2022-10-06 a. jaarstukken en resultaatsbestemming 2021 GGD Zeeland - Ontwerpbesluit

2.7.2.2 Uitzettingen met een rente typische looptijd korter dan een jaar Uitzettingen < 1 jaar (Geconsolideerd)

31-12-2021

31-12-2020

Vorderingen op openbare lichamen*

2.964.134

6.980.601

Uitzettingen in ’s Rijks schatkist met een rentetypische looptijd korter dan één jaar Overige vorderingen Totaal uitzettingen <1 jaar

13.021.613 576.804 16.562.551

7.289.021 291.811 14.561.433

52 60/122

Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 30 mei 2022

In bovenstaande tabel is op de post Vorderingen op openbare lichamen in 2021 een eliminatie van € 44.836 per 31-12-21 toegepast de orde (versus € 4.709 per 31-12-20) in verband met vorderingen van GGD Zeeland op de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland, resp. de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland op de GGD Zeeland. Voor de uitzetting in ‘s Rijks schatkist bedraagt de kredietlimiet € 1.500.000 voor de GGD en € 1.500.000 voor Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland.

2.7.2.3 Liquide middelen Liquide middelen

31-12-2021

31-12-2020

Kassaldi

911

1.484

Banksaldi

228.235

93

Totaal liquide middelen

229.145

1.577

De kredietlimiet bij de ING-bank bedraagt per 31 december 2021 nihil. Bovenstaande liquide middelen zijn vrij opneembaar.

2.7.2.4 Overlopende activa Overlopende activa (Geconsolideerd) De van de Europese en Nederlandse overheidslichamen ontvangen voorschotbedragen die ontstaan door voorfinanciering op uitkeringen met een specifiek bestedingsdoel: - Europese overheidslichamen - Het Rijk - Overige Nederlandse (overheids)lichamen* Overige nog te ontvangen bedragen en de vooruitbetaalde bedragen die ten laste van volgende begrotingsjaren komen Totaal overlopende activa

31-12-2021

-

31-12-2020

1.172

4.715.778

5.893.057

4.715.778

5.894.229

*Deze post is opgenomen in de tabel Project recapitulatie 1 onder Overlopende Passiva.

53 61/122

Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 30 mei 2022

2.7.3 Passiva 2.7.3.1 Eigen vermogen De opbouw en samenstelling is als volgt:

Eigen vermogen geconsolideerd Algemene Reserve Bestemmingsreserves Gerealiseerde resultaat Totaal eigen vermogen

31-12-2021 243.996 4.913.350 -3.737.762 1.419.584

31-12-2020 452.624 4.431.398 -6.173.069 -1.289.047

Saldo 1-1-2021 452.624 452.624

Bestemming saldo 2020 35.372 35.372

-

Bestemming saldo 2020

Toevoeging 2021

Saldireserve Markttaken 1)

Saldo 1-1-2021 322.761

Saldireserve Gemeentelijke Projecten 2)

279.759

48.610

Bestemmingsreserve huisvesting Goes 3)

2.623.225

Transformatiefonds Vaart in Veiligheid J&V Doorbraakmethode Totaal Bestemmingsreserve

987.034 218.619 0 4.431.398

Algemene Reserve verloopoverzicht Algemene Reserve Totaal Algemene Reserve

Bestemmingsreserve verloopoverzicht (GGD)

54 62/122

Toevoeging 2021

Onttrekking 2021 -244.000 -244.000 Onttrekking 2021

Saldo 31-12-2021 243.996 243.996 Saldo 31-12-2021 322.761 328.369 2.623.225

48.610

800.000 167.000 967.000

502.330 31.327 533.658

484.704 987.292 167.000 4.913.350

Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 30 mei 2022

Gerealiseerd resultaat Gerealiseerd resultaat GGD Gerealiseerd resultaat IJZ Gerealiseerd resultaat geconsolideerd

Saldo 1-1-2021

Bestemming saldo 2020

Toevoeging 2021

83.982 -6.257.051 -6.173.069

-83.982 6.257.051 6.173.069

346.806 -4.084.569 -3.737.762

Onttrekking 2021

Saldo 31-122021 346.806 -4.084.569 -3.737.762

1)

De saldireserve Markttaken dient ervoor om schommelingen in de exploitatie van de markttaken op te vangen.

2)

De saldireserve Gemeentelijke Projecten betreft nog niet door betreffende gemeente bestede gelden (reserve met bufferfunctie).

3)

Deze reserve betreft de vergoeding wegens uitkoopsom gebouw Magnolia. De vervangende huisvesting is gerealiseerd door de Stichting GGE. Om de Stichting GGE in staat te stellen de bouw te realiseren, is door de GGD een lening verstrekt ter financiering van de stichtingskosten (zie onder financiële vaste activa). De GGD huurt ingaande 1 maart 1996 het gebouw Westwal. Hiervoor is een huurverplichting aangegaan. De bestemmingsreserve moet beschikbaar blijven ter financiering van vorengenoemde lening van € 2.623.225.

De exploitatie van de GGD en de uitvoering van de Inkoop Jeugdhulp Zeeland over 2021 sluit met een saldo van resp. positief € 346.806 en negatief € 3.563.459. In bovenstaand verloop overzicht 2021 is de verwerking zichtbaar van het goedgekeurde bestemmingsvoorstel 2020. In dit overzicht is nog niet verwerkt de bestemming van het totaal resultaat 2021 per saldo ad € 3.216.652 negatief. De verwerking daarvan vindt plaats in 2022 na besluitvorming van het AB.

55 63/122

Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 30 mei 2022

Toetsing VZG richtlijn 5% reserve GGD Zeeland excl. inkooporganisatie ( x € 1.000)

31-12-2021

Baten (excl. Mutaties reserves)

62.558

VZG Reserve richtlijn 5% (max. reserve positie) [A]

3.127

Reserve positie relevant voor toetsing: Algemene reserve

244

Jaarresultaat 2021

347

Saldireserve Markttaken

323

Totaal reserve positie [B]

914

Ruimte [A-B]

2.213

De specificatie van het saldo Gemeentelijke Projecten per 31-12-21 is als volgt: Gemeente

Te besteden 01-01-2021

Uitgaven 2021 Voorschot 2021 Te besteden per 31-12-21

Borsele

44.055

-

7.052

51.107

Goes

62.218

-

11.645

73.863

Hulst

25.556

10.388

8.513

23.681

Kapelle

9.889

-

3.954

13.843

Middelburg

38.155

-

15.014

53.169

Noord-Beveland

-1.971

3.770

2.260

-3.481

Reimerswaal

17.127

-

7.014

24.141

Schouwen-Duiveland

-5.160

-

10.447

5.287

Sluis

32.982

16.335

7.233

23.880

Terneuzen

47.967

38.635

16.883

26.215

Tholen

14.268

1.845

7.973

20.397

Veere

16.056

-

6.753

22.809

Vlissingen

27.226

7.379

13.723

33.570

Totaal

328.369

78.351

118.464

368.482

56 64/122

Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 30 mei 2022

Op basis van de verantwoordingssystematiek moet het AB nog besluiten over de mutatie 2021 (het verschil tussen uitgaven 2021 en voorschot 2021). Dit saldo € 40.113 maakt in 2021 nog deel uit van het exploitatie resultaat. Het AB besluit in 2022 over de (resultaat) bestemming van deze € 40.113 De weerslag daarvan wordt verantwoord in de jaarrekening 2022. De door de gemeenten benutte bestedingen 2021 zijn verantwoord in de Programmalijn Gezondheid in de Wijk. De ontvangen voorschotten zijn verantwoord onder Algemene dekkingsmiddelen waar zij onderdeel uitmaken van de totale gemeentelijke bijdrage aan de GGD.

