21-122 Ingekomen commissie Maatschappelijke Zaken - organisatie
Tekst van het document
Bijlagen
De belangrijkste begrotingsoverschrijdingen nader toegelicht, die passen binnen het bestaande beleid Overhead (totaal € 0,1 miljoen)
Jeugdhulp (totaal € 6,3 miljoen)
VaartinVeiligheid (totaal € 0,1 miljoen)
Past binnen het bestaande beleid en wordt gecompenseerd door direct gerelateerde hogere opbrengsten. Onrechtmatig, maar telt niet mee in het oordeel. Past binnen het bestaande beleid en wordt gecompenseerd door direct gerelateerde hogere opbrengsten. Onrechtmatig, maar telt niet mee in het oordeel. Past binnen het bestaande beleid en wordt gecompenseerd door direct gerelateerde hogere opbrengsten. Onrechtmatig, maar telt niet mee in het oordeel.
De belangrijkste inhoudelijke aanpassing betreft de vaststelling dat het overschrijden van de begroting altijd onrechtmatig is, maar niet in alle gevallen hoeft te worden meegewogen in het accountantsoordeel. Deze kostenoverschrijdingen moeten dan wel goed herkenbaar in de jaarrekening zijn opgenomen. 210617520D/PL/13
Bestuurlijke samenvatting
Belangrijkste bevindingen uit onze controle
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Fout geïdentificeerd met betrekking tot rechtmatigheid van Europees aanbesteden Bij de uitgevoerde controlewerkzaamheden op de naleving van de Europese aanbestedingsrichtlijnen hebben wij de volgende onrechtmatigheden vastgesteld: •
Licenties (lasten 2020: € 96.000): contract dat is afgesloten overschrijdt de norm voor leveringen en diensten.
Wij hebben geen fouten en/of onzekerheden in de SiSa-bijlage 2020 geconstateerd De procedure die de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland moet naleven bij de aanlevering van de bestanden aan het CBS is ten opzichte van vorig jaar niet wezenlijk gewijzigd. De GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland dient in een vast, voorgeschreven stramien zeven documenten aan het CBS aan te leveren. Wij hebben de SiSa-bijlage, waarin de Corona Bonusregeling Zorg is opgenomen, gecontroleerd op basis van de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2020. Hierbij evalueren wij de getrouwheid en de rechtmatigheid van de in de SiSa-bijlage verantwoorde gegevens (indicatoren).
Wij willen benadrukken dat de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland zelf verantwoordelijk is voor de volledigheid van de te verantwoorden indicatoren zoals opgenomen in de SiSa-bijlage. Indien een ‘0’ is ingevuld, zijn wij bij uw organisatie nagegaan of deze ‘0’ terecht is ingevuld. U hebt dit aan ons bevestigd.
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
De (verplichte) tabel met fouten en onzekerheden wat betreft de specifieke uitkeringen is opgenomen in bijlage B van dit accountantsverslag. Tijdens de controle hebben wij geen financiële fouten of onzekerheden geconstateerd. Wij hebben geen fouten geconstateerd met betrekking tot de naleving van de Wet Normering topinkomens (WNT)
Bijlagen
Wij hebben geen fouten geconstateerd met betrekking tot de naleving van de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) en/of met betrekking tot de publicatieverplichtingen van de WNT.
De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing. Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen. Voor gemeenschappelijke regelingen geldt dat de directeur en de plaatsvervangend directeur als topfunctionaris worden aangemerkt. De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2020 niet meer bedragen dan € 201.000 per jaar. Daarnaast dienen gemeenschappelijke regelingen de salarissen openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief – wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan – ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000. In 2020 hebben wij geen overschrijdingen van de grensbedragen voor topfunctionarissen en overige medewerkers geconstateerd.
210617520D/PL/14
Bestuurlijke samenvatting
Belangrijkste bevindingen uit onze controle
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
De beoordeling door het dagelijks bestuur van het risico van materiële fouten in de jaarrekening als gevolg van fraude of van een overtreding van weten regelgeving
Het dagelijks bestuur is primair verantwoordelijk voor het voorkomen en ontdekken van fraude en voor de naleving van wet- en regelgeving. Recente ontwikkelingen laten zien dat de handhaving van anticorruptiewetgeving aan globalisering onderhevig is, waardoor ook gemeenten en gemeenschappelijke regelingen in toenemende mate te maken krijgt met anticorruptieregels. Als onderdeel van onze controle hebben wij het management verzocht inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking zou kunnen bevatten als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving (corporate compliance), inclusief de aard, omvang en frequentie van deze inschattingen, het proces dat de directie daarbij hanteert, alsook de communicatie daarover met het personeel en met het bestuur. Tijdens deze gesprekken heeft het management aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico’s, waaronder het belang van corporate compliance en de analyse van corruptievraagstukken. Hierbij heeft het management ook voorbeelden gegeven van de manier waarop het deze beheerst.
Wij hebben het management geadviseerd om de (fraude)risicoanalyse uit te voeren en vervolgens het opstellen en periodiek actualiseren van een gerichte (fraude)risicoanalyse een zichtbaar onderdeel te laten uitmaken van de interne-beheersingsomgeving. Verder adviseren wij het onderdeel inkoop jeugdhulpverlening hierin ook te betrekken.
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het dagelijks bestuur, inclusief het invoeren en onderhouden van internebeheersingsmaatregelen met betrekking tot de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en de efficiency van de bedrijfsvoering en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing. Onze controle is uitgevoerd met een hoge maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt. Wij hebben deze accountantscontrole professioneel-kritisch uitgevoerd en professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.
Druk
Gelegenheid
Rationalisatie
210617520D/PL/15
De financiële positie van uw gemeenschappelijke regeling
210617520D/PL/16
Bestuurlijke samenvatting
De financiële positie van uw organisatie
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
In dit hoofdstuk geven wij op hoofdlijnen een samenvatting van de ontwikkelingen in het vermogen en het resultaat van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland De vermogenspositie van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland is ten opzichte van 2019 fors afgenomen In het BBV, de verslaggevingsregels van gemeenschappelijke regelingen, wordt een duidelijk onderscheid gemaakt tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienen via het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te lopen. Er mogen geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen worden gemuteerd. De mutaties in het eigen vermogen vinden plaats door middel van de resultaatbestemming. Het gerealiseerd totaalsaldo van baten en lasten 2020 bedraagt € 6,22 miljoen nadelig. Per saldo is tussentijds € 0,04 miljoen aan de reserves onttrokken, zodat het uiteindelijk gerealiseerde resultaat over 2020 € 6,17 miljoen nadelig bedraagt. Dit resultaat is afzonderlijk vermeld onder het eigen vermogen in de balans. In het hiernavolgende overzicht hebben wij de ontwikkeling van het (geconsolideerde) eigen vermogen opgenomen.
