Accountantsverslag 2025

51964798/MV/1017

Inleiding

Inleiding Samenvatting

Samenvatting Kernpunten van de controle

Kernpunten van de controle Rechtmatigheids-verantwoording

Rechtmatigheidsverantwoording Analyse vermogen en resultaat

Analyse vermogen en resultaat Interne beheersing automatisering

Interne beheersing & automatisering Externe ontwikkelingen

Externe ontwikkelingen Bijlagen

Bijlagen

Externe ontwikkelingen (4/5) Cybersecurity

Digitale weerbaarheid: Een fundamenteel veranderend speelveld Digitalisering en cyberweerbaarheid zijn geen IT-thema’s meer, maar raken direct aan de continuïteit, reputatie en maatschappelijke rol van organisaties. In de Voortgangsrapportage Nederlandse Cybersecuritystrategie 2025 benadrukt de NCTV* dat de afhankelijkheid van digitale systemen zodanig is toegenomen dat cyberincidenten directe gevolgen kunnen hebben voor de samenleving en economie. Daarbij is sprake van een duidelijke beleidsverschuiving: waar cyberweerbaarheid voorheen vooral werd gestuurd via richtlijnen en best practices, wordt dit nu vastgelegd in bindende Europese wetgeving (zoals NIS2 en de Cyber Resilience Act). Deze wetgeving introduceert expliciete zorgplichten en bestuurlijke verantwoordelijkheden. Betekenis voor het bestuur Cybersecurity is daarmee geen uitvoeringsvraagstuk meer voor de IT-afdeling, maar een integraal onderdeel van strategische besluitvorming, risicomanagement en governance. Bestuurders worden geacht aantoonbaar “in control” te zijn over digitale afhankelijkheden, inclusief die bij leveranciers en ketenpartners. Acht gebieden van cyberweerbaarheid op bestuursniveau Om effectief grip te houden op cyberrisico’s is het van belang cyberweerbaarheid te benaderen als een doorlopend ketenproces, vergelijkbaar met financieel en operationeel risicomanagement.

Deze acht aandachtsgebieden ondersteunen bestuurders.

Inleiding

Inleiding Samenvatting

Samenvatting Kernpunten van de controle

Kernpunten van de controle Rechtmatigheids-verantwoording

Rechtmatigheidsverantwoording Analyse vermogen en resultaat

Analyse vermogen en resultaat Interne beheersing automatisering

Breng de keten in kaart Identificeer kritieke leveranciers, onderaannemers en grensoverschrijdende schakels

Oefen scenario’s ketenbreed Test de realistische uitval van leveranciers, datadiensten of processen

51964798/MV/1017

Voer een integrale risicoanalyse uit Weeg digitale operationele financiële en maatschappelijke risico’s in samenhang

Leer en verbeter continu Gebruik incidenten, bevindingen en rapportages om processen te versterken

Actualiseer contracten en afspraken Leg continuïteitseisen, audit-rechten, rapportage-eisen en exitscenario’s vast

Maak assurance inzichtelijk en benut het bewust Begrijp wat assurance wel en niet dekt, inclusief scope, carve outs en user controls

Richt structureel overleg en monitoring in Bespreek prestaties, incidenten en trends periodiek met leveranciers en ketenpartners Denk vooruit over alternatieven Voorkom concentratierisico’s: onderzoek vervangingsopties en exit-mogelijkheden

Interne beheersing & automatisering Externe ontwikkelingen

Externe ontwikkelingen Bijlagen

Bijlagen

Externe ontwikkelingen (5/5) Cybersecurity (vervolg)

Aanbeveling: bestuurlijke grip op digitale afhankelijkheid In het huidige landschap is digitale weerbaarheid een strategische randvoorwaarde voor het bestuur. Vrijblijvende richtlijnen maken plaats voor aantoonbare naleving van wet- en regelgeving. Concrete aandachtspunten voor bestuurders: • Bepaal uw juridische kader: Publieke organisaties, waaronder gemeenten, vallen onder NIS2 en de Baseline Informatiebeveiliging Overheid (BIO). Bestuurders moeten aantoonbaar voldoen aan eisen rondom digitale weerbaarheid, governance en ketenbeheersing. Cybersecurity dient structureel onderdeel te zijn van de dagelijkse sturing en verantwoording. • Tref gerichte maatregelen: Zorg dat geïdentificeerde cyberrisico’s leiden tot tastbare acties: keteninzicht, contractuele borging en vastgelegde continuïteitseisen. • Monitor en verbeter continu: Houd structureel toezicht op leveranciers en oefen periodiek crisisscenario’s om de weerbaarheid blijvend te versterken.

Door deze aandachtsgebieden structureel te adresseren, wordt cyberweerbaarheid een beheersbaar onderdeel van de strategische bedrijfsvoering.

Inleiding

Inleiding Samenvatting

Samenvatting Kernpunten van de controle

Kernpunten van de controle Rechtmatigheids-verantwoording

Rechtmatigheidsverantwoording Analyse vermogen en resultaat

Analyse vermogen en resultaat Interne beheersing automatisering

Interne beheersing & automatisering Externe ontwikkelingen

Externe ontwikkelingen Bijlagen

Bijlagen

51964798/MV/1017

Bijlagen

34

Bijlage A – Niet gecorrigeerde bevindingen Goedkeuringstoleranties (getrouwheid) Goedkeuringstoleranties getrouwheid

Fouten Inleiding

Goedkeuringstolerantie (2% van de totale lasten)

€ 1.691.000

Rapporteringtolerantie (grens waarboven gerapporteerd wordt aan de raad)

€ 50.000

Inleiding Samenvatting

Samenvatting

Niet-gecorrigeerde bevindingen en onzekerheden Omschrijving

Fouten

Onzekerheden

Fout overlopende activa (omkatten Molewaard)

€ 95.000

€0

Onzekerheid WMO

n.v.t.

€ 105.000

Onzekerheid Jeugd

n.v.t.

€ 285.000

Kernpunten van de controle

Kernpunten van de controle Rechtmatigheids-verantwoording

Rechtmatigheidsverantwoording Analyse vermogen en resultaat

Totaal

€ 95.000

€ 390.000

Bevestiging college van burgemeester en wethouders Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college bevestigt dat er naast bovengenoemde bevindingen geen sprake is van overige niet-gecorrigeerde fouten die, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening materieel (kunnen) zijn.

Analyse vermogen en resultaat Interne beheersing automatisering

Interne beheersing & automatisering Externe ontwikkelingen

Externe ontwikkelingen

Conclusie: Bij de jaarrekening 2025 hebben wij een goedkeurende controleverklaring verstrekt inzake de getrouwheid. Bijlagen

Bijlagen

51964798/MV/1017

Bijlage B – SiSa - Fouten en onzekerheden 2025 In onze controle zijn specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening. Voor de werkzaamheden stelt het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) andere rapportage toleranties dan gehanteerd zijn bij de controle van uw jaarrekening. De rapporteringstolerantie per specifieke uitkering is: • € 12.500 wanneer de omvangsbasis niet hoger is dan €125.000. • 10% van de omvang wanneer de omvangsbasis tussen €125.000 en €1.000.000 ligt. • € 125.000 wanneer de omvangsbasis hoger is dan € 1.000.000.

Inleiding

Inleiding Samenvatting

Samenvatting

Wanneer de regelingen geen toelichting bevatten hebben we geen bevindingen geconstateerd met een omvang groter dan de rapportage tolerantie.

Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring)

Kernpunten van de controle

Kernpunten van de controle

GOEDKEUREND Rechtmatigheids-verantwoording

Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening Nr.

B2

Specifieke uitkering of overig

C92

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid

D8

Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)

D23

Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen Tijdelijke regeling specifieke uitkering mobiliteitspakketten ten behoeve van woningbouw (SiSa tussen medeoverheden) Regeling specifieke uitkering verkeersveiligheidsmaatregelen 20252030 Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021

E110B E120 E20 E44B E44B E84 E87B G2

Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden) Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden) Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023 Tijdelijke regeling stimuleren maatregelen tweede fase Deltaprogramma zoetwater (SiSa tussen medeoverheden) Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2025

51964798/MV/1017

GOEDKEUREND Fout of onzekerheid

Financiële omvang in Euro

Toelichting fout/onzekerheid

Rechtmatigheidsverantwoording Analyse vermogen en resultaat

Analyse vermogen en resultaat Interne beheersing automatisering

Interne beheersing & automatisering Externe ontwikkelingen

Externe ontwikkelingen Bijlagen

Bijlagen

Bijlage B – SiSa - Fouten en onzekerheden 2025 Nr.

