ACV Vijfheerenlanden 2024 definitief
Tekst van het document
Voor komende jaren verwachten wij overigens niet dat er bij de bestaande exploitaties een materieel hogere winst gerealiseerd kan worden dan in de tabel hiernaast is weergegeven. De meeste gronden in de grootste grondexploitaties zijn al verkocht. De resterende gronden zijn in de herziening doorgerekend tegen de hogere meterprijzen die in 2024 zijn gerealiseerd. In de tabel hiernaast is zichtbaar dat de exploitatie Gaasperwaard niet meer in de kolom 2024 is opgenomen. De reden hiervan is dat deze exploitatie in 2024 is afgesloten en derhalve niet meer in de actieve grondexploitaties wordt betrokken. Daarnaast willen we benadrukken dat in de jaren tot en met 2024 al een groot deel van de winst op de actieve grondexploitaties is verantwoord. Dit gaat om een bedrag ven EUR 8,8 miljoen. De komende jaren zal de resterende winst van EUR 6,7 miljoen ten gunste komen van het resultaat van de gemeente.
27 Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Fysiek domein
Sociaal domein
Fysiek domein
Bedrijfsvoering
Sociaal domein Bedrijfsvoering Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Onze belangrijkste bevindingen en analyses ten aanzien van het fysiek domein
28 Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag
Onze belangrijkste bevindingen en analyses ten aanzien van het sociaal domein Schattingen binnen het sociaal domein zijn evenwichtig. Bij het opstellen van de jaarrekening maakt het college belangrijke schattingen. We hebben de schattingen die het college heeft gemaakt bij het opstellen van de jaarrekening 2024 beoordeeld. Onderstaande tabel geeft een overzicht van onze bevindingen. Indien wij oordelen dat een schatting niet evenwichtig is, hebben wij dit oordeel nader toegelicht. Managementschatting
Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Fysiek domein
Sociaal domein
Fysiek domein
Bedrijfsvoering
Sociaal domein Bedrijfsvoering Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Nog te betalen zorgkosten
Oordeel Evenwichtig
Jaarafrekening RBL laat beschikbaar De lasten in uw jaarrekening die voortkomen uit de uitvoering van de jeugdwet komen voor het grootste deel uit de jaarrekening van Regionale Backoffice Lekstroom (RBL). Omdat het college de afrekening van RBL pas op 12 juni 2025 heeft ontvangen, heeft het college de jaarrekening van de gemeente opgesteld op basis van de voorlopige afrekening. Na ontvangst van de jaarrekening bleek dat er geen materieel verschil was tussen de definitieve afrekening en de voorlopige afrekening.
Door de late oplevering van de afrekening van RBL is ook de rapportage van haar accountant laat beschikbaar gekomen. Hierdoor was het niet mogelijk om de auditcommissie tijdig te informeren over de totale onzekerheid ten aanzien van de prestatielevering van de zorg, en daarmee over ons oordeel over de getrouwheid van de jaarrekening van de gemeente. Gezien de relevantie van de jaarrekening van RBL voor uw eigen jaarrekening, raden wij u aan om de organisatie te verzoeken om haar jaarrekening uiterlijk 1 mei van het volgende jaar bij u aan te leveren.
Prestatielevering van de zorg blijft aandacht vragen Om de prestatielevering door de zorgverleners vast te stellen wordt tot op heden volledig gesteund op de productieverantwoordingen van deze zorgverleners. Hierdoor bent u voor de rechtmatige uitvoering van de processen binnen het sociaal domein, maar ook voor de tijdige afronding van uw jaarrekening, afhankelijk van derde partijen. Dit heeft geleid tot een onzekerheid in onze controle van in totaal EUR 0,8 miljoen. De VIC heeft in haar eindrapportage 2024, net als vorig jaar, aandacht gevraagd voor de prestatielevering van de zorg door de eigen organisatie. Ook in ons accountantsverslag van vorig jaar hebben wij u aangeraden om de afhankelijkheid van de zorgverleners te verminderen door de invoering van (schriftelijke) cliëntervaringsonderzoeken gericht op de kwaliteit en prestatielevering van de zorg. Daarnaast kan de aandacht voor prestatielevering onderdeel vormen van de herbeoordeling van cliënten. Deze methode kan ook gebruik worden om de levering vast te stellen van zorg die is toegekend door middel van een persoonsgebonden budget. Deze maatregelen kunnen daarbij tevens dienen ter verbetering van de kwaliteit van de dienstverlening. Tot op heden is beperkt invulling gegeven aan de aanbevelingen in de VIC rapportage en het accountantsverslag.
Overigens willen wij benadrukken dat het een bewuste keuze kan zijn om de afhankelijkheid van de zorgverleners in stand te houden, gezien de tijd en kosten die gepaard gaan met het zelf vaststellen van de prestatielevering. Wij hebben het college aangeraden om de keuze die zij wil maken expliciet vast te leggen in een collegebesluit en overeenkomstig te handelen.
29 Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Fysiek domein
Sociaal domein
Fysiek domein
Bedrijfsvoering
Sociaal domein Bedrijfsvoering Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Onze belangrijkste bevindingen en analyses ten aanzien van het sociaal domein VIC heeft M&O risico’s geïdentificeerd binnen de zorgprocessen Bij zowel Jeugdzorg als Wmo zijn in 2024 betalingen gedaan aan zorgaanbieders zonder dat daar op dat moment een beschikking aan ten grondslag lag. Dit is voor de VIC één van de redenen geweest om diepgaander onderzoek te doen naar de rechtmatigheid van de Jeugdzorg en Wmo. Hierbij heeft zij niet alleen gekeken naar de ‘harde’ rechtmatigheidsaspecten, zoals recht, hoogte en duur, maar ook of de gestelde doelen gehaald worden. Daarbij is onder andere gekeken naar het aantal uren dat de zorgaanbieders factureren ten opzichte van de beschikking. Hierbij is het de VIC opgevallen dat diverse zorgaanbieders minder uren declareren en dus ook minder zorg verlenen. Hierdoor ontstaat het risico dat gestelde doelen niet gehaald worden binnen de duur van de beschikking. Dit heeft tot gevolg dat er een risico is dat het totale proces van melding, aanvraag en beschikken, opnieuw moet worden doorlopen. Dit is tijdrovend en inefficiënt en komt daarbij niet ten goede aan de cliënt. Dit geldt ook voor zorgaanbieders die op steeds grotere schaal te maken hebben met capaciteitsproblemen en wachtlijsten.
