bijlage 2 GR Fryslan-West jaarstukken 2024 incl controleverklaring openbare versie

Jaarstukken GR Fryslân-West 2024 - 29

IX Toelichting balans per 31 december 2024 cijfers x € 1.000 Financiële activa Kapitaalverstrekking aan deelneming NV Empatec Totaal Vaste activa

31-12-2024

31-12-2023

4.538

4.538

4.538

4.538

De waarde van het eigen vermogen van NV Empatec bedraagt per 31-12-2024 € 14.499.000. (2023: € 14.791.000). Het resultaat van NV Empatec bedraagt over 2024 € 7.000 (2023: € 656.000).

Uitzettingen met een rente typische looptijd < 1 jaar Vorderingen op deelnemingen (NV Empatec)

31-12-2024

31-12-2023

1.392

1.515

-

-

4.568

2.966

3

6

1.335

1.371

7.298

5.858

Vorderingen op openbare lichamen Uitzettingen in ’s Rijks schatkist (<1 jaar) Overige nog te ontvangen bedragen en vooruitbetaalde bedragen Overige vorderingen Totaal vlottende activa

De mutatie 2024 in de vordering op deelnemingen (NV Empatec) bestaat uit mutaties inzake de kostenverdeling en de aflossing van NV Empatec hierop. De toename van uitzettingen in ’s rijks schatkist wordt veroorzaakt door het positieve resultaat over 2024. De overige vorderingen ad € 1,3 mln. omvatten mn de vordering op gemeenten ad € 0,9 mln. uit hoofde van de rijksbijdrage tegemoetkoming sociaal ontwikkelbedrijven en de van de Belastingdienst nog te ontvangen LIV (tegemoetkoming lage inkomensvoordeel) ad € 0,2 mln. In het kader van de Wet financiering decentrale overheden (Schatkistbankieren) zijn gedurende het jaar het volgende bedrag aan middelen boven het drempelbedrag van € 300.000 buiten ‘s Rijks schatkist aangehouden: 2024 Eerste kwartaal

-

Tweede kwartaal

-

Derde kwartaal

-

Vierde kwartaal. Deze overschrijding wordt veroorzaakt door de rentevergoeding zoals ontvangen van de BNG over december 2024 op 31 december 2024. Financiële activa Liquide middelen Banksaldi Stand per 31 december

2

31-12

31-12-2024

31-12-2023

302

302

302

300

De liquide middelen worden aangehouden bij de BNG.

Jaarstukken GR Fryslân-West 2024 - 30

Eigen Vermogen Algemene reserve Bestemmingsreserve Stand per 31 december.

31-12-2024

31-12-2023

9.132

9.019

1.679

500

10.811

9.519

De mutatie in het eigen vermogen is hier toegelicht. De bestemmingsreserves zijn gevormd voor mogelijke transitiekosten conform de vastgestelde businesscase Werkleerbedrijf Fryslân-West (€ 750k) en de van het Rijk ontvangen incidentele middelen versterking infrastructuur sociaal ontwikkelbedrijven (€ 929k).

31-12-2024

31-12-2023

9.019

7.601

Resultaat huidig boekjaar

112

1.418

Stand per 31 december

9.131

9.019

transitie kosten

infra soc ontwikkel bedrijven

Verloopoverzicht algemene reserve Stand begin boekjaar

Verloopoverzicht bestemmingsreserves Stand begin boekjaar

500

-

Resultaat/mutatie 2024

250

929

Stand per 31 december

750

929

31-12-2024

31-12-2023

Reservering RVU WSW

400

0

Stand per 31 december

400

0

Voorzieningen

Op basis van een uitspraak van commissie BBV van april 2025 is een voorziening opgenomen voor de verplichting voor WSW’ers die ultimo 2024 van de RVU-regeling gebruik maken.

Netto vlottende schulden met een rente typische looptijd < 1 jaar Crediteuren Loonbelasting en premies sociale verzekeringen Overige schulden Overlopende passiva Totaal vlottende schulden

31-12-2024

31-12-2023

46

11

674

723

6

4

201

441

927

1.179

Gemeenschappelijke Regeling Fryslân-West is een fiscale eenheid in het kader van BTW met de NV Empatec en Empathiek BV.

