Bevindingen accountantscontrole 2023

•

Of de veronderstellingen aansluiten op de (vastgestelde) plannen (besluiten) van de raad.

•

Of de veronderstellingen consistent zijn met de ervaringscijfers van de gemeente (met andere woorden: is historische informatie representatief voor toekomstige situaties?).

De grondexploitaties zijn door het college voor de jaarrekening 2023 opnieuw doorgerekend (geactualiseerd) en waar nodig zijn de verwachtingen bijgesteld, waarmee tevens is beoordeeld of het onderhanden werk in de jaarrekening op een juiste wijze is gewaardeerd, en of er mogelijk een (aanvullende) verliesvoorziening noodzakelijk is. Tussentijdse winstneming In juli 2019 heeft de commissie BBV de notitie ‘Grondbeleid in begroting en jaarstukken’ gepubliceerd. Hierin is opgenomen dat gemeente voor tussentijdse winstneming de ‘Percentage Of Completion methode’ (POCmethode) moeten toepassen. Hierbij geldt dat gemeenten, indien aan een aantal voorwaarden is voldaan, tussentijds winst moeten nemen. Voor het toepassen van de POC-methode is het van belang dat uw gemeente het resultaat betrouwbaar kan schatten. Ook moet er sprake zijn van verkochte grond en gerealiseerde kosten. miljoen). © 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.

Op grond van de POC-methode heeft uw gemeente in het boekjaar 2023 voor € 0,5 miljoen aan tussentijdse winst genomen op de grondexploitatie (2022: € 0,3

•

Beschikt over actuele ramingen van de nog te realiseren baten en lasten;

•

Beschikt over een deugdelijke onderbouwing van de gehanteerde uitgangspunten in de grondexploitaties;

•

Op onderdelen externe deskundigheid heeft ingeschakeld ter onderbouwing van de geraamde grondprijzen en grondopbrengsten en nog te maken civiele kosten;

•

Een niet onaannemelijk niveau heeft bepaald van de nog te maken planen civiele kosten.

Belangrijkste bevindingen inzake waardering grondexploitaties Als onderdeel van de controle van de waardering van de bouwgronden in exploitatie voeren wij een risicoanalyse uit ter bepaling van het risicoprofiel van de individuele grondexploitaties en de hierdoor bestaande kans op een materiële fout in de waardering ervan. Hierbij betrekken wij de huidige boekwaarde, het geprognosticeerde resultaat, en de aard en omvang van de nog te realiseren baten en lasten (liggen hier bijvoorbeeld al contracten of overeenkomsten aan ten grondslag of niet). Naast de hiervoor genoemde elementen spelen bij de risicoclassificatie van de individuele projecten ook de aard van het project, de programmering en de doorlooptijd een belangrijke rol. Zo zorgt binnenstedelijke herstructurering normaliter voor een grotere complexiteit, doordat de gemeente de bestaande ruimte herontwikkelt en dit type projecten hierdoor (financieel gezien) gevoeliger is voor risico’s dan volledig nieuw uit te leggen locaties. Een langere doorlooptijd van de projecten zorgt voor een hoger risicoprofiel, doordat de schatting van kosten en opbrengsten van de projecten subjectiever is naarmate de doorlooptijd toeneemt.

Op grond van onze risicoanalyse hebben wij geconcludeerd dat de grondexploitaties Vergulde Hand West, Marathonweg Noord/ Fortunapark, Schiereiland en Centrum Westwijk de belangrijkste projecten binnen uw gemeente zijn. Van deze projecten hebben wij de aannemelijkheid van de nog te realiseren kosten en opbrengsten getoetst en is tevens de getroffen verliesvoorziening of de verantwoorde (tussentijdse) winstneming gecontroleerd. De uitgangspunten die in de grondexploitaties en dus in de jaarrekening 2023 zijn verwerkt, zijn door ons getoetst en als aannemelijk aangemerkt

De uitgangspunten die in de grondexploitaties en dus in de jaarrekening 2023 zijn verwerkt, zijn door ons getoetst. Wij hebben tijdens de door ons verrichtte controlewerkzaamheden vastgesteld dat het er in diverse gevallen reken en formulefouten alsmede inconsistenties in de geactualiseerde grondexploitaties zaten. Dit heeft geleid tot diverse correcties op de ramingen inzake de nog te realiseren kosten en opbrengsten alsmede in de hiermee samenhangende eindwaardes van de grondexploitaties. In twee gevallen heeft dit tevens geleid tot een aanpassing van de verliesvoorziening.