Bij het onderzoek op de naleving van de voorwaarden in de productbeschrijvingen met de gecontracteerde aanbieders in het jeugddomein, is geconstateerd dat niet alle afspraken worden nagekomen. Beleidsplannen van de zorgaanbieder ontbreken veelvuldig in het dossier en gestelde evaluatiemomenten worden niet (altijd) gedaan of vastgelegd. Uit meerdere dossiers blijkt dat verplicht gestelde deskundigen niet altijd betrokken zijn bij het zorgtraject en casusregie niet altijd wordt gevoerd.
Hierdoor is het lastig te beoordelen of doelen gerealiseerd zijn en is ook het vaststellen van de prestatielevering niet goed mogelijk. Wij hebben het college aangeraden om de, naar onze mening terechte, bevindingen van de VIC nader te onderzoeken en haar aanbevelingen te implementeren.
30 Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Fysiek domein
Sociaal domein
Fysiek domein
Bedrijfsvoering
Sociaal domein Bedrijfsvoering Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Onze belangrijkste bevindingen en analyses ten aanzien van het sociaal domein Wij hebben de kosten van het sociaal domein nader geanalyseerd Wij hebben een analyse uitgevoerd van de kosten van uw sociaal domein. Hierbij hebben wij onderscheid gemaakt in de aard van de kosten en deze vergeleken met de primaire en bijgestelde begroting, alsmede met de werkelijke kosten over vorig jaar.
Primaire begroting fors omhoog aangepast gedurende het jaar In de grafiek op de volgende pagina hebben wij de opbouw en ontwikkeling van de totale kosten in het sociaal domein opgenomen. De primaire begroting van het sociaal domein ging uit van EUR 70,7 miljoen aan totale kosten. In de tussentijdse rapportages is dit bijgesteld naar EUR 83,3 miljoen. De bijstelling geeft een indicatie dat de totale kosten in het sociaal domein bij de primaire begroting te laag waren ingeschat. Dit heeft de organisatie echter proactief gesignaleerd en gecorrigeerd in de tussentijdse rapportages 2024, inclusief de slotwijziging. Op hoofdlijnen kan de aangepaste begroting als volgt worden gespecificeerd: • Exploitatiekosten opvang ontheemden Oekraïne (EUR 4,1 miljoen) • Autonome stijging zorgkosten (EUR 4,5 miljoen) • Ontwikkeling kosten beschermd wonen (EUR 0,7 miljoen) • Opvoeren kosten uitvoering Arbeidsmarktregio (EUR 1,9 miljoen) • Indexatie bijstandsbudgetten (EUR 1,2 miljoen) Wij merken op dat de aanpassingen, behoudens de autonome stijging van de kosten jeugdzorg, worden gecompenseerd door hogere Rijksbijdragen.
Totale kosten sociaal domein gelijk aan bijgestelde begroting De werkelijke kosten van het sociaal domein over 2024 bedragen EUR 83,5 miljoen en zijn hiermee EUR 0,2 miljoen (0,3%) lager dan in de bijgestelde begroting werd verwacht. Ondanks dit zeer geringe verschil zijn tussen de verschillende onderdelen van het sociaal domein grotere afwijkingen zichtbaar. Zo is er ten opzichte van de slotwijziging een tekort van EUR 1,3 miljoen op de kosten voor de jeugdzorg, maar wordt dit gecompenseerd door lagere kosten binnen de Wmo van EUR 0,7 miljoen en inkomensregelingen van EUR 0,6 miljoen. Kosten sociaal domein in 2024 met 7,7% toegenomen De kosten van het sociaal domein over 2024 zijn met EUR 5,9 miljoen (7,7%) toegenomen ten opzichte van 2023. De belangrijkste reden hiervoor is dat zorgkosten voor de jeugdzorg fors zijn toegenomen. In de programmaverantwoording heeft het college transparant aangegeven dat de stijgende kosten voor jeugdhulp reden is tot zorg. Wij herkennen hierin het landelijke beeld dat het lastig blijft om zicht en grip te krijgen op alle kosten. Daarom is en blijft het van belang dat uw gemeente zelf de regie gaat nemen om meer grip te krijgen op de ontwikkeling van de zorgkosten, in het bijzonder in het jeugddomein. Wij herhalen onze constatering uit het verslag van voorgaand jaar dat het voorspellend vermogen bij de RBL hiervoor niet toereikend is.
Ook de (te) late aanlevering van de jaarrekening van de RBL is een reden om zelfstandig inzicht te krijgen en houden over de hoogte en ontwikkeling van de kosten voor de jeugdzorg.
31 Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Fysiek domein
Sociaal domein
Fysiek domein
Bedrijfsvoering
Sociaal domein Bedrijfsvoering Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Onze belangrijkste bevindingen en analyses ten aanzien van het sociaal domein
32 Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag
Onze belangrijkste bevindingen en analyses ten aanzien van de bedrijfsvoering Grondslagen voor waardering en resultaatbepaling aanvaardbaar Het college van burgemeester en wethouders van uw gemeente heeft de jaarrekening opgesteld in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV). Als onderdeel van onze controle en met betrekking tot de jaarrekening hebben wij: • de aanvaardbaarheid van de toegepaste grondslagen voor financiële verslaggeving beoordeeld; en • de juistheid en de volledigheid van de toelichtingen beoordeeld.
APPA voorziening berekent op basis van huidige grondslagen De Rijksoverheid heeft besloten dat met de invoering van het nieuwe pensioenstelsel ook de Appa-pensioenaanspraken van politieke ambtsdragers in het pensioenfonds ABP ondergebracht moeten worden. Dit zal naar verwachting per 1 januari 2028 plaatsvinden. Dat betekent dat per die datum de genoemde voorzieningen toereikend moeten zijn om de collectieve waardeoverdracht naar het ABP te kunnen dekken.
Wij zijn van mening dat de grondslagen voor waardering en resultaatbepaling die het college heeft gehanteerd bij het opstellen van de jaarrekening 2024 aanvaardbaar zijn.
Omdat het ABP strengere rekenregels hanteert voor de berekening van de pensioenverplichtingen, zal de overgang (negatieve) gevolgen hebben voor uw gemeente. Om deze gevolgen goed in te kunnen schatten, is een gezamenlijk onderzoek gestart van het ministerie van BZK, IPO, VNG en Unie van Waterschappen. Dit onderzoek is nog niet afgerond, maar de eerste resultaten geven een indicatie dat de voorziening met de nieuwe rekenregels fors hoger uit zal vallen.
Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Fysiek domein
Sociaal domein
Fysiek domein
Bedrijfsvoering
Sociaal domein Bedrijfsvoering Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Schattingen binnen het domein bedrijfsvoering zijn evenwichtig Bij het opstellen van de jaarrekening maakt het college belangrijke schattingen. We hebben de schattingen die het college heeft gemaakt bij het opstellen van de jaarrekening 2024 beoordeeld. Onderstaande tabel geeft een overzicht van onze bevindingen. Indien wij oordelen dat een schatting niet evenwichtig is, hebben wij dit oordeel nader toegelicht. Managementschatting
Oordeel
Waardering financiële vaste activa
Evenwichtig
Waardering kortlopende vorderingen
Evenwichtig
Waardering voorzieningen
Evenwichtig
Het college heeft besloten om, in afwachting van het onderzoek nar de financiële gevolgen van de wijziging, de APPA-voorziening in de jaarrekening 2024 te berekenen volgens de bestaande APPArekenregels. Dit heeft geleid tot een dotatie van de voorziening van EUR 0,8 miljoen.
33 Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag
Onze belangrijkste bevindingen en analyses ten aanzien van de bedrijfsvoering Egalisatievoorziening Riolering afgenomen Uw gemeenteraad heeft met de vaststelling van het gemeentelijke rioleringsplan bepaald om in het tarief voor de rioolheffing niet te sparen voor toekomstige lasten. De middelen worden dan op begrotingsbasis gedoteerd aan een voorziening. Er moet extracomptabel worden aangetoond dat deze middelen binnen een redelijke termijn ingezet worden ter bestrijding van de lasten waarvoor een heffing is opgelegd.
Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle
In het verleden is aanbevolen om in overleg te treden met het college om de omvang van de voorziening Riolering te analyseren op oorzaak en toekomstige inzet. Vorig jaar hebben wij geconstateerd dat er al enige jaren geen onttrekking uit de voorziening heeft plaatsgevonden. Dit is een indicatie dat een deel van de voorziening niet nodig is.
Fysiek domein
Sociaal domein
Fysiek domein
Bedrijfsvoering
Sociaal domein Bedrijfsvoering Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
In 2024 heeft echter een onttrekking plaatsgevonden uit de voorziening van EUR EUR 0,3 miljoen. Er is echter vooralsnog geen analyse beschikbaar of een deel van deze voorziening is veroorzaakt door efficiencywinsten (bijvoorbeeld bij aanbestedingen) of een hoger aantal aansluitingen dan in het GRP verwacht. Dit deel van de voorziening kan vrijvallen ten gunste van het resultaat
Nieuwe Nota Reserves en Voorzieningen nog niet beschikbaar In ons accountantsverslag 2023 hebben wij u aangeraden om de nut en noodzaak van de reserves die beperkt zijn in omvang en/of waar nagenoeg geen mutaties op plaatsvinden, kritisch tegen het licht te houden. Naar aanleiding van ons advies heeft het college aangegeven dit mee te nemen bij de nieuwe Nota Reserves en Voorzieningen. Tijdens de controle was er nog geen nieuwe Nota Reserves en Voorzieningen beschikbaar. Omdat de huidige Nota een looptijd heeft tot en met 2024, raden wij u aan om de nieuwe Nota nog dit jaar ter besluitvorming aan de raad voor te leggen.
34 Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Fysiek domein
Sociaal domein
Fysiek domein
Bedrijfsvoering
Sociaal domein Bedrijfsvoering Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Onze belangrijkste bevindingen en analyses ten aanzien van de bedrijfsvoering Op totaalniveau beperkte afwijking tussen slotwijziging en realisatie Het resultaat na bestemming is in de jaarrekening 2024 uitgekomen op EUR 6,4 miljoen. In de primaire begroting werd een positief resultaat verwacht van EUR 2,2 miljoen. In de slotwijziging ging het college uit van een winst van EUR 2,7 miljoen. Dit is een verschil van EUR 3,7 miljoen met de werkelijkheid. De belangrijkste oorzaak hiervan is de tussentijdse winstneming op de grondexploitaties van EUR 2,9 miljoen die niet eerder berekend was. De resterende afwijking met de slotwijziging is EUR 0,8 miljoen.
Hoewel binnen de programma’s een aantal uitschieters zijn, is de afwijking tussen de slotnota en de jaarrekening op totaalniveau beperkt en veel minder groot dan de afgelopen vier jaar. Alleen in 2020 lag de realisatie beter in de buurt van de bijgestelde begroting. Ook bij nagenoeg al onze klanten is de afwijking tussen de bijgestelde verwachting en de werkelijkheid (veel) hoger. Dit is een compliment voor uw organisatie.
35 Samenvatting
Samenvatting
Ons beeld van het afsluitproces en de totstandkoming van de jaarrekening Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing
In dit onderdeel van ons accountantsverslag geven wij ons beeld van (de kwaliteit van) het afsluitproces en de totstandkoming van de jaarrekening.
We zijn blij met de samenwerking met de organisatie en de kwaliteit en snelheid waarmee onze vragen werden beantwoord. Wel vinden we dat het afsluitproces minder voorspoedig is verlopen dan voorgaande jaren. Een belangrijke oorzaak hiervan is dat het niet altijd mogelijk is gebleken om op efficiënte wijze de juiste informatie uit het nieuwe financiële systeem te halen. Dit heeft gedurende het jaar en bij de jaarafsluiting ook een vertragende werking gehad op de werkzaamheden van de VIC waarvan wij gebruik maken tijdens onze controle. Tenslotte is het een oorzaak geweest van langere doorlooptijden aan onze kant, omdat informatie in een aantal gevallen beschikbaar kwam toen wij geen of beperkte mensen beschikbaar (meer) hadden.
Afsluitproces
Afsluitproces Overzicht processen
Overzicht processen Frauderisico’s
IT-omgeving
Frauderisico’s IT-omgeving de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Daarnaast willen we dit jaar aandacht vragen voor de kwaliteit van de jaarstukken bij aanvang van de controle. Bij de start van de controle waren concept-jaarstukken gereed, maar vooral de programmaverantwoording en paragrafen waren kwalitatief nog niet toereikend. Hoewel het oordeel in onze controleverklaring niet direct betrekking heeft op deze onderdelen, geven ze wel belangrijke achtergrond en informatie om onze controle efficiënt te kunnen uitvoeren.
Daarom hebben wij het college aangeraden om bij de controle van volgend jaar: • Bij de start van de jaarrekeningcontrole de concept jaarstukken gereed en zichtbaar gecontroleerd te hebben aan de hand van de checklist jaarverslaggeving; • De teksten in de jaarstukken, in het bijzonder in de programmaverantwoording en de paragrafen, kritisch te beoordelen en door een derde medewerker te laten tegenlezen, voordat de jaarstukken aan ons worden verstrekt. Beperkt aantal correcties naar aanleiding van onze controle Een indicatie voor de kwaliteit van het afsluitproces is het aantal correcties dat voorkomt uit onze controle. Wij hebben een beperkt aantal correcties met een materieel effect voorgesteld. Deze zijn allemaal gecorrigeerd. Wij hebben bij het doorlopen van de eerste versie van de jaarrekening kleine onjuistheden geconstateerd in de toelichtingen. Deze zijn allemaal gecorrigeerd in de definitieve jaarrekening.
36 Samenvatting
Samenvatting
Ons beeld van de interne beheersing vanuit de interim-controle Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Afsluitproces
Afsluitproces Overzicht processen
Overzicht processen
Naar onze mening is de interne beheersing binnen uw gemeente als geheel voldoende om tot een getrouwe jaarrekening en rechtmatigheidsverantwoording te komen. Onze mening wordt ondersteund door de bevindingen die voortkomen uit de werkzaamheden van de VIC over de eerste kwartalen van 2024.
Deze positieve boodschap wil echter niet zeggen dat er geen verbeteringen mogelijk, en op enkele onderdelen noodzakelijk, zijn. Wij kunnen deze conclusie alleen trekken omdat de VIC als derde lijn werkzaamheden (gegevensgerichte) verricht, waardoor de leemtes die in de eerste en tweede lijn bestaan, worden gesignaleerd en aantoonbaar weggenomen. Dit geeft de noodzaak aan om op korte termijn verbeteringen door te voeren om de kwaliteit van de interne beheersing in de eerste twee lijnen op het gewenste niveau te krijgen. In onze managementletter aan het college zijn diverse bevindingen en aanbevelingen opgenomen die u kunnen ondersteunen bij het realiseren van deze verbeteringen. Ook in de rapportage van de VIC zijn zeer waardevolle aanbevelingen opgenomen.
Frauderisico’s
IT-omgeving
Frauderisico’s IT-omgeving de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Op de volgende pagina hebben wij voor de belangrijkste processen onze visie gegeven op de kwaliteit van de interne beheersing in het kader van de jaarrekening en de rechtmatigheidsverantwoording, inclusief de vooruitgang ten opzichte van het voorgaande jaar.
Interne beheersing beïnvloed door implementatie ERPx Op 1 januari 2024 is de nieuwe financiële applicatie ERPx in gebruik genomen. In ons accountantsverslag 2023 hebben wij opgenomen dat de basisfunctionaliteiten operationeel zijn, maar dat nog extra wensen aan het systeem zouden worden toegevoegd. Tijdens onze interim-controle hebben wij geconstateerd dat dit nog steeds het geval is. Daarnaast bleek het een langere periode niet goed mogelijk om het juiste lijstwerk in de eerste lijn te produceren en om goede managementinformatie te genereren. In haar tussentijdse rapportage heeft de VIC gesignaleerd dat het verkrijgen van de juiste overzichten en data uit Unit4 ten behoeve van de interne controles lange tijd een grote uitdaging bleek. Hierdoor heeft de uitvoering van de interne controles vertraging opgelopen ten opzichte van de interne planning van de VIC. Daarnaast heeft de VIC later dan verwacht een start kunnen maken met het tussentijds uitvoeren van de spendanalyse om eventuele risico's op aanbestedingsonrechtmatigheden te signaleren. Buiten deze signaleringen hebben wij ook bij andere processen geconstateerd dat de kwaliteit van de interne beheersing is beïnvloed door de implementatie van ERPx, waaronder het crediteurenproces in het algemeen en de prestatieakkoordverklaring in het bijzonder.
Overigens is het niet ongebruikelijk dat de interne beheersing van diverse processen opnieuw ingericht moet worden na het veranderen van een belangrijke IT-applicatie. Wij hebben van het management begrepen dat dit de aandacht heeft en in 2025 zal worden gerealiseerd.
37 Samenvatting
Samenvatting
Ons beeld van de interne beheersing vanuit de interim-controle Jaarrekening
Status
T.o.v. 2023
Debiteuren en verkoopfacturatie
Gelijk
Belastingen
Beter
Verbeteringen in interne controles, functiescheiding binnen proces is beperkt.
Omgevingsvergunningen
Beter
Verbeteringen in interne controles; toetsing bouwkosten zichtbaar vastgelegd
Ontvangen subsidies
Gelijk
Volledigheid en prestatielevering niet gewaarborgd
Huren en pachten
Gelijk
Proces is niet veranderd in 2024. Vanaf 2025 wordt een nieuw systeem in gebruik genomen, waar de waarborgen voor de volledigheid zijn ingebed.
Grondexploitatie
Gelijk
Treasury
Gelijk
Geen actueel treasurystatuut, dynamische liquiditeitsplanning nog ontwikkelen
Inkopen en factuurverwerking
Minder
Rol PAV’er onduidelijk; prestatielevering nog niet geborgd in de praktijk
Betalingsorganisatie
Gelijk
Aanbestedingen
Gelijk
Spendanalyse uitgevoerd; onrechtmatigheden inhuur geconstateerd
Personeel- en salarisadministratie
Beter
Functiescheiding bij mutaties meer zichtbaar; proces declaraties kwetsbaar
Wmo
Gelijk
Nog geen controle op prestatielevering bij ZIN; prestatielevering Pgb vaak onzeker
Overzicht processen
Jeugd (uitbesteed)
Beter
Verbetering zichtbaar in functiescheiding; prestatielevering moeilijk vast te stellen
Frauderisico’s
Verstrekte subsidies
Gelijk
Beperkte controle prestatielevering; maatschappelijk effect is niet altijd inzichtelijk
Memoriaalboekingen
Gelijk
Veel handmatige memoriaalboekingen; IC aanwezig; veelal geen onderbouwing
risicosturing
Gelijk
risicosturing blijft in ontwikkeling; proces nog niet gestructureerd
Helsdingen
Gelijk
Proces rondom kasgeld is kwetsbaar en onveilig; relatief hoog risico op fraude
Jaarrekening
Proces
Belangrijkste reden classificatie niet-groen
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Afsluitproces
Afsluitproces Overzicht processen
Frauderisico’s
IT-omgeving
IT-omgeving de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Legenda
Betekenis
Urgente bevindingen in het proces; materiële bedreiging voor de getrouwheid en rechtmatigheid
Belangrijke bevindingen in het proces; geen bedreiging voor de getrouwheid en rechtmatigheid
Geen belangrijke bevindingen in het proces
38 Samenvatting
Samenvatting
Ons beeld van uw risicomanagementproces, inclusief frauderisico’s Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Afsluitproces
Afsluitproces Overzicht processen
Overzicht processen Frauderisico’s
IT-omgeving
Frauderisico’s IT-omgeving
Frauderisico’s leven nog niet in de organisatie Binnen de gemeente Vijfheerenlanden is in 2023 een basis gelegd om (fraude)risicosturing structureel mee te nemen in de werkzaamheden van de VIC. De VIC bespreekt de frauderisico’s tijdens procesgesprekken met de netwerkmanagers. Hierbij is geconstateerd dat niet alle managers zich volledig bewust zijn van hun rol op het gebied van fraudepreventie. Indien hier sprake van is, dan zorgen de VIC-medewerkers ervoor dat zij tijdens de controles extra aandacht aan besteden aan frauderisicofactoren. Dit is op een goede wijze tot uitdrukking gebracht in de paragraaf Bedrijfsvoering. Hierin is een (erg) goede analyse opgenomen van de risico’s die uw organisatie loopt op Misbruik en Oneigenlijk gebruik (M&O) binnen de gemeentelijke processen. Naar onze mening zijn de bevindingen scherp en de aanbevelingen dienaangaande van goed niveau. Een volgende stap is om de frauderisico’s te integreren in de dagelijkse bedrijfsvoering, mede als onderdeel van het te voeren M&O-beleid, zodat deze een vaste plek krijgen binnen de organisatie. Wij raden u als onderdeel van dit proces aan om de frauderisicoanalyse continue te actualiseren en periodiek te agenderen in het overleg van het MT, het college en de auditcommissie.
de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Verantwoordelijkheid voor fraude ligt bij de raad en het college De primaire verantwoordelijkheid voor de preventie en detectie van fraude ligt bij zowel de raad als het college van burgemeester en wethouders. Het is onze verantwoordelijkheid om door planning en uitvoering van de controle een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen over de vraag of de jaarrekening als geheel vrij is van een afwijking van materieel belang die het gevolg is van fraude.
Fraude in de controleverklaring Wij zijn verplicht om in onze controleverklaring een aparte sectie op te nemen over fraude. Hierin staat welke werkzaamheden wij hebben uitgevoerd om frauderisico’s te onderkennen die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang en om deze risico’s te mitigeren. In de verklaring zullen wij ook opnemen wat de belangrijkste waarnemingen en uitkomsten zijn van deze werkzaamheden. Frauderisico’s in onze controle Naast het betrekken van de interne frauderisicoanalyse hebben wij op basis van onze beroepsregels de volgende (aanvullende) werkzaamheden uitgevoerd in het kader van fraude: • Frauderisico’s besproken met de Auditcommissie, het college en de gemeentesecretaris; • Beoordelen of nevenfuncties van het college en de directie aanleiding geven tot een verhoogd frauderisico; • Beoordelen of er signalen zijn voor een verhoogd risico op fraude vanuit notulen, persberichten en andere (openbare) publicaties; • Integrale analyse van de financiële administratie op ongebruikelijke boekingen, zoals onverwachte verschuivingen tussen budgetten en/of kredieten; • Controle van het gunningsproces van inkoop- en aanbestedingstransacties; • Controle van de prestatielevering in het inkoopproces; • Nadere werkzaamheden ten behoeve van een proces/transactie in het kader van onvoorspelbaarheid.
Uit bovenstaande werkzaamheden zijn tot op heden geen bijzonderheden voortgekomen.
39 Samenvatting
Samenvatting
Ons beeld van uw IT-omgeving en innovatie in de interne beheersing Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie
Algemeen In het kader van de jaarrekeningcontrole hebben wij een IT-audit naar de opzet van de algemene IT- beheersmaatregelen uitgevoerd. Dit zijn de beheersmaatregelen die uw organisatie heeft getroffen om ervoor te zorgen dat de IT-systemen betrouwbaar en integer zijn. Ze leveren een belangrijke bijdrage aan het mitigeren van de risico’s op onbeheerste wijzigingen, ongeautoriseerde handelingen en het optreden van verstoringen met impact op de gegevensverwerking. Hierbij richten wij ons op de voor de jaarrekening belangrijkste applicaties.
Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Afsluitproces
Afsluitproces Overzicht processen
Overzicht processen Frauderisico’s
IT-omgeving
Frauderisico’s IT-omgeving de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Onze IT-auditwerkzaamheden hebben niet als doel gehad om te komen tot een beoordeling van de IT-organisatie of IT-omgeving als geheel, maar zijn uitsluitend gericht geweest op het verkrijgen van voldoende zekerheid ten aanzien van de continue, betrouwbare werking van de IT-omgeving en beheersing van de betreffende processen met behulp van uw systemen en data voor zover relevant in het kader van de controle van de jaarrekening. In het kader van onze controle op de jaarrekening hebben wij geen acute bedreigingen voor de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking vastgesteld.
Uw IT-functie blijft goed op weg in haar ontwikkeling Op basis van de uitgevoerde werkzaamheden zijn wij van mening dat de IT-functie binnen uw gemeente nog steeds de goede stappen zet om haar volwassenheidsniveau te vergroten. Hierbij wordt meer en meer ingezet op Saas-applicaties (software-as-a-service).
