Def. Accountantsverslag 2022 gemeente Vijfheerenlanden.pdf

29 Accountantsverslag 2022 Gemeente Vijfheerenlanden

Belangrijkste boodschappen

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Fysiek domein

Resultaten bedrijfsvoering

Begrotingsrechtmatigheid

Financiële positie

De financiële positie van de gemeente is voldoende Oordeel bij de jaarrekening

Oordeel Jaarverslag Jaarrekening

Fraude(risico) Interne beheersing Speerpunten

Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

In de grafiek op de volgende pagina is een overzicht opgenomen van de kengetallen die verplicht in de jaarrekening van Vijfheerenlanden moeten worden opgenomen. Uit het overzicht blijkt dat de financiële positie van Vijfheerenlanden als geheel voldoende is. Ten opzichte van andere gemeenten is de positie echter kwetsbaar. Hieronder hebben wij de ratio’s over 2022 afgezet tegen de waarden van de ratio’s van de gemeente over de afgelopen drie jaar, maar ook tegen de gemiddelde omvang van de gemeenteklasse tussen 60.000-80.000 inwoners, de provincie Utrecht en Nederland als geheel. Hieruit blijkt dat de financiële positie ten opzichte van de gemeenten in de provincie Utrecht en landelijk achterblijft. Dit geldt vooral voor de netto schuldquote en solvabiliteitsratio. Onze belangrijkste observaties ten aanzien van de ratio’s zijn: • De netto schuldquote is in 2022 afgenomen van 90,9% naar 84,4%. De gecorrigeerde netto schuldquote is gedaald van 80,9% naar 75,3%. De belangrijkste reden hiervoor is dat liquide middelen die beschikbaar zijn gekomen door de verplichte opname van de tranche 2022 uit de langlopende lening zijn gestort in een deposito bij het Rijk. Een andere reden is dat de totale baten fors zijn toegenomen, vooral door hogere algemene en specifieke uitkeringen.

• Mede door de opname van de tranche in 2022 van de langlopende lening bij BNG is de solvabiliteit gedaald van 27,2% naar 26,3%. Hierdoor is de gemeente minder weerbaar voor onverwachte tegenvallers. Desalniettemin voldoet de solvabiliteit nog steeds aan de norm van 20% die de raad heeft bepaald

• De solvabiliteit van Vijfheerenlanden blijft achter bij andere gemeenten in Nederland en in de provincie Utrecht. De belangrijkste reden hiervoor is dat voorgaand jaar de leningenportefeuille strategisch is geherstructureerd, in combinatie met de financiële gevolgen van het Niemans arrest. De komende jaren zal de solvabiliteit naar verwachting verder afnemen gezien de ambitieuze investerings- en onderhoudsprogramma’s. Wij hebben begrepen dat de raad aan het college heeft verzocht om ter voorbereiding van de Kadernota 2024 voorstellen te doen hoe de solvabiliteit kan worden verbeterd. • Het relatieve belang van de grondexploitaties in de totale exploitatie van de gemeente is fors verminderd. De reden hiervan is dat het totaal van de investeringen in de grondexploitaties (€ 5,6 miljoen) lager is dan de verkopen die gerealiseerd zijn (€ 8,5 miljoen). Ook zijn de totale baten in de exploitatie (die als noemer dient voor de berekening van het percentage) hoger dan voorgaand jaar. Ten opzichte van het landelijk gemiddelde en het gemiddelde van andere gemeenten met uw omvang, is het financiële risicoprofiel van uw grondexploitaties gunstiger. Dit gemiddelde is 7,6% respectievelijk 8,4%, terwijl bij Vijfheerenlanden dit percentage 4,6% is. Ten opzichte van andere gemeenten in de provincie is uw risicoprofiel hoger.

Dit wil zeggen dat u meer vooruit gefinancierd heeft voor uw grondexploitaties dan de gemeenten om u heen.

30 Accountantsverslag 2022 Gemeente Vijfheerenlanden

Belangrijkste boodschappen

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Fysiek domein

Resultaten bedrijfsvoering

Begrotingsrechtmatigheid

Financiële positie

De financiële positie van de gemeente is voldoende Oordeel bij de jaarrekening

Oordeel Jaarverslag Jaarrekening

Fraude(risico) Interne beheersing Speerpunten

Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

• De belastingcapaciteit ligt met 123,8% fors boven het landelijk gemiddelde en de gemiddelden van de provincie Utrecht en de andere gemeenten met de omvang tussen 60.000-80.000 inwoners. Hierbij is echter geen rekening gehouden, noch een analyse gemaakt, van de beschikbare voorzieningen in die gemeenten. Overigens is dit kengetal in 2022 sterk toegenomen door de stijging van de afvalstoffenheffing. • De structurele exploitatieruimte is net als vorig jaar erg hoog. Dit houdt in dat de structurele lasten ruimschoots gedekt kunnen worden door structurele baten. Er een feitelijk sprake is van een duurzaam overschot in de exploitatie. Het percentage ligt hoger dan bij andere gemeenten in de provincie Utrecht en bij andere gemeenten van uw omvang. Uw weerstandsvermogen geanalyseerd In de wettelijke paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing is door het college een analyse gemaakt van het weerstandsvermogen. Uit deze analyse blijkt dat het weerstandsvermogen toereikend is om de geïdentificeerde risico’s te dekken en om te voldoen aan de minimale eisen die door de gemeenteraad zijn gesteld.

Naar onze mening is de informatiewaarde van deze analyse toereikend, maar hebben wij wel de volgende observaties: • Zoals wij later in dit rapport opmerkingen is de opzet van het risicomanagementproces binnen de gemeente goed, maar de uitvoering nog volop in ontwikkeling, waarbij de nadruk ligt op het verankeren van risicomanagement in de cultuur van de organisatie en het gedrag van de medewerkers. Dit naar onze mening een positieve invloed hebben op de kwaliteit van de risicoanalyses.

