471928 Bijl05 ACV-2024.pdf
Tekst van het document
16III
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Venlo
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Bevindingen per SiSa-regeling Uit onze controlewerkzaamheden komen geen materiële afwijkingen naar voren. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage in de jaarrekening 2024 vastgesteld.
Uitkomsten controle 2024 Nr.
Regeling / indicator
Naam specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout/ onzekerheid
27
SZW G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2024
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
SZW G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB) gemeentedeel 2024
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
SZW G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2024
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden n.v.t. levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T gemeentedeel 2024
n.v.t.
n.v.t.
SZW G3
BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T gemeentedeel 2024
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
SZW G3 SZW G4
Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen gemeentedeel 2024
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
SZW G4
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2024
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
SZW G4
Tozo 2 gemeentedeel 2024
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
SZW G4
Tozo 3 gemeentedeel 2024
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
SZW G4
Tozo 4 gemeentedeel 2024
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
SZW G4
Tozo 5 gemeentedeel 2024
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
Jaarverslag Onze samenwerking Bijlagen SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Onze controletools Communicatie Verantwoordelijkheden 28
16IV
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Venlo
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Bevindingen per SiSa-regeling Uit onze controlewerkzaamheden komen geen materiële afwijkingen naar voren. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage in de jaarrekening 2024 vastgesteld.
Uitkomsten controle 2024
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout/ onzekerheid
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire – gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T gemeentedeel 2024
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
SZW G4
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire – gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeente deel 2024
29
SZW G10
Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2024
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
SZW G12
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie Kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_ gemeentedeel 2024
n.v.t.
30
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T gemeentedeel 2024
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
SZW G12 SZW G13
Besteding/baten onderwijsroute gemeentedeel 2024
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
SZW G13
Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2024
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
32
VWS H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
33
VWS H12
Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
34
VWS H30
Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
35
VWS H35
Specifieke uitkering SPUK IZA-doelen 2023-2026
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
Nr. Jaarverslag Onze samenwerking
Regeling / indicator
Naam specifieke uitkering
SZW G4
Bijlagen SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Onze controletools Communicatie Verantwoordelijkheden 31
16V
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Venlo
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Bevindingen per SiSa-regeling Uit onze controlewerkzaamheden komen geen materiële afwijkingen naar voren. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage in de jaarrekening 2024 vastgesteld.
Uitkomsten controle 2024 Nr.
Regeling / indicator
Naam specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout/ onzekerheid
36
VWS H37
Regeling specifieke uitkering niet beoogde kosten jeugdzorg vanwege verblijf in gemeente
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
37
VRO J9
Specifieke uitkering woningbouwimpuls
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
38
VRO J25
Beleidsregeling subsidies Budget Investeringen Ruimtelijke Kwaliteit (BIRK)
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
39
VRO J30
Specifieke uitkeringen proeftuinen aardgasvrije wijken 2e ronde
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
40
VRO J32
Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
Materialiteit
41
VRO J55
Aanpak energiearmoede
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
Onze controletools
42
VRO J75B
Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden)
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
Communicatie
43
VRO J94
Regeling houdende regels verstrekking specifieke uitkering aan gemeenten verduurzaming van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
44
VRO J95
Regeling specifieke uitkering regionale structuur Nationaal Programma Lokale Warmtetransitie
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
45
VRO J105
Regeling specifieke uitkering startbouwimpuls
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
46
VRO J107
Meerjarige stimuleringsregeling flex- en transformatiewoningen (2023)
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
47
VRO J109
Meerjarige regeling specifieke uitkering herstructurering volkshuisvesting
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
48
KGG K28
Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
49
AenM M16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
Jaarverslag Onze samenwerking Bijlagen SiSa Wet normering topinkomens
Verantwoordelijkheden
17
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Venlo
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Wet normering topinkomens De bezoldiging van uw topfunctionarissen is juist verantwoord in de WNT-bijlage
Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag Onze samenwerking Bijlagen SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Onze controletools Communicatie Verantwoordelijkheden
Geen controlebevindingen in de WNT-verantwoording 2024
De WNT is in 2024 beperkt gewijzigd
Als onderdeel van onze controle hebben wij de nalevering van de Wet normering topinkomens (‘WNT’) gecontroleerd. Uit onze controle blijken geen bevindingen. Op grond van de wet zijn de (interim-)griffier en de gemeentesecretaris aangewezen als topfunctionaris. Hun bezoldiging is juist en volledig verantwoord in de bijlage WNT in uw jaarstukken.