Daarnaast geeft de organisatie passend aandacht aan belangrijke onderwerpen, zoals informatieveiligheid. Er wordt hard gewerkt aan de (verplichte) implementatie van de NIS2 (Network and Information Security directive) wetgeving die van kracht gaat worden in 2025. NIS2 richt zich op risico’s die netwerk- en informatiesystemen bedreigen, zoals cyberbeveiligingsrisico’s. Een andere belangrijke graadmeter is of uw gemeente voldoet aan de BIO-richtlijnen (baseline informatiebeveiliging). Wij hebben begrepen dat de organisatie bijna helemaal voldoet aan het (eigen) normenkader, maar nog wel een laatste stap te gaan heeft om het streefpercentage van 100% compliant te realiseren. Ondanks de positieve ontwikkelingen blijven we aandacht vragen voor het verder structureren van de IT-processen en IT-procedures. Procedures en werkwijzen zijn weliswaar gedefinieerd en maatregelen zijn getroffen, maar deze zijn niet altijd eenduidig uitgevoerd, gedocumenteerd, geformaliseerd en aantoonbaar getoetst op effectieve werking.
40 Samenvatting
Samenvatting
Ons beeld van uw IT-omgeving en innovatie in de interne beheersing Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Afsluitproces
Afsluitproces Overzicht processen
Overzicht processen Frauderisico’s
IT-omgeving
Frauderisico’s IT-omgeving de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Status en voortgang implementatie nieuwe financiële systeem De implementatie van het nieuwe financiële systeem ERPx is afgerond. Hoewel het implementatieproces uitdagend geweest is, werkt de basisapplicatie naar behoren Desalniettemin blijft het moeizaam om de juiste (management)informatie te verkrijgen om goed op te kunnen sturen. Ook bij de werkzaamheden van de VIC en tijdens de jaarafsluiting bleek het niet altijd (efficiënt) mogelijk om de juiste informatie te genereren uit het systeem. Een belangrijke reden voor deze situatie is dat niet alle koppelingen met de subadministraties juist en tijdig gemaakt zijn. Wij hebben begrepen dat de IT-koppelingen met behulp van externe specialisten inmiddels zijn geoptimaliseerd om de betrouwbaarheid van de gegevensuitwisseling tussen verschillende systemen te verhogen. Daar staat tegenover dat belangrijke oplossingen die voor de verbetering van uw interne beheersing kunnen zorgen, zoals urenregistratie, verplichtingenadministratie en contractbewaking, zijn vertraagd. Wij hebben begrepen dat de organisatie voornemens is om deze oplossingen in 2025 alsnog in te richten.
41 Samenvatting
Samenvatting
U heeft ons specifieke speerpunten meegegeven Jaarrekening
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag
Financiële positie
Financiële positie
Bij de uitvoering van de controle heeft de gemeenteraad de mogelijkheid gekregen om ons speerpunten mee te geven. Dit zijn aspecten van de organisatie, bedrijfsvoering of jaarrekening die in het verlengde van onze reguliere controle liggen, maar waarover wij met meer aandacht en diepgang zullen rapporteren in ons accountantsverslag. Voor 2024 heeft de auditcommissie ons de volgende speerpunten meegegeven: • De interne beheersing van grote projecten, waaronder het gemeentehuis • De wijze waarop gedurende het jaar begrotingswijzingen worden onderkend en worden verwerkt in de bijgestelde begroting
Bevindingen controle
Bevindingen controle
Interne beheersing
Interne beheersing
de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen
Bijlagen
Hierna hebben wij beide speerpunten nader uitgewerkt.
Onderkennen en verwerken begrotingswijzigingen De wijze waarop de begrotingswijzigingen worden onderkend en verwerkt is verankerd in de P&C cyclus van de gemeente. Hierbij is de interne organisatie van uw gemeente ingericht om nieuwe en gewijzigde financiële inzichten te verwerken in het eerstvolgende P&C product. Om verrassingen in de jaarrekening te voorkomen is in december een slotwijziging in de P&C cyclus opgenomen waarin afwijkingen van de tweede bestuursrapportage worden gemeld. Wij hebben de interne beheersing rondom het onderkennen en verwerken van begrotingswijzigingen beoordeeld. Hierbij hebben wij geconstateerd dat begrotingswijzigingen die worden onderkend ook daadwerkelijk tijdig worden verwerkt. Naar onze mening is wel verbetering mogelijk en wenselijk in het tijdig onderkennen van begrotingswijzigingen. Elders in dit verslag hebben we dit specifiek gemaakt voor het sociaal domein en voor de voorspellende waarde van de begroting als geheel. In onze managementletter hebben wij het college enkele tips gegeven op welke wijze dit mogelijk is, zoals: • Benadruk de verantwoordelijkheid van het lijnmanagement • Werk met tussentijdse periodeafsluitingen
42 Samenvatting
Samenvatting
U heeft ons specifieke speerpunten meegegeven Jaarrekening
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag
Financiële positie
Financiële positie
Bevindingen controle
Bevindingen controle
Interne beheersing
Interne beheersing
de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen
Bijlagen
Interne beheersing van grote projecten Onze belangrijkste bevindingen en aanbevelingen zijn: • Op het moment van onze werkzaamheden waren meerdere projecten onderhanden of op het punt om te starten. Om dit inzichtelijk te houden is een projectenportfolio opgesteld. Dit overzicht vormt voor ons een bevestiging van onze eerdere constatering dat de ambities van de organisatie erg hoog zijn. Wij raden u aan om een duidelijke prioritering en planning (in uren en middelen) mee te geven aan deze projecten, maar ook om de projectenportfolio tijdig te actualiseren. Op deze manier kunnen keuzes gemaakt worden over fasering en uitvoering van de projecten. • Er is geen sprake van één interne beheersingsomgeving voor alle grote projecten, bijvoorbeeld in de vorm van een afgebakende projectorganisatie met standaard werkprocessen en beheersingsinstrumenten. In plaats daarvan wordt de interne beheersing vooral vormgegeven op projectniveau, waarbij de ervaring en voorkeur van de betreffende projectleider een grote rol speelt. • Hoewel wij erkennen dat dit op projectniveau goed mogelijk is, zijn wij van mening dat uw organisatie, gezien de omvang van het aantal projecten en de middelen die hiermee gemoeid zijn, gebaat is bij meer structuur en standaardisatie van de interne beheersing van grote projecten, onafhankelijk van de projectleider.
Hierbij kan gedacht worden aan een standaardopzet van voor- en nacalculaties, voortgangsrapportages, besluitvormende documenten, samenwerkingsvormen en evaluaties. Hierbij is een belangrijke rol aanwezig voor de business controllers als aanjagers van de projectbeheersing.
• Er worden achteraf niet structureel project- of evaluatierapportages opgesteld als sluitstuk van de P&C cyclus op projectniveau. Dergelijke rapportages kunnen inzicht geven in het verloop van het project en waardevolle leereffecten geven voor volgende projecten. Daarnaast kunnen ze dienen als intern verantwoordingsdocument richting de opdrachtgever.
Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
43
Actuele ontwikkelingen die interessant kunnen zijn voor u Wijzigingen in het BBV en BADO zijn definitief Op 21 maart 2025 zijn de wijzigingen in het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV) en het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) definitief geworden. Deze wijzigingen hebben een belangrijk effect op de rechtmatigheidsverantwoording en de accountantscontrole. De belangrijkste wijzigingen zijn: BADO • Geen afzonderlijke goedkeuringstolerantie meer voor fouten en onzekerheden, maar 2% voor fouten en onzekerheden opgeteld. Hiermee vervalt dus de grens van 1% respectievelijk 3%. • De grondslag voor de goedkeuringstolerantie verandert naar de lasten exclusief dotaties reserves. De drempel voor een andere dan goedkeurende verklaring wordt derhalve lager. • Als accountant moeten we nog steeds de rechtmatigheid van de baten, lasten en balansmutaties vaststellen van de specifieke uitkeringen die opgenomen zijn in de Sisa-bijlage. Ons oordeel hierover moeten wij opnemen in een aparte sectie in de controleverklaring met als titel “Verklaring betreffende overige door wet en regelgeving gestelde eisen”. • Ook voor deelverantwoordingen waarbij een afzonderlijke controleverklaring afgegeven moet worden, geldt de controletolerantie van 2%.
Er kan echter gemotiveerd gekozen worden voor een andere omvangsbasis dan de totale lasten van de deelverantwoording als grondslag. • De nieuwe tabel met af te geven oordelen luidt als volgt:
BBV De belangrijkste voorgestelde wijzigingen in het BBV zijn: • De rechtmatigheidsverantwoording wordt expliciet opgenomen in artikel 24 BBV als onderdeel van de jaarrekening. In het nieuwe artikel 58b is inhoud gegevens aan de inhoud van de rechtmatigheidsverantwoording en de verantwoordingsgrens. • Er komt een 8ste verplichte paragraaf: Openbaarheid. In het nieuwe artikel 16a wordt opgenomen aan welke eisen deze nieuwe paragraaf moet voldoen. • De verantwoordingsgrens die de gemeenteraad vaststelt in het kader van de rechtmatigheidsverantwoording mag niet hoger zijn dan 2% van de lasten exclusief dotaties reserves. Hiermee kan de verantwoordingsgrens niet langer hoger zijn dan de goedkeuringstolerantie van de accountant. • Ook bij het bepalen of het college rechtmatig heeft gehandeld, dienen fouten en onduidelijkheden bij elkaar te worden opgeteld. Dit houdt in dat voor zover het totaalbedrag aan rechtmatigheidsfouten én onduidelijkheden in het kader van de financiële rechtmatigheid hoger is dan de verantwoordingsgrens, deze in het kader van de financiële rechtmatigheid opgenomen worden in de rechtmatigheidsverantwoording. De wijzigingen gaan in met ingang van de jaarrekening 2025.
Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
44
Actuele ontwikkelingen die interessant kunnen zijn voor u Notitie incidentele baten en lasten aangepast Om vast te kunnen stellen dat sprake is van een structureel evenwicht in de begroting van uw gemeente is het belangrijk dat inzicht bestaat in welk deel van de baten en lasten incidenteel zijn en welke structureel. In de begroting moet een limitatief overzicht van de incidentele baten en lasten worden gegeven. Dit verplichte (meerjarige) overzicht speelt een rol bij het vast kunnen stellen of er sprake is van een structureel evenwicht. Het is van belang dat het overzicht van incidentele baten en lasten betrokken wordt bij het presenteren van het structureel begrotingssaldo. Om uw gemeente hierbij te ondersteunen heeft de Commissie BBV de notitie Structurele en incidentele baten en lasten opgesteld. Eind 2024 heeft de Commissie BBV deze notitie op een aantal belangrijke onderwerpen herzien als gevolg van de publicatie van de Notitie incidenteel-structureel voor het Bestuurlijk Overleg Financiële verhouding (BOFv) van 21 november 2023. In deze notitie zijn afspraken vastgelegd en verduidelijkingen opgenomen over de verschillende vraagstukken die onder de noemer incidenteel en structureel worden geschaard. Zo bevat het de voorwaarden voor gemeenten hoe een eventueel surplus van de algemene reserve kan worden ingezet.
Hierbij wordt opgemerkt dat het BBV en de uitingen van de commissie BBV leidend zijn bij de uitleg van het begrip incidentele baten en lasten. De aangepaste notitie van de Commissie BBV is te raadplegen via deze link.
Nieuwe Notitie Verbonden partijen De Commissie BBV heeft de Notitie Verbonden partijen geactualiseerd. De reden voor de actualisatie is onder andere de inwerkingtreding van de nieuwe Wet Gemeenschappelijke Regelingen. Daarnaast wordt er in het kader van bovenregionale problematiek afstemming en uitvoering veel en steeds intensiever samengewerkt in de vorm van verbonden partijen. De complexiteit van de problematiek die in deze partijen worden ondergebracht kan van invloed zijn op het inzicht en de invloed die een algemeen bestuur heeft en de wijze waarop de algemeen bestuur zijn taken uit kan voeren. De definitieve versie van de notitie is op 24 juni 2025 verschenen en wordt van toepassing met ingang van de begroting 2026. Overgang APPA naar ABP heeft financiële gevolgen De Rijksoverheid heeft besloten dat met de invoering van het nieuwe pensioenstelsel ook de Appa-pensioenaanspraken van politieke ambtsdragers in het pensioenfonds ABP ondergebracht moeten worden. Dit zal naar verwachting per 1 januari 2028 plaatsvinden. Dat betekent dat per die datum de genoemde voorzieningen toereikend moeten zijn om de collectieve waardeoverdracht naar het ABP te kunnen dekken. Omdat het ABP strengere rekenregels hanteert voor de berekening van de pensioenverplichtingen, zal de overgang (negatieve) gevolgen hebben voor uw gemeente.
Om deze gevolgen goed in te kunnen schatten, is een gezamenlijk onderzoek gestart van het ministerie van BZK, IPO, VNG en Unie van Waterschappen. Dit onderzoek is nog niet afgerond.
Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie
45
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing Wij hebben in onze controle specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening 2024. Voor de bevindingen uit onze controle gelden op grond van de Nota verwachtingen accountantscontrole zwaardere rapporteringstoleranties dan voor andere onderdelen van de jaarrekening.
Bevindingen controle
Bevindingen controle
De rapporteringstolerantie is per specifieke uitkering: • EUR 12.500 indien de omvangsbasis kleiner of gelijk is aan EUR 125.000; • 10% indien de omvangsbasis groter dan EUR 125.000 en kleiner dan of gelijk is aan EUR 1.000.000; • EUR 125.000 indien de omvangsbasis groter is dan EUR 1.000.000. Hierna hebben wij onze bevindingen per specifieke uitkering opgenomen in het format dat wettelijk verplicht is gesteld. De belangrijkste conclusie is dat er geen fouten en onzekerheden in de Sisa-bijlage zitten.
Strekking controleverklaring rechtmatigheid
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid
Goedkeurend
Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Financiële omvang in EUR
Toelichting fout/onzekerheden
AenM M16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
Fout
EUR 0
n.v.t.
AenM M16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
BZK C62
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire
Fout
EUR 0
n.v.t.
BZK C62
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening
46
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
BZK C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
Fout
EUR 0
n.v.t.
BZK C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
FIN B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek
Fout
EUR 0
n.v.t.
FIN B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
IenW E21
Regeling specifieke uitkering circulaire ambachtscentra
Fout
EUR 0
n.v.t.
IenW E21
Regeling specifieke uitkering circulaire ambachtscentra
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
IenW E81
Regeling specifieke uitkering OV-ambassadeurprojecten 2022
Fout
EUR 0
n.v.t.
IenW E81
Regeling specifieke uitkering OV-ambassadeurprojecten 2022
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
IenW23 E3
Subsidieregeling sanering verkeerslawaai
Fout
EUR 0
n.v.t.
IenW23 E3
Subsidieregeling sanering verkeerslawaai
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
KGG K28
Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid
Fout
EUR 0
n.v.t.
KGG K28
Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening
47
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
OCW D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
Fout
EUR 0
n.v.t.
OCW D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
OCW D23
Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen
Fout
EUR 0
n.v.t.
OCW D23
Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
OCW D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026
Fout
EUR 0
n.v.t.
OCW D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G10
Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2024
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G10
Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2024
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G10A
Wet inburgering 2021_ Totaal 2023
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G10A
Wet inburgering 2021_ Totaal 2023
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening
48
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
SZW G12
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2024
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G12
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2024
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G12A
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_ totalen 2023
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G12A
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_ totalen 2023
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G13
Onderwijsroute_ deel gemeente 2024
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G13
Onderwijsroute_ deel gemeente 2024
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2024
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2024
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G2A
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_totaal 2023
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G2A
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_totaal 2023
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening
49
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
SZW G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2024
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2024
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G3A
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_totaal 2023
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G3A
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_totaal 2023
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G4
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2024
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G4
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2024
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G4A
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_totaal 2023
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G4A
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_totaal 2023
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening
50
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
VRO J107
Meerjarige stimuleringsregeling flex- en transformatiewoningen
Fout
EUR 0
n.v.t.
VRO J107
Meerjarige stimuleringsregeling flex- en transformatiewoningen
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
VRO J32
Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen
Fout
EUR 0
n.v.t.
VRO J32
Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
VRO J55
Aanpak energiearmoede
Fout
EUR 0
n.v.t.
VRO J55
Aanpak energiearmoede
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
VRO J68
Regeling specifieke uitkering vergunninghouders
Fout
EUR 0
n.v.t.
VRO J68
Regeling specifieke uitkering vergunninghouders
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
VRO J9
Specifieke uitkering woningbouwimpuls
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
VRO J9
Specifieke uitkering woningbouwimpuls
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening
51
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
VRO J94
Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma
Fout
EUR 0
n.v.t.
VRO J94
Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
VWS H21
Specifieke uitkering cliëntondersteuning
Fout
EUR 0
n.v.t.
VWS H21
Specifieke uitkering cliëntondersteuning
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
VWS H30
Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026
Fout
EUR 0
n.v.t.
VWS H30
Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
VWS H35B
Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026 (SiSa tussenmedeoverheden)
Fout
EUR 0
n.v.t.
VWS H35B
Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026 (SiSa tussenmedeoverheden)
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening
52
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
VWS H37
Regeling specifieke uitkering niet beoogde kosten jeugdzorg vanwege verblijf in gemeente
Fout
EUR 0
n.v.t.
VWS H37
Regeling specifieke uitkering niet beoogde kosten jeugdzorg vanwege verblijf in gemeente
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
VWS H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
Fout
EUR 0
n.v.t.
VWS H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Samenvatting
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
53
De belangrijkste bevindingen uit de controle van de WNT-verantwoording Als onderdeel van onze controle hebben wij de naleving van de Wet Normering Topinkomens (WNT) gecontroleerd. Op grond van de wet zijn de griffier en de gemeentesecretaris aangewezen als topfunctionaris. Hun bezoldiging is juist en volledig verantwoord in de WNT-verantwoording in uw jaarstukken. Wilt u meer weten over de WNT? Kijkt u dan op: https://www.topinkomens.nl Controleverklaring bevat paragraaf inzake overige aangelegenheden anticumulatiebepaling WNT Met ingang van 2018 geldt een WNT-regel voor de samenloop van topfuncties bij verschillende WNT-instellingen. Deze anticumulatiebepaling regelt dat de som van de bezoldigingen van iemand die uitvoerende topfuncties uitoefent bij meerdere rechtspersonen of instellingen, niet hoger mag zijn dan het van toepassing zijnde bezoldigingsmaximum. In overeenstemming met de Regeling Controleprotocol WNT 2024 hebben wij geen controle uitgevoerd op de naleving van deze anticumulatiebepaling. Dit hebben wij in onze controleverklaring bij uw jaarrekening in een paragraaf inzake overige aangelegenheden tot uitdrukking gebracht.
Bijlage Wet Normering Topinkomens (WNT) U heeft twee topfunctionarissen verantwoord in de WNT verantwoording over 2024. Beide functionarissen hebben hun functie het gehele jaar vervuld. Aantal topfunctionarissen