2.7.3.2 Voorzieningen Voorzieningen verplichtingen, verliezen en risico's Voorzieningen voor ver- Saldo 01plichtingen, verliezen 01-21 en risico's

Dotatie 2021

Onttrekking 2021

Vrijval 2021

Saldo 31-1221

Voorzieningen met looptijd korter dan 1 jaar

Voorziening reorganisatie

60.373

-

17.335

43.038

-

-

Totaal voorzieningen

60.373

-

17.335

43.038

-

-

De voorziening was gevormd in verband met een reorganisatie in 2014. GGD Zeeland is eigen risicodrager voor de Werkloosheidswet (WW/BW).

2.7.4 Vlottende Passiva 2.7.4.1 Netto vlottende schulden met een rente typische looptijd korter dan 1 jaar

Netto vlottende schulden met een rentetypische looptijd korter dan 1 jaar (Geconsolideerd) Overige schulden - Belastingdienst LH en sociale lasten - Belastingdienst BTW - Crediteuren - Afdracht PAWW - Netto lonen - Reserveringen vak. geld en eindejaarsuitkering - Kruisposten - Vooruit ontvangen subsidies - Nog te betalen posten Totaal Overige schulden

31-12-2021

31-12-2020

5.682 53.253 7.283.090 287 112.295 45.905 35.315 25.136 15.637.751 23.198.713

186.782 56.184 7.842.061 325 290.349 48.306 21.099 24.892 15.815.544 24.285.542

In bovenstaande tabel is een eliminatie toegepast van resp. € 44.836 (31-12-21) en € 4.709 (31-12-20) in verband een vordering/schuld van de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland op/aan GGD Zeeland. De vergelijkende cijfers 2020 zijn niet aangepast. 57 65/122

Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 30 mei 2022

2.7.4.2 Overlopende passiva Overlopende passiva (Geconsolideerd) De van de Europese en Nederlandse overheidslichamen ontvangen voorschotbedragen voor uitkeringen met een specifiek bestedingsdoel die dienen ter dekking van lasten van volgende begrotingsjaren uitgesplitst naar de ontvangen bedragen van: - Europese overheidslichamen - Het Rijk* - Overige Nederlandse (overheids)lichamen* Overige vooruit ontvangen bedragen die ten bate van volgende begrotingsjaren komen. Totaal Overlopende passiva

31-12-2021

31-12-2020

13.595 158.401

10.085 119.230

36.648

695.755

208.643

825.069

*zie regel Overlopende Passiva in de tabel Projectrecapitulatie hieronder

Voor een specificatie van de post overlopende passiva GGD Zeeland met een specifiek bestedingsdoel zie onderstaande projecten tabel:

Projectrecapitulatie Overlopende activa Europese overheidslichamen Het Rijk Overige Nederlandse (overheids)lichamen

Saldo 01-01-2021 -1.172

Toevoegin- Bestedingen gen 96.000 24.846

Resultaat -15.781

Saldo 31-12-2021 -

-1.172

96.000

24.846

-15.781

-

Overlopende passiva Europese overheidslichamen Het Rijk Overige Nederlandse (overheids)lichamen

129.314

309.013

336.681

15.415

171.996 -

10.085 119.229

7.447 301.567

3.937 332.744

15.415

13.595 158.401

Totaal

128.143

405.013

361.526

-366

171.996

58 66/122

Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 30 mei 2022

2.8 Niet uit de balans blijkende verplichtingen GGD Zeeland is voor een aantal toekomstige jaren verbonden aan verschillende, niet uit de balans blijkende, financiële verplichtingen. Voor deze verplichtingen zijn geen voorzieningen getroffen. Hieronder volgt een overzicht van de belangrijkste verplichtingen inzake huur en lease: Vervaldatum in Huur

Afloop contractwaarde 1.242.563 2022 771.073 2023 233.378 2024 91.681 2025 83.927 2026 62.505

Lease 2022 2023 2024 2025 2026 Totaal

136.376 69.826 49.068 15.642 1.840 1.378.938

Er zijn geen financial lease contracten afgesloten.

Onderstaande saldi zijn resp. in maart 2022, april 2021 en februari 2020 opgemaakt met betrekking tot de stand per 31-12 van het voorafgaande jaar:

Verlofrecht in uren

31-12-2021 31-12-2020 31-12-2019 31-12-2018 23.705 23.287 17.729 19.922

Gemiddeld aantal personeelsleden in dienstbetrekking incl. IJZ en COVID organisatie.

242,2

230,3

210,6

194,0

Gemiddeld verlofrecht per fte

98

101

84

103

Verjaarde verlofrechten zijn automatisch vervallen in het registratiesysteem en maken geen deel uit van bovengenoemde saldi. Vanuit de CAO VVT (24 medewerkers) is er sinds 1 september 2021 een mogelijkheid tot verlofsparen onder de naam balansbudget. Afhankelijk van verdere besluitvorming en duidelijkheid 59 67/122

Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 30 mei 2022

over wie wel en niet deelnemen is het mogelijk dat nog een deel van het verlofsaldo in 2022 alsnog gewaardeerd moet worden als balansbudget.

2.9

Gebeurtenissen na balansdatum

Geen bijzondere ontwikkeling te melden

60 68/122

Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 30 mei 2022

2.10 Verplichte verantwoordingen SISA 2021

LNV

L1

Ontvanger

Juridische grondslag

Specifieke uitkering

Uitkeringscode

Verstrekker

SiSa bijlage verantwoordingsinformatie 2021 op grond van artikel 3 van de Regeling informatieverstrekking sisa - d.d. 1-3-2022

Indicator Jong Leren Eten- Besteding (jaar T) uitkeringen

Indicator Indicator Cumulatieve beEindverantwoorsteding (t/m jaar T) ding (Ja/Nee)

Vanaf SiSa 2021Accountants B.V. Deloitte eventueel inclusief Voor identificatiedoeleinden. Behorend uitvoering door bij controleverklaring derden d.d. 30 mei 2022

Indicator Volledig zelfstandige uitvoering (Ja/Nee)

Indicator Correctie besteding (jaar T-1) per project ivm aan andere medeoverheden overgeboekte middelen Vanaf SiSa 2021 invullen

Indicator

Aard controle R Aard controle n.v.t. Aard controle n.v.t. Aard controle n.v.t. Aard controle R Indicator: L1/01 Indicator: L1/02 Indicator: L1/03 Indicator: L1/04 Indicator: L1/05 € 19.983 € 19.983 Nee Ja €0

61 69/122

Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 30 mei 2022

2.11 Rechtmatigheid 2.11.1 Beheersmaatregelen rechtmatigheid Ingevolge het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) dient expliciet verantwoording te worden afgelegd over de rechtmatigheid van de financiële beheershandelingen. De rechtmatigheid is ook expliciet onderdeel van de accountantscontrole. Het toetsingskader voor de rechtmatigheid is behalve algemene wet- en regelgeving voornamelijk de kaderstelling van het Algemeen Bestuur op dit onderwerp. Van belang is dat, behalve de financiële rechtmatigheid, ook de niet financiële rechtmatigheid ‘in control’ is. Op 9 april 2021 heeft het Dagelijks Bestuur het normenkader 2020 vastgesteld. Het Algemeen Bestuur heeft het normenkader ter kennisgeving ontvangen. De accountantscontrole is limitatief gericht op dit normenkader. De Gemeenschappelijke Regeling is geactualiseerd en op 20 november 2019 in de staatcourant verschenen: https://zoek.officielebekendmakingen.nl/stcrt-201964101.html.