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Eigen vermogen (in € 1.000)
2020
2019
2018
2017
Eigen vermogen per 1 januari
5.448
5.005
3.593
3.019
Tussentijdse resultaatbestemming
-43
54
0
0
Gerealiseerd resultaat
-6.173
621
1.412
402
Totaal (‘saldo van baten en lasten’)
-6.216
675
1.412
402
Terugbetaling resultaat voorgaand jaar
-521
-232
0
172
Eigen vermogen per 31 december
-1.289
5.448
5.005
3.593
De omvang van het eigen vermogen bedraagt ultimo 2020 -5,4 % van het balanstotaal (2019: 22,5% van het balanstotaal). In het eigen vermogen zijn naast een algemene reserve diverse bestemmingsreserves (totaal: € 4,4 miljoen) opgenomen, waaronder de huisvesting reserve (€ 2,6 miljoen), welke geoormerkt zijn en derhalve niet vrij ter beschikking staan. De exploitatie over 2020 laat een nadelig gerealiseerd saldo van baten en lasten van € 6,2 miljoen zien. De samenstelling van dit resultaat is € 0,1 miljoen positief onderdeel GGD Zeeland en € 6,3 miljoen negatief onderdeel Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland. Voor de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland geldt met ingang van 2020 de T+1 systematiek, wat betekent dat ongeacht de hoogte van de lasten de bijdrage van de deelnemende gemeenten bepaald wordt op basis van de (herziene) begroting. Bij het vaststellen van de jaarrekening 2020 zal door het Algemeen Bestuur een besluit genomen worden over verdeling van het negatieve resultaat. Saldo baten en lasten Het feitelijke saldo van baten en lasten in een jaar wordt weergegeven als het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten. Daarnaast kent de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland ook het gerealiseerde resultaat. Dit is het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten plus of min het tussentijdse resultaat. 210617520D/PL/17
Bestuurlijke samenvatting
De financiële positie van uw organisatie
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Deze bestemmingen bestaan uit de in de loop van het jaar gedane onttrekkingen uit reserves minus de tussentijdse stortingen in de reserves. De stortingen in dan wel onttrekkingen aan reserves vinden plaats op basis van door u genomen besluiten. Het gerealiseerde resultaat is dus mede het gevolg van de politieke besluitvorming.
De geconsolideerde balans ultimo 2020 in vergelijking met voorgaand jaar is als volgt: (bedragen x € 1.000)
2020
2019
Verschil
%
Materiële vaste activa
757
819
-62
-8%
Financiële vaste activa
2.623
2.623
-
-%
44
50
-6
-12%
Uitzettingen < 1jr
14.562
16.073
-1.511
-9%
Liquide middelen
2
3
-1
-33%
5.894
4.649
1.245
27%
23.882
24.217
-335
-1%
(bedragen in €)
2019
2019
Verschil
%
Eigen vermogen
-1.289
5.448
-6.737
-124%
60
131
-71
-54%
24.286
18.351
5.935
32%
825
287
538
187%
23.882
24.217
-335
-1%
Voorraden
Overlopende activa Totaal activa
Voorzieningen Vlottende passiva
Overlopende passiva Totaal passiva
Notes
a.
De daling van uitzettingen < 1 jaar is voornamelijk het gevolg dat in 2020 een lager saldo in de Rijks schatkist is opgenomen.
b.
De stijging van de overlopende activa wordt hoofdzakelijk veroorzaakt door nog te ontvangen bedragen vanuit het RIVM voor diensten die zijn verrichten ihkv COVID-19 bestrijding.
c.
De daling van het eigen vermogen is het gevolg van gerealiseerd totaal saldo van de baten en lasten over 2020 van € 6,2 miljoen.
d.
De stijging van de vlottende passiva wordt veroorzaakt door nog te betalen bedragen voor diensten die zijn verrichten ihkv COVID-19 bestrijding en een hoger verplichtensaldo aan zorgaanbieders per balansdatum.
a.
b.
Notes c.
d.
210617520D/PL/18
Bestuurlijke samenvatting
De financiële positie van uw organisatie
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Het geconsolideerde resultaat ten opzichte van de begroting na vastgestelde begrotingswijzigingen: (bedragen in € 1.000)
Realisatie
Begroting
Verschil
Baten
Lasten
Baten
Lasten
Baten
Lasten
COVID-19
-12.445
12.445
-23.505
23.505
-11.060
11.060
WPG
-5.474
15.447
-5.389
15.765
85
318
-112.852
118.692
-112.586
112.586
266
-6.106
-343
6.823
-367
6.677
-24
-146
-16.100
0
-16.100
0
0
0
Vennootschapsbelasting
0
23
0
18
0
-5
Onvoorzien
0
0
0
15
0
15
-147.214
153.430
-157.947
158.566
-10.733
5.136
Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland Overhead Algemene dekkingsmiddelen
Totaal
De exploitatie over 2020 laat een nadelig gerealiseerd saldo van baten en lasten van € 6,2 miljoen zien, ten opzichte van een begroot nadelig saldo van € 0,6 miljoen. Dit is een nadeel van afgerond € 5,6 miljoen. Het grootste nadeel doet zich voor op het programma Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland (€ 5,8 miljoen). Voor een gedetailleerd inzicht van de afwijkingen en de verklarende toelichting hierop verwijzen wij u naar de toelichtingen per programma, zoals opgenomen in de programmaverantwoording in uw jaarstukken 2020. Het weerstandsvermogen is gedaald Het weerstandsvermogen betreft de relatie tussen de beschikbare weerstandscapaciteit en de benodigde weerstandscapaciteit vanwege ingeschatte risico’s. De door de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland berekende beschikbare weerstandscapaciteit (voor samenstelling verwijzen wij naar de paragraaf “weerstandsvermogen en risicobeheersing” in uw jaarverslag 2020) bedraagt, inclusief het voorstel tot resultaatbestemming, € 3,7 miljoen. 210617520D/PL/19
Bestuurlijke samenvatting
De financiële positie van uw organisatie
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
(2019:€ 3,9 miljoen). Er is dus sprake van een daling van 5% van de beschikbare weerstandscapaciteit in 2020 ten opzichte van 2019. In de beschikbare weerstandscapaciteit zijn bestemmingsreserves opgenomen (totaal: € 4,4 miljoen), waaronder de huisvesting reserve (€ 2,6 miljoen), welke geoormerkt zijn en derhalve niet vrij ter beschikking staan om risico’s af te dekken. De GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland heeft op basis van deze risico-inventarisatie door middel van een simulatie berekend wat de benodigde weerstandscapaciteit is. Hieruit volgt een gekwantificeerd bedrag aan benodigde weerstandscapaciteit van afgerond € 1,9 miljoen (2019: € 0,6 miljoen). In het jaarverslag opgenomen paragraaf “Weerstandsvermogen en risicobeheersing” wordt geconstateerd dat het weerstandsvermogen van de GGD Zeeland voldoende is. Wij merken evenals voorgaand jaar op dat bij de inventarisatie van risico’s geen risico’s zijn opgenomen met betrekking tot de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland. Verder wordt nog zeer beperkt ingegaan op de wijze waarop risico’s worden beheerst.
