Bijlage 2 F 435 - Aanbieding Jaarstukken 2022 en accountantsverklaring E23.003444
Tekst van het document
Jaarstukken 2022 Gemeenschappelijke Regeling IJsselgemeenten
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 12 mei 2023
58
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 12 mei 2023
Analyse programma ICT & Automatisering (bedrijfsvoering en uitvoeringskosten) ICT & Automatisering (x € 1.000) Programma ICT Lasten Baten Saldo van baten en lasten Mutaties reserves Gerealiseerd resultaat
Begroting 2022
Wijziging Begroting 2022
Totaal begroting 2022
N 8.051 V 8.051 N 0 N 0 N 0
N 650 V 650 N 0 N 0 N 0
N 8.702 V 8.702 N 0 N 0 N 0
Rekening 2022 N 9.259 V 9.259 N 0 N 0 N 0
Resultaat 2022 N 557 V 557 V 0 N 0 N 0
In 2022 hebben we de deelnemersbijdrage voor de kosten ICT op basis van nacalculatie bepaald en is het begrote saldo van baten en lasten gelijk aan het gerealiseerde resultaat. De toegepaste systematiek is in overeenstemming met de vastgestelde begroting. In 2022 is een groot gedeelte van de beeldschermen vervangen, echter de laatste batch van 125 Eizo schermen is niet meer in 2022 geleverd. De 125 schermen hebben een totale waarden van 25k, deze post (N25) moet dus worden doorgeschoven naar 2023. De verwachting is dat we in 2023 overstappen naar Phone system van Microsoft hiervoor hebben we een duurdere E5 licentie nodig. Wel kunnen we dan afscheid nemen van de huidige (vaste) telefonie. Aangezien deze aanbesteding door de VNG wordt gedaan en pas in Q2 2023 wordt afgerond, kunnen we nog geen businesscase maken. Bij de EUaanbesteding van de MS licenties is deze uitgebreidere en duurdere variant wel meegenomen. Als de nieuwe uitgebreidere licenties moeten worden aangeschaft, zullen deze ongeveer 75K per jaar duurder zijn. Unit4 Financieels had in 2022 afgerond moet worden, echter loopt dit project in 2023 nog verder. Het gereserveerde budget (N60) moet worden door geschoven naar 2023. Toelichting lasten Aan de lastenkant is er sprake van een overschrijding van 557k.
Deze overschrijding wordt veroorzaakt doordat er 542k minder kosten voor de aanschaf en ontwikkeling van software geactiveerd konden worden dan waar in de begroting 2022 rekening mee gehouden was. Dit betreft zowel uren van eigen personeel als kosten van derden. Dit zorgt voor hogere lasten in boekjaar 2022. Tegelijkertijd ontstaat er ruimte in toekomstige begrotingsjaren omdat op de in de exploitatie genomen lasten niet wordt afgeschreven. Ondanks dat er sprake is van een overschrijding is het bestuur wel akkoord gegaan met het doen van deze uitgaven door de goedkeuring van het krediet waar dus sprake is van een onderschrijding van 542k. Daarnaast zijn er extra kosten gemaakt die specifiek zijn doorbelast ad 118k (zie ook onder de baten). Daarnaast zijn er enkele uitgaven (zie hiervoor) doorgeschoven naar 2023 (voordeel 85k). De directies hebben ingestemd met een tijdelijke uitbreiding van de servicedesk ICT. Door de uitrol van alle laptops en nieuwe iPhones, wordt er een enorm beslag gelegd op de servicedesk waar ook de reguliere zaken doorgang moeten vinden. De grootste druk ligt in 2022 maar ook in 2023 verwachten we nog veel ondersteuning moeten leveren. De 2de tijdelijke extra FTE voor de servicedesk is ingevuld met een garantiebaner. De kosten van deze uitbreiding zijn doorbelast naar ratio aan de beide gemeente (N136) via een BGW.