2.11.2 Begrotingsrechtmatigheid Volgens artikel 28 van het Besluit Begroting en Verantwoording dienen overschrijdingen (en onderschrijdingen) goed herkenbaar in de jaarrekening te worden opgenomen. Door het vaststellen van de jaarrekening, waarin de uitgaven wel zijn opgenomen kunnen desbetreffende uitgaven alsnog worden geautoriseerd. De toe te passen normen voor het begrotingscriterium zijn op hoofdlijnen door de wetgever bepaald (artikelen 189, 190 en 191 van de Gemeentewet) en worden nader ingevuld en geconcretiseerd. Dit gebeurt door middel van de begroting, via de verordening op het financieel beheer ex artikel 212 en via de mandaatregeling en budgethoudersregeling. Onder rechtmatigheid wordt begrepen de definitie volgens het BADO dat de in de rekening verantwoorde lasten, baten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen, dat wil zeggen “in overeenstemming zijn met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder (gemeentelijke) verordeningen”. In het algemeen geldt dat een budgetafwijking die betrekking heeft op bestaand beleid en tijdig is gemeld aan het AB, rechtmatig is. De afwijking wordt bij goedkeuring door het AB, ook rechtmatig als deze niet tijdig is gemeld, maar exogeen, onontkoombaar en/of onvoorzien is. Afwijkingen die niet tijdig zijn gemeld en/of niet passen in het beleid zijn onrechtmatig.

Voor de volgende programma’s is sprake van een overschrijding van de lasten:

62 70/122

Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 30 mei 2022

Omschrijving WPG Jeugdhulp (zorg in natura) IJZ Uitvoeringsorganisatie IJZ Overhead IJZ Eindtotaal Omschrijving Investeringen COVID (Machines, apparaten en installaties)

Primair Gewijzigd Realisatie Verschil V/N Toelichting budget budget 13.287.655 13.483.986 13.532.238 -48.252 N (A) 108.214.029 119.837.159 123.877.366 -4.040.207 N (C) 808.837

1.582.671

1.641.316

-58.645

N

(D)

437.418 437.418 497.483 -60.065 122.747.939 135.341.234 139.548.403 -4.207.169

N N

(E)

Primair budget -

Gewijzigd budget 272.000

Realisatie 337.843

-65.843

N

-

272.000

337.843

-65.843

N

Eindtotaal

Verschil V/N Toelichting (B)

Toelichting op de overschrijding: (A) De overschrijding van ongeveer € 48.000 is verklaarbaar door de CAO SGO die eind januari 2022 overeengekomen is (o.a. eenmalige uitkering van € 1.200 per fte). In de BURAP 2021 is reeds gemeld dat de CAO SGO nog niet overeengekomen was ten tijde van het opstellen van de bestuursrapportage en dus voor onzekerheid in de cijfers zorgde Mogelijke overschrijding is tussentijds gerapporteerd, kon niet bij geraamd worden omdat de vaststelling van de CAO in 2022 plaats vond (onrechtmatig maar telt niet mee voor accountantsoordeel) (B) De gerealiseerde investering van € 337.843 (met name laptops en telefoons) is opgenomen in de VWS-declaratie. Zie ook de post ‘’Bijdragen van derden’’ in de staat van Investeringen met een economisch nut. De overschrijding van 66.000 is een gevolg van de snelle opschaling die in opdracht van VWS in december 2021 gerealiseerd is. De overschrijding is overigens VWS declarabel en de vergoeding is dan ook verwerk als ‘’bate’’ in de staat van materiele activa Budgetoverschrijding veroorzaakt door opdracht VWS die geheel wordt gecompenseerd door gerelateerde subsidie (onrechtmatig maar telt niet mee voor accountantsoordeel) (C) De kosten voor Jeugdhulp zijn € 4,1 miljoen hoger dan begroot.

De belangrijkste reden hiervoor is gelegen in het feit dat het prognosticeren van de kosten gebeurt op basis van de tot enig moment door zorgaanbieders in rekening gebrachte kosten. Dit is per definitie achteraf. In 2021 is besloten een zorgkostenprognosemodel te implementeren dat onder meer rekening houdt met historische data over meerdere jaren en met door gemeenten afgegeven toewijzingen. Dit model wordt medio 2022 in gebruik genomen. Verwacht wordt dat de voorspelbaarheid van de zorgkostenontwikkeling daarmee toeneemt. Verder is € 521.000 in de kosten opgenomen voor de Corona-meerkostenregeling voor de Jeugdwet. De hiervoor beschikbare middelen zijn pas in 2022 helder geworden, daarmee was het onmogelijk dit bedrag tijdig in de begroting te verwerken. Omdat gemeenten beslissen over het toewijzen van zorg vormen de zorgkosten voor de inkooporganisatie een open-einde-regeling. De overschrijdingscategorie is daarom: onrechtmatig, maar telt niet mee in het oordeel. (D) Overschrijding uitvoeringsorganisatie bedraagt € 58.654. Door ziektegevallen en een langer dan verwacht durend wervingsproces voor nieuwe medewerkers is vanuit continuïteitsoverwegingen extra

63 71/122

Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 30 mei 2022

externe inhuur ingezet. Deze overschrijding wordt in 2022 via een begrotingswijziging door gemeenten vergoed. De overschrijdingscategorie is daarom: onrechtmatig, maar telt niet mee voor het oordeel. (E) Overschrijding in overhead bedraagt € 60.000. € 30.000 hiervan wordt veroorzaakt door de gevolgen van de nieuwe CAO die in 2021 van kracht is geworden en onder deze post zijn verwerkt. De andere € 30.000 wordt veroorzaakt doordat gedurende 4 maanden de controllerspositie dubbel is bezet vanwege de aanstaande uitdiensttreding van de zittende medewerker. Deze overschrijding wordt in 2022 via een begrotingswijziging door gemeenten vergoed. De overschrijdingscategorie is daarom: onrechtmatig, maar telt niet mee voor het oordeel.

64 72/122

Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 30 mei 2022

2.12 Vaststelling jaarrekening 2021

Dagelijks bestuur De jaarrekening 2021 is aangeboden aan het Algemeen Bestuur op ……………………………... . Het Dagelijks Bestuur van GGD Zeeland, De secretaris, ris,

De voorzitter,

De ambtelijk secreta-

-------------------------------

-------------------------------

-----------------------------

Mw. E. Verhage,

Mw. S. Suij,

Mw. J. Gaemers

Algemeen Bestuur De jaarrekening 2021 is vastgesteld door het Algemeen Bestuur van GGD Zeeland in de openbare vergadering van ……………………………... . Het Algemeen Bestuur van GGD Zeeland, De secretaris, ris,

De voorzitter,

De ambtelijk secreta-

-------------------------------

-------------------------------

----------------------------

Mw. E. Verhage,

Mw. S. Suij,

Mw. J. Gaemers

65 73/122

Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 30 mei 2022

Gemeenschappelijke regeling Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland 74/1222021 Rapportage aan het algemeen bestuur over de controle 30 mei 2022

Bestuurlijke samenvatting

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Aan het algemeen bestuur van de gemeenschappelijke regeling Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland Postbus 345 4460 AS GOES

Middelburg, 30 mei 2022 Ons kenmerk: 2205769BD3/AZ Geacht bestuur, Graag bieden wij u hierbij ons accountantsverslag aan met betrekking tot de controle van de jaarrekening 2021 van de gemeenschappelijke regeling Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland (hierna: GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland). Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening 2021 van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland. De jaarrekening 2021 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland. Bij deze jaarrekening zijn hebben wij een controleverklaring met een oordeelonthouding met betrekking tot rechtmatigheid en een beperking met betrekking tot getrouwheid afgegeven. Dit hangt voornamelijk samen met het niet kunnen vaststellen van het recht op zorg met betrekking tot jeugdzorg en het niet overleggen van controleverklaringen van jeugdzorgaanbieders bij productieverantwoordingen. In 2020 is door deze oorzaak dezelfde strekking van de controleverklaring afgegeven.

