Bijlage 4 - ACV-2024-Gemeente-Vlaardingen
Tekst van het document
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Vlaardingen
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen Onze conclusies
Accountantsverslag 2024
Onze conclusies Speerpunten
Speerpunten Uitkomsten controle 2024
Gemeente Vlaardingen
Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag
Jaarverslag Vooruitblik
Vooruitblik Onze samenwerking
Onze samenwerking Bijlagen
Bijlagen
PricewaterhouseCoopers Accountants N.V. 24 juni 2025
0I
1
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Vlaardingen
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen
Aanbiedingsbrief
Onze conclusies
Onze conclusies Speerpunten
Speerpunten Uitkomsten controle 2024
Gemeente Vlaardingen T.a.v. de raad en het college van burgemeester en wethouders Markt 11 3131 CR Vlaardingen
Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag
Jaarverslag
24 juni 2025
Vooruitblik
Vooruitblik Onze samenwerking
Onze samenwerking
Geachte leden van de raad en het college,
Bijlagen
Hierbij bieden wij u ons accountantsverslag aan dat wij hebben opgesteld in het kader van onze opdracht om de jaarrekening 2024 inclusief de rechtmatigheidsverantwoording (de ‘jaarrekening’) van gemeente Vlaardingen te controleren. We hebben de controle uitgevoerd in overeenstemming met ons controleplan 2024 en daarbij rekening gehouden met de aanpassingen in de kadernota rechtmatigheid en de bijbehorende Audit Alert van de NBA.
Bijlagen
Ons accountantsverslag gaat in op de belangrijkste bevindingen uit onze controle van uw jaarrekening en is met uw ambtelijke organisatie besproken op 12 mei 2025.
Wij hebben de inhoud van dit verslag tijdens de vergadering van de auditcommissie op 11 juni 2025 met u besproken. Hebt u in de tussentijd nog vragen, neemt u dan gerust contact met ons op. Wij bedanken u en uw medewerkers voor de medewerking tijdens onze controle. Hoogachtend, PricewaterhouseCoopers Accountants N.V.
drs. A.E. Gerritsma RA senior director
PricewaterhouseCoopers Accountants N.V., Fascinatio Boulevard 350, 3065 WB Rotterdam, Postbus 8800, 3009 AV Rotterdam T: +31 (0) 88 792 00 10, F: +31 (0) 88 792 95 33, www.pwc.nl ‘PwC’ is het merk waaronder PricewaterhouseCoopers Accountants N.V. (KvK 34180285), PricewaterhouseCoopers Belastingadviseurs N.V. (KvK 34180284), PricewaterhouseCoopers Advisory N.V. (KvK 34180287), PricewaterhouseCoopers Compliance Services B.V. (KvK 51414406), PricewaterhouseCoopers Pensions, Actuarial & Insurance Services B.V. (KvK 54226368), PricewaterhouseCoopers B.V. (KvK 34180289) en andere vennootschappen handelen en diensten verlenen. Op deze diensten zijn algemene voorwaarden van toepassing, waarin onder meer aansprakelijkheidsvoorwaarden zijn opgenomen. Op leveringen aan deze vennootschappen zijn algemene inkoopvoorwaarden van toepassing. Op www.pwc.nl treft u meer informatie over deze vennootschappen, waaronder deze algemene (inkoop) voorwaarden die ook zijn gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel te Amsterdam.
2
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Vlaardingen
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen Onze conclusies
Onze conclusies Speerpunten
Speerpunten Uitkomsten controle 2024
Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag
Jaarverslag Vooruitblik
Vooruitblik Onze samenwerking
Onze samenwerking Bijlagen
Bijlagen
Onze kernboodschappen In dit hoofdstuk hebben we onze kernboodschappen samengevat.
01
2I
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Vlaardingen
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen (1/2)
Onze conclusies
Onze conclusies
Een goedkeurende controleverklaring met een toelichting
Status implementatie ERPx per 1 januari 2026
Onze samenwerking
Wij hebben onze accountantscontrole van de jaarrekening 2024 van Gemeente Vlaardingen afgerond. Wij hebben een goedkeurende controleverklaring op het aspect getrouwheid verstrekt. In de controleverklaring benadrukken wij dat de niet-acceptabele onrechtmatigheden boven de met de raad afgesproken verantwoordingsgrens uitkomen. Daarnaast hebben we ook een goedkeurend oordeel over de rechtmatigheid van de specifieke uitkeringen verstrekt. Dit alles onder voorbehoud dat de jaarrekening ongewijzigd wordt vastgesteld door de raad.
De gemeente bevindt zich in de testfase van de ERPx-implementatie, waarbij het essentieel is om de komende periode voldoende tijd en capaciteit vrij te maken voor gebruikersacceptatietesten (GAT). Wij adviseren om binnen de GAT extra aandacht te besteden aan het betalingsproces en de factuurverwerking. Dit advies is gebaseerd op ervaringen bij andere gemeenten, waar de implementatie van nieuwe systemen heeft geleid tot vertragingen of fouten in financiële transacties met burgers, leveranciers en andere partijen.
Verder geldt dat we geen indicaties van fraude en/of niet-naleving van wet- en regelgeving hebben geconstateerd.
Ontwikkelingen in het ruimtelijk domein
Bijlagen
Speerpunten
Speerpunten Uitkomsten controle 2024
Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag
Jaarverslag Vooruitblik
Vooruitblik Onze samenwerking
Bijlagen
Aandacht voor rechtmatigheid
Dit verslag is opgesteld uitsluitend voor gebruik door de raad en het college van burgemeester en wethouders van gemeente Vlaardingen. Op dit verslag kan niet door derden worden gesteund aangezien derden niet op de hoogte zijn van het doel van de werkzaamheden en de resultaten onjuist kunnen interpreteren. Wij aanvaarden geen aansprakelijkheid, zorgplicht en/of verantwoordelijkheid jegens andere partijen dan gemeente Vlaardingen.
Het college heeft een verantwoording over rechtmatigheid opgesteld in de jaarrekening en nader toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering. Wij wijzen erop dat de niet-acceptabele onrechtmatigheden uitkomen boven de overeengekomen grens. In 2024 is €5,1 miljoen van de €127 miljoen aan inkoopuitgaven als onrechtmatig bestempeld. Daarnaast past €4,1 miljoen (van in totaal €6,1 miljoen) van de begrotingsonrechtmatigheden niet binnen het beleid (en is dus niet-acceptabel).
De gemeente Vlaardingen gaat van een beheergemeente naar een ontwikkelgemeente. Binnen deze transitie is projectbeheersing van cruciaal belang, waaronder voor de ontwikkeling van Rivierzone. We zien een positieve ontwikkeling in het opstellen van het Meerjarenprogramma Grondzaken (MPG). Het MPG is van goede kwaliteit en er kan nu een aansluiting worden gemaakt naar de jaarrekening voor individuele projecten, inclusief de MPR (Rivierzone). Vorig jaar was Rivierzone nog losgetrokken van het MPG, waardoor aansluiting met de jaarrekening niet was vast te stellen. Wij hebben een onzekerheid in de raming van de geraamde kosten grondexploitaties geconstateerd van €0,7 miljoen, omdat er geen onderbouwing van deze raming beschikbaar was. We adviseren de organisatie om de basis van de kostenramingen beter te documenteren.
2II
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Vlaardingen
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen (2/2)
Onze conclusies
Onze conclusies
Ontwikkelingen in het sociaal domein
Overige informatie in uw jaarverslag is consistent met uw jaarrekening
Bij de verantwoording over de gemandateerde1 taken aan Stroomopwaarts (Werk en Inkomen) zijn geen onzekerheden of fouten (getrouwheid en/of rechtmatigheid) gerapporteerd.
•
De jaarrekening en het jaarverslag zijn met elkaar verenigbaar.
•
De jaarstukken voldoen aan het BBV.
•
Kwaliteit en informatiewaarde van het jaarverslag kan verder worden verbeterd. Er wordt gesproken over activiteiten, maar er wordt beperkt terugkoppeling gegeven over al dan niet behaalde resultaten en effecten per programma. Wij adviseren daartoe de formulering van de doelstellingen te concretiseren en indicatoren te bepalen die daarop aansluiten.
