Jaarrekening 2022 RGB
Tekst van het document
Om de activiteiten in 2022 in het kader van het tegengaan schulden voor een nieuwe groep klanten met problematische schulden te kunnen voortzetten, is (extra) budget beschikbaar gesteld van € 275.000 in het algemeen bestuur van december 2021. Door coronamaatregelen is het project uitgelopen en zal medio 2023 worden afgerond. De uitgaven zullen binnen het restant van de reserve kunnen worden opgevangen. Reserve “Implementatie Waarderingssysteem” Deze reserve is ingesteld voor de implementatie van het nieuwe waarderingssysteem Ortax. De implementatie van het waarderingssysteem heeft grotendeels in het jaar 2022 plaatsgevonden. In 2023 wordt het project afgerond. Reserve “Matchingskosten” Het betreft een reserve m.b.t. de vervolgacties van vooral dwangbevelopbrengsten die in een toekomstig belastingjaar plaatsvinden: het zogenaamde „matching-principe”. In de tariefstelling van de kosten (waaronder die van het dwangbevel per post) is hier rekening mee gehouden. Immers, het versturen van het dwangbevel is eenvoudig administratief te realiseren. Vanuit deze opbrengst moet ook het werk ter voorbereiding en uitvoering van een hernieuwde betekeningsronde gedekt worden.
(Nog in te stellen) Reserve “Uitvoeringskosten kinderopvangtoeslagaffaire (KOTA)” Als gevolg van de hersteloperatie toeslagen kinderopvang heeft de RBG namens haar deelnemers belastingschulden kwijtgescholden en/of terugbetaald in 2022. Wij krijgen van de Belastingdienst door middel van periodieke aanleveringen de namen van de (getoetste) gedupeerden. In 2022 hebben wij ca. 2.200 nieuwe aanvragen aangeleverd gekregen en zijn er 1.500 aanvragen als gedupeerde klanten afgewikkeld. De volledige afwikkeling van de hersteloperatie kan tot en met 2027 doorlopen. Tot en met december 2022 zijn de dossiers van ca. 7.700 gedupeerden bij de RBG afgehandeld naar aanleiding van berichtgeving van de Belastingdienst. In totaal dienen nog ruim 6.700 aanvragen te worden beoordeeld door de Belastingdienst per 31-12-2022. De effecten op de opbrengsten van de deelnemers zijn in de specifieke belastingverantwoordingen inclusief accountantsverklaring aan de deelnemers verantwoord. De compensatie van het Rijk betreft de jaren 2016-2020.
Jaarrapport 2022 Regionale Belasting Groep
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 14 april 2023
pagina 26 van 49
De compensatie voor de uitvoeringskosten is gebaseerd op het aantal toegewezen gedupeerden bij de deelnemende gemeenten en de overeengekomen normvergoeding tussen de VNG, de Unie van Waterschappen en het Rijk. De declaraties over het jaar 2021 voor de waterschappen zijn in november 2022 ingediend. De compensatie over het jaar 2022 is ook in deze jaarrekening opgenomen. De financiële afhandeling KOTA is inmiddels twee jaren bezig. De uiterste termijn om aan te melden als gedupeerde is (nog steeds) bepaald op 31 december 2023. Ultimo 2022 moet nog meer dan helft van alle ingediende verzoeken afgehandeld worden door de Belastingdienst. De verantwoordelijke Staatssecretaris heeft een versnelling qua afhandeling toegezegd, waarbij de ambitie is uitgesproken om in 2027 klaar te zijn. Er is een discrepantie in de te ontvangen compensatie uitvoeringskosten en de daadwerkelijke tijdbesteding. De toewijzers zijn qua tijd makkelijker administratief te bewerken als de uiteindelijke afwijzers. In 2021/2022 heeft de RBG vooral van de belastingdienst toewijzers ontvangen. De verwachting is dat de komende jaren meer afwijzers zullen komen. In overleg met onze accountant stellen we voor een bestemmingsreserve in te stellen om zo de jaarlast van kosten en compensatie over de periode 2023-2027 te spreiden.
In totaal is tot en met december 2022 een bedrag van € 876.500 gedeclareerd via de deelnemers, t.w. - Compensatie uitvoeringskosten ‘21-‘22 gemeenten € 132.500 - Compensatie uitvoeringskosten ’21-’22 waterschappen € 744.000 (Nog in te stellen) Reserve “Bestandsoptimalisatie” In de vergadering van het dagelijks bestuur van december 2022 was via een interne begrotingswijziging € 300.000 gereserveerd voor nog uit te voeren werkzaamheden voor bestandsoptimalisatie. Dit bedrag is gereserveerd voor boekencontroles toeristen/logiesbelasting (vanwege corona uitgesteld) en diverse controles op basisregistraties. We zien een kleine toename van (geleverde) leegstandsobjecten, terwijl we via waterleveranciers op een aantal van deze objecten wel waterverbruik registreren. De opdrachten zijn in 2022 verstrekt maar de werkzaamheden zullen in 2023 plaatsvinden. We stellen voor het gereserveerde bedrag van € 300.000 aan een nieuw te vormen reserve bestandsoptimalisatie toe te voegen. Terugbetaald aan deelnemers Het nog te bestemmen resultaat 2021 ad. € 553.600 is conform het bestuursbesluit van 7 april 2022 teruggestort naar de deelnemers.
Jaarrapport 2022 Regionale Belasting Groep
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 14 april 2023
pagina 27 van 49
Voorzieningen Voorziening arbeidsgerelateerde verplichtingen a) WW-uitkeringen/transitievergoedingen Als overheidsinstantie is de RBG risicodrager met betrekking tot WW- en bovenwettelijke WW-uitkeringen. Dit betekent dat als medewerkers worden ontslagen of als tijdelijke aanstellingen niet worden verlengd, de RBG voor maximaal 38 maanden de WW-uitkering en eventueel bovenwettelijke WW aan het UWV moet vergoeden. Met 1 medewerker zijn afspraken gemaakt tot gedeeltelijke beëindiging van het dienstverband. De personele lasten zijn onttrokken aan deze voorziening. Stand per 1-1-2022: Af: Uitgaven 2022
€
20.000
€
nihil
€ 20.000 -/-
Stand per 31-12-2022:
b) Voorziening jubilea In het kader van het Waterschapsbesluit dienen toekomstige jubilea-uitkeringen voorzien te worden. Op basis van een model van onze accountant is, rekening houdend met leeftijd en dienstjaren, berekend hoeveel toekomstige jubilea-kosten uitgekeerd moeten worden. Op basis van het huidige personeelsbestand is de voorziening bepaald op € 246.900. Stand per 1-1-2022:
€ 248.300
Er is in 2022 ca. € 10.900 aan jubilea-uitkeringen uitbetaald ten laste van deze voorziening. Af: Uitgaven 2022 Bij: toevoeging uit exploitatie
€ 10.900 -/€ 9.500
Stand per 31-12-2022:
€ 246.900
c) Voorziening IKB-verlof Via het individueel keuzebudget kunnen medewerkers extra verlof kopen. Het gekochte IKB-verlof kent geen vervaltermijn. Medewerkers kunnen het verlof inzetten om zorgtaken uit te voeren, eerder met pensioen te gaan, een sabbatical op te nemen of anderszins met verlof te gaan. Dit gebeurt in overleg met de leidinggevende en als het werk het toelaat. Het gekochte verlof dat nog niet is opgenomen per 31-12-2022 wordt verantwoord in een voorziening. Stand per 1-1-2022: Bij: toevoeging uit exploitatie
345.800
€
429.500
€ 88.700
Stand per 31-12-2022:
Jaarrapport 2022 Regionale Belasting Groep
€
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 14 april 2023
pagina 28 van 49
Langlopende schulden Geldleningen bij binnenlandse banken Saldo geldleningen per 1-1-2022 Af: aflossingen
€
543.600
€
365.800
€ 177.800
Saldo geldleningen per 31-12-2022
Bovenstaande geldlening is bij de Nederlandse Waterschapsbank in 2014 aangetrokken om de verbouwing van het kantoorpand te Schiedam te financieren. Deze lening wordt in 10jaarlijkse annuïteiten afgelost met een rentepercentage van 1,88%. De deelnemers van de Regionale Belasting Groep staan garant voor deze lening (conform artikel 32 van de gemeenschappelijke regeling). Van deze geldlening is een bedrag van € 7.600 voor rentekosten toe te rekenen aan 2022, die in deze jaarrekening zijn verwerkt. Netto-vlottende schulden < 1 jaar en overlopende passiva bedragen in €
Netto-vlottende schulden < 1 jr
31-12-2022
31-12-2021
en overlopende passiva
Netto-vlottende schulden < 1 jr Schulden aan leveranciers
711.700
Te betalen belastingen, sociale en pensioenpremies
654.700 1.366.400
575.200 504.800 1.080.000
Overlopende passiva Vooruitontvangen bedragen Nog te betalen bedragen
Totaal
2.769.000
3.726.000
221.900
193.700
2.990.900
3.919.700
4.357.300
4.999.700
Schulden aan leveranciers (crediteuren) De RBG hanteert, conform de algemene inkoopvoorwaarden, een betalingstermijn van 30 dagen. Eind 2022 bedraagt het crediteurensaldo € 711.700. Medio februari 2022 was het saldo teruggelopen tot circa € 362.100 met facturen die nog niet akkoord zijn voor betaling. Te betalen belastingafdrachten, sociale- en pensioenpremies Deze post betreft het verschil tussen de berekende en de daadwerkelijke afdrachten loonbelasting en sociale verzekeringspremies van december. Dit bedrag zal in 2023 geëffend worden. Vooruit ontvangen bedragen De bijdrage van onze deelnemers in de exploitatiekosten van de RBG dient uiterlijk op de eerste dag van ieder kwartaal te zijn overgemaakt. Drie deelnemers hebben de eerste kwartaalbijdrage 2023 vóór eind december 2022 betaald. De totaal vooruit ontvangen deelnemersbijdrage bedraagt € 2.769.000.
Jaarrapport 2022 Regionale Belasting Groep
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 14 april 2023
pagina 29 van 49
Nog te betalen bedragen De post nog te betalen (€ 221.900) bestaat uit diverse posten, zoals
Rente geldlening 2022 Afrekening postbezorging december 2022 Diverse facturen inhuur december 2022 Hosting werkplek december 2022 Software Belastingsysteem 2022 Controle jaarrekening accountant 2022
€ € € € € €
5.400 14.600 29.600 24.300 70.100 30.000
Niet uit balans blijkende verplichtingen Dit betreft de leasekosten van twee auto’s met een resterende looptijd van respectievelijk 21 en 36 maanden. De jaarlijks te betalen leasekosten bedragen € 30.000. Voor de huur van het kantoorpand Spoorstraat te Schiedam is een meerjarig huurcontract afgesloten. Het contract loopt tot 1 juni 2024. De jaarlijks te betalen huurkosten bedragen circa € 500.000.
Jaarrapport 2022 Regionale Belasting Groep
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 14 april 2023
pagina 30 van 49
Exploitatierekening naar programma en kostendrager Exploitatie naar programma
Begroting 2022 primair Baten
Begroting 2022 na wijziging
Lasten
Saldo
Baten
Realisatie 2022
Lasten
Saldo
Baten
Lasten
Saldo
Omschrijving programma: Heffen en Invorderen
€
Gerealiseerd saldo van baten en lasten
19.204.800
€
19.003.800
€
201.000
€
19.204.800
€ 19.204.800
€ 19.003.800
€
201.000
Mutaties in reserves
€
149.000
€
350.000
€
Subtotaal mutaties reserves
€
149.000
€
350.000
Gerealiseerd resultaat
€ 19.353.800
€
€ 19.353.800
€
19.003.800
€
201.000
€
20.354.000
€ 19.204.800
€ 19.003.800
€
201.000
-201.000
€
149.000
€
350.000
€
€ -201.000
€
149.000
€
350.000
€
€ 20.503.000
€
17.482.100
€
2.871.900
€ 20.354.000
€ 17.482.100
€
2.871.900
-201.000
€
149.000
€
350.000
€
-201.000
€ -201.000
€
149.000
€
350.000
€
-201.000
€ 17.832.100
€
2.670.900
Toevoeging/onttrekking aan reserves:
€ 19.353.800
-
€ 19.353.800
-
Begroting naar programma is niet gewijzigd. Het totaal saldo is gelijk gebleven. Begroting 2022 Primair
Begroting 2022 na wijziging
Jaarrekening 2022
Jaarrekening 2021
Verschil tov Begroting na wijz. 2022
Lasten Kostendrager: belastingheffing Kostendrager: invordering Project kwijtschelding HHD+HHSK Totaal Lasten
€ 13.197.200 € 5.356.600 € 450.000 € 19.003.800
€ 13.249.500 € 5.304.300 € 450.000 € 19.003.800
€ 11.964.700 € 6.090.800 € 391.800 € 18.447.300
€ 12.641.100 € 4.505.000 € 449.800 € 17.595.900
€ € € €
1.284.800 -786.500 58.200 556.500
Baten Kostendrager: belastingheffing Kostendrager: invordering Project kwijtschelding HHD+HHSK
€ € €
€ € €
€ € €
€ € €
€ € €
5.300 -2.119.700 -
Totaal Baten
€ 19.204.800
€ 19.204.800
€ 21.319.200
€ 18.379.200
€ -2.114.400
Gerealiseerd saldo van baten en lasten
€
-201.000
€
-201.000
€ -2.871.900
€
-783.300
€
2.670.900
Mutatie in bestemmingsreserve Kostendrager: belastingheffing Kostendrager: invordering
€ €
-97.000 298.000
€ €
-97.000 298.000
€ €
-97.000 298.000
€ €
401.600 894.400
€ €
-
Gerealiseerd resultaat
€
-
€
-
€ -2.670.900
€
512.700
€
2.670.900
Kostendrager
16.193.400 2.561.400 450.000
16.193.400 2.561.400 450.000
16.188.100 4.681.100 450.000
15.512.500 2.416.700 450.000
In de volgende paragrafen wordt een toelichting gegeven op de twee kostendragers van de RBG. In de toelichting op kostensoort (1.8) worden de drie interne begrotingswijzigingen toegelicht. De verdeling van de kosten en opbrengsten naar de beleidsproducten geschiedt op basis van onderstaande verdeelsleutels: Kostendrager Kostendrager Kostenplaats
Verdeelsleutel
belasting-
Kostendrager
Kostendrager
belasting-
invordering
Invordering
heffing
2022
heffing
Lasten Heffen
percentage
Invorderen
percentage
100%
€
1.073.300
100% €
3.473.900
Gegevensbeheer
percentage
Klanteninformatie Middelen Managementteam
o.b.v. fte in %
65%
Project KWS
percentage
€
1.073.300
100%
€
6.828.600
€
6.828.600
percentage
50%
o.b.v. fte in %
65%
50% €
1.899.200
€
949.600
35% €
3.750.900
€
2.442.800
35% €
1.029.400
€
670.400
100% €
391.800
€ 3.473.900 €
949.600
€ 1.308.100 €
359.000
€
391.800
Baten Deelnemersbijdragen
percentage
100%
Invorderingsopbrengst percentage Overige baten
percentage
Financieringsbaten
percentage
Project KWS
percentage
50%
€
16.182.000- €
16.182.000- €
100% €
3.865.400- €
-
€ 3.865.400-
100% €
809.600- €
-
€
50% €
12.200- €
100% € €
809.600-
6.100- €
6.100-
450.000-
€
450.000-
2.871.900- €
4.223.200- € 1.351.300
Hierna wordt per kostendrager een toelichting gegeven.
Jaarrapport 2022 Regionale Belasting Groep
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 14 april 2023
pagina 31 van 49
Kostendrager: Belastingheffing De kostendrager belastingheffing betreft het opleggen van aanslagen gemeentelijke - en waterschapsbelastingen, waaronder zuiverings-, watersysteem- en wegenheffing, OZBheffing en afvalstoffenheffing, rioolrechten, leges, toeristen- en precariobelasting. Daarnaast behoort ook de uitvoering van de Wet waardering onroerende zaken tot dit product, alsmede het verwerken van verzoek- en bezwaarschriften en het voeren van beroepsprocedures. Gegevensbeheer is een belangrijke taak ten behoeve van belastingheffing. Onder gegevensbeheer worden alle bronnen geschaard die door middel van contracten en overeenkomsten worden gebruikt. Gezien het belang van de kwaliteit van de gegevens worden met gegevensleveranciers afspraken gemaakt over de te leveren en terug te leveren informatie voor het proces. Verder is met de waterschappen en gemeenten afgesproken welke kwaliteitseisen zij stellen aan de registraties, omdat de gegevens die beheerd worden door de RBG, ook tot de kerngegevens van andere waterschaps- en gemeenteprocessen behoren.
De belangrijkste taken, die worden uitgevoerd, zijn: • Verwerking kadastrale informatie, WOZ en BRP; • Verwerking overige basisregistraties en inkomende data; • Opleggen waterschaps- en gemeentebelastingen; • Bepalen en beschikken van WOZ-waarden; • Accountmanagement en contractbeheer; • Buitendienst controle; • Data-analyse, uitvoeren van verbandcontroles; • Systeemanalyse en functioneel applicatiebeheer. Doel • Het juist, volledig en tijdig bepalen van de waarde van onroerende zaken; • Het juist, volledig en tijdig opleggen van de aanslagen; • Het juist, volledig, tijdig, en gemotiveerd afhandelen van verzoeken en bezwaar- en beroepschriften. Effect De klant begrijpt de belastingaanslag en is mede daardoor bereid de aanslag te betalen. Kritische succesfactoren • Juistheid, volledigheid en actualiteit van de brongegevens; • Volledigheid aanslagoplegging; • Doorlooptijd afhandeling bezwaar- en beroepschriften. Financiën Kostendrager belastingheffing
Begroting
Begroting
Jaarrekening
Jaarrekening
2022
2022
2022
2021
Primair
Na wijziging
Lasten
€
13.197.200
Baten
€
16.193.400- €
16.193.400- €
16.188.100- €
Mutatie in reserves
€
97.000- €
97.000- €
97.000- €
Nettolasten
€
3.093.200- €
3.040.900- €
4.320.400- €
Jaarrapport 2022 Regionale Belasting Groep
Verschil
€
13.249.500
€
11.964.700
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 14 april 2023
€
12.641.100
€
1.284.800
15.512.500- €
5.300-
401.600
€
2.469.800- €
1.279.500
pagina 32 van 49
Prestaties
Belastingaanslagen De aanslagoplegging gemeentelijke belastingen en de verzending waardebeschikkingen zijn in 2022 goed verlopen. In 2022 heeft de RBG vrijwel dezelfde planning aangehouden als in 2021. Dit betekent dat voor de gemeentelijke deelnemers de primaire kohieren afgerond zijn in het eerste kwartaal en voor de waterschappen vóór 31 augustus 2022. In de loop van 2023 wordt het restant van beschikkingen over 2022 (meestal nieuwbouw) nog opgelegd via een suppletoir kohier. De aangiften toeristenbelasting Delft, Vlaardingen en Schiedam worden in principe per kwartaal verzonden. Zoals gebruikelijk worden de aanslagen van het 4e kwartaal in het eerste kwartaal van het volgende jaar opgelegd. De incidentele aanslagen worden in principe maandelijks verstuurd. Een beperkt aantal incidentele aanslagen wordt nog in het eerste kwartaal 2023 opgelegd. Begin 2023 vindt een boekenonderzoek plaats bij diverse ondernemingen. Door corona hebben deze controles tijdelijk niet plaatsgevonden. De aanslagregeling voor de waterschappen is in 2022 ook goed verlopen. De aanslagoplegging is bijna afgerond. Van de inliggende gemeenten moeten wij nog 12.000 WOZ-waarden ontvangen, omdat dit proces bij enkele gemeenten behoorlijk achterloopt.
Omdat wij deze 12.000 WOZ-waarden in 2022 niet hebben ontvangen, is in december 2022 wel het gebruikersdeel van de aanslag (WSHG en Zuiveringsheffing woonruimte) over 2022 opgelegd. Dit hebben wij gedaan om zo veel mogelijk de belastingaanslagen over het jaar in het betreffende jaar op te leggen. De aanslagen zuiveringsheffing bedrijven worden veelal achteraf (na afloop van het belastingjaar) geregeld op grond van aangiften, heffingsadviezen, waterbankgegevens (waterverbruik opgave nutsbedrijven), de gebruikersgegevens bij WOZ-leveringen van de gemeenten en de gegevens van de Kamer van Koophandel/Nederlands Handelsregister. De leegstand van bedrijfspanden wordt in 2023 weer (door corona tijdelijk niet mogelijk) onderzocht via (buiten)controles. De vervuilingswaarden van de meetbedrijven krijgen wij van de waterschappen aangeleverd en deze worden vervolgens direct in een definitieve aanslag door ons verwerkt. In 2022 hebben wij de definitieve aanslagen van de meetbedrijven over 2020 volledig afgerond en is ook grotendeels het belastingjaar 2021 geregeld. Het totaal aantal verstuurde aanslagen particulieren en bedrijven bedroeg 1.033.200. Van het aantal particuliere aanslagen is in 2022 46% via het digitale kanaal MijnOverheid verstuurd.
Waardering Onroerende Zaken - Waarderingskamer Voor het belastingjaar 2022 heeft de Waarderingskamer ingestemd met het versturen van de beschikbare taxatiewaarden van de WOZ-beschikkingen voor de gemeenten Delft, Vlaardingen en Schiedam. Voor de drie deelnemende gemeenten wordt van de Waarderingskamer sinds het jaar 2018 het oordeel “Goed” verkregen.
Jaarrapport 2022 Regionale Belasting Groep
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 14 april 2023
pagina 33 van 49
Bezwaarschriften Alle bezwaarschriften worden beantwoord met inachtneming van de wettelijke termijnen. Voor gemeenten is deze afdoeningstermmijn in de RBG-praktijk verkort. Immers, de RBG streeft ernaar om alle WOZ-bezwaarschriften binnen zes weken en dus niet binnen de wettelijke termijn van een kalenderjaar af te handelen. Voor de overige bezwaren wordt een termijn van maximaal twaalf weken aangehouden. Bezwaarschriften WOZ Bijna alle 2.034 (in 2021 2.658) WOZ-bezwaarschriften van Delft, Vlaardingen en Schiedam zijn afgehandeld in 2022. Per eind december resteren nog 91 bezwaren die afgewikkeld dienen te worden. De bezwaarschriften die door de klanten zelf zijn ingediend, zijn binnen zes weken behandeld, tenzij het bezwaarschrift niet volledig was ingediend. De bezwaarschriften ingediend door een gemachtigde of een no-cure-no-pay bureau (NCNP) hebben een langere behandeltermijn i.v.m. hoorzittingen of langlopende correspondentie. No-cure-no-pay-bureaus Het aandeel in de WOZ-bezwaarschriften van deze bureaus is in 2021 gestegen naar 65% (was 52%). Voor Delft zijn in 2022 950 bezwaarschriften ontvangen. Hiervan zijn voor 683 objecten bezwaarschriften ingediend door een ‘no-cure-no-pay-bedrijf’ en andere gemachtigden. Voor Vlaardingen zijn in 2022 393 bezwaarschriften ontvangen.
Hiervan zijn voor 313 objecten bezwaarschriften ingediend door een ‘no-cure-no-pay-bedrijf’ en andere gemachtigden. Voor Schiedam zijn in 2022 685 bezwaarschriften ontvangen. Hiervan zijn voor 584 objecten bezwaarschriften ingediend door een ‘no-cure-no-pay-bedrijf’ en andere gemachtigden. In totaal is van 462 objecten de waarde (deels) verlaagd als gevolg van gegronde bezwaren. Dit betreft 0,33% van het totaal aantal WOZ-objecten (138.888). Beroepen In totaal is in 2022 in 180 gevallen beroep ingesteld tegen een uitspraak van de RBG. Het aantal ingediende beroepschriften is ten opzichte van 2021 (255) gedaald. Een groot deel van de beroepen is ingediend door no-cure-no-pay-bureaus. Van 70 procedures is ook in 2022 een uitspraak gedaan. Voor 21 gevallen is een schikking getroffen en er zijn 17 beroepen ingetrokken. Vijf beroepen zijn ongegrond verklaard en 27 beroepen niet ontvankelijk. Het restant van de beroepsprocedures moet nog worden afgedaan. De WOZ-procedures hebben het grootste aandeel in het totaal, namelijk 99 (bijna 55%). Tegen de aanslag zuiveringsheffing zijn 38 procedures gestart en voor de watersysteemheffing 9 procedures en tegen overige aanslagen 34 . Van de beroepen 2021 zijn er nog 85 in behandeling bij de rechtbanken. Bij het gerechtshof Den Haag zijn 36 hoger beroep procedures gestart in 2022 (in 2021 – 17).
De meeste hoger beroepsprocedures hebben betrekking op de proceskostenvergoeding, waarbij een no cure – no pay bureau in hoger beroep een hogere vergoeding bepleit. Er is éénmaal cassatie ingesteld, hierop moet de Hoge Raad nog uitspraak doen.
Jaarrapport 2022 Regionale Belasting Groep
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 14 april 2023
pagina 34 van 49
Kostendrager: Invordering De kostendrager invordering betreft het innen van de belastinggelden bij de klanten en het afhandelen van kwijtscheldingsverzoeken. De belangrijkste taken in dit proces zijn: • Bijhouden belastingdebiteurenadministratie; • Bijhouden financiële administratie/betalingsverwerking en vervullen kasfunctie; • Verzenden van aanmaningen, loon- en overheidsvorderingen; • Betekenen van dwangbevelen; • Beslagleggen en executoriale verkopen; • Behandeling van verzoeken en administratieve beroepschriften kwijtschelding; • Beoordelen invorderbaarheid en voorstellen oninbaar verklaring. Doel • Het volledig, juist en tijdig incasseren van de belastingaanslagen; • Het volledig, juist, tijdig en gemotiveerd afhandelen van kwijtscheldingsverzoeken en administratieve beroepschriften tegen een afwijzing kwijtschelding. Effect • De klant betaalt de belastingaanslag tijdig en volledig; • De klant die een verzoek tot kwijtschelding heeft ingediend én voor kwijtschelding van de belastingschuld in aanmerking komt, wordt kwijtschelding verleend. Kritische succesfactoren • Volledigheid en tijdigheid incasso/ invordering; • Doorlooptijd afhandeling van kwijtscheldingsverzoeken. Financiën: Kostendrager invordering
Begroting
Begroting
Jaarrekening
Jaarrekening
2022
2022
2022
2021
Primair
Verschil
Na wijziging
Lasten
€
5.356.600
Baten
€
2.561.400- €
Project KWS
€
-
€
-
€
58.200- €
Mutatie in reserves
€
298.000
€
298.000
€
298.000
€
894.400
€
Nettolasten
€
3.093.200
€
3.040.900
€
1.649.500
€
2.982.500
€
€
5.304.300
€
2.561.400- €
6.090.800
€
4.681.100- €
4.505.000
€
786.500-
2.416.700- €
2.119.700
200- €
58.200 1.391.400
Prestaties Klanten kunnen een verzoek om kwijtschelding indienen zolang de vordering openstaat. In de laatste twee kwartalen van het jaar komen veel verzoeken binnen n.a.v. de invorderingsmaatregelen (bellen/mailen/aanmanen etc.). Het verzoek toetsen wij eerst via het Inlichtingenbureau (ILB). Een positieve toetsing leidt tot een toewijzing van het verzoek om kwijtschelding. Bij een negatieve toetsing krijgen de klanten een (verkort) informatieformulier toegezonden voor een inkomens- en vermogenstoets. Kwijtschelding in euro's over het belastingjaar 2022 Primaire begroting
HHD HHSK Delft Schiedam Vlaardingen € 6.884.100 € 2.966.900 € 1.679.700 € 994.450 € 919.429
Verleend over 2022
€ 4.836.995
€ 2.094.581
€ 1.418.119
€ 818.231
€ 847.249
Nog te verwachten kws
€ 1.249.172
€ 472.132
€ 261.668
€ 176.191
€ 107.993
Jaarrekening 2022 Resultaat t.o.v. primaire begroting
€ 6.086.200
€ 2.566.800
€ 1.679.700
€ 994.450
€ 955.242
€ -797.900
€ -400.100
€0
€0
€ 35.813
Jaarrapport 2022 Regionale Belasting Groep
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 14 april 2023
pagina 35 van 49
Toelichting nog te verwachten KWS verzoeken 2022 Het aantal aanvragen en toekenningen kwijtschelding is in 2022 gedaald met ± 4.000 verzoeken (2021: ca. 82.000/ 2022: ca. 78.000). Deze afname doet zich voornamelijk voor bij de twee waterschappen in de gemeenten Rotterdam (-1.200) en Den Haag (-2.000). Bij de berekening van het nog te verwachten bedrag aan kwijtschelding hebben wij met deze afname rekening gehouden. Bij de twee waterschappen zijn de werkelijke kosten kwijtschelding in de jaarrekening lager (in totaal bijna € 1,2 miljoen) ten opzichte van de begroting 2022. Voor de gemeente Delft en Schiedam is de uitkomst in de jaarrekening 2022 gelijk aan de begroting. Voor de gemeente Vlaardingen is een negatief resultaat van € 35.813 verantwoord. Aantallen toe- en afwijzingen kwijtschelding in 2022 Deelnemer
Toetsing
Nieuw ingediende verzoeken
Inlichtingenbureau
HHSK Delft Schiedam Vlaardingen HHD (incl. DVS) Totaal
Toetsing na
Totaal
beroep
Toew.
Afw.
Toew.
Afw.
Toew.
Afw.
Toew.
14.394
5.092
4.322
29
28
5.121
18.744
2.479
2.241
1.835
33
31
2.274
4.345
2.043
1.003
746
6
11
1.009
2.800
1.903
924
782
14
7
938
2.692
31.020
12.951
10.235
104
84
13.055
41.339
45.414
18.043 14.557 133
112
18.176
60.083
17.287 17.084 166
215
17.453
64.791
Ter vergelijking hierbij de totaalcijfers 2021 Totaal
47.492
Oudere Belastingjaren Kwijtschelding mag aangevraagd worden tot drie maanden na volledige betaling van de belastingaanslag. Ook mag het verzoek meermalen ingediend worden tijdens het invorderingsproces. Dit betekent dat voor alle vorderingen van oudere belastingjaren ook in 2022 kwijtschelding aangevraagd mocht worden (bijvoorbeeld gelijktijdig met het verzoek om kwijtschelding voor het belastingjaar 2022). De toetsing hiervan is altijd het huidige inkomen en vermogen. Kwijtschelding in euro's over oudere belastingjaren t/m 30 september 2022 Primaire begroting
HHD HHSK Delft Schiedam Vlaardingen € 1.830.300 € 561.000 € 544.000 € 429.200 € 326.000
Verleend over 2022
€ 342.329
€ 68.384
88.088
€ 57.645
€ 54.635
Nog te verwachten kws
€ 540.243
€ 169.908
€ 152.058
€ 226.265
€ 178.246
Jaarrekening 2022 Verwacht resultaat KWS oudere jaren
€ 882.572
€ 238.292
€ 240.146
€ 283.910
€ 232.881
€ -947.728
€ -322.708
€ -303.854
€ -145.290
€ -93.119
Jaarrapport 2022 Regionale Belasting Groep
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 14 april 2023
pagina 36 van 49
Toelichting In de toelichting bij de verleende kwijtschelding over 2022 hebben wij aangegeven dat het aantal verzoeken om kwijtschelding dit jaar is gedaald. Dat heeft ook effect op het aantal behandelde verzoeken over oudere openstaande belastingjaren. Door de afname van het aantal kwijtscheldingsverzoeken hebben wij het te verwachten resultaat kws oudere jaren positief bijgesteld voor alle deelnemers. Aantal verzonden invorderingsstukken Verstuurde dwanginvorderingsstukken in aantallen 2022
2021
Aanmaning
108.172
91.132
Dwangbevel per post
46.297
40.366
Totaal verzonden invorderingsstukken
154.469
131.498
1.442
29.253
155.911
160.751
Hernieuwde bevelen (via deurwaarder afgegeven) totaal aantal invorderingsstukken
Toelichting In 2022 hanteerden wij een ander invorderingsproces. Als een klant een (post)dwangbevel heeft ontvangen proberen wij eerst een loonvordering als incassomiddel. Voorheen deden we dit pas na betekening van een hernieuwd bevel. Om die reden is het aantal betekende hernieuwde bevelen veel lager in vergelijking met 2021. Omdat een loonvordering in een aantal gevallen niet leidt tot een succesvolle incasso zal het aantal betekeningen van hernieuwde bevelen in de komende maanden wel toenemen. Verstuurde loonvorderingen in aantallen 2022
2021
2.465
65
De dwanginvordering van aanslagen voor bedrijven is aangepast. We hanteren nu de werkwijze dat de deurwaarder eerst met het bedrijf in gesprek gaat. Als betaling toch uitblijft, zal de deurwaarder de invordering voortzetten en een hernieuwd bevel betekenen. De deurwaarders zijn onlangs begonnen met het betekenen van een bestand hernieuwde bevelen bij 1.200 bedrijven.
Jaarrapport 2022 Regionale Belasting Groep
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 14 april 2023
pagina 37 van 49
Ontwikkelingen en stand van zaken klantenreacties BALIEBEZOEKEN EN TELEFONISCHE REACTIES jan t/m december Baliebezoek Waaronder kas- en pinbetalingen Telefonische klantenreacties Totaal aanbod Aantal telefoontjes via zelfservice Aantal telefoontjes beantwoord door medewerkers Totaal beantwoord Aantal zelfservice door klant in % totaal aanbod
2022
2021
1.891 437
2.514 426
163.620
197.178
62.520 92.970
70.835 117.126
155.490 38%
187.961 36%
96%
97%
Servicenorm (norm = 90%) beantwoord
Baliebezoek In 2022 is het baliebezoek 25% lager dan in 2021. In het vierde kwartaal waren de inkomsten echter wel 19% hoger dan in 2021. Het totaal aantal kas en pinbetalingen was ook hoger ten opzichte van 2021. Over heel 2022 zijn de inkomsten 6% hoger dan in 2021, ondanks het lagere bezoekersaantal. Optimalisatie van telefoonverkeer Onze doelstelling is om 10% call reductie te realiseren. In 2022 hebben we een call reductie van 17% gerealiseerd. De call reductie is mede tot stand gekomen doordat de kwaliteit van de aanslagen is verbeterd en dat wij maandelijks de inhoud en de verzenddata van de uitgaande stukken in een planningsoverleg afstemmen. Ook in 2022 is de servicenorm van 90% ruim gehaald. Tevens heeft in 2022 wederom een extern onderzoek (TELAN) plaatsgevonden. Het onderzoek richt zich op de kwaliteit van de gevoerde gesprekken met onze klanten. Hier is een uitzonderlijk hoge score van 9,7 behaald. Een zeer goede prestatie van ons klantenteam. Website RBG WEBSITE: AANTAL BEZOEKERS januari t/m december Aantal bezoekers Waarvan unieke bezoekers: Aantal geslaagde zelfservices door de klant
Jaarrapport 2022 Regionale Belasting Groep
2022
2021
505.977 345.002 396.529
516.685 344.025 377.542
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 14 april 2023
pagina 38 van 49
Bij de RBG ingediende “klachten” 2022 Over 2022 zijn 1.034.263 aanslagen, 78.259 kwijtscheldingsbeschikkingen, 155.911 incasso documenten verzonden (aanmaning, dwangbevel en hernieuwd bevel) en 671.488 klantencontacten afgedaan via de telefoon, balie en website. Tezamen 1.939.498 contacten. Het aantal ontvangen klachten over 2022 bedraagt totaal 61. Aantal klachten over 2022 Deelnemer
beslissing op klacht gelijk
ongelijk Eindtotaal
HHD
5
35
40
HHSK
3
16
19
Vlaardingen
1
1
Doorgestuurd naar HHD Totaal
1 9
51
61
Van de 60 bij de RBG behandelde klachten (één is afgehandeld door HHD) zijn er 9 door de klachtencoördinator als terecht aangemerkt. Het betreft: 2 klachten over een verkeerde bijlage (1 bij een aanmaning en 1 bij een aanslag Leges). 1 klacht over een onduidelijke specificatie Mijn RBG: stond alleen afkorting WSHG in plaats van volledige benaming belastingsoort. 1 klacht over een ten onrechte ontvangen aanslag. Betrof foutieve (handmatige) verwerking van uitvallijst KvK. 1 klacht over een uitgevoerd klantenbezoek terwijl er inmiddels was betaald. 1 klacht van klant die onterecht gebeld was i.v.m. betalingsachterstand. 1 klacht over het onterecht 2x uploaden van bankafschriften. 1 klacht over het niet buiten invordering afboeken van restbedrag. 1 klacht over een dwangbevel verzonden naar foutief (oud) adres. Ter vergelijking: in 2021 hadden wij 90 klachten ontvangen op 1.993.413 contacten.
Jaarrapport 2022 Regionale Belasting Groep
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 14 april 2023
pagina 39 van 49
1.7 Exploitatierekening naar kosten- en opbrengstensoorten Nr.
Begroting
Begroting
2022
2022 na
Jaarrekening 2022
Jaarrekening 2021
Verschil begroting vs. rekening 2022
wijziging Lasten 2.1 Rente en afschrijvingen
€
182.000
€
182.000
€
171.900
€
175.300
€
10.100
Lonen, premies en overige personeelslasten
€
8.702.500
€
8.702.500
€
7.806.000
€
Reiskostenvergoeding
€
192.600
€
192.600
€
152.000
€
7.344.300
€
896.500
121.900
€
Opleidingen
€
200.700
€
300.700
€
169.300
€
40.600
121.800
€
131.400
€
930.000
€
1.300.300
€ 10.125.800
€
9.427.600
€
1.150.200
€
-370.300
€
8.738.200
€
698.200
2.2 Personeelslasten
Personeel van derden
€
820.000
Subtotaal: Personeelslasten
€
9.915.800
2.3 Goederen en diensten van derden
Druk- en printkosten
€
265.400
€
265.400
€
199.000
€
212.000
€
66.400
Onderhoud derden
€
1.253.200
€
1.253.200
€
1.181.000
€
1.227.200
€
72.200
Huur-, service- en facilitaire kosten
€
818.000
€
818.000
€
795.500
€
753.900
€
22.500
Kantoorautomatisering en telefonie
€
732.600
€
732.600
€
675.400
€
842.100
€
57.200
Portokosten
€
491.100
€
491.100
€
465.500
€
441.900
€
25.600
Woz-kosten
€
2.361.700
€
2.361.700
€
1.274.700
€
2.120.500
€
1.087.000
Bankkosten
€
348.400
€
348.400
€
348.900
€
338.000
€
-500
Gegevensverstrekking
€
581.200
€
581.200
€
524.400
€
545.700
€
56.800
Overige diensten en klanteninformatie
€
1.054.400
€
1.094.400
€
1.899.400
€
1.819.500
€
-805.000
Subtotaal: Goederen en diensten van derden
€
7.906.000
€
7.946.000
€
7.363.800
€
8.300.800
€
582.200
€
-
€
-
€
-
€
-
€
-
€
33.800
€
144.500
€
-33.800
300.000
2.4 Bijdragen aan derden
2.5 Incidentele lasten 2.5 Onvoorzien en toevoeging voorzieningen
Onvoorzien
€
550.000
€
300.000
Toevoeging aan voorzieningen
€
-
€
-
€
€
93.200
€
149.100
€
-93.200
Subtot.: Onvoorzien
€
550.000
€
300.000
€
93.200
€
149.100
€
206.800
Project kwijtschelding HHD+HHSK
€
450.000
€
450.000
€
391.800
€
449.800
€
58.200
Totaal lasten
€ 19.003.800
€ 19.003.800
€ 17.482.100
€ 17.957.700
€ 1.521.700
€
22.800
€
22.800
€
12.200
€
8.900
€
10.600
-415.400
Baten 3.1 Financiële baten 3.2 Personeelsbaten 3.3 Opbrengsten dwanginvordering
Toevoeging voorziening dub.debiteuren
3.4 Bijdrage van deelnemers
Bijdrage project kwijtschelding HHD+HHSK 3.5 Incidentele baten
€
3.450.000
€
3.450.000
€
3.865.400
€
3.709.400
€
€
-900.000
€
-900.000
€
-999.000
€ -1.297.100
€
99.000
€
2.550.000
€
2.550.000
€
2.866.400
€
2.412.300
€
-316.400
-
€ 16.182.000
€ 16.182.000
€ 16.182.000
€ 15.508.000
€
€
450.000
€
450.000
€
450.000
€
450.000
€
-
€
-
€
-
€
843.400
€
361.800
€
-843.400
Totaal baten
€ 19.204.800
€ 19.204.800
€ 20.354.000
€ 18.741.000
€ -1.149.200
Gerealiseerd saldo van baten en lasten
€
-201.000
€
-201.000
€ -2.871.900
€
-783.300
€ 2.670.900
€
100.000
€
-
€
350.000
€
350.000
€
550.000
€
-
Bestemmingsreserve tegengaan problematische schulden
€
275.000
€
-
Bestemmingsreserve Aanbestedingen
€
270.000
€
-
Bestemmingsreserve Implementatie Waarderingssysteem
€
250.000
€
-
-149.000
€
-149.000
€
-
€ -2.670.900
€
512.700
€ 2.670.900
Toevoeging aan bestemmingsreserves Bestemmingsreserve bedrijfsvoering Bestemmingsreserve matchingskosten invorderingsopbrengsten
€
350.000
Onttrekking aan bestemmingsreserves Onttrekking aan bestemmingsreserve huur
€
-149.000
€
-149.000
Gerealiseerd resultaat
€
-
€
-
Jaarrapport 2022 Regionale Belasting Groep
€
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 14 april 2023
pagina 40 van 49
Begrotingsrechtmatigheid In de begroting 2022 (na wijziging) zijn de geraamde lasten opgenomen. Bestedingen boven het begrotingsbedrag op programmaniveau zijn conform de comptabiliteitsvoorschriften onrechtmatige uitgaven, ook wel begrotingsonrechtmatigheid genoemd. Ook overschrijdingen op investeringskredieten zijn onrechtmatig. De werkelijke lasten voor het programma heffen en invorderen bedragen € 17.482.100. In de begroting 2022, na wijzigingen, waren de lasten € 19.003.800. In het boekjaar 2022 zijn geen investeringen gedaan. Geconcludeerd kan worden dat er geen sprake is begrotingsonrechtmatigheid.
1.8 Toelichting op de kosten- en opbrengstensoorten Hieronder worden diverse posten uit de exploitatierekening nader toegelicht, indien er sprake is van significante verschillen. De toelichting is geschreven ten opzichte van de begroting 2022 na (interne) wijziging. Toelichting verschillen begroting 2022 versus jaarrekening 2022 Personeelskosten voordeel € 698.200 Dit voordeel is veroorzaakt door (nog) niet ingevulde vacatures (voordeel € 896.500; vooral incidenteel) en door lagere kosten van opleidingen (voordeel € 131.400) en reiskosten (€ 40.600 voordeel). Hier tegenover staat een overschrijding van het inhuurbudget van € 370.300. Medio 2022 zijn we bij de RBG overgegaan op hybride werken (deels op kantoor en deels thuiswerken). We hebben onze jaarlijkse werkzaamheden, gericht op de uitvoering van waarderen WOZ en heffen en invorderen op een goede wijze uitgevoerd, zie daarvoor ook onze kwartaalrapportages over het prestatiecontract. We constateren wel dat onze geplande vernieuwingen en bestandsoptimalisaties vertraging hebben opgelopen door de in 2022 (nog) niet vervulde vacatures. Eind september zijn we gestart met de werving van ca. 10 vacatures. De meeste vacatures zijn in 2023 vervuld. In 2022 zijn ook veel collega’s met pensioen gegaan. Van 2 fte is reeds begin 2022 bepaald dat deze niet meer worden ingevuld.
Dit structurele voordeel is reeds in de begroting 2023 verwerkt. Het aantal opleidingen en de werkelijke reiskosten zullen na het Corona tijdperk ook weer toenemen, zodat er voor 2022 sprake is van een incidenteel voordeel van € 131.400 respectievelijk € 40.600. Eind 2022 was via een interne begrotingswijziging € 300.000 gereserveerd voor nog uit te voeren werkzaamheden voor bestandsoptimalisatie. Dit bedrag was gereserveerd voor boekencontroles toeristen-/logiesbelasting (vanwege corona uitgesteld) en diverse controles op basisregistraties. We zien een kleine toename van (geleverde) leegstandsobjecten, terwijl we via waterleveranciers op een aantal van deze objecten wel waterverbruik registreren. De opdrachten zijn eind 2022 verstrekt maar de werkzaamheden zullen in 2023 plaatsvinden. We stellen voor het gereserveerde bedrag van € 300.000 in een nieuw te vormen reserve bestandsoptimalisatie te storten. De lagere personeelskosten en kosten van opleidingen zijn dus vooral incidentele voordelen.
Jaarrapport 2022 Regionale Belasting Groep
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 14 april 2023
pagina 41 van 49
Druk- en printkosten voordeel € 66.400 Ondanks het verlagen van het budget in eerdere begrotingen blijven de werkelijke kosten binnen het budget. Het gerealiseerde voordeel is grotendeels het gevolg van een andere manier van incasso-activiteiten en de daarbij verstuurde stukken. Dit voordeel is deels structureel. In de begroting 2023 is het budget reeds met € 25.000 verlaagd. Onderhoud derden voordeel € 72.200 Door nieuwe contracten voor het belasting- en waarderingssysteem en voor kantoorautomatisering is het budget voor vernieuwingen minder aangesproken. Diverse vernieuwingen zijn in de aanbestedingstrajecten van 2022 meegenomen, zodat dit vooral een incidenteel voordeel is. Huur-, service- en facilitaire kosten voordeel € 22.500 Het voordeel op deze post wordt vooral veroorzaakt door het hybridewerken. Hierdoor is er minder uitgaven aan BHV-materiaal, kantoormeubilair en – kantoorartikelen en cateringkosten (voordeel ca. € 75.000). In de begroting 2023 is reeds gerekend met een besparing van € 30.000. Tot en met 2021 kon de RBG een aantal ruimten om niet gebruiken van de oorspronkelijke huurder (gemeente Schiedam) van ons kantoorpand. Met ingang van 2022 betaalt de RBG deze huurkosten ad. ca. € 50.000 aan de eigenaar. In mei 2024 loopt de huurtermijn van het kantoorpand af. Dan zal worden bezien of deze ruimte nog benodigd is. E.e.a.
hangt af van het effect van het hybride werken op onze bedrijfsvoering. Eind 2023 zal een evaluatie plaatsvinden na 1 jaar hybride werken bij de RBG. Kantoorautomatisering en telefonie voordeel € 57.200 Idem als weergegeven onder de bovenstaande toelichting bij de post onderhoud derden, is door nieuwe contracten voor het belasting- en waarderingssysteem en voor kantoorautomatisering het budget voor vernieuwingen minder aangesproken. Diverse vernieuwingen zijn in de aanbestedingstrajecten meegenomen. WOZ-kosten voordeel € 1.087.000 Alle waterschappen betalen aan het Rijk een bijdrage in de kosten voor de uitvoering van de Wet WOZ voor de waardering van gebouwde objecten. Deze bijdrage voor Delfland en Schieland en de Krimpenerwaard maakt vanaf de start van de RBG in 2010 onderdeel uit van de exploitatierekening van de RBG. De Unie van Waterschappen was van mening dat de bijdrage van de waterschappen in verhouding tot die van de gemeenten en het Rijk te hoog was en heeft vanaf 2016 ingezet op een verlaging van de bijdrage van de waterschappen. De structurele bijdrage van alle waterschappen van € 26,9 miljoen in 2017 was hierdoor reeds gedaald naar ca. € 20 miljoen in 2021. In de voorbereiding van de laatste kabinetsformatie heeft de Unie zich wederom actief ingezet op een verdere verlaging van bijdrage van de waterschappen in de totale WOZkosten.
Uit het Coalitieakkoord bleek dat deze inzet ook succes heeft gehad. In de kabinetsperiode 2022 t/m 2025 is jaarlijks € 10 miljoen beschikbaar gesteld. De Unie heeft medio augustus 2022 alle betrokken waterschappen geïnformeerd over deze korting. Het totale voordeel voor de in de RBG deelnemende waterschappen bedraagt ca. € 1,1 miljoen. Dit significante voordeel is van invloed op de verdeelsleutel van de RBG. In deze jaarrekening 2022 (blz. 7) is het voordeel conform de opbouw van de verdeelsleutel rechtstreeks aan de waterschappen toegerekend. Gegevensverstrekking voordeel € 56.800 De totale kosten blijven binnen het budget en zijn de afgelopen jaren ongeveer gelijk. Op de inputfinanciering BRK van het Rijk is in 2022 een eenmalige korting verleend.
Jaarrapport 2022 Regionale Belasting Groep
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 14 april 2023
pagina 42 van 49
Overige diensten en klanteninformatie nadeel € 805.000 ▪ Via onttrekking aan reserves € 944.500 ▪ Restant verschil = voordelig € 139.500 Volgens de comptabiliteitsvoorschriften (i.c. de BBVW) dienen uitgaven die betrekking hebben op bestaande reserves in eerste instantie via de exploitatie te worden verantwoord. Onder deze post is dat gebeurd voor • • • •
de kosten tegengaan problematische schulden de matchingskosten invorderingsopbrengst de kosten project Klare Taal - bedrijfsvoering de kosten van implementatie aanbestedingen totaal
€ € € € €
169.200 112.600 7.300 655.400 944.500
Via resultaatbestemming (zie blz. 49) worden deze kosten ten laste van de bestaande bestemmingsreserves gebracht. Het voordelige restant verschil van € 139.500 is te herleiden naar twee posten. De post advieskosten en specifieke inhuur heeft een incidenteel voordeel van € 130.000. De kosten van inkoopadvies en projectleiding zijn verantwoord op de bestemmingsreserves m.b.t. aanbestedingen en implementatie van belastingsystemen. Tevens hebben we in het afgelopen jaar minder nieuwe (kleine) projecten gestart dan gebruikelijk, waardoor we de begrote post in 2022 niet benut hebben. De post uitbetaalde proceskosten door bezwaar en beroep blijft na een interne begrotingswijziging van € 40.000 met dekking uit onvoorzien ca. € 10.000 binnen het budget. In 2022 hebben we € 200.000 (in 2021: € 190.000 en in 2020: € 125.800 en) aan proceskosten betaald. De stap om een NCNP-bureau in de hand te nemen blijkt steeds interessanter te worden voor klanten. De NCNP-bureaus zijn veel actiever met advertenties om klanten te werven. Landelijk is er de nodige aandacht om het verdienmodel van NCNP-bureaus in te perken. In totaal hebben we 317 (in 2021: 347 en in 2020: 283) vergoedingen betaald met een gemiddeld bedrag van € 631 (in 2021: € 548). Onder proceskosten worden ook de griffierechten, dwangsommen en schadevergoeding gerekend.
De kosten kunnen betrekking hebben op de afhandeling van zowel de WOZ/OZB als alle overige belastingsoorten, zowel in de bezwaar- als beroepsfase. Toevoeging aan voorzieningen nadeel € 93.200 De RBG heeft een drietal voorzieningen met arbeidsgerelateerde verplichtingen. Er is een voorziening getroffen voor aanspraken op WW/wachtgelduitkeringen. Een andere voorziening is ingesteld om toekomstige ambtsjubilea te bekostigen. Voor de dekking van vervangingskosten bij het opnemen van IKB-verlof is een derde voorziening ingesteld. In 2022 is € 9.500 toegevoegd aan de voorziening ambtsjubilea. In de voorziening IKBverlof is een bedrag gestort van € 88.700. Aan de voorziening WW-uitkering is geen bedrag toegevoegd.
Jaarrapport 2022 Regionale Belasting Groep
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 14 april 2023
pagina 43 van 49
Onvoorzien / begrotingswijzigingen voordeel € 300.000 In de begroting 2022 waren twee posten onvoorzien beschikbaar. De reguliere post van € 250.000 en de post onvoorziene kosten beroepsprocedure kwijtschelding van € 300.000. In totaal is vanuit deze geraamde budgetten door middel van interne begrotingswijzigingen een bedrag van € 250.000 onvoorzien ingezet voor de volgende posten: •
Meerkosten project kantoorautomatisering
€ 100.000
Het bedrag was gereserveerd voor opleidingen t.b.v. nieuwe kantoorautomatisering. •
Stijging proceskosten
€ 40.000
Tot 1 juli 2021 was de proceskostenvergoeding in (hoger) beroep en cassatie voor alle belastingprocedures gelijk. Vanaf die datum is de proceskostenvergoeding verhoogd, behalve voor procedures over de bpm en de Wet WOZ. Door een uitspraak in 2022 van de Hoge Raad geldt de verhoging nu ook voor (hoger) beroep en cassatie in WOZ-procedures. De vergoeding voor bezwaarprocedures wijzigt niet. De vergoeding per punt in WOZberoepsprocedures was € 541. Vergoeding per punt na dit arrest: € 759. Voor de RBG was rekening gehouden met een extra kostenpost van € 40.000 per jaar. De werkelijke gemaakte proceskosten in het jaar 2022 bedragen € 200.000 zoals ook hiervoor reeds is toegelicht. •
Bestandsoptimalisatie
€ 110.000
In tijden van corona was het geregeld onmogelijk om controles ter plekke uit te voeren. In de nog uit te voeren werkzaamheden voor bestandsoptimalisatie zullen o.a. boekencontroles toeristen-/logiesbelasting plaatsvinden en staan diverse controles gepland op basisregistraties. We zien o.a. een kleine toename van (geleverde) leegstandsobjecten terwijl we via waterleveranciers op een aantal van deze objecten wel waterverbruik registreren. Voor deze werkzaamheden ramen we € 300.000. Een deel van deze kosten konden worden gedekt uit de post onvoorzien (€ 110.000). De overige geraamde kosten van € 190.000 konden worden gedekt uit de vacatureruimte op personele kosten. Zie ook het onderdeel nog in te stellen bestemmingsreserves. Baten Opbrengst dwanginvordering voordeel € 415.400 In de afgelopen coronajaren is ons invorderingsproces aanzienlijk gewijzigd. Met name bij de groep ondernemers is dit proces aangepast met het leveren van maatwerk in een minnelijk traject. Wij proberen met de ondernemer in contact te komen door te bellen en/of via bedrijfsbezoeken. Om betaling van de belastingaanslag te verkrijgen, worden waar mogelijk betalingsregelingen afgesproken en ook uitstel van betaling verleend. Maar ook bij de particulieren doen wij belrondes om hen te wijzen op de betalingsverplichting en de mogelijkheden voor AIC of een betalingsregeling.
Voor corona bedroeg onze geraamde netto-invorderingsopbrengst ca. € 3,8 miljoen. Door de beperkende maatregelen in verband met corona (o.a. minder deurwaardersbezoek) en de verlaagde invorderingsrente is onze opbrengst dwanginvordering de afgelopen jaren gedaald. In de jaarrekeningen 2020 en 2021 is een netto-opbrengst (bruto-opbrengst minus toevoeging aan voorziening dubieuze debiteuren) verantwoord van ca. € 2,4 miljoen. In de begroting 2022 hadden we de bruto-opbrengst geraamd op € 3,45 miljoen en rekening gehouden met een netto invorderingsopbrengst van € 2,55 miljoen.
Jaarrapport 2022 Regionale Belasting Groep
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 14 april 2023
pagina 44 van 49
In 2022 hebben we een inhaalslag gemaakt, omdat we in de eerdere (corona)jaren niet het volledige invorderingsproces konden afronden. De werkelijke bruto opbrengst vervolgingskosten over 2022 van € 3.865.400 is uiteindelijk € 415.400 hoger dan de begroting 2022. Voorziening dubieuze debiteuren nadeel € 99.000 Het risico van dubieusheid van niet betalende debiteuren is voor het jaar 2022 berekend op gemiddeld 59,4%. De toevoeging aan de voorziening is € 99.000 hoger dan geraamd. Dit komt o.a. door een hoger percentage oninbaar rekening houdend met hogere prijsinflatie. De debiteurenpositie van de opbrengst dwangvordering is overigens licht gestegen van € 3,32 miljoen naar € 3,39 miljoen (zie ook blz. 21). De bruto-opbrengst invordering in 2022 is met € 415.400 toegenomen ten opzichte van de begroting 2022. Ten opzichte van de netto-begroting 2022 is er dus sprake van een voordeel van € 316.400 (€ 415.400 minus € 99.000). Kosten afschaffing kwijtschelding zuiveringsheffing Delfland en Schieland en de Krimpenerwaard voordeel € 58.200 De verenigde vergaderingen van het hoogheemraadschap van Delfland en Schieland en de Krimpenerwaard hebben besloten om de kwijtscheldingregeling voor de zuiveringsheffing woonruimten af te schaffen vanaf 2017. Voor de aanslag ingezetenenomslag is wel kwijtschelding mogelijk. Voor de RBG levert de afschaffing van kwijtschelding meer werk op.
In de begroting is vanaf 2019 een structureel budget opgenomen van € 450.000 voor uitvoering van werkzaamheden (voor communicatie, telefoongesprekken, huisbezoeken en incassoactiviteiten) bij de RBG. Dit budget wordt gefinancierd door de hoogheemraadschappen van Delfland en van Schieland en de Krimpenerwaard. Mee- en tegenvallers worden ook met deze waterschappen verrekend. De totale kosten in 2022 bedragen € 391.800. Op basis van deze kosten worden de verschillen tussen begroting en jaarrekening met Delfland (€ 38.800) en met Schieland en de Krimpenerwaard (€ 19.400) verrekend via de bestemming jaarrekeningresultaat (zie overzicht exploitatierekening 2022 op blz. 7). De specificatie van deze projectkosten is opgenomen in het volgende overzicht.
Financiële rapportage Project KWS Budget
Exploitatie
Jaarrekening
verschil
2022
t/m december 2022
Prognose 2022
t.o.v begroting
1 Communicatie en afhandeling klantreacties
€
93.000
€
63.828
€
63.828
€
2 Beveiliging aan de balie
€
75.000
€
76.824
€
76.824
€
-1.824
3 Huisbezoeken
€
100.000
€
126.262
€
126.262
€
-26.262
4 Incassotraject
€
182.000
€
124.910
€
124.910
€
57.090
Totaal Kosten KWS
€
450.000
€
391.824
€
391.824
€
58.176
Bijdrage HHD+HHSK
€
450.000
€
450.000
€
450.000
€
-
Saldo
€
-
€
58.176
€
58.176
€
58.176
Jaarrapport 2022 Regionale Belasting Groep
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 14 april 2023
pagina 45 van 49
29.172
Toevoeging bestemmingsreserve In de begroting 2022 is de volgende toevoeging geraamd: •
aan de reserve matchingskosten
€ 350.000
Onttrekking bestemmingsreserves Via een onttrekking aan de bestemmingsreserve vallen bedragen vrij aan de exploitatie: •
Onttrekking huurcompensatie
€ 149.000
Deze onttrekking is ter gedeeltelijke dekking van de huurkosten van ons pand in Schiedam. Voor de incidentele lasten en baten zie toelichting op pagina 17.
• •
Incidentele lasten Incidentele baten
Jaarrapport 2022 Regionale Belasting Groep
Nadeel Voordeel
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 14 april 2023
€ 33.800 € 843.000
pagina 46 van 49
Wet normering topinkomens (WNT) De Wet normering topinkomens verbiedt dat bestuurders in de (semi)publieke sector meer verdienen dan 100 procent van het ministersalaris. De WNT-norm voor 2022 is € 216.000. De WNT definieert het begrip topfunctionaris voor instellingen in de (semi)publieke sector als: 1. de leden van de hoogste uitvoerende en toezichthoudende organen; 2. de hoogste ondergeschikte of de leden van de groep hoogste ondergeschikten aan dat orgaan en; 3. degene of degenen belast met de dagelijkse leiding. Bij de RBG is er sprake van een directeur en een dagelijks bestuur als hoogste uitvoerende orgaan en een algemeen bestuur als toezichthoudende orgaan. Gegevens 2019 bedragen x € 1
De heer H.B. Sigmond 2022
Functiegegevens
2021
Directeur
Directeur
01/01 – 31/12
01/01 – 31/12
Omvang dienstverband in fte
1,00
1,00
Gewezen topfunctionaris
nee
nee
Fictieve Dienstbetrekking
nee
nee
Beloning plus belastbare onkostenvergoedingen
€ 156.700
€ 151.300
Beloningen betaalbaar op termijn
€ 22.900
€ 22.400
Subtotaal
€ 179.600
€ 173.700
Individueel toepasselijke bezoldigingsmaximum
€ 216.000
€ 209.000
Aanvang en einde functievervulling
Bezoldiging
-/- Onverschuldigd betaald bedrag Totaal bezoldiging Reden waarom de overschrijding al dan niet is toegestaan
N.v.t.
N.v.t.
€ 179.600
€ 173.700
N.v.t.
N.v.t.
De leden van het algemeen/dagelijks bestuur van de Regionale Belasting Groep zijn voor onbepaalde tijd benoemd: Samenstelling algemeen bestuur - drs. A.J.B. van der Klugt - P. Ouwendijk - B. Bickers - M. Huijsmans -S. Brandligt - A. Laan - Dr. J. Verdoold - D.C.G. Ruseler - R. Egas Samenstelling dagelijks bestuur - drs. A.J.B. van der Klugt - P. Ouwendijk - S. Brandligt - A. Laan
Functie
Salaris
Periode
Voorzitter Plaatsvervangend voorzitter Lid Lid Lid Lid Lid Lid Lid
Onbezoldigd Onbezoldigd Onbezoldigd Onbezoldigd Onbezoldigd Onbezoldigd Onbezoldigd Onbezoldigd Onbezoldigd
Geheel 2022 Geheel 2022 Geheel 2022 Vanaf juli 2022 t/m juni 2022 Vanaf juli 2022 Geheel 2022 t/m juni 2022 Geheel 2022
Voorzitter Plaatsvervangend voorzitter Lid Lid
Onbezoldigd Onbezoldigd Onbezoldigd Onbezoldigd
Geheel 2022 Geheel 2022 t/m juni 2022 Vanaf juli 2022
Jaarrapport 2022 Regionale Belasting Groep
Deloitte Accountants B.V. Voor identificatiedoeleinden. Behorend bij controleverklaring d.d. 14 april 2023
pagina 47 van 49
Deloitte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl
CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT Aan het algemeen bestuur van de Regionale Belasting Groep
Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening 2022 Ons oordeel Wij hebben de jaarrekening 2022 van Regionale Belasting Groep te Schiedam gecontroleerd. Naar ons oordeel: •
Geeft de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2022 als van de activa en passiva van Regionale Belasting Groep op 31 december 2022 in overeenstemming met hoofdstuk 4 van het Waterschapsbesluit.
•
Zijn de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties over 2022 in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand gekomen in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving, waaronder verordeningen van de gemeenschappelijk regeling, opgenomen bepalingen, zoals opgenomen in het normenkader dat is vastgesteld door het algemeen bestuur op 1 december 2022.
De jaarrekening bestaat uit: •
De balans per 31 december 2022.
•
De exploitatierekeningen naar programma’s, naar taken en naar kosten- en opbrengstensoorten over 2022.
•
De toelichting met een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financiële verslaggeving en andere toelichtingen.
De basis voor ons oordeel Wij hebben onze controle uitgevoerd volgens Nederlands recht, waaronder ook de Nederlandse controlestandaarden, het Waterschapsbesluit, het controleprotocol en het normenkader voor de financiële rechtmatigheid die zijn vastgesteld door het algemeen bestuur op 1 juli 2022 en het Controleprotocol WNT 2022 vallen. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven in de sectie ‘Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening’. Wij zijn onafhankelijk van Regionale Belasting Groep zoals vereist in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA). Wij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel.
Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is een zogenoemde affiliate van Deloitte NSE LLP en maakt onderdeel uit van het internationale netw erk van Deloitte Touche Tohmatsu Limited.
2304FC3C95/AVL/1
Informatie ter ondersteuning van ons oordeel Wij hebben onze controlewerkzaamheden bepaald in het kader van de controle van de jaarrekening als geheel en de financiële rechtmatigheid van de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties, en bij het vormen van ons oordeel hierover. Onderstaande informatie ter ondersteuning van ons oordeel en onze bevindingen moeten in dat kader worden bezien en niet als afzonderlijke oordelen of conclusies. Materialiteit Op basis van onze professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel bepaald op € 178.000. De bij onze controle toegepaste goedkeuringstolerantie bedraagt voor fouten 1% en voor onzekerheden 3% van de totale lasten inclusief toevoegingen aan reserves, zoals voorgeschreven in artikel 5.2 lid 1 van het Waterschapbesluit en het controleprotocol vastgesteld met het bestuursbesluit d.d. 1 juli 2022. Daarbij zijn voor de controle van de in de jaarrekening opgenomen WNT-informatie de materialiteitsvoorschriften gehanteerd zoals vastgelegd in het Controleprotocol WNT 2022. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel zijn, zoals ook bedoeld in artikel 5.3 van het Waterschapsbesluit.
Wij zijn met het algemeen bestuur overeengekomen dat wij aan het algemeen bestuur tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de € 20.000 rapporteren alsmede kleinere afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve of WNT-redenen relevant zijn. Controleaanpak frauderisico's Wij hebben risico's geïdentificeerd en ingeschat op een afwijking van materieel belang in de jaarrekening die het gevolg is van fraude. Wij hebben tijdens onze controle inzicht verkregen in de gemeenschappelijk regeling en haar omgeving, de componenten van het interne-beheersingssysteem, waaronder het risico-inschattingsproces en de wijze waarop het dagelijks bestuur inspeelt op frauderisico's en het interne-beheersingssysteem monitort en de wijze waarop het algemeen bestuur toezicht uitoefent, alsmede de uitkomsten daarvan. Wij verwijzen naar de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing van het jaarverslag, waarin het dagelijks bestuur zijn risicoanalyse heeft opgenomen. Wij constateren dat het dagelijks bestuur beschikt over een actuele frauderisicoanalyse. Wij hebben de opzet en de relevante aspecten van het interne-beheersingssysteem en in het bijzonder de frauderisicoanalyse geëvalueerd alsook bijvoorbeeld de gedragscode, klokkenluidersregeling en de klachtenregistratie.
Wij hebben de opzet en het bestaan geëvalueerd van interne beheersmaatregelen gericht op het mitigeren van frauderisico's. Als onderdeel van ons proces voor het identificeren van risico's op een afwijking van materieel belang in de jaarrekening die het gevolg is van fraude, hebben wij frauderisicofactoren overwogen met betrekking tot frauduleuze financiële verslaggeving, oneigenlijke toe-eigening van activa en omkoping en corruptie in nauwe samenwerking met onze forensische specialisten. Wij hebben geëvalueerd of deze factoren een indicatie vormden voor de aanwezigheid van het risico op afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude.
2304FC3C95/AVL/2
Op basis van deze werkzaamheden en het in de controlestandaarden veronderstelde risico, hebben wij de veronderstelde frauderisico’s overwogen met betrekking tot het doorbreken van interne-beheersmaatregelen door het management, inclusief of er indicaties zijn voor tendentie bij het management van de entiteit die mogelijk een risico vormt op een afwijking van materieel belang die het gevolg is van fraude. Wij hebben de volgende gegevensgerichte werkzaamheden uitgevoerd gericht op het risico van het doorbreken van interne-beheersmaatregelen door het management: •