Agendabundel
Tekst van het document
Bundel - Adviescommissie Controle en Financiën van 18 september 2025 1.a 1.b 2 3 4
5 6 7 8
Opening en mededelingen (10 minuten) Kennismaken nieuwe directeur F&I. Vaststellen agenda (2 minuten) Vaststellen verslag vorige bijeenkomst (1 min) Verslag Adviescommissie Controle en Financiën 5 juni 2025 Ingekomen stukken (5 min) Link Afspraken VNG-Kabinet Plan van Aanpak accountantscontrole (‘Jaarplan’) en opdrachtbevestiging jaarrekening (15 minuten) Concept controleplan 2025 - gemeente Utrecht aangepast. Zie 'Concept controleplan 2025 gemeente Utrecht 1' Aanbiedingsbrief opdrachtbevestiging - Gemeente Utrecht - FY 2025 Concept controleplan 2025 - gemeente Utrecht Concept controleplan 2025 - gemeente Utrecht 1 Update verbeterplan financiën (15 minuten) Toelichting Versterken FinFun in adviescommisie C&F 18 sep Update Sturen en Verantwoorden & evaluatie (15 minuten) Evaluatie standaard voor beleidsdocumenten Vooruitblik volgende vergadering (5 minuten) Jaarplan adviescommissie CF 2025 (sept) Afsluiting (5 minuten)
VERSLAG ADVIESCOMMISSIE CONTROLE EN FINANCIËN
05-06-25, 18.00-19.45 uur Burgemeesterskamer Stadhuis 1. a Opening en mededelingen
De voorzitter heet allen welkom en opent de vergadering. Mededelingen
De heer Dorst meldt dat het raadsvoorstel ‘Werkdruk & werkwijze’ gevolgen heeft voor de
adviescommissie C&F want in het nieuw vast te stellen vergadermodel zou de adviescommissie van september tot aan de raadswisseling (in maart) van de donderdagochtend verplaatst worden naar de dinsdagavond. Na de raadswissel wordt teruggegaan van zes naar vier commissies en kan de adviescommissie C&F weer op donderdagochtend vergaderen.
Op de vraag of de commissievergadering vroeg op donderdagavond gehouden kan worden, gecombineerd met een maaltijd, geeft de heer Dorst aan dat dit alleen kan als het vragenuur op het
huidige tijdsstip blijft staan. In het nieuwe vergadermodel wordt echter voorgesteld het vergaderuur te verplaatsen.
De adviescommissie geeft de voorkeur aan het voorstel om op donderdagavond te vergaderen, gecombineerd met een maaltijd. Er blijkt minder draagvlak voor de dinsdagavond.
De voorzitter meldt dat zij niet langer de voorzittersrol zal vervullen mocht de adviescommissie op dinsdagavond gaan vergaderen.
De heer Dorst zal de feedback aan de werkgroep doorgeven. De voorzitter deelt mee dat wethouder Schilderman haar en de heer Van der Zweth heeft benaderd
met een procedurele vraag rondom de programmabegroting. Zij gaf aan dat het College graag voor de programmabegroting duidelijkheid wil geven over de middelen die vanuit het Rijk naar de gemeente
komen. Ingeschat wordt dat wanneer de programmabegroting twee weken later wordt aangeboden meer duidelijkheid aan de raad kan worden gegeven over deze middelen vanuit het Rijk en daarmee
een completer inzicht wordt gepresenteerd. Als de behandeldagen op hetzelfde moment blijven staan betekent dit twee weken minder tijd voor de voorbereiding en dat doet iets met de mate waarin
bijvoorbeeld schriftelijke vragen gesteld en beantwoord kunnen worden. Persoonlijk zou de voorzitter liever een volledige programmabegroting ontvangen met de juiste informatie dan een document dat een week later alweer achterhaald is.
Mevrouw Rijnders wijst erop dat in de commissievergadering van heden hier geen besluit over wordt
genomen. Het is een verzoek dat bij het DB wordt ingediend en het DB besluit hierover. Zij roept op
om na te denken over oplossingen voor de schriftelijke vragen want daar moet wel voldoende tijd voor zijn.
Ambtelijk wordt aangegeven dat er voor de doorrekeningen en het beoordelen van de consequenties dan ook minder tijd beschikbaar zal zijn, maar als de wens er is, zal getracht worden het ook die
richting op te krijgen. Desgevraagd wordt geantwoord dat het verplaatsen van de behandeldagen geen
1 van 7 commissiegriffier Adviescommissie CF danielle.rijnders@utrecht.nl
optie is: de begroting moet uiterlijk 15 november bij de provincie liggen.
Mevrouw Rijnders stelt voor te wachten op het voorstel vanuit het College zodat helder is wat het College met betrekking tot de programmabegroting wil en hoe zij het voor zich zien. Daar kan de adviescommissie C&F dan schriftelijk op reageren met een advies.
Ambtelijk wordt opgemerkt dat het College de vraag heeft gesteld of het wenselijk is om een alternatieve route te lopen. Het is aan de adviescommissie om de richting te bepalen van wat
belangijker wordt gevonden: volledigheid qua tijd of de volledigheid qua inhoud. Het idee is om enkele varianten aan de adviescommissie voor te leggen.
Afgesproken wordt dat de reactie vanuit de adviescommissie schriftelijk kan worden afgedaan en niet meer aan de adviescommissie hoeft te worden voorgelegd. 1.b Vaststellen agenda
De agenda wordt conform vastgesteld. 2. Vaststellen verslag vorige bijeenkomst (17-04-2025) ▪ ▪
Agendapunt 4– Jaarplan concernaudit, 1ste paragraaf, laatste zin: ‘afdeling’ moet ‘gemeente’ zijn.
Agendapunt 4– Jaarplan concernaudit, 4e paragraaf, 2e regel: De zin wordt gewijzigd naar (wijziging onderstreept): “Mevrouw Grundauer licht toe dat dit onderzoek onder andere plaatsvindt bij …”.
▪
Agendapunt 4– Jaarplan concernaudit, 5e alinea, 4e zin wordt geschrapt: ” Mevrouw Grundauer geeft aan …genomen.”
3. Ingekomen stukken ▪ Jaarverslag concernaudit 2024 - 2025 Mevrouw Grundauer geeft een korte toelichting aan de hand van de managementsamenvatting.
Positieve observaties worden vermeld op het gebied van de regelmatigheidsverantwoording waar
professionaliseringsslagen zijn geboekt. Wat dit onderwerp betreft, is het in Nederland een benchmark geworden. Er is vooruitgang geboekt omtrent informatiebeheer. Wat hier echt heeft geholpen, is dat het als een RRP-project was gelabeld en zodoende meer managementaandacht
heeft gekregen. Ook met betrekking tot de Wet Politiegegevens zijn goede stappen voorwaarts
gezet. Dit betreft alle afdelingen binnen de gemeente die met boa’s werken. Het was een jaar geleden nog een "red flag" en is een onderwerp waar een zwaar auditregime op zit.
Het niet inzetten van data voor het monitoren van processen in de dienstverlening is een aandachtspunt.
Recent
is
in
Amsterdam
een
ambtenaar
opgepakt
die
jarenlang
persoonsgegevens aan criminelen heeft doorgestuurd. Als je de situatie voor Utrecht bekijkt, dan ligt het eigenaarschap voor de BRP bij de afdeling Publiekszaken. De gemeente Utrecht telt
ongeveer 1,8 miljoen euro raadplegingen van ambtenaren per jaar. Het systematisch inzetten van data-analyses kan fraude niet helemaal voorkomen, maar fraudegevallen zijn wel sneller te detecteren. ▪
Rekenkamerbrief Jaarstukken 2024 2 van 7 commissiegriffier Adviescommissie CF danielle.rijnders@utrecht.nl
De heer Venhoeven legt uit, dat er is gekeken is naar hetgeen in de bijlage bij de jaarrekening is vermeld over de follow up. De opvolging van de besluiten van de gemeenteraad in vervolg op de Rekenkamerrapporten kan worden verbeterd. Daarom wordt afgesloten met de oproep aan de gemeenteraad om het College te verzoeken dit in het vervolg beter te doen. Over de uitvoering van raadsbesluiten in vervolg op de Rekenkamerrapporten wordt verschillend gerapporteerd.
Vaak ontbreekt een inhoudelijke toelichting op de actuele stand van zaken wat betreft de
uitvoering van de verbeterpunten en is onbekend of er voortgang in zit. Soms verdwijnen actiepunten zonder dat bekend is of het is opgelost.
De heer Molenaar vult aan, dat vaak wordt verwezen naar een plan van aanpak wat eigenlijk niets zegt over de uitvoering daarvan. Het zou helpend zijn als de rapportage zelf wat meer de actualiteit raakt. Nu is het vaak niet informatief. Graag wordt met de raad en het College in gesprek gegaan over hoe dat verbeterd kan worden. ▪
Provincie Utrecht, aanvulling op begrotingscirculaire
Verwezen wordt naar de meicirculaire naar aanleiding van de voorjaarsnota 2025 van het Rijk, inclusief een schrijven van de provincie met wat de actualiteiten zijn op dit moment.
De belangrijkste actualiteit volgt vanuit het begrotingsadvies van de VNG. Dit advies geeft aan
hoe gemeenten met de extra middelen vanuit het Rijk zouden kunnen omgaan, al is het altijd aan de gemeenten zelf om dat te bepalen. Op onderdelen ontstaat spanning tussen enerzijds de
positie van de VNG, die zegt meer te verwachten, versus de opstelling van de provincie die aangeeft dat niet meer dan een circulaire in de begroting mag worden opgenomen. In de
gemeente Utrecht betreft de spanning concreet de Van ARK-middelen en specifiek betreffende middelen met terugwerkende kracht. Op het moment dat de begroting wordt vastgesteld, gaat de provincie toetsen en hier wat van vinden.
De heer van Vugt is van mening dat een gemeente haar eigen keuzes moet maken. Een gemeente heeft natuurlijk wel te maken met de VNG-adviezen, maar ook met de opmerkingen van de toezichthouder. Beide partijen dienen een ander belang en hebben bovendien een verschillende
rol. Dat betekent ook dat deze adviezen tegengesteld aan elkaar kunnen zijn. Daarin moeten gemeenten dus nadrukkelijk hun eigen koers bepalen.
Op de vraag wat eventueel de consequentie is als het advies van de toezichthouder niet wordt
gevolgd, geeft de heer Van Vugt aan dat wanneer een goed gemotiveerd standpunt wordt ingenomen daarover met de toezichthouder een goede discussie kan plaatsvinden. Uiteindelijk kan de toezichthouder wel dwingen om correcties in de begroting aan te brengen en in het
uiterste geval kan de toezichthouder de gemeente onder preventief toezicht plaatsen, maar dan zijn er al wel wat stations gepasseerd.
4. Jaarstukken en resultaatbestemming De heer Van Vugt geeft aan dat het financiële beeld is geactualiseerd. Mocht er behoefte zijn daarover van gedachten te wisselen, dan staat de heer Van Vugt daarvoor open.
Op 16 mei is de goedkeurende accountantsverklaring op de jaarrekening van de gemeente Utrecht
afgegeven, inclusief de rechtmatigheidsverantwoording. De gehanteerde goedkeuringstolerantie is 3 van 7 commissiegriffier Adviescommissie CF danielle.rijnders@utrecht.nl
26,15 miljoen euro, zijnde de voorgeschreven één procent van de totale exploitatie.
In de rechtmatigheidsverantwoording zitten geen rechtmatigheidsfouten die groter zijn dan de
verantwoordingsgrens; deze grens is vastgesteld op 39,2 miljoen euro. Er staat nadrukkelijk in welke begrotingsonrechtmatigheden
er
zijn
en
ook
wordt
heel
transparant
weergegeven
welke
overschrijdingen het College al dan niet acceptabel vindt. Het advies aan de raad is om daar inhoudelijk goed naar te kijken.