Wij zijn van mening dat de uitgangspunten die in de grondexploitaties in de jaarrekening 2023 zijn verwerkt, aannemelijk zijn en dat de waardering van de grondexploitaties getrouw is. Wij vragen de gemeente voor 2024 e.v. expliciete aandacht voor het tijdig afronden van het opstel en samensteltraject van de grondexploitaties en het uitvoeren van de interne controlewerkzaamheden hierop. Verder merken wij volledigheidshalve op dat wij voor de waardering van de grondexploitatie per 31 december 2023 de per die datum vastgestelde projectkaders en genomen besluiten betrokken hebben bij de controle van de waardering. Er is geen rekening gehouden met de effecten van eventuele toekomstige, nog vast te stellen, ambities van uw gemeente.

Wij hebben op grond van de door ons verrichte werkzaamheden inzake de waardering van de grondexploitaties vastgesteld dat uw gemeente:

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Accountantsverslag Bijlagen 2023

17

Fraude, integriteit, en naleving wet- en regelgeving De beoordeling door het college van burgemeester en wethouders van het risico van materiële fouten in de jaarrekening als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving Bij onze controle vragen wij u jaarlijks inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking kan bevatten door fraude of het overtreden van wet- en regelgeving (corporate compliance), inclusief de aard, omvang en frequentie van de inschattingen, het proces dat u daarbij hanteert, en de communicatie daarover met het personeel en met de gemeenteraad. Tijdens deze gesprekken heeft uw organisatie aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico’s, waaronder het belang van corporate compliance en de analyse van corruptievraagstukken. In onze managementletter hebben wij gerapporteerd over het feit dat de gemeente ten tijde van de uitvoering van de interim-controle niet beschikte over een actuele frauderisicoanalyse. Tijdens de jaarrekeningcontrole hebben wij vastgesteld dat de gemeente Vlaardingen inmiddels beschikt over een actuele frauderisicoanalyse, wij vinden dit een positieve ontwikkeling. Wij hebben kennis genomen van de frauderisicoanalyse en gesprekken gevoerd over de totstandkoming ervan. Wij concluderen dat de frauderisicoanalyse op een deugdelijke wijze tot stand gekomen.

Ook onderschrijven wij dein de frauderisicoanalyse opgenomen bevindingen en aanbevelingen die op organisatorisch vlak gedaan zijn rondom het verder verbeteren van procedures en richtlijnen bij het melden van (vermoedens) van fraude, waaronder het vergroten van kennis en bewustzijn in de organisatie via trainingen, de instelling van een formeel meldpunt voor vermoedens van fraude en niet integer handelen en het opstellen van beleid inzake misbruik en oneigenlijk gebruik. Wij merken echter op dat de frauderisicoanalyse per heden niet formeel is vastgesteld door het college van burgemeester en wethouders. Wel is de frauderisicoanalyse in het CDT van 21 maart 2024 en in het college van burgemeester en wethouders van 23 april 2024 besproken. Wij adviseren om de frauderisocanalyse in de toekomst wel formeel op bestuurlijk niveau vast te stellen.

© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.

Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het college, inclusief het invoeren en onderhouden van interne beheersingsmaatregelen voor de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en efficiency van de bedrijfsvoering, en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute, zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat, als gevolg van fraude of fouten. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten, doordat sprake kan zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen of verkeerd voorstellen van zaken, of het doorbreken van de interne beheersing. Onze controle is uitgevoerd met een hoge, maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt. Wij hebben de accountantscontrole professioneel-kritisch uitgevoerd en professionele oordeelsvorming toegepast, in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.

Fraude en integriteit Jaarlijks verkrijgen wij inzicht in de integriteitsmeldingen. Wij hebben op basis van onze controle, de gevoerde besprekingen en de verkregen bevestigingen van de vertrouwenspersoon binnen de gemeente Vlaardingen en de gemeentesecretaris geen fraudegevallen geconstateerd. Onze conclusie is voorts dat uw gemeente op een adequate wijze opvolging geeft aan geïdentificeerde integriteitskwesties, en hierover tijdig met ons in contact treedt.

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Accountantsverslag Bijlagen 2023

18

Interne beheersing

© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.

Accountantsverslag 2023

19

Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing vanuit de controle van het boekjaar 2023

Boardletter 2023, toegespitst op de interne (financiële) beheersing

Evaluatie opstel- en controleproces

Speerpunten

Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2023 een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle was primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing, voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid en rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens.

Medio 2023 hebben wij met de ambtelijke organisatie het opstel- en controleproces van de jaarrekening 2022 geëvalueerd, en waar nodig aanscherpingen verwerkt in het interne ‘draaiboek’ voor het opstelproces en de werk- en planningsafspraken voor de jaarrekening. Met deze aanpassingen is het proces geoptimaliseerd ten opzichte van 2022 en wordt, in tegensteling tot vorig jaar, de wettelijk deadline van 15 juli gehaald.

Voor 2023 zijn via het auditplan een aantal speerpunten geformuleerd:

Voor de bevindingen van de interim-controle verwijzen wij naar onze boardletter 2023 gedateerd d.d. 21-12-2023. In de boardletter hebben wij een aantal aandachtspunten voor het opstelen controleproces van de jaarrekening 2023 benoemd. Als onderdeel van onze werkzaamheden voor de jaarrekening zijn wij nagegaan of deze aandachtspunten voldoende zijn opgevolgd. Voor zover de opvolging en/of onze controle ervan hiertoe aanleiding geven, hebben wij onze bevindingen in dit accountantsverslag bij het betreffende onderwerp verwerkt. Memoriaalboekingen Memoriaalboekingen zijn (correctie)boekingen die niet via de reguliere boekingsgang plaatsvinden. Deze boekingen zijn hierdoor in opzet meer risicovol en daarom besteden wij bij onze controle extra aandacht aan deze boekingen. Wij merken op dat de gemeente sinds 2022 inzet op een verbetering van de processen rondom memoriaalboekingen. Zo is de controle en autorisatie van memoriaalboekingen verder aangescherpt. Wij merken op da de interne beheersing van de processen rondom memoriaalboekingen in 2023 echter nog niet toereikend is door het ontbreken van systeemtechnische functiescheiding. Ook is het aantal memoriaalboekingen nog steeds groot.

Om de controle zo efficiënt en effectief mogelijk uit te voeren, en toe te spitsen op het specifieke risico en karakter van memoriaalboekingen, hebben wij derhalve gebruikgemaakt van een data-analyse tool. Hieruit zijn geen onjuistheden, onrechtmatigheden of anderszins bijzonderheden gebleken. Wij onderschrijven het belang van de ontwikkelingen op het gebied van de memoriaalboekingen en dagen de gemeente uit de boekingsprocessen nog verder te standaardiseren en vereenvoudigen, waardoor het aantal memoriaalboekingen verder is te reduceren. © 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.

In het proces en opstel- en controledossier zijn een aantal belangrijke verbetertrajecten gestart. Middels deze verbetertrajecten wordt beoogd om de dossier(kennis) van specifieke Vlaardingse casuistieken beter te borgen en onder andere het opstelproces en het uitvoeren van de interne controles op de herziene grondexploitaties en de SiSa-dossiers voor het opstellen van de concept jaarstukken af te ronden. Gedurende het opstel en samensteltraject van de jaarrekening 2023 is gebleken dat dit nog niet voor alle grondexploitaties en SiSa-dossiers gerealiseerd kon worden door de ambtelijke organisatie. Hierdoor zijn er naar aanleiding van de accountantscontrole diverse correcties doorgevoerd op de actieve en faciliterende grondexploitaties alsmede op veel balansposities die samenhangen met de SiSa-dossiers. Met het oog op verdere optimalisatie van het opstel- en controleproces van de jaarrekening zien wij de volgende aandachtspunten: •

Draag zorg voor een tijdige afronding van het opstelproces en uitvoering van de interne controlewerkzaamheden inzake de actieve en faciliterende grondexploitaties (MPG en MPR).

•

Draag zorg voor een tijdige afronding van het opstelproces en uitvoering van de interne controlewerkzaamheden op de SiSa-regelingen én overige doeluitkeringen (o.a. BBV gelden en provinciale subsidies).

•

Verhoog de algehele kwaliteit van het opstel en samensteldossier, onder extra aandacht te schenken aan het beschikbaar zijn van opgeschoonde én gespecificeerde tussenrekeningen (overlopende posten). Investeer tevens verder in het structureel borgen van (dossier)kennis, mede gezien de verdubbeling van de inzet van externe inhuur.

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

•

Totstandkoming van de inschatting van risico’s, bij het bepalen van het weerstandsvermogen.

•

(Financiële) projectbeheersing gebiedsontwikkeling Rivierzone.

Totstandkoming van de inschatting van risico’s, bij het bepalen van het weerstandsvermogen. Voor bevindingen rondom risicomanagement verwijzen wij naar onze boardletter 2023. Gebiedsontwikkeling Rivierzone In maart 2023 heeft de gemeente Vlaardingen de gebiedsontwikkeling Rivierzone vastgesteld. Via deze vaststelling is het uitvoeringskader defintief geworden. Per 31 december 2023 zijn er twee actieve grondexploitaties en twee faciliterende projecten in uitvoering vanuit deze gebiedsontwikkeling. De resterende projecten zullen in de toekomst separaat door de Raad geopend worden via de votering van kredieten en opening van grondexploitaties. Door de omvang van de gebiedsontwikkeling wordt er vanaf 2024 separaat over de projecten gerapporteerd via het MPR. Wij vinden dit een positieve ontwikkeling, omdat de raad via het MPR integraal inzicht behoudt op de gehele ontwikkeling en het verwachte totaal resultaat wat hier uit voortvloeit. Bij de jaarrekeningcontrole hebben wij als onderdeel van de speerpunten van de Raad kennis genomen van het MPR en de wijze waarop de herijking van de baten en lasten heeft plaatsgevonden. Wij hebben vastgesteld dat voor het herijken naar het prijspeil 01.01.2024 gebruik gemaakt is van indexeringen voor de nog te realiseren baten (grondtransacties) en lasten. In 2023 zijn dus geen nieuwe taxaties of civieltechnische kostenramingen opgesteld.

De eerste herijkingen van de civieltechnische kostenramingen worden in 2024 verwacht als onderdeel van het verder uitwerken van (delen) van het plangebied en hiermee samenhangende aanbestedingen die gestart zullen worden.

Interne beheersing

Accountantsverslag Bijlagen 2023

20

Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing vanuit de controle van het boekjaar 2023

Hoewel wij, gezien de status van het project, de overwegingen van het herijken van de business case op basis van indexeringen voor nu snappen adviseren wij de gemeente om een minimale periodiciteit vast te stellen waarbinnen de prognoses van de nog te realiseren baten en lasten integraal herijkt moeten worden via externe taxaties en civieltechnische ramingen. Dit ter bevordering van het nauwkeurigheidsniveau van het geprognosticeerde resultaat en het benodigde weerstandsvermogen voor risico’s. Naast de baten vanuit grondtransacties heeft Vlaardingen ruim € 28 miljoen aan subsidies toegekend gekregen voor de Rivierzone via de Woningbouwimpuls, Versnellingsgelden en de Startbouwimplus. Deze subsidies zijn aangevraagd voor - en dekken gezamenlijk het - tekort wat op de gebiedsontwikkeling Rivierzone zit. De gemeente Vlaardingen heeft per heden budget technisch nog geen toerekening van deze gelden aan de diverse projecten gemaakt binnen de Rivierzone. Hoewel de realisatie van de gelden direct samenhangt met de ontwikkeling van het resultaat van de totale gebiedsontwikkeling én er in de jaarrekening 2023 nog geen tussentijdse subsidieopbrengsten genomen kunnen worden, adviseren wij u prioriteit te geven aan de toerekening van deze gelden aan de individuele begrotingen van de projectonderdelen.

Op deze wijze worden de subsidiegelden ook integraal een onderdeel van de deelprojecten, wat relevant is voor de toekenning van budgetten aan de deelprojecten. Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving inclusief cybersecurity behoeft verdere aandacht Wetboek dienen wij de bevindingen te rapporteren met betrekking tot de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Wij hebben een drietal onderwerpen beoordeeld (in lijn met voorgaande jaren), te weten:

•

User Access – Logische Toegangsbeveiliging

•

User Authentication – Wachtwoordbeheer

•

Changemanagement – Wijzigingsbeheer

© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.

Naar aanleiding van onze bevindingen hebben wij geconstateerd dat wij voor onze werkzaamheden niet kunnen steunen op de ITbeheersingsmaatregelen. De bestaande tekortkomingen in de IT-omgeving leiden ertoe dat de gemeente en wij niet zonder meer kunnen steunen op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. De bestaande tekortkomingen in de IT-omgeving leiden ertoe dat de gemeente en wij niet zonder meer kunnen steunen op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Belangrijke nadelen van het feit dat onvoldoende opvolging en prioriteit is gegeven aan onze eerdere aanbevelingen, zijn onder andere: •

Uw gemeente loopt een verhoogd risico op tekortkomingen in de geautomatiseerde gegevensverwerking die bijvoorbeeld kunnen resulteren in niet-betrouwbare data c.q. cijfers en een grote(re) impact kunnen hebben indien sprake is van cybersecurity incidenten.

•

Het niet zonder meer kunnen steunen op de geautomatiseerde gegevensverwerking leidt ertoe dat bij de interne controles niet zonder meer gebruik is te maken van onder andere data-analyses. De uitvoering van de interne controles – waarbij bijvoorbeeld voor inkopen data-analyse is ingezet – is hierdoor niet optimaal efficiënt, doordat eerst aanvullende werkzaamheden nodig zijn om de betrouwbaarheid van data/lijstwerk vast te stellen.

•

Als gevolg van het (vooralsnog) onvoldoende opvolgen van de aanbevelingen op dit gebied hebben wij ook voor de jaarrekeningcontrole 2023 niet zonder meer kunnen steunen op de geautomatiseerde gegevensverwerking. Het gevolg van deze conclusie is dat wij meer gegevensgericht werk hebben moeten verrichten, waaronder het uitvoeren van specifieke werkzaamheden om de betrouwbaarheid van data en lijstwerk vast te stellen.

Ondanks de bestaande tekortkomingen in de IT-omgeving zijn wij bij de jaarrekeningcontrole in staat geweest data-analyse in te zetten als onderdeel van de controleaanpak voor de memoriaalboekingen. Hierbij hebben wij met data-analyse een diepgaande en risicogerichte analyse uitgevoerd van deze in opzet meer risicovolle boekingen. Door de inzet van data-analyse hebben wij de met gegevensgerichte werkzaamheden te onderzoeken populatie memoriaalboekingen sterk kunnen reduceren in vergelijking met 2022. Dit illustreert het belang en de toegevoegde waarde van een betrouwbare IT-omgeving als basis voor de inzet van data-analyse.

Bovendien kan de interne controle bij maximaal gebruik van data-analyse een hogere toegevoegde waarde opleveren voor de organisatie doordat zij daarmee belangrijke inzichten kan verkrijgen en de controles ook meer risicogericht kan insteken.

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Accountantsverslag Bijlagen 2023

21

Bijlagen

© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.

Accountantsverslag 2023

22

A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van de niet-gecorrigeerde controleverschillen groter dan de rapporteringstolerantie van € 0,2 miljoen. Aard van de fouten

Getrouwheid

Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen voorgaande periode

€ XXX

Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen huidige periode:

•

•

Omschrijving fout 1

€ XXX

•

Omschrijving fout 2

€ XXX

•

Omschrijving fout 3

€ XXX

•

Omschrijving fout 4

€ XXX

Totaal getrouwheidsfouten

€ XXX

Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele niet-geconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het college heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.

© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Accountantsverslag Bijlagen 2023

23

A2 - Onzekerheden in de controle In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van de onzekerheden groter dan de rapporteringstolerantie van € 0,2 miljoen. Aard van de onzekerheden

Getrouwheid

•

Omschrijving onzekerheid 1

€ XXX

•

Omschrijving onzekerheid 2

€ XXX

•

Omschrijving onzekerheid 3

€ XXX

•

Omschrijving onzekerheid 4

€ XXX

Totaal onzekerheden in de controle getrouwheid

•

€ XXX

Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college het bovenstaande heeft bevestigd. Het college heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere onzekerheden.

© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Accountantsverslag Bijlagen 2023

24

A3 - Tekortkomingen in de toelichtingen Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren om de gemeenteraad in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van díe onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat de gemeenteraad deze nader dient te beoordelen.

Toelichting

Bron van de toelichtingsvereiste

Kwantitatieve of kwalitatieve overwegingen

Toelichting 1

Bron 1

Overweging 1

Toelichting 2

Bron 2

Overweging 2

© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Accountantsverslag Bijlagen 2023

25

B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2023 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de strekking van ons getrouwheidsoordeel bij de jaarrekening 2023 en onze conclusies ten aanzien van de rechtmatigheid van de SiSa-bijlage 2023. Tevens nemen wij onderstaand de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen op. - De strekking van ons getrouwheidsoordeel bij de jaarrekening: OORDEEL - De strekking van ons rechtmatigheidsoordeel over de baten, lasten en balansmutaties SiSa: OORDEEL Per regeling geven wij in de volgende tabel aan of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Code

SiSa-regeling

Fout of onzekerheid

Financiële omvang Toelichting

JenV A14B

Regeling Versterking van de lokale integrale aanpak van radicalisering, extremisme en terrorisme 2022

€ XXX

JenV A16

Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne

€ XXX

JenV A20B

Specifieke uitkering versterking van de lokale integrale aanpak van radicalisering, extremisme en terrorisme 2023-2026

€ XXX

JenV A21

Regeling specifieke uitkering ter voorkoming van georganiseerde en ondermijnende jeugdcriminaliteit 2023

€ XXX

FIN B2

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek 2021

€ XXX

BZK C9

Specifieke uitkering woningbouwimpuls tranche 4

€ XXX

BZK C100

SPUK Beschikking Reg. kansrijke wijk Vlaardingen

€ XXX

BZK C105

SPUK Startbouwimpuls

€ XXX

BZK C31

Regeling vaststelling regels verstrekken eenmalige specifieke uitkering aan gemeenten huisvesting kwetsbare doelgroepen

€ XXX

BZK C32

Specifieke uitkering ventilatie in scholen

€ XXX

BZK C41B

Regeling specifieke uitkering flexibele inzet woningbouw

€ XXX

BZK C55

Aanpak energie armoede

€ XXX

BZK C62

Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen

€ XXX

BZK C92

Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid

€ XXX

Subtotaal

© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.

€ XXX

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Accountantsverslag Bijlagen 2023

26

B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2023 Code

SiSa-regeling

Fout of onzekerheid

Financiële omvang Toelichting

Subtotaal

€ XXX

BZK C94

Specifieke Uitkering Lokale Aanpak Isolatie

€ XXX

OCW D8

Specifieke uitkering Onderwijsachterstandenbeleid

€ XXX

OCW D14

Middelen inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen

€ XXX

OCW D19

Specifieke uitkering tijdelijke onderwijs huisvesting Oekraïne

€ XXX

OCW D23

Verlening Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen

€ XXX

IenW23 E3

Subsidieregeling sanering verkeerslawaai

€ XXX

IenW E44B

Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)

€ XXX

IenW E53

Regeling specifieke uitkering Schone Lucht Akkoord

€ XXX

IenW E53

Regeling specifieke uitkering Schone Lucht Akkoord

€ XXX

IenW E85

Tijdelijke regeling specifieke uitkeringen intelligente verkeersregelinstallaties

€ XXX

EZK F28

Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat-.en energiebeleid (CDOKE)

€ XXX

SZW G2

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2023

€ XXX

Totaal

© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.

€ XXX

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Accountantsverslag Bijlagen 2023

27

B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2023 Code

SiSa-regeling

Fout of onzekerheid

Financiële omvang Toelichting

Subtotaal

€ XXX

SZW G2A

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_totaal 2022

€ XXX

SZW G3

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2023

€ XXX

SZW G3A

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_totaal 2022

€ XXX

SZW G4

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2023

€ XXX

SZW G4A

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_totaal 2022

€ XXX

SZW G10

Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2023

€ XXX

SZW G10A

Wet inburgering 2021_ Totaal 2022

€ XXX

SZW G12

Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2023

€ XXX

SZW G12A

Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_ totalen 2022

€ XXX

SZW G13

Onderwijsroute _ deel gemeente 2023

€ XXX

SZW G13A

Onderwijsroute_ totalen 2022

€ XXX

VWS H4

Specifieke uitkering stimulering sport

€ XXX

Totaal

© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.

€ XXX

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Accountantsverslag Bijlagen 2023

28

B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2023 Code

SiSa-regeling

Fout of onzekerheid

Financiële omvang Toelichting

Subtotaal

€ XXX

VWS H8

Specifieke uitkering Regeling Sportakkoord 2020-2022

€ XXX

VWS H12

Specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken

€ XXX

VWS H22

Specifieke uitkering regionaal projectleider aanpak huiselijk geweld en kindermishandeling 2022

€ XXX

VWS H30

Specifieke uitkering sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023–2026

€ XXX

VWS H31

Specifieke uitkering noodfonds energie amateursportverenigingen (SPUK NEAS)

€ XXX

VWS H32

Specifieke uitkering Meerkosten Energie Openbare Zwembaden

€ XXX

VWS H35

Specifieke uitkering IZA

€ XXX

Totaal

© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.

€ XXX

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Accountantsverslag Bijlagen 2023

29

C - Onafhankelijkheidsbevestiging •

Bevestiging onafhankelijkheid De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed.

•

Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Vlaardingen in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van waarborgen om onze onafhankelijke positie te waarborgen Deloitte beschikt over een stelsel van maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: •

Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.

•

Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en, indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreigingen voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling, inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde ‘onafhankelijkheids-evaluatie’), wordt in het dossier opgenomen. Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Deloitte wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de bestuursstructuur van de controlecliënt voorziet in een gemeenteraad, raadscommissie of auditcommissie, overwegen wij ook een van deze instanties te raadplegen.

Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheids-voorschriften.

Onze beoordeling heeft geen aanleiding gegeven om het komend boekjaar teamleden bij de gemeente Vlaardingen te rouleren. Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties met de gemeente Vlaardingen Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Deloitte, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en de gemeente die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd dienen te worden. Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Deloitte, een bestuurder of interne toezichthouder van Deloitte of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan de gemeente of een bij de gemeente betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid met een (geschatte) waarde van meer dan € 100 ontvangen of verstrekt, en zijn daarom van mening dat er geen sprake is van een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht.

De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen wordt periodiek door de externe toezichthouder getoetst. Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken.

•

Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Deloitte.

•

Procedures voor de organisatie van periodieke trainingen inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.

•

Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.

© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.

•

De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking ervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen.

Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om deze bedreiging weg te nemen.

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Accountantsverslag Bijlagen 2023

30

Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL”), its global network of member firms, and their related entities (collectively, the “Deloitte organization”). DTTL (also referred to as “Deloitte Global”) and each of its member firms and related entities are legally separate and independent entities, which cannot obligate or bind each other in respect of third parties. DTTL and each DTTL member firm and related entity is liable only for its own acts and omissions, and not those of each other. DTTL does not provide services to clients. Please see www.deloitte.com/about to learn more. Deloitte provides industry-leading audit and assurance, tax and legal, consulting, financial advisory, and risk advisory services to nearly 90% of the Fortune Global 500® and thousands of private companies. Our professionals deliver measurable and lasting results that help reinforce public trust in capital markets, enable clients to transform and thrive, and lead the way toward a stronger economy, a more equitable society and a sustainable world. Building on its 175-plus year history, Deloitte spans more than 150 countries and territories. Learn how Deloitte’s more than 415,000 people worldwide make an impact that matters at www.deloitte.com.

This communication contains general information only, and none of DTTL, its global network of member firms or their related entities is, by means of this communication, rendering professional advice or services. Before making any decision or taking any action that may affect your finances or your business, you should consult a qualified professional adviser. No entity in the Deloitte organization shall be responsible for any loss whatsoever sustained by any person who relies on this communication. © 2024. For information, contact Deloitte Netherlands.