Het bedrag aan onzekerheden is ten opzichte van vorig jaar fors gedaald als gevolg van een herziening van het landelijk controleprotocol en verbeteringen in het proces met betrekking tot recht op jeugdzorg (van € 41,6 miljoen in 2020 naar € 19,6 miljoen in 2021). Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met onze opdrachtbevestiging van 21 oktober 2021. Graag danken wij u en uw medewerkers voor de medewerking die wij hebben ervaren tijdens onze controle. Hoogachtend, Deloitte Accountants B.V. Park Veldzigt 25 4336 DR Middelburg Postbus 7056 4330 GB Middelburg Nederland Tel: +31 (0)88 288 2888 Fax: +31 (0)88 288 9895 www.deloitte.nl

Deloitte Accountants B.V. Was getekend: J. van Koert MSc RA

75/122

Op alle opdrachten verricht door Deloitte, behoudens M&A Diensten, zijn de Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2020 gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer 24362837 van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is a Netherlands affiliate of 2205769BD3/AZ/2 Deloitte NSE LLP, a member firm of Deloitte Touche Tohmatsu Limited.

Bestuurlijke samenvatting

Inhoudsopgave

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Financiële positie

Bestuurlijke samenvatting

4

Inleiding

6

Belangrijkste bevindingen

10

Financiële positie

16

Bevindingen Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland

21

Interne beheersing

26

Overige aangelegenheden

30

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen Bijlage A1a: Niet-gecorrigeerde controleverschillen Bijlage A1b: Onzekerheden in de controle Bijlage A2: Tekortkomingen in de toelichtingen Bijlage B: Bevindingen controle Sisa-bijlage 2021 Bijlage C: Onafhankelijkheidsbevestiging

Bijlagen

32

76/122 2205769BD3/AZ/3

Bestuurlijke samenvatting

77/122 2205769BD3/AZ/4

Bestuurlijke samenvatting

Bestuurlijke samenvatting controle 2021

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Conclusies jaarrekeningcontrole 2021

Getrouwheid en rechtmatigheid

•

Wij hebben een oordeelonthouding voor de rechtmatigheid en voor getrouwheid een beperking met betrekking tot jeugd afgegeven. In het hoofdstuk bevindingen controle Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland lichten wij dit nader toe.

•

De gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt € 1.800.000 respectievelijk € 5.400.000.

•

De financiële positie ultimo 2021 is verbeterd ten opzichte van 2020.

•

Het weerstandsvermogen bedraagt € 1,4 miljoen. Dit weerstandsvermogen is hoger dan de door de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland onderkende aanwezige risico’s ad € 0,5 miljoen. In de beschikbare weerstandscapaciteit zijn bestemmingsreserves opgenomen (totaal: € 4,9 miljoen), waaronder de huisvesting reserve (€ 2,6 miljoen), welke geoormerkt zijn en derhalve niet vrij ter beschikking staan om risico’s af te dekken.

•

Uit de balansratio’s blijkt daarom dat de financiële positie van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland aandacht blijft vragen.

•

De interne beheersing van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland is verbeterd ten opzichte van voorgaand jaar, zij dat een aantal voorgenomen verbetermaatregelen nog verder geëffectueerd moeten worden. Voor bevindingen ten aanzien van de interne beheersing verwijzen wij verder naar de managementletter.

•

Wij hebben het door het management toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingspraktijken geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Wij zijn van mening dat de verslaggevingspraktijken en de toegepaste inschattingen redelijk zijn en consistent worden gebruikt.

Financiële positie

Interne beheersing

Kwaliteit verslaggeving

78/122 2205769BD3/AZ/5

Inleiding

79/122 2205769BD3/AZ/6

Bestuurlijke samenvatting

Inleiding

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Onze belangrijkste bevindingen Wij hebben een oordeelonthouding voor rechtmatigheid bij de jaarrekening 2021 verstrekt Wij hebben onze controle van de jaarrekening 2021 van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland uitgevoerd, en hebben een oordeelonthouding met betrekking tot rechtmatigheid verstrekt. Dit hangt voornamelijk samen met het niet kunnen vaststellen van het recht op zorg. Dit wordt veroorzaakt door het ontbreken van gemeentelijke beschikkingen (€ 10,7 miljoen) en ontbreken van (goedkeurende) controleverklaringen bij productieverantwoordingen van zorginstellingen (€ 8,9 miljoen). Wij hebben een beperking voor getrouwheid bij de jaarrekening 2021 verstrekt Wij hebben voor getrouwheid een verklaring met beperking verstrekt. Dit hangt samen met het ontbreken van enkele (goedkeurende) controleverklaringen bij productieverantwoordingen van zorginstellingen (€ 8,9 miljoen). Voor ons zijn deze controleverklaringen de basis voor het vaststellen van de levering van de prestatie van gefactureerde kosten. Fout in naleving van Europese aanbestedingsregels

Het was niet mogelijk deze nog voor 2021 te herstellen door middel van een juiste aanbesteding. Deze juiste aanbesteding heeft in 2021 plaatsgevonden, met ingang van 2022, waardoor deze rechtmatigheidsfout vervalt in 2022.

Wij hebben een controleverklaring met strekking oordeelonthouding voor rechtmatigheid en een beperking voor getrouwheid afgegeven bij de jaarrekening 2021.

Wij hebben controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot het vermogen en het resultaat Wij hebben tijdens onze controle niet-gecorrigeerde feitelijke afwijkingen geïdentificeerd voor een bedrag van € 1.066.000. Dit betreft nagekomen kosten voorgaande jaren jeugdhulpverlening (2015-2020) ad € 1.066.000. Geen controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot SiSa Wij hebben geen controleverschillen (fouten en/of onzekerheden) in de verantwoorde informatie in de SiSa-bijlage 2021 geconstateerd. Geen controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT)

Wij hebben tijdens onze controle geen niet-gecorrigeerde feitelijke afwijkingen geïdentificeerd Uit de uitgevoerde controlewerkzaamheden op de groter dan onze rapporteringsdrempel die van invloed naleving van de Europese aanbestedingsrichtlijnen zijn op de WNT. hebben wij 1 onrechtmatigheid vastgesteld. Deze fout betreft dezelfde fout als geconstateerd bij de 80/122 jaarrekeningcontrole 2020. 2205769BD3/AZ/7

Bestuurlijke samenvatting

Inleiding

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Onze opdracht is ongewijzigd uitgevoerd

Er zijn geen belangrijke wijzigingen in de verslaggevingsregels

Met de opdrachtbevestiging van 21 oktober 2021 heeft u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2021. Naast de opdrachtbevestiging zijn bepalend (geweest) voor onze controle:

Significante verslaggevingsgrondslagen en de toepassing hiervan zijn zeer belangrijk voor de presentatie van de financiële positie en de resultaten van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland. Daarnaast vereisen zij van het management het toepassen van oordeelsvorming ten aanzien van moeilijke, subjectieve en complexe posities, vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn.

•

Het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado).

•

Uw verordening controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie (controleverordening op grond van artikel 213 van de Gemeentewet).

•

Het op 8 april 2022 door het algemeen bestuur vastgestelde normenkader.

De reikwijdte van onze controle staat omschreven in de opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking of wijziging in de reikwijdte van onze controle. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2021 voldoende voor de doelstelling van onze controle. Wij zijn onafhankelijk van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland Ons zijn geen relaties bekend tussen Deloitte Accountants B.V. en haar zuster- en/of dochterondernemingen of de memberfirms van Deloitte Touche Tohmatsu Limited en hun respectievelijke zuster- en/of dochterondernemingen en de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid.

De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland zijn uiteengezet in de ‘Grondslagen voor resultaatbepaling en waardering’ in de jaarrekening 2021.

Wij hebben het door het management toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingspraktijken geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Indien nodig, hebben wij specialisten betrokken bij het beoordelen van de toepassing van de juiste methodiek, de aannames, de berekeningen en de consistente toepassing van de betrokken modellen en/of de van toepassing zijnde financiële verslaggeving. Wij zijn van mening dat de verslaggeving en de toegepaste schattingen redelijk zijn en door de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland consistent zijn gebruikt.

Onze volledige onafhankelijkheidsbevestiging is te vinden in bijlage C bij deze rapportage.

81/122 2205769BD3/AZ/8

Bestuurlijke samenvatting

Inleiding

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Strekking controleverklaring: oordeelonthouding en beperking wegens onzekerheden uitgaven uitvoering Jeugdwet Wij hebben de jaarrekeningcontrole 2021 uitgevoerd met inachtneming van de volgende toleranties, zoals opgenomen in de door u vastgestelde controleverordening en uw controleprotocol. Verklaring met beperking: Fouten Onzekerheden

> 1% < 3% van het totaal van de lasten > 3% < 10% van het totaal van de lasten

€ 1.800.000 € 5.400.000

Afkeurende verklaring (voor fouten) respectievelijk oordeelonthouding (voor onzekerheden):

Fouten Onzekerheden

> 3% van het totaal van de lasten > 10% van het totaal van de lasten

€ 5.400.000 € 18.000.000

Wij hebben met betrekking tot in de jaarrekening verantwoorde kosten inkoop jeugdhulp Zeeland onzekerheden geconstateerd met betrekking tot het recht op zorg die de materialiteitsgrens van 10% voor de jaarrekening overschrijden. Wij zijn derhalve voornemens bij de jaarrekening een controleverklaring met strekking oordeelonthouding ten aanzien van de rechtmatigheid te verstrekken.

Bijlagen

Wij hebben de jaarrekeningcontrole 2021 uitgevoerd met inachtneming van de volgende toleranties, zoals opgenomen in de door u vastgestelde controleverordening: Voor fouten bedraagt de tolerantie 1% van het totaal van de lasten inclusief toevoegingen aan de reserves: € 1.800.000. Voor onzekerheden bedraagt de tolerantie 3% van het totaal van de lasten inclusief toevoegingen aan de reserves: € 5.400.000. Als rapportagetolerantie voor fouten en onzekerheden gelden conform het protocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2021 van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland bovengenoemde bedragen.

Voor getrouwheid hebben wij onzekerheden geconstateerd die de materialiteitsgrens van 3% overschrijden. Wij zijn derhalve voornemens voor getrouwheid een controleverklaring met beperking te verstrekken.

82/122 2205769BD3/AZ/9

Belangrijkste bevindingen uit onze controle

83/122 2205769BD3/AZ/10

Bestuurlijke samenvatting

Belangrijkste bevindingen uit onze controle

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland zijn uiteengezet in de grondslagen van de jaarrekening 2021. Wij hebben het door het dagelijks bestuur en de directie toegepaste proces met betrekking tot significante verslaggevingsaspecten geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controle- werkzaamheden uitgevoerd. Waar nodig hebben wij specialisten betrokken bij het beoordelen van de toepassing van de juiste methodiek, aannames, berekeningen en consistente toepassing van de betrokken modellen en/of de van toepassing zijnde financiële verslaggevings-voorschriften.

•

Het jaarverslag 2021 (programmaverantwoording en verplichte paragrafen).

•

De jaarrekening 2021 (balans met toelichting, overzicht van lasten en baten in de jaarrekening met toelichting, overzicht lasten en baten per taakveld en de SiSa-bijlage).

In het onderdeel “programmaverantwoording” van het jaarverslag dient informatie te worden opgenomen met betrekking tot de vragen: wat hebben wij gedaan, wat hebben wij bereikt en wat heeft het gekost? De 84/122 programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (over o.a. weerstandsvermogen, bedrijfsvoering, etc.) het jaarverslag.

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Op basis van Nederlandse wetgeving en de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NVCOS) 720 is de accountant verplicht bepaalde werkzaamheden uit te voeren met betrekking tot het jaarverslag en de andere informatie die in de jaarstukken is opgenomen. Als onderdeel van dit vereiste hebben wij de volgende werkzaamheden uitgevoerd: •

Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag de vereiste informatie bevat op basis van artikel 24 lid 2, artikel 25 en artikel 26 BBV.

•

Wij hebben, voor zover wij kunnen beoordelen, vastgesteld dat de verklaringen van de van het bestuur in het jaarverslag en de andere informatie zoals opgenomen in de jaarstukken verenigbaar zijn met de beweringen en verklaringen die in de jaarrekening zijn opgenomen.

•

Wij hebben vastgesteld dat de verklaringen in het jaarverslag overeenstemmen met de resultaten van de uitgevoerde controlewerkzaamheden.

Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening De jaarstukken 2021 van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland bestaan uit:

Financiële positie

Bijlagen

Tijdens onze controle hebben wij geen tegenstrijdigheden tussen het jaarverslag en de jaarrekening geconstateerd. Het jaarverslag en de jaarrekening zijn goed met elkaar verenigbaar.

In de programmabegroting 2021 worden beleidsmatige doelstellingen opgenomen. In het jaarverslag 2021 wordt over de realisatie hiervan gerapporteerd. De programmaverantwoording vormt samen met de verplichte paragrafen het jaarverslag. Beide onderdelen vallen niet (expliciet) onder de controle van de jaarrekening. Het primaire object van accountantscontrole (op grond van artikel 213 van de Gemeentewet) is de jaarrekening (balans met toelichting en overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting). De accountantscontrole omvat daarom geen oordeel over de inhoudelijke juistheid en volledigheid van de informatieverstrekking opgenomen in de programmaverantwoording en de verplichte paragrafen. 2205769BD3/AZ/11

Bestuurlijke samenvatting

Belangrijkste bevindingen uit onze controle

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Controleproces jaarrekening 2021 Wij constateren dat de controle 2021 op onderdelen moeizaam is verlopen. De inkooporganisatie heeft van diverse zorginstellingen pas laat de noodzakelijke verantwoordingsinformatie van zorgaanbieders verkregen. Hierdoor was pas in een laat stadium de concept-jaarrekening beschikbaar. Als gevolg van de late beschikbaarheid van de noodzakelijke informatie en het gebrek aan bezetting op de administratie bij de inkooporganisatie heeft er op het onderdeel van de inkooporganisatie geen interne controle plaatsgevonden. Dit heeft als gevolg gehad dat er diverse fouten in de verantwoording naar boven zijn gekomen tijdens de controle. De definitieve jaarrekening was hierdoor pas in een laat stadium beschikbaar. Hierdoor zijn de oorspronkelijke deadlines uitgesteld is onze (concept) rapportage in een laat stadium beschikbaar.