In de jaarrekening zit nog één onzekerheid. Dit betreft de zogenaamde robuuste kosten ad 5,5 miljoen euro. In het verleden had de gemeente een groot bedrag aan stelposten, maar deze posten zijn de afgelopen jaren afgebouwd en de huidige stelposten zijn goed gemotiveerd. Er is een vijftal foute
boekingen gesignaleerd. Als deze op de juiste manier verwerkt zouden zijn, was het resultaat negen ton beter uitgevallen.
De accountant complimenteert met het goede proces, zeker in licht van de implementatie van een
nieuw financieel pakket. Ook is de accountant heel positief over de herstructurering van Leidsche Rijn. Dat heeft ertoe geleid dat de robuuste posten, waar eind 2023 nog 107 miljoen euro van resteerde geheel zijn onderbouwd en dus in feite zijn opgelost.
Wat de accountant betreft, gaat de aandacht uit naar de concernsturing en concernmonitoring en alles
wat daarmee samenhangt. In 2025 en de jaren erna moeten op dat punt wel resultaten zichtbaar gaan worden.
De hoogste prioriteit is de aandacht voor de investeringen. Dat gaat zowel om het budgetrecht van de raad, als het begroten hiervan. Inmiddels wordt er een plan gemaakt om daar verbetering in te brengen. Daarnaast wordt het spanningsveld in de capaciteit benoemd. Het is belangrijk keuzes te
maken in wat de gemeente aankan. Verder zijn er toch weer veel nagekomen boekingen en de interne controle op 74 SiSa-regelingen kan beter.
Er is nadrukkelijk naar de investeringen gekeken. Met name vanaf 2022 wordt een toename in investeringen gezien. In 2024 is het plafond overschreden qua investeringen, maar er wordt wel
achtergelopen wat betreft de investeringsplanningen. Dat beeld moet realistischer worden waarmee tegelijkertijd ook meer recht wordt gedaan aan het budgetrecht van de raad.
In het financieel beeld valt het op dat in de begroting altijd meer lasten dan baten bevat en daarmee
dus de reserves worden aangesproken. Jarenlang was de realisatie anders, waren de baten hoger dan de lasten waardoor de reserves groeiden. In 2022 zit het eerste kleine omslagpunt wat in 2023 en
2024 nadrukkelijk doorzet en wijzigt de verhouding zodanig dat er meer lasten dan baten zijn en de
reserves worden aangesproken. Voor alle programma’s - op twee na - geldt dat de geraamde baten en opbrengsten dicht bij de begroting resulteren. Alleen aan de voorkant wordt al aangegeven dat de
lasten hoger zullen zijn dan de baten en lopen de reserves terug. Kortom, het is goed dat de realisatie de begroting nadert, maar nu wordt wel fors ingeteerd op de reserves: de afgelopen drie jaar zijn de
reserves zodoende met 207 miljoen euro teruggelopen en loopt dientengevolge ook de solvabiliteit terug. Volgens de meerjarenbegroting 2025-2028 nemen de reserves in 2025 en 2026 verder af met respectievelijk 26 miljoen euro en zestien miljoen euro. De heer Van Vugt hoopt dat het bij die 4 van 7 commissiegriffier Adviescommissie CF danielle.rijnders@utrecht.nl
bedragen blijft, gezien de reservepositie. De heer Van der Zweth begrijpt dat op de reserves gelet moet worden en informeert of er naast het weerstandsvermogen meer indicatoren zijn om een vinger aan de pols te houden.
De heer Van Vugt noemt de solvabiliteit en de reservepositie. In het kader van de voorjaarsnota en de
begroting wordt naar de raming gekeken en beoordeeld wat dit betekent voor de reserves. Het streven kan zijn dat in de begroting de lasten niet meer hoger zijn dan de baten en dat betekent dat aanvullende keuzes bij de begroting volgen.
Tot slot, licht de heer van Vugt in grote lijnen de ontwikkeling van de reserve grondexploitaties toe
die met ruim 110 miljoen euro afneemt. Wat in jaarrekening 2024 opvalt, zijn drie grote
winstnemingen van zeventig miljoen euro; dat betreft vooral de herstructurering Leidsche Rijn. Tussen de gewijzigde begroting en de realisatie zit een verschil van 116 miljoen euro positief. Dat grote
positieve verschil zit met name in de niet-begrote winstnemingen. Daarnaast neemt dan ook de reserve nog af. Dat betreft de robuuste posten van 107 miljoen euro. Dat is gelukkig opgelost.