Toelichting baten Aan de batenkant ontstaat een voordeel van 557k. Dit bestaat voor 439k (voordeel ICT-bedrijfsvoering 105 en nadeel ICT-uitvoeringskosten 544) door de (extra) afrekening aan de deelnemende gemeenten en voordeel 118 specifiek doorbelaste eenmalige kosten van soft- en hardware die niet in de (gewijzigde) begroting 2022 waren opgenomen. Begrotingsrechtmatigheid Er is sprake van een overschrijding aan de lastenkant van 557k. Conform artikel 33 lid 1 van de Gemeenschappelijke regeling IJSSELgemeenten worden de kosten van het hele takenpakket en de instandhouding op basis van afname van Jaarstukken 2022 Gemeenschappelijke Regeling IJsselgemeenten
59
producten en diensten in rekening gebracht bij de deelnemers en derden. Wij leggen bijzondere nadruk op het onderdeel “instandhouding”. Artikel 36 lid 3 schrijft voor dat elk jaar het algemeen bestuur bij het vaststellen van de begroting het voorlopig aandeel van elke deelnemer bepaalt. Met nadruk wordt hier gesproken over voorlopig. Al sinds de oprichting van de GR, worden overschotten en tekorten die zichtbaar zijn bij de jaarstukken, afgerekend met de deelnemende gemeenten in de jaarstukken. Elke euro die de GR dus bij de jaarstukken meer of minder heeft besteed, heeft een direct gevolg op de gerealiseerde baten (bijdragen) van de deelnemers in het betreffende verantwoordingsjaar. Dit is ook noodzakelijke voor de eerder genoemde instandhouding van de GR. Voor 542k wordt de overschrijding veroorzaakt doordat er minder kosten voor de aanschaf en ontwikkeling van software geactiveerd konden worden. In de begroting was rekening gehouden met het activeren van deze kosten en was hier ook een krediet voor toegekend. Administratief was er dus rekening gehouden met deze uitgaven als krediet in plaats van nu als exploitatielast.
Daarnaast is hier sprake van een budgetoverschrijding die geheel of grotendeels wordt gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten die volgens de kadernota rechtmatigheid 2018 van de commissie BBV (zie paragraaf 4.2.3) onrechtmatig is, maar niet meetelt voor het oordeel van de accountant. Daarnaast is er sprake van budgetoverschrijdingen die ontstaan zijn na het verantwoordingsjaar, die eveneens niet meetellen in het oordeel van de accountant. De tabel in paragraaf 4.2.3. van Kadernota Rechtmatigheid 2018 van de commissie BBV geeft aan dat de kostenoverschrijding aan de lastenkant onrechtmatigs is, maar niet meetelt in het oordeel van de accountant, omdat de kostenoverschrijding wordt gecompenseerd door hieraan direct te relateren opbrengsten. Overzicht incidentele baten en lasten Op basis van de notitie incidentele baten en lasten van de commissie BBV en de handreiking 2022 verduidelijking structurele incidentele baten en lasten van de provincie zijn in 2022 incidentele baten vanwege ESF subsidies van 523k. Algemeen dekkingsmiddelen GR IJsselgemeenten heeft geen lokale heffingen, waarvan de besteding niet gebonden is, geen algemene uitkeringen, geen dividenden, geen saldo van de financieringsfunctie en geen overige dekkingsmiddelen en daarmee geen algemene dekkingsmiddelen.
Structurele toevoegingen en onttrekkingen aan reserves GR IJsselgemeenten heeft geen structurele toevoegingen en onttrekkingen aan reserves in de begroting en rekening. Kosten van overhead Overzicht overhead Lasten Baten Totaal
Realisatie begrotingsjaar
Raming begrotingsjaar na wijziging
Raming begrotingsjaar voor wijziging
N 9.218 V 9.333 V 115
N 8.843 V 8.843 N 0
N 8.294 V 8.294 N 0
Afwijking gerealiseerd in het begrotingsjaar N V V
375 490 115
Gebruik van de post onvoorzien GR IJsselgemeenten heeft geen post onvoorzien in de begroting en realisatie.
Jaarstukken 2022 Gemeenschappelijke Regeling IJsselgemeenten
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 12 mei 2023
60
Investeringskrediet Krediet
Wijziging Begroting 2022
Totaal begroting 2022
ICT & Automatisering
Begroting 2022
Lasten
N 1.182
N 0
Baten
N
0
N 0
Saldo van baten en lasten
N 1.182
N 0
Rekening 2022
Resultaat 2022
N 1.182
N 737
N 445
N
0
V 97
V
N 1.182
N 640
V 542
97
De onderschrijding van 542k wordt veroorzaakt doordat er minder kosten voor de aanschaf en ontwikkeling van software geactiveerd konden worden. Deze uitgaven zijn als exploitatielast verantwoord i.p.v. als uitgave op het krediet.