Speerpunten
Speerpunten Uitkomsten controle 2024
Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag
Jaarverslag Vooruitblik
Vooruitblik Onze samenwerking
Onze samenwerking Bijlagen
Bijlagen
Dit verslag is opgesteld uitsluitend voor gebruik door de raad en het college van burgemeester en wethouders van gemeente Vlaardingen. Op dit verslag kan niet door derden worden gesteund aangezien derden niet op de hoogte zijn van het doel van de werkzaamheden en de resultaten onjuist kunnen interpreteren. Wij aanvaarden geen aansprakelijkheid, zorgplicht en/of verantwoordelijkheid jegens andere partijen dan gemeente Vlaardingen.
Rogplus (Wmo en Jeugdzorg) en GRJR (Jeugdzorg) zijn gedelegeerde regelingen. Fouten en onzekerheden hieruit worden niet gerapporteerd in de rechtmatigheidsverantwoording van gemeente Vlaardingen. Ten aanzien van de GRJR zijn geen fouten en/of onzekerheden gerapporteerd. Op basis van beschikbare informatie (mei 2025) heeft Rogplus nog niet gerapporteerd over eventuele fouten en/of onzekerheden.
Financiële positie: de kerngetallen laten een lichte daling zien
De gemeente brengt periodiek de risico’s van de gemeenschappelijk regelingen in kaart aan de hand van risicoprofielen. Ten aanzien van Rogplus was aan het einde van 2024 aanvullende financiering noodzakelijk. De definitieve financiële jaarstukken over 2024 van Rogplus zijn op het moment van het opmaken van de jaarrekening van Vlaardingen nog niet definitief vastgesteld. Daarnaast is er nog geen informatie beschikbaar over de daadwerkelijke prestatielevering, bijvoorbeeld door Mevis. Wij adviseren de monitoring van Rogplus te intensiveren. Binnen het sociaal domein is het van belang dat de gemeente streeft naar meer regie, om zo beter grip te krijgen op de uitgaven.
De wendbaarheid en weerbaarheid van gemeente Vlaardingen is voldoende. De ratio’s ten aanzien van de financiële positie liggen rond het landelijke gemiddelde, met uitzondering van de solvabiliteit en de structurele exploitatieruimte. De structurele exploitatieruimte van -0,5% van de gemeente laat zien dat de structurele lasten niet volledig door structurele baten worden gedekt. Het voorspellend vermogen van gemeente Vlaardingen kan worden verbeterd. Er is een trend te zien waaruit blijkt dat Vlaardingen een positiever resultaat heeft dan in de bijgestelde begroting.
Onze observaties ten aanzien van de interne beheersing
De samenwerking met gemeente Vlaardingen is goed verlopen. Onze inhoudelijke observaties voor verbetering, ten aanzien van de jaarstukken, zijn in goed overleg door de organisatie verricht. Voor komend jaar is het van belang om te evalueren hoe het jaarrekeningproces kan worden verbeterd en gedocumenteerd, mede gezien de afhankelijkheid van externe inhuur in het proces.
In onze rapportage interim-bevindingen hebben we onze observaties en adviezen gedeeld ten aanzien van de interne beheersing van gemeente Vlaardingen. Aanvullend hierop adviseren wij om de spendanalyse voor de evaluatie van de aanbestedingen te verbeteren.
1 Gemandateerd houdt in dat het college eindverantwoordelijk blijft.
Samenwerking
3
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Vlaardingen
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen Onze conclusies
Onze conclusies Speerpunten
Speerpunten Uitkomsten controle 2024
Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag
Jaarverslag Vooruitblik
Vooruitblik Onze samenwerking
Onze samenwerking Bijlagen
Bijlagen
Onze conclusies In dit hoofdstuk wordt uitleg gegeven over ons oordeel bij de jaarrekening. Hierin lichten we de geconstateerde fouten en onzekerheden voor de getrouwheid van de verantwoording over de financiële positie en over rechtmatigheid toe.
02
3I
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Vlaardingen
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen
Onze conclusies
Onze conclusies
Onze conclusies Speerpunten
Speerpunten
Ons oordeel bij uw jaarstukken 2024 is goedkeurend Uw jaarrekening geeft een getrouw beeld
Fouten en onzekerheden geconstateerd in relatie tot getrouwheid
Wij hebben onze accountantscontrole van de jaarrekening 2024 van Gemeente Vlaardingen afgerond. Wij verstrekken een goedkeurende controleverklaring inzake de getrouwheid van de jaarrekening, waarin ook de rechtmatigheidsverantwoording is opgenomen, onder het voorbehoud dat de jaarrekening ongewijzigd wordt vastgesteld door de raad. Wij wijzen erop dat de nietacceptabele onrechtmatigheden uitkomen boven de verantwoordingsgrens die is overeengekomen met de raad. Hierover nemen wij een benadrukkingsparagraaf op in onze controleverklaring.
In totaliteit hebben we negen controleverschillen geconstateerd in relatie tot getrouwheid, waarvan zes controleverschillen zijn gecorrigeerd. De niet gecorrigeerde controleverschillen hebben geen materiële impact op de jaarrekening. De overzichten van deze fouten en onzekerheden in de controle zijn in de bijlage opgenomen.
Uitkomsten controle 2024
Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag
Jaarverslag Vooruitblik
Vooruitblik Onze samenwerking
Onze samenwerking Bijlagen
Bijlagen
Wij hebben geen controlebevindingen bij de verantwoording 2024 over de Wet normering topinkomens. Rechtmatigheid specifieke uitkeringen Wij hebben in onze controleverklaring ook een goedkeurend oordeel verstrekt over de rechtmatige totstandkoming van de baten en lasten alsmede de balansmutaties met betrekking tot de specifieke uitkeringen.
Getrouwheid Oordeel:
Goedkeurend
Geen wijzigingen van het controleplan Ten opzichte van ons controleplan hebben wij geen nieuwe risico’s geïdentificeerd.
Overige informatie in uw jaarverslag is consistent met uw jaarrekening Als accountants zijn wij ervoor verantwoordelijk dat wij in onze controleverklaring verslag uitbrengen over de overige informatie die in het jaarverslag is opgenomen. De overige informatie omvat uw jaarverslag, programmaverslag, de paragrafen en de bijlagen. Wij hebben geen materiële inconsistenties, materiële onjuistheden en/of omissies opgemerkt in de informatie die op grond van het BBV (Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten) moet worden verstrekt.
Geen aanwijzingen of signalen van fraude of niet-naleving van wet- en regelgeving geïdentificeerd
15,000,000
Tijdens de controle van de jaarrekening 2024 zijn er geen aanwijzingen van fraude of niet-naleving van wet- en regelgeving onder onze aandacht gekomen.
10,000,000 5,000,000 Fouten
Onzekerheden
◼ = absoluut bedrag fouten of onzekerheden x €1.000 ◼ = door u vastgestelde goedkeuringstolerantie x €1.000
4
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Vlaardingen
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen Onze conclusies
Onze conclusies Speerpunten
Speerpunten Uitkomsten controle 2024
Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag
Jaarverslag Vooruitblik
Vooruitblik Onze samenwerking
Onze samenwerking Bijlagen
Bijlagen
Speerpunten Bij de uitvoering van de controle kunt u ons specifieke speerpunten meegeven. Dit hebben we met u besproken in de auditcommissievergadering van 2 oktober 2024. In dit hoofdstuk geven we de actualisatie van dit speerpunt.