De financieringspositie van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland is te verbeteren In de paragraaf “weerstandsvermogen en risicobeheersing”, zoals opgenomen in uw jaarverslag 2020, wordt een weergave van een aantal belangrijke financiële kengetallen verstrekt zoals de solvabiliteitsratio, de schuldratio (vreemd vermogen) en de ‘netto schuldquote’ die een beeld geven van de financiële positie van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland. Enkele ratio’s die een beeld geven van de financiële positie zijn de volgende (in vergelijking met 2019): Kengetallen
Kwalificatie 2020
Rekening 2020
Kwalificatie 2019
Rekening 2019
Netto schuldpositie (geconsolideerd)
1%
-4%
Netto schuldpositie gecorrigeerd (geconsolideerd)
3%
-2%
Solvabiliteitsratio (geconsolideerd)
-5%
22%
Uit de kengetallen blijkt dat de gecorrigeerde netto schuldpositie licht zijn verslechterd ten opzichte van vorig boekjaar. De solvabiliteitsratio is fors gedaald over 2020 als gevolg van het negatieve resultaat 2020. Volledigheidshalve merken wij op dat bovenstaande ratio’s op geconsolideerd niveau zijn bepaald in het jaarverslag, dus voor de GGD Zeeland en de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland tezamen. De financiële positie zal de aandacht blijven vragen.
210617520D/PL/20
Bevindingen Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland
210617520D/PL/21
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen controle Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Inleiding De Zeeuwse gemeenten hebben er met ingang van 2015 enkele taken bij gekregen als gevolg van de decentralisatieoperaties die het rijk heeft uitgevoerd. Een van deze taken betreft het zorgdragen voor de jeugdzorg. De inkoop van jeugdzorg bij de diverse zorgaanbieders hebben de Zeeuwse gemeenten met ingang van 2015 overgedragen aan het openbaar lichaam de Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland. Op verzoek van de gemeenten is deze taak voorts ondergebracht in de afzonderlijke bestuurscommissie, de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland. Met ingang van boekjaar 2020 is de bekostigingssystematiek van gemeenten aangepast. De hoogte van de bijdragen aan de Inkooporganisatie is vanaf 2020 vastgesteld op basis van de begroting in plaats van de werkelijke zorgkosten per gemeente. Wij merken op dat enkele zorgaanbieders worden bevoorschot. Op het moment dat de bevoorschotting hoger is dan aan productie is gemaakt en de betreffende instelling niet aan haar betalingsverplichtingen kan voldoen loopt de Inkooporganisatie risico. Wij geven het management in overweging te bezien of bevoorschotting aan zorginstellingen nog plaats dient te vinden. Geconstateerde onzekerheden inkoop jeugdhulpverlening In de jaarrekening 2020 is voor een bedrag van € 116,6 miljoen aan lasten inkoop jeugdhulp (zorg in natura) verantwoord.
Tijdens de controle 2020 hebben we onzekerheden geconstateerd die in voorschot de tabel hiernaast recapituleren.
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bevinding
Bijlagen
Rechtmatigheid x € 1 mln
Getrouwheid x € 1 mln
Bevindingen inzake vaststellen recht op zorg wegens ontbreken verwijzingen externen dan wel niet zichtbaar maken recht op zorg middels beschikkingen etc., maximaal:
32,7
-
Ontbrekende en niet goedkeurende controleverklaringen bij productieverantwoordingen
7,3
7,3
Onzekerheid omzetgarantie
1,4
1,4
Onzekerheid afwikkeling oude jaren
0,2
0,2
41,6
8,9
Totaal
De bevindingen leiden tot een geschatte onzekerheid die de toegestane tolerantie voor onzekerheden van 10% van de totale lasten (€ 14,9 miljoen) voor rechtmatigheid ruim overschrijdt als ook de toegestane tolerantie van 3% van de totale lasten (€ 4,5 miljoen) voor getrouwheid. Verder hebben we fouten geconstateerd inzake zorgverlening die niet past binnen de afgeven beschikking voor een bedrag van € 104.000. Tevens hebben wij geconstateerd dat verhuizingen van cliënten in het gemeentelijke administratieve proces van beschikkingen en toewijzingen onvoldoende of niet tijdig worden verwerkt. Dit leidt tot declaraties aan gemeenten waar de client niet langer woont. Wij constateren dat sprake is van een fors bedrag aan onzekerheden. Hoewel deze onzekerheden voor het grootste deel door externe oorzaken komen buitenom de directe invloedssfeer van de Inkooporganisatie zijn wij wel van mening dat de interne beheersing omtrent de jeugdhulpverlening verbetering behoeft. Daarbij ligt ook een belangrijke verantwoordelijk bij de deelnemende gemeenten. In deze rapportage gaan wij hier nader op in. 210617520D/PL/22
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen controle Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Niet kunnen vaststellen recht op zorg De Inkooporganisatie krijgt ten behoeve van financiële uitvoering informatie met betrekking tot afgegeven zorgmeldingen van de Zeeuwse gemeenten middels het digitale berichtenverkeer, behoudens enkele zorgaanbieders. Deze informatie is niet voldoende om het recht op zorg vast te stellen aangezien de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland geen toetsing (kan) uitvoeren aan de hand van de geldende beleidsregels van de Zeeuwse gemeenten. Wij hebben om deze reden bij de 13 Zeeuwse gemeenten de totstandkoming van het recht op zorg onderzocht en zijn nagegaan of er een rechtmatige grondslag is voor de toekenning van zorg. Uit ons onderzoek is gebleken dat de werkwijze per gemeente (of samenwerking van gemeenten) verschilt maar dat met betrekking tot een groot aantal gevallen de rechtmatigheid van het recht op zorg niet is vast te stellen.
