044bijl4 Accountantsverslag 2022 - Gemeente Venlo (definitief getekend).pdf
Tekst van het document
Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag Jaarrekening Update interne beheersing Vooruitblik Rechtmatigheidsverantwoording Klimaat en duurzaamheid
Onze samenwerking Bijlagen
Proefverantwoording 2022 bevat de elementen voor de rechtmatigheidsverantwoording in 2023 De proefverantwoording bij de jaarrekening 2022 laat zien dat de gemeente Venlo klaar is voor de daadwerkelijke rechtmatigheidsverantwoording bij de jaarrekening 2023. De dossiervorming voor de proefverantwoording is duidelijk opgebouwd en de belangrijke balansposten met rechtmatigheidsaspecten zijn onderdeel van de verantwoording. De uitgebrachte interne managementletter geeft een goed beeld van de uitgevoerde werkzaamheden en conclusies. Regels voor begrotingsonrechtmatigheid dienen in de financiële verantwoording te worden vastgelegd In de verantwoording dienen het college en de raad toe te lichten wat de begrotingsonrechtmatigheden zijn. De commissie BBV adviseert om tussen raad en college af te spreken hoe afwijkingen van de begroting geïnterpreteerd worden in het kader van het uitoefenen van het budgetrecht door de raad. Begrotingsonrechtmatigheden die binnen de beleidskaders van de raad passen, moeten worden opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording (voor zover de verantwoordingsgrens is overschreden), maar worden dan niet nader toegelicht in de rechtmatigheidsverantwoording.
Mogelijke inhoud van de paragraaf bedrijfsvoering De paragraaf bedrijfsvoering kent geen voorgeschreven wettelijke structuur. Feitelijk kunnen alle onderwerpen met een overkoepelend karakter die de gemeentelijke bedrijfsvoering en organisatie betreffen in deze paragraaf aan de orde komen. Zo kunnen in deze paragraaf onderwerpen als integriteit, innovatie en privacy aan de orde komen. Maar ook de organisatiestructuur, personeelsbeleid, duurzaamheidsbeleid en investeringsbeleid kunnen aan de orde komen. Voorop staat dat de eigenheid van de gemeente en de wens van de raad bepalend is voor de onderwerpen in de paragraaf bedrijfsvoering.
19
Accountantsverslag 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Klimaat en duurzaamheid Sturen op realisatie van klimaat- en duurzaamheidsdoelstellingen
Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag Jaarrekening Update interne beheersing Vooruitblik Rechtmatigheidsverantwoording Klimaat en duurzaamheid
Onze samenwerking Bijlagen
Om het klimaatverdrag van Parijs te realiseren hebben het rijk, provincies en gemeenten een belangrijke maatschappelijke rol en taak om gezamenlijk met bedrijven en maatschappelijke organisaties de uitstoot van broeikasgassen te verminderen. Daarnaast hebben lokale overheden ook andere complexe duurzaamheidsopgaven zoals klimaatadaptatie en het verbeteren van de leefomgeving met bijvoorbeeld het bevorderen van circulariteit en biodiversiteit. Om beter op deze opgave te kunnen sturen adviseren wij om klimaat en duurzaamheidsdoelstellingen onderdeel te laten zijn van de P&Ccylus. Daarvoor onderkennen we vijf stappen (zie ook blog). 1 Bepaal de opgaven Ook voor klimaat- en duurzaamheidsambities start het met het formulren van de ambities/doelstellingen. Vaak zijn de doelstellingen landelijk al bepaald (in verdragen, akkoorden, strategieën), maar moet nog wel inzicht worden verkregen in de (lokale) opgave: Waar staan we nu en wat moeten we dan in de komende 10-15 jaar realiseren. Voor de CO2-opgave wordt vaak aangesloten bij de onderverdeling (sectoren) uit het Nederlandse Klimaatakkoord (2019). 2 Bepaal de kansrijke maatregelen De lokale klimaat en duurzaamheidsopgaven moeten vervolgens worden uitgewerkt in transitiepaden voor de komende jaren. Per transitiepad worden de meest kansrijke maatregelen geselecteerd op basis van de geschatte ‘opbrengst’ aan CO2-reductie.
3 Bepaal de stuurindicatoren (input/output) bij de transitiepaden Het is goed om te realiseren dat veel nog onbekend en onzeker is en er volop wordt geëxperimenteerd. Monitoren, reflecteren, leren en bijsturen is dus cruciaal en getuigt van professionaliteit. Voor de indicatoren is het verstandig om aan te sluiten bij de landelijke gegevens, metingen en normen, die beschikbaar zijn. Zo wordt een gemeenschappelijke taal gebruikt waarlangs de voortgang kan worden gevolgd.
4 Veranker de sturing in de P&C-cyclus Ook voor duurzaamheidsdoelstellingen geldt de kracht van de P&C-cyclus, waarin kaderstelling en verantwoording is verankerd en de raad zijn controlerende rol kan invullen. Een integrale klimaatbegroting als onderdeel (paragraaf) of bijlage van de P&C-cyclus is aanvullend aan te bevelen, omdat dan de resultaten van de transitiepaden gezamenlijk goed te volgen zijn. 5 Verrijk het inzicht met de impact op de brede welvaart
Het begrip duurzaamheid wordt heden ten dage breder gebruikt dan alleen voor milieu en klimaat. Internationaal wordt de term ESG (Environmental, Social, Governance) daarvoor gehanteerd. De Monitor Brede Welvaart wordt sinds 2020 opgesteld door het CBS en biedt een vaste set aan indicatoren om de ontwikkeling van welvaart in de brede zin van het woord – economisch, ecologisch en sociaal-maatschappelijk – in kaart te brengen. Samen geven deze indicatoren vergelijkbaar inzicht over duurzaamheid in brede zin.
20
Accountantsverslag 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Onze samenwerking
Ontwikkelingen 2022
In dit hoofdstuk beschrijven we hoe wij hebben samengewerkt met u en uw medewerkers.
Jaarverslag Jaarrekening Update interne beheersing Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
08
20I
Accountantsverslag 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Onze samenwerking We hebben een constructieve samenwerking ervaren tijdens het controleproces
Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag Jaarrekening Update interne beheersing Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
In deze huidige tijd van hybride samenwerken hebben wij een zeer plezierige samenwerking ervaren en is de communicatie tussen de gemeente Venlo en PwC goed verlopen. Hierbij waren de communicatielijnen kort en dit heeft ertoe bijgedragen dat het over het algemeen een duidelijk gestructureerd proces is geweest. We hebben een open en fijne cultuur ervaren. Aangezien we voortdurend streven naar een verbetering van het controleproces en onze dienstverlening, evalueren we dit proces graag op korte termijn. Onze reflectie op het proces van de jaarrekeningcontrole Gemeente Venlo heeft in het jaarrekeningproces 2022 een versnelling gerealiseerd ten opzichte van eerdere jaren. Niet alle doelen van de beoogde versnelling in de controle zijn gerealiseerd. Belangrijke elementen hierin zijn de tijdigheid van de conclusievorming op specifieke dossiers als Tozo en opvang Oekraïners en de doorlooptijd van bijvoorbeeld de verbonden partijen en de incidentele baten en lasten. Ook de tijdigheid van het volledige jaarverslag speelt hierbij een rol. Om de doelstellingen van de huidige versnelling te realiseren adviseren wij de nadruk op de tijdigheid en volledigheid van de jaarrekening inclusief de onderbouwingen breder in de organisatie te beleggen Zowel gemeente Venlo als PwC hebben geïnvesteerd in de kwaliteit rondom de SiSa-verantwoording.
Periodieke afstemmomenten en vaste communicatielijnen hebben geleid tot een beter proces van verantwoorden en controleren. Hoewel het bij bepaalde regelingen moeilijk is gebleken om deze tijdig en met voldoende diepgang op te leveren, zien we een positieve ontwikkeling.
Geen bevindingen te melden rondom onafhankelijkheid
Wij hebben onze naleving van externe normen en ons wereldwijde onafhankelijkheidsbeleid met betrekking tot onze dienstverlening in 2022 bewaakt en bevestigen dat wij aan deze onafhankelijkheidsvereisten hebben voldaan en voldoen.