06
4I
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Vlaardingen
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen
Speerpunt – implementatie ERPx
Onze conclusies
Onze conclusies Speerpunten
Onze geactualiseerde inzichten in relatie tot het speerpunt die we van de raad hebben ontvangen
Speerpunten Uitkomsten controle 2024
Uitkomsten controle 2024
Implementatie van ERPx per 1 januari 2026
Jaarverslag
Jaarverslag Vooruitblik
Vooruitblik Onze samenwerking
Onze samenwerking Bijlagen
Bijlagen
De implementatie van een nieuw ERP-systeem per 1 januari 2026 is een cruciaal moment dat aanzienlijke impact zal hebben op de bedrijfsvoering van de gemeente. De raad heeft ons verzocht om de voorbereidingen voor deze implementatie als speerpunt op te nemen in onze werkzaamheden. Onderstaand is een update van hetgeen al eerder in de rapportage interimbevindingen is gerapporteerd. 1. Voortgang en voorbereiding op de testfase
De gemeente bevindt zich momenteel in de testfase van de ERPximplementatie. De testresultaten zijn tot nu toe voldoende en de relevante werkprocessen zijn opgenomen binnen de scope van het project. De koppelingen tussen de primaire systemen en ERPx zijn deels gerealiseerd en deels nog in ontwikkeling. De resterende koppelingen zullen worden afgerond tijdens de gebruikersacceptatietesten (GAT), die na de zomer plaatsvinden. Deze fase is essentieel voor de teams om te toetsen hoe processen in het nieuwe systeem verlopen. Het project verloopt grotendeels volgens planning. Hoewel er enkele issues zijn ontstaan, zijn deze niet van dien aard dat escalatie noodzakelijk is. De komende periode zal in het teken staan van het actualiseren van zowel de risicoanalyse als de analyse van de financiële voortgang. Dit is van belang met het oog op de benodigde inzet van capaciteit en middelen. 2. Organisatie, capaciteit en betrokkenheid De gemeente heeft meerdere vormen van externe expertise ingeschakeld om de implementatie zorgvuldig te begeleiden, waaronder een projectleider,
versterking op het gebied van functioneel beheer en een testcoördinator; allen met ervaring in systeem ERPx-implementaties. De projectleider informeert de organisatie maandelijks over de voortgang van de implementatie. Wij bevelen aan om – gezien de impact van deze implementatie – ook het college, in het bijzonder de wethouder financiën, actief te betrekken. Veel van de noodzakelijke verbetermaatregelen in de interne beheersing zullen worden geborgd in ERPx. De gebruikersacceptatietesten (GAT) bieden teams de mogelijkheid om vast te stellen hoe hun werkprocessen lopen in ERPx. Wij adviseren om hiervoor voldoende tijd en ruimte in te bouwen. Daarbij is het belangrijk om prioriteit te geven aan het testen van ERPx om structurele verbeteringen in de interne beheersing te realiseren. Dit kan er wel toe leiden dat andere werkzaamheden moeten worden gefaseerd of naar achter in de tijd geschoven. Wij adviseren om hier vooraf rekening mee te houden en waar nodig prioriteiten bij te stellen. 3. Kritische aandachtspunten en aanbevelingen Wij adviseren om binnen de GAT extra aandacht te besteden aan het betalingsproces en de factuurverwerking. Dit advies is gebaseerd op ervaringen bij andere gemeenten, waar de implementatie van nieuwe systemen heeft geleid tot vertragingen of fouten in financiële transacties met burgers, leveranciers en andere partijen.
Zo heeft gemeente Vlaardingen ook na de invoering van Factuur+ moeten overgaan op spoed- en handmatige betalingen vanwege systeemproblemen.
5
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Vlaardingen
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen Onze conclusies
Onze conclusies
Uitkomsten controle 2024
Speerpunten
In dit hoofdstuk beschrijven we de belangrijkste uitkomsten van de controle voor het ruimtelijk domein, het sociaal domein en de overige domeinen, waaronder de bedrijfsvoering.
Speerpunten
Uitkomsten controle 2024
Uitkomsten controle 2024 Ruimtelijk domein
Ruimtelijk domein Sociaal domein
Sociaal domein Schattingen
Schattingen Rechtmatigheid
Rechtmatigheid Update interne beheersing
Update interne beheersing Jaarverslag
Jaarverslag Vooruitblik
Vooruitblik Onze samenwerking
Onze samenwerking Bijlagen
Bijlagen
03
6
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Vlaardingen
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen
Ruimtelijk domein (1/3)
Onze conclusies
Onze conclusies Speerpunten
Risico’s in de grondexploitaties nemen toe
Speerpunten Uitkomsten controle 2024
Uitkomsten controle 2024 Ruimtelijk domein
Ruimtelijk domein Sociaal domein
Sociaal domein Schattingen
Schattingen Rechtmatigheid
Rechtmatigheid Update interne beheersing
Update interne beheersing
Realisatie belangrijke projecten zorgt voor toename risico’s Gemeente Vlaardingen heeft in de woonvisie de ambitie om 2.000 woningen tot 2030 te realiseren om op de gewenste 39.000 woningen in 2030 uit te komen. Door de toenemende vraag naar elektriciteit en drinkwater ontstaat veel vertraging in bouwprojecten. Naast de rem op de woningbouw, zorgt netcongestie ook voor vertraging in de energietransitie. We adviseren om de impact van deze ontwikkelingen op de door de gemeente gestelde ambities te evalueren. Geprognotiseerde positieve resultaat vanuit grondexploitaties neemt toe met €4 miljoen
Jaarverslag
Jaarverslag Vooruitblik
Vooruitblik Onze samenwerking
Onze samenwerking
Het totaal van de risico’s grondexploitaties voor gemeente Vlaardingen is nagenoeg gelijk gebleven (€5-6 miljoen). Daarnaast is de verliesvoorziening afgenomen ten opzichte van vorig jaar. De grondexploitatie Zwanensingel is in 2024 door de raad vastgesteld en heeft een geprognotiseerd positief resultaat van €5,3 miljoen. In 2024 zijn de voorbereidingskosten geactiveerd.
Bijlagen
Bijlagen
Tussentijdse winstneming 2024 verwerkt conform BBV-uitgangspunten
Voor de portefeuille als geheel is de prognose van het resultaat toegenomen, vooral door de nieuwe grondexploitatie Zwanensingel met een geprognotiseerd positief resultaat van €5,3 miljoen. Harmonisering van MPR en MPG Voor de jaarrekening 2024 heeft gemeente Vlaardingen een MPG 2025 (Meerjarenprogramma Grondzaken) opgesteld. Het MPG is van goede kwaliteit en bevat alle projecten inclusief het MPR (Rivierzone). Vorig jaar was Rivierzone nog losgetrokken van het MPG waardoor aansluiting met de jaarrekening niet was vast te stellen. Dit werd ook veroorzaakt doordat €7 miljoen aan eerder gemaakte kosten voor de Rivierzone-projecten Nieuw Sluis en Eiland van Speyk niet in het MPR waren meegenomen, maar wel in de jaarrekening. Het MPG 2025 geeft nu het complete beeld. (in € mln.)
Ontwikkeling risicoprofiel grondexploitaties
20 18
2024
2023
16 14
Het BBV schrijft voor dat in sommige situaties, eerder dan bij het afsluiten van grondexploitaties, tussentijds winst moet worden genomen op basis van de Percentage-of-Completion-methode. In 2024 is per saldo €162 duizend aan negatief resultaat verantwoord; een geprognotiseerd resultaat van een grondexploitatie is van positief naar negatief gegaan, doordat kosten hoger en de opbrengsten lager zijn uitgekomen dan verwacht. Dit heeft als gevolg dat de winstnemingen uit het verleden moesten worden teruggedraaid.
12 10 8 6 4 2 0 Prognose resultaat (positieve grondexploitaties)
Risico's (cf. paragraaf weerstandvermogen)
Verliesvoorziening (negatieve grondexploitaties en facilitaire projecten)
6I
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Vlaardingen
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen
Ruimtelijk domein (2/3)
Onze conclusies
Onze conclusies Speerpunten
Speerpunten Uitkomsten controle 2024
Uitkomsten controle 2024
Waardebeplaling getoetst van aanschaf grond
•
In 2024 heeft gemeente Vlaardingen een stuk grond aangekocht (overeenkomst in 2023 en betaling in 2024) voor de ontwikkeling van een scholengemeenschap. Bij het opstellen van de jaarrekening is door de gemeente vastgesteld dat de aankoopprijs onvoldoende is onderbouwd (geen taxatierapport beschikbaar). Dit is niet conform interne procedures.
De verkoopprijzen van woningen zijn gestegen ten opzichte van afgelopen jaar. De stijging in de bouwkosten stabiliseert daarentegen. Dit betekent dat de residuele grondwaarde stijgt. Wij hebben vastgesteld dat u een toetsing heeft gedaan op uw grondwaarden. De uitkomsten hebben niet geleid tot afwaarderingen.
•
De rentes zijn gedaald in vergelijking met de afgelopen jaren. Dit komt door de verlagingen die de ECB heeft doorgevoerd. Met de dalende rente zijn ook de rentekosten die aan de grondexploitaties worden toegerekend gedaald. Dit heeft een positief effect op de waardering van de grondexploitaties.
•
Door de toenemende vraag naar elektriciteit is het stroomnet in Nederland overvol geraakt. Hierdoor ontstaat veel vertraging in bouwprojecten. Naast de rem op de woningbouw, zorgt netcongestie ook voor vertraging in de energietransitie.
Ruimtelijk domein
Ruimtelijk domein Sociaal domein
Sociaal domein Schattingen
Schattingen Rechtmatigheid
Rechtmatigheid Update interne beheersing
Update interne beheersing Jaarverslag
Jaarverslag Vooruitblik
Vooruitblik Onze samenwerking
Onze samenwerking Bijlagen
Bijlagen
In het kader van de jaarrekeningcontrole hebben wij beoordeeld of de transactieprijs past binnen een aanvaardbare bandbreedte. Op basis van onze werkzaamheden en analyses geraamde marktwaarde valt binnen een voor projectontwikkeling aanvaardbare bandbreedte van 15% van de koopsom. De raming is gebaseerd op een grondprijs voor onderwijsdoeleinden en het tijdseffect voor het later realiseren van 150 woningen in verband met wijzigingen in het plan van de gecombineerde realisatie van schoolgebouw en woningen. Gemeente Vlaardingen heeft de actuele thema’s meegenomen in de waardering van de grondexploitaties met uitzondering van netcongestie
De stijgende bouwkosten, de onzekerheden in de markt, de stijgende rente en het stroomnet van Nederland dat overvol is. Dit zijn de thema’s die impact hebben op uw grondexploitaties. Wij hebben geëvalueerd of deze onderwerpen in voldoende mate zijn meegenomen in de grondexploitaties. We lichten de onderwerpen hieronder toe:
6II
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Vlaardingen
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen
Ruimtelijk domein (3/3)
Onze conclusies
Onze conclusies Speerpunten
De parameters zijn evenwichtig bepaald
Speerpunten Uitkomsten controle 2024
Uitkomsten controle 2024
Parameter
Beoordeling
Toelichting
Ruimtelijk domein
Ruimtelijk domein Sociaal domein
De gehanteerde rekenrente
⚫
Het college rekent binnen de grondexploitaties met een rekenrente van 1,00%. De rente gebaseerd op de huidige leningenportefeuille van gemeente Vlaardingen is 0,89% en wijkt dus minder dan 0,5% af; we beoordelen deze daarom als evenwichtig. Gemeente Vlaardingen heeft twee nieuwe leningen afgesloten gedurende 2024 (BNG (2,689%) en Provincie Groningen (2,65%)).
De kostenstijging
De gehanteerde kostenstijging is 3% voor 2025 en 2026. Voor de jaren 2027 en verder wordt een verwachte kostenstijging van 2% gehanteerd. Dit percentage beoordelen wij als optimistisch. Daarnaast adviseren wij om de kostenstijging te splitsen over meerdere categorieën zoals plankosten (4-7%) en civiele kosten (3-6%). Aangezien de opbrengstenstijging voorzichtig is ingeschat (zie hieronder) heeft dit een dempend effect op de waardering van de grondexploitaties en resulteert de inschatting niet in een controleverschil.
De opbrengstenstijging
⧫
Het college rekent, op basis van de grondpbrief 2025, met een opbrengstenstijging van 2,5%. Voor de jaren 2027 en verder wordt een verwachte opbrengstenstijging van 2,0% gehanteerd. Dit percentage beoordelen wij als voorzichtig. Aangezien de kostenstijging voorzichtig is ingeschat (zie hiervoor) heeft dit een dempend effect op de waardering van de grondexploitaties en resulteert de inschatting niet in een controleverschil.
De gehanteerde programmering
⚫
Gemeente Vlaardingen heeft geen specifieke eisen vanuit de provincie met betrekking tot de programmering. Tot 2030 komen er mogelijk ongeveer 2.000 woningen bij. Dat betekent een potentiële toename van het inwonertal met circa 5.000 tot ongeveer 80.000 inwoners.
Verkoopprijzen
⚫
De verkoopprijzen die gehanteerd bij grondverkopen worden het gebaseerd op taxatierapporten. In 2024 heeft er voor €0,3 miljoen aan verkopen plaatsgevonden. De verkoopprijzen die gehanteerd worden bij de waardebepaling van de grondexploitaties zijn gebaseerd op de grondprijzenbrief die de gemeente heeft uitgebracht.
Onzekerheden
⚫
Wij zijn van mening dat de schattingen met betrekking tot de grondexploitaties een betrouwbaar beeld geven van de waardering van uw grondexploitaties. De uitgangspunten die in de berekeningen gehanteerd worden zijn voor zover mogelijk onderbouwd met rapportages van externe partijen.
Sociaal domein Schattingen
Schattingen Rechtmatigheid
Rechtmatigheid Update interne beheersing
Update interne beheersing Jaarverslag
Jaarverslag Vooruitblik
Vooruitblik Onze samenwerking
Onze samenwerking Bijlagen
Bijlagen
◼ Controleverschil
Optimistisch
⚫ Evenwichtig
⧫ Voorzichtig
7
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Vlaardingen
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen
Sociaal domein (1/2)
Onze conclusies
Onze conclusies Speerpunten
Speerpunten Uitkomsten controle 2024
Uitkomsten controle 2024 Ruimtelijk domein
Ruimtelijk domein
De lasten in het sociaal domein nemen toe; de risico-inschatting is gereflecteerd in het weerstandsvermogen •
Sociaal domein
Sociaal domein Schattingen
Schattingen Rechtmatigheid
Rechtmatigheid
•
De lasten in het sociaal domein vertonen een stijgende trend. Zoals geïllustreerd in de figuur hiernaast, zijn de begrote lasten voor 2024 €6 miljoen lager dan de gerealiseerde lasten voor 2024. Dit heeft te maken met het tekort bij Mevis. De belangrijkste drijvers van deze toename in zorglasten zijn de stijgende kosten in de jeugdzorg.
Ontwikkeling zorglasten
(in € mln.)
80 70 60 50
Update interne beheersing
Update interne beheersing
•
Jaarverslag
Jaarverslag Vooruitblik
Vooruitblik
Er zijn geen bijzonderheden geconstateerd rondom prestatielevering of zorgfraude, wat positieve indicaties geeft voor de huidige processen. Voor een verdere toelichting verwijzen wij naar de volgende slide van het sociaal domein.
De inschattingen rondom de te betalen kosten verbeteren niet
Onze samenwerking
Onze samenwerking Bijlagen
Bijlagen
•
In het sociaal domein is gemeente Vlaardingen volledig afhankelijk van samenwerkingsverbanden. Dit roept de vraag op in hoeverre de gemeente daadwerkelijk grip heeft op de kosten. Zonder voldoende controle en inzicht in deze kosten is bezuinigen namelijk een uitdaging. Het is van belang dat de gemeente duidelijke afspraken maakt en regelmatige evaluaties uitvoert binnen deze samenwerkingsverbanden om meer controle te krijgen over de kostenontwikkeling. Hierdoor kan de gemeente gerichter en effectiever werken aan kostenbeheersing.
40 30 20 10 0 2021
2022
2023
2024
Totale zorglasten (Wmo + Jeugdzorg)
Wmo Jeugdzorg Begrootte totale zorglasten (Wmo + Jeugdzorg)
7I
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Vlaardingen
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen
Sociaal domein (2/2)
Onze conclusies
Onze conclusies Speerpunten
Speerpunten Uitkomsten controle 2024
Uitkomsten controle 2024
In 2024 geen onzekerheden rondom de prestatielevering zorg in natura
2024 (x €1.000)
Ruimtelijk domein
Ruimtelijk domein Sociaal domein
Sociaal domein Schattingen
Schattingen Rechtmatigheid
Rechtmatigheid Update interne beheersing
Update interne beheersing Jaarverslag
Jaarverslag Vooruitblik
Vooruitblik Onze samenwerking
Onze samenwerking Bijlagen
Bijlagen
De Wet maatschappelijke ondersteuning (Wmo) wordt voor gemeente Vlaardingen uitgevoerd door Rogplus en de regionale jeugdzorg door de gemeenschappelijke regeling Jeugdhulp Rijnmond (GRJR). De verantwoorde lasten 2024 inzake regionale jeugdzorg zijn in de jaarrekening van gemeente Vlaardingen verantwoord op grond van de definitieve verantwoording lasten Jeugdhulp GRJR 2024. Hierbij zijn door de accountant van de GRJR geen fouten en onzekerheden geconstateerd. De verantwoording van Rogplus is nog niet definitief beschikbaar. De Wmo is door de gemeente gedelegeerd aan Rogplus. Fouten en onzekerheden vanuit de prestatielevering worden dan ook niet toegelicht in de rechtmatigheidsverantwoording van de gemeente. Wel stellen wij vast dat de controleinformatie vanuit Mevis nog ontbreekt waardoor Rogplus nog geen verantwoording heeft afgelegd over de prestatieleveringen 2024. Vanwege de taakverdeling tussen Mevis en Rogplus en de AVG kan Rogplus deze controle niet zelfstandig uitvoeren en moet Rogplus kunnen steunen op een toets op de prestatielevering door Mevis. Prestatielevering pgb niet vastgesteld Voor alle cliënten die een pgb ontvangen, worden door de gemeente beschikkingen verstrekt aan de cliënt. De Sociale Verzekeringsbank (SVB) verzorgt het administratieproces en legt daarvoor verantwoording af, maar controleert niet of de prestatie is geleverd voor gedeclareerde zorgkosten.
Gemeente Vlaardingen heeft geen aanvullende werkzaamheden verricht en steunt volledig op de werkzaamheden van Rogplus.
Getrouwheid Fout
Onzeker
Jeugdzorg ZiN
0
0
Jeugdzorg pgb
0
0
Wmo ZiN
0
0
Wmo pgb
0
0
Totaal
0
0
Geen fouten gerapporteerd bij uitvoering Werk en Inkomen door Stroomopwaarts Stroomopwaarts MVS voert voor de gemeente Vlaardingen de taken op het gebied van Werk en Inkomen uit, evenals de sociale werkvoorziening. De gemeente blijft zelf verantwoordelijk voor de rechtmatigheid van verstrekte uitkeringen, zoals die onder de Participatiewet. Dit betekent dat eventuele fouten of onzekerheden in de jaarrekening 2024 van Stroomopwaarts meetellen in het rechtmatigheidsoordeel van het college over de gemeentelijke jaarrekening. De accountant van Stroomopwaarts heeft hierover geen specifieke fouten of onzekerheden gerapporteerd die betrekking hebben op Vlaardingen.
8
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Vlaardingen
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen
Schattingen (1/2)
Onze conclusies
Onze conclusies Speerpunten
De schattingen van het college nader uitgelicht
Speerpunten Uitkomsten controle 2024
Uitkomsten controle 2024 Ruimtelijk domein
Ruimtelijk domein Sociaal domein
Sociaal domein
Bij het opstellen van de jaarrekening moet het college belangrijke boekhoudkundige schattingen, beoordelingen en aannames toepassen en toelichten. Wij hebben de belangrijkste schattingen, beoordelingen en aannames die door het college zijn gedaan beoordeeld en concluderen dat deze zijn gebaseerd op passende bewijsstukken en goed uitgebalanceerde overwegingen. Onderstaande tabel bevat een overzicht van onze bevindingen met betrekking tot die schattingen en oordelen.
Schattingen
Schattingen
Waarde (x €1.000)
Oordeel
Afschrijvingen van materiële vaste activa
8.941
⚫
Het activabeleid van de gemeente ligt ten grondslag aan de wijze van afschrijven op materiële vaste activa. De gehanteerde afschrijvingspercentages zijn gebruikelijk in de sector.
De waardering van het vastgoed
94.551
⚫
Vastgoed kan een economische of een maatschappelijke functie hebben. Vastgoed met een maatschappelijke functie (bijvoorbeeld een schoolgebouw) mag niet worden afgewaardeerd. Vastgoed met bedrijfseconomisch nut moet worden afgewaardeerd tenzij zij een maatschappelijke functie hebben.
De waardering van de grondexploitaties
37.447
⚫
Wij zijn van mening dat de schattingen met betrekking tot de grondexploitaties in totaliteit een betrouwbaar beeld geven van de waardering van uw grondexploitaties. Zie analyse bij ruimtelijk domein.
Schatting
Rechtmatigheid
Opmerkingen
Rechtmatigheid Update interne beheersing
Update interne beheersing Jaarverslag
Jaarverslag Vooruitblik
Vooruitblik Onze samenwerking
Onze samenwerking Bijlagen
Bijlagen
◼ Controleverschil
Optimistisch
⚫ Evenwichtig
⧫ Voorzichtig
8I
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Vlaardingen
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen
Schattingen (2/2)
Onze conclusies
Onze conclusies Speerpunten
De schattingen van het college nader uitgelicht
Speerpunten Uitkomsten controle 2024
Uitkomsten controle 2024
Waarde (x €1.000)
Oordeel
De waardering van de financiële vaste activa
9.829
⚫
Wij hebben de waardering van uw financiële vaste activa in detail gecontroleerd. Ook de overige uitzettingen > 1 jaar hebben we specifiek gecontroleerd. Wij concluderen dat de inschattingen van het college ten aanzien van de waardering van de deelnemingen en (gerelateerde) leningen evenwichtig tot stand zijn gekomen.
De waardering en indexatie van de APPAvoorziening
6.255
De voorziening voor wethouderspensioenen (APPA) per eind 2024 is onderbouwd door actuariële berekeningen van een externe serviceorganisatie. Deze organisatie heeft de uitgangspunten uit de circulaire van het ministerie gebruikt. Daarnaast is de voorziening geïndexeerd met 2,325%. De jaarstukken houden nog geen rekening met de overgang naar het ABP in 2028. Extra dotaties voor oud-wethouders van vóór 2013 in verband met de Wet toekomst pensioenen zijn nog niet verwerkt in de voorziening.
De juistheid en volledigheid van de voorziening verlofsparen
316
◼
Door de gemeente is een voorziening gevormd op basis van de toegekende verplichtingen voor verlofsparen. Deze voorziening is bepaald door op het niveau van de medewerker vast te stellen of gebruik wordt gemaakt van deze regeling. De gemeente heeft 7.700 uur in de voorziening ondergebracht terwijl 28.000 uur het openstaande saldo aan verlofuren betreft (niet zijnde wettelijk / bovenwettelijk). Daarnaast heeft de gemeente bij de berekening van de voorziening geen rekening gehouden met sociale lasten. Het is risico is dat de voorziening onvolledig is, de maximale fout bedraagd €1,2 miljoen.
Schatting
Ruimtelijk domein
Ruimtelijk domein
Opmerkingen
Sociaal domein
Sociaal domein Schattingen
Schattingen Rechtmatigheid
Rechtmatigheid Update interne beheersing
Update interne beheersing Jaarverslag
Jaarverslag Vooruitblik
Vooruitblik Onze samenwerking
Onze samenwerking Bijlagen
Bijlagen
◼ Controleverschil
Optimistisch
⚫ Evenwichtig
⧫ Voorzichtig
9
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Vlaardingen
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen
Rechtmatigheid
Onze conclusies
Onze conclusies Speerpunten
Uw rechtmatigheidsverantwoording voldoet aan de vereisten
Speerpunten Uitkomsten controle 2024
Uitkomsten controle 2024 Ruimtelijk domein
Ruimtelijk domein Sociaal domein
Sociaal domein Schattingen
Schattingen Rechtmatigheid
Rechtmatigheid Update interne beheersing
Update interne beheersing Jaarverslag
Jaarverslag
Rechtmatigheidsverantwoording van het college voldoet wel aan de vereisten Het college legt verantwoording af over de rechtmatigheid van de baten, lasten en balansmutaties via de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening. Als uw accountant hebben wij de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording meegewogen in ons oordeel over de jaarrekening als geheel (indirect oordeel over de rechtmatigheid). Het college heeft onrechtmatigheden boven de verantwoordingsgrens van €4,0 geconstateerd. Deze zijn toegelicht als onderdeel van de rechtmatigheidsverantwoording. Een nadere toelichting van de afwijkingen is opgenomen in de paragraaf bedrijfsvoering.
Onrechtmatigheden € 12,000,000
€ 10,000,000
€ 8,000,000
€ 6,000,000
Vooruitblik
Vooruitblik
Gerapporteerde onrechtmatigheden 2024
Waarde (x €1.000)
€ 4,000,000
Onze samenwerking
Onze samenwerking
Begrotingsonrechtmatigheid (acceptabel)
2.000
Begrotingsonrechtmatigheid (onacceptabel)
4.100
Niet voldoen aan voorwaardencriterium (onacceptabel)
5.100
Totaal
11.200
Bijlagen
Bijlagen
In die paragraaf is ook op basis van de Kadernota rechtmatigheid van de commissie BBV en op basis van de afspraken met de raad aanvullende informatie opgenomen over de financiële rechtmatigheid. Het college heeft hierin beknopt beschreven welke acties zij onderneemt om vermelde afwijkingen in de toekomst te voorkomen.
€ 2,000,000
€-
Onrechtmatigheden
◼ = Acceptabele onrechtmatigheden
◼ = Onacceptabele onrechtmatigheden = Verantwoordingsgrens
10
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Vlaardingen
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen
Update interne beheersing
Onze conclusies
Onze conclusies Speerpunten
Geen nieuwe significante tekortkomingen geïdentificeerd in de interne beheersing
Speerpunten Uitkomsten controle 2024
Uitkomsten controle 2024
Geen nieuwe significante tekortkomingen in de interne beheersing
•
Er bestaat geen koppeling tussen de handmatige toelichtingen en onderliggende controle-informatie, zoals bijvoorbeeld contracten.
•
We adviseren de spendanalyse periodiek uit te voeren, bijvoorbeeld per kwartaal.
•
Koppelen aan Tenderned kan de controle-informatie verrijken door te profiteren van externe gepubliceerde bronnen. Aanbestedingen via Tenderned hebben een lager risicoprofiel, wat de betrouwbaarheid vergroot.
Ruimtelijk domein
Ruimtelijk domein Sociaal domein
Sociaal domein Schattingen
Schattingen
In onze rapportage interim-bevindingen 2024 hebben wij ons beeld gegeven van de interne beheersing van gemeente Vlaardingen. Naar aanleiding van de jaarrekeningcontrole hebben wij geen nieuwe belangrijke aandachtspunten in de interne beheersing (waaronder de IT-omgeving) geconstateerd. Aantoonbaarheid van uitgevoerde spendanalyse moet beter
Rechtmatigheid
Rechtmatigheid Update interne beheersing
Update interne beheersing Jaarverslag
Jaarverslag Vooruitblik
Vooruitblik
In 2024 heeft gemeente Vlaardingen een totaal van €127 miljoen ingekocht voor werken, leveringen en diensten. Hiervan is €5,1 miljoen (4%) aangemerkt als onrechtmatig. Deze onrechtmatigheden zijn het gevolg van overschrijding van aanbestedingsgrenzen, onjuiste aanbestedingsprocedures of onvoldoende documentatie. De gemeente heeft inmiddels acties in gang gezet om dit te verbeteren, waaronder een inventarisatie van contracten bij de 90 grootste leveranciers.
Onze samenwerking
Onze samenwerking Bijlagen
Bijlagen
Het periodiek uitvoeren van een spendanalyse is een essentieel hulpmiddel voor het opsporen van onrechtmatigheden. De spendanalyse moet worden verbeterd op de volgende punten:
•
Er is geen onderscheid in de spendanalyse tussen de aard van opdrachten per crediteur. Handmatig toegevoegde gegevens missen validering met de financiële- en contractadministratie.
•
Registratie van inkoopordernummers gekoppeld aan contracten is van belang om over de juiste data-punten te beschikken. Deze worden op dit moment niet geregistreerd door de gemeente.
Het adresseren van deze verbeterpunten is cruciaal om onrechtmatigheden tijdiger en efficiënter te detecteren, waardoor eerder ingrijpen mogelijk wordt. We adviseren om de aanbevelingen met betrekking tot de vastlegging in het systeem en koppeling van data mee te nemen bij de implementatie van ERPx.
10I
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Vlaardingen
Aanbiedingsbrief
Icoon van een bladzijde met regels
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen
Ontwikkelingen inzake fiscale aspecten van inhuur
Onze conclusies
Onze conclusies Speerpunten
Inhuur derden is hoog en vraagt specifieke aandacht in het kader van Wet DBA
Speerpunten Uitkomsten controle 2024
Uitkomsten controle 2024
Einde handhavingsmoratorium Wet DBA
Nieuwe wetgeving
Per 1 januari 2025 is het handhavingsmoratorium Wet DBA beëindigd. Dit betekent dat de Belastingdienst weer kan handhaven op schijnzelfstandigheid met terugwerkende kracht tot 1 januari 2025. In 2025 zal de Belastingdienst bij een correctie nog geen vergrijp- of verzuimboete opleggen indien de gemeente aantoonbaar stappen heeft ondernomen om schijnzelfstandigheid te voorkomen. Het Deliveroo-arrest vormt nog steeds de basis voor de handhaving.
In het eerste kwartaal van 2024 is het nieuwe wetsvoorstel Verduidelijking Beoordeling Arbeidsrelaties (VBAR) omtrent het werken met zelfstandigen naar de Raad van State gestuurd. Vanaf 1 januari 2026 zal de VBAR naar verwachting in werking treden en beoogt het meer duidelijkheid te geven over wanneer iemand in dienstbetrekking werkt.
Ruimtelijk domein
Ruimtelijk domein Sociaal domein
Sociaal domein Schattingen
Schattingen Rechtmatigheid
Rechtmatigheid Update interne beheersing
Update interne beheersing Jaarverslag
Jaarverslag Vooruitblik
Vooruitblik Onze samenwerking
Onze samenwerking
Gebruik modelovereenkomsten is verlengd In tegenstelling tot eerdere berichten geeft de Belastingdienst aan dat alle lopende en goedgekeurde modelovereenkomsten tot eind 2029 kunnen worden gebruikt. Nieuwe overeenkomsten worden niet meer getoetst. Het werken met een modelovereenkomst biedt enkel zekerheid als ook wordt gewerkt volgens de bepalingen uit de modelovereenkomst. Mogelijkheid tot vooroverleg over de beoordeling van de arbeidsrelatie
Bijlagen
Bijlagen
De Belastingdienst heeft het formulier 'Verzoek vooroverleg beoordeling arbeidsrelatie' gepubliceerd waarmee je als opdrachtgever een vooroverleg kan opstarten ter beoordeling van één specifieke arbeidsrelatie. Vooroverleg kan leiden tot een standpuntbepaling van de Belastingdienst of tot een vaststellingsovereenkomst over de arbeidsrelatie.
Inhuur derden % van totale loonsom en inhuurbudgetten
25,6% (2023: 28,0%)
Ook komt er een rechtsvermoeden onder de VBAR. Eenieder die tegen een beloning van niet meer dan €33 (exclusief btw) per uur arbeid verricht, kan dit rechtsvermoeden inroepen. Dit rechtsvermoeden geldt in beginsel civielrechtelijk, maar indien dit civielrechtelijk wordt gevolgd werkt dit door naar fiscaliteit en sociale zekerheid. Gemeente heeft stappen gezet om inhuur derden te beperken tenzij nodig Het percentage inhuur derden ten opzichte van 2023 is afgenomen maar blijft hoog. Het is het beleid van de gemeente om inhuur derden te beperken. Dit lukt niet op alle onderdelen want gemeente Vlaardingen ontwikkeld van een beheergemeente naar een ontwikkelgemeente en moet voor deze ontwikkeling expertise inhuren. Tegelijkertijd wordt veel moeite gedaan om nieuw (vast) personeel aan te trekken.
Pijltje naar een bladzijde terug
11
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Vlaardingen
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen Onze conclusies
Onze conclusies Speerpunten
Speerpunten
Jaarverslag
Uitkomsten controle 2024
Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag
Jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Observaties jaarverslag
Observaties jaarverslag Vooruitblik
Vooruitblik Onze samenwerking
Onze samenwerking Bijlagen
Bijlagen
In dit hoofdstuk beschrijven we wat ons is opgevallen in relatie tot de informatiewaarde van het jaarverslag. Daarnaast beschrijven we onze visie op de financiële positie.
04
12
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Vlaardingen
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen
Financiële positie (1/3)
Onze conclusies
Onze conclusies Speerpunten
De kerngetallen laten een negatieve ontwikkeling zien
Speerpunten Uitkomsten controle 2024
Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag
Jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Observaties jaarverslag
Observaties jaarverslag Vooruitblik
Vooruitblik
In 2024 onttrekking van €14 miljoen aan de algemene reserve, €6,1 miljoen aanvullend ten opzichte van de 2e voortgangsrapportage
Wij hebben uw financiële positie aan de hand van zes kengetallen onder elkaar gezet. Hierbij hebben wij ook de landelijke cijfers gepresenteerd (zie de tabel hiernaast). Het gerealiseerd saldo van baten en lasten over 2024 is €8,1 miljoen negatief. De structurele exploitatieruimte van -0,5% laat echter zien dat de structurele lasten niet volledig structureel door structurele baten worden gedekt.
Onze samenwerking
Onze samenwerking Bijlagen
Bijlagen
In 2024 is er een onttrekking van €14 miljoen aan de algemene reserve gedaan. Hierin is €6,1 miljoen aanvullend ten opzichte van de 2e voortgangsrapportage onttrokken. De grootste tegenvaller hierin is het tekort van Mevis (Jeugd) waarbij de gemeente 44% voor haar rekening neemt (verwachting 2e voortgangsrapportage was €4,6 miljoen, realisatie 2024 is €17,5 miljoen). De onttrekking uit de algemene reserve in 2024 was niet begroot. Dit is voor de gemeente een tegenvaller, omdat daarmee op langere termijn mogelijk minder geld beschikbaar is of dat er moet worden getemporiseerd, voor gebiedsontwikkelingen zoals Rivierzone, Binnenstad en Westwijk. In de meerjarenbegroting 2025 – 2028 is aangegeven dat voor deze gebiedsontwikkelingen gebruik kan worden gemaakt van de algemene reserve. In de vooruitblik van de jaarstukken stelt de gemeente dat dit nog steeds realistisch is.
De gemeenteraad heeft de streefwaarde voor de solvabiliteit vastgesteld op 20%. De solvabiliteit van gemeente Vlaardingen in 2024 is 19,1% en laat een verslechtering van de financiële positie zien door de afname van het eigen vermogen. Dit terwijl versterking van het eigen vermogen het streven was. Ook ten aanzien van landelijke gemiddelde en de VNG-normen heeft het solvabiliteitsratio aandacht nodig (<20% is risicovol). Om te beoordelen of gemeente Vlaardingen in staat is om in te spelen op de toekomstige risico’s is het belangrijk de solvabiliteit te bezien in verhouding tot het weerstandsvermogen en de uitdagingen in de meerjarenbegroting. Kengetallen
Gemeente Vlaardingen
Landelijk**
2024
2023
2024*
2023
Solvabiliteit
19,1%
23,2%
35,2%
39,1%
Grondexploitaties
9,9%
10,7%
7,4%
5,6%
Structurele exploitatieruimte
-0,5%
6,2%
2,0%
3,3%
Nettoschuldquote
70,2%
68,2%
56,5%
37,6%
Nettoschuldquote gecorrigeerd
69,7%
67,7%
51,4%
32,3%
Belastingcapaciteit
97,1%
100,2%
101%
99,7%
Weerbaarheid
Wendbaarheid
* **
Op basis van de begroting 2024. Bron: https://findo.nl/jive
12I
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Vlaardingen
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen
Financiële positie (2/3)
Onze conclusies
Onze conclusies Speerpunten
Het weerstandsvermogen is de afgelopen jaren gestegen
Speerpunten De rol van de raad bij ombuigingen
Uitkomsten controle 2024
Ontwikkeling van het weerstandsvermogen
Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag
Jaarverslag 2024
Financiële positie
€ 60,570
€ 28,600
Financiële positie € 62,000
2023
Observaties jaarverslag
€ 44,500
Observaties jaarverslag
€ 45,500
Vooruitblik
Vooruitblik
2022
€ 27,500
Onze samenwerking
Onze samenwerking
Weerstandscapaciteit (x €1.000)
Risico's (x €1.000)
Bijlagen
Bijlagen
Het weerstandsvermogen is de afgelopen jaren gestegen De weerstandratio is in 2024 uitgekomen op 2,1 (voldoende), hetgeen een stijging is ten opzichte van 2023. De weerstandscapaciteit (exclusief onbenutte belastingcapaciteit) is hierbij nagenoeg gelijkgebleven en de risico’s zijn gedaald. De paragraaf weerstandsvermogen is kwantitatief uitgewerkt, echter de kwalitatieve analyse kan beter. Het is voor een raadslid lastig in te schatten of de voorgestelde buffers voldoende zijn (en dat het terecht is dat er geen mutaties zijn ten opzichte van voorgaande jaren). Relatief uitgebreid worden de risico’s, de impact (al dan niet met een financiële indicatie) en maatregelen beschreven, maar de kwalitatieve analyse (bijvoorbeeld ontwikkeling ten opzichte van begroting / vorig jaar) kan worden verbeterd. Wij adviseren de raad om het college te verzoeken de toelichting over de bepaling van de buffer te concretiseren en navolgbaar (en daarmee controleerbaar) op te stellen.
In de meerjarenbegroting 2025 – 2028 van gemeente Vlaardingen is de gemeenteraad geïnformeerd over het financiële beleid van de gemeente en mogelijke bezuinigings- en beleidskeuzes. Voor de begroting 2026 worden de geïnventariseerde opties verder uitgewerkt door het college. In gemeentelijke begrotingen komt een landelijk beeld naar voren van interventies die maatschappelijke impact gaan hebben (leefbaarheid, bestaanszekerheid, bepaalde voorzieningen) en op de kwaliteit van de dienstverlening. Ook zien we dat de druk op de organisatie verder gaat toenemen door efficiency doelstellingen. In dit artikel geven we de volgende adviezen aan raadsleden: Raad aan het roer! Geef kaders vooraf over het proces van inventariseren, de betrokkenheid van de raad, de denkrichtingen/voorkeuren en de gewenste informatie bij besluitvorming.
Denk opgavegericht Maak onderscheid tussen de dagelijkse uitvoering/wettelijke taken en de ambities/opgaven van de gemeente en kies aan de hand van het effect van de ombuiging. Hou hierbij rekening met de beschikbare capaciteit (realisatiekracht). Bewaak de wendbaarheid en weerbaarheid van de financiële positie Zorg bij de voorgestelde ombuigingen voor inzicht in het effect op de wendbaarheid voor de toekomst en laat de (realisatie) risico’s vertalen naar het weerstandsvermogen.
Na kiezen volgt monitoren: zorg dat daarvoor een dashboard is ingericht Worden de ombuigingen wel gerealiseerd (financieel) en zoals bedoeld is conform de voorgestelde uitwerking? Is het negatieve effect op de gemeente niet te groot? Worden de opgaven gerealiseerd?
12II
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Vlaardingen
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen
Financiële positie (3/3)
Onze conclusies
Onze conclusies Speerpunten
Het resultaat na reservemutaties van gemeente Vlaardingen is positief
Speerpunten Uitkomsten controle 2024
Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag
Jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Observaties jaarverslag
Observaties jaarverslag Vooruitblik
Vooruitblik Onze samenwerking
Onze samenwerking Bijlagen
Bijlagen
Het voorspellend vermogen van Gemeente Vlaardingen kan nog beter Met het oog op de onzekerheden over Rijkscompensatie na 2026 wordt het voorspellend vermogen van de gemeente steeds belangrijker. Wij hebben dit beoordeeld aan de hand van het verschil tussen de begrote en gerealiseerde saldi van baten en lasten (na reservemutaties).
Er is een trend te zien waaruit blijkt dat gemeente Vlaardingen consistent een positiever resultaat heeft dan begroot. In 2024 zagen de meevallers toe op de impact van de decembercirculaire van € 0,6 miljoen (vanwege timing niet beïnvloedbaar door de gemeente), hogere baten bouwleges van € 1,2 miljoen en budgetoverhevelingen van € 0,6 miljoen omdat beleid soms niet is uitgevoerd of vertraging heeft opgelopen, onder andere door capaciteitsgebrek. De grootste tegenvaller in 2024 was het tekort bij Mevis (Jeugd), waarvan de gemeente 44% draagt. De realisatie (€ 17,5 miljoen) week sterk af van de verwachting in de tweede voortgangsrapportage (€ 4,6 miljoen). Deze mutatie werd pas na de tweede voorgangsrapportage duidelijk en kon daardoor niet tijdig door de raad worden geautoriseerd. Het voorspellend vermogen kan worden versterkt. In 2024 bedroeg de nietacceptabele begrotingsonrechtmatigheid € 4,1 miljoen (2023: € 4,9 miljoen), dit bedrag is boven de rapporteringstolerantie en daarom toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering. Gezien de toenemende druk op de financiële positie is het van belang om te werken aan een realistischer begroting. Uit de toelichtingen blijkt dat kredieten regelmatig niet worden benut en moeten worden overgeheveld. De realisatiekracht wordt structureel overschat; er moet meer rekening worden gehouden met beperkte capaciteit en materiaaltekorten.
Voorspellend vermogen van Vlaardingen (x €1.000) € 25,000
€ 20,000
€ 15,000
€ 10,000
€ 5,000
€2022
2023
2024
verschil gerealiseerd resultaat / oorspronkelijk begroot resultaat verschil gerealiseerd resultaat / bijgesteld begroot resultaat
13
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Vlaardingen
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen
Observaties jaarverslag (1/2)
Onze conclusies
Onze conclusies Speerpunten
De kwaliteit van uw jaarverslag is voor verbetering vatbaar
Speerpunten Uitkomsten controle 2024
Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag
Jaarverslag
Beoordeling
Observaties
Jaarverslag Financiële positie
Verenigbaarheid jaarrekening en het jaarverslag
⚫
Wij hebben vastgesteld, op grond van de verkregen informatie in onze controle, dat de jaarrekening en het jaarverslag verenigbaar zijn. In het BBV zijn diverse eisen opgenomen voor de vorm en inhoud van het jaarverslag. Wij hebben vastgesteld dat uw jaarverslag voldoet aan het BBV.
Observaties jaarverslag
Kwaliteit paragrafen
⚫
Wij hebben vastgesteld dat alle verplichte informatie in de paragrafen is opgenomen.
Inzicht in fraudepreventiesysteem in paragraaf ‘Bedrijfsvoering’
⚫
Er wordt inzicht gegeven in het fraudepreventiesysteem in de paragraaf Bedrijfsvoering.
Voldoende inzicht in het vermogen om risico’s uit de bedrijfsvoering financieel op te vangen in de paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing’
Wij hebben vastgesteld dat gemeente Vlaardingen alle relevante informatie heeft opgenomen in de paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing’; daarnaast zijn alle relevante ontwikkelingen uit de sector en de impact daarvan op gemeente Vlaardingen opgenomen in de toelichting. Wij vinden de paragraaf voor verbetering vatbaar door een meer gedetailleerde toelichting opnemen wat de mutaties ten opzichte van vorig jaar/begroting zijn. Daarnaast wordt de informatiewaarde vergroot wanneer de risio’’s ten aanzien van ruimtelijke domein samen worden gepresenteerd (subcategorieën toevoegen).
Informatiewaarde jaarverslag
Ons oordeel is gebaseerd op de leesbaarheid, concreetheid en kwaliteit van de analyses. Wij zijn van mening dat het jaarverslag de raad de gewenste informatie verschaft per beleidsterrein.
Financiële positie
Observaties jaarverslag
Vooruitblik
Vooruitblik Onze samenwerking
Onze samenwerking Bijlagen
Bijlagen
Wij missen daarin nog een duiding van wat de effecten zijn en wat bereikt is voor de ‘staat van de gemeente’ als geheel. Zo merken wij op dat in de jaarstukken de totstandkoming van de indicatoren vaak wordt toegelicht, maar dat beperkt wordt ingegaan op wat het college vindt van de ontwikkeling in de kengetallen.
◼ Bevinding Voldoende maar voor verbetering vatbaar
⚫ Voldoende
13I
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Vlaardingen
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen
Observaties jaarverslag (2/2)
Onze conclusies
Onze conclusies Speerpunten
Toelichtingen in de paragraaf bedrijfsvoering inzake rechtmatigheid
Speerpunten Uitkomsten controle 2024
Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag
Paragraaf bedrijfsvoering
Beoordeling
Observaties
Afwijkingen + maatregelen toegelicht
⚫
Gemeente Vlaardingen een toelichting op alle afwijkingen die in de rechtmatigheidsverantwoording heeft opgenomen voor zover deze de rapportagegrens overschrijden. Daarnaast zijn de maatregelen toegelicht over hoe deze afwijkingen in de toekomst worden voorkomen
Rapportering niet-naleving normen gids proportionaliteit
⚫
Indien bij inkopen en aanbesteden de normen uit de gids proportionaliteit veelvuldig niet nageleefd worden of slecht gedocumenteerd en/of gemotiveerd zijn, dan moet het college hierover rapporteren via de paragraaf bedrijfsvoering. In 2024 zijn geen bijzonderheden hieromtrent toegelicht.
Niet financiële onrechtmatigheden toegelicht
⚫
Niet financiële onrechtmatigheden in verband met het niet naleven van bepalingen in de wet Fido en bijbehorende Regelingen moeten worden opgenomen en toegelicht worden in de paragraaf bedrijfsvoering.
Toelichting geconstateerde fraude medewerkers
⚫
Gemeente Vlaardingen heeft geen (indicaties van) fraudes door eigen medewerkers geconstateerd.
Toelichting begrotingsrechtmatigheid
⚫
Volgens artikel 28 van de BBV dienen overschrijdingen en onderschrijdingen van zowel de baten als de lasten ten opzichte van de begroting na wijziging bij het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te worden toegelicht. W ij hebben vastgesteld dat de toelichting inzake begrotingsrechtmatigheid voldoet aan de vereisten van de BBV.
Jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Observaties jaarverslag
Observaties jaarverslag Vooruitblik
Vooruitblik Onze samenwerking
Onze samenwerking Bijlagen
Bijlagen
Het college betrekt de afwijkende baten en onderschrijdingen van lasten en investeringen die niet tijdig tot een begrotingswijziging hebben geleid of niet tijdig zijn gemeld aan de gemeenteraad in de rechtmatigheidsverantwoording. En vanzelfsprekend ook de overschrijdingen van lasten en investeringen die niet passen binnen het vastgestelde beleid en de criteria uit de financiële verordening.
◼ Bevinding Voldoende maar voor verbetering vatbaar
⚫ Voldoende
14
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Vlaardingen
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen Onze conclusies
Onze conclusies Speerpunten
Speerpunten
Vooruitblik
Uitkomsten controle 2024
Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag
Jaarverslag Vooruitblik
Vooruitblik Onze samenwerking
Onze samenwerking Bijlagen
Bijlagen
In dit hoofdstuk van het verslag bespreken wij de relevante ontwikkelingen die vanaf het jaar 2024 relevant zijn voor uw gemeente. Dat zijn onder meer de veranderende controleverklaring, de komst van de rechtmatigheidsverantwoording en een wijzigingen in (onze) controlestandaarden.
07
14I
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Vlaardingen
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Belangrijke aandachtspunten komend jaar
Onze conclusies
Wijziging van het BBV en Bado definitief geworden met ingang van 2025
Onze kernboodschappen
Onze conclusies
Ontwikkeling van de materialiteit
Speerpunten
Speerpunten Uitkomsten controle 2024
Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag
Jaarverslag Vooruitblik
Vooruitblik Onze samenwerking
Onze samenwerking Bijlagen
Bijlagen
Het ministerie van BZK heeft artikel 2 van het Bado met betrekking tot de materialiteit gewijzigd. De maximale materialiteit is met ingang van 2025 gewijzigd naar 2% van de totale lasten exclusief de toevoegingen aan de reserves en zal betrekking hebben op afwijkingen en onzekerheden samen. Hier hebben we inzichtelijk gemaakt wat dat op basis van de 2024 cijfers voor u betekent. De verantwoordingsgrens voor de rechtmatigheidsverantwoording kan variëren binnen een bandbreedte van 0 tot 2%, uitgaande van dezelfde omvangsbasis. Wij adviseren om deze grens gelijk te stellen aan de materialiteitsgrens die wordt gehanteerd voor de (interne) controle. Daarnaast is het van belang om tijdig de financiële verordening aan te passen aan de nieuwe wetgeving. Met de invoering van deze wetgeving maakt de rechtmatigheidsverantwoording nu ook formeel deel uit van het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) en daarmee van de jaarstukken. Bij het herzien van de financiële verordening dient tevens aandacht te worden besteed aan het aspect van tijdigheid. Ook is het noodzakelijk om de definitie van lasten nader te specificeren: betreft dit lasten inclusief of exclusief stortingen en onttrekkingen aan reserves.