Dit is als volgt te recapituleren: Reden onzeker
Bedrag 2020 x € 1 mln
Ontbrekende gemeentelijke beschikkingen en/of overige documentatie
11,8
Verwijzingen specialisten
20,9
totaal
32,7
Ontbrekende gemeentelijke beschikkingen In een aantal gevallen konden enkele gemeenten niet in altijd alle afgegeven (ondertekende) beschikkingen overleggen. De detailbevindingen hebben wij gedeeld met de inkooporganisatie. Wij adviseren het management van de
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
inkooporganisatie bij de gemeenten aan te dringen op evaluatie van deze bevindingen en aanscherping van de interne controle omtrent de afgifte en registratie van afgegeven gemeentelijke beschikkingen. Immers het niet kunnen overleggen van beschikkingen door de gemeenten leidt tot onzekerheden ten aanzien van de rechtmatigheid in de jaarrekening van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland. Verder dient de interne controle op juiste toepassing van het woonplaatsbeginsel te worden aangepast om het risico dat verhuizingen in het gemeentelijke administratieve proces niet goed worden geregistreerd af te dekken. Het bedrag aan onzekerheden inzake gemeentelijke beschikkingen en doorverwijzingen ad € 11,8 miljoen is fors hoger dan over 2019 (€ 5,3 miljoen). Dit wordt in belangrijke mate veroorzaakt doordat twee grote zorgaanbieders in 2020 geen declaraties via het elektronisch berichtenverkeer hebben aangeleverd. Hierdoor heeft de inkooporganisatie geen controle op de individuele declaraties kunnen uitvoeren. Van beide zorginstellingen hebben we derhalve niet voor alle posten kunnen vaststellen dat deze binnen de afgegeven toewijzing valt doordat niet alle benodigde detailinformatie beschikbaar is. Wij adviseren het management van de inkooporganisatie bovenstaande controle op de productie 2020 alsnog uit te voeren.
Verwijzingen huisartsen en overige specialisten Deze onzekerheid hangt samen met de verwijzingen door huisartsen en overige specialisten naar zorginstellingen. Deze verwijzing is op zich rechtmatig, maar de gemeenten beschikken slechts over een melding van de zorginstelling dat de huisarts of andere specialisten een verwijzing heeft gedaan. Op basis van deze melding maakt de gemeente een zorgtoewijzing aan ten behoeve van de gemeente en de Inkooporganisatie. Wij kunnen niet vaststellen dat aan deze zorgtoewijzing een verwijzing van een bevoegde externe ten grondslag ligt.
210617520D/PL/23
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen controle Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Het bedrag wat met deze onzekerheid is gemoeid is over 2020 wat lager ten opzichte van 2019 (€ 23,5 miljoen). Wij merken verder op dat het geschatte bedrag aan onzekerheid van € 20,9 miljoen de maximale onzekerheid betreft. Immers niet aan alle kosten van zorgaanbieders liggen verwijzingen van specialisten ten grondslag. Wij hebben echter geen voldoende informatie beschikbaar op grond waarvan wij op betrouwbare wijze splitsing kunnen aanbrengen in zorg waaraan wel zichtbare verwijzingen / beschikkingen ten grondslag liggen en zorg waarvan dit niet het geval is. Verder hebben we ook niet kunnen vaststellen dat er doublures zijn met de andere genoemde onzekerheden die leiden tot het totaal bedrag aan onzekerheden van € 41,6 miljoen.
Onzekerheden in de omzetgaranties
Wij adviseren het management van de inkooporganisatie ook voor controle 2021 aan te dringen op toepassing van de aanvullende controleeisen zodat het bedrag aan onzekerheid nog verder beperkt kan worden.
De Inkooporganisatie voert geen controles uit op geleverde prestaties. Deze kan de Inkooporganisatie ook niet uitvoeren, omdat zij niet over de noodzakelijke cliëntgegevens beschikt. Tussen de Inkooporganisatie en gemeenten zijn geen afspraken gemaakt inzake prestatiecontroles. Derhalve heeft de Inkooporganisatie dit neergelegd bij de accountants van zorginstellingen conform het landelijk controleprotocol Wmo en Jeugdwet. Bij een directer volgen van prestaties, middels bijvoorbeeld cliëntonderzoek, zou een versnelling van het proces kunnen worden bereikt omdat men dan niet meer afhankelijk is van controleverklaringen van zorginstellingen. Wij adviseren het management in overleg te treden met de deelnemende gemeenten om te bespreken of, en zo, door wie en in welke vorm, prestatiecontroles op geleverde prestaties nader vorm gegeven kan worden.
Ontbrekende en niet goedkeurende controleverklaringen zorgaanbieders De Inkooporganisatie controleert niet of de zorginstellingen bij facturering de overeengekomen prestaties daadwerkelijk hebben verricht. Dit wordt ondervangen doordat aan zorginstellingen is gevraagd een controleverklaring bij de productieverantwoording af te geven op basis van het “Algemeen controleprotocol financiële productieverantwoording Wmo en Jeugdwet 2020”. Wij hebben geconstateerd dat niet alle zorginstellingen een dergelijke controleverklaring hebben overgelegd. Verder hebben enkele zorgaanbieder een verklaring met beperking of afkeuring verstrekt. Deze kosten van in totaal € 7,3 miljoen hebben wij aangemerkt als onzeker. Enerzijds voor getrouwheid gezien we aan de hand van productieverantwoordingen met verklaringen de prestatielevering vaststellen en anderzijds voor rechtmatigheid omdat we deze ook gebruiken voor het vaststellen van het recht op zorg.
De inkooporganisatie verstrekt Covid-19 omzetgaranties aan zorginstellingen die daar recht op hebben. Ons is medegedeeld dat voor één zorginstelling nog geen beslissing is genomen over de definitieve toekenning van de garantiebijdrage, omdat nog niet alle informatie beschikbaar is die voor de beoordeling noodzakelijk is. In de jaarrekening is voor deze omzetgarantie een bedrag opgenomen van € 1,4 miljoen. Wij hebben dit bedrag aangemerkt als onzeker. Inrichting prestatiecontrole
Digitale berichtenverkeer Met ingang van januari 2018 is de inkooporganisatie overgegaan op het digitaal berichtenverkeer. De inkooporganisatie heeft hiervoor een abonnement aangeschaft bij een externe leverancier voor het gebruik en beheer. Gemeenten en zorgaanbieders hanteren dit systeem voor het berichtenverkeer en facturatie. Bij gedeclareerde zorg voert het systeem een geautomatiseerde match uit tussen met het berichtenverkeer en contract.