• Het weerstandsvermogen is gedaald van 3,32 eind 2021 naar 2,77 per ultimo 2022. De reden van deze daling is enerzijds dat de gewogen financiële omvang van de risico’s in 2022 is toegenomen van € 10,2 miljoen naar € 17,0 miljoen, anderzijds een toename van de beschikbare weerstandscapaciteit van € 33,9 miljoen naar € 47,0 miljoen. • De toename van de gewogen financiële omvang van de risico’s is een belangrijke uitkomst van de gewijzigde methodiek van de risicoidentificatie. De toename zit dan ook voornamelijk in de kleinere risico’s. In 2021 bedroeg het gewogen gemiddelde ‘restrisico’ € 1,0 miljoen voor 19 risico’s. In 2022 is dit bedrag € 7,2 miljoen voor 21 kleinere risico’s. • De toename van de aanwezige weerstandscapaciteit in 2022 is te danken aan het positieve resultaat over 2021 dat voor een belangrijk deel is toegevoegd aan de algemene reserve. Tevens is het incidentele overschot op het sociaal domein gedoteerd aan de reserve sociaal domein dat onderdeel uitmaakt van de beschikbare weerstandscapaciteit.

31 Accountantsverslag 2022 Gemeente Vijfheerenlanden

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening

Oordeel Jaarverslag Jaarrekening

Fraude(risico) Interne beheersing Speerpunten

Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Fysiek domein

Resultaten bedrijfsvoering

Begrotingsrechtmatigheid

Financiële positie

32 Accountantsverslag 2022 Gemeente Vijfheerenlanden

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening

Oordeel Jaarverslag Jaarrekening Fraude(risico)

Interne beheersing Speerpunten

Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

Frauderisico’s krijgen een steeds belangrijkere rol in onze controle Frauderisico’s worden nog niet bewaakt Reeds meerdere jaren is fraude binnen de publieke sector een belangrijk onderwerp van gesprek. De maatschappelijke aandacht voor dit onderwerp heeft ervoor gezorgd dat meer en meer wordt verwacht dat het college en de directie zelfstandig een interne frauderisicoanalyse opstelt. Een dergelijke analyse helpt de organisatie om frauderisicofactoren te identificeren en te beheersen. Hierdoor kan fraude zoveel mogelijk worden tegen gegaan. In april 2023 heeft het college de Frauderisicoanalyse gemeente Vijfheerenlanden 2023 vastgesteld. Als bijlage van dit document is een gedetailleerd overzicht opgenomen met hierin de frauderisico’s die vanuit de organisatie zijn geïdentificeerd. Tevens is een start gemaakt met het formuleren van de beheersmaatregelen om de geformuleerde risico’s af te dekken. Dit proces is nog niet helemaal gereed. Tevens zijn beheersmaatregelen geformuleerd die nog moeten worden ingevoerd. Desondanks zijn wij van mening dat een goede start is gemaakt met het opstellen van de interne frauderisico-analyse en het bijbehorende beheersingskader. Hiermee ligt u gemeente voor op andere gemeenten met uw omvang.

Nadat dit proces is afgerond, raden wij u aan om de risico’s in de frauderisicoanalyse volledig te betrekken in de werkzaamheden van de VIC, alsmede om de VIC-functie actief te betrekken bij het actueel houden van de frauderisicoanalyse en het actief beheersen van deze risico’s. Deze risico’s en beheersmaatregelen dienen daarbij onderdeel te worden van het VIC-plan.

Frauderisico’s in onze controle Ook tijdens onze controle hebben wij nadrukkelijk aandacht besteed aan het onderwerp fraude. Op basis van onze frauderisicobeoordeling hebben wij de volgende controlewerkzaamheden uitgevoerd: • Risicoanalyse per proces waarin de drie kenmerken van fraude: rationalisatie, druk en gelegenheid zijn afgezet tegen de kans en de impact; • Frauderisico besproken met de Auditcommissie, het college, de gemeentesecretaris en de concerncontroller; • Beoordeeld of nevenfuncties van het college en de directie aanleiding gaven tot een verhoogd risico; • Beoordeeld of er signalen zijn voor een verhoogd risico op fraude vanuit notulen, persberichten en andere (openbare) publicaties; • Controle van ongebruikelijke boekingen (boekingen buiten het normale proces om) in uw administratie; • Controle van het gunningsproces van inkoop- en aanbestedingstransacties; • Controle van de prestatielevering in het inkoopproces; • Controle van de zakelijkheid van omvangrijke grond- en vastgoedtransacties. Uit bovenstaande werkzaamheden zijn geen bijzonderheden voortgekomen die een indicatie zijn voor fraude.

33 Accountantsverslag 2022 Gemeente Vijfheerenlanden

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening

Oordeel Jaarverslag Jaarrekening Fraude(risico)

Interne beheersing Speerpunten

Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

De interne beheersing op misbruik en oneigenlijk verbruik is in ontwikkeling Er is (nog) geen overkoepelend M&O beleid Binnen de gemeente is nog geen M&O-beleid vastgesteld, waardoor geen algemene uitgangspunten, kaders, beheersmaatregelen en risicogebieden op dit gebied inzichtelijk zijn. Desalniettemin zijn in de externe en interne regelgeving diverse bepalingen opgenomen die erop zijn gericht om misbruik en oneigenlijk gebruik te voorkomen. Het college heeft de toets op het misbruik en oneigenlijk gebruik impliciet opgenomen in interne controleplannen. Met betrekking tot preventie om misbruik en oneigenlijk gebruik tegen te gaan, blijkt uit de controles van de VIC over 2021 en 2022, dat in gemeentelijke regelgeving in een aantal gevallen geen mogelijke maatregelen of sancties bij geconstateerd misbruik of oneigenlijk gebruik zijn opgenomen. Daarnaast heeft de VIC geconstateerd dat de interne controle (in de eerste lijn) bij diverse processen niet altijd voldoende is ingericht (bijvoorbeeld de controle op prestatieleveringen bij betaling van facturen). Bij de processen heffing van belastingen, verlenen kwijtscheldingen en subsidieverlening is geen adequate functiescheiding aanwezig ter voorkoming van misbruik en oneigenlijk gebruik. Bij kwijtscheldingverlening en subsidieverstrekking vinden geen (steekproefsgewijze) controles plaats.

Bij de opzet van de interne frauderisicoanalyse is daarom ook expliciet aandacht geschonken aan de integratie van misbruik en oneigenlijk gebruik in gemeentelijke regelgeving en gemeentelijke processen. Overigens zijn op basis van de werkzaamheden van de VIC geen signalen verkregen met betrekking tot misbruik en oneigenlijk gebruik.