Over 2024 heeft de GR Fryslân-West een kredietfaciliteit bij de BNG Bank van € 2.974.500. Er zijn hiervoor geen zekerheden afgegeven. Ultimo 2024 is er geen gebruik gemaakt van deze kredietfaciliteit.

Jaarstukken GR Fryslân-West 2024 - 31

Niet in de balans opgenomen activa en verplichtingen Er zijn verplichtingen ten aanzien van personeel zoals jubileumuitkeringen, vakantiegeld en opgebouwde verlofuren. De verplichtingen ultimo 2024 zijn voor jubileumuitkeringen € 0,7 mln., voor wettelijk en bovenwettelijke verlof € 1,4 mln., spaarverlof € 1,2 mln. (welke gezien gelijkblijvend omvang niet gepassiveerd behoeft te worden) en voor vakantiegeld € 0,7 mln. De verplichting vakantiegeld is geheel kortlopend. Er is een voorwaardelijke vordering op NV Empatec ad € 0,2 mln. inzake toekomstig af te rekenen verlofdagen en jubileumvoorziening verband houdende met de kostenverdeling, in NV Empatec is deze post als schuld opgenomen.

Jaarstukken GR Fryslân-West 2024 - 32

X Toelichting overzicht van baten en lasten cijfers x € 1.000 Lasten 2024

Begroot 2024

2023

18.846

22.524

18.217

Loonkosten WSW Bruto loon Af: Ontvangen ziekengelden (WAO)

-24

-71

Af: LIV + tegemoetkoming transitiekosten

-156

Sociale lasten

3.200

3.085

Pensioenpremie

1.612

1.565

Subtotaal lonen

23.477

22.422

Overige loonkosten WSW

663

419

Totale loonkosten WSW

24.140

22.231 22.841

-293

-374

De totale lasten inzake lonen WSW ten opzichte van 2023 met € 1.299.000,- is toegenomen. Dit komt door hogere loonkosten als gevolg van CAO ontwikkelingen en afname van de compensatie van de LIV. Gemiddeld waren er 40 FTE minder in dienst (van 642 in 2023 naar 602 in 2024). Verder is er een voorziening opgenomen voor RVU verplichtingen voor 400k op basis van een uitspraak van commissie BBV van april 2025.

Loonkosten ambtenaren Bruto salarissen

280

Sociale lasten

54

55

Pensioenpremie

55

57

Overige loonkosten

15

-12

Totale loonkosten ambtenaren

514

404

514

486

586

Ten opzichte van 2023 dalen de loonkosten met € 182.000. Gemiddeld waren er 0,73 FTE minder in dienst (van 6,00 in 2023 naar 5,27 in 2024). Verder waren de loonkosten in 2023 hoog door een eenmalige transitievergoeding. De loonkosten zijn lager dan begroot door een lagere bezetting.

Loonkosten BsW Bruto salarissen

2.101

Af: Ontvangen ziekengelden (WAO)

-138

-164

Af: LIV + tegemoetkoming transitiekosten

-30

-44

Sociale lasten

416

330

Pensioenpremie

172

121

Overige loonkosten

63

18

Totale loonkosten BsW

2.585

2.939

2.939

1.620

1.881

De loonkosten stijgen door hogere instroom en CAO ontwikkelingen incl stijging Wettelijk Minimum Loon

Jaarstukken GR Fryslân-West 2024 - 33

Loonkosten overige doelgroepen Bruto salarissen

2.279

Af: Ontvangen ziekengelden (WAO)

-170

-127

-7

-25

Sociale lasten

473

323

Pensioenpremie

196

122

Overige loonkosten

100

29

Af: LIV + tegemoetkoming transitiekosten

Totale loonkosten overige doelgroepen

2.871

900

900

1459

1781

De loonkosten stijgen door een hogere instroom en CAO ontwikkelingen waaronder hoger WML.