210617520D/PL/24
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen controle Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Omdat dit proces met invoering van het digitale berichtenverkeer in hoge mate is geautomatiseerd is de inkooporganisatie in hoge mate afhankelijk van een betrouwbare geautomatiseerde gegevensverwerking voor de vaststelling van de juistheid en rechtmatigheid van gedeclareerde zorg. Wij hebben begrepen dat vooralsnog door de softwareleverancier nog geen zekerheid wordt afgegeven over de betrouwbaarheid van de automatiseringsomgeving, bijvoorbeeld middels afgifte van een ISEA3402 type 2 assurance rapportage. In een dergelijke rapportage wordt door een accountant een uitspraak gedaan over de opzet, bestaan en werking van de relevante beheersmaatregelen omtrent de geautomatiseerde gegevensverwerking. T+1 systematiek Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland Door een overschrijding van de lasten voor Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland met circa € 5 miljoen ten opzichte van de laatst vastgestelde begroting is een negatief eigen vermogen ontstaan van € 2 miljoen in de jaarrekening 2020 van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland per ultimo 2020. Met ingang van boekjaar 2020 is de T+1 systematiek ingevoerd. Dit betekent dat de gemeenten bijdragen aan de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland, inclusief de taken van Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland, op grond van de begroting.
Voorheen werden de werkelijke zorgkosten voor jeugdhulpverdeling als bijdrage van de gemeenten verwerkt in de jaarrekening van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland en de gemeenten. Reden van invoering van deze methodiek is het voorkomen dat gemeenten afhankelijk zijn van het beschikbaar zijn van de jaarrekening van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland voor hun eigen jaarrekeningtrajecten.
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Logischerwijs leidt dit besluit tot een separate begrotingswijziging die aan alle deelnemende gemeenten wordt voorgelegd. Deze methodiek is ook expliciet besloten in de AB-vergadering van 14 december 2018 en bij het AB-besluit tot aanpassing van de gemeenschappelijke regeling.
Eventuele financiële consequenties uit deze afrekening verwerken gemeenten op basis van het BBV in het verslagjaar waarin dit besluit genomen wordt (dus het jaar T+1).” Op grond van bovenstaande afspraken die ook zodanig in de GR zijn vastgelegd zijn wij van mening dat gemeenten geen voorziening in de jaarrekening 2020 dienen op te nemen. Wel dienen gemeenten in de jaarstukken te melden, voor zover nog niet gebeurd, dat sprake is van tekorten bij de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland die mogelijk impact kunnen hebben voor de te betalen bijdragen aan de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland in 2021. Hiervan kan melding gemaakt worden in bijvoorbeeld de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing en de paragraaf verbonden partijen. Pas op met moment dat de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland niet aan haar betalingsverplichtingen zou kunnen voldoen, dienen gemeenten op grond van de gemeenschappelijke regeling en de wet op de Gemeenschappelijke Regelingen bij te storten. Hiervan is echter geen sprake. De GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland verkeert niet in een situatie dat niet aan de betalingsverplichtingen kan worden voldaan.
Bij vaststellen van de jaarrekening van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland in het opvolgende boekjaar, neemt het AB een besluit over de wijze van verdeling of bijstorting van het resultaat van het voorliggende boekjaar, inclusief het resultaat van de Inkooporganisatie Jeugdhulp Zeeland.
210617520D/PL/25
Interne beheersing
210617520D/PL/26
Bestuurlijke samenvatting
Interne beheersing
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Tekortkomingen in de interne (financiële) beheersing Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2020 een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle is primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB), voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid en rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. De bevindingen naar aanleiding van deze controle hebben wij opgenomen in onze managementletter 2020 op hoofdlijnen. Wij verwijzen u hiernaar. Verder hebben wij in onze managementletter aangeven dat naar alle waarschijnlijkheid met ingang van 2021 het dagelijks bestuur in de jaarrekening verantwoord dient te gaan afleggen over het rechtmatig handelen. De voornaamste gevolgen voor de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland zijn:
Interne beheersing IT-omgeving Cybersecurity en privacy Data-analyse
•
Het dagelijks bestuur van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland treedt in overleg met het algemeen bestuur over de te hanteren rapporterings-toleranties voor de rechtmatigheidsverantwoording.
•
De GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland identificeert de belangrijkste rechtmatigheidsrisico’s in aansluiting op de toetsingscriteria en neemt deze op in een controleplan. Voorts moet worden bepaald op welke wijze deze rechtmatigheidsrisico’s worden afgedekt (via systeemgerichte en gegevensgerichte (verbijzonderde) controles). Het controleplan moet met het dagelijks bestuur worden afgestemd en structureel worden ingebed in de P&C-cyclus.
•
De GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland dient rekening te houden met eventuele verbonden partijen (m.n. gemeenschappelijke regelingen) waarbij de fouten en onzekerheden meegenomen moeten in de rechtmatigheidsverantwoording van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland.
210617520D/PL/27
Bestuurlijke samenvatting
IT-omgeving, cybersecurity en privacy
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Betrouwbaarheid en continuïteit van geautomatiseerde gegevensverwerking Overeenkomstig artikel 2:393, lid 4 van het Burgerlijk Wetboek zijn wij verplicht om onze bevindingen te rapporteren met betrekking tot de betrouwbaarheid en de continuïteit van uw geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze controle heeft geen aangelegenheden geïdentificeerd die op dit gebied aan u gerapporteerd moeten worden, anders dan de waarnemingen die zijn besproken in onze managementletter. Cybersecurity Cyber is een onlosmakelijk onderdeel geworden van onze samenleving. Dagelijks werken we met digitale oplossingen, zowel privé als zakelijk. Door het gebruik van het internet, bedrijfsnetwerken en -applicaties hebben alle organisaties, ongeacht hun omvang, te maken met aan cyber gerelateerde risico’s, zoals cybercrime. Als cyberrisico’s zich voordoen, kunnen deze een (significante) impact hebben op de financiële systemen, op de interne beheersing, en daarmee ook op de jaarrekeningcontrole. Aangezien cyberrisico’s voor iedere organisatie ernstige gevolgen kunnen hebben, attenderen wij u op het belang van een cyberrisicoanalyse als vast onderdeel van het interne-controlesysteem dat relevante financiële, operationele en rapportagerisico’s onderkent, het belang en de waarschijnlijkheid daarvan adequaat inschat, en de interne beheersing daarop toespitst.
Interne beheersing IT-omgeving Cybersecurity en privacy Data-analyse
Als onderdeel van onze controle hebben wij het management verzocht inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking zou kunnen bevatten als gevolg van cyberrisico’s, bijvoorbeeld als dit heeft geleid tot ongeautoriseerde wijzigingen in de IT-systemen of in de gegevens die met deze systemen worden beheerd, tot het openbaar worden van persoonsgegevens, andere vertrouwelijke gegevens of Intellectual Property, of tot het verstoren van de bedrijfsvoering. Tijdens deze gesprekken heeft het management aangegeven zich bewust te zijn van cyberrisico’s, en zijn er voorbeelden gegeven van de manier waarop zij deze beheerst. Aangezien iedere organisatie waardevolle informatie heeft te verliezen of ernstige schade kan lijden als de IT-infrastructuur (tijdelijk) niet meer beschikbaar is, benadrukken wij het belang van een cyberrisicoanalyse als vast onderdeel van het interne controlesysteem, dat erop is gericht bedrijfsrisico’s te onderkennen, het belang en de waarschijnlijkheid daarvan in te schatten en de interne beheersing daarop toe te spitsen. Bescherming van persoonsgegevens Sinds mei 2018 is de GDPR (General Data Protection Regulation) binnen de EU van kracht, in Nederland geïmplementeerd op basis van de AVG (Algemene verordening persoonsgegevens). Wij controleren de naleving van GDPR-regelgeving niet.
Echter, in verband met onze verantwoordelijkheid voor het controleren van de jaarrekening stellen wij wel vast of er sprake is van materiële afwijkingen in de jaarrekening in het kader van GDPR. Daarnaast informeren wij u over overige zaken die voor GDPR relevant zijn, voor zover wij deze gedurende onze controlewerkzaamheden hebben vastgesteld. Op dit moment zijn geen aanpassingen in de (concept)jaarrekening vereist in verband met GDPR. Een van de vereisten vanuit de GDPR-regelgeving is dat de onderneming passende beveiligingsmaatregelen treft met het oog op het beschermen van persoonsgegevens. Onze bevindingen met betrekking tot de GITC’s, zoals beschreven in de managementletter, zijn relevant in het kader van deze gegevensbeveiliging. Wij benadrukken in het kader van GDPR dat het belangrijk is om onze aanbevelingen op het gebied van GITC’s op te volgen.
210617520D/PL/28
Bestuurlijke samenvatting
Data-analyse
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Innoveren van onze controle. Onze controleaanpak is gebaseerd op data-analyse tools die voor de controle van toegevoegde waarde zijn, omdat zij de efficiëntie en effectiviteit van de controlewerkzaamheden verhogen. Onze data-analyse bevordert de efficiëntie en de focus tijdens het toetsen van transacties en saldi. Het toepassen van deze technieken zorgt ervoor dat fouten en uitzonderingen snel worden geïdentificeerd. Wij kunnen ons dan richten op de vraag hoe hierop is gereageerd en hoe deze kwesties zijn opgelost, in plaats van een steekproef te doen om uitzonderingen te identificeren. Hieronder hebben wij de tools opgenomen die wij gebruiken bij het uitvoeren van onze controle. Wij hebben gebruikgemaakt van gegevens uit uw systeem, om specifieke aandachtsgebieden voor onze controle te identificeren, de uitkomsten van bepaalde processen te bevestigen en gegevensgerichte werkzaamheden uit te voeren. In dit hoofdstuk worden onze bevindingen naar aanleiding van de data-analyses gepresenteerd. Hieronder hebben wij de tools opgenomen die wij gebruiken bij het uitvoeren van onze controle. Deloitte Connect Online samenwerken en het delen van informatie vergemakkelijkt een tweerichtingsdialoog tussen cliënten en controleteams, helpt de workflow te beheren, en stelt cliënten in staat de controleopdrachten continu te beoordelen en te monitoren.
Interne beheers IT-omgeving Cybersecurity en privacy Data-analyse
Excel analytics Een Deloitte-tool die is gefocust op hoog-risicotransacties en die de controlewerkzaamheden stroomlijnt.
210617520D/PL/29
Overige aangelegenheden
210617520D/PL/30
Bestuurlijke samenvatting
Overige aangelegenheden
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Onze communicatie met het management Bevestigingen van het management Wij hebben het management ter confirmatie een aantal schriftelijke bevestigingen gevraagd aangaande zijn verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving.
Wij hebben van het dagelijks bestuur van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen. Geen meningsverschil met het management of beperking in reikwijdte van de controle Er zijn geen meningsverschillen met het management geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij het uitvoeren van onze controleopdracht door het management en de medewerkers van de onderneming de volledige medewerking verleend, en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.
Communicatie met het management
210617520D/PL/31
Bijlagen
210617520D/PL/32
Bestuurlijke samenvatting
Bijlage A1a: Nietgecorrigeerde controleverschillen
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van niet-gecorrigeerde controleverschillen boven de rapportagedrempel van € 74.500.
Aard van de controleverschillen
Rechtmatigheid
Getrouwheid
N.v.t.
N.v.t.
€ 104.000
€ 104.000
Rechtmatigheidsfout is tevens getrouwheidsfout
N.v.t.
N.v.t.
Rechtmatigheidsfout is per saldo ook een getrouwheidsfout
N.v.t.
N.v.t.
€ 104.000
€ 104.000
Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen voorgaande periode Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen huidige periode
(Sub)totaal getrouwheidsfouten Extra absolute waarde rechtmatigheidsfouten Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit externe regels (EU-aanbesteding/Fido/etc.) Bijlage A1a: Niet-gecorrigeerde controleverschillen Bijlage A1b: Onzekerheden in de controle Bijlage A2: Tekortkomingen in de toelichtingen Bijlage B: Bevindingen controle SiSa-bijlage 2020 Bijlage C: Onafhankelijkheid
Bijlagen
N.v.t. € 96.000
Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid)
N.v.t.
Overige rechtmatigheidsfouten
N.v.t.
Totaal rechtmatigheidsfouten
€ 200.000
* In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), de Kadernota Rechtmatigheid 2020 en het normenkader 2020 is het kader voor de controle op de financiële rechtmatigheid opgenomen.
210617520D/PL/33
Bestuurlijke samenvatting
Bijlage A1b: Onzekerheden in de controle
Bijlage A1a: Niet-gecorrigeerde controleverschillen Bijlage A1b: Onzekerheden in de controle Bijlage A2: Tekortkomingen in de toelichtingen Bijlage B: Bevindingen controle SiSa-bijlage 2020 Bijlage C: Onafhankelijkheid
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van onzekerheden in de controle boven de rapportagedrempel van € 74.500. Aard van de onzekerheden
Rechtmatigheid Getrouwheid
Ontbrekende en niet goedkeurende controleverklaring productieverantwoordingen Onzekerheid omzetgarantie Onzekerheid afwikkeling oude jaren
€ 7.318.000 € 1.390.000 € 222.000
€ 7.318.000 € 1.390.000 € 222.000
(Sub)totaal onzekerheden in de getrouwheidscontrole
€ 8.930.000
€ 8.930.000
Extra absolute waarde onzekerheden rechtmatigheid
N.v.t.
Extra financiële beheershandelingen met een onzeker direct financieel effect vanuit externe regels (EUaanbesteding/Fido/etc.)
N.v.t.
Extra financiële beheershandelingen met een onzeker direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid)
N.v.t.
Overige onzekerheden inzake rechtmatigheid – recht op zorg
€ 32.672.000
Totaal onzekerheden in de rechtmatigheidscontrole
€ 41.602.000
* In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), de Kadernota Rechtmatigheid 2020 en het normenkader 2020 is het kader voor de controle op de financiële rechtmatigheid opgenomen. Wij hebben van het bestuur een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het bestuur het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele niet-geconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het bestuur heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.
210617520D/PL/34
Bestuurlijke samenvatting
Bijlage A2: Tekortkomingen in de toelichtingen
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren om het algemeen bestuur in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van díe onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat het algemeen bestuur deze nader dient te beoordelen.
Toelichting
Bron van de toelichtingvereiste
Kwantitatieve of kwalitatieve overwegingen
Niet van toepassing
N.v.t.
N.v.t.
Bijlage A1a: Niet-gecorrigeerde controleverschillen Bijlage A1b: Onzekerheden in de controle Bijlage A2: Tekortkomingen in de toelichtingen Bijlage B: Bevindingen controle SiSa-bijlage 2020 Bijlage C: Onafhankelijkheid
210617520D/PL/35
Bestuurlijke samenvatting
Bijlage B: Bevindingen controle SiSabijlage 2020
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. Per regeling wordt in een tabel aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Bevindingen controle SiSa-bijlage
Fout of onzekerheid
Financiële omvang
Toelichting
VWS H11
N.v.t.
€0
N.v.t.
Subtotaal
Corona Bonusregeling Zorg
€0
Bijlage A1a: Niet-gecorrigeerde controleverschillen Bijlage A1b: Onzekerheden in de controle Bijlage A2: Tekortkomingen in de toelichtingen Bijlage B: Bevindingen controle SiSa-bijlage 2020 Bijlage C: Onafhankelijkheid
210617520D/PL/36
Bestuurlijke samenvatting
Bijlage C: Onafhankelijkheid
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Bevestiging onafhankelijkheid De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van waarborgen om onze onafhankelijke positie te waarborgen Deloitte beschikt over een stelsel van maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen.
Bijlage A1a: Niet-gecorrigeerde controleverschillen Bijlage A1b: Onzekerheden in de controle Bijlage A2: Tekortkomingen in de toelichtingen Bijlage B: Bevindingen controle SiSa-bijlage 2020 Bijlage C: Onafhankelijkheid
Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: • Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt. • Procedures voor een tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Deloitte. • Procedures voor de organisatie van periodieke trainingen inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften. • Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven. • De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking hiervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen.
Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt, waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controle-opdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en, indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreigingen voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling, inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde ‘onafhankelijkheidsevaluatie’), wordt in het dossier opgenomen. • Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Deloitte wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de bestuursstructuur van de controlecliënt voorziet in een raad van commissarissen of auditcommissie, overwegen wij ook een van deze organen te raadplegen. • Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheidsvoorschriften. De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen wordt periodiek door de externe toezichthouder getoetst.
210617520D/PL/37
Bestuurlijke samenvatting
Bijlage C: Onafhankelijkheid
Inleiding
Belangrijkste bevindingen
Financiële positie
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
Rotatie van teamleden Een te grote mate van vertrouwdheid kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van de leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om deze bedreiging weg te nemen. Het kan dan ook vereist zijn om teamleden te vervangen.
Onze beoordeling heeft geen aanleiding gegeven om het komend boekjaar teamleden bij de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland te rouleren. Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke, en financiële relaties tussen Deloitte, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland, die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd dienen te worden. Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste personen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Deloitte, een bestuurder of interne toezichthouder van Deloitte of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland of een bij de GR Gemeenschappelijke Gezondheidsdienst Zeeland betrokken persoon.
Bijlage A1a: Niet-gecorrigeerde controleverschillen Bijlage A1b: Onzekerheden in de controle Bijlage A2: Tekortkomingen in de toelichtingen Bijlage B: Bevindingen controle SiSa-bijlage 2020 Bijlage C: Onafhankelijkheid
Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die een (geschatte) waarde van meer dan € 100 hebben ontvangen of verstrekt en zijn daarom van mening dat er geen sprake is van een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht.
210617520D/PL/38
The matters raised in this report are those which have come to our attention as a result of our audit and are those that we believe we need to bring to your attention. They are not a comprehensive record of all the matters arising and in particular we cannot be held responsible for reporting all risks in the business or all internal control weaknesses. Any conclusion, opinion or comments expressed herein are provided within the context of our opinion on the financial statements as a whole, which will be expressed in our auditor’s report. Similarly, the comments, observations and recommendations involving systems and procedures should not be read as an opinion on the internal control structure and its operation. Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a UK Private Company limited by guarantee, and its network of member firms. Neither Deloitte Touche Tohmatsu nor any of its member firms has any liability for each other's acts or omissions. Each of the member firms is a separate and independent legal entity operating under the names of "Deloitte", "Deloitte & Touche", "Deloitte Touche Tohmatsu", or other related names. The ‘General Terms and Conditions for Services Deloitte Netherlands, January 2020’ registered at the Chamber of Commerce under number 24362837 apply to all engagements under which Deloitte performs services. Deloitte Accountants B.V.
is registered with the Trade Register of the Chamber of Commerce and Industry in Rotterdam number 24362853. © 2021 Deloitte Accountants B.V. All rights reserved. Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited
Advies van de Begeleidingscommissie GGD t.a.v. de jaarstukken 2020 en het resultaatbestemmingsvoorstel Jaarstukken 2020: Op 14 juni is de BC GGD bijeen geweest en heeft de BC geconstateerd dat alle gemaakte opmerkingen verwerkt zijn in de definitieve jaarstukken op één na namelijk m.b.t. de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing. De BC adviseert voor volgende jaarstukken in deze paragraaf niet alleen terug te kijken per balansdatum maar ook de risico’s vooruitkijkend te beschouwen. Voorstel Resultaatbestemming 2020: T.a.v. de voorgestelde bestemming van het resultaat heeft de BC geen op- en/of aanmerkingen. Routering stukken: De BC constateert dat er zowel bij gemeenten als GR-en onduidelijkheid bestaat over het al dan niet lopen van een zienswijze traject. Op de jaarstukken zelf is geen (verplicht) zienswijzetraject van toepassing. In VZG-verband is evenwel afgesproken de gemeenteraden toch in de gelegenheid te stellen een zienswijze in te dienen indien zij daar aanleiding toe zien. Voor wat betreft een resultaatbestemmingsvoorstel geldt dat er een zienswijze aan de gemeenteraden moet worden gevraagd.
mondia scholengroep
Aan het college van burgemeester en wethouders van Middelburg t.a.v. afdeling financiën Postbus 6000 4330 LA Middelburg
Middelburg, 23 juni 2021 Betreft: vastgestelde jaarrekening 2020 Kenmerk: 2021/308/1,4/GHA/WOF
Geacht College, Hierbij doe ik u toekomen de vastgestelde en door de accountant gecontroleerde jaarstukken over het jaar 2020. Deze stukken ontvangt u ter informatie overeenkomstig artikel 15, lid 4 van de statuten van de Stichting voor Openbaar Voortgezet Onderwijs op Walcheren. Ik hoop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd. Met vriendelijke groet,
A.A.A. Hagt Directeur bestuurder Mondia Scholengroep
Bijlagen: - Controleverklaring accountant - Jaarverslag 2020
Deloitte Accountants B.V Park Veldzigt 25 4336 DR Middelburg Postbus 7056 4330 GB Middelburg Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9895 www.deloitte.nl
Gorïtroléverklafihg van de onafhankelijke accountant Aan de directeur-bestuurder en/of de raad van toezicht van Stichting voor Openbaar Voortgezet Onderwijs op Walcheren
A. VERKLARING OVER DE IN HET JAARVERSLAG OPGENOMEN JAARREKENING 2020 Ons oordeel
Wij hebben de jaarrekening 2020 van Stichting voor Openbaar Voortgezet Onderwijs op Walcheren te Vlissingen gecontroleerd. Naar ons oordeel: •
Geeft de in het jaarverslag; opgenomen jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van het vermogen van Stichting voor Openbaar Voortgezet Onderwijs op Walcheren op 31 december 2020 en van het resultaat over 2020 in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs.
•
Zijn de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties over 2020 in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand gekomen in overeenstemming met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals opgenomen in paragraaf 2.3.1 Referentiekader van het Onderwijsaccountantsprotocol OCW 2020;
De jaarrekening bestaat uit: 1.
De balans per 31 december 2020.
2.
De staat van baten en lasten over 2020.
3.
De toelichting met een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financiële verslaggeving en andere toelichtingen.
De basis voor ons oordeel
Wij hebben onze controle uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder ook de Nederlandse controlestandaarden en het Onderwijsaccountantsprotocol OCW 2020 vallen. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven in de sectie 'Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening'. WÖ zijn onafhankelijk van Stichting voor Openbaar Voortgezet Onderwijs op Walcheren zoals vereist in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankëlijkhëidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA). Wij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel.
Deloitte Accountants,B.V. is ingeschreven in: het handelsregister van de Kamer van koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is a Netherlands affiliate of Deloitte NSE LLP, a member firm óf Deloitte Touche Tohmatsu: Limited.
2106AD3DBF/IM/1
Naleving anticumulatiebepaling WNT niet gecontroleerd
In overeenstemming met het Controleprotocol WNT 2020 hebben wij de anticumulatiebepaling, bedoeld in artikel 1.6a WNT en artikel 5, lid 1 sub n en o Uitvoeringsregeling WNT, niet gecontroleerd. Dit betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of niet sprake is van een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris vanwege eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende topfunctionaris bij andere WNT- plichtige instellingen, alsmede of de in dit kader vereiste’toelichting juist en volledig is.
B. VERKLARING OVER DE IN HET JAARVERSLAG OPGENOMEN ANDERE INFORMATIE Naast de jaarrekening en onze controleverklaring daarbij, omvat het jaarverslag andere informatie, die bestaat uit: • Hetbestuursverslag • De overige gegevens • De bijlagen Op grond van onderstaande werkzaamheden zijn wij van mening dat de andere informatie; •
Met de jaarrekening verenigbaar is en geen materiële afwijkingen bevat.
•
Alle informatie bevat.die op grond van de Regeling jaarverslaggeving onderwijs en paragraaf '2.2.2. Bestuursverslag' van het OnderwijsaccountarifsprotocplOCW 2020 is;vereist.
Wij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of de andere informatie materiële; afwijkingen bevat. Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in de Regeling jaarverslaggeving onderwijs, paragraaf'2.2.2. Bestuursverslag'van het Onderwijsaccountantsprotocol OCW 2020 en de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening. Dé directeur-bestuurder is verantwoordelijk voor het opstellen van de andere informatie, waaronder het bestuursverslag en de overige gegevens in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs en de met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals opgenomen in paragraaf '2.2.2. Bestuurverslag' van het Onderwijsaccountantsprotocol OCW 2020.
C. BESCHRIJVING VAN VERANTWOORDELIJKHEDEN MET BETREKKING TOT DE JAARREKENING Verantwoordelijkheden van de directeur-bestuurder en de raad van toezicht voor de jaarrekening
De directeur-bestuurder is verantwoordelijk voor het opmaken en getrouw weergeven van de jaarrekening, in overeenstemming met de Regeling jaarverslaggeving onderwijs. De directeur-bestuurder is ook verantwoordelijk voor het rechtmatig tot stand komen van de; in de jaarrekening verantwoorde baten èn lasten alsmede de balansmutaties, in overeenstemming met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals opgenomen in paragraaf'2.3.1. Referentiekader' van het Onderwijsaccountantsprotocol 2020. In dit kader is de directeur-bestuurder tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing die de directeur-bestuurder noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening en de naleving van die
relevante: wet- en regelgeving mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fouten of fraude. Bij het opmaken van de jaarrekening moet de directeur-bestuurder afwegen of de onderwijsinstelling in staat is om haar activiteiten in continuïteit voort te zétten. Op grond van genoemde verslaggevingsstelsel moet;de directeur-bestuurder de jaarrekening opmaken op basis Van de continuïteitsveronderstelling, tenzij de directeur-bestuurder hét voornemen heeft om de onderwijsinstelling te liquideren of de activiteiten te beëindigen of als beëindiging het enige realistische alternatief is. De directeur-bestuurder moet gebeurtenissen en omstandigheden waardoor gerede twijfel zou kunnen: bestaan öf de onderwijsinstelling haar activiteiten in continüïtéit kan voortzetten, toelichten in de jaarrekening. De raad van toezicht is verantwoordelijk voor hét uitoefènen van toezicht op het proces van financiële verslaggeving van de onderwijsinstelling. Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening