Jaarrekening 2022 Accountantsverslag 2022 gemeente Brielle
Tekst van het document
312017019.23.284 - 27
Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om de bedreiging weg te nemen. Wij merken op dat er in het kader van onze controleopdracht geen sprake is geweest van een dergelijke bedreiging. Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Publieke Sector Accountants, haar partners en haar medewerkers en de gemeente Brielle, die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken welke aan u gerapporteerd dienen te worden.
Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Publieke Sector Accountants, een bestuurder of interne toezichthouder van Publieke Sector Accountants of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan de gemeente Brielle of een bij de gemeente Brielle betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij zijn van mening dat de verstrekte en ontvangen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid gepast zijn en derhalve niet tot een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht hebben geleid. Volledigheidshalve merken wij op dat wij geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid hebben verstrekt/ontvangen die een (geschatte) waarde van meer dan € 100 hebben. Aanvullende dienstverlening Een overzicht van de aanvullende dienstverlening hebben wij hieronder opgenomen. Aanvullende dienstverlening -
Controle verantwoording Nedvang 2021
Conclusie onafhankelijkheid De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)’ en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan 312017019.23.284 - 28
een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen Publieke Sector Accountants ingebed. Op basis van onze toetsing concluderen wij dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant bij de gemeente Brielle in 2022 voldoende is gewaarborgd.
Controleverschillen
Voor het overzicht van de controleverschillen verwijzen wij naar hoofdstuk 1. Wij hebben van het college van burgemeester en wethouders een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college bevestigt dat de niet-gecorrigeerde fouten, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Daarnaast is in de jaarrekening een aantal correcties doorgevoerd naar aanleiding van onze controle. Uw organisatie beschikt over een overzicht van deze correcties.
Verplichte rapportering door accountants over fraude en continuïteit in de controleverklaring
Op 13 september 2022 publiceerde de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (“NBA”) een consultatiedocument waarin werd voorgesteld dat accountants verplicht worden om altijd in aparte secties over fraude en continuïteit te rapporteren in de controleverklaring. Met ingang van verslagjaar 2022 is deze verplichting al voor wettelijke controles, waar uw gemeente onder valt, al van toepassing. Fraude In 2022 heeft de NBA de notitie ‘Frauderisicobeheersing: aanbevelingen voor bestuurders en toezichthouders’ uitgebracht. In deze notitie komt nadrukkelijk de rol van bestuurders en toezichthoudende organen, zoals de gemeenteraad en het college, bij het voorkomen en detecteren van fraude aan de orde. Door de nadruk te leggen op het voorkomen van fraude, kunnen de gelegenheden die tot fraude leiden, afnemen. Dit vraagt om actief toezicht op risico’s en beheersmaatregelen ter voorkoming van fraude. Van het bestuur, in uw geval zowel de gemeenteraad als het college, wordt daarom verwacht dat u frauderisico’s in kaart brengt en adequate maatregelen neemt om deze te beheersen. Omdat bij fraude sprake is van bewust handelen van personeel of management, is een goede frauderisicoanalyse ook in uw belang, ter voorkoming van daadwerkelijke fraude.
Een door u zelf uitgevoerde frauderisicoanalyse vormt voor controlerend accountants ook het startpunt van hun werkzaamheden ten aanzien van frauderisco’s. Wij constateren dat fraude en fraudepreventie een onderdeel is waar uw gemeente actief mee bezig is. Het college heeft een gedragscode geïmplementeerd. Ook beschikt het college over een Intern controleplan, waarin aandacht wordt besteed aan fraude en integriteit. In dit controleplan is ook opgenomen dat bij het plannen en uitvoeren van Verbijzonderde Interne 312017019.23.284 - 29
Controlewerkzaamheden (VIC) aandacht wordt besteed aan frauderisico’s door in gesprekken met teams aandacht te vragen voor deze risico’s en bij de uitvoering van de VIC aandacht te besteden aan beheersmaatregelen die frauderisico’s moeten beperken. Uit onze werkzaamheden komt naar voren dat het college belang hecht aan het treffen van maatregelen om fraude te voorkomen. Het college van burgemeester en wethouders beschikt over een analyse van frauderisico’s waarbij ook beheersmaatregelen zijn benoemd die onderkende risico’s moeten mitigeren. De gemeente Brielle is daarbij ook bezig om de onderkende risico’s meer expliciet te verbinden met de uit te voeren interne controlewerkzaamheden. Wij hebben u daarnaast geadviseerd om bij onderkende risico’s de kans (dat een risico zich voordoet) en de impact (het mogelijke schadedrag) in te schatten, wat kan helpen bij het maken van keuzes om de risico’s te beheersen. Rapportage over continuïteit Een aanleiding voor het verplicht rapporteren over continuïteit is de toenemende behoefte aan transparante informatie over bijvoorbeeld organisatie-specifieke inzichten en langetermijnperspectieven. Omdat bij het opstellen van de jaarrekening wordt uitgegaan van de continuïteitsveronderstelling, is continuïteit ook een belangrijk aandachtspunt voor accountants bij de controle van de jaarrekening.
Meer aandacht van de accountant voor continuïteitsrisico’s leidt er mogelijk toe dat organisaties vaker stilstaan bij hun continuïteitsveronderstelling, hierop acteren en er (uitgebreider) over rapporteren in het jaarverslag. De accountant kan hierop steunen en in de controleverklaring verwijzen naar de desbetreffende passages. Als sprake is van continuïteitsrisico’s, bent u verantwoordelijk voor het maken van een gedetailleerde beoordeling in hoeverre de organisatie haar continuïteit kan handhaven, inclusief een kasstroom- en/of convenantenprognose. De accountant beoordeelt deze plannen en maatregelen en evalueert de prognoses. Uiteraard hebben gemeenten en andere decentrale overheden een bijzondere positie als het gaat om het aspect continuïteit. Wel dient er ook bij gemeenten, zij het in mindere mate, aandacht te zijn voor dit onderwerp, omdat deze verplichting geldt voor alle wettelijke controles. Uit onze controlewerkzaamheden zijn ons geen bijzonderheden gebleken. Uit onze controlewerkzaamheden zijn ons geen bijzonderheden gebleken.
Onze werkzaamheden bestonden uit het kennis nemen van de begroting 2023 (met een meerjarige doorkijk tot en met 2026) van de nieuwe gemeente Voorne aan Zee, de financiële resultaten zoals deze blijken uit de financiële administratie tot het moment van afgifte van onze controleverklaring en het kennis nemen van de uitkomsten van het financieel toezicht regime (wet Arhi) door de Provincie Zuid-Holland op basis van haar beoordeling van uw begroting. Wij verwijzen u verder naar de, verplicht in de controleverklaring opgenomen, passages omtrent fraude en continuïteit.
312017019.23.284 - 30
Disclaimer en beperking in gebruik
Dit verslag is alleen bestemd voor de gemeenteraad en het college van burgemeester en wethouders en mag niet in zijn geheel of gedeeltelijk worden verstrekt of aangehaald zonder onze schriftelijke toestemming vooraf. Er wordt geen verantwoordelijkheid aan een derde partij geaccepteerd, omdat dit verslag daar niet voor opgesteld en bedoeld is. Dientengevolge nemen wij geen enkele verplichting of plicht van zorg aan ieder ander persoon aan wie dit verslag getoond of in zijn handen komt, op ons. De in dit verslag aan de orde gestelde onderwerpen zijn door ons geconstateerd gedurende onze controleopdracht waarvan wij van mening zijn dat zij uw aandacht behoeven. Het is geen allesomvattend verslag van alle geconstateerde zaken en in het bijzonder kunnen wij niet verantwoordelijk worden gesteld voor het rapporteren van alle bedrijfsrisico’s of tekortkomingen in het systeem van interne beheersing. Elke conclusie, opinie of opmerking in dit verslag is verstrekt in de context van onze controleverklaring over de jaarrekening als geheel. Evenzo geldt dat de opmerkingen, bevindingen en aanbevelingen met betrekking tot het systeem van interne beheersing niet gelezen dienen te worden als een afzonderlijke opinie van het systeem van interne beheersing en haar werking.
312017019.23.284 - 31
6.
Verplichte tabel SiSa
312017019.23.284 - 32
6. Verplichte tabel SiSa Verplichte tabel fouten en In overeenstemming met de Nota verwachtingen accountantscontrole is de tabel in de kolommen “Financiële omvang in euro's” en onzekerheden SiSa-bijlage: “Toelichting fout/onzekerheid” leeg als er geen bevindingen zijn. Wij merken op dat wij naast onderstaande onzekerheden bij de regeling B2, geen andere fouten of onzekerheden hebben geconstateerd die groter zijn dan € 125.000 (of groter dan de geen fouten of rapporteringsgrens) zoals voorgeschreven via de nota verwachtingen accountantscontrole (en het door de gemeenteraad onzekerheden, met vastgestelde controleprotocol). uitzondering van regeling B2 Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek B2. Daarnaast een De gemeente Brielle heeft voor een aantal indicatoren in de SiSa-bijlage van de regeling B2 “Specifieke uitkering gemeentelijke hulp kwalitatieve bevinding gedupeerden toeslagenproblematiek” onvoldoende kunnen onderbouwen. Er is sprake van een onzekerheid van in totaal € 73.827. inzake M&O-beleid Wet Inburgering 2021 - B2/03: wij kunnen niet vaststellen dat het ingevuld aantal van 3 juist is. -
B2/10: wij kunnen niet vaststellen of de besteding ad € 20.337 juist is. B2/12: B2/10: wij kunnen niet vaststellen of de besteding ad € 43.086 juist is. B2/18: gezien indicator 03 onzeker is, is de besteding ad € 10.404 in deze indicator daarmee tevens onzeker.
G10 Wet Inburgering 2021 In het kader van de Wet Inburgering hebben wij geconstateerd dat de gemeente Brielle en of uitvoerende gemeente Nissewaard geen formeel beleid heeft opgesteld met daarin de specifieke elementen van de Wet Inburgering 2021 in het kader van M&O. Wij hebben tevens niet kunnen vaststellen dat er sprake is van een controleplan/werkinstructie waarin de Wet Inburgering terugkomt. Strekking getrouwheid: goedkeurend. Strekking rechtmatigheid: verklaring met beperking.
312017019.23.284 - 33
Nr.
Volgnr
Specifieke uitkering of overig
Fout of onzekerheid
A16
1
Fout
1
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek Specifieke uitkering woningbouwimpuls
A16
2
B2
1
B2
2
C9 C9
2
Specifieke uitkering woningbouwimpuls
Onzekerheid
C43
1
Regeling reductie energiegebruik woningen
Fout
C43
2
Regeling reductie energiegebruik woningen
Onzekerheid
C55 C55 C62
1 2 1
Fout Onzekerheid Fout
C62
2
C75B
1
Aanpak energiearmoede Aanpak energiearmoede Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden)
Financiële omvang in euro's
Toelichting fout/onzekerheid
€ 73.827
Zie toelichting hierboven
Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout
Onzekerheid
Fout
312017019.23.284 - 34
C75B
2
Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden)
Onzekerheid
C85
1
Stimuleringsregeling flex- en transformatiewoningen
Fout
C85
2
Stimuleringsregeling flex- en transformatiewoningen
Onzekerheid
D8
1
Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)
Fout
D8
2
Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)
Onzekerheid
D14
1
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
Fout
D14
2
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
Onzekerheid
E3
1
Subsidieregeling sanering verkeerslawaai
Fout
E3
2
Subsidieregeling sanering verkeerslawaai
Onzekerheid
F1
1
Regeling aankoop woningen onder een hoogspanningsverbinding
Fout
F1
2
Regeling aankoop woningen onder een hoogspanningsverbinding
Onzekerheid
312017019.23.284 - 35
G2
1
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2022
Fout
G2
2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2022
Onzekerheid
G2
3
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2022
Fout
G2
4
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2022
Onzekerheid
G3
1
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2022
Fout
G3
2
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2022
Onzekerheid
G3
3
Fout
G3
4
G3
5
G3
6
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2022 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2022 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2022 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige
Onzekerheid
Fout
Onzekerheid
312017019.23.284 - 36
betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2022 G3
7
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in jaar T_gemeentedeel 2022 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in jaar T_gemeentedeel 2022 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T_gemeentedeel 2022 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T_gemeentedeel 2022 Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2022
Fout
G3
8
G3
9
G3
10
G4
1
G4
2
Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2022
Onzekerheid
G4
3
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2022
Fout
G4
4
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2022
Onzekerheid
Onzekerheid
Fout
Onzekerheid
Fout
312017019.23.284 - 37
G4
5
Tozo 2_ gemeentedeel 2022
Fout
G4
6
Tozo 2_gemeentedeel 2022
Onzekerheid
G4
7
Tozo 3_gemeentedeel 2022
Fout
G4
8
Tozo 3_gemeentedeel 2022
Onzekerheid
G4
9
Tozo 4_gemeentedeel 2022
Fout
G4
10
Tozo 4_gemeentedeel 2022
Onzekerheid
G4
11
Tozo 5_gemeentedeel 2022
Fout
G4
12
Tozo 5_gemeentedeel 2022
Onzekerheid
G4
13
Fout
G4
14
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2022 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit
Onzekerheid
312017019.23.284 - 38
kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2022 G4
15
Fout
1
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2022 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2022 Wet inburgering_ gemeentedeel 2022
G4
16
G10
G10
2
Wet inburgering_ gemeentedeel 2022
Onzekerheid
G12
1
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in jaar T_ gemeentedeel 2022
Fout
G12
2
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in jaar T_gemeentedeel 2022
Onzekerheid
G12
3
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in jaar T_gemeentedeel 2022
Fout
G12
4
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in jaar T_gemeentedeel 2022
Onzekerheid
Onzekerheid
Fout
312017019.23.284 - 39
G13
1
Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2022
Fout
G13
2
Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2022
Onzekerheid
G13
3
Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2022
Fout
G13
4
Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2022
Onzekerheid
H4
1
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
Fout
H4
2
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
Onzekerheid
H8
1
Regeling Sportakkoord 2020-2022
Fout
H8
2
Regeling Sportakkoord 2020-2022
Onzekerheid
H12
1
Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken
Fout
H12
2
Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken
Onzekerheid
H25
1
Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden (ronde 3)
Fout
H25
2
Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden (ronde 3)
Onzekerheid
312017019.23.284 - 40
312017019.23.284 - 41