G3 G4 G10

Specifieke uitkering of overig

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2025 Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2025 Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2025

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in Euro

Toelichting fout/onzekerheid

Inleiding

Inleiding Samenvatting

G12

G13

Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gemeentedeel 2025 Onderwijsroute _ deel gemeente 2025

Samenvatting Kernpunten van de controle

H4

Regeling specifieke uitkering stimulering sport

H21

Specifieke uitkering cliëntondersteuning

Kernpunten van de controle Rechtmatigheids-verantwoording

H30

H35B J17

Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026 Specifieke uitkering SPUK IZA-doelen 2023-2026 (SiSa tussen medeoverheden) Realisatiestimulans

Rechtmatigheidsverantwoording Analyse vermogen en resultaat

Analyse vermogen en resultaat Interne beheersing automatisering

J32

Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen

J55

Aanpak energiearmoede

J94

Regeling houdende regels verstrekking specifieke uitkering aan gemeenten verduurzaming [...] van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties Regeling huisvesting grote gezinnen vergunninghouders 2023

J97 K28 L35B M16

Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid Regeling provinciale maatregelen landelijk gebied (Rpml) (SiSa tussen medeoverheden) Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne

51964798/MV/1017

Interne beheersing & automatisering Externe ontwikkelingen

Externe ontwikkelingen Bijlagen

Bijlagen

Bijlage C – Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd Bevestiging van onafhankelijkheid

De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)’ van de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen.

Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Zwartewaterland, inclusief haar verbonden derden, in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Rotatie

Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Er heeft voor de accountantscontrole 2025 een rotatie plaatsgevonden als gevolg van de overdracht naar Flynth Audit B.V.

Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties

Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Flynth en haar medewerkers en de gemeente Zwartewaterland, inclusief haar verbonden derden, die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd moeten worden.

Inleiding

Inleiding Samenvatting

Samenvatting Kernpunten van de controle

Kernpunten van de controle Rechtmatigheids-verantwoording

Rechtmatigheidsverantwoording Analyse vermogen en resultaat

Analyse vermogen en resultaat Interne beheersing automatisering

Interne beheersing & automatisering Externe ontwikkelingen

Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid

De onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Flynth, een bestuurder of interne toezichthouder van Flynth of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan ondernemingen in de groep of een bij de rechtspersoon betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels.

Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid, die een (geschatte) waarde van meer dan € 100 hebben, ontvangen of verstrekt.

51964798/MV/1017

Externe ontwikkelingen Bijlagen

Bijlagen

Bijlage D – Onze communicatie met u Bevestiging van het college

Onze communicatie met de gemeenteraad

Bevestigingen van uw college van burgemeester en wethouders Wij hebben van het college van burgemeester en wethouders een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening van de 2025 ontvangen. Door middel van de managementletter en dit accountantsverslag informeren wij uw gemeenteraad over de reikwijdte en timing van onze controle, waaronder significante risico’s en materialiteit. In dit accountantsverslag informeren wij u over de belangrijkste aangelegenheden naar aanleiding van onze accountantscontrole 2025.

Inleiding

Inleiding Samenvatting

Samenvatting Kernpunten van de controle

Geen meningsverschillen met het college en/of beperkingen in reikwijdte van de controle

Er zijn geen meningsverschillen met het college geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze opdracht door het college van burgemeester en wethouders en de medewerkers van de gemeente Zwartewaterland volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.

Kernpunten van de controle Rechtmatigheids-verantwoording

Rechtmatigheidsverantwoording Analyse vermogen en resultaat

Analyse vermogen en resultaat Interne beheersing automatisering

Interne beheersing & automatisering Externe ontwikkelingen

Externe ontwikkelingen Bijlagen

Bijlagen

51964798/MV/1017

Disclaimer en beperking in gebruik en verspreidingskring Dit accountantsverslag is alleen bestemd voor het management, college van burgemeester en wethouders en de gemeenteraad van de gemeente Zwartewaterland en mag niet in zijn geheel of gedeeltelijk worden verstrekt of aangehaald zonder onze schriftelijke toestemming vooraf. Er wordt geen verantwoordelijkheid aan een derde partij geaccepteerd, omdat dit verslag daar niet voor opgesteld en bedoeld is. Dientengevolge nemen wij geen enkele verplichting of plicht van zorg aan ieder ander persoon aan wie dit verslag getoond of in zijn handen komt, op ons. De in dit accountantsverslag aan de orde gestelde onderwerpen zijn door ons geconstateerd gedurende onze controleopdracht waarvan wij van mening zijn dat zij aandacht van de gemeenteraad behoeven. Het is geen allesomvattend verslag van alle geconstateerde zaken en in het bijzonder kunnen wij niet verantwoordelijk worden gesteld voor het rapporteren van alle bedrijfsrisico’s of tekortkomingen in het systeem van interne beheersing. Elke conclusie, opinie of opmerking in dit accountantsverslag is verstrekt in de context van onze controleverklaring over de jaarrekening als geheel.

Evenzo geldt dat de opmerkingen, bevindingen en aanbevelingen met betrekking tot het systeem van interne beheersing niet gelezen moeten worden als een afzonderlijke opinie van het systeem van interne beheersing en haar werking. 51964798/MV/1017