85/122 2205769BD3/AZ/12

Bestuurlijke samenvatting

Belangrijkste bevindingen uit onze controle

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Begrotingsoverschrijdingen zijn toegelicht in de jaarrekening Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2021 hebben wij de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. De toe te passen normen voor dit begrotingscriterium zijn gebaseerd op de artikelen 189, 190 en 191 van de Gemeentewet en moeten door het algemeen bestuur zelf nader worden ingevuld en geconcretiseerd. Dit gebeurt door middel van de begroting en via de verordening op het financieel beheer ex artikel 212 van de Gemeentewet. Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig worden gemeld aan het algemeen bestuur, zodat deze tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan het algemeen bestuur van budgetoverschrijdingen heeft het risico in zich dat inbreuk wordt gemaakt op het budgetrecht van het algemeen bestuur. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota 2018 van de Commissie BBV. De belangrijkste inhoudelijke aanpassing betreft de vaststelling dat het overschrijden van de begroting altijd onrechtmatig is, maar niet in alle gevallen hoeft te worden meegewogen in het accountantsoordeel.

Deze 86/122 kostenoverschrijdingen moeten dan wel goed herkenbaar in de jaarrekening zijn opgenomen.

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

In het kader van de begrotingsrechtmatigheid moet gekeken worden naar de lastenoverschrijdingen per programma. Zoals blijkt uit de hierna opgenomen tabel is op 3 programma’s een begrotingsoverschrijding op de lasten te constateren. Dit geldt ook voor de overschrijding op de overhead.

De belangrijkste begrotingsoverschrijdingen nader toegelicht, die passen binnen het bestaande beleid

Verder is er op een investeringskrediet een overschrijding te constateren. Deze is toegelicht op pagina 63 van de jaarrekening.

(totaal € 0,1 miljoen)

De overschrijdingen op programma’s en kredieten zijn in te delen in de categorieën zoals genoemd in de Kadernota Rechtmatigheid 2018 (paragraaf 4.2.3) en zijn in de tabel hiernaast door ons vermeld. Wij verwijzen voor een inhoudelijke analyse van deze overschrijding naar de analyse begrotingsrechtmatigheid zoals opgenomen in de jaarrekening 2021. Hiermee legt de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland verantwoording af over de rechtmatigheid van de lasten over 2021. De geconstateerde kostenoverschrijdingen die formeel als onrechtmatig worden aangemerkt hebben – gezien de oorzaak en de toelichting – geen gevolgen voor de strekking van onze controleverklaring.

WPG

Jeugdhulp (totaal € 4,0 miljoen)

Uitvoeringsorganisatie IJZ (totaal € 0,1 miljoen)

Overhead (totaal € 0,1 miljoen)

Overschrijding kon niet eerder geraamd worden, betreft extra lasten door nieuwe CAO SGO 2021-2022 welke in 2022 is vastgesteld.

Onrechtmatig, maar telt niet mee in het oordeel. Overschrijding door open einde regeling bij Jeugdhulp. Onrechtmatig, maar telt niet mee in het oordeel. Overschrijding past binnen het bestaande beleid en wordt gecompenseerd door direct gerelateerde hogere opbrengsten. Onrechtmatig, maar telt niet mee in het oordeel. Overschrijding past binnen het bestaande beleid en wordt gecompenseerd door direct gerelateerde hogere opbrengsten. Onrechtmatig, maar telt niet mee in het oordeel. 2205769BD3/AZ/13

Bestuurlijke samenvatting

Belangrijkste bevindingen uit onze controle

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Fout geïdentificeerd met betrekking tot rechtmatigheid van Europees aanbesteden

Indien een ‘0’ is ingevuld, zijn wij bij uw organisatie nagegaan of deze ‘0’ terecht is ingevuld. U hebt dit aan ons bevestigd.

Bij de uitgevoerde controlewerkzaamheden op de naleving van de Europese aanbestedingsrichtlijnen hebben wij de volgende onrechtmatigheden vastgesteld:

De (verplichte) tabel met fouten en onzekerheden wat betreft de specifieke uitkeringen is opgenomen in bijlage B van dit accountantsverslag. Tijdens de controle hebben wij geen financiële fouten of onzekerheden geconstateerd.

•

Licenties (lasten 2021: € 146.000): contract dat is afgesloten overschrijdt de norm voor leveringen en diensten.

Deze fout is ontstaan in boekjaar 2020. Het was niet mogelijk deze nog voor 2021 te herstellen door middel van een juiste aanbesteding. Deze juiste aanbesteding heeft in 2021 plaatsgevonden, met ingang van 2022, waardoor deze rechtmatigheidsfout vervalt in 2022. Wij hebben geen fouten en/of onzekerheden in de SiSa-bijlage 2021 geconstateerd De procedure die de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland moet naleven bij de aanlevering van de bestanden aan het CBS is ten opzichte van vorig jaar niet wezenlijk gewijzigd. De GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland dient in een vast, voorgeschreven stramien zeven documenten aan het CBS aan te leveren. Wij hebben de SiSa-bijlage, waarin de Jong Leren Eten uitkering is opgenomen, gecontroleerd op basis van de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2021. Hierbij evalueren wij de getrouwheid en de rechtmatigheid van de in de SiSa-bijlage verantwoorde gegevens (indicatoren). Wij willen benadrukken dat de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland zelf verantwoordelijk is 87/122 voor de volledigheid van de te verantwoorden indicatoren zoals opgenomen in de SiSa-bijlage.

Wij hebben geen fouten geconstateerd met betrekking tot de naleving van de Wet Normering topinkomens (WNT)

Bijlagen

Wij hebben geen fouten geconstateerd met betrekking tot de naleving van de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) en/of met betrekking tot de publicatieverplichtingen van de WNT.

De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing. Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen. Voor gemeenschappelijke regelingen geldt dat de directeur en de plaatsvervangend directeur als topfunctionaris worden aangemerkt. De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2021 niet meer bedragen dan € 209.000 per jaar. Daarnaast dienen gemeenschappelijke regelingen de salarissen openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief – wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan – ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000. In 2021 hebben wij geen overschrijdingen van de grensbedragen voor topfunctionarissen en overige medewerkers geconstateerd. 2205769BD3/AZ/14

Bestuurlijke samenvatting

Belangrijkste bevindingen uit onze controle

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

De beoordeling door het dagelijks bestuur van het risico van materiële fouten in de jaarrekening als gevolg van fraude of van een overtreding van wet- en regelgeving Het dagelijks bestuur is primair verantwoordelijk voor het voorkomen en ontdekken van fraude en voor de naleving van wet- en regelgeving. Recente ontwikkelingen laten zien dat de handhaving van anticorruptiewetgeving aan globalisering onderhevig is, waardoor ook gemeenten en gemeenschappelijke regelingen in toenemende mate te maken krijgt met anticorruptieregels. Als onderdeel van onze controle hebben wij het management verzocht inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking zou kunnen bevatten als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving (corporate compliance), inclusief de aard, omvang en frequentie van deze inschattingen, het proces dat de directie daarbij hanteert, alsook de communicatie daarover met het personeel en met het bestuur. Tijdens deze gesprekken heeft het management aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico’s, waaronder het belang van corporate compliance en de analyse van corruptievraagstukken. Hierbij heeft het management ook voorbeelden gegeven van de manier waarop het deze beheerst.