In 2024 is er voor de WNT weinig gewijzigd ten opzichte van 2023. Wel zijn de bedragen geïndexeerd op basis van de loonontwikkeling in de sector overheid. De wettelijke maximale bezoldiging voor topfunctionarissen is aangepast van €223.000 in 2023 naar €233.000 in 2024.
Wilt u meer weten over de WNT? Kijkt u dan op: https://www.topinkomens.nl.
Gedurende het jaar 2024 heeft gemeente Venlo afscheid genomen van haar griffier. De griffier heeft een ontslagvergoeding ontvangen ter hoogte van €75.000, conform de wet normering topinkomens (WNT). Deze vergoeding overschrijdt de vastgestelde grens niet. De functie van griffier is vervolgens ingevuld door een topfunctionaris zonder dienstbetrekking, alvorens de nieuwe griffier gestart is op 1 januari 2025.
Bijlage WNT U hebt 3 topfunctionarissen verantwoord in de jaarrekening 2024.
Twee topfunctionarissen zijn in loondienst en een topfunctionaris heeft geen dienstbetrekking.
U hebt in 2024 geen ontslagvergoedingen boven de WNT-grens uitgekeerd.
Ontslag griffier
18
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Venlo
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Materialiteit De materialiteit is gedurende de controle toegenomen De gehanteerde materialiteit is €6,2 miljoen
Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag Onze samenwerking Bijlagen SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Onze controletools Communicatie Verantwoordelijkheden
De reikwijdte van onze controle wordt beïnvloed door het toepassen van materialiteit. Het begrip ‘materieel’ wordt toegelicht in de paragraaf ‘Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening’ in onze controleverklaring. Afwijkingen worden als materieel beschouwd wanneer redelijkerwijs kan worden verwacht dat ze, elk afzonderlijk of in totaal, gevolgen kunnen hebben voor de economische beslissingen die gebruikers op grond van de jaarrekening nemen. In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) zijn de goedkeuringstoleranties bepaald die de accountant ten behoeve van de oordeelsvorming over de jaarrekening van de gemeente hanteert. De totale werkelijke kosten van de gemeente, inclusief de toevoegingen aan de bestemmingsreserves, vormen de totale werkelijke kosten van de gemeente. De materialiteit bepaalt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en het effect van vastgestelde afwijkingen op onze verklaring. Wijziging van het BBV en Bado definitief geworden met ingang van boekjaar 2025 Het ministerie van BZK heeft artikel 2 van het Bado met betrekking tot de materialiteit gewijzigd. De maximale materialiteit is met ingang van 2025 gewijzigd naar 2% van de totale lasten exclusief de toevoegingen aan de reserves en zal betrekking hebben op afwijkingen en onzekerheden samen.
In de figuur hiernaast hebben wij met een rode stippellijn aangegeven wat de bevindingen in 2024 hadden betekend op basis van de aangepaste materialiteit. De verantwoordingsgrens voor de rechtmatigheidsverantwoording kan kent een mogelijke range van 0-2% (met dezelfde omvangsbasis). Wij adviseren deze grens gelijk te stellen met de materialiteit voor de controle en tijdig de financiële
verordening aan te passen aan de nieuwe wetgeving. Overigens is met deze wetgeving ook de rechtmatigheidsverantwoording (eindelijk) formeel onderdeel van het BBV en daarmee de jaarstukken. De wijziging betekent een verlichting voor de (interne) controledruk
In het controleplan 2024 zijn wij reeds ingegaan op de mogelijk impact. Samengevat betekent de wijziging van de materialiteit een aanpassing van de diepgang van de (interne) controle: het aantal posten en stromen die in de reikwijdte vallen van de (interne) controle neemt af en het aantal deelwaarnemingen van gegevensgerichte werkzaamheden kan over het algemeen verminderen, tenzij het aantal fouten en onzekerheden dichtbij de materialiteitsgrens komt. In het controleplan 2025 zullen we de impact voor uw gemeente concreet uitwerken.
Ontwikkeling van de materialiteit 20 15 10 5 0 Jaarrekening 2024 Materialiteit afwijkingen
Jaarrekening 2024* (virtueel) Materialiteit onzekerheden
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Venlo
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Onze controletools De uitkomsten uit onze toegepaste controletools
Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag
In onze controle maken wij gebruik van controletools. Hieronder geven wij u de uitkomsten weer van onze werkzaamheden.
Onze samenwerking Bijlagen SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Onze controletools Communicatie Verantwoordelijkheden
Halo for Journals Met Halo for Journals kunnen alle boeken worden doorzocht, getest en geanalyseerd om ongebruikelijke relaties en patronen aan het licht te brengen. Hierdoor wordt de kwaliteit van de tests verbeterd, kunnen wij risico’s beter beoordelen en kunnen wij ons focussen op de dingen die echt belangrijk zijn. Wij hebben Halo for Journals toegepast op onze werkzaamheden met betrekking tot het risico op het doorbreken van interne beheersingsmaatregelen door het management. Op basis van onze tool hebben wij geen materiële afwijkingen geconstateerd.
HR Insights HR Insights richt zich op de controle van de salariskosten. Door het geautomatiseerd uitvoeren van een aantal controlestappen (zoals een integrale bruto-netto controle en het vaststellen van de juistheid van de sociale premies) kan snel worden geconcludeerd of de salarisadministratie op orde is. Op basis van onze tool hebben wij geen materiële afwijkingen geconstateerd. Daarnaast zijn er bij de integrale bruto-netto controle geen bijzonderheden vastgesteld.
19
20
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Venlo
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Communicatie Update over onze communicatie met u
Uitkomsten controle 2024 Jaarverslag
Vereiste communicatie op grond van controlestandaarden
Onze samenwerking
Mededeling over de verantwoordelijkheden van de accountant
Bijlagen
Bevestiging van de onafhankelijkheid van PwC
SiSa
Beschrijving van de reikwijdte en timing van de controle, waaronder significante risico’s
Wet normering topinkomens
Controleplan
Board Letter
Accountantsverslag
Eventuele significante tekortkomingen in de interne controle
Eventuele ontdekte of vermoede fraude
Materialiteit Niet naleven van wet- en regelgeving
Schriftelijke bevestigingen gevraagd van het college van burgemeester en wethouders
Alle zaken die van invloed zijn op de vorm en inhoud van de controleverklaring.
Standpunt van de accountant over belangrijke kwalitatieve aspecten van de verslaggeving door het college
Rapporteren over significante moeilijkheden, aangelegenheden en overige zaken die van belang zijn voor het toezicht op het financiële verslaggevingsproces
Niet-gecorrigeerde afwijkingen
Significante aangelegenheden die naar voren komen tijdens de controle in verband met verbonden partijen van de gemeente
Onze controletools Communicatie Verantwoordelijkheden
21
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Venlo
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Verantwoordelijkheden (1/2)
Uitkomsten controle 2024
Overzicht van verantwoordelijkheden van het college en de raad met betrekking tot fraude en niet-naleving van weten regelgeving
Jaarverslag
De verantwoordelijkheden van het college
Onze samenwerking Bijlagen SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Onze controletools Communicatie Verantwoordelijkheden
Deze bestaan uit: • het identificeren en monitoren van de wet- en regelgeving die van toepassing is op de gemeente en zorgen voor volledigheid ervan; • het uitvoeren van een risicobeoordeling die expliciet het risico op fraude omvat, door een analyse van prikkels en druk, kansen, en gedrag en rationalisatie, en het risico van niet-naleving van wet- en regelgeving; • het opstellen en uitvoeren van programma’s en beheersingsmaatregelen ter preventie, ontmoediging en opsporing van fraude (fraudebestrijdingsprogramma’s) en niet-naleving van wet- en regelgeving; • het waarborgen dat de cultuur en de omgeving van de gemeente integer zijn en ethisch gedrag bevorderen; • ervoor zorgen dat de activiteiten van de gemeente worden uitgevoerd conform de bepalingen van wet- en regelgeving, inclusief het voldoen aan de wet- en regelgeving waarin de vaststelling van de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening wordt geregeld; • het onderzoeken van iedere vermeende of vermoede misstand die onder de aandacht van het management wordt gebracht.
De verantwoordelijkheden van degenen die zijn belast met toezicht (de gemeenteraad) Deze bestaan uit: • het versterken van een cultuur van integriteit en ethisch gedrag door middel van actief toezicht; • het beoordelen van de vaststelling van frauderisico’s door het management en niet-naleving van wet- en regelgeving, het nemen van passende maatregelen en het zorgen voor een juiste tone at the top; • het waarborgen dat het senior management, de raad en het college passende maatregelen nemen om fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving te ontmoedigen en te voorkomen, voor een betere bescherming van investeerders, medewerkers en andere belanghebbenden; • het onderzoeken van iedere vermeende of vermoede misstand die onder de aandacht van de gemeenteraad wordt gebracht; • het aannemen van een kritische houding ten opzichte van het college op het gebied van niet-gebruikelijke transacties met verbonden partijen en tussen ondernemingen binnen de groep.
21I
Accountantsverslag 2024 | Gemeente Venlo
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Verantwoordelijkheden (2/2)
Uitkomsten controle 2024
Overzicht van verantwoordelijkheden van ons als accountant met betrekking tot fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving
Jaarverslag
De verantwoordelijkheid van de accountant
Onze samenwerking Bijlagen SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Onze controletools Communicatie Verantwoordelijkheden
Deze bestaat uit: • het plannen en uitvoeren van de controle om een redelijke zekerheid te krijgen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat, hetzij door fraude of door fouten; • het beoordelen of de programma’s en de interne beheersingsmaatregelen van de gemeente, waarmee geïdentificeerde risico’s van materiële fouten als gevolg van fraude en van niet-naleving van wet- en regelgeving worden aangepakt, op de juiste wijze zijn opgezet en worden uitgevoerd; • het evalueren van het proces dat het management hanteert voor het beoordelen van de doeltreffendheid van de programma’s en interne beheersingsmaatregelen in verband met fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving; • het evalueren van iedere fraude door het senior management en het effect op de beheersingsomgeving; • het adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving.
Onze doelstellingen met betrekking tot fraude en niet-naleving van weten regelgeving in de context van onze controle van de jaarrekening Deze zijn als volgt: • het vaststellen en beoordelen van het risico van materiële onjuistheden in de jaarrekening als gevolg van fraude en als gevolg van niet-naleving van weten regelgeving; • het verkrijgen van voldoende geschikte controle-informatie met betrekking tot de beoordeelde risico’s van materiële onjuistheden als gevolg van fraude, door een gepaste controleaanpak te ontwerpen en te implementeren; • het verkrijgen van voldoende geschikte controle-informatie met betrekking tot de naleving van de bepalingen van die wet- en regelgeving waarvan algemeen wordt erkend dat ze directe gevolgen hebben voor de bepaling van materiële bedragen en toelichtingen in de jaarrekening; en. • het adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving.