092d BsGW Jaarstukken 2025 incl. controleverklaring.pdf
Tekst van het document
Jaarstukken 2025
Jaarverslag 2025 .............................................................................................................. 4 1.
Programmaverantwoording .................................................................................. 5
1.1.
Bestuur en organisatie ...................................................................................... 5
1.1.1.
Deelnemers Gemeenschappelijke Regeling .................................................... 5
1.1.2.
Missie ................................................................................................................ 5
1.2.
Bestuur .............................................................................................................. 6
1.3.
Beleidsvisie algemeen ....................................................................................... 7
1.4.
Overzicht realisatie per programma .................................................................. 7
1.4.1.
Doelstelling.................................................................................................... 8
1.4.2.
Wat hebben we bereikt en wat hebben we daarvoor gedaan? ....................... 8
1.4.3.
Wat heeft het gekost? .................................................................................. 12
1.4.4. 2.
Verwachtingen 2026........................................................................................ 12
Paragrafen .......................................................................................................... 14
2.1.
Lokale heffingen .............................................................................................. 14
2.2.
Weerstandsvermogen en risicobeheersing ...................................................... 14
2.3.
Onderhouden kapitaalgoederen....................................................................... 17
2.4.
Financiering ..................................................................................................... 17
2.5.
Bedrijfsvoering ................................................................................................ 19
2.6.
Verbonden partijen .......................................................................................... 23
2.7.
Grondbeleid ..................................................................................................... 23
2.8.
Wet Open Overheid (Woo)............................................................................... 23
Jaarrekening 2025 ......................................................................................................... 25 3.
Balans ................................................................................................................. 26
3.1.
Balans per 31 december 2025 ......................................................................... 26
3.2.
Toelichting op de balans per 31 december 2025 .............................................. 28
3.2.1.
Toelichting algemeen ................................................................................... 28
3.2.2.
Toelichting per balanspost ........................................................................... 31
3.2.3.
Niet uit de balans blijkende rechten en verplichtingen ................................ 35
4.
Overzicht van baten en lasten 2025 .................................................................... 36
4.1.
Overzicht van baten en lasten naar soort ........................................................ 36
4.2.
Toelichting....................................................................................................... 37
5.
4.2.1.
Uiteenzetting financiële positie per programma .......................................... 39
4.2.2.
Wet normering topfunctionarissen (WNT) ................................................... 39
4.2.3.
Rechtmatigheidsverantwoording ................................................................. 41
4.2.4.
Resultaatbestemming .................................................................................. 42
4.2.5.
Gerealiseerde baten en lasten per taakveld (x € 1.000,-) ............................ 42
Controleverklaring van de onafhankelijke accountant ......................................... 42
Pagina 2 van 42
Pagina 3 van 42
Jaarverslag 2025
Pagina 4 van 42
1. Programmaverantwoording Belastingsamenwerking Gemeenten en Waterschappen (hierna: BsGW) is een samenwerking voor zowel gemeenten als Waterschap Limburg. Uit de wetgeving volgt dat verslaggeving dient plaats te vinden conform Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV). Via de programmaverantwoording en de (verplichte) paragrafen wordt verantwoording afgelegd over de realisatie van het bij de begroting van 2025 voorgenomen beleid. Bij BsGW betreft dit het programma “Lasten heffing en invordering belastingen”. Daarnaast wordt verantwoording afgelegd over de gerealiseerde baten en lasten middels het overzicht van de algemene dekkingsmiddelen en wordt inzicht gegeven in het gebruik van het geraamde bedrag voor de post onvoorzien. Ingevolge artikel 197 van de Gemeentewet (en de Wet Gemeenschappelijke Regelingen) legt het Dagelijks Bestuur van BsGW ieder jaar verantwoording af over het gevoerde financiële beheer, onder overlegging van de jaarstukken. Overeenkomstig deze wet worden de jaarstukken aangevuld met de controleverklaring ter zake van de accountant.
1.1. Bestuur en organisatie 1.1.1. Deelnemers Gemeenschappelijke Regeling BsGW is als zelfstandige belastingsamenwerking opgericht per 1 april 2011. Per 1 januari 2025 zijn Waterschap Limburg en de gemeenten Beek, Beekdaelen, Beesel, Bergen, Brunssum, Echt-Susteren, Eijsden-Margraten, Gennep, Gulpen-Wittem, Heerlen, Kerkrade, Landgraaf, Leudal, Maasgouw, Maastricht, Meerssen, Mook en Middelaar, Nederweert, Peel & Maas, Roerdalen, Roermond, Simpelveld, Sittard-Geleen, Stein, Vaals, Valkenburg aan de Geul, Venlo, Voerendaal en Weert deelnemers in BsGW. BsGW beoogt een zo groot mogelijk maatschappelijk rendement te halen uit samenwerking tussen lokale overheden op het gebied van belastingheffing en -inning.
1.1.2. Missie Gemeenten en het waterschap verwerken als zelfstandige overheden ieder hun eigen decentrale belastingen. Deze organisaties voeren voor de heffing en invordering van hun belastingen nagenoeg dezelfde processen uit. Hiervoor maken zij voor een belangrijk deel gebruik van dezelfde gegevens en gegevensbronnen. Samenwerking tussen het waterschap en gemeenten biedt dan ook de nodige voordelen: veel werk wordt niet meer dubbel gedaan en de belastingheffing wordt efficiënter en dus goedkoper. Daarnaast biedt BsGW een verdergaande digitalisering om burgers en bedrijven beter te bedienen, zoals dat van de uitvoeringsprocessen van lokale overheden wordt verwacht. De missie verwoordt de reden van het bestaan van BsGW en de belangrijkste ambitie die zij in de uitvoering van haar taken nastreeft. Deze vloeit voort uit de taak en positionering als gemeenschappelijke uitvoeringsorganisatie van de deelnemende overheidsorganen. De missie van BsGW luidt als volgt: BsGW heft en int belastingen voor onze klanten, slim en doordacht, op een kosteneffectieve wijze. Inzichtelijk, voorspelbaar en betrouwbaar in wat we doen.
Pagina 5 van 42
1.2. Bestuur BsGW heeft, zoals is geregeld in de gemeenschappelijke regeling, twee bestuursorganen: Algemeen Bestuur Het hoogste orgaan van BsGW is het Algemeen Bestuur. De raad van iedere deelnemende gemeente respectievelijk het Algemeen Bestuur van het deelnemend waterschap wijst één lid van het Algemeen Bestuur aan. In 2025 heeft BsGW dertig deelnemers. De vergaderingen van het Algemeen Bestuur zijn openbaar. Het Algemeen Bestuur bestaat per 1-1-2025 uit: • M.A.M. Breugelmans Lid Dagelijks Bestuur Waterschap Limburg • R. Diederen Wethouder gemeente Beek • P.L.H.E. Janssen Wethouder gemeente Beekdaelen • C.N.A. Nijkerken – de Haan Burgemeester gemeente Beesel • G.W. Bollen Wethouder gemeente Bergen • J.L.W. van Dijk Wethouder gemeente Brunssum • G.H.C. Frische Wethouder gemeente Echt-Susteren • M.J.G. Gerritsen Wethouder gemeente Eijsden-Margraten • J.A. van Hulsteijn Wethouder gemeente Gennep • J.E.L.M. Last Burgemeester gemeente Gulpen-Wittem • M.E.E. de Beer Wethouder gemeente Heerlen • J.P.M. Paas Wethouder gemeente Kerkrade • C.P.G. Wilbach Wethouder gemeente Landgraaf • H. van Helden Wethouder gemeente Leudal • R.J.J. Cretskens Wethouder gemeente Maasgouw • H. Fokke Wethouder gemeente Maastricht • B.P.J. Molling Wethouder gemeente Meerssen • A.F. Herings Wethouder gemeente Mook en Middelaar • J.W. Franssen Wethouder gemeente Nederweert • H.P.J.
Nijssen Wethouder gemeente Peel en Maas • A.C.A.G. Smits Wethouder gemeente Roerdalen • D.W.H. Franssen Wethouder gemeente Roermond • S.C.J. Scheepers Burgemeester gemeente Simpelveld • J.G.L.M. Bühler Wethouder gemeente Sittard-Geleen • J.A.G. Ummels Wethouder gemeente Stein • J.P.M.H. Kompier Wethouder gemeente Vaals • N.J.M.M. Dauven Wethouder gemeente Valkenburg a/d Geul • F.P.M. Schatorjé Wethouder gemeente Venlo • R.B.M. Braun Wethouder gemeente Voerendaal • T.J.J. van Gemert Wethouder gemeente Weert
Pagina 6 van 42
In de loop van 2025 hebben zich de volgende wijzigingen voorgedaan: R. Dirx Wethouder gemeente Beek als opvolger van R. Diederen M. Derks Burgemeester gemeente Beesel als opvolger van C.N.A. Nijkerken - de Haan W. Houben Wethouder gemeente Heerlen als opvolger van M.E.E. de Beer I. Tillie Wethouder gemeente Sittard-Geleen als opvolger van J.G.L.M. Bühler Dagelijks Bestuur Het Dagelijks Bestuur bestaat minimaal uit drie en maximaal uit zeven leden uit het Algemeen Bestuur, te benoemen door het Algemeen Bestuur. Per deelnemer kan niet meer dan één lid van het Dagelijks Bestuur worden aangewezen. Tot de bevoegdheden van het Dagelijks Bestuur behoort onder meer het voorbereiden van besluiten van het Algemeen Bestuur. Het Dagelijks Bestuur bestaat per 1-1-2025 uit: • M.A.M. Breugelmans Lid Dagelijks Bestuur Waterschap Limburg • G.H.C. Frische Wethouder gemeente Echt-Susteren • C.P.G. Wilbach Wethouder gemeente Landgraaf • H. Fokke Wethouder gemeente Maastricht • A.C.A.G. Smits Wethouder gemeente Roerdalen • F.P.M. Schatorjé Wethouder gemeente Venlo • R.B.M. Braun Wethouder gemeente Voerendaal Gedurende 2025 hebben zich geen wijzigingen voorgedaan in de samenstelling van het Dagelijks Bestuur. Voorzitter De voorzitter wordt aangewezen door het Algemeen Bestuur. De voorzitter is onder meer belast met de leiding van de vergaderingen van het Algemeen Bestuur en het Dagelijks Bestuur.
Hij tekent de stukken die van het Algemeen Bestuur en van het Dagelijks Bestuur uitgaan. De voorzitter vertegenwoordigt BsGW in en buiten rechte. Per 1-1-2025 was G.H.C. Frische voorzitter van BsGW. In de loop van 2025 hebben zich hier geen wijzigingen in voorgedaan. 1.3. Beleidsvisie algemeen BsGW behartigt als uitvoeringsorganisatie van de deelnemende gemeenten en het waterschap de zorg voor het volledig, tijdig, rechtmatig, juist en doelmatig heffen en innen van de lokale belastingen en de uitvoering van de wet WOZ. BsGW werkt daarbij tegen de laagst mogelijke kosten, uitgaande van de beste prijs/prestatie-verhouding gekoppeld aan een optimaal niveau van dienstverlening. Hierbij hoort ook het zoveel mogelijk zoeken en daadwerkelijk aangaan van samenwerkingsverbanden met andere overheden wanneer deze efficiëntievoordelen opleveren. 1.4. Overzicht realisatie per programma In deze paragraaf wordt inzicht gegeven in de mate waarin de doelstellingen van het programma “Lasten heffing en invordering belastingen” zijn gerealiseerd en de wijze waarop getracht is de beoogde maatschappelijke effecten te bereiken. De dienstverlening van BsGW bestaat uit het heffen en innen van lokale belastingen namens haar deelnemers, het beheren van de authentieke basisregistraties en de uitvoering van de wet WOZ.
BsGW voert deze taken uit voor haar deelnemers, zijnde 29 gemeenten en Waterschap Limburg.
Pagina 7 van 42
1.4.1. Doelstelling De strategische doelstellingen van BsGW zijn: daling kosten deelnemers; minimaal gelijkblijvende kwaliteit van de dienstverlening; vergroting digitale dienstverlening. Daling kosten deelnemers Eén van de doelstellingen die voortvloeien uit de missie van BsGW is kostenreductie door schaalvergroting. Waterschap Limburg en 29 van de 31 Limburgse gemeenten zijn deelnemer in de Gemeenschappelijke Regeling BsGW. De hiermee behaalde schaalvoordelen zijn verwerkt in de begroting van BsGW en hebben de afgelopen jaren geresulteerd tot lagere beïnvloedbare nettokosten voor de deelnemers. Minimaal gelijkblijvende kwaliteit van de dienstverlening BsGW streeft ernaar om de kwaliteit van de dienstverlening in stand te houden en waar mogelijk te verbeteren. Zij rapporteert hierover periodiek in haar bestuursrapportages. Vergroting digitale dienstverlening De overheid heeft zich ten doel gesteld een compacte, efficiënte overheid te realiseren met hoogwaardige dienstverlening. Digitalisering is hiervoor een vereiste en het digitale kanaal is dan ook het voorkeurskanaal. In dit kader zijn een aantal overheidsbrede voorzieningen gerealiseerd voor de basisregistraties, gegevensuitwisseling, digitale dienstverlening en de authenticatievoorzieningen (zoals DigiD).
Deze voorzieningen zijn in het kader van de Overheidsbrede visie op dienstverlening 2021 doorontwikkeld tot de Generieke Digitale Infrastructuur van de overheid (GDI). BsGW heeft de voorzieningen van de GDI binnen haar informatievoorziening geïmplementeerd om het elektronische verkeer tussen de overheid (waaronder de deelnemers van BsGW), burgers en bedrijven op een efficiënte en effectieve wijze mogelijk te maken. BsGW sluit aan bij in de praktijk bewezen oplossingen. Ten aanzien van ICT maakt BsGW deel uit van een sterk veranderende omgeving, waarin de steeds verdere digitalisering van de informatievoorziening een belangrijke ontwikkeling is en blijft, die impact heeft op de bedrijfsvoering en kostenontwikkeling van BsGW.
1.4.2. Wat hebben we bereikt en wat hebben we daarvoor gedaan? Daling kosten deelnemers Sinds de oprichting van BsGW is het aantal deelnemers gegroeid naar 30. Het totale structurele schaalvoordeel als gevolg van het toetreden van gemeenten bedraagt € 5,675 miljoen. BsGW heeft zich gecommitteerd aan een taakstellende kostenreductie van 12% in de eerste 6 jaar na de verzelfstandiging en heeft in de jaren 2012-2017 daarom de kostenindexering van gemiddeld 2% per jaar niet doorberekend aan de deelnemers. De totale gerealiseerde kostenreductie loopt hiermee op tot € 1,565 miljoen per jaar. Daarnaast zijn nog enkele kostenreductieprogramma’s doorgevoerd, waardoor de netto kosten nog eens met € 1,284 miljoen zijn gedaald. BsGW heeft dit bewerkstelligd via efficiencyverbeteringen van de werkprocessen en aanbestedingstrajecten. Naast genoemde schaalvoordelen draagt de BsGW-organisatie de financiële lasten van de Stimuleringsregeling (incidenteel € 398 duizend). Vanuit het project Ondernemings- en Ontwikkelen (OOP) heeft BsGW zich gecommitteerd aan een taakstellende netto-kostenreductie oplopend tot € 1,3 miljoen structureel met ingang van 2028. De Pagina 8 van 42
taakstelling wordt in belangrijke mate gerealiseerd door een formatiereductie. Voor 2025 bedraagt de taakstelling € 800 duizend. Nieuwe kostenverdeelmethode vanaf 2025 In opdracht van het bestuur (AB 23-3-2023) is de evaluatie van de vanaf de oprichting van BsGW vigerende KVM uitgevoerd door een onafhankelijke, externe adviseur. Nadat in december 2023 de uitgangspunten en aanbevelingen door het bestuur zijn bekrachtigd (AB 7-12-2023), is de nieuwe KVM opgesteld, waarbij de uitgangspunten en aanbevelingen één op één zijn doorvertaald en vastgesteld (AB 25-1-2024). De nieuwe KVM is per 1 januari 2025 in werking getreden. Dit heeft geresulteerd in de volgende onderverdeling van de verschillende producten die BsGW levert aan haar deelnemers op het gebied van belastingheffing en -inning: voorkeursvarianten, waarbij nog onderscheid wordt gemaakt in de meer arbeidsintensieve belastingsoorten; maatwerkvarianten; externe heffingen. De laatste twee categorieën worden via een separaat offerte- en factureringstraject in rekening gebracht bij de betreffende deelnemers. De kosten voor de reguliere belastingsoorten, de voorkeursvarianten, die via de nieuwe, vastgestelde kostenverdeelmethode bij de deelnemers in rekening gebracht, zijn hierdoor met € 246 duizend verlaagd.
In de vergadering van 28 maart 2024 heeft het Algemeen Bestuur besloten om te werken met een ingroeimodel voor wat betreft de nieuwe bijdragen als gevolg van de nieuwe KVM. Als gevolg van dit ingroeimodel is het begrote resultaat voor 2025 € 68 duizend positief. WOZ-bezwaren en beroepen Als gevolg van de Wet herwaardering proceskostenvergoeding WOZ (en bpm) is het tarief proceskostenvergoeding per toegekend bezwaar of beroep per 1-1-2024 aanzienlijk verlaagd. Na de hausse aan ingediende WOZ-bezwaren in 2023 liggen de aantallen 2024 en 2025 weer in lijn met de aantallen van voor 2023. Ook het aantal ingediende beroepen laten een constante lijn zien. Dit heeft geresulteerd in een verwachte verlaging van de proceskosten voor 2025 van € 1,450 miljoen. Daarnaast is in 2024 en 2025 sprake van aanzienlijk lagere toekenningspercentages voor wat betreft de afhandeling van de WOZ-bezwaren 2024 en 2025 en -beroepen 2023 en 2024. Dit betekent dat, naast bovengenoemde verlaging van het tarief voor proceskostenvergoeding, ook het aantal bezwaren en beroepen dat een proceskostenvergoeding krijgt toegekend (verhoudingsgewijs) lager wordt. Dit heeft in belangrijke mate te maken met de kwaliteit van het waarderingsproces, de kwaliteit van de aanslagoplegging en de kwaliteit van de afhandeling van bezwaren en beroepen.
De dalende trend in de toekenningspercentages heeft een positief effect op de te betalen proceskosten in 2025. Deze trend heeft ook een positieve impact op de bij de jaarrekening 2023 en 2024 gecreëerde voorzieningen proceskosten ten behoeve van de jaren 2023 en 2024. Minimaal gelijkblijvende kwaliteit van de dienstverlening BsGW heeft ook in 2025 verschillende kwaliteitsverbetertrajecten en -projecten uitgevoerd dan wel opgestart: Inspecties Waarderingskamer De Waarderingskamer houdt toezicht op de uitvoering van de Wet WOZ. De taken en bevoegdheden van de Waarderingskamer zijn ontleend aan artikel 4 van de Wet WOZ. Op basis van de aan de Waarderingskamer geleverde informatie en door de Waarderingskamer uitgevoerde inspecties, heeft Pagina 9 van 42
zij ingestemd met de verzending van de WOZ-beschikkingen in februari 2025 van alle in BsGW deelnemende gemeenten. Voor het vijfde opeenvolgende jaar heeft BsGW het predicaat ‘Goed’ ontvangen van de Waarderingskamer. Het predicaat 'goed' wordt door de Waarderingskamer uitgedrukt met 4 sterren. In 2025 hebben alle gemeentelijke deelnemers een 5de ster ontvangen, omdat BsGW voor al haar deelnemers meerdere jaren achter elkaar WOZ-taxaties van goede kwaliteit levert en daarnaast op alle onderdelen aan de gestelde kwaliteitseisen voldoet. Accountantscontrole jaarafrekeningen belastingen en heffingen Door de accountant is bij de (eind)afrekeningen gemeentelijke belastingen en waterschapsheffingen 2025, net zoals in voorgaande jaren, een controleverklaring afgegeven met een goedkeurend oordeel. Rechtmatigheidsverantwoording Het Dagelijks Bestuur heeft een rechtmatigheidsverantwoording opgenomen in de jaarrekening. Hiermee wordt verantwoording afgelegd over de naleving van wet- en regelgeving, waarbij een duidelijke relatie bestaat met het financieel beheer: baten, lasten en balansmutaties dienen rechtmatig tot stand te zijn gekomen. De functionaris Verbijzonderde Interne Controle (VIC) heeft gedurende 2025 op basis van een risicoanalyse de belangrijkste controles uitgevoerd die als onderbouwing dienen voor de rechtmatigheidsverantwoording.
De conclusies van deze controles zijn afgestemd met de externe accountant. Op basis van deze conclusies is het Dagelijks Bestuur van mening dat de omvang van de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede balansmutaties, die niet rechtmatig tot stand zijn gekomen, lager is dan de door het Algemeen Bestuur vastgestelde verantwoordingsgrens. Bestuurlijke taakstellingen heffen en innen BsGW heeft haar taakstellingen met betrekking tot het heffen en innen van belastingen voor het belastingjaar 2025 gerealiseerd. Kwijtscheldingen zijn in 2025 binnen de wettelijke afhandelnormen verwerkt. De in 2025 ingediende bezwaren zijn tijdig afgehandeld. Klachten BsGW heeft een eigen interne klachtenregeling en werkt daarbij nauw samen met de Nationale Ombudsman. Deze samenwerking verloopt naar wederzijdse tevredenheid. BsGW streeft ernaar om door snel en adequaat te reageren, de ontvangen klachten informeel af te handelen. Dat deze manier van werken vruchten afwerpt blijkt uit het lage aantal formele klachten en het feit dat de wettelijke termijnen gehaald worden. De klachtenregeling is in 2025 geactualiseerd en door het Algemeen Bestuur (AB 11-12-2025) vastgesteld.
Aanbesteding Hosting en Applicaties (AHA) Op basis van de opgedane ervaringen is het projectbudget voor de toekomstige aanbesteding en implementatie met € 275 duizend benedenwaarts bijgesteld tot € 2,5 miljoen. In de periode tot en met 2029 dient derhalve een nieuwe bestemmingsreserve ter grootte van € 2,5 miljoen te worden gevormd. Rekening houdend met de uiteindelijke onderbesteding en de reeds in de begroting van 2025 opgenomen bijdrage à € 555 duizend resteert nog een bedrag van (afgerond) € 1,43 miljoen. Dit betekent dat de jaarlijkse stortingen voor de jaren 2026 tot en met 2029 € 357 duizend bedragen, hetgeen een verlaging van € 198 duizend per jaar betekent.
Pagina 10 van 42
Bestemmingsreserve bedragen in €
Begroting MJR 2025-2029
Voorstel
Startkapitaal Bijdrage begroting 2025 Bijdrage begroting 2026 Bijdrage begroting 2027 Bijdrage begroting 2028 Bijdrage begroting 2029
555.000 555.000 555.000 555.000 555.000 2.775.000
517.000 555.000 357.000 357.000 357.000 357.000 2.500.000
Begroting MJR 2026-2029
517.000 -198.000 -198.000 -198.000 -198.000 -275.000
Project Samenwerkingsportaal Na de daadwerkelijke omzetting van het bestand van m3 naar m2 in het kader van het waarderen op gebruikersoppervlakte dienen de gegevens in beheer te worden genomen en actueel te worden gehouden. Ten minste tot de start van de landelijke voorziening Samenhangende Object Registratie (SOR), welke oorspronkelijk 1 januari 2025 als ingangsdatum had. Op nationaal niveau is in grote mate overeenstemming over de inhoud en architectuur van de SOR. Dat geldt evenwel niet voor de governance, de financiering van de implementatie en het beheer van de SOR. Alle verdere projectmatige activiteiten vanuit BsGW met betrekking tot de SOR zijn in dit kader in opdracht van het bestuur tot nader order opgeschort. Dit ook om onnodige projectkosten (o.a. de inzet van Berenschot) te voorkomen. Uit oogpunt van continuïteit heeft het Algemeen Bestuur van BsGW bij de behandeling van de begroting 2023 besloten om het Regieportaal begrotingstechnisch ook voor 2025 en verdere jaren voort te zetten. Bij de behandeling van de begroting 2024 is vervolgens besloten om het Regieportaal verder door te ontwikkelen tot een Samenwerkingsportaal. Met het Samenwerkingsportaal wordt door en voor elkaar de BAG, WOZ en BGT synchroon gehouden. In het kader van het Samenwerkingsportaal worden oplossingen bedacht en ontwikkeld.
Individueel maatwerk vindt bij hoge uitzondering plaats en mogelijke knelpunten worden door de betrokken partijen gemeenschappelijk opgelost. Historie De applicatie is uitgerold en in gebruik genomen door BsGW en de deelnemers. In 2023 is de bestaande applicatie verder doorontwikkeld en gebruiksvriendelijker gemaakt. In 2024 heeft een kwaliteitsverbetering plaatsgevonden door het opwerken van de geconstateerde onderlinge verschillen tussen bestanden van gemeenten, BsGW, andere gebruikers en de landelijke voorzieningen. Hiermee was tijdelijk extra inzet noodzakelijk. De ingebruikname van de nieuwe belastingapplicatie heeft niet tot vertraging en/of verstoring geleid. Begroting, realisatie & prognose Project Samenwerkingsportaal (P9065) bedragen in €
Begroting 2021-2027
Realisatie 2021-2024
Realisatie 2025
Prognose 2026-2027
Verschil begroting & prognose 20212027
Aanschaf Onderhoud en licentiekosten (jaarlijks) Doorontwikkeling (jaarlijks) Overige ICT kosten (jaarlijks) Beheer- en regiekosten (jaarlijks) Onvoorzien Totaal lasten
60.000 750.000 375.000 115.000 625.000 125.000 2.050.000
56.265 320.029 117.459 46.914 339.049 48.902 928.617
108.118 77.452 45.543 125.504 356.617
367.100 171.089 21.750 194.000 753.939
-3.735 45.247 -9.000 -793 33.553 -76.098 -10.827
Pagina 11 van 42
Doorontwikkeling Vanaf 2025 wordt jaarlijks een gebruikersoverleg door BsGW georganiseerd. In januari 2025 heeft het eerste gebruikersoverleg plaatsgevonden. Het tweede gebruikersoverleg is afgelopen november gehouden. Dit overleg is op verzoek van een aantal gebruikers ingesteld en onderstreept de gemeenschappelijkheid van het Samenwerkingsportaal. Onderstaande punten zijn besproken aangaande de doorontwikkeling: -
wegwerken verschillen in bouwjaren en gebruiksoppervlaktes;
-
koppeling realiseren tussen Samenwerkingsportaal en RXmission;
-
koppeling Samenwerkingsportaal en Vyzyr;
-
rapportages via Vyzyr aanbieden aan deelnemers;
-
bulkdocumenten BAG;
-
optimalisatie User Interface.
Een andere belangrijke doorontwikkeling is de mutatiedetectie. Het is de bedoeling dat ook de mutatiedetectie in de toekomst via het Samenwerkingsportaal wordt verwerkt. Niet de overstap naar en de ingebruikname van de nieuwe belastingapplicatie, maar wel de overname van de oorspronkelijke ICT-onderneming achter het Samenwerkingsportaal door een ander ICT-bedrijf in combinatie met de krapte op de arbeidsmarkt binnen deze sector leidt tot vertraging in de doorontwikkeling van het Samenwerkingsportaal. Aangezien de vertraging niet kan worden teruggedraaid heeft BsGW ter compensatie (dus zonder meerkosten) extra functionaliteiten ten gunste van de gebruikers geëist en toegezegd gekregen. Dit laatste is gedeeld in het gebruikersoverleg met het streven om deze extra functionaliteiten in 2025/2026 te realiseren. Verder is in 2025 extra aandacht besteed aan de BAG-WOZ-koppeling. Deze koppeling is van belang om de data tussen de BAG en WOZ gelijk te houden. Hiertoe is een extra functionaliteit van de 3D-tool afgenomen.
1.4.3. Wat heeft het gekost? Rekening 2025
Begroting 2025
Rekening 2024
Lasten Baten
24.947 1.237
28.804 285
25.451 9.322
NETTO KOSTEN
23.710
28.519
16.129
Bijdragen deelnemers netto kosten
28.237
28.587
24.188
SALDO VAN BATEN EN LASTEN
4.526
68
8.059
Werkelijke toevoeging aan reserves Werkelijke onttrekking aan reserves Vennootschapsbelasting
-517 572 -
Bedragen (x € 1.000,-)
EXPLOITATIERESULTAAT
4.581
-5.293 956 68
3.723
Voor een nadere toelichting wordt verwezen naar paragraaf 4.2. 1.4.4. Verwachtingen 2026 Eén van de doelstellingen, die voortvloeien uit de missie van BsGW, is kostenreductie. Uitgangspunt voor de begroting van BsGW is dan ook altijd geweest: sober en doelmatig. Dit betekent dat BsGW kritisch blijft kijken naar haar eigen organisatie, processen en kosten(reductie). Voor de begroting 2026 heeft dit geleid tot de neerwaartse bijstelling van een aantal begrotingsposten en van het weerstandsvermogen.
Pagina 12 van 42
Bestemmingsreserve AHA Als gevolg van de definitieve onderbesteding van het eind 2024 afgesloten project AHA kunnen de jaarlijkse stortingen voor de jaren 2026-2029 met € 198 duizend kunnen worden verlaagd naar € 357 duizend. Dit is een extra verlaging van € 18 duizend ten opzichte van de ontwerpbegroting 2026 en meerjarenraming 2027-2030. Maatwerk Het Harmonisatietraject, dat in 2023 is afgerond, heeft er onder andere toe geleid dat de kosten voor maatwerk voortaan via een offertetraject in beeld worden gebracht en dat deze één op één worden doorberekend aan de desbetreffende deelnemer. Dit betekent dat deelnemers, die geen maatwerk afnemen, niet langer financieel bijdragen aan het duurdere maatwerk van andere deelnemers. Een en ander leidt tot een benedenwaartse bijstelling van de begroting 2026 à € 401 duizend. Weerstandsvermogen Het weerstandsvermogen is in principe bedoeld als buffer voor het opvangen van risico's, waarvan de financiële gevolgen vooraf niet redelijkerwijs zijn in te schatten. Jaarlijks wordt deze post berekend aan de hand van de door het bestuur vastgestelde risicoanalyse. De vigerende bestuurlijke lijn is dat het weerstandsvermogen van BsGW zo bescheiden mogelijk, doch realistisch moet zijn. Operationele risico’s moeten door BsGW zelf kunnen worden opgevangen, zonder terug te hoeven vallen op de deelnemers.
Deze benadering wordt gedeeld door de toezichthouder (Provincie Limburg). Begin 2025 heeft de jaarlijkse risicoanalyse plaatsgevonden op basis van de laatste, actuele ontwikkelingen en is het benodigde weerstandsvermogen vastgesteld op € 998 duizend. Het aanwezige weerstandsvermogen vóór bestemming van het jaarrekeningresultaat 2024 bedraagt € 1,570 miljoen. Het AB heeft in zijn vergadering van 26 juni 2025 besloten het surplus ad € 572 duizend terug te storten naar de deelnemers. WOZ-bezwaren en beroepen Als gevolg van de Wet herwaardering proceskostenvergoeding WOZ (en bpm) zijn de proceskosten drastisch verlaagd per 1-1-2024. Indien zich geen nieuwe, onverwachte ontwikkelingen voordoen en het aantal bezwaren en beroepen naar aanleiding van de aanslagoplegging 2026 geen stijging vertoont ten opzichte van 2025 heeft, zal de begrotingspost afdoende zijn voor de uitkerings- en uitvoeringskosten inzake de afhandeling van de WOZ-bezwaren en beroepen. OOP Met het Ondernemings- en Ontwikkelplan (OOP) heeft het Algemeen Bestuur de BsGW-organisatie een structurele, taakstellende kostenreductie opgelegd van € 1,3 miljoen met ingang van 2028. Dit resulteert in het structureel verlagen van de bijdragen voor de deelnemers met hetzelfde bedrag. Om dit te bereiken wordt de begroting van BsGW met ingang van 2024 stapsgewijs benedenwaarts bijgesteld.
Deze taakstellende kostenreductie –die in belangrijke mate gerealiseerd wordt middels een formatiereductie- bedroeg voor 2025 € 800.000.
Deze is
gerealiseerd. Sterker! Er is al
geanticipeerd op de taakstelling voor 2026, zijnde een stijging van de taakstelling met € 200.000 tot € 1.000.000. Voor wat betreft de personele lasten wordt telkens afgewogen of ontstane vacatures opnieuw moeten worden ingevuld, en zo ja, of dit structureel of tijdelijk moet gebeuren. Ook de aard en de omvang van de zogenaamde flexibele schil in het kader van de piekperiode rondom de aanslagoplegging wordt zorgvuldig bekeken. Dit alles is alleen al nodig om de OOP-taakstelling te kunnen realiseren. Pagina 13 van 42
2. Paragrafen 2.1. Lokale heffingen De paragraaf lokale heffingen is niet van toepassing voor BsGW. 2.2. Weerstandsvermogen en risicobeheersing Weerstandsvermogen Het weerstandsvermogen is een algemene reserve en bestaat uit de middelen waarover BsGW kan beschikken om niet begrote kosten te dekken plus de financiële gevolgen op te kunnen vangen van bedrijfsvoeringrisico’s waarvoor geen maatregelen zijn of kunnen worden getroffen. Het aanhouden van weerstandsvermogen voorkomt dat elke financiële tegenvaller dwingt tot directe begrotingsmaatregelen zoals bezuinigingen en het aanpassen van het vastgestelde beleidskader en de daaruit voortvloeiende programmadoelstellingen. Fluctuaties in de jaarlijkse bijdragen van de deelnemers aan BsGW kunnen hiermee worden voorkomen. Conform de begin 2024 uitgevoerde risicoanalyse ten behoeve van de begroting 2025 en meerjarenraming 2026-2029 is het benodigd weerstandsvermogen vastgesteld op € 1,137 miljoen (zie ook 2.2 paragraaf Risicobeheersing). Het resultaat boekjaar voor 2025 bedraagt € 4,526 miljoen (positief). Het beschikbaar weerstandsvermogen van BsGW per 31 december 2025 bedraagt € 930 duizend (positief). De weerstandsfactor bedraagt 0,82. Financiële kengetallen Op grond van het wijzigingsbesluit BBV is een aantal financiële kengetallen verplicht voorgeschreven.
Hiervan zijn drie financiële kengetallen relevant voor BsGW, zoals in onderstaande tabel weergegeven:
Kengetallen
Netto schuldquote Netto schuldquote gecorrigeerd voor alle verstrekte leningen Solvabiliteitsratio Grondexploitatie Structurele exploitatieruimte Belastingcapaciteit
Jaarrekening 2024 -25,8% -25,8% 31,1% N.v.t. 23,6% N.v.t.
Begroting 2025 -10,6% -10,6% 31,5% N.v.t. 0,0% N.v.t.
Jaarrekening 2025 -24,9% -24,9% 44,4% N.v.t. 17,2% N.v.t.
De netto schuldquote weerspiegelt het niveau van de schuldenlast ten opzichte van de eigen middelen. Een laag percentage is gunstig. De VNG adviseert om 130% als maximumnorm te hanteren en daarboven de schuld af te bouwen. Als gemeenschappelijke regeling, die middels bijdragen van de deelnemers haar exploitatie financiert, behaalt BsGW al jaren een lage netto schuldquote. Fluctuaties in de vlottende schulden dan wel vlottende activa zijn slechts tijdelijk (bijdragen worden eerder ontvangen dan uitgaven visa versa). Om deze tijdelijke fluctuaties op te vangen wordt - indien nodig - gebruik gemaakt van kasgeldleningen. Voor niet-reguliere activiteiten, heeft BsGW in 2025 gebruik gemaakt van een lening langer dan 1 jaar. BsGW verstrekt geen leningen waardoor beide schuldquotes gelijk zijn. BsGW blijft ruim onder de adviesnorm van de VNG en de verwachting is dat dit ook zo blijft. De solvabiliteit geeft inzicht in de mate waarin BsGW in staat is aan haar financiële verplichtingen te blijven voldoen. Hoe hoger dit percentage, hoe gunstiger dit is voor de financiële weerbaarheid van BsGW. Pagina 14 van 42
Risicobeheersing De bedrijfsvoeringsrisico’s van de Gemeenschappelijke Regeling BsGW worden ingeschat door BsGW. Risico’s met betrekking tot de belastingopbrengsten behoren niet tot de bedrijfsrisico’s van BsGW. BsGW voert jaarlijks op basis van een consistente methode, een risicoanalyse uit op haar bedrijfsvoeringsrisico’s. In de risicoanalyse is voor elk van de risico’s de kans dat het zich voordoet realistisch ingeschat en worden de gevolgen benoemd met daarbij de omvang van de financiële impact. Door het treffen van effectieve beheersmaatregelen, kan BsGW de financiële gevolgen hiervan terugbrengen. Het geïdentificeerde risico na het nemen van de beheersmaatregelen (het restrisico) heeft bij de oprichting van BsGW geleid tot een berekend weerstandsvermogen van € 385 duizend, hetgeen ook door de founding fathers initieel is gestort. Begin 2024 is een risicoanalyse uitgevoerd voor de begroting 2025. De benodigde weerstandscapaciteit kwam uit op € 1,137 miljoen, circa 3,99% van de begrote netto-kosten 2025.
Berekening weerstandsvermogen 2025
Categorie Markt-ontwikkelingen
Wet- / regelgeving
Proces
Bezwaren en beroepen
#
Risico
Kans
Gevolg
Kans
1 Tegengaan toenemende armoede Financieel risico: hogere uitvoeringskosten
1
1
20%
€
120.000
€
24.000
2 Substantiele prijsstijgingen (ICT-)(toe) leveranciers 3 Soevereinen/autonomen Ondermijning draagvlak opleggen en innen belastingen 4 Koepelvrijstelling van de BTW
3
2
50%
€
150.000
€
75.000
2
1
30%
€
50.000
€
15.000
1
4
2%
€
2.142.000
€
42.840
5 Vertraging volgtijdelijke (ICT)aanbestedingen en/of koppelingen voortvloeiend uit nieuwe ICT-landschap (Project AHA 2023/2024)
1
4
10%
€
1.000.000
€
100.000
6 Verstoringen externe informatiestromen
3
3
65%
€
130.000
€
84.500
7 Meer bezwaren en beroepen: - ncnp's - Kwijtschelding valt onder bezwaar- en - beroepenregime - Bezwaren tegen andere heffingen
4
3
60%
€
500.000
€
300.000
1
4
1%
€
20.000.000
€
200.000
1 1 4 3
4 4 3 3
10% 10% 40% 80%
€ € € €
200.000 200.000 100.000 270.000
€ € € €
20.000 20.000 40.000 216.000
Gevolg
Score (€)
Financieel risico: extra uitkerings- en uitvoeringskosten Technologie
Personeel
8 Datalek Cyberaanvallen/hack i.c.m. onzekerheid ICT-leverancier 9 ICT-storingen in de piekperiode BsGW 10 Fraude door medewerkers 11 Kwalitatieve krapte op de arbeidsmarkt 12 Ziekteverzuim
Kans van optreden: 1 = 0%-10%, 2 = 11%-25%, 3 = 26%-50%, 4 = 51%-100% De risicoanalyse wordt elk jaar uitgevoerd, hierbij vervallen voormalige risico’s en/of worden nieuwe risico’s geïdentificeerd ten opzichte van voorgaande jaren uitgevoerde risicoanalyses.
Pagina 15 van 42
Eind 2023 was het weerstandsvermogen sterk gedaald naar € 3,791 miljoen (negatief). Hoofdzakelijk als gevolg van de in 2023 doorgevoerde wijziging ten aanzien van de verantwoording van de projectkosten OOP. Bij de vaststelling van de jaarrekening 2023 is besloten dit negatieve weerstandsvermogen weer aan te vullen tot € 1,501 miljoen AB 27-6-2024). Net als elk jaar is begin 2025 opnieuw een risicoanalyse uitgevoerd, welke is geactualiseerd op basis van de meest actuele cijfers. Voor de begroting 2025 behoeft BsGW een lager weerstandsvermogen (€ 1,137 miljoen) waarover in de jaarrekening 2025 wordt gerapporteerd. Voor elk van de risico’s is het bruto risico geïdentificeerd. Dit is het maximale bedrag dat nodig is indien het risico zich daadwerkelijk voordoet, in een situatie waar geen beheersmaatregelen worden genomen. Daarna is voor elk van de risico’s het netto risico gekwantificeerd. Dit is het bedrag dat kan optreden indien de geformuleerde beheersmaatregelen effectief zijn uitgevoerd. Vanuit het netto risico is het restrisico berekend. Het restrisico is het netto risicobedrag vermenigvuldigd met de kans die er bestaat dat het geïdentificeerde risico optreedt, ná het nemen van de geformuleerde beheersmaatregelen. Hierbij is de maximale kans genomen zoals die in de risicoanalyse staat aangegeven.
Dit leidt tot een conservatief benodigd weerstandsvermogen, dat wil zeggen: met het benodigde weerstandsvermogen worden de risico’s afgedekt.
Risico's en beheersmaatregelen BsGW
Categorie Marktontwikkelingen
#
Risico
1 Tegengaan toenemende armoede Financieel risico: hogere uitvoeringskosten
Mogelijk effect Meer werk a.g.v. (extra) activiteiten a.g.v. sociaal invorderen, vroegsignalering.
Mogelijke oorzaak Koopkrachtdaling en financiele nood bij belastingschuldigen.
Wet- en regelgeving
3 Soevereinen/autonomen Ondermijning draagvlak opleggen en innen belastingen
4 Koepelvrijstelling van de BTW
Proces
Kostenontwikkeling BsGW plus heffingen/belastingopbrengsten inzichtelijk maken. Nauw contact houden met onze deelnemers inzake de kostenontwikkeling BsGW enerzijds en de heffingen/belastingopbrengsten anderzijds
Meer faillissementen (innen) met als gevolg oninbaarheid van vorderingen. Lagere opbrengsten vervolgingskosten.
2 Substantiele prijsstijgingen (ICT-) (toe) leveranciers
Beheersmaatregelen
Hogere kosten van (met name ICT-) goederen en diensten.
Significant hogere Prijsstijgingen inkaderen via inkoopproces; in prijsstijgingen dan de in de inkoopvoorwaarden/contract vastleggen op basis begroting van BsGW waarvan de jaarlijkse prijsstijgingen plaats (mogen) opgenomen indexeringen vinden. van het CPB a.g.v. wereldmarktontwikkelingen Nauw contact houden met onze deelnemers inzake de . kostenontwikkeling BsGW. Meer werk / inhuur op m.n. Extra (juridische) inzet door Database met respons vanuit BsGW op meestgestelde juridisch gebied. aangespannen procedures vragen / grieven. door soevereinen/autonomen die de overheid en de daaruit voortvloeiende belastingaanslagen niet erkennen en aanvechten. Kostprijsverhogend voor Wijziging in wetGroot risico, dus onderzoek naar laten doen. Wellicht deelnemers /regelgeving. dat het Btw-compensatiefonds (BCF) hier weer een sleutel geeft ter bestrijding van kostenverhogende factor.
5 Vertraging volgtijdelijke (ICT)aanbestedingen en/of koppelingen voortvloeiend uit nieuwe ICT-landschap (Project AHA 2023/2024)
Hogere kosten voor de deelnemers, voornamelijk als gevolg van langer schaduwdraaien door later in produktie gaan van nieuwe belasting-systeem en hosting.
Ontbreken van een goede overall strategie.
Risicomanagement is in het AHA-project opgenomen. Zorgen voor goede strategische visie en mensen die daarop kunnen acteren.
6 Verstoringen externe informatiestromen
Data is niet volledig. Hogere Verstoringen in het proces kosten a.g.v. omdat data niet arbeidsintensievere workuitgewisseld kan worden arounds/oplossingen. tussen BsGW en externen Inefficiënte werkwijzen zoals WML, (excel) en foutgevoelig. afvalinzamelaars, landelijke voorzieningen zoals Gericht(er) sturen op het Kadaster, BRP, et cetera. processen (waaronder bezwaar en beroep) wordt Het Management bemoeilijkt zo niet Informatie Systeem (MIS) onmogelijk. sluit niet aan op de informatiebehoefte van de gebruikers.
Alternatieve werkwijze/procedure vooraf ontwikkelen danwel achteraf vastleggen als back-up.
Pagina 16 van 42
Herinrichten/verbeteren MIS. Extra capaciteit (uren intern danwel extern) vrijmaken voor inrichting/verbetering MIS.
Bezwaren en beroepen
7 Meer bezwaren en beroepen: - ncnp's - Kwijtschelding valt onder bezwaar- en beroepenregime - Bezwaren tegen andere heffingen
Overschrijding begroting als Ondanks recent gewijzigde gevolg van hogere wet-/regelgeving bestaat proceskostenvergoedingen risico dat bezwaarmaken en hogere tegen de OZB of andere uitvoeringskosten. belastingen waarbij WOZwaarde basis is, voor de ncnp-bedrijven een verdienmodel blijft.
Financieel risico: extra uitkerings- en uitvoeringskosten
Technologie
Personeel
Uitvoering van het dynamische plan van aanpak: deze stroomlijnen en aan de lijn blijven met con-collega's en 'Den Haag', zodat de aanpak sluitend blijft.
Door gewijizgde wet/regelgeving valt ook kwijtschelding en uitstel van betaling onder bezwaar- en beroepregime
8 Datalek Cyberaanvallen/hack i.c.m. onzekerheid ICTleverancier
Boete van de Autoriteit Hackersaanvallen. Persoonsgegevens. Nalatigheid medewerkers/ Afbreukrisico/reputatiescha deelnemers. de. Aanvullende kosten door productieverlies.
1.Procedure meldplicht datalekken BsGW 2.Informatiebeveiligingsbeleid en besluit gegevensverstrekking en privacy-protocol. 3.Bewustwording medewerkers/opleiding/elearning/mistery guest. 4.De FG en CISO toetsen/monitoren op naleving. 5.BsGW zet ICT-beveiligingstoepassingen in zoals beveiligde FTP-server voor uitwisselingen met de deelnemers of andere partijen, mail, adequate antivirusbeveiligingen en data-encryptie, Third Party Memorandum, ISAE 403-verkaring. 6.Verstrekking aan deelnemers alleen na een privacy toets/doelbinding. 7. Gebruik van Zivver
9 ICT-storingen in de piekbelasting
Het niet kunnen opleggen van aanslagen.
Dienstverleningsovereenkomst (DVO). Regelen van back-ups waardoor werkzaamheden snel opgepakt kunnen worden/uitwijklokatie. Extra inzet externe capaciteit.
10 Fraude door medewerkers
Financieel verlies ten gevolge van (incasso/afdracht)fraude zal BsGW dienen te compenseren. Imagoschade BsGW.
Onbetrouwbare ICTleverancier. Storing bij de energieleverancier. Bouwwerkzaamheden. onjuiste temperatuur serverruimten. Geen sluitende interne controles. Samenspanning medewerkers.
11 Kwalitatieve krapte op de Niet tijdig kunnen vervullen arbeidsmarkt van vacatures waardoor werk blijft liggen.
BsGW profileert zich te weinig naar buiten als aantrekkelijke werkgever.
Meer stage-/afstudeerplekken aanbieden en in de werving insteken op potentie die BsGW verder intern (traineeships) zal doorontwikkelen. Dit maakt onderdeel uit van de strategische personeelsplanning waarmee in 2025 is gestart.
12 Ziekteverzuim
Ziekteverzuim is niet 1.Adequaat HRM beleid gericht op preventie en – zo opgenomen in de begroting nodig – herplaatsing binnen of buiten BsGW van BsGW. 2.Mobiliteitsplan en budget 3.Strategisch HRM-beleid Langdurig ziekte verzuim is in de regel nietwerkgerelateerd bij BsGW.
Uitval van functionarissen met als gevolg dat de werklast terecht komt bij de andere medewerkers danwel werk blijft liggen. Budgetoverschrijding als gevolg van extra inhuurkosten.
Stelsel van sluitende interne controles. Adequate functiescheidingen. Integriteit onder de aandacht blijven houden.
2.3. Onderhouden kapitaalgoederen De kapitaalgoederen van BsGW bestaan uit ICT-(innovatie)projecten en aanschaf inventaris en hardware. Op deze activa wordt afgeschreven. Kleine aanschaf wordt via de (begrotings)exploitatie afgehandeld. De kaders zoals deze zijn opgesteld in de nota financieel beleid zijn hierop van toepassing. 2.4. Financiering De bedrijfsvoering heeft BsGW er niet toe genoodzaakt om in 2025 kasgeldleningen op te nemen. De netto-exploitatiekosten van BsGW worden geheel voorgefinancierd via vaste maandelijkse bijdragen van de deelnemers. Wel heeft BsGW net als in voorgaande jaren in 2025 enkele malen tijdelijk gebruik gemaakt van een kredietfaciliteit in rekening courant – roodstand - om tijdelijke fluctuaties op te vangen. Voor de financiering van (ICT-)investeringen, kunnen eventueel (langlopende) leningen worden aangetrokken. Voor de financiering van de projectkosten van het Ondernemings- en ontwikkelplan 2018-2020 is in 2020 een lening ad. € 2 miljoen met een looptijd van 7 jaar afgesloten (DB 31-52018). De (negatieve) rente wordt jaarlijks achteraf verrekend.
Wet FiDO Pagina 17 van 42
Met als doel het bevorderen van een solide financiering en kredietwaardigheid van de decentrale overheden, is per 1 januari 2001 de Wet FiDO (Financiering Decentrale Overheden) in werking getreden. Uit hoofde van deze wet is een treasurystatuut van toepassing, waarin onder andere de taken, bevoegd- en verantwoordelijkheden, beleid, doelstellingen en uitgangspunten omtrent de treasuryfunctie zijn uitgewerkt. Verplicht dient in de begroting en de jaarrekening in de treasuryparagraaf verslag te worden gedaan van de uitvoering van het treasurybeleid, bedoeld voor het sturen en beheersen van, verantwoorden over en toezicht houden op de treasury. Treasurybeheer Het risicoprofiel van BsGW kan als laag worden gekwalificeerd. Onderkende risico’s in dit verband zijn: renterisico’s, kredietrisico’s en liquiditeitsrisico’s. Renterisicobeheer 1. Kasgeldlimiet Tijdelijke (exploitatie-)tekorten kunnen worden gefinancierd middels kasgeldleningen. Het renterisico op deze vlottende schuld wordt ingeperkt door het hanteren van de kasgeldlimiet: de maximaal toegestane netto korte schuld. De hoogte van de kasgeldlimiet is wettelijk bepaald op 8,2% (wet Fido) van de totale brutolasten (€ 29,3 miljoen) en komt daarmee voor het begrotingsjaar 2025 uit op een bedrag van € 2,4 miljoen. BsGW voldoet aan de norm. (Bron: art. 3 Wet Financiering decentrale overheden en art.
2 lid 1d Uitvoeringsregeling Financiering Decentrale overheden)
Kasgeldlimiet 2025
Bedragen x € 1.000,-
Kwartaal 1
Kwartaal 2
Kwartaal 3
Kwartaal 4
Kasgeldlening werkelijk Begrotingstotaal
29.319
29.319
29.319
29.319
Max. % Maximale toegestane hoogte kasgeldlimiet
8,2% 2.404
8,2% 2.404
8,2% 2.404
8,2% 2.404
2. Renterisiconorm Naast de kasgeldlimiet geeft de renterisiconorm inzicht in de feitelijke risico’s op de vaste schuld. Het financieren en (op korte termijn) uitzetten van gelden houdt in dat er renterisico wordt gelopen. De renterisiconorm geeft het maximale leningbedrag aan dat binnen 1 jaar onderhevig mag zijn aan rentewijziging. Dit per jaar te berekenen normbedrag is wettelijk bepaald op 20% van het begrotingstotaal. Toepassing van deze norm heeft tot gevolg dat jaarlijks geen al te grote verschillen in rentelasten (en -baten) kunnen voorkomen. BsGW voldoet aan de norm. (Bron: art. 5 Wet Financiering decentrale overheden en art. 2 lid 2d Uitvoeringsregeling Financiering Decentrale overheden)
Renterisiconorm 2025
Bedragen x € 1.000,Lening werkelijk < 1 jaar rentewijziging Netto vaste schuld Max. % Maximale leningbedrag rentewijziging < 1 jaar
Kwartaal 1
Kwartaal 2
Kwartaal 3
Kwartaal 4
857 20,0% 171
857 20,0% 171
857 20,0% 171
571 20,0% 114
Kredietrisicobeheer Het kredietrisicobeheer (of debiteurenrisicobeheer) is het beheersen van risico’s die voortvloeien uit de mogelijkheid van een waardedaling van de vorderingspositie ten gevolge van het niet (tijdig) na kunnen komen van verplichtingen door de tegenpartij.
Pagina 18 van 42
Aangezien BsGW geen geldleningen heeft verstrekt aan derden geldt het kredietrisico uitsluitend voor de vorderingen op debiteuren. Dit risico is laag gezien het feit dat de bijdrage of vergoeding van de deelnemers/klanten van BsGW vooraf in vaste maandelijkse termijnen wordt ontvangen. Liquiditeitenbeheer Het te volgen financieringsbeleid ligt vast in het Financieringsstatuut en houdt in dat beleidsmatig wordt gestreefd naar een gemiddelde nulstand van het rekening-courantsaldo. Gezien het tijdens het jaar niet-synchroon lopen van ontvangsten en uitgaven zijn fluctuaties rond het nulpunt onvermijdelijk. Om deze (tijdelijke) fluctuaties op te kunnen vangen maakt BsGW gebruik van haar kredietfaciliteit. Kasbeheer Via verplicht schatkistbankieren zijn alle decentrale overheden verplicht om overtollige (liquide) middelen aan te houden in de schatkist. Dit betekent dat overtollige liquide middelen automatisch naar de schatkist zullen worden afgeroomd met als gevolg dat BsGW geen kasbeheer meer voert. In verband met de noodzakelijk geachte scheiding tussen de heffingengeldstromen en de BsGWexploitatiegeldstromen, lopen deze geldstromen via twee aparte rekening-courantverhoudingen met de staat. 2.5. Bedrijfsvoering Kostenverdeelmethode BsGW De kostentoerekening naar de producten vindt plaats op basis van de meest actuele taakverdeling binnen de organisatie.
Alleen die kostencomponenten, welke rechtstreeks en integraal kunnen worden toegerekend aan een product, worden direct aan het product toegerekend. De overige kostencomponenten worden doorbelast via de interne producten Klantzaken en Overhead & Ontwikkeling. De hoofdindeling van de nieuwe KVM is gebaseerd op de drie hoofdproducten: a.
Waarderen,
b.
Heffen,
c.
Innen.
Binnen deze (hoofd)producten vindt waar nodig een onderverdeling plaats naar sub-producten. Er wordt alleen gebruik gemaakt van sub-producten, indien deze sub-producten een substantiële extra tijdsinspanning vergen van BsGW.
Pagina 19 van 42
Systematiek kostenverdeelmethode
Kostencomponenten
Hoofdproducten
Sub-producten
I ndirec te kosten
WAARDEREN D irec te kosten
Belastingsoort X
I ndirec te kosten
HEFFEN D irec te kosten
Belastingsoort Y Belastingsoort Z
I ndirec te kosten
Financiële inv ordering
INNEN Dwanginv ordering
D irec te kosten
Kostentoerekening naar producten De actuele tijdsbesteding per (sub-)proces is bepalend voor de kostentoerekening naar de betreffende producten. Personele kosten worden op grond van de actuele inzet (aantal fte’s) direct toegerend naar de betreffende producten c.q. sub-producten. Kostencomponenten, die niet rechtstreeks en integraal zijn toe te rekenen aan de externe hoofd- c.q. sub-producten, worden verantwoord binnen de interne producten Klantzaken en Overhead & Ontwikkeling. Voor deze twee interne producten worden afzonderlijke verdeelsleutels gehanteerd, eveneens gebaseerd op de actuele tijdsbesteding binnen deze interne producten. Operationele kostencomponenten, die direct en integraal zijn toe te rekenen aan een bepaald product (bijv. proceskosten) worden rechtstreeks aan het betreffende hoofd- c.q. sub-product toegerekend. Dit resulteert uiteindelijk in totaalkosten per (hoofd)product Heffen, Waarderen en Innen, die via de verschillende verdeelsleutels worden omgeslagen naar een tarief per product van dienstverlening. De verdeelsleutels zijn gebaseerd op de productieomvang van de deelnemers. Verdeelsleutels per (hoofd)product Product Waarderen Het product Waarderen omvat alle werkzaamheden, die betrekking hebben op het bijhouden van de WOZ-administratie, het taxeren/waarderen van alle objecten en het integraal verwerken van de bezwaar- en beroepsprocedures.
Alle kosten, die hier direct dan wel indirect uit voortvloeien, worden verantwoord binnen het product Waarderen. Voor het toerekenen van deze kosten aan de betreffende deelnemers wordt gebruik gemaakt van de verdeelsleutel ‘tarief per WOZ-object’. Product Heffen Binnen het product Heffen vallen alle werkzaamheden, die betrekking hebben op het bestands- c.q. gegevensbeheer van alle uit te voeren belastingsoorten van alle deelnemers. Aanvullend vindt binnen dit (hoofd)product de oplegging plaats van (combi-)aanslagen aan alle belastingschuldigen. Alle kosten, die direct dan wel indirect uit deze werkzaamheden voortvloeien, worden verantwoord binnen
Pagina 20 van 42
het product Heffen. Voor het toerekenen van deze kosten aan de betreffende deelnemers wordt gebruik gemaakt van de verdeelsleutel ‘tarief per aanslagregel’. Alleen de kosten van de voorkeursvarianten worden binnen het product Heffen verantwoord. Het verwerkingsproces voor sommige belastingsoorten kunnen niet volledig geautomatiseerd uitgevoerd. De noodzakelijke handmatige werkzaamheden hebben een kostenverhogend effect. Het gaat in dit kader om: 1. Afvalstoffenheffing – diftar (voorkeursvariant) 2. Reclamebelasting 3. Precariobelasting 4. Toeristenbelasting 5. Forensenbelasting 6. Watertoeristenbelasting 7. Parkeerbelasting 8. Verontreinigingsheffing 9. Zuiveringsheffing bedrijven – aangifte meetbedrijven. Voor het toerekenen van de kosten van deze sub-producten aan de betreffende deelnemers wordt eveneens gebruik gemaakt van de verdeelsleutel ‘tarief per aanslagregel’. Product Innen Binnen het product Innen vallen alle werkzaamheden voor het tijdig, volledig en efficiënt invorderen van opgelegde aanslagen gericht op goed betalingsgedrag, een actueel en strak openstaand postenbeheer en een zo vroeg mogelijke ontvangstdatum, alsmede ook de afhandeling van kwijtscheldingsverzoeken. Bij het niet of niet tijdig betalen van aanslagen zal uiteindelijk ook de inzet van de deurwaarder aan de orde zijn.
Op hoofdlijnen is het product Innen te splitsen in een tweetal sub-producten, namelijk: Financiële invordering met als verdeelsleutel ‘tarief per aanslagbiljet’; -
Dwanginvordering met als verdeelsleutel ‘tarief per dwangbevel’.
Productie-aantallen De productieaantallen, die de basis vormen voor de toedeling van de verschillende producten naar de deelnemers, worden jaarlijks geactualiseerd. Hierbij wordt steeds uitgegaan van de werkelijke productieaantallen van het laatst afgesloten jaar (t-2) voor de berekening van de bijdragen van het desbetreffende begrotingsjaar (t). Maatwerk en externe heffingen Er is samen met de deelnemers een Harmonisatietraject opgestart (AB 9-12-2021) waarbij de verschillende producten, die BsGW levert aan haar deelnemers op het gebied van belastingheffing en -inning, zijn onderverdeeld in: Voorkeursvarianten, waarbij nog onderscheid wordt gemaakt in de meer arbeidsintensieve belastingsoorten; Maatwerkvarianten; Externe heffingen. Dit heeft erin geresulteerd dat de laatste twee categorieën via een separaat offerte- en factureringstraject in rekening worden gebracht bij de betreffende deelnemers. De kosten voor de reguliere belastingsoorten c.q. voorkeursvarianten worden via de kostenverdeelmethode bij de deelnemers in rekening gebracht. De nieuwe KVM is per 1 januari 2025 in werking getreden (AB 25-1-2024).
Pagina 21 van 42
Majeure projecten In 2025 kent BsGW twee majeure projecten waarvoor bestuurlijk separate afspraken zijn gemaakt in de vorm van respectievelijk een taakstellende kostenreductie en een bestemmingsreserve. Het Ondernemings- en Ontwikkelplan (OOP) In het kader van de jaarverslaggeving 2023 zijn de (resterende) projectkosten met betrekking tot het OOP verwerkt (zie AB-vergadering 27 juni 2024). Dit heeft tot gevolg dat de taakstellende nettokostenreductie met ingang van 2024 direct wordt verrekend met de deelnemers oplopend tot € 1,3 miljoen structureel met ingang van 2028. De taakstelling wordt in belangrijke mate gerealiseerd door een formatiereductie.
OOP
Jaar
Bedrag in € Vorm
2024 2025
600.000 Restitutie aan de deelnemers 800.000 Benedenwaartse bijstelling begroting 2025
2026 2027
1.000.000 Benedenwaartse bijstelling begroting 2026 1.200.000 Benedenwaartse bijstelling begroting 2027
2028 e.v.
1.300.000 Benedenwaartse bijstelling begroting 2028 e.v.
Formatie De bestuurlijk vastgestelde formatie van BsGW bedraagt per 1-1-2025 167,6 fte. Dit is de vastgestelde formatie 2023 verhoogd met: 1,0 fte Juridisch adviseur (tijdelijk tot en met 2026) 0,5 fte Communicatiemedewerker (tijdelijk tot en met 2026) 0,5 fte PO (structureel) 0,8 fte Recordmanager (structureel) 2,0 fte Trainees (structureel, met tussentijdse evaluatie) De BsGW bezetting bedraagt per eind 2025 155,53 fte. Let wel, dit is een momentopname. Enkele functies zijn nog niet structureel ingevuld maar zijn in 2025 ingehuurd (diensten derden).
Formatie 2025
in fte
2025
Totale bezetting 31 december 2024 In dienst Uit dienst Stimuleringsregeling Aanpassing dienstverband
150,14 16,26 -8,58 -3,00 0,71
Totale bezetting 31 december 2025
155,53
Totale bezetting 31 december 2025 Kosten stimuleringsregeling
155,53 3,79
Totaal kosten 31 december 2025
159,32
Pagina 22 van 42
In 2025 zijn 18 medewerkers (16,26 fte) in dienst getreden. Ook zijn 16 medewerkers (11,58 fte) uit dienst gegaan. BsGW-medewerkers kunnen tijdelijk enkele uren meer of minder werken met behoud van de formele aanstelling. Deze flexibiliteit is vastgelegd in de wet. Per saldo maakt per 31 december 2025 5,93 fte gebruik van deze mogelijkheid. BsGW kent een stimuleringsregeling, waar medewerkers in 2020 voor het laatste jaar hebben kunnen instappen. De werkingsduur van deze regeling loopt tot en met 2029 wanneer de laatste deelnemers aan de regeling de pensioengerechtigde leeftijd bereiken. In 2025 maken 22 medewerkers gebruik van de stimuleringsregeling. De kosten voor de stimuleringsregeling worden conform afspraak door BsGW gedragen. De kosten die hiermee gemoeid zijn, bedragen omgerekend naar fte: 3,79 fte. Het ziekteverzuim van BsGW ligt in 2025 op 4,21% (2024: 3,13%). Per 31 december 2025 is er sprake van zes langdurige verzuimdossiers. Huisvesting BsGW zal in het laatste kwartaal van 2026 haar intrek nemen in een ander kantoorpand. De begrote huisvestingskosten zullen vanaf 2027 naar verwachting structureel dalen met € 200 duizend.
Rechtmatigheidsverantwoording Het Dagelijks Bestuur is van mening dat de omvang van de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede balansmutaties die niet rechtmatig tot stand zijn gekomen, lager is dan de daarvoor gestelde verantwoordingsgrens. Het betreft € 186.974 aan Europese aanbestedingen, die voorgaand jaar ook als onrechtmatig zijn aangemerkt, waarbij het niet wenselijk is om het contract vroegtijdig open te breken. Zolang de looptijd van deze contracten niet beëindigd is, zal BsGW deze onrechtmatigheden met zich mee blijven dragen voor het bedrag van de kosten, die in het betreffende jaar op het contract zijn geboekt. 2.6. Verbonden partijen Partijen worden als verbonden beschouwd indien de ene partij de zeggenschap over de andere partij bezit of belangrijke invloed kan uitoefenen op de financiële en operationele beslissingen van de andere partij en een financieel belang heeft. BsGW heeft geen verbonden partijen. 2.7. Grondbeleid De paragraaf grondbeleid is niet van toepassing voor BsGW. 2.8. Wet Open Overheid (Woo) Openbaarheid De Wet open overheid (Woo), in werking getreden op 1 mei 2022, verplicht BsGW onder andere om in de jaarstukken verslag te doen van de uitvoering ervan en de in dit kader (in de begroting) genomen beleidsvoornemens.
Woo-contactfunctionaris Een Woo-contactfunctionaris beantwoordt vragen over de beschikbaarheid van publieke informatie en leidt de steller (zijnde mensen van buiten de organisatie) naar de juiste plek of persoon. Het betreft hier informatievragen niet zijnde Woo-verzoeken. Bij BsGW is deze rol uit oogpunt van continuïteit toegewezen aan meerdere functionarissen. Zowel deze functionarissen als het Klantcontactcentrum krijgen niet of nauwelijks informatievragen. Passieve openbaarmaking In 2025 ontving BsGW twaalf Woo-verzoeken. Drie daarvan zijn afgedaan als een informatieverzoek in plaats van een Woo-verzoek, omdat het een verzoek om de eigen belastinggegevens betrof. Vier verzoeken zijn afgewezen, omdat de gevraagde informatie onder de geheimhoudingsplicht van artikel 67 Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR) valt, dan wel omdat de gevraagde informatie Pagina 23 van 42
niet onder de reikwijdte van de Woo valt. Een verzoek is gedeeltelijk toegewezen en de overige vier Woo-verzoeken zijn toegekend. Actieve openbaarmaking BsGW zet in op ambitieniveau Basis (DB 25-5-2023). Dit betekent dat voor elke fase de informatie en documenten uit de betreffende categorie vanaf de wettelijk verplichte datum actief openbaar worden gemaakt. Daarmee voldoet BsGW aan de wettelijke verplichtingen en volgt BsGW de planning van het ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties. De informatiecategorieën uit de eerste tranche zijn per 1 november 2024 inwerking getreden. Tranches 2 t/m 4 De tranches 2 t/m 4 bevatten meer complexe informatiecategorieën. Deze tranches moeten nog in werking treden. In de eerste helft van 2026 volgt meer duidelijkheid over de inwerkingtreding van deze categorieën voor de Rijksoverheid en medeoverheden.