34 Accountantsverslag 2022 Gemeente Vijfheerenlanden

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening

Oordeel Jaarverslag Jaarrekening

Het afsluitproces is (zeer) goed verlopen In onze managementletter van 2 januari 2023 hebben wij ons beeld gegeven op de interne beheersing van uw gemeente. Onze conclusie was dat de interne beheersing als geheel voldoende is om tot een getrouwe en rechtmatige jaarrekening te komen. Dit is bij de jaarafsluiting ook gebleken. De organisatie heeft haar planning zonder vertraging gerealiseerd. Tevens was de oplevering van het afsluitdossier van goede kwaliteit. Dit heeft gezorgd voor een efficiënte controle en weinig additionele vragen vanuit ons controleteam. Wij willen hiervoor graag onze complimenten geven.

Uw VIC is goed, maar blijft in omvang kwetsbaar Net als de afgelopen jaren hebben wij de samenwerking met de VIC als zeer prettig en constructief ervaren. De controleketen wordt op deze wijze daadwerkelijk als gezamenlijk proces ingericht en uitgevoerd. Ten opzichte van voorgaand jaar zijn weer duidelijke stappen voorwaarts gemaakt, in het bijzonder in de afstemming vooraf en de kwaliteit van de aanbevelingen van de VIC in hun rapportages. Het feit dat de eerste gesprekken reeds gevoerd zijn over de inrichting en uitvoering van het VIC plan 2023, onderschrijft dit.

Daarnaast hebben we in onze managementletter aangegeven dat het college al in staat is om een rechtmatigheidsverklaring af te geven, ondanks het feit dat de interne beheersing in de eerste en tweede lijn verbeterd kan worden. De reden hiervan is dat de VIC gedurende het jaar als derde lijn gegevensgerichte controles uitvoert en hiermee achteraf onrechtmatigheden constateert en laat corrigeren. Het heeft echter de voorkeur om als organisatie in control te zijn zodat onrechtmatigheden worden voorkomen in plaats van achteraf worden geconstateerd en gecorrigeerd.

Ondanks deze positieve woorden zien wij diverse mogelijkheden om de VIC en haar controleplan verder door te ontwikkelen. Deze mogelijkheden zijn gedeeld met de VIC en directie. Een voorbeeld hiervan is dat de IT-processen, financiële processen (memorialen en afsluitproces) en misbruik en oneigenlijk gebruik (waaronder fraude) meer aandacht kunnen krijgen. Daarnaast zien wij meerwaarde in een rapportage met daarin een samenvatting per proces van de detailbevindingen. Deze kan door de VIC gehanteerd worden om de voortgang van bevindingen en aanbevelingen te bewaken. Dit jaar is een dergelijke rapportage (bewust) niet opgesteld in verband met de beperkte bezetting van de VIC. Dit is direct een belangrijk aandachtspunt. Ten tijde van de jaarrekeningcontrole bestond de VIC uit één actieve medewerker. Voor een gemeente met de omvang en complexiteit als Vijfheerenlanden is dat naar onze mening niet toereikend, in het bijzonder na de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording. Op basis van onze ervaring bij andere gemeenten tussen de 50.000-75.000 inwoners zou de VIC uit minimaal 2,5 fte moeten bestaan.

Fraude(risico)

Interne beheersing Speerpunten Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

In dit deel van ons accountantsverslag geven wij een samenvatting en actualisatie van de managementletter d.d. 2 januari 2023. Voor de gedetailleerde bevindingen en adviezen wij u graag naar deze managementletter.

35 Accountantsverslag 2022 Gemeente Vijfheerenlanden

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening

Oordeel Jaarverslag Jaarrekening

Bevindingen van uw VIC samengevat De VIC heeft per proces een rapportage uitgebracht naar aanleiding van de uitgevoerde VIC werkzaamheden over 2022. Deze rapportage was duidelijk met veel informatiewaarde. De belangrijkste bevindingen, conclusies en aanbevelingen zijn als voorloper van de rechtmatigheidsverantwoording opgenomen in de paragraaf Bedrijfsvoering. Daarnaast zijn de belangrijkste bevindingen van de VIC geïntegreerd in dit accountantsverslag en meegewogen in ons oordeel ten aanzien van de getrouwheid en rechtmatigheid van de jaarrekening.

Fraude(risico)

Interne beheersing Speerpunten Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

In het overzicht hiernaast zijn de bevindingen van de VIC per proces samengevat. Bij een groen bolletje is er geen sprake van bevindingen die de (financiële) rechtmatigheid beïnvloeden. Bij een oranje bolletje is er sprake van bevindingen die aandacht behoeven omdat deze een risico voor deze rechtmatigheid kunnen betekenen (maar de rechtmatigheid in 2022 nog niet beïnvloeden). Bij een rood bolletje is er sprake van bevindingen die de financiële rechtmatigheid in 2022 beïnvloeden. Voor de details verwijzen wij u graag naar de paragraaf Bedrijfsvoering in de jaarstukken 2022. Daarnaast hebben wij een samenvatting gemaakt van onze conclusies ten aanzien de interne beheersing langs het 3-lines model. Hiervoor verwijzen wij u naar de volgende sheet. De onderliggende details zijn opgenomen in onze managementletter d.d. 3 januari 2023.

36 Accountantsverslag 2022 Gemeente Vijfheerenlanden

Belangrijkste boodschappen

Overzicht van uw processen met onze classificatie van de status van de interne beheersing Proces

1ste lijn

2de lijn

3de lijn

Toelichting

Inkopen en crediteuren

Prestatielevering inkopen niet altijd zichtbaar vastgelegd. Brondocumenten niet altijd beschikbaar.

Aanbestedingen

Rechtmatigheid van aanbesteding nog niet verankerd. Zaaksysteem geeft geen waarborgen.

Salarissen

Geen afgedwongen functiescheiding bij salarismutaties

Oordeel

WMO

Geen controle op prestatielevering van zorg via het berichtenverkeer; termijnen worden niet nagekomen

Jaarverslag

Jeugd

Processen niet eenduidig en niet altijd gevolgd. Verordening niet altijd gevolgd. Geen controle op prestatielevering.

Leerlingenvervoer

Controle op gedeclareerde ritten is handmatig en tijdrovend. Geen actuele procesbeschrijving aanwezig.

Oordeel bij de jaarrekening

Jaarrekening

Verstrekte subsidies

Geen controle op prestatieafspraken. Bepalingen in de beschikking niet altijd gevolgd. Overschrijding termijnen.

Fraude(risico)

Gemeenschappelijke regelingen

Managementinformatie GR’en kan worden verbeterd. Bijdragen niet als verplichting opgenomen.

Interne beheersing

Treasury

Geen dynamische liquiditeitsbegroting aanwezig

Grondexploitaties

Afhankelijkheid van externen. Adviezen rondom verkoopprijzen liggen niet altijd vast.

Ontvangen subsidies

Centraal systeem ontbreekt. Niet geborgd dat aan alle voorwaarden wordt voldaan.

Belastingen en heffingen

Geen functiescheiding bij aanpassing van tarieven en kwijtscheldingen, geen controle op mutaties uit kadaster.

Huren en pachten

Volledigheid van de huren en pachten niet geborgd. Contracten zijn nog niet geactualiseerd.

Speerpunten Ontwikkelingen voor uw organisatie

Omgevingsvergunningen

Bijlagen

Verkopen en debiteuren

Risicomanagement

Verbeteringen mogelijk in informatiewaarde documenten. Samenhang tussen documenten ontbreekt. Veel nagekomen post bij de jaarafsluiting die in een eerder stadium bekend hadden kunnen zijn. Risicomanagement op fraude, misbruik en oneigenlijk gebruik is nog in ontwikkeling.

IT-organisatie

Toegangsbeheer binnen Civision Middelen kan worden verbeterd, betere regiorol in samenwerking met partners.

Legenda

Interne beheersing is niet toereikend; opvolging aandachtspunten is urgent

Planning & control cyclus

Interne beheersing is toereikend; belangrijke aandachtspunten aanwezig, maar niet urgent Interne beheersing is toereikend; beperkte aandachtspunten met beperkte urgentie

37 Accountantsverslag 2022 Gemeente Vijfheerenlanden

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening

Oordeel

Nieuwe P&C cyclus krijgt steeds meer vorm Op basis van de Houtskoolschets nieuwe P&C Cyclus zal naar verwachting vanaf de Kadernota 2024 een nieuwe P&C cyclus zijn ingericht. Op dit moment wordt de gemeentelijke P&C cyclus door het college samen met de Auditcommissie inhoudelijk uitgewerkt. Ter voorbereiding heeft de commissie reeds besluiten genomen over de nieuwe programma-indeling, het aantal bestuursrapportages en de nieuwe opzet van de bestuursrapportages.

Jaarverslag Jaarrekening Fraude(risico)

Interne beheersing Speerpunten Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

De volgende stap in de doorontwikkeling is om te komen tot een inhoudelijk betere aansluiting tussen de nieuwe programma’s en (deels ook nieuwe) paragrafen. Dit met als doel om dubbele informatie te voorkomen en de focus bij de programma’s te leggen op resultaatgerichte bestuurlijke besluitvormingsinformatie inclusief de bijbehorende bestuurlijke kritische prestatie-indicatoren. Bij onze analyse van de inzichtelijkheid van de programmaverantwoording hebben wij reeds onze visie gegeven op dit proces. De financiële beheersing van uw ambities vraagt aandacht In onze managementletter d.d. 2 januari 2023 hebben wij extra aandacht gevraagd voor de financiële beheersing van uw ambities. In dit verslag uiten wij opnieuw onze zorgen over dit onderwerp. Om de risico’s van uw ambitieuze ontwikkel- en investeringsagenda te kunnen beheersen is naar onze mening voldoende kennis, ervaring en menskracht, een strakke interne beheersing van de uitgaven en adequaat projectmanagement noodzakelijk. Wij raden u aan om op korte termijn een analyse te maken welke randvoorwaarden moeten worden ingevuld om uw ontwikkel- en investeringsopgave te realiseren (de soll-positie), wat de huidige status is van de randvoorwaarden (ist-positie) en welke maatregelen nog genomen moeten worden.

Nota weerstandsvermogen en risicomanagement geactualiseerd Op 7 maart 2023 is de nieuwe Nota weerstandsvermogen en risicomanagement in werking getreden. Deze geactualiseerde nota heeft vooral een beleidsmatig karakter. Het bevat de door de gemeenteraad vast te stellen kaders waaraan het risicomanagement van met name financiële risico’s moet voldoen. Deze nota is op onderdelen uitgebreid om het risico-gestuurd werken een impuls te geven. Het college is verantwoordelijk voor de invulling en de uitvoering van het risicomanagementproces binnen de door de raad vastgestelde kaders. Indien nodig zal het College van B&W hiervoor in een afzonderlijk document aanvullende uitvoeringsregels vaststellen. Zodoende heeft het College van B&W de mogelijkheid om de uitvoering aan te passen aan de ontwikkelingen die er spelen en wensen die er zijn vanuit de organisatie op het gebied van risicomanagement. Een belangrijk kader in de Nota is dat voor de weerstandsratio een norm vastgesteld is van 2,5 met een ondergrens van 1,5 en een bovengrens van 3,5 en hoger. In de jaarrekening is voor 2022 een weerstandsratio berekend van 2,77, waarmee wordt voldaan aan de gehanteerde norm.

38 Accountantsverslag 2022 Gemeente Vijfheerenlanden

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening

Oordeel Jaarverslag

Onze visie op de interne beheersing van uw IT-omgeving De reikwijdte van onze IT-werkzaamheden In het kader van de jaarrekeningcontrole 2022 hebben wij de opzet en het bestaan van de algemene IT beheersmaatregelen beoordeeld. Deze maatregelen en bevindingen zijn te verdelen in de volgende categorieën : • Wijzigingsbeheer • Beveiliging en toegangscontroles • IT-operatie (back-up & recovery).

Jaarrekening Fraude(risico)

Interne beheersing Speerpunten Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

We hebben dit beoordeeld voor de volgende applicaties die binnen de scope van onze controle zijn opgenomen, te weten: • Civision Middelen (financiële administratie); • Aeolus Back Zorg (sociaal domein) • ADP (salarisadministratie) • Gouw (belastingen).

Onze IT-auditwerkzaamheden hebben niet als doel gehad om te komen tot een beoordeling van de IT-organisatie of IT-omgeving als geheel, maar zijn uitsluitend gericht geweest op het verkrijgen van voldoende zekerheid ten aanzien van de continue, betrouwbare werking van de IT-omgeving en beheersing van de betreffende processen met behulp van uw systemen en data voor zover relevant in het kader van de controle van de jaarrekening.

Algemeen beeld Op basis van de uitgevoerde werkzaamheden hebben wij geconstateerd dat de IT-beheersing binnen de gemeente zich bijna op het gewenste volwassenheidsniveau bevindt, maar op onderdelen kan worden verbeterd. De gemeente heeft samen met haar IT-partners (waaronder PinkRoccade, Topicus en PCI) verschillende IT-beheersmaatregelen getroffen die de continuïteit en veiligheid van haar geautomatiseerde gegevensverwerking kunnen waarborgen. De leveranciers vullen deze in als onderdeel van hun overeengekomen dienstverlening en producten. De invulling van de ITbeheersing door de gemeente zelf is gebaseerd op haar risicoanalyse en beleidsdocumenten. Beheersmaatregelen binnen deze opzet zijn vaak wel getroffen, maar nog niet altijd adequaat geformaliseerd, gedocumenteerd of aantoonbaar gecontroleerd.

Mede door deze bevindingen hebben wij de controle van de jaarrekening 2022 volledig gegevensgericht uitgevoerd.

39 Accountantsverslag 2022 Gemeente Vijfheerenlanden

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening

Oordeel Jaarverslag Jaarrekening

Speerpunten van de raad Op 13 september 2022 hebben wij ons controleplan 2022 besproken met de auditcommissie. Tijdens deze vergadering heeft de auditcommissie ons de volgende speerpunten meegegeven: • De inrichting van de functiescheiding binnen de drie lijnen van defensie gezien de druk op de arbeidsmarkt; • De aanvaardbaarheid van schattingen die het management doet bij de jaarrekening in verband met de hoge inflatie; • Mogelijke opvallende ontwikkelingen bij anderen gemeente die van invloed (kunnen) zijn op gemeente Vijfheerenlanden.

Fraude(risico) Interne beheersing Speerpunten

Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

Tijdens onze controle hebben wij specifieke aandacht besteed aan deze speerpunten. Onze bevindingen ten aanzien van de functiescheiding binnen de drie lijnen van defensie zijn hier opgenomen. De mogelijke opvallende ontwikkelingen bij anderen gemeente die van invloed (kunnen) zijn op gemeente Vijfheerenlanden hebben wij verdeeld over algemene ontwikkelingen die u hier kunt vinden, alsmede specifieke ontwikkelingen op diverse thema’s en benchmarks. Daarnaast hebben wij met de ambtelijke organisatie een aantal actuele ontwikkelingen besproken in de bedrijfsvoering en daarin best en worst practises gedeeld. Deze ontwikkelingen betreffen vooral de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording, de implementatie van het nieuwe financiële systeem en de kwetsbaarheid in de bezetting van de gemeentelijke organisatie. Ook de aanvaardbaarheid van schattingen die het management doet bij de jaarrekening in verband met de hoge inflatie hebben wij eerder in dit rapport beoordeeld. Dit gaat in het bijzonder om de waardering van de grondexploitaties en de nog te verwachten zorgkosten.

40 Accountantsverslag 2022 Gemeente Vijfheerenlanden

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie

Bijlagen

Actuele ontwikkelingen voor uw organisatie - aanpassingen verslaggeving en rapportage Wijzigingen in de controleverklaring Gebruikers van jaarrekeningen vragen zich al langere tijd af welke werkzaamheden accountants uitvoeren op het gebied van fraude en continuïteit bij de controle van jaarrekeningen. Ook is er bij andere belanghebbenden een toenemende behoefte aan transparantie in zowel de jaarrekening als het jaarverslag over deze onderwerpen. Dit heeft ertoe geleid dat de controlestandaarden op deze gebieden zijn uitgebreid en in de controleverklaring bij de jaarrekening van uw gemeente twee nieuwe secties zijn opgenomen, te weten: • Controleaanpak frauderisico’s • Controleaanpak veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie

In deze secties is specifiek ingegaan welke risico’s wij zien ten aanzien van beide onderwerpen, alsmede welke controlewerkzaamheden wij hebben uitgevoerd om deze risico’s af te dekken. Waar nodig hebben wij in onze controleverklaring verwezen naar toelichtingen over deze onderwerpen in het jaarverslag en/of de jaarrekening. Aanpassingen in Notitie Overhead De Notitie Overhead van de commissie BBV is geactualiseerd. Een belangrijke aanpassing is de definitie van het begrip overhead zelf. Ook zijn er voorbeelden toegevoegd die antwoord geven op actuele vraagstukken. Het concept van de notitie is inmiddels voorgelegd ter consultatie via de website van de commissie BBV. De definitieve versie van de notitie verschijnt naar verwachting eind juni 2023 en wordt van toepassing met ingang van de begroting 2024. De concept Notitie kunt u hier vinden.

Duurzaamheidsverslaggeving is onderweg Het thema duurzaamheid wordt steeds belangrijker in de jaarverslagen van overheden en organisaties. Hierbij speelt het begrip ESG een belangrijke rol. Hierbij staat ESG voor Environment, Social en Governance. Voor uw gemeente kunnen bijvoorbeeld ESG-normen worden gebruikt om te meten hoe duurzaam en maatschappelijk verantwoord uw gemeente is. Dit kan bijvoorbeeld omvatten hoe de gemeente omgaat met klimaatverandering, hoe ze de leefkwaliteit verbetert voor haar inwoners, hoe transparant en effectief de gemeentelijke bestuursstijl is, en hoe ze omgaat met diversiteit en inclusie. Duurzaamsheidsinformatie in jaarverslagen van grote bedrijven moet vanaf 2025 getoetst worden door accountants (op basis van de zogeheten Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD)). Het is onze verwachting dat de CSRD binnen afzienbare tijd ook van toepassing wordt voor maatschappelijke organisatie, zoals gemeenten. Graag gaan wij de komende jaren, als onderdeel van onze dienstverlening, met u in overleg wat dit voor uw gemeente betekent met als doel om de organisatie klaar te maken voor de verplichting tot duurzaamheidsverslaggeving. Herinvoering eigen bijdrage Wmo-voorzieningen Het kabinet gaat de eigen bijdrage Wmo-voorzieningen opnieuw invoeren. Vanaf 2026 wordt die eigen bijdrage van hulpbehoevenden weer afhankelijk van het inkomen.

Nu betaalt iedereen een vast bedrag per maand. Dat heeft het kabinet besloten, staat in de openbaar gemaakte voorjaarsnota.

41 Accountantsverslag 2022 Gemeente Vijfheerenlanden

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie

Bijlagen

Actuele ontwikkelingen voor uw organisatie - beleid en kaderstelling Adviesrapport “Elke regio telt” uitgebracht Drie adviesraden, te weten de Raad voor de leefomgeving en infrastructuur (Rli), de Raad voor Volksgezondheid & Samenleving (RVS) en de Raad voor het Openbaar Bestuur (ROB) hebben een adviesrapport uitgebracht onder de naam ‘Elke regio telt’. Dit rapport staat stil bij regionale verschillen in welvaart en welzijn en de rol die de overheid daarbij speelt. Om de onwenselijke brede welvaartsverschillen in Nederland tegen te gaan, adviseren de raden het volgende: • Herijk de reguliere beleids- en investeringslogica van het Rijk, door het rijksbeleid te richten op brede welvaart in álle regio’s en het mogelijk maken om budgetten te bundelen. • Investeer in langjarige en substantiële programma’s voor regionale ontwikkeling, door regio’s kansenagenda’s te laten ontwikkelen voor een grotere brede welvaart en als rijksoverheid langjarige investeringsbudgetten beschikbaar te stellen. • Werk aan een vitale relatie tussen regio’s en de rijksoverheid door te werken aan een modern spreidingsbeleid en het realiseren van vertegenwoordiging van regio’s bij het Rijk en van de rijksoverheid in regio’s

De uitkomsten van dit adviesrapport kunnen mogelijk een belangrijk effect hebben op uw regio en de herziening van de financiële verhoudingen vanaf 2026. Het kabinet heeft aangegeven om nog voor het zomerreces een reactie naar de Kamer te sturen. Het adviesrapport kunt u hier vinden.

Invoering Omgevingswet een feit Na een invoeringsproces dat enkele jaren heeft geduurd, is de Omgevingswet dan toch een feit. Op 14 maart 2023 heeft de Eerste Kamer ingestemd met de inwerkingtreding van de Omgevingswet op 1 januari 2024. Hiermee is er duidelijkheid gekomen over de invoeringsdatum en ook geborgd dat gemeenten voldoende voorbereidingstijd hebben. Om gemeenten te ondersteunen bij de invoering van de Omgevingswet, heeft de VNG een zogenaamde self-assessment gelanceerd onder de naam Klaar voor de Start. Aan de hand van een aantal stellingen langs negen thema’s krijgt u inzicht waar uw gemeente staat richting inwerkingtreding van de Omgevingswet, maar ook voor de periode daarna. Het self-assessment kunt u hier vinden.

Nieuwe financiering gemeenten pas vanaf 2027 Uit de landelijke Voorjaarsnota blijkt dat het kabinet gemeenten vanaf 2027 een structureel bedrag toekent van € 1,0 miljard euro, naast een zogeheten volume-indexatie. De Voorjaarsnota maakt ook duidelijk dat de ontwikkeling van het bruto binnenlands product (bbp) de maatstaf wordt voor de groei van het gemeentefonds. Die vorm van indexatie moet voor meer stabiliteit zorgen. De meicirculaire zal naar verwachting een raming bevatten van het bedrag waarmee de fondsen vanaf 2027 worden geïndexeerd. Oorspronkelijk had het kabinet het voornemen de nieuwe financieringssystematiek in 2026 te laten ingaan. Dat wordt, blijkens de Voorjaarsnota, nu 2027. De exacte invulling van die financieringssystematiek moet nog verder worden uitgewerkt. Ondanks de extra middelen vanaf 2027 jaar blijven voor gemeenten in de jaren vanaf 2026 forse kortingen in de boeken staan:

42 Accountantsverslag 2022 Gemeente Vijfheerenlanden

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie

Bijlagen

Actuele ontwikkelingen voor uw organisatie - handreikingen en notities van commissie BADO Handreiking Uniform Control Framework Veel gemeenten zijn bezig om de interne beheersing binnen de organisatie verder te ontwikkelen en uit te bouwen. Een vorm waarin dit gedaan kan worden is het control framework. De directe aanleiding om het control framework verder te ontwikkelen is de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording. . Om gemeenten meer richting te geven aan de inrichting van het control framework en de keuzes die hierbij gemaakt kunnen worden, heeft de commissie BADO een handreiking opgesteld voor het ontwikkelen van interne controle frameworks bij gemeenten. De handreiking geeft gemeenten op hoofdlijnen inzicht in hoe ze kunnen nadenken over het voor hen meest passende interne controleraamwerk. De notitie is hier te downloaden. De commissie BADO zal naar aanleiding van deze notitie bezien of een inventarisatie van best practices kan worden gemaakt, zodat aan hand van praktijkvoorbeelden meer diepgang gegeven kan worden aan de verdere uitwerking en toepassing van een control framework. Notitie Specifieke uitkeringen met een gering bedrag Door de forse toename van het aantal specifieke uitkeringen moeten gemeenten en provincies steeds meer gegevens vastleggen, waarbij iedere specifieke uitkering weer andere eisen stelt.

De toegenomen verantwoordingseisen belasten ook de jaarrekeningcontrole. Voor de accountant wordt het steeds moeilijker om de controleactiviteiten uit te voeren binnen een beperkt tijdsbestek. Iedere te controleren specifieke uitkering verhoogt eveneens de controlekosten.

Daarom heeft de commissie BADO de Notitie Specifieke uitkeringen met een gering bedrag opgesteld. In deze notitie wil de commissie een handreiking doen, over hoe de administratieve en controlelasten bij specifieke uitkeringen met een gering bedrag beperkt kunnen worden. De handreiking heeft (nog) geen werkingskracht, maar wordt naar verwachting wel betrokken bij het herzien van de Financiële Verhoudingenwet in 2024. U kunt de notitie hier vinden. Handreiking Continuïteit Bij het opstellen en presenteren van de financiële overzichten moet het college inzicht geven in gebeurtenissen of omstandigheden die gerede twijfel kunnen doen ontstaan over de financiële positie. Vaak gebeurt dit in de paragraaf Weerstandsvermogen De gemeenteraad zal ten minste twee keer per jaar, bij de begrotingsbehandeling en bij de vaststelling van de jaarrekening, aandacht schenken aan de (ontwikkeling) van de financiële positie van de gemeente. Op welke wijze de accountant inspeelt op de geschiktheid van de door het college gehanteerde veronderstellingen voor het opvangen van financiële risico’s in relatie tot de financiële positie, is een kwestie van professionele oordeelvorming en wordt aangepast aan de specifieke omstandigheden en complexiteit van de controle.

Bij een verhoogd risico dat de financiële positie niet toereikend is om de financiële risico’s op te vangen, zijn redelijkerwijs meer werkzaamheden noodzakelijk. Omdat deze uitgangspunten niet concreet zijn, heeft de commissie BADO de Notitie Continuïteit uitgebracht. Deze notitie is bedoeld ter ondersteuning van raad, college en accountants bij het verkrijgen van inzicht dat de jaarrekening geeft in de financiële positie. U kunt de notitie hier vinden.

43 Accountantsverslag 2022 Gemeente Vijfheerenlanden

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie

Bijlagen Materialiteit Communicatie Sisa WNT

Onze onafhankelijkheid

De materialiteit is gedurende de controle niet gewijzigd De reikwijdte van onze controle wordt beïnvloed door het toepassen van materialiteit. Het begrip ‘materieel’ wordt toegelicht in de paragraaf ‘Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening’ in onze controleverklaring.

Controletolerantie x EUR 1.000 7.000

6.000 In het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (Bado) zijn de goedkeuringstoleranties bepaald die de accountant ten behoeve van de oordeelsvorming over de jaarrekening van de gemeente hanteert. De grondslag voor het bepalen van deze toleranties betreft de totale werkelijke kosten van de gemeente, inclusief de toevoegingen aan de bestemmingsreserves.

In het auditplan hebben wij een materialiteit vastgesteld van € 1.950.000. Materialiteit wordt echter geactualiseerd op basis van de feitelijke financiële gegevens en wijzigingen in uw organisatie en omgeving gedurende het hele jaar. Aangezien de werkelijke lasten, inclusief dotaties aan de bestemmingsreserves, iets hoger waren dan de bijgestelde begroting op basis waarvan wij onze initiële materialiteit hebben berekend, hebben wij de materialiteit ook naar boven aangepast op een bedrag van € 1.975.000.

5.000

4.000

3.000

2.000

1.000

Controleplan Jaarrekening

Fouten 1.950 1.975

Onzekerheden 5.850 5.925

44 Accountantsverslag 2022 Gemeente Vijfheerenlanden

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie

Bijlagen Materialiteit Communicatie Sisa WNT

Onze onafhankelijkheid

Update over onze communicatie met u Als Qconcepts vinden wij het van belang u te laten zien op welke wijze wij de belangrijkste voorwaarden en aandachtspunten van de controle hebben gerapporteerd. Deze hebben we opgenomen in onderstaande tabel. Vereiste communicatie grond van controlestandaarden

Auditplan

Mededeling over de verantwoordelijkheden van de accountant



Bevestiging van de onafhankelijkheid van Qconcepts



Managementletter

Accountants verslag



Eventuele significante tekortkomingen in de interne beheersing





Eventuele ontdekte of vermoede fraude





Niet-naleven van wet- en regelgeving



Schriftelijke bevestigingen gevraagd van het management



Alle zaken die van invloed zijn op de vorm en inhoud van de controleverklaring



Standpunt van de accountant over belangrijke kwalitatieve aspecten van de verslaggeving door het college



Rapporteren over significante moeilijkheden, aangelegenheden en overige zaken die van belang zijn voor het toezicht op het financiële verslaggevingsproces



Niet gecorrigeerde afwijkingen



Significante aangelegenheden die naar voren komen tijdens de controle in verband met verbonden partijen van de entiteit



Beschrijving van de reikwijdte en timing van de controle, waaronder significante risico’s





45 Accountantsverslag 2022 Gemeente Vijfheerenlanden

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie

Geen bijzonderheden in uw Sisa-bijlage Wij hebben in onze controle specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening 2022. Voor de bevindingen uit onze controle gelden op grond van de Nota verwachtingen accountantscontrole zwaardere rapporteringstoleranties dan voor andere onderdelen van de reguliere jaarrekening.

Bijlagen Materialiteit Communicatie Sisa WNT Onze onafhankelijkheid

De rapporteringstolerantie is per specifieke uitkering: • € 12.500 indien de omvangsbasis kleiner dan of gelijk is aan € 125.000; • 10% indien de omvangsbasis groter dan € 125.000 en kleiner dan of gelijk is aan € 1.000.000; • € 125.000 indien de omvangsbasis groter is dan € 1.000.000. De rapporteringstolerantie heeft geen consequenties voor de omvang en aard van de controle van specifieke uitkeringen. In de tabel op de volgende pagina hebben wij onze bevindingen per specifieke uitkering opgenomen.

46 Accountantsverslag 2022 Gemeente Vijfheerenlanden

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie

Reikwijdte onze controle Toelichting opvan SiSa-bijlage 2022 (1/3) Sisacode Specifieke uitkering Fout / Totaleverkregen met Toelichting De reikwijdte van de controle is zo ontworpen dat er voldoende controle-informatie wordt betrekking tot uw jaarrekening, ter onzekerheid omvang van fouten ondersteuning van een kwalitatieve controle. In het auditplan hebben wij afspraken met u gemaakt over de/ reikwijdte van de controle. Wij de fout of de onzekerheden bevestigen dat de definitieve reikwijdte van de controle gelijk is aan die in het auditplan. Onderstaand hebben wij een samenvatting onzekerheid opgenomen.

.

JenV A16

Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

FIN B2

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek 2021

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

BZK C32

Specifieke uitkering ventilatie in scholen

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

BZK C43

Regeling reductie energiegebruik woningen

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

BZK C55

Aanpak energie armoede

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

BZK C62

Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

BZK C68

Specifieke uitkering aan gemeenten ten behoeve van de huisvesting van vergunninghouders

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

Bijlagen Materialiteit Communicatie Sisa WNT Onze onafhankelijkheid

20/06/2023

47 Accountantsverslag 2022 Gemeente Vijfheerenlanden

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie

Reikwijdte onze controle Toelichting opvan SiSa-bijlage 2022 (2/3) Sisacode Specifieke uitkering Totale fout of wordt Totale Toelichting De reikwijdte van de controle is zo ontworpen dat er voldoende controle-informatie verkregen met betrekking tot uw jaarrekening, ter onzekerheid omvang van fouten / ondersteuning van een kwalitatieve controle. In het auditplan hebben wij afspraken met u gemaakt over de reikwijdte van de controle. Wij perhet specifieke fout of de onzekerheden bevestigen dat de definitieve reikwijdte van de controle gelijk is aan die in auditplan.de Onderstaand hebben wij een samenvatting opgenomen. uitkering onzekerheid

.

OCW D8

Specifieke uitkering Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

OCW D14

Middelen inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

IenW E3

Subsidieregeling sanering verkeerslawaai

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

IenW E21

Regeling specifieke uitkering circulaire ambachtscentra

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

IenW E84

Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023s

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

SZW G2

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2022

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

SZW G2A

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_totaal 2021

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

SZW G3

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2022

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

SZW G3A

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_totaal 2021

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

Bijlagen Materialiteit Communicatie Sisa WNT Onze onafhankelijkheid

20/06/2023

48 Accountantsverslag 2022 Gemeente Vijfheerenlanden

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie

Reikwijdte onze controle Toelichting opvan SiSa-bijlage 2022 (3/3) Sisacode Specifieke uitkering Totale fout of De reikwijdte van de controle is zo ontworpen dat er voldoende controle-informatie wordt Totale verkregen met Toelichting betrekking tot uw jaarrekening, ter onzekerheid omvang van fouten / ondersteuning van een kwalitatieve controle. In het auditplan hebben wij afspraken met u gemaakt over de reikwijdte van de controle. Wij per specifieke de fout of de onzekerheden bevestigen dat de definitieve reikwijdte van de controle gelijk is aan die in het auditplan. Onderstaand hebben wij een samenvatting uitkering onzekerheid opgenomen.

.

SZW G4

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers en de Tijdelijke regeling overbruggingsregeling (Tozo) _gemeentedeel 2022

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

SZW G10

Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2022

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

SZW G12

Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

SZW G12A

Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_totalen

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

SZW G13

Regeling specifieke uitkering onderwijsroute_deel gemeente

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

VWS H4

Specifieke uitkering stimulering sport

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

VWS H8

Regeling Sportakkoord 2020-2022

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

VWS H25

Regeling specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden (ronde 3)

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

Bijlagen Materialiteit Communicatie Sisa WNT Onze onafhankelijkheid

20/06/2023

49 Accountantsverslag 2022 Gemeente Vijfheerenlanden

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie

Bijlagen Materialiteit Communicatie Sisa WNT Onze onafhankelijkheid

De bezoldiging van uw topfunctionarissen (WNT) is juist verantwoord Als onderdeel van onze controle hebben wij de naleving van de Wet Normering Topinkomens (WNT) gecontroleerd. Uit onze controle blijken geen bevindingen. Op grond van de wet zijn de griffier en de gemeentesecretaris aangewezen als topfunctionaris. Hun bezoldiging is juist en volledig verantwoord in de WNT-verantwoording in uw jaarstukken.

Bijlage Wet Normering Topinkomens (WNT)

Aantal topfunctionarissen

U heeft vier topfunctionarissen verantwoord in de jaarrekening 2022 in verband met de vervanging van de griffier. De externe interim-griffier is gedurende het boekjaar gewijzigd.

Aard dienstverband

De gemeentesecretaris is het gehele jaar in loondienst geweest. De functie van griffier is gedurende het hele jaar op basis van een tijdelijk dienstverband uitgevoerd.

Wilt u meer weten over de WNT? Kijkt u dan op: https://www.topinkomens.nl Controleverklaring gemeente Vijfheerenlanden bevat paragraaf inzake overige aangelegenheden anticumulatiebepaling WNT Met ingang van 2018 geldt een nieuwe WNT-regel voor de samenloop van topfuncties bij verschillende WNT-instellingen. Deze anticumulatiebepaling regelt dat de som van de bezoldigingen van iemand die uitvoerende topfuncties uitoefent bij meerdere rechtspersonen of instellingen, niet hoger mag zijn dan het van toepassing zijnde bezoldigingsmaximum. In overeenstemming met de Regeling Controleprotocol WNT 2022 hebben wij geen controle uitgevoerd op de naleving van deze anticumulatiebepaling. Dit hebben wij in onze controleverklaring bij uw jaarrekening in een paragraaf inzake overige aangelegenheden tot uitdrukking gebracht.

Betaling ontslagvergoeding

U heeft in 2022 geen ontslagvergoedingen boven de WNT-grens uitgekeerd.

50 Accountantsverslag 2022 Gemeente Vijfheerenlanden

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie

Bijlagen Materialiteit

Communicatie Sisa

Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd Wij hebben onze naleving van externe standaarden, het onafhankelijkheidsbeleid van Qconcepts en de onafhankelijkheidsafspraken met gemeente Vijfheerenlanden met betrekking tot onze dienstverlening in 2022 bewaakt en bevestigen dat we aan deze onafhankelijkheidsvereisten hebben voldaan en voldoen. Om onze onafhankelijkheid bij de controle van de jaarrekening te waarborgen hebben wij geen aanvullende werkzaamheden uitgevoerd. Onze urenbesteding is in overeenstemming met verwachtingen De controle van de jaarrekening vereist voldoende tijd en aandacht van het controle team. Hierbij beogen we een passende verdeling binnen het team ten aanzien van de onderwerpen, kennis en betrokkenheid. Ingevolge de maatregelen “In het Publiek belang” binnen de accountancysector rapporteren wij over onze urenbesteding ten aanzien van de jaarrekeningcontrole.

WNT Onze onafhankelijkheid

Teamlid

Gepland

Gerealiseerd

Partner

156

32

Manager

312

218

Senior professional

157

370

Totale uren

625

620

Onze werkelijke urenbesteding ligt in lijn met onze verwachte urenbesteding.

51

Qconcepts Reitscheweg 45 5232 BX ‘s-Hertogenbosch t +31 (0)73 - 61 32 510 e info@qconcepts.nl i qconcepts.nl

20/06/2023