Overige personeelskosten WSW 2024

Begroot 2024

2023

Overige personeelskosten WSW

768

727

785

Totaal personeelskosten WSW

768

727

785

2024

Begroot 2024

2023

1.523

1.586

1.525

2024

Begroot 2024

2023

78

180

98

Dit betreft de doorbelaste kosten inzake de kostenverdeling.

Loonkostensubsidie Begeleid Werken

Overige bedrijfskosten

Betreft de kosten voor accountantscontrole, controlling, automatisering en overige kosten welke direct toerekenbaar zijn aan de GR.

Financiële baten en lasten

2024

Begroot 2024

2023

-312

-

-237

Betreft de rentebaat vanwege de ontvangen rente op het positieve banksaldo gedurende 2024. Totaal lasten

29.260

27.412

28.168

2024

Begroot 2024

2023

Rijksvergoeding

27.402

24.622

26.477

Gemeentelijke bijdrage

1.609

1.609

2.084

Loonkostensubsidie bsW

1.997

2.649

1.706

Loonkostensubsidie overige doelgroepen

1.410

450

662

929

4

0

33.348

29.334

30.929

Baten

Rijksbijdrage tegemoetkoming SW bedrijven Totaal baten

Jaarstukken GR Fryslân-West 2024 - 34

Nadere toelichting op de subsidiebaten rijksbijdrage en gemeentelijke bijdrage

Rijksbijdrage

Gemeentelijke bijdrage

Gemeente de Fryske Marren

3.320

194

Gemeente Harlingen

2.079

116

Gemeente Súdwest-Fryslan

16.165

361

Gemeenten Waadhoeke

5.863

939

Subtotaal aandeelhouders

27.427

1.609

25

0

27.402

1.609

Gemeente

Naadloze overplaatsing Totaal

Jaarstukken GR Fryslân-West 2024 - 35

Statutaire resultaatsbestemming In artikel 23 van de Gemeenschappelijke Regeling staat het volgende opgenomen betreffende de bestemming van het resultaat: 1. Mocht enig exploitatiejaar een batig saldo opleveren, dan zal dit saldo worden toegevoegd aan de algemene reserve. 2. Mocht enig exploitatiejaar een nadelig saldo opleveren, dan zal het exploitatietekort in beginsel worden gedekt uit de algemene reserve. 3. Het algemeen bestuur kan beslissen uitkeringen uit de algemene reserve te doen ten gunste van de gemeenten, overeenkomstig de verdeelsleutel die ten grondslag lag aan de begroting, zoals opgenomen in artikel 21, eerste lid. Uitkeringen kunnen alleen plaatsvinden indien en voor zover de algemene reserve hoger is dan de kapitaalverstrekking aan de deelnemingen vermeerderd met de aan deelnemingen uit eigen middelen verstrekte financieringen, blijkend uit de laatst en niet meer dan één jaar geleden vastgestelde jaarrekening. 4. Structurele tekorten in de algemene reserve zullen door de gemeenten worden aangevuld overeenkomstig de verdeelsleutel die ten grondslag ligt aan de begroting, zoals opgenomen in artikel 21, eerste lid. Het algemeen bestuur bepaalt wanneer sprake is van een structureel tekort, mede gehoord gedeputeerde staten en de accountant als bedoeld in artikel 213, tweede lid, van de Gemeentewet.

Bestemming van het resultaat over het boekjaar 2023 Conform het voorstel in de jaarrekening van 2023 is het resultaat ad € 1.669.000 voor € 250.000 toegevoegd aan de bestemmingsreserve transitiekosten en het restant ad € 1.419.000 is toegevoegd aan de algemene reserve. Voorstel resultaatsbestemming 2024 Het algemeen bestuur stelt voor om het resultaat over het boekjaar 2024 ad € 1.291.000 voor € 250.000 toe te voegen aan de bestemmingsreserve transitiekosten conform de businesscase, € 929.000 toe te voegen aan de bestemmingsreserve infrastructuur sociaal ontwikkelbedrijven en het restant ad € 112.000 toe te voegen aan de algemene reserve. Gebeurtenissen na balansdatum Er zijn geen gebeurtenissen na balansdatum.

Jaarstukken GR Fryslân-West 2024 - 36

XI Overige informatie 1. WNT-verantwoording 2024 De WNT is van toepassing. Het voor de Gemeenschappelijke Regeling Fryslân-West toepasselijke bezoldigingsmaximum is in 2024 € 233.000 (Algemeen bezoldigingsmaximum). 1. Bezoldiging topfunctionarissen 1d. Topfunctionarissen met een bezoldiging van € 1.900 of minder De topfunctionarissen van de GR (leden Algemeen Bestuur en Dagelijks Bestuur) ontvangen geen vergoeding voor hun werkzaamheden. Overige rapportageverplichtingen op grond van de WNT Naast de hierboven vermelde topfunctionarissen zijn er geen overige functionarissen met een dienstbetrekking die in 2024 een bezoldiging boven het individueel toepasselijk drempelbedrag hebben ontvangen.

2. Rechtmatigheidsverklaring Gemeenschappelijke regeling Fryslân-West Verantwoordelijkheid Gemeenschappelijke regeling Fryslân-West De baten en lasten alsmede de balansmutaties moeten getrouw in de jaarrekening worden opgenomen. Uit het getrouw opnemen van de baten en lasten alsmede de balansmutaties, blijken een drietal rechtmatigheidscriteria niet expliciet. Dit betreffen het begrotings-, voorwaarden-, en misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium. In deze rechtmatigheidsverantwoording licht het dagelijks bestuur toe in hoeverre bij de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties het begrotings-, voorwaarden-, en misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium zijn nageleefd. Dit houdt in dat de verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties in overeenstemming zijn met door de algemeen bestuur vastgestelde kaders zoals de begroting en gemeentelijke verordeningen en met bepalingen in de relevante wet- en regelgeving. Bij de waarderingsgrondslagen in de jaarrekening is het door het algemeen bestuur op 6 maart 2023 vastgestelde normenkader van de relevante wet- en regelgeving verder toegelicht. Deze verantwoording hanteert een grensbedrag omdat alleen de van belang zijnde aspecten in de verantwoording hoeven te worden betrokken.

Deze grens is door het algemeen bestuur bepaald en bedraagt 1% van de totale lasten inclusief toevoegingen aan de reserves en is daarmee vastgesteld op € 317.000. Bevinding Het dagelijks bestuur is van mening dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties in beginsel rechtmatig tot stand zijn gekomen binnen de daarvoor gestelde grenzen. De overschrijding van de lasten ten opzichte van de begroting van € 2.579.000 zijn echter formeel een onrechtmatigheid, maar deze overschrijding is wel acceptabel, omdat het dagelijks bestuur en het algemeen bestuur middels kwartaalrapportages wordt ingelicht over de overschrijdingen en omdat de overschrijdingen passen binnen het beleidskader en de financiële verordening van de GR. Datum opstellen jaarrekening: 10 juli 2025 Goedgekeurd door het Algemeen Bestuur 10 juli 2025

3. Incidentele baten en lasten Voor 2024 zijn geen als zodanig aangemerkte incidentele baten/lasten in de jaarrekening opgenomen, derhalve zijn deze niet apart gepresenteerd. Jaarstukken GR Fryslân-West 2024 - 37

CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT Aan het algemeen bestuur van de gemeenschappelijke regeling Werkvoorzieningschap Fryslân-West

A. Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening 2024 Ons oordeel Wij hebben de jaarrekening 2024 van de gemeenschappelijke regeling Werkvoorzieningschap Fryslân-West te Sneek gecontroleerd. Naar ons oordeel geeft de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2024 als van het vermogen van de gemeenschappelijke regeling Werkvoorzieningschap Fryslân-West op 31 december 2024 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV). De jaarrekening bestaat uit: 1. Het overzicht van baten en lasten over 2024; 2. De balans per 31 december 2024; 3. De toelichting met een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financiële verslaggeving en andere toelichtingen, waaronder de rechtmatigheidsverantwoording van het dagelijks bestuur over de financiële rechtmatigheid van baten, lasten en balansmutaties over 2024; 4. De bijlage met het overzicht van de gerealiseerde baten en lasten per taakveld. De basis voor ons oordeel Wij hebben onze controle uitgevoerd volgens Nederlands recht, waaronder ook de Nederlandse controlestandaarden, het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), het controleprotocol dat is vastgesteld door het algemeen bestuur op 6 maart 2023 en het Controleprotocol Wet normering topinkomens (WNT) 2024 vallen.

Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven in de sectie ‘Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening’. Wij zijn onafhankelijk van de gemeenschappelijke regeling Werkvoorzieningschap Fryslân-West te Sneek, zoals vereist in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA). Wij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Paragraaf ter benadrukking van bepaalde aangelegenheden - rechtmatigheidsverantwoording Wij vestigen de aandacht op het onderdeel rechtmatigheidsverantwoording in de toelichting op de jaarrekening op pagina 37 en de toelichting hierop in de paragraaf bedrijfsvoering op bladzijde 21. Het dagelijks bestuur heeft in deze rechtmatigheidsverantwoording toegelicht dat een deel van de verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties niet rechtmatig tot stand is gekomen. Het totaal aan geconstateerde afwijkingen (rechtmatigheidsfouten) voor een bedrag van in totaal € 2.579.000 ligt boven de door het algemeen bestuur vastgestelde verantwoordingsgrens. Ons oordeel is niet aangepast als gevolg van deze aangelegenheid.

Informatie ter ondersteuning van ons oordeel Wij hebben onze controlewerkzaamheden bepaald in het kader van de controle van de jaarrekening als geheel en bij het vormen van ons oordeel hierover. Onderstaande informatie ter ondersteuning van ons oordeel en onze bevindingen moet in dat kader worden bezien en niet als afzonderlijke oordelen of conclusies.

Eshuis Registeraccountants B.V. Algemene voorwaarden / Handelsregister K.v.K. Enschede nr. 08151214

Materialiteit Op basis van onze professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel bepaald op € 316.000 De bij onze controle toegepaste goedkeuringstolerantie bedraagt voor fouten 1% en voor onzekerheden 3% van de totale lasten inclusief toevoegingen aan reserves, zoals voorgeschreven in artikel 2 lid 1 Bado. Daarbij zijn voor de controle van de in de jaarrekening opgenomen WNT-informatie de materialiteitsvoorschriften gehanteerd zoals vastgelegd in de Regeling Controleprotocol WNT 2024. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel zijn, zoals ook bedoeld in artikel 3 Bado. Wij zijn met het algemeen bestuur overeengekomen dat wij aan het algemeen bestuur tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de € 16.000 rapporteren alsmede kleinere afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve of WNT-redenen relevant zijn. Naleving anticumulatiebepaling WNT niet gecontroleerd In overeenstemming met de Regeling Controleprotocol WNT 2024 hebben wij de anticumulatiebepaling, bedoeld in artikel 1.6a WNT en artikel 5, lid 1, sub n en o Uitvoeringsregeling WNT, niet gecontroleerd.

Dit betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of niet sprake is van een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris vanwege eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende topfunctionaris bij andere WNT-plichtige instellingen, alsmede of de in dit kader vereiste toelichting juist en volledig is. B. Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen andere informatie De jaarstukken omvatten andere informatie, naast de jaarrekening en onze controleverklaring daarbij. Op grond van onderstaande werkzaamheden zijn wij van mening dat de andere informatie met de jaarrekening verenigbaar is en geen materiële afwijkingen bevat. Wij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of de andere informatie materiële afwijkingen bevat. Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening. Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor het opstellen van de andere informatie, waaronder het jaarverslag in overeenstemming met het BBV.

C. Beschrijving van verantwoordelijkheden met betrekking tot de jaarrekening Verantwoordelijkheden van het dagelijks bestuur en het algemeen bestuur voor de jaarrekening Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor het opmaken en getrouw weergeven van de jaarrekening in overeenstemming met het BBV. Het dagelijks bestuur is ook verantwoordelijk voor de financiële rechtmatigheid van de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties, in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, waaronder verordeningen, zoals opgenomen in het normenkader dat is vastgesteld door het algemeen bestuur op 6 maart 2023 en voor het getrouw toelichten van de financiële rechtmatigheid in de jaarrekening In dit kader is het dagelijks bestuur tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing die het dagelijks bestuur noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening en de naleving van die relevante weten regelgeving en het normenkader voor de financiële rechtmatigheid mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fouten of fraude.

2025.191

2

Bij het opmaken van de jaarrekening moet het dagelijks bestuur de veronderstellingen inzake de financiële risico’s in relatie tot de financiële positie onderbouwen en afwegen of de gemeenschappelijke regeling in staat is de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers financieel op te vangen zonder tussenkomst van de toezichthouder. Het dagelijks bestuur moet gebeurtenissen en omstandigheden waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de financiële risico’s kunnen worden opgevangen toelichten in de jaarrekening. Het algemeen bestuur is verantwoordelijk voor het vaststellen van het normenkader voor de financiële rechtmatigheid en het uitoefenen van toezicht op het proces van financiële verslaggeving van de gemeenschappelijke regeling. Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening Onze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht, dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door ons af te geven oordeel. Onze controle is uitgevoerd met een hoge mate, maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materiële fouten en fraude ontdekken.

Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fraude of fouten en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Wij hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, het Bado, het controleprotocol dat is vastgesteld door het algemeen bestuur op 6 maart 2023, het Controleprotocol WNT 2024, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.. Onze controle bestond onder andere uit: • Het identificeren en inschatten van de risico’s dat de jaarrekening afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fouten of fraude, het in reactie op deze risico’s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten.

Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing. • Het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden. Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit van de interne beheersing van de gemeenschappelijke regeling. • Het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financiële verslaggeving, de gebruikte financiële rechtmatigheidscriteria en het evalueren van de redelijkheid van schattingen door het dagelijks bestuur en de toelichtingen die daarover in de jaarrekening staan. • Het vaststellen dat de door het dagelijks bestuur gehanteerde veronderstellingen aanvaardbaar zijn inzake de afweging dat de gemeenschappelijke regeling in staat is de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers financieel op te vangen zonder tussenkomst van de toezichthouder. Tevens het op basis van de verkregen controle-informatie vaststellen of er gebeurtenissen en omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of gemeenschappelijke regeling haar financiële risico’s kan opvangen.

Als wij concluderen dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat, zijn wij verplicht om aandacht in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde toelichtingen in de jaarrekening. Als de toelichtingen inadequaat zijn, moeten wij onze verklaring aanpassen. Onze conclusies zijn gebaseerd op de controle-informatie die verkregen is tot de datum van onze controleverklaring. Toekomstige gebeurtenissen of omstandigheden kunnen er echter toe leiden dat de gemeenschappelijke regeling de financiële risico’s niet kan opvangen. 2025.191

3

• •

Het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van de jaarrekening en de daarin opgenomen toelichtingen. Het evalueren of de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de onderliggende transacties en gebeurtenissen.

Gegeven onze eindverantwoordelijkheid voor het oordeel zijn wij verantwoordelijk voor de controle van de jaarrekening van de gemeenschappelijke regeling, rekening houdend met de invloed daarop van de aard en de significantie van de activiteiten van uitvoeringsorganisaties ten behoeve van de gemeenschappelijke regeling. Op basis hiervan hebben wij de aard en omvang bepaald van de uit te voeren werkzaamheden ten aanzien van deze uitvoeringsorganisaties. Wij communiceren met het algemeen bestuur onder andere over de geplande reikwijdte en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne beheersing. Groningen, 19 juni 2025 Eshuis Registeraccountants B.V. Was getekend: drs. E. Vriesen RA

2025.191

4