Daarnaast is er nog 32 miljoen euro uitgehaald voor het Lombokplein en is er 42 miljoen euro gestort in de reserve voor de bouw van de mobiliteitshub XL. 5. Voorjaarsnota
De heer Saghraoui zoomt in op het groeikader en de indexaties. Groeikader
Enkele jaren geleden is het groeikader vastgesteld, waarbij een x-bedrag, zijnde het gemiddelde bedrag uit het Gemeentefonds van dat specifieke jaar in het groeifonds werd gestort. Dat heeft een
tijd goed gewerkt, maar op een gegeven moment - onder andere door een verandering van de
systematiek vanuit het Rijk - ontstond een steeds groter verschil tussen de lasten en de bijbehorende baten die achterbleven. Daarom is het voorstel gedaan om het automatisme van een x-bedrag uit het Gemeentefonds los te laten en wordt een bekostigingssystematiek bedacht om in de toekomst de
groei te faciliteren, waarbij wat meer in de integrale afweging keuzes gemaakt worden hoe en hoeveel ingezet wordt voor een groei in de balans. Waar het gaat om het referentiedeel, de autonome
ontwikkelingen als het gaat om de groei van de stad, dat blijft overeind maar wel wordt gekeken of het soberder kan.
De voorzitter informeert welke keuzes hierin als raad gemaakt kunnen worden.
De heer Saghraoui geeft aan dat de raad de bekostigingssystematiek kan vaststellen. Wat dit betreft, volgt een aantal varianten.
Desgevraagd geeft de heer Saghraoui aan, dat het College de scenario’s krijgt voorgelegd, waarna het
College een afweging maakt en bepaalt welke scenario’s of welk besluit aan de raad wordt voorgelegd. Dat zal in de aanloop naar het nieuwe coalitieakkoord gebeuren.
Opgemerkt wordt dat het groeikader tot nu toe een gesloten systeem was, maar als dit verdwijnt, komt 5 van 7 commissiegriffier Adviescommissie CF danielle.rijnders@utrecht.nl
het in de begroting. De vraag is of dat puur een nadeel betreft of dat er ook voordelen aan zijn
verbonden. De heer Saghraoui licht toe, dat de toename wat betreft het aantal inwoners tot een grotere
bijdrage vanuit van het Gemeentefonds leidt; ook de stijging aan OZB-inkomsten leidt tot de hoop dat dit bijdraagt aan een positief saldo. Deze inkomsten vormen onderdeel van de algemene middelen. Daar wordt de integrale afweging op afgestemd.
De heer Dorst verwijst naar pagina 31. Nieuw is, dat de dekking voor het referentiekader vanaf 2027
wordt gekoppeld aan een deel van het accres voor een reële groei in het Gemeentefonds. Dat was eerst het geheel, begrijpt hij.
De heer Saghraoui beaamt dat een deel van het Gemeentefonds echt voor de groei is bedoeld, maar ook deels voor indexatie; dat deel wordt gereserveerd voor het referentiedeel.
Mevrouw Passier vraagt zich af wat het de nieuwe systematiek gaat betekenen voor een groeiende stad en de gewenste faciliteiten daarbij.
De heer Saghraoui legt uit dat het betekent dat meer transparant een besluit kan worden genomen
over de besteding van de middelen. Voorheen was niet duidelijk waar de middelen precies naar toe gingen en nu wordt een integrale afweging gemaakt.
De heer Claasen merkt op dat in het groeikader een aantal aannames zat hoe door de groei van het
Rijk meer geld ontvangen zou worden en dat werd alvast op voorhand bestemd. De heer Claasen begrijpt dat daarvan nu wordt gezegd dat dit te optimistisch was. Er komt minder geld beschikbaar
dan was gedacht en het geld dat binnenkomt, wordt voorgelegd als onderdeel van de algemene afweging.
De heer Saghraoui zegt dat het niet per se te optimistisch ingestoken was, maar dat in de tussentijd
ook de systematiek is veranderd. Er is gekeken naar de bbp-systematiek waarbij groei iets minder wordt beloond omdat wordt gekeken naar het “achtjaarsgemiddelde”. Daarnaast zijn ook allerlei
maatstaven aan het veranderen, bijvoorbeeld wat betreft hulpbehoevenden in de samenleving. Wanneer extra middelen worden ontvangen, gaat een groot deel daarvan daar naar toe. Het verschil tussen de aannames en de realiteit vloeit dus voort uit een combinatie van meerdere factoren. Indexaties
De heer Saghraoui licht toe, dat wat betreft de indexaties het Rijk percentages vaststelt op
verschillende onderdelen. Intern wordt afgesproken welke indexatiepercentages worden aangehouden voor de typen investeringen.
De heer Claasen is benieuwd welke ruimte de raad heeft om met de indexaties te schuiven.
De heer Saghraoui geeft aan, dat de raad ruimte heeft om vast te stellen welke indexatiepercentages
worden toegepast op welke elementen van de begroting. De raad heeft ook de ruimte om onderdelen helemaal niet te indexeren, wat duidt op een taakstelling richting de programma’s. Er is geen verplichting om de indexaties die het Rijk meegeeft ook op dezelfde wijze één op één door te zetten in de programma’s.
6 van 7 commissiegriffier Adviescommissie CF danielle.rijnders@utrecht.nl
De voorzitter vraagt of er belangrijke wijzigingen zijn geweest in de indexaties die voor de adviescommissie van belang zijn.
De heer Saghraoui geeft aan dat na de voorjaarsnota de cao-wijzigingen zijn verwerkt in de programmabegroting. De indexatie die dit meebrengt, wordt samen met de meicirculaire verwerkt. 6. ▪
Vooruitblik volgende vergadering
Als de volgende vergadering niet op donderdagavond 25 september kan worden ingepland maar op dinsdagavond 16 september begint de vergadering om 19.30 uur.
▪
Op 16 september zal de nieuwe directeur financiën zijn gestart. De vraag aan de heer Saghraoui is om de directeur ter kennismaking uit te nodigen voor de vergadering.
▪
Geagendeerd worden in ieder geval het plan van aanpak van de accountantscontrole en het verbeterplan.
▪
Desgevraagd wordt aangegeven dat het raadsvoorstel van WAAVA en de verbonden partijen niet terug hoeft te komen in de adviescommissie.
▪
Deloitte heeft een heidag bij Deloitte in Rotterdam aangeboden na de zomer. Wat dit betreft volgt nog een datumvoorstel.
▪
Gevraagd wordt om de feedback op de technische sessie van 27 mei naar mevrouw Rijnders te mailen. Mevrouw Rijnders heeft via de app een voorstel gedaan voor het proces van financiële toetsing door de ambtelijke organisatie. Eventuele opmerkingen kunnen gemaild worden aan mevrouw Rijnders.
7. (eventueel) Advies aan commissie VBF n.a.v. Voorjaarsnota/burap/JS
De voorzitter vraagt of de adviescommissie een advies wil meegeven aan de commissie VBF. Mevrouw Rijnders heeft het eerdere advies via iBabs gedeeld. Op basis van de gesproken punten zal zij een voorzet voor het advies doen.
Wat betreft de jaarstukken en de resultaatbestemming, merkt de heer Van Vugt op, dat het aantal
reserves nog steeds heel hoog is. De analyse is goed, maar de vervolgstap wordt gemist. In de resultaatbestemmingsvoorstel valt het op dat een groot aantal budgetten wordt overgeheveld.
De heer Claasen merkt op dat hij de analyse van de reserves goed vindt, maar het is naar zijn mening te vroeg om daar nu iets over te zeggen. Hij stelt voor dat een keer te bespreken in de adviescommissie.
8. Rondvraag en sluiting
Er wordt geen gebruik gemaakt van de rondvraag. De vergadering wordt gesloten.
7 van 7 commissiegriffier Adviescommissie CF danielle.rijnders@utrecht.nl
https://vng.nl/nieuws/kabinet-komt-afspraken-over-jeugdzorg-na
Digitally signed by Rein-Aart Van Vugt on 04 Sep 2025 Deloitte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 www.deloitte.nl
Aan de gemeenteraad van de gemeente Utrecht T.a.v. de griffie(secretaris) van gemeente Utrecht Postbus 16200 3500 CE UTRECHT
Datum
4 september 2025
Behandeld door
B. Leeuwenkamp MSc RA 088 288 3560
Ons kenmerk
25093B9A54/RM
Onderwerp
Opdrachtbevestiging controle jaarrekening gemeente Utrecht 2025 Geachte heer/mevrouw, In overeenstemming met het besluit van uw gemeenteraad tijdens de vergadering van 20 februari 2025 heeft u ons verzocht de jaarrekening te controleren van gemeente Utrecht over het boekjaar eindigend op 31 december 2025. Over de inhoud en de wijze van uitvoering van deze opdracht hebben wij een gesprek gehad met de Adviescommissie Controle en Financiën. Het doet ons genoegen met deze brief de aanvaarding van de opdracht en de nadere invulling ervan te bevestigen. Door middel van deze opdrachtbevestiging worden de aanvaarding van de opdracht, de omvang van de verantwoordelijkheid van Deloitte ten opzichte van uw organisatie en de wijze van rapportering vastgelegd en bevestigd. Wij vragen u een exemplaar van de bijgesloten opdrachtbevestiging te ondertekenen en aan ons retour te zenden. Hoogachtend, Deloitte Accountants B.V.
drs. R.M.J. van Vugt RA
Bijlage: • Opdrachtbevestiging 2025 Op alle opdrachten verricht door Deloitte, behoudens M&A Diensten, zijn de Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2020 gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is een zogenoemde affiliate van Deloitte NSE LLP en maakt onderdeel uit van het internationale netwerk van Deloitte Touche Tohmatsu Limited.
CONCEPT | Auditplan 2025 Gemeente Utrecht| September 2025
Auditplan 2025 – Gemeente Utrecht
Aanbiedingsbrief Click to add title door Rein-Aart van Vugt, uw externe accountant.
01.
Geachte leden van de raad,
Brief van uw externe accountant Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Brief van uw externe accountant
02.
Managementsamenvatting
Managementsamenvatting
Wij hebben het genoegen u hierbij ons auditplan aan te bieden voor de controle van de gemeente Utrecht voor het boekjaar eindigend op 31 december 2025. Het doel van dit document is u een samenvatting te geven van de wijze waarop wij de controle van de jaarrekening over 2025 verrichten. Ons auditplan is mede gebaseerd op onze kennis en ervaring vanuit voorgaande jaren alsmede de ingediende offerte bij de meest recente Europese aanbesteding accountantsdiensten gemeente Utrecht. Dit auditplan bespreken wij op XXX met uw Adviescommissie Controle en Financiën. Het auditplan is een dynamisch document dat wij zo nodig in overleg met u tussentijds bijwerken als actuele ontwikkelingen bij/voor de gemeente Utrecht hiertoe aanleiding geven. Wij houden hierover nauw contact met zowel de gemeenteraad c.q. Adviescommissie Controle en Financiën, uw college als de ambtelijke organisatie. Communicatie neemt zoals u van ons gewend bent sowieso een prominente plaats in binnen ons auditplan 2025. Dat stelt ons immers in staat continu op de hoogte te zijn én te blijven van de voor u relevante ontwikkelingen. Zo vullen wij onze certificerende rol én natuurlijke adviesfunctie voor uw gemeente optimaal in.
03.
Controleplan 202X
Controleplan 202X
Wij zijn indien gewenst uiteraard graag bereid aan u een nadere toelichting te geven. Hoogachtend,
04.
Deloitte Accountants B.V.
Overige onderwerpen
Overige onderwerpen
Bijlagen
05. Bijlagen
drs. R.M.J. van Vugt RA
Cirkel met pijl naar links silhouet
Cirkel met pijl naar links silhouet
© 2025 Deloitte The Netherlands
Op alle opdrachten verricht door Deloitte, behoudens M&A Diensten, zijn de Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2020 gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is een zogenoemde affiliate van Deloitte NSE LLP en maakt onderdeel uit van het internationale netwerk van Deloitte Touche Tohmatsu Limited. Auditplan Reporting gemeente Templates Utrecht 2024 2025
2
Auditplan 2025 – Gemeente Utrecht
Samenvatting Click to add title controle 2025
01.
Reikwijdte
Materialiteit
Gebruikmaken van deskundigen
Aanbiedingsbrief
Gemeente Utrecht 2025
Aanbiedingsbrief
02.
Materialiteit
Samenvatting controle 2025 Controletijdlijnen Communicatiematrix Managementsamenvatting
Managementsamenvatting Samenvatting controle 2025 Controletijdlijnen Communicatiematrix
Rapportagedrempel
Gemeente Utrecht 2024
€ 41.368.640
€26.100.000
€ 500.000
€ 500.000
03.
Wijziging Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) Met ingang van boekjaar 2025 is het besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) gewijzigd. Als gevolg hiervan is de basis van onze materialiteitsbepaling gewijzigd. Voor 2025 hanteren wij 2% van de lasten exclusief reservemutaties. Over 2024 was dit 1% van de totale lasten inclusief reservemutaties.
04.
Risico-inschatting
Controleplan 2025
Het verstrekken van een controleverklaring over de getrouwheid van de jaarrekening (inclusief de rechtmatigheidsverantwoording) over het boekjaar eindigend op 31 december 2025.
Fraude en compliance In lijn met de verwachtingen van het maatschappelijk verkeer hebben wij verhoogde aandacht voor (indicaties van) fraude en het niet naleven van wet- en regelgeving. Wij zullen hier (verplicht) over rapporteren in de controleverklaring.
Controleplan 2025
Overige onderwerpen
Overige onderwerpen
Bijlagen
IT-omgeving
Bijlagen
Management override of controls Management of college doorbreekt interne beheersingsmaatregelen. Dit betreft een verondersteld frauderisico vanuit de geldende beroepsregels. Rechtmatigheidsverantwoording Aandacht voor de naleving van Europese aanbestedingsregels en begrotingsrechtmatigheid.
Cirkel met pijl naar links silhouet
De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het management, het college en de gemeenteraad. Een actuele frauderisicoanalyse van Utrecht is daarvoor de basis.
Waardering bouwgrond in exploitatie Verhoogde aandacht bij verantwoording en controle van grondexploitaties.
05.
Cirkel met pijl naar links silhouet
© 2025 Deloitte The Netherlands
Het team wordt ondersteund door deskundigen op diverse gebieden. Voor 2025 zijn wij van plan om de volgende deskundigen te betrekken bij onze controle: • Vastgoedspecialisten • WNT-specialist • Specialisten op het gebied van data-analyse. Waar het audit team dit noodzakelijk acht zullen deze (of overige) deskundigen worden ingeschakeld.
Speerpunten van de Adviescommissie Controle & Financiën •
Nog te bepalen
Wij hebben, mede als gevolg van de migratie en implementatie naar en van SAP4HANA, een verhoogde aandacht voor de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking.
Single information Single audit (SiSa) Aandacht voor de verantwoording en dossieropbouw van de SiSa-bijlage.
Auditplan Reporting gemeente Templates Utrecht 2024 2025
3
Auditplan 2025 – Gemeente Utrecht
Controletijdlijnen Click to add title Voor de jaarrekeningcontrole 2025 hanteren wij een vooraf met uw gemeente afgestemde planning, die naadloos aansluit op de agenda van de adviescommissie Controle en Financiën / gemeenteraad en de planning-en-controlcyclus van de gemeente Utrecht.
01.
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief
02.
Samenvatting controle 2025 Controletijdlijnen Communicatiematrix Managementsamenvatting
Managementsamenvatting Samenvatting controle 2025 Controletijdlijnen Communicatiematrix
03.
Controleplan 2025
Controleplan 2025
04.
Overige