Wij hebben het management in onze managementletter geadviseerd om de (fraude)risicoanalyse uit te voeren en vervolgens het opstellen en periodiek actualiseren van een gerichte (fraude)risicoanalyse een zichtbaar onderdeel te laten uitmaken van de interne-beheersingsomgeving.

88/122

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Begin mei 2022 heeft het management een frauderisicoanalyse behandeld. Deze analyse is uitgevoerd op basis van het frauderisicobeleid welke begin 2020 is vastgesteld door het DB. Wij benadrukken dat de frauderisicoanalyse een momentopname is en adviseren u deze analyse periodiek te blijven actualiseren. Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het dagelijks bestuur, inclusief het invoeren en onderhouden van internebeheersingsmaatregelen met betrekking tot de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en de efficiency van de bedrijfsvoering en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing.

Onze controle is uitgevoerd met een hoge maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt. Wij hebben deze accountantscontrole professioneelkritisch uitgevoerd en professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.

Druk

Gelegenheid

Rationalisatie

2205769BD3/AZ/15

De financiële positie van uw gemeenschappelijke regeling

89/122 2205769BD3/AZ/16

Bestuurlijke samenvatting

De financiële positie van uw organisatie

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

In dit hoofdstuk geven wij op hoofdlijnen een samenvatting van de ontwikkelingen in het vermogen en het resultaat van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland De vermogenspositie van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland is ten opzichte van 2020 fors toegenomen In het BBV, de verslaggevingsregels van gemeenschappelijke regelingen, wordt een duidelijk onderscheid gemaakt tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienen via het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te lopen. Er mogen geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen worden gemuteerd. De mutaties in het eigen vermogen vinden plaats door middel van de resultaatbestemming. Het gerealiseerd totaalsaldo van baten en lasten 2021 bedraagt € 2,3 miljoen voordelig. Per saldo is tussentijds € 6,0 miljoen aan de reserves toegevoegd, zodat het uiteindelijk gerealiseerde resultaat over 2021 € 3,7 miljoen nadelig bedraagt. Dit resultaat is afzonderlijk vermeld onder het eigen vermogen in de balans. In het hiernavolgende overzicht hebben wij de ontwikkeling van het (geconsolideerde) eigen vermogen opgenomen.

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Eigen vermogen (in € 1.000)

2021

2020

2019

2018

Eigen vermogen per 1 januari

-1.289

5.448

5.005

3.593

Tussentijdse resultaatbestemming

6.013

-43

54

0

Gerealiseerd resultaat

-3.738

-6.173

621

1.412

Totaal (‘saldo van baten en lasten’)

2.275

-6.216

675

1.412

Rechtstreekse vermogensmutaties

434

-521

-232

0

1.420

-1.289

5.448

5.005

Eigen vermogen per 31 december

De omvang van het eigen vermogen bedraagt ultimo 2021 5,7% van het balanstotaal (2020: -5,4% van het balanstotaal). In het eigen vermogen zijn naast een algemene reserve diverse bestemmingsreserves (totaal: € 4,9 miljoen) opgenomen, waaronder de huisvesting reserve (€ 2,6 miljoen), welke geoormerkt zijn en derhalve niet vrij ter beschikking staan. De exploitatie over 2021 laat een negatief gerealiseerd resultaat van € 3,7 miljoen zien. De samenstelling van dit resultaat is € 0,3 miljoen positief onderdeel GGD Zeeland en € 4,0 miljoen negatief onderdeel Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland. Voor de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland geldt met ingang van 2020 de T+1 systematiek, wat betekent dat ongeacht de hoogte van de lasten de bijdrage van de deelnemende gemeenten bepaald wordt op basis van de (herziene) begroting. Bij het vaststellen van de jaarrekening 2021 zal door het Algemeen Bestuur een besluit genomen worden over verdeling van het negatieve resultaat. Saldo baten en lasten

Het feitelijke saldo van baten en lasten in een jaar wordt weergegeven als het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten. Daarnaast kent de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland ook het gerealiseerde resultaat. Dit is het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten plus of min het 90/122 tussentijdse resultaat. 2205769BD3/AZ/17

Bestuurlijke samenvatting

De financiële positie van uw organisatie

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Deze bestemmingen bestaan uit de in de loop van het jaar gedane onttrekkingen uit reserves minus de tussentijdse stortingen in de reserves. De stortingen in dan wel onttrekkingen aan reserves vinden plaats op basis van door u genomen besluiten. Het gerealiseerde resultaat is dus mede het gevolg van de politieke besluitvorming. De geconsolideerde balans ultimo 2021 in vergelijking met voorgaand jaar is als volgt: (bedragen x € 1.000)

2021

2020

Verschil

Materiële vaste activa

667

757

-90

Financiële vaste activa

2.623

2.623

0

29

44

-15

16.563

14.562

2.001

Liquide middelen

229

2

227

Overlopende activa

4.716

5.894

-1.178

24.827

23.882

945

(bedragen in €)

2021

2020

Verschil

Notes

Eigen vermogen

1.420

-1.289

2.709

c.

0

60

-60

23.199

24.286

-1.087

208

825

-617

23.882

945

Voorraden Uitzetttingen < 1jr

Totaal activa

Voorzieningen Vlottende passiva Overlopende passiva Totaal passiva

91/122

24.827

Notes

a.

a.

De stijging van uitzettingen < 1 jaar is voornamelijk het gevolg dat in 2021 een hoger saldo in de Rijks schatkist is opgenomen.

b.

De daling van de overlopende activa wordt hoofdzakelijk veroorzaakt door een lager nog te ontvangen bedrag vanuit voorschotten zorgaanbieders.

c.

De stijging van het eigen vermogen is het gevolg van tussentijdse resultaat bestemming van € 6,0 miljoen (toevoeging) en het gerealiseerd totaal saldo van de baten en lasten over 2021 van € 3,7 miljoen (negatief).

d.

De daling van de vlottende passiva wordt veroorzaakt door een lagere crediteurenpositie bij de inkooporganisatie van € 3,2 miljoen en een hoger verplichtingensaldo aan zorgaanbieders per balansdatum van € 1,7 miljoen.

b.

d.

2205769BD3/AZ/18

Bestuurlijke samenvatting

De financiële positie van uw organisatie

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Het geconsolideerde resultaat ten opzichte van de begroting na vastgestelde begrotingswijzigingen: (bedragen in € 1.000)

Realisatie

Begroting

Verschil

Baten

Lasten

Baten

Lasten

Baten

Lasten

COVID-19

-39.780

39.780

-41.054

41.054

1.274

-1.274

WPG

-4.287

13.532

-4.249

13.484

-38

48

Veilig Thuis

-1.722

2.562

-1.688

2.791

-34

-229

-128.411

125.741

-127.972

121.717

-439

4.024

-359

7.064

-696

7.029

337

35

-16.410

0

-16.410

-3

0

3

Vennootschapsbelasting

0

14

0

23

0

-9

Onvoorzien

0

0

0

15

0

-15

-190.969

188.693

-192.069

186.110

1.100

2.583

Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland Overhead Algemene dekkingsmiddelen