Jaarstukken 2022 Gemeenschappelijke Regeling IJsselgemeenten
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 12 mei 2023
61
Informatie Wet Normering bezoldiging topinkomens (WNT) WNT-verantwoording 2022 Op 1 januari 2013 is de Wet normering topinkomens (WNT) in werking getreden. De WNT is van toepassing op de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten. Het toepasselijke bezoldigingsmaximum is in 2022 € 216.000. Topfunctionarissen binnen de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten De WNT heeft het begrip ‘topfunctionarissen’ gedefinieerd voor de (semi-) publieke sector. Op basis van de WNT is bepaald dat voor GR IJsselgemeenten de directeur en de leden van het bestuur onder het begrip topfunctionaris vallen. De functie van directeur binnen IJsselgemeenten vormt een deel aspect van de functie van het hoofd Sociale Zaken. Het weergegeven toepasselijke bezoldigingsmaximum is per persoon of functie berekend na rato van het dienstverband. Uitzondering hierop is het bezoldigingsmaximum voor leden van het bestuur, dit bedraagt voor de voorzitter 15% en voor de overige leden 10% van het bezoldigingsmaximum.
Jaarstukken 2022 Gemeenschappelijke Regeling IJsselgemeenten
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 12 mei 2023
62
Overzicht WNT-verantwoording is als volgt: Gegevens 2022 bedragen x € 1
F.B. van der Meij
Functiegegevens5
Directeur 01/01 – 31/12
6
Aanvang en einde functievervulling in 2021 Omvang dienstverband (als deeltijdfactor in fte)
7
8
Dienstbetrekking? Bezoldiging
1 Ja
9
Beloning plus belastbare onkostenvergoedingen
132.673
Beloningen betaalbaar op termijn
22.108
Subtotaal
154.781
Individueel toepasselijke bezoldigingsmaximum10
-/- Onverschuldigd betaald en nog niet terugontvangen bedrag11
216.000,00
N.v.t.
Bezoldiging
154.781
Reden waarom de overschrijding al dan niet is toegestaan12
N.v.t.
Toelichting op de vordering wegens onverschuldigde betaling13
N.v.t.
Gegevens 202114 bedragen x € 1 Functiegegevens
F. B. van der Meij 5
6
Aanvang en einde functievervulling in 2020
Directeur 01/01 – 31/12
Omvang dienstverband (als deeltijdfactor in fte)7
1
Dienstbetrekking?8
ja
Bezoldiging
9
Beloning plus belastbare onkostenvergoedingen
123.951
Beloningen betaalbaar op termijn
21.738
Subtotaal
145.689
Individueel toepasselijke bezoldigingsmaximum10
209.000,00
Bezoldiging
145.689
Jaarstukken 2022 Gemeenschappelijke Regeling IJsselgemeenten
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 12 mei 2023
63
Er is er geen sprake is van overige bezoldiging aan topfunctionarissen binnen de GR IJsselgemeenten. Volgens de WNT kan bij een bezoldiging van € 1.700 of minder voor (toezichthoudende) topfunctionarissen volstaan worden met het opnemen van de naam en de functie van de topfunctionaris
NAAM TOPFUNCTIONARIS
FUNCTIE
H.D. Westerdijk
Voorzitter bestuur vanaf mei 2018
R. van Woudenberg
Lid bestuur vanaf juni 2022
K .Jaarsma
Lid bestuur vanaf juni 2022
W. Tempel
Lid bestuur vanaf september 2020
J.W. Schuurman
Lid bestuur vanaf mei 2018
F. Klovert
Lid Bestuur vanaf juni 2022
Daarnaast zijn er geen overige functionarissen die in 2022 een bezoldiging boven het individueel toepasselijke drempelbedrag hebben ontvangen.
Jaarstukken 2022 Gemeenschappelijke Regeling IJsselgemeenten
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 12 mei 2023
64
Bijlagen Bijlage taakvelden
Jaarstukken 2022 Gemeenschappelijke Regeling IJsselgemeenten
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 12 mei 2023
65
Het herziene BBV schrijft een indeling in uniforme taakvelden voor. Hieronder hebben we de conversietabel opgenomen: Taakveld
Begroting primitief