21
Accountantsverslag 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag Jaarrekening Update interne beheersing Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Verhoogde risico's Communicatie Verantwoordelijkheden
Bijlagen In de eerste bijlage beschrijven we de uitkomsten van de werkzaamheden ten aanzien van de SiSa-bijlage. Daarna staan we stil bij onze controle van de Wnt-verantwoording. Vervolgens lichten we de materialiteit toe. Tot slot geven we een update over de verplichte communicatie
09
22
Accountantsverslag 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
SiSa Bevindingen in de SiSa-bijlage toegelicht
Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag Jaarrekening Update interne beheersing Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
SiSa Wet normering topinkomens
Wij hebben in onze controle specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening 2022. In 2022 zijn er veel SiSa-regelingen bijgekomen. Van de 40 huidige regelingen zijn er 7 nieuw ten opzichte van voorgaand jaar. Tevens was er dit jaar sprake van een heraanlevering van SiSa H8 2021 en SiSa C32 2021. Voor de bevindingen uit onze controle gelden op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (‘BADO’) zwaardere rapporteringtoleranties dan voor andere onderdelen van de reguliere jaarrekening. De rapporteringstolerantie is per specifieke uitkering: •
€12.500 indien de omvangsbasis kleiner dan of gelijk is aan €125.000;
•
10% indien de omvangsbasis groter dan €125.000 en kleiner dan of gelijk is aan €1.000.000;
•
€125.000 indien de omvangsbasis groter is dan €1.000.000.
Materialiteit Verhoogde risico's Communicatie Verantwoordelijkheden
De rapporteringstolerantie heeft geen consequenties voor de omvang en aard van de controle van specifieke uitkeringen. In de volgende tabel hebben wij onze bevindingen per specifieke uitkering opgenomen. Uit onze controlewerkzaamheden komen geen materiele afwijkingen naar voren, buiten de toelichting bij G2. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage in de jaarrekening 2022 vastgesteld.
22I
Accountantsverslag 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag Jaarrekening Update interne beheersing Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Verhoogde risico's Communicatie Verantwoordelijkheden
1
Regeling/ indicator JenV A5B
2
JenV A12B
3
JenV A13
Nr.
Naam specifieke uitkering Specifieke uitkering versterking van de lokale integrale aanpak van radicalisering, extremisme en terrorisme (SiSa tussen medeoverheden) Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen (SiSa tussen medeoverheden) Regeling specifieke uitkering naleving controle coronatoegangsbewijzen
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout/ onzekerheid
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t. N.v.t. N.v.t. Regeling specifieke uitkering Gemeente in verband met de versterking van de N.v.t. N.v.t. 4 lokale [...] radicalisering, (gewelddadig) extremisme en terrorisme 2022 (SiSa N.v.t. tussen medeoverheden) JenV A16 Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne 5 N.v.t. N.v.t. N.v.t. JenV A9B Regeling specifieke uitkering Gemeente in verband met de versterking van de N.v.t. N.v.t. 6 lokale [...] radicalisering, (gewelddadig) extremisme en terrorisme 2021 (SiSa N.v.t. tussen medeoverheden) FIN B2 Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden 7 N.v.t. N.v.t. N.v.t. kinderopvangtoeslagproblematiek 2021 BZK C9 Specifieke uitkering woningbouwimpuls 8 N.v.t. N.v.t. N.v.t. BZK C25 Beleidsregeling subsidies Budget Investeringen Ruimtelijke Kwaliteit (BIRK) 9 N.v.t. N.v.t. N.v.t. BZK C30 Specifieke uitkeringen proeftuinen aardgasvrije wijken 2e ronde 10 N.v.t. N.v.t. N.v.t. BZK C31 Regeling vaststelling regels verstrekken eenmalige specifieke uitkering aan 11 N.v.t. N.v.t. N.v.t. gemeenten huisvesting kwetsbare doelgroepen BZK C32 Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen 12 N.v.t. N.v.t. N.v.t. BZK C43 Regeling reductie energiegebruik woningen 13 N.v.t. N.v.t. N.v.t. BZK C55 Aanpak energiearmoede 14 N.v.t. N.v.t. N.v.t. BZK C62 Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen 15 N.v.t. N.v.t. N.v.t.
