WG Zwolle Accountantsverslag 2022 (definitief).pdf
Tekst van het document
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Sociaal domein | PGB-bestedingen De PGB-bestedingen zijn (verplicht) belegd bij de Sociale Verzekeringsbank (SVB). De accountant van de SVB heeft – net als in voorgaande jaren – bij de PGBverantwoordingen voor Jeugd en Wmo over 2022 een controleverklaring met beperking verstrekt. De PGBbestedingen over 2022 bedragen circa € 6,5 miljoen exclusief afrekeningen voorgaande jaren ad € 1,2 miljoen (totaal bestedingen 2021 circa € 11 miljoen). Uw organisatie heeft de voorgaand jaar getroffen aanvullende interne beheersmaatregelen en interne controles ook over 2022 gehandhaafd c.q. uitgevoerd. In dit kader is onder andere nader onderzoek uitgevoerd bij een representatief aantal gebruikers van deze PGBgelden. Hiermee is voldoende zekerheid verkregen over de prestatielevering en rechtmatigheid van de PGBbestedingen.
Bijlagen
230688529A/EB/21
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Zwolle
Belangrijkste bevindingen uit onze controle Overige bevindingen Voorziening verlofsparen Vanaf 1 januari 2022 kunnen medewerkers, als gevolg van de nieuwe CAO afspraken, bovenwettelijk verlof sparen. In tegenstelling tot andere personele verplichtingen is het, indien aan de voorwaarden wordt voldaan, voorgeschreven hier een voorziening voor te vormen. Door de gemeente Zwolle is deze voorziening bepaald en berekend aan de hand van verschillende parameters. De voorziening bedraagt per ultimo 2022 € 0,6 miljoen. De wijziging ten opzichte van voorgaand jaar is op toereikende wijze toegelicht in de bijlage Voorzieningen bij de jaarrekening. Kwaliteit en transparantie van de jaarstukken Bij de jaarrekeningcontrole hebben wij vastgesteld dat uw jaarstukken 2022 voldoen aan de minimale vereisten uit het BBV. Wij hebben bij onze werkzaamheden de jaarstukken integraal doorgenomen en hebben daarbij – naast de verenigbaarheid van jaarverslag en jaarrekening – vanuit het belang en begrip van de gebruikers van de jaarstukken vooral gelet op de toegankelijkheid en begrijpelijkheid van de daarin opgenomen toelichtingen en analyses. Hierbij observeren wij dat de toelichtingen in het jaarverslag op een erg gedetailleerd niveau zijn opgesteld en de teksten grotendeels overeenstemmen met hetgeen is opgenomen in de voorliggende begroting om de aansluiting daarmee zichtbaar te maken.
Tevens valt ons op dat de toelichtingen in de jaarrekening over het algemeen juist zeer beperkt zijn en voornamelijk uit cijfermatige opstellingen bestaat.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Wij hebben het college geadviseerd – in samenspraak met de auditcommissie/gemeenteraad – de toelichtingen in het jaarverslag (programmaverantwoording en paragrafen) beknopter te maken door de aandacht te leggen op de hoofdlijnen van de begroting en concreet antwoord te geven op de vragen: - Wat hebben we bereikt? - Wat hebben wij hiervoor gedaan? - Wat heeft het gekost? Wij geven u hierbij het volgende in overweging: Voor specifiek de jaarrekening hebben wij het college geadviseerd in de cijfermatige specificaties te focussen op de belangrijkste posten en elementen en juist in een tekstuele toelichting per post de belangrijkste ontwikkeling concreet weer te geven. Op afgelopen 9 mei hebben wij over dit onderwerp een themabijeenkomst met een aantal leden van de gemeenteraad gehad. Hierbij zijn bovenstaande aandachtspunten en overwegingen eveneens kort aan bod gekomen. Ontwikkeling Sustainable Development Goals De maatschappelijke aandacht voor het als organisatie in balans brengen van financiële resultaten, sociale belangen en het milieu neemt in snel tempo toe. Om invulling te geven aan de maatschappelijke behoefte ten aanzien van het verantwoorden over duurzaamheid zijn recent de Corporate Sustainability Reporting Directive (hierna CSRD) en de European Sustainability Reporting Standards (ESR) vormgegeven.
Deze richtlijnen geven handvatten hoe een organisatie op het gebied van milieu (Environmental), maatschappij (Social) en goed ondernemingsbestuur (Governance, ESG) kan verantwoorden.
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Het bereiken van een duurzame en sociaal verantwoorde economie is het overkoepelende doel. Hierbij wordt gestreefd naar weerbaarheid van de economie op lange termijn, het welzijn en de gezondheid van haar burgers en toekomstige generaties. Inclusief toegang tot schone lucht, schoon water en gezond en betaalbaar voedsel voor iedereen. Om als gemeente voorbereid te zijn op de toekomst is het nu reeds van belang te definiëren welke duurzaamheidsthema’s voor uw gemeente en stakeholders het meest relevant zijn. Wij adviseren u hierop een duurzaamheidsstrategie te ontwikkelen waarin u duurzaamheids-onderwerpen gaat identificeren en prioriteren. Het maken van een duurzaamheidsanalyse is niet eenvoudig en vraagt tijd en het is daarom van belang hier tijdig mee aan de slag te gaan. Vervolgens is het van belang te bepalen wat van belang is om te verantwoorden (materialiteit), hoe duurzaamheidsdoelstellingen gemeten worden (kpi’s), huidige status (nul-meting) en hoe de gemeente Zwolle in de toekomst haar ESG-verantwoording wil vorm geven. Wij observeren dat in de huidige jaarstukken nog niet (expliciet) wordt gerapporteerd over ESG. Uiteraard is een deel van de huidige doelen te koppelen aan ESG-doelen en is daarmee een basis aanwezig voor de toekomstige ESG-verantwoording.
Logischerwijs ligt in de huidige fase van de ontwikkeling van “Sustainable Development Goals” de focus met name op klimaatverandering en energietransitie. Dit blijkt ook uit uw website voor de inwoners van de stad (https://www.zwolle.nl/dit-doet-de-gemeente). Echter zoals wij hierboven kort hebben geschetst is ESGverantwoording breder. Wij adviseren de ontwikkeling op dit gebied nauwlettend te volgen en al voortvarend aan de slag te gaan met hetgeen wij hierboven hebben opgenomen.
Bijlagen
230688529A/EB/22
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Zwolle
Belangrijkste bevindingen uit onze controle Fraude, integriteit, en naleving wet- en regelgeving De beoordeling door het college van burgemeester en wethouders van het risico van materiële fouten in de jaarrekening als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving Bij onze controle vragen wij u jaarlijks inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking kan bevatten door fraude of het overtreden van wet- en regelgeving (corporate compliance), inclusief de aard, omvang en frequentie van de inschattingen, het proces dat u daarbij hanteert, en de communicatie daarover met het personeel en met de gemeenteraad. Tijdens deze gesprekken heeft uw organisatie aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico’s, waaronder het belang van corporate compliance en de analyse van corruptievraagstukken. In onze boardletter hebben wij gerapporteerd over fraude(risicobeheersing) en het college geadviseerd de frauderisico-inventarisatie verder uit te werken met (mogelijke) financiële impact (kwantificering). Tevens hebben wij het college in overweging gegeven – voor de belangrijkste risico’s – periodiek thema-gerichte onderzoeken uit te voeren c.q. deze onderwerpen onderdeel te laten uitmaken van het jaarplan van de interne audit afdeling.
Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het college, inclusief het invoeren en onderhouden van interne beheersingsmaatregelen voor de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en efficiency van de bedrijfsvoering, en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute, zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat, als gevolg van fraude of fouten.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten, doordat sprake kan zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen of verkeerd voorstellen van zaken, of het doorbreken van de interne beheersing. Onze controle is uitgevoerd met een hoge, maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt. Wij hebben onze accountantscontrole professioneelkritisch uitgevoerd en professionele oordeelsvorming toegepast, in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Fraude en integriteit Jaarlijks verkrijgen wij inzicht in de integriteitsmeldingen, die wij vervolgens doorspreken met medewerkers van uw organisatie. Wij hebben op basis van onze controle en de besprekingen geen fraudegevallen geconstateerd. Onze conclusie is voorts dat uw gemeente op een adequate wijze opvolging geeft aan geïdentificeerde integriteitskwesties, en hierover tijdig met ons in contact treedt. Naleving van de Europese aanbestedingsregels Uw gemeente voert in het kader van de controle op de naleving van de Europese aanbestedingsregels jaarlijks een uitgebreide ‘spendanalyse’ uit. Vervolgens voeren wij een uitgebreide dossiercontrole uit.
Uit de controle van de naleving van de EU aanbestedingswetgeving blijken geen fouten of onzekerheden.
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
230688529A/EB/23
Interne beheersing
230688529A/EB/24
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Zwolle
Interne beheersing Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing vanuit de controle van het boekjaar 2022 Boardletter 2022, toegespitst op de interne (financiële) beheersing Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2022 een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle was primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing, voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid en rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Voor de bevindingen van de interim-controle verwijzen wij naar onze boardletter 2022 van 11 januari 2023. Samenvattend hebben wij geconcludeerd dat de gemeente Zwolle verschillende acties heeft ingezet om de interne beheersing op onderdelen verder te versterken. Deze acties moeten in een aantal gevallen nog wel verder geïmplementeerd worden. Teneinde de opvolging van de aanbevelingen te monitoren, hebben wij geadviseerd een concreet actieplan op te stellen met o.a. verantwoordelijke medewerkers en deadlines.
Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving inclusief cybersecurity behoeft verdere aandacht Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel over de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken over de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen hebben betrekking op de onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij geen volledigheid pretenderen. De bestaande tekortkomingen in de IT-omgeving leiden ertoe dat de gemeente en wij niet zonder meer kunnen steunen op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Enkele nadelen van het feit dat onvoldoende opvolging is gegeven aan onze eerdere aanbevelingen, zijn onder andere: •
Bij interne controles kan niet zonder meer gebruik gemaakt worden van onder andere data-analyses. De uitvoering van controles – waarbij data-analyse is ingezet – is hierdoor niet optimaal efficiënt, doordat eerst aanvullende werkzaamheden nodig zijn om de betrouwbaarheid van data/lijstwerk vast te stellen. Bovendien kan de interne controle bij maximaal gebruik van data-analyse een hogere toegevoegde waarde opleveren voor de organisatie doordat zij daarmee belangrijke inzichten kan verkrijgen en de controles ook meer risicogericht kan insteken.
•
Bovenstaande geldt eveneens voor de jaarrekeningcontrole 2022. Ook hier hebben wij specifieke werkzaamheden uitgevoerd om de betrouwbaarheid van data/lijstwerk vast te stellen.
Tijdens de interim-controle 2022 hebben wij geen nieuwe bevindingen geconstateerd. Gezien de bevindingen ten aanzien van de “algemene ITbeheersmaatregelen” steunen wij – voor de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking – niet op de IT-omgeving. In februari 2023 heeft de portefeuillehouder een informatienota voor het college opgesteld waarin wordt ingegaan op de geplande acties naar aanleiding van onze managementletter 2023. Tijdens de interim-controle 2023 zullen wij de opvolging van onze adviezen uit de boardletter 2022 toetsen en hiervoor rapporteren wij aan u in de boardletter 2023.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Wij hebben uw ambtelijke organisatie begin 2022 voorzien van de detailobservaties uit onze IT audit met aanbevelingen waar de IT-beheersing verbeterd moet worden. In onze boardletter 2022 hebben wij geadviseerd een Roadmap op te stellen en hiermee eigenaarschap toe te kennen aan het opvolgen van onze aanbevelingen. Wij constateren dat uw organisatie hier een start mee heeft gemaakt en een werkgroep heeft samengesteld om de kwaliteit van de IT-beheersing te verbeteren. Bij de jaarrekeningcontrole hebben wij – rekening houdend met de hiervoor genoemde specifieke werkzaamheden – data-analyse ingezet als onderdeel van de controleaanpak voor de memoriaalboekingen. Hierbij hebben wij met behulp van deze data-analyses een diepgaande en risicogerichte analyse uitgevoerd van deze in opzet meer risicovolle boekingen. Door de inzet van data-analyse hebben wij de met gegevensgerichte werkzaamheden te onderzoeken populatie memoriaalboekingen sterk kunnen reduceren. Dit illustreert het belang en de toegevoegde waarde van een betrouwbare IT-omgeving als basis voor de inzet van data-analyse.
Bijlagen
230688529A/EB/25
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Zwolle
Interne beheersing Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing vanuit de controle van het boekjaar 2022 Evaluatie opstel- en controleproces
Vooruitkijken
In 2022 hebben wij met de ambtelijke organisatie het opstel- en controleproces van de jaarrekening 2021 geëvalueerd, en waar nodig de werk- en planningsafspraken voor de jaarrekening aangescherpt.
Wij trekken samen met uw gemeente op in het proces van het verder digitaliseren van de interim- en jaarrekeningcontrole. Tijdens onze controle hebben wij hiertoe diverse tools ingezet, waaronder, een digitale omgeving om documentatie aan te leveren (Deloitte Connect) en tooling om data te analyseren (Spotlight). Daarnaast wordt gebruik gemaakt van een digitale projectmanagement-omgeving (Microsoft Teams) zodat de voortgang op eenvoudige wijze te monitoren is.
Een concreet voorbeeld betreft het harmoniseren van onze uitvraag van stukken voor de jaarrekeningcontrole en de interne audit werkzaamheden van de gemeente Zwolle. Gezamenlijk zijn we tot een werkwijze gekomen waarbij we meer efficiënt gebruikmaken van elkaars werkzaamheden. Verder hebben wij gedurende de voorbereidingen door Zwolle, de controleweken zelf en gedurende de afwikkeling periodiek contact gehad om bijzonderheden tijdig af te stemmen en transparantie te geven over de voortgang van de controlewerkzaamheden. Dit heeft ervoor gezorgd dat we beter van elkaar weten waar we aan toe zijn. Ten slotte is de tijdige controle en afwikkeling van de grondexploitaties een duidelijke verbetering ten opzichte van voorgaand jaar. De uitvoering van de controle is grotendeels conform planning uitgevoerd.
Medio 2023 evalueren wij – mede op basis van de actualisatie van de risicoanalyse voor de jaarrekening 2023 – wederom gezamenlijk het proces om te bepalen op welke terreinen/aspecten verdere verbeteringen in het opstel- en controleproces van de jaarrekening mogelijk zijn.
Wij zien verbetermogelijkheden in de vastleggingen van interne auditwerkzaamheden met name in combinatie met de rechtmatigheidsverantwoording vanaf 2023. Deze verbetermogelijkheden zien wij voornamelijk ten aanzien van het Sociaal Domein en de EU-aanbestedingen.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
230688529A/EB/26
Overige aangelegenheden
230688529A/EB/27
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Zwolle
Overige aangelegenheden Samenvatting overige aangelegenheden en bepaalde vereiste communicaties Onze communicatie met het management Wij hebben het management ter confirmatie een aantal schriftelijke bevestigingen gevraagd aangaande zijn verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving. Wij hebben van het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Zwolle een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen. Geen meningsverschil met het college en het ambtelijk management of beperking in reikwijdte van de controle Er zijn geen meningsverschillen met het management geweest en er waren geen beperkingen tijdens het uitvoeren van onze controle. Naar onze mening is ons bij het uitvoeren van onze controleopdracht door het management en de medewerkers van de gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
230688529A/EB/28
Bijlagen
230688529A/EB/29
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Zwolle
Bijlage A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van niet-gecorrigeerde controleverschillen (bedragen * 1 miljoen). Aard van de controleverschillen
Rechtmatigheid
Getrouwheid
N.v.t.
N.v.t.
Rechtmatigheidsfout is tevens getrouwheidsfout: • Niet van toepassing
-
-
Rechtmatigheidsfout is per saldo ook een getrouwheidsfout: • Niet van toepassing
-
-
Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen voorgaande periode Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen huidige periode
(Sub)totaal getrouwheidsfouten
-
Extra absolute waarde rechtmatigheidsfouten: • Niet van toepassing
-
Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit externe regels (EU-aanbesteding, Fido, etc.): • Niet van toepassing
-
Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid)
-
Overige rechtmatigheidsfouten
-
Totaal rechtmatigheidsfouten
-
•
Het kader voor de controle op de financiële rechtmatigheid is opgenomen in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), de Kadernota Rechtmatigheid 2018, het Addendum Kadernota rechtmatigheid 2022 en het normenkader rechtmatigheid 2022, dat op dat op 19 december 2022 is vastgesteld door de gemeenteraad.
•
Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele nietgeconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het college heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
230688529A/EB/30
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Zwolle
Bijlage A2 – Onzekerheden in de controle In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van onzekerheden in de controle. Aard van de onzekerheden Onzekerheid rechtmatigheid betreft tevens getrouwheid: Onzekerheid rechtmatigheid is per saldo ook een onzekerheid inzake getrouwheid: (Sub)totaal onzekerheden in de getrouwheidscontrole Extra absolute waarde onzekerheden rechtmatigheid: Extra financiële beheershandelingen met een onzeker direct financieel effect vanuit externe regels (EU-aanbesteding, Fido, etc. Extra financiële beheershandelingen met een onzeker direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid): Overige onzekerheden inzake rechtmatigheid Totaal onzekerheden in de rechtmatigheidscontrole
Rechtmatigheid
Getrouwheid
€0
€0
€0
€0
€0
€0
€0
€0
€0
€0
€0
€0
€0
€0
€0
•
Het kader voor de controle op de financiële rechtmatigheid is opgenomen in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), de Kadernota Rechtmatigheid 2018, het Addendum Kadernota rechtmatigheid 2022 en het normenkader rechtmatigheid 2022, dat op 19 december 2022 is vastgesteld door de gemeenteraad.
•
Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele nietgeconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het college heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
230688529A/EB/31
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Zwolle
Bijlage A3 – Tekortkomingen in de toelichtingen Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren om de gemeenteraad in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van díe onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat de gemeenteraad deze nader dient te beoordelen. Toelichting
Bron van de toelichtingsvereiste
Kwantitatieve of kwalitatieve overwegingen
Geen materiële afwijkingen geconstateerd met betrekking tot de toelichting in de jaarstukken
n.v.t.
n.v.t.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
230688529A/EB/32
230688529A/EB/33
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Zwolle
Bijlage B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2022 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de strekking van ons getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel bij de jaarrekening 2022 alsook de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. De strekking van de controleverklaring bij de jaarrekening is als volgt: • Getrouwheidsoordeel: Goedkeurend • Rechtmatigheidsoordeel: Goedkeurend Per regeling geven wij in de volgende tabel aan of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Fout of onzekerheid -
Financiële omvang -
Toelichting
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
-
-
N.v.t.
B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek 2021
-
-
N.v.t.
C9
Specifieke uitkering woningbouwimpuls (tranche 2 en 3)
-
-
N.v.t.
C209
Meerjarige regeling specifieke uitkeringen voor huisvesting aandachtsgroepen (RHA 2022) (4 beschikkingen)
-
-
N.v.t.
C30
Specifieke uitkeringen proeftuinen aardgasvrije wijken 2e ronde
-
-
N.v.t.
C31
Regeling vaststelling regels verstrekken eenmalige specifieke uitkering aan gemeenten huisvesting kwetsbare doelgroepen
-
-
N.v.t.
C32
Specifieke uitkering ventilatie in scholen (6 beschikkingen)
-
-
N.v.t.
C43
Regeling Reductie Energiegebruik Woningen
-
-
N.v.t.
C55
Aanpak energie armoede
-
-
N.v.t.
C56
Regeling huisvesting aandachtsgroepen (5 beschikkingen)
-
-
N.v.t.
C62
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen
-
-
N.v.t.
-
-
N.v.t.
Code
SiSa-regeling
A13
Specifieke uitkering naleving controle CTB 2022
A16
Subtotaal
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
N.v.t.
230688529A/EB/34
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Zwolle
Bijlage B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2022 Fout of onzekerheid -
Financiële omvang -
Toelichting
Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden/provincie Overijssel) (9 beschikkingen)
-
-
N.v.t.
C85
Stimuleringsregeling flex- en transformatiewoningen
-
-
N.v.t.
D1
Regionale meld- en coördinatiefunctie voortijdig schoolverlaten
-
-
N.v.t.
D8
Specifieke uitkering Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)
-
-
N.v.t.
D10
Besluit Specifieke uitkering educatie
-
-
N.v.t.
D11
Verlening extra financiële middelen specifieke uitkering RMC-functie
-
-
N.v.t.
D12
Regionale meld- en coördinatiefunctie voortijdig schoolverlaten 2020–2024
-
-
N.v.t.
D12A
Regionale maatregelen voortijdig schoolverlaten 2020–2024
-
-
N.v.t.
D14
Middelen inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
-
-
N.v.t.
D19
Specifieke uitkering tijdelijke onderwijshuisvesting ontheemden
-
-
N.v.t.
D21
Specifieke uitkering impuls jongerencultuur
-
-
N.v.t.
E10B
Regeling specifieke uitkering snelfietsroutes (SiSa tussen medeoverheden)
-
-
N.v.t.
E13
Incidentele specifieke uitkering Slimme Laadpleinen
-
-
N.v.t.
E20
Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021
-
-
N.v.t.
E21
Regeling specifieke uitkering Circulaire Ambachtscentra
-
-
N.v.t.
E27B
Brede doeluitkering verkeer en vervoer (SiSa tussen medeoverheden)
-
-
N.v.t.
E38
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
-
-
N.v.t.
-
-
N.v.t.
Code
SiSa-regeling
C64
Tijdelijke capaciteit of externe expertise 14 grootschalige woningbouwgebieden
C75B
Subtotaal
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
N.v.t.
230688529A/EB/35
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Zwolle
Bijlage B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2022 Financiële omvang -
Toelichting
Specifieke uitkering Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)
Fout of onzekerheid -
E83
Tijdelijke regeling specifieke uitkering bodem 2022 (2 beschikkingen)
-
-
N.v.t.
E84
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
-
-
N.v.t.
F1
Regeling aankoop woningen onder een hoogspanningsverbinding
-
-
N.v.t.
G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2022
-
-
N.v.t.
G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2022
-
-
N.v.t.
G4
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers en de Tijdelijke regeling overbruggingsregeling (Tozo) _gemeentedeel 2022
-
-
N.v.t.
G10
Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2022
-
-
N.v.t.
G12
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire
-
-
N.v.t.
G13
Regeling specifieke uitkering onderwijsroute
-
-
N.v.t.
H4
Specifieke uitkering stimulering sport
-
-
N.v.t.
H7
Specifieke uitkering Geweld hoort nergens thuis
-
-
N.v.t.
H8
Specifieke uitkering voor lokale sportakkoorden en leefstijlinterventies 2022
-
-
N.v.t.
H12
Specifieke uitkering lokale preventieakkoorden en preventieaanpakken 2022
-
-
N.v.t.
H22
Specifieke uitkering regionaal projectleider aanpak huiselijk geweld en kindermishandeling 2022
-
-
N.v.t.
H24
Regeling specifieke uitkering bovenregionale functies aanpak huiselijk geweld en geweld in afhankelijkheidsrelaties 2022
-
-
N.v.t.
H25
Specifieke uitkering zwembaden en ijsbanen COVID-19
-
-
N.v.t.
-
-
N.v.t.
Code
SiSa-regeling
E58
Totaal
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
N.v.t.
230688529A/EB/36
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Zwolle
Bijlage C - Onafhankelijkheidsbevestiging Wij zijn onafhankelijk van de gemeente Zwolle Bevestiging onafhankelijkheid
•
De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed.
Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Deloitte.
•
Procedures voor de organisatie van periodieke trainingen inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.
•
Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.
•
De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking ervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen.
Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Zwolle in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften voldoende is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van waarborgen om onze onafhankelijke positie te waarborgen Deloitte beschikt over een stelsel van maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: •
Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
•
Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en, indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreigingen voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling, inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde ‘onafhankelijkheidsevaluatie’), wordt in het dossier opgenomen.
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
•
Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Deloitte wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de bestuursstructuur van de controlecliënt voorziet in een gemeenteraad, raadscommissie of auditcommissie, overwegen wij ook een van deze instanties te raadplegen.
•
Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheidsvoorschriften.
De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen wordt periodiek door de externe toezichthouder getoetst. Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om deze bedreiging weg te nemen. Onze beoordeling heeft geen aanleiding gegeven om het komend boekjaar teamleden bij de gemeente Zwolle te rouleren.
Bijlagen
230688529A/EB/37
Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Zwolle
Bijlage C - Onafhankelijkheidsbevestiging Wij zijn onafhankelijk van de gemeente Zwolle Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties met de gemeente Zwolle Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Deloitte, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en de medewerkers van de gemeente Zwolle die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd dienen te worden. Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Deloitte, een bestuurder of interne toezichthouder van Deloitte of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan de gemeente Zwolle of een bij de gemeente betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid met een (geschatte) waarde van meer dan € 100 ontvangen of verstrekt, en zijn daarom van mening dat er geen sprake is van een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Overige aangelegenheden
Bijlagen
230688529A/EB/38
Onder Deloitte wordt verstaan één of meer van Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL”), haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten (tezamen, de “Deloitte organisatie”). DTTL (hierna ook te noemen “Deloitte Global”) haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten zijn juridisch gescheiden en onafhankelijke entiteiten, die elkaar niet kunnen verplichtingen of binden ten aanzien van derden. DTTL en iedere DTTL member firm en aan hen verbonden entiteit is aansprakelijk voor hun eigen handelen en nalaten, en niet voor het handelen of nalaten van een andere entiteit. DTTL verleent geen diensten aan cliënten. Raadpleeg www.deloitte.com/about voor meer informatie. Deloitte levert toonaangevende audit- en assurance-, belasting- en juridische diensten, consulting, financial advisory, and risk advisory diensten aan bijna 90% van de Fortune Global 500® en duizenden particuliere bedrijven. Onze professionals leveren meetbare en blijvende resultaten die het vertrouwen van het publiek in kapitaalmarkten helpen versterken, klanten in staat stellen te transformeren en bloeien, en de weg wijzen naar een sterkere economie, een meer rechtvaardige samenleving en een duurzame wereld. Voortbouwend op zijn meer dan 175-jarige geschiedenis, omvat het bereik van Deloitte meer dan 150 landen en gebieden.
Ontdek hoe de meer dan 345.000 mensen van Deloitte wereldwijd een impact maken die ertoe doet op www.deloitte.com. Deze communicatie bevat louter algemene informatie en noch DTTL, noch haar wereldwijde netwerk van member firms of aan hen verbonden entiteiten verleent door middel van deze communicatie professioneel advies of diensten. Voordat u een beslissing neemt of actie onderneemt die van invloed kan zijn op uw financiën of uw bedrijf, dient u een gekwalificeerde professionele adviseur te raadplegen. Geen enkele entiteit in de Deloitte organisatie is verantwoordelijk voor enig verlies dat wordt geleden door een persoon die op deze communicatie vertrouwt. © 2023. Neem voor informatie contact op met Deloitte Nederland.