Begrotings wijziging
Begroting na wijziging
Realisatie
Lasten 2022
Baten 2022
Saldo 2022
Lasten 2022
Baten 2022
Saldo 2022
Lasten 2022
Baten 2022
Saldo 2022
Lasten 2022
Baten 2022
0.1 Bestuur
47
-47
0
5
-5
0
52
528
0.10 Mutaties reserves
0
0
0
0
0
0
0
0
0.2 Burgerzaken
410
-410
0
29
-29
0
439
0.3 Beheer ov. gebouwen en gronden
105
-105
0
12
-12
0
116
0.4 Overhead
8.294
-8.294
0
549
-549
0
0.5 Treasury
143
-143
0
6
-6
0.61 OZB woningen
137
-137
0
10
-10
0.62 OZB niet-woningen
88
-88
0
8
0.63 Parkeerbelasting
236
-236
0
0.64 Belastingen overig
77
-77
9.536
1.2 Openbare orde en veiligheid TOTAAL taakveld 1
Saldo 2022
0
58
-58
0
0
523
0
523
-439
0
464
-464
0
-116
0
129
-129
0
8.843
-8.843
0
9.218
-9.333
-115
0
148
-148
0
151
-151
0
0
147
-147
0
156
-156
0
-8
0
96
-96
0
104
-104
0
110
-110
0
246
-246
0
250
-250
0
0
9
9
0
86
-86
0
95
-95
0
-9.536
0
637
-637
0
10.174
-10.174
0
11.148
-10.740
408
65
-65
0
7
-7
0
72
-72
0
80
-80
0
65
-65
0
7
-7
0
72
-72
0
80
-801
0
2.1 Verkeer en vervoer
7
-7
0
0
0
0
7
-7
0
8
-8
0
TOTAAL taakveld 2
7
-7
0
0
0
0
7
-7
0
8
-8
0
3.3 Bedr.loket en bedr.regelingen
5
-5
0
1
-1
0
6
-6
0
6
-6
0
TOTAAL taakveld 3
5
-5
0
1
-1
0
6
-6
0
6
-6
0
4.1 Openbaar basisonderwijs
25
-25
0
3
-3
0
27
-27
0
30
-307
0
4.2 Onderwijshuisvesting
2
-2
0
0
0
0
3
-3
0
3
-3
0
4.3 Onderwijsbeleid en leerlingzaken
11
-11
0
1
-1
0
12
-12
0
13
-13
0
TOTAAL taakveld 4
39
-39
0
4
-4
0
42
-42
0
46
-46
0
6.1 Samenkracht en burgerparticip.
25
-25
0
3
-3
0
27
-27
0
30
-30
0
6.2 Wijkteams
99
-99
0
11
-11
0
110
-110
0
121
-121
0
5.269
-5.269
0
185
-185
0
5.454
-5.454
0
5.367
-5.588
-221
0. Bestuur en ondersteuning
TOTAAL taakveld 0 1. Veilgheid
2. Verkeer, vervoer en waterstaat
3. Economie
4. Onderwijs
6. Sociaal Domein
6.3 Inkomensregelingen 6.4 Begeleide participatie
272
-272
0
9
-9
0
281
-281
0
275
-288
-12
6.5 Arbeidsparticipatie
3.177
-3.177
0
106
-106
0
3.284
-3.284
0
3.277
-3.360
-83
6.6 Maatwerkvoorzieningen (WMO)
9
-9
0
1
-1
0
10
-10
0
11
-11
0
6.71 Maatwerkdienstverlening 18+
2.019
-2.019
0
65
-65
0
2.084
-2.084
0
2.039
-2.130
-91 0
6.72 Maatwerkdienstverlening 18-
9
-9
0
1
-1
0
10
-10
0
11
-11
6.82 Geëscaleerde zorg 18-
19
-19
0
2
-2
0
21
-21
0
24
-24
0
10.898
-10.898
0
383
-383
0
11.281
-11.281
0
11.155
-11.563
-407
TOTAAL taakveld 6
Jaarstukken 2022 Gemeenschappelijke Regeling IJsselgemeenten
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 12 mei 2023
Taakveld
Begroting primitief Lasten 2022
Begrotings wijziging
Baten 2022
Saldo 2022
Lasten 2022
Begroting na wijziging
Baten 2022
Saldo 2022
Lasten 2022
Realisatie
Baten 2022
Saldo 2022
Lasten 2022
Baten 2022
Saldo 2022
7. Volksgezondheid en milieu 7.4 Milieubeheer
4
-4
0
0
0
0
4
-4
0
4
-4
0
7.5 Begraafplaatsen en crematoria
25
-25
0
3
-3
0
27
-27
0
30
-30
0
TOTAAL taakveld 7
29
-29
0
3
-3
0
31
-31
0
34
-34
0
8.1 Ruimtelijke ordening
240
-240
0
27
-27
0
267
-267
0
295
-295
0
8.2 Grondexpl. (niet-bedr.terreinen)
17
-17
0
2
-2
0
19
-19
0
20
-18
0
8.3 Wonen en bouwen
23
-23
0
3
-3
0
26
-26
0
29
-25
0
TOTAAL taakveld 8
280
-280
0
31
-31
0
311
-311
0
344
-344
0
20.858
-20.858
0
1.067
-1.067
0
21.925
-21.925
0
22.820
-22.820
0
8. Volkshuisvesting, ruimtelijke ordening en stedelijke vernieuwing
Jaarstukken 2022 Gemeenschappelijke Regeling IJsselgemeenten
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 12 mei 2023
Overige gegevens Vaststelling jaarstukken
Jaarstukken 2022 Gemeenschappelijke Regeling IJsselgemeenten
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 12 mei 2023
68
Bestuursbesluit
Aldus vastgesteld de vergadering van het bestuur van de bedrijfsvoeringorganisatie IJsselgemeenten op 20 april 2023.
de secretaris,
de voorzitter,
F.B. van der Meij
H.D. Westerdijk
Jaarstukken 2022 Gemeenschappelijke Regeling IJsselgemeenten
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 12 mei 2023
69
Deloitte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl
CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT Aan het bestuur van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten
Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening 2022 Ons goedkeurend oordeel betreffende getrouwheid en ons afkeurend oordeel ten aanzien van rechtmatigheid Wij hebben de jaarrekening 2022 van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten te Capelle aan den IJssel gecontroleerd. Naar ons oordeel: •
Geeft de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2022 als van de activa en passiva van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten op 31 december 2022 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV).
•
Zijn de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties over 2022 vanwege het belang van de aangelegenheid beschreven in de paragraaf “De basis voor ons goedkeurend oordeel betreffende getrouwheid en ons afkeurend oordeel ten aanzien van rechtmatigheid” niet in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand gekomen in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving, waaronder verordeningen van de gemeenschappelijke regeling, opgenomen bepalingen, zoals opgenomen in het het normen- en toetsingskader dat is vastgesteld door de directeur op 18 januari 2023.
De jaarrekening bestaat uit: •
Het overzicht van baten en lasten over 2022.
•
De balans per 31 december 2022.
•
De toelichting met een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financiële verslaggeving en andere toelichtingen.
•
De bijlage met het overzicht van de gerealiseerde baten en lasten per taakveld.
De basis van ons goedkeurend oordeel betreffende getrouwheid en ons afkeurend oordeel ten aanzien van rechtmatigheid In de jaarrekening 2022 zijn de volgende lasten en balansmutaties verantwoord die onrechtmatig tot stand zijn gekomen: Niet naleven van de Europese aanbestedingsregels In de jaarrekening 2022 is sprake van rechtmatigheidsfouten ten bedrage van € 790.000. Het grootste deel van deze fouten ziet toe op lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2022 die samenhangen met het
Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is een zogenoemde affiliate van Deloitte NSE LLP en maakt onderdeel uit van het internationale netwerk van Deloitte Touche Tohmatsu Limited.
2305175E2E/EB/1
niet-naleven van de Europese aanbestedingsregels bij de totstandkoming van een drietal overeenkomsten. De geschatte totale contractwaarde van de met deze overeenkomsten samenhangende onrechtmatige uitgaven bedraagt (conform de toelichting in de jaarrekening onder de ‘niet uit de balans blijkende verplichtingen’) in totaal € 745.000. De totale rechtmatigheidsfout van € 790.000 bedraagt meer dan 3% van de lasten inclusief toevoegingen aan de reserves en leidt zodoende, in overeenstemming met het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, tot een afkeurend oordeel voor rechtmatigheid. Wij hebben onze controle uitgevoerd volgens Nederlands recht, waaronder ook de Nederlandse controlestandaarden, het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), het het normen- en toetsingskader voor de financiële rechtmatigheid die zijn vastgesteld door de directeur op 18 januari 2023 en het Controleprotocol WNT 2022 vallen. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven in de sectie ‘Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening’. Wij zijn onafhankelijk van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten zoals vereist in de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta), de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assuranceopdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland.
Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA). Wij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons goedkeurend oordeel betreffende getrouwheid en ons afkeurend oordeel ten aanzien van de rechtmatigheid.
Informatie ter ondersteuning van ons oordeel Wij hebben onze controlewerkzaamheden bepaald in het kader van de controle van de jaarrekening als geheel en de financiële rechtmatigheid van de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties, en bij het vormen van ons oordeel hierover. Onderstaande informatie ter ondersteuning van ons oordeel en onze bevindingen moeten in dat kader worden bezien en niet als afzonderlijke oordelen of conclusies. Materialiteit Op basis van onze professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel bepaald op € 228.200. De bij onze controle toegepaste goedkeuringstolerantie bedraagt voor fouten 1% en voor onzekerheden 3% van de totale lasten inclusief toevoegingen aan reserves, zoals voorgeschreven in artikel 2 lid 1 Bado. Daarbij zijn voor de controle van de in de jaarrekening opgenomen WNT-informatie de materialiteitsvoorschriften gehanteerd zoals vastgelegd in het Controleprotocol WNT 2022. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen relevant zijn, zoals ook bedoeld in artikel 3 Bado.
Wij zijn met het bestuur overeengekomen dat wij aan het bestuur tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de € 228.200 rapporteren alsmede kleinere afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve of WNT-redenen relevant zijn.
2305175E2E/EB/2
Controleaanpak frauderisico's Wij hebben risico's geïdentificeerd en ingeschat op een afwijking van materieel belang in de jaarrekening die het gevolg is van fraude. Wij hebben tijdens onze controle inzicht verkregen in de gemeenschappelijke regeling en haar omgeving, de componenten van het interne-beheersingssysteem, waaronder het risicoinschattingsproces en de wijze waarop de directeur inspeelt op frauderisico's en het internebeheersingssysteem monitort en de wijze waarop het bestuur toezicht uitoefent, alsmede de uitkomsten daarvan. Wij constateren dat de directie beschikt over een geformaliseerde frauderisicoanalyse. Wij hebben de opzet en de relevante aspecten van het interne-beheersingssysteem en in het bijzonder de frauderisicoanalyse geëvalueerd alsook bijvoorbeeld de gedragscode, klokkenluidersregeling en de incidentenregistratie. Wij hebben de opzet en het bestaan geëvalueerd, en voor zover wij noodzakelijk achten, de werking getoetst van interne-beheersmaatregelen gericht op het mitigeren van frauderisico's.
Als onderdeel van ons proces voor het identificeren van risico's op een afwijking van materieel belang in de jaarrekening die het gevolg is van fraude, hebben wij frauderisicofactoren overwogen met betrekking tot frauduleuze financiële verslaggeving, oneigenlijke toe-eigening van activa en omkoping en corruptie in nauwe samenwerking met onze forensische specialisten. Wij hebben geëvalueerd of deze factoren een indicatie vormden voor de aanwezigheid van het risico op afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude. De door ons geïdentificeerde frauderisico's en uitgevoerde specifieke werkzaamheden zijn als volgt: Op basis van deze werkzaamheden en het in de controlestandaarden veronderstelde risico, hebben wij de veronderstelde frauderisico’s overwogen met betrekking tot het doorbreken van interne-beheersmaatregelen door het management, inclusief of er indicaties zijn voor tendentie bij het management van de entiteit die mogelijk een risico vormt op een afwijking van materieel belang die het gevolg is van fraude. Wij hebben de volgende gegevensgerichte werkzaamheden uitgevoerd gericht op het risico van het doorbreken van interne-beheersmaatregelen door het management: •
Het toetsen of specifieke journaalposten en andere aanpassingen die tijdens het opstellen van de financiële overzichten zijn aangebracht aanvaardbaar zijn.
•
Het toetsen of specifiek (op basis van fraudekarakteristieken) journaalboekingen die gedurende het boekjaar en tijdens het opstellen van de financiële overzicht zijn aangebracht aanvaardbaar zijn.
•
Het beoordelen van significante transacties buiten het kader van de normale bedrijfsvoering van gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten.
In onze controle bouwen wij een element in van onvoorspelbaarheid. Ook hebben wij de uitkomst van andere controlewerkzaamheden beoordeeld en overwogen of er bevindingen zijn die een aanwijzing geven voor fraude of het niet-naleven van wet- en regelgeving. Wij hebben kennis genomen van de beschikbare informatie en om inlichtingen gevraagd bij leden van de directie, management en het bestuur. Hieruit volgden geen signalen van fraude die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang.
2305175E2E/EB/3
Controleaanpak naleving van wet- en regelgeving Wij hebben een algemeen inzicht verworven in het wet- en regelgevingskader dat van toepassing is op de gemeenschappelijke regeling door inlichtingen in te winnen bij de directeur en het management en het lezen van notulen van het bestuur van de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten. Voor zover materieel voor de gerelateerde financiële overzichten, hebben wij op basis van onze risicoanalyse, en rekening houdende met het feit dat het effect van niet-naleving van wet- en regelgeving aanzienlijk varieert, de wet- en regelgeving overwogen die is opgenomen in het normen- en toetsingskader als wet- en regelgeving met een directe invloed op de financiële overzichten. Wij hebben voldoende en geschikte controle-informatie verkregen omtrent het naleven van de bepalingen van die wet- en regelgeving die gewoonlijk wordt geacht van directe invloed te zijn op de financiële overzichten. Daarnaast is de gemeenschappelijke regeling onderworpen aan overige wet- en regelgeving waarvan de gevolgen van niet-naleving een van materieel belang zijnde invloed kunnen hebben op de financiële overzichten, bijvoorbeeld ten gevolge van boetes of rechtszaken. Gezien de aard van de activiteiten van de gemeenschappelijke regeling bestaat het risico dat niet wordt voldaan aan de vereisten van deze wet- en regelgeving.
Ten aanzien van de wet- en regelgeving die geen direct effect heeft op de vaststelling van de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening, zijn onze werkzaamheden beperkter. Naleving van wet- en regelgeving kan van fundamenteel belang zijn voor de operationele aspecten van de gemeenschappelijke regeling dan wel voor het voorkomen van sancties van materieel belang (bijv. het naleven van de voorwaarden van een vergunning voor het uitvoeren van een activiteit, of het naleven van regelgeving betreffende het milieu); niet-naleving van dergelijke wet- en regelgeving kan daarom van materieel belang zijnde invloed hebben op de financiële overzichten. Onze verantwoordelijkheid is beperkt tot het uitvoeren van gespecificeerde controlewerkzaamheden ter bevordering van het identificeren van niet-naleving van wet- en regelgeving die een invloed van materieel belang kan hebben op de financiële overzichten. Onze werkzaamheden ter bevordering van het identificeren van gevallen van niet-naleving van overige wet- en regelgeving die een invloed van materieel belang kan hebben op de financiële overzichten, zijn beperkt tot: (i) Het management en de directie en, in voorkomend geval, het bestuur vragen of de entiteit dergelijke wet- en regelgeving naleeft. (ii) De eventuele correspondentie met de desbetreffende vergunningverlenende of regelgevende of toezichthoudende instanties inspecteren.
Uiteraard zijn wij gedurende de controle alert op indicaties van (vermoedens) van niet-naleving van wet- en regelgeving. Ten slotte hebben wij een schriftelijke bevestiging verkregen dat alle bekende gevallen van niet-naleving of vermoede niet-naleving van wet- en regelgeving, ons ter kennis zijn gebracht.
2305175E2E/EB/4
Controleaanpak veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie Onze verantwoordelijkheden inzake het beoordelen van de door de gemeenschappelijke regeling gehanteerde veronderstellingen inzake haar financiële risico’s in relatie tot de financiële positie zijn beschreven in het hoofdstuk "Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening". Bij het invullen van onze verantwoordelijkheden hebben wij – rekening houdend met de materialiteit voor de jaarrekeningcontrole ad € 228.200 – de volgende werkzaamheden uitgevoerd, waaronder: •
Het kennis nemen van de financiële uitgangspunten zoals opgenomen in de ‘Gemeenschappelijke regeling IJSSELgemeenten 2016’, zoals gepubliceerd in de Staatscourant 2016 nr. 4783, van de gemeenschappelijke regeling alsmede de aangegane dienstverleningsovereenkomsten met haar deelnemende gemeenten.
•
Het kennis nemen van de primaire begroting 2023 teneinde vast te stellen dat voldaan wordt aan de financiële bijdragen van de gemeenschappelijke regeling door de deelnemende gemeenten. Daarnaast hebben wij kennis genomen van de risicoparagraaf in de begroting 2023, hieruit blijken geen aanvullende risico’s geïdentificeerd ten opzichte van de jaarrekening.
•
Het inwinnen van inlichtingen bij het bestuur de directeur en het management over hun kennis van eventuele significante risico’s die zijn onstaan na de periode van de door de directeur verrichte werkzaamheden in het kader van het opstellen van de risicoparagraaf.
Op basis van onze werkzaamheden hebben wij geen bevindingen met betrekking tot de risico-inschattingen zoals opgenomen in de risicoparagraaf. Conform de ‘Gemeenschappelijke regeling IJSSELgemeenten 2016’, zoals gepubliceerd in de Staatscourant 2016 nr. 4783, worden gerealiseerde resultaten verrekend met de deelnemende gemeenten. De aard en diepgang van de risico-paragraaf en risico-inschattingen achten wij vanuit dat perspectief passend voor de gemeenschappelijke regeling IJsselgemeenten. Naleving anticumulatiebepaling WNT niet gecontroleerd In overeenstemming met het Controleprotocol WNT 2022 hebben wij de anticumulatiebepaling, bedoeld in artikel 1.6a WNT en artikel 5, lid 1, sub n en o Uitvoeringsregeling WNT, niet gecontroleerd. Dit betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of niet sprake is van een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris vanwege eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende topfunctionaris bij andere WNT-plichtige instellingen, alsmede of de in dit kader vereiste toelichting juist en volledig is.
Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen andere informatie De jaarstukken omvatten andere informatie, naast de jaarrekening en onze controleverklaring daarbij. De andere informatie bestaat uit: •
Het jaarverslag, waaronder de programmaverantwoording en de paragrafen.
Uitgezonderd de gevolgen van de aangelegenheid beschreven in de paragraaf “De basis voor ons afkeurend oordeel” zijn wij op grond van onderstaande werkzaamheden van mening dat de andere informatie: •
Met de jaarrekening verenigbaar is en geen materiële afwijkingen bevat.
•
Alle informatie bevat die op grond van het BBV voor het jaarverslag is vereist.
2305175E2E/EB/5
Wij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of de andere informatie materiële afwijkingen bevat. Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening. De directeur is verantwoordelijk voor het opstellen van de andere informatie, waaronder het jaarverslag in overeenstemming met het BBV.
Beschrijving van verantwoordelijkheden met betrekking tot de jaarrekening Verantwoordelijkheden van de directeur en het bestuur voor de jaarrekening De directeur is verantwoordelijk voor het opmaken en getrouw weergeven van de jaarrekening in overeenstemming met het BBV. De directeur is ook verantwoordelijk voor het rechtmatig tot stand komen van de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties, in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving, waaronder verordeningen van de gemeenschappelijke regeling, opgenomen bepalingen, zoals opgenomen in het normen- en toetsingskader. In dit kader is de directeur verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing die de directeur noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening en de naleving van die relevante wet- en regelgeving mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fouten of fraude. Bij het opmaken van de jaarrekening moet de directeur de veronderstellingen inzake de financiële risico’s in relatie tot de financiële positie onderbouwen, en afwegen of de gemeenschappelijke regeling in staat is de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers financieel op te vangen zonder tussenkomst van de toezichthouder.
De directeur moet gebeurtenissen en omstandigheden waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de financiële risico’s kunnen worden opgevangen, toelichten in de jaarrekening. Het bestuur is verantwoordelijk voor het uitoefenen van toezicht op het proces van financiële verslaggeving van de gemeenschappelijke regeling. Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening Onze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door ons af te geven oordeel. Onze controle is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materiële fouten en fraude ontdekken. Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel.
Wij hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, het Bado, het normen- en toetsingskader voor de financiële rechtmatigheid die zijn vastgesteld door de directeur op 18 januari 2023, het Controleprotocol WNT 2022, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.
2305175E2E/EB/6
Onze controle bestond onder andere uit: •
Het identificeren en inschatten van de risico’s dat de jaarrekening afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fouten of fraude dan wel dat baten en lasten alsmede de balansmutaties als gevolg van fouten of fraude niet in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand zijn gekomen, het in reactie op deze risico’s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing.
•
Het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden. Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit van de interne beheersing van de gemeenschappelijke regeling.
•
Het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financiële verslaggeving, de gebruikte financiële rechtmatigheidscriteria en het evalueren van de redelijkheid van schattingen door de directeur en de toelichtingen die daarover in de jaarrekening staan.
•
Het vaststellen dat de door de directeur gehanteerde veronderstellingen aanvaardbaar zijn inzake de afweging dat de gemeenschappelijke regeling in staat is de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers financieel op te vangen zonder tussenkomst van de toezichthouder. Tevens het op basis van de verkregen controle-informatie vaststellen of er gebeurtenissen en omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de gemeenschappelijke regeling haar financiële risico’s kan opvangen. Als wij concluderen dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat, zijn wij verplicht om aandacht in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde toelichtingen in de jaarrekening. Als de toelichtingen inadequaat zijn, moeten wij onze verklaring aanpassen. Onze conclusies zijn gebaseerd op de controle-informatie die verkregen is tot de datum van onze controleverklaring. Toekomstige gebeurtenissen of omstandigheden kunnen er echter toe leiden dat de gemeenschappelijke regeling de financiële risico’s niet kan opvangen.
•
Het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van de jaarrekening en de daarin opgenomen toelichtingen.
•
Het evalueren of de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de onderliggende transacties en gebeurtenissen, en of de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand zijn gekomen.
Gegeven onze eindverantwoordelijkheid voor het oordeel zijn wij verantwoordelijk voor de controle van de jaarrekening van de gemeenschappelijke regeling, rekening houdend met de invloed daarop van de aard en de significantie van de activiteiten van uitvoeringsorganisaties ten behoeve van de gemeenschappelijke regeling. Op basis hiervan hebben wij de aard en omvang bepaald van de uit te voeren werkzaamheden ten aanzien van deze uitvoeringsorganisaties.
2305175E2E/EB/7
Wij communiceren met het bestuur onder andere over de geplande reikwijdte en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne beheersing. Rotterdam, 12 mei 2023 Deloitte Accountants B.V. Was getekend: J. van Koert MSc RA
2305175E2E/EB/8