BZK C75B Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden) 16 N.v.t. N.v.t. N.v.t. Uit onze controlewerkzaamheden komen geen materiele afwijkingen naar voren. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage in de jaarrekening 2022 vastgesteld. JenV A14B
22II
Accountantsverslag 2022
Aanbiedingsbrief
17
Regeling/ indicator BZK C75B
Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden)
18
OCW D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)
19
OCW D10
Volwasseneneducatie
Jaarverslag
20
OCW D11
Regeling specifieke uitkering extra financiële middelen RMC-functie
Jaarrekening
21
OCW D12
Regeling regionale aanpak voortijdig schoolverlaten 2020–2024
Update interne beheersing
22
OCW D12A Regeling regionale aanpak voortijdig schoolverlaten 2020–2024
23
OCW D14
24
OCW D19
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingenonderwijsvertragingen Tijdelijke onderwijshuisvesting ontheemden
25
OCW D21
Specifieke uitkering impuls jongerencultuur
26
IenW23 E3
Subsidieregeling sanering verkeerslawaai
27
IenW E20
Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021
28
IenW E44
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027
29
IenW E53
Regeling specifieke uitkering Schone Lucht Akkoord
30
IenW E84
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
SZW G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2022
32
SZW G3
33
SZW G4
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2022 Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers en de Tijdelijke regeling overbruggingsregeling (Tozo) _gemeentedeel 2022
Onze kernboodschappen Onze conclusies Ontwikkelingen 2022
Vooruitblik Onze samenwerking
Nr.
Bijlagen
SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Verhoogde risico's Communicatie
31
Naam specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in Toelichting fout/ euro’s onzekerheid
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
Fout
€478.000
N.v.t. Geconstateerde fouten in deelwaarnemingen
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
Verantwoordelijkheden
22III
Accountantsverslag 2022
Aanbiedingsbrief
34
Regeling/ indicator SZW G10
35
SZW G12
Ontwikkelingen 2022
36
SZW G13
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire Regeling specifieke uitkering onderwijsroute
Jaarverslag
37
VWS H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
Jaarrekening
38
VWS H7B
Update interne beheersing
39
VWS H8
Regeling specifieke uitkering aanpak huiselijk geweld en kindermishandeling (SiSa tussen medeoverheden) Regeling Sportakkoord 2020–2022
Vooruitblik
40
VWS H12
Onze samenwerking
41
VWS H22
Onze kernboodschappen Onze conclusies
Bijlagen
SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Verhoogde risico's Communicatie Verantwoordelijkheden
Nr.
Naam specifieke uitkering Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2022
Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken Regeling specifieke uitkering regionaal projectleider aanpak huiselijk geweld en kindermishandeling 2022
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout/ onzekerheid
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
23
Accountantsverslag 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Wet normering topinkomens De bezoldiging van uw topfunctionarissen is juist verantwoord in de WNT-bijlage
Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag Jaarrekening Update interne beheersing Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
SiSa
Geen controlebevindingen in de WNT-verantwoording 2022
De WNT is in 2022 beperkt gewijzigd
Als onderdeel van onze controle hebben wij de nalevering van de Wet normering topinkomens (WNT) gecontroleerd. Uit onze controle blijken geen bevindingen. Op grond van de wet zijn de griffier en de gemeentesecretaris aangewezen als topfunctionaris. Hun bezoldiging is juist en volledig verantwoord in de bijlage WNT in uw jaarstukken.
In 2022 is er voor de WNT weinig gewijzigd ten opzichte van 2021. Wel zijn de bedragen geïndexeerd op basis van de loonontwikkeling in de sector overheid. De wettelijke maximale bezoldiging voor topfunctionarissen is aangepast van €209.000 in 2021 naar €216.000 in 2022.
Wilt u meer weten over de WNT? Kijkt u dan op: https://www.topinkomens.nl Bijlage Wet normering topinkomens (WNT) U heeft 2 topfunctionarissen verantwoord in de jaarrekening 2022.
Wet normering topinkomens Materialiteit
De 2 topfunctionarissen zijn beiden in loondienst.
Verhoogde risico's Communicatie Verantwoordelijkheden
U heeft in 2022 geen ontslagvergoedingen boven de WNT-grens uitgekeerd.
24
Accountantsverslag 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Materialiteit De materialiteit is naar boven bijgesteld op basis van de jaarrekening ten opzichte van de begroting
Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag Jaarrekening Update interne beheersing Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Verhoogde risico's Communicatie Verantwoordelijkheden
De gehanteerde materialiteit is €5,3 miljoen De reikwijdte van onze controle wordt beïnvloed door het toepassen van materialiteit. Het begrip ‘materieel’ wordt toegelicht in de paragraaf ‘Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening’ in onze controleverklaring. Afwijkingen worden als materieel beschouwd wanneer redelijkerwijs kan worden verwacht dat ze, elk afzonderlijk of in totaal, gevolgen kunnen hebben voor de economische beslissingen die gebruikers op grond van de jaarrekening nemen. In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) zijn de goedkeuringstoleranties bepaald die de accountant ten behoeve van de oordeelsvorming over de jaarrekening van de gemeente hanteert. De grondslag voor het bepalen van deze toleranties betreft de totale werkelijke kosten van de gemeente, inclusief de toevoegingen aan de bestemmingsreserves. Materialiteit bepaalt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en het effect van vastgestelde afwijkingen op onze verklaring. In ons controleplan hebben wij een materialiteit vastgesteld van €4,7 miljoen. De materialiteit wordt echter geactualiseerd op basis van de feitelijke financiële gegevens en wijzigingen in uw organisatie en omgeving gedurende het hele jaar.
Aangezien de werkelijke lasten, inclusief dotaties aan de bestemmingsreserves, hoger zijn dan in de programmabegroting op basis waarvan wij onze initiële materialiteit hebben berekend, heeft er op basis van de wettelijke uitgangspunten een verhoging plaatsgevonden naar €5,3 miljoen.
Ontwikkeling van de materialiteit €18.000.000 €16.000.000 €14.000.000 €12.000.000 €10.000.000
€8.000.000 €6.000.000 €4.000.000 €2.000.000 €Begroting Fouten Figuur 4 Ontwikkeling van de materialiteit
Jaarrekening Onzekerheden
25
Accountantsverslag 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag
Verhoogde risico’s Bij de uitvoering van de werkzaamheden ten aanzien van de verhoogde risico’s hebben we geen uitzonderingen of aanwijzingen van frauduleuze activiteiten opgemerkt In onderstaande tabel geven wij een samenvatting van de bevindingen van verrichte werkzaamheden met betrekking tot de significante en hogere-normale risico’s die in ons controleplan zijn vastgesteld. Ten opzichte van ons controleplan hebben wij geen nieuwe risico’s geïdentificeerd.
Jaarrekening Update interne beheersing Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
Risico
Uitkomst controlewerkzaamheden
Managementbeïnvloeding: het doorbreken van interne beheersingsmaatregelen door het management
Het doorbreken van beheersingsmaatregelen door het management is op basis van de controlestandaarden altijd een significant risico. Interne beheersingsmaatregelen, ongeacht hoe goed in opzet en bestaan, kunnen risico's van materiële onjuistheden in de jaarrekeningen slechts beperken, en niet volledig afdekken, wegens de inherente beperkingen van interne beheersingsmaatregelen. We hebben een data-analyse uitgevoerd op (handmatige) boekingen 2022 voor de gemeente Venlo. We hebben uit hoofde van deze test geen ongebruikelijke transacties geconstateerd.
Opbrengstverantwoording: het risico van fraude in de opbrengstverantwoording
Het frauderisico in deze opbrengststroom is dat over het algemeen geldt dat men uit wil komen op de begroting. Begrotingsoverschrijdingen wil men dan zoveel mogelijk vermijden. Wij hebben werkzaamheden verricht op de afgrenzing van inkomende subsidies waarbij wij de ontvangen subsidies in het boekjaar 2022 en 2023 hebben gecontroleerd. Uit onze werkzaamheden zijn geen bijzonderheden naar voren gekomen.
Risiconiveau
Normaal
Significant
Normaal
Significant
Normaal
Significant
SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Verhoogde risico's Communicatie Verantwoordelijkheden
Waardering voorraden: het risico in relatie tot de waardering van de grondexploitaties
Het risico van waardering van de grondexploitaties is doorgaans bij gemeenten een verhoogd risico. Dit komt omdat er veel schattingsposten zijn gemoeid bij deze balanspost. Behalve de parameters (kostenstijging, opbrengstenstijging, etc.) is de waardering gebaseerd op een raming van nog te maken kosten en nog te realiseren opbrengsten. We hebben controlewerkzaamheden uitgevoerd op de waardering en we hebben uit hoofde van deze test geen bijzonderheden geconstateerd.
25I
Accountantsverslag 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Verhoogde risico’s Risico
Uitkomst controlewerkzaamheden
Risiconiveau
Sociaal domein: het risico rondom prestatielevering
Gezien de complexiteit bij het vaststellen van prestatielevering in het sociaal domein hebben wij hiervoor een significant risico opgenomen. Het gaat hierbij aan de ene kant om de prestatielevering bij nieuwe contractsoorten en aan de andere kant bij het vaststellen pretatielevering pgb’s.
Normaal
Significant
Aanbestedingen: het risico dat aanbestedingen worden gegund aan bevriende partijen
Dit risico rondom mogelijke gunning aan bevriende partijen is doorgaans bij gemeenten een verhoogd risico. Dit komt omdat gemeenten zaken doen met een veelvoud aan leveranciers met ook nog een grote diversiteit in inkoop van goederen en diensten. Bij onze controlewerkzaamheden hebben we gecontroleerd of voldoende functiescheiding is gehanteerd bij aanbestedingstrajecten en bij het aangaan van contracten. We hebben bij het uitvoeren van deze controlewerkzaamheden geen bevindingen geconstateerd.
Normaal
Significant
Rechtmatigheid van de aanbestedingen: het risico van het niet nakomen van aanbestedingsrichtlijnen
De aanbestedingsrichtlijnen zijn complex. Voor de conclusies voor de werkzaamheden bij de rechtmatigheid van aanbestedingen verwijzen wij naar het hoofdstuk rechtmatigheid.
Normaal
Significant
Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag Jaarrekening Update interne beheersing Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Verhoogde risico's Communicatie Verantwoordelijkheden
26
Accountantsverslag 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Communicatie Update over onze communicatie met u
Ontwikkelingen 2022 Vereiste communicatie op grond van controlestandaarden
Controleplan/ opdrachtbrief
Mededeling over de verantwoordelijkheden van de accountant
Bevestiging van de onafhankelijkheid van PwC
De zaken die zijn aangemerkt als kernpunten van de controle
Jaarverslag Jaarrekening Update interne beheersing Vooruitblik
Rapportage interimbevindingen
Accountantsverslag
Eventuele significante tekortkomingen in de interne controle
Eventuele ontdekte of vermoede fraude
Onze samenwerking Bijlagen Niet naleven van wet- en regelgeving
Schriftelijke bevestigingen gevraagd van het college van burgemeester en wethouders
Alle zaken die van invloed zijn op de vorm en inhoud van de controleverklaring.
Standpunt van de accountant over belangrijke kwalitatieve aspecten van de verslaggeving door het college
Communicatie
Rapporteren over significante moeilijkheden, aangelegenheden en overige zaken die van belang zijn voor het toezicht op het financiële verslaggevingsproces
Verantwoordelijkheden
Niet-gecorrigeerde afwijkingen
Significante aangelegenheden die naar voren komen tijdens de controle in verband met verbonden partijen van de gemeente
SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Verhoogde risico's
Beschrijving van de reikwijdte en timing van de controle, waaronder significante risico’s
27
Accountantsverslag 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Verantwoordelijkheden Overzicht van verantwoordelijkheden van college en raad met betrekking tot fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving
Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag Jaarrekening Update interne beheersing
De verantwoordelijkheden het college bestaan uit: • •
Vooruitblik • Onze samenwerking Bijlagen
SiSa
• •
Wet normering topinkomens Materialiteit • Verhoogde risico's Communicatie Verantwoordelijkheden
het identificeren en monitoren van de wet- en regelgeving die van toepassing is op de gemeente en zorgen voor volledigheid ervan; het uitvoeren van een risicobeoordeling die expliciet het risico op fraude omvat, door een analyse van prikkels en druk, kansen, en gedrag en rationalisatie, en het risico van niet-naleving van wet- en regelgeving; het opstellen en uitvoeren van programma’s en beheersingsmaatregelen ter preventie, ontmoediging en opsporing van fraude (fraudebestrijdingsprogramma’s) en niet-naleving van wet- en regelgeving; het waarborgen dat de cultuur en de omgeving van de gemeente integer zijn en ethisch gedrag bevorderen; ervoor zorgen dat de activiteiten van de gemeente worden uitgevoerd conform de bepalingen van wet- en regelgeving, inclusief het voldoen aan de wet- en regelgeving waarin de vaststelling van de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening wordt geregeld; het onderzoeken van iedere vermeende of vermoede misstand die onder de aandacht van het management wordt gebracht.
De verantwoordelijkheden van degenen die zijn belast met toezicht (de gemeenteraad) bestaan uit: • •
•
• •
het versterken van een cultuur van integriteit en ethisch gedrag door middel van actief toezicht; het beoordelen van de vaststelling van frauderisico’s door het management en niet-naleving van wet- en regelgeving, het nemen van passende maatregelen en het zorgen voor een juiste tone at the top; het waarborgen dat het seniormanagement en raad en college passende maatregelen nemen om fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving te ontmoedigen en te voorkomen, voor een betere bescherming van investeerders, medewerkers en andere belanghebbenden; het onderzoeken van iedere vermeende of vermoede misstand die onder de aandacht van de gemeenteraad wordt gebracht; het aannemen van een kritische houding ten opzichte van het college op het gebied van niet-gebruikelijke transacties met verbonden partijen en tussen ondernemingen binnen de groep.
27I
Accountantsverslag 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Verantwoordelijkheden Overzicht van verantwoordelijkheden van ons als accountant met betrekking tot fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving
Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag Jaarrekening Update interne beheersing
De verantwoordelijkheid van de accountant bestaat uit: •
•
Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
•
SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Verhoogde risico's Communicatie Verantwoordelijkheden
• •
het plannen en uitvoeren van de controle om een redelijke zekerheid te krijgen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat, hetzij door fraude of door fouten; het beoordelen of de programma’s en de interne beheersingsmaatregelen van de gemeente, waarmee geïdentificeerde risico’s van materiële fouten als gevolg van fraude en van niet-naleving van wet- en regelgeving worden aangepakt, op de juiste wijze zijn opgezet en worden uitgevoerd; het evalueren van het proces dat het management hanteert voor het beoordelen van de doeltreffendheid van de programma’s en interne beheersingsmaatregelen in verband met fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving; het evalueren van iedere fraude door het seniormanagement en het effect op de beheersingsomgeving; het adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving.
In de context van onze controle van de jaarrekening zijn onze doelstellingen met betrekking tot fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving als volgt: •
•
•
•
het vaststellen en beoordelen van het risico van materiële onjuistheden in de jaarrekening als gevolg van fraude en als gevolg van niet-naleving van weten regelgeving; het verkrijgen van voldoende geschikte controle-informatie met betrekking tot de beoordeelde risico’s van materiële onjuistheden als gevolg van fraude, door een gepaste controleaanpak te ontwerpen en te implementeren; het verkrijgen van voldoende geschikte controle-informatie met betrekking tot de naleving van de bepalingen van die wet- en regelgeving waarvan algemeen wordt erkend dat ze directe gevolgen hebben voor de bepaling van materiële bedragen en toelichtingen in de jaarrekening; en het adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving.