2023-125 BA ARN - Jaarverslag ARN 2022

ARN B.V. Jaarverslag 2022

87

ARN B.V. JAARVERSLAG 2022 We hebben de volgende frauderisico’s geïdentificeerd: Doorbreking van de interne beheersing door de directie in het financiële verslaggevingsproces

Onze specifieke controle-aanpak

Bij al onze controles besteden wij aandacht aan de risico’s van het doorbreken van interne beheersing door de directie. Wij hebben bijzondere aandacht gehad voor dit risico bij het vastleggen van journaalboekingen en andere aanpassingen gedurende het jaar, alsmede bij het opstellen van de financiële overzichten en van belangrijke oordeelsvormingen waar onjuiste veronderstellingen bij het maken van schattingen tot een afwijking zouden kunnen leiden.

Wij hebben data-analyse toegepast om hoog-risico journaalposten te identificeren en we hebben deze geselecteerd voor nadere inspectie. Daarnaast hebben wij de bij het proces van financiële verslaggeving betrokken personen van verschillende functieniveaus om inlichtingen verzocht met betrekking tot de verwerking van mogelijke ongebruikelijke journaalboekingen. Wij hebben een selectie gemaakt van journaalboekingen en andere aanpassingen die zijn aangebracht. Voor deze journaalboekingen en andere aanpassingen hebben wij steekproefsgewijs de onderliggende controle­ documentatie beoordeeld.

Risico van onjuiste afgrenzing van opbrengsten in de jaarrekening

Onze specifieke controle-aanpak

De grondslagen voor opbrengstverantwoording zijn benoemd op pagina 71 van de jaarrekening.

Wij hebben kennis genomen van het beleid en de procedures met betrekking tot de acceptatie van afval door ARN B.V. aan de poort. Met behulp van data-analyse hebben we de afval- en energiestromen rond balansdatum in kaart gebracht voor het onderkennen van mogelijke stromen met een verhoogd risico op een onjuiste toerekening. De juiste toerekening van opbrengsten aan 2022 is beoordeeld op basis van enkele aanvoervrachten van afval vlak vóór en ná balansdatum, geijkte meetrapporten met betrekking tot energieleveringen en met gebruikmaking van daaraan ten grondslag liggende leveringsdocumentatie en contracten.

Opbrengsten worden door ARN B.V. verantwoord wanneer de klant geen risico meer loopt over de aangeleverde hoeveelheid afval. Feitelijk is dit het geval als de klant een weegbon overhandigd krijgt. Daarnaast worden opbrengsten uit leveringen van energie (o.a. elektriciteit en gas) als gerealiseerd beschouwd wanneer deze door ARN B.V. via bestaande netwerken aan de handelspartijen of eindgebruikers zijn geleverd. Ten aanzien van de diverse opbrengstgenererende transactiestromen worden door ARN B.V. diverse vaste prijsafspraken gehanteerd. Gezien de omvang van de verschillende stromen kan een beperkte afwijking in het moment van aanvaarding van afvalstromen of de levering van energie belangrijke gevolgen hebben voor de verantwoording van de daaruit voortvloeiende opbrengsten. Dit in combinatie met de mogelijke druk die kan bestaan om de begrote opbrengsten en resultaten te realiseren kan dit mogelijk leiden tot een afwijking van materiële omvang in de opbrengsten.

Wij hebben inzicht verkregen in de verbanden tussen de geld- en goederenstromen binnen ARN B.V. en hebben in dat kader detailcontroles op transactiestromen uitgevoerd die deel uitmaken van deze geld- en goederenstromen. Wij hebben voorts inlichtingen ingewonnen bij de directie en andere functionarissen of zich rond balansdatum bijzondere transacties hebben voorgedaan waarvan het vermoeden bestaat dat deze niet in de juiste periode zijn verantwoord.

Op basis van bovenstaande overwegingen hebben we een frauderisico op onjuiste afgrenzing van de opbrengsten geïdentificeerd.

Aanvullend daarop hebben wij de volgende algemene controlewerkzaamheden uitgevoerd: • Wij hebben geëvalueerd of de keuze en toepassing van de grondslagen voor financiële verslaggeving door ARN B.V. een hoger risico zouden kunnen vormen voor mogelijk frauduleuze financiële verslaggeving; • Wij hebben een element van onvoorspelbaarheid ingebouwd bij het kiezen van de aard, timing en omvang van de controlewerkzaamheden; • Wij hebben de uitkomst van andere controlewerkzaamheden beoordeeld en overwogen of er bevindingen zijn die aanwijzing geven voor fraude; • Wij hebben kennis genomen van relevante informatie en wij hebben bij de directie en andere functionarissen binnen de organisatie om inlichtingen gevraagd.

Onze bevindingen De hiervoor vermelde werkzaamheden zijn uitgevoerd in het kader van de controle van de jaarrekening. Ze zijn daarom niet gepland en uitgevoerd als een specifiek onderzoek gericht op fraude. Deze werkzaamheden hebben niet geleid tot bevindingen.

88

ARN B.V. Jaarverslag 2022

Controleaanpak continuïteit Wij hebben werkzaamheden verricht om de risico’s met betrekking tot continuïteit te identificeren, in te schatten en om vast te kunnen stellen dat de door de directie gehanteerde continuïteitsveronderstelling aanvaardbaar is. De directie heeft een specifieke beoordeling gemaakt van de mogelijkheid van ARN B.V. om haar continuïteit te handhaven en de activiteiten voort te zetten voor ten minste de komende twaalf maanden. Wij hebben deze beoordeling met de directie besproken en professioneel-kritisch geëvalueerd, met de vraag of ARN B.V. voldoende liquiditeit zal hebben om aan al haar verplichtingen te kunnen voldoen. Wij onderschrijven de conclusie van de directie van ARN B.V. dat zij over voldoende liquiditeit beschikt om aan al haar verplichtingen te kunnen voldoen. Onze conclusies zijn gebaseerd op de controle-informatie die verkregen is tot de datum van deze controleverklaring.

Verklaring over de in het jaarverslag opgenomen andere informatie Het jaarverslag omvat andere informatie, naast de enkelvoudige jaarrekening en onze controleverklaring daarbij. De andere informatie bestaat uit: • het bestuursverslag, bestaande uit * de highlights 2022; * strategie ARN; * de kerncijfers; * het directieverslag; * het bericht van de raad van commissarissen aan de algemene vergadering; en • de overige gegevens. Op grond van onderstaande werkzaamheden zijn wij van mening dat de andere informatie: • met de jaarrekening verenigbaar is en geen materiële afwijkingen bevat; • alle informatie bevat die op grond van Titel 9 Boek 2 BW is vereist. Wij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of de andere informatie materiële afwijkingen bevat. Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in Titel 9 Boek 2 BW en de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening. De directie is verantwoordelijk voor het opstellen van de andere informatie, waaronder het bestuursverslag en de overige gegevens in overeenstemming met Titel 9 Boek 2 BW.

Beschrijving van verantwoordelijkheden met betrekking tot de jaarrekening Verantwoordelijkheden van de directie voor de jaarrekening De directie is verantwoordelijk voor het opmaken en getrouw weergeven van de jaarrekening in overeenstemming met Titel 9 Boek 2 BW. In dit kader is de directie verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing die de directie noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fouten of fraude. Bij het opmaken van de jaarrekening moet de directie afwegen of de onderneming in staat is om haar werkzaamheden in continuïteit voort te zetten. Op grond van genoemd verslaggevingsstelsel moet de directie de jaarrekening opmaken op basis van de continuïteitsveronderstelling, tenzij de directie het voornemen heeft om de vennootschap te liquideren of de bedrijfsactiviteiten te beëindigen of als beëindiging het enige realistische alternatief is. De directie moet gebeurtenissen en omstandigheden waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de onderneming haar bedrijfsactiviteiten in continuïteit kan voortzetten, toelichten in de jaarrekening. De raad van commissarissen is verantwoordelijk voor het uitoefenen van toezicht op het proces van financiële verslaggeving van de vennootschap.

ARN B.V. Jaarverslag 2022

89

ARN B.V. JAARVERSLAG 2022 Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening Onze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door ons af te geven oordeel. Onze controle is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materiële fouten en fraude ontdekken. Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fraude of fouten en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Wij hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.

Onze controle bestond onder andere uit: • het identificeren en inschatten van de risico's dat de jaarrekening afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fouten of fraude, het in reactie op deze risico's bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing; • het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden. Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit van de interne beheersing van de entiteit; • het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financiële verslaggeving en het evalueren van de redelijkheid van schattingen door de directie en de toelichtingen die daarover in de jaarrekening staan; • het vaststellen dat de door de directie gehanteerde continuïteitsveronderstelling aanvaardbaar is.

Tevens het op basis van de verkregen controle-informatie vaststellen of er gebeurtenissen en omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de onderneming haar bedrijfsactiviteiten in continuïteit kan voortzetten. Als wij concluderen dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat, zijn wij verplicht om aandacht in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde toelichtingen in de jaarrekening. Als de toelichtingen inadequaat zijn, moeten wij onze verklaring aanpassen. Onze conclusies zijn gebaseerd op de controle-informatie die verkregen is tot de datum van onze controleverklaring. Toekomstige gebeurtenissen of omstandigheden kunnen er echter toe leiden dat een onderneming haar continuïteit niet langer kan handhaven; • het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van de jaarrekening en de daarin opgenomen toelichtingen; en • het evalueren of de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de onderliggende transacties en gebeurtenissen. Wij communiceren met de raad van commissarissen onder andere over de geplande reikwijdte en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne beheersing. Apeldoorn, 17 mei 2023 Mazars Accountants N.V. w.g. drs. F. Mazenier RA

90

ARN B.V. Jaarverslag 2022

ARN B.V. JAARVERSLAG 2022

Colofon Jaarverslag 2022 ARN B.V. Postadres: Postbus 7006 6503 GM Nijmegen Bezoekadres: Nieuwe Pieckelaan 1, Weurt (024) 371 71 71 www.arnbv.nl info@arnbv.nl Vormgeving & drukwerk: DHD Drukkerij, Groesbeek

ARN B.V. Nieuwe Pieckelaan 1, Weurt Postbus 7006, 6503 GM Nijmegen Telefoon (024) 371 71 71 www.arnbv.nl 92

ARN B.V. Jaarverslag 2022