Totaal

De exploitatie over 2021 laat een voordelig gerealiseerd saldo van baten en lasten van € 2,3 miljoen zien, ten opzichte van een begroot voordelig saldo van € 6,0 miljoen. Dit is een nadeel van afgerond € 3,7 miljoen. Het grootste nadeel doet zich voor op het programma Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland (€ 3,6 miljoen). Voor een gedetailleerd inzicht van de afwijkingen en de verklarende toelichting hierop verwijzen wij u naar de toelichtingen per programma, zoals opgenomen in de programmaverantwoording in uw jaarstukken 2021. Het weerstandsvermogen is gestegen Het weerstandsvermogen betreft de relatie tussen de beschikbare weerstandscapaciteit en de benodigde weerstandscapaciteit vanwege ingeschatte risico’s. De door de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland berekende beschikbare weerstandscapaciteit (voor samenstelling verwijzen wij naar de paragraaf “weerstandsvermogen en risicobeheersing” in uw jaarverslag 2021) bedraagt, inclusief het negatieve exploitatiesaldo, 92/122 € 1,4 miljoen (2020: € -1,3 miljoen). Er is dus sprake van een stijging van 208% van de beschikbare weerstandscapaciteit in 2021 ten opzichte van 2020. 2205769BD3/AZ/19

Bestuurlijke samenvatting

De financiële positie van uw organisatie

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Financiële positie

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

In de beschikbare weerstandscapaciteit zijn bestemmingsreserves opgenomen (totaal: € 4,9 miljoen), waaronder de huisvesting reserve (€ 2,6 miljoen), welke geoormerkt zijn en derhalve niet vrij ter beschikking staan om risico’s af te dekken. De GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland heeft op basis van deze risico-inventarisatie door middel van een simulatie berekend wat de benodigde weerstandscapaciteit is. Hieruit volgt een gekwantificeerd bedrag aan benodigde weerstandscapaciteit van afgerond € 0,5 miljoen (2020: € 1,9 miljoen). In het jaarverslag opgenomen paragraaf “Weerstandsvermogen en risicobeheersing” wordt geconstateerd dat het weerstandsvermogen van de GGD Zeeland voldoende is. Wij merken evenals voorgaand jaar op dat bij de inventarisatie van risico’s geen risico’s zijn opgenomen met betrekking tot de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland. Ons is medegedeeld dat de risico’s met betrekking tot de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland vanaf begroting 2023 in beeld worden gebracht. Verder wordt nog zeer beperkt ingegaan op de wijze waarop risico’s worden beheerst. Ons is medegedeeld dat het management in de loop van 2022 meer diepgaande invulling gaat geven aan risicomanagement.

De financieringspositie van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland is te verbeteren In de paragraaf “weerstandsvermogen en risicobeheersing”, zoals opgenomen in uw jaarverslag 2021, wordt een weergave van een aantal belangrijke financiële kengetallen verstrekt zoals de solvabiliteitsratio, de schuldratio (vreemd vermogen) en de ‘netto schuldquote’ die een beeld geven van de financiële positie van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland. Enkele ratio’s die een beeld geven van de financiële positie zijn de volgende (in vergelijking met 2020): Kengetallen

Kwalificatie 2021

Rekening 2021

Kwalificatie 2020

Rekening 2020

Netto schuldpositie* (geconsolideerd)

0%

-1%

Netto schuldpositie gecorrigeerd** (geconsolideerd)

1%

3%

Solvabiliteitsratio*** (geconsolideerd)

6%

-5%

Uit de kengetallen blijkt dat de (gecorrigeerde) netto schuldpositie vrijwel gelijk zijn aan vorig boekjaar. De solvabiliteitsratio is gestegen over 2021 als gevolg van het verrekenen van het negatieve resultaat 2020 met de deelnemende gemeenten. Volledigheidshalve merken wij op dat bovenstaande ratio’s op geconsolideerd niveau zijn bepaald in het jaarverslag, dus voor de GGD Zeeland en de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland tezamen. De financiële positie zal de aandacht blijven vragen.

93/122

*Netto schuldpositie = Schulden – Vordering / Totale baten (exclusief mutaties reserves) ** Netto schuldpositie = Schulden – Vordering (excl. verstrekte leningen) / Totale baten (exclusief mutaties reserves) ***Solvabiliteitsratio = Eigen vermogen / Balanstotaal

2205769BD3/AZ/20

Bevindingen Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland

94/122 2205769BD3/AZ/21

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen controle Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland

Inleiding

Belangrijkste bevindingen

Financiële positie

Inleiding

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bevinding

De Zeeuwse gemeenten hebben er met ingang van 2015 enkele taken bij gekregen als gevolg van de decentralisatieoperaties die het rijk heeft uitgevoerd. Een van deze taken betreft het zorgdragen voor de jeugdzorg. De inkoop van jeugdzorg bij de diverse zorgaanbieders hebben de Zeeuwse gemeenten met ingang van 2015 overgedragen aan het openbaar lichaam de Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland. Op verzoek van de gemeenten is deze taak ondergebracht bij de inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland, een organisatie onderdeel van de GR Gemeenschappelijke gezondheidsdienst Zeeland. Het algemeen Bestuur van de GR heeft een bestuurscommissie aangesteld, die inhoudelijk verantwoordelijk is voor deze taak. Met ingang van boekjaar 2020 is de bekostigingssystematiek van gemeenten aangepast. De hoogte van de bijdragen aan de Inkooporganisatie is vanaf 2020 vastgesteld op basis van de begroting in plaats van de werkelijke zorgkosten per gemeente. Wij merken op dat enkele zorgaanbieders worden bevoorschot. Op het moment dat de bevoorschotting hoger is dan aan productie is gemaakt en de betreffende instelling niet aan haar betalingsverplichtingen kan voldoen loopt de Inkooporganisatie risico. Wij hebben geconstateerd dat de bevoorschotting in 2021 fors is opgebouwd ten opzichte van 2020.

Wij geven het management in overweging te bezien of bevoorschotting aan zorginstellingen nog plaats dient te vinden. Geconstateerde fouten en onzekerheden inkoop jeugdhulpverlening In de jaarrekening 2021 is voor een bedrag van € 123,9 miljoen aan lasten inkoop jeugdhulp (zorg in natura) verantwoord. Tijdens de controle 2021 hebben wij fout en onzekerheden geconstateerd die wij in de tabel hiernaast recapituleren.

Bijlagen

Rechtmatigheid x € 1 mln

Getrouwheid x € 1 mln

Fouten

1,1

1,1

Afrekening oude jaren (2015-2020)

1,1

1,1

Onzekerheden

19,6

8,9

Bevindingen inzake vaststellen recht op zorg wegens zichtbaar maken recht op zorg middels beschikkingen

10,7

-

Ontbrekende en niet goedkeurende controleverklaringen bij productieverantwoordingen

8,9

8,9

De bevindingen leiden tot een geschatte onzekerheid die de toegestane tolerantie voor onzekerheden van 10% van de totale lasten (€ 18,0 miljoen) voor rechtmatigheid overschrijdt als ook de toegestane tolerantie van 3% van de totale lasten (€ 5,4 miljoen) voor getrouwheid. De geconstateerde fouten blijven onder materialiteit van 1% van de totale lasten (€ 1,8 miljoen). De afrekening van oude jaren is voornamelijk ontstaan door nagekomen declaraties van zorgaanbieders. Wij merken op dat een inschatting van deze nagekomen declaraties door achterstanden bij zorgaanbieders lastig is te maken. Wij adviseren het management van de inkooporganisatie met de betreffende zorgaanbieders in gesprek te gaan om beter grip te krijgen op de declaraties over voorgaande jaren en strakker te monitoren op na-ijleffecten.

Wij constateren dat sprake is van een fors bedrag aan onzekerheden. Deze onzekerheden komen voor het grootste deel door externe oorzaken buitenom de directe invloedssfeer van de Inkooporganisatie. Een belangrijke verantwoordelijk hiervoor ligt bij de deelnemende gemeenten. In deze rapportage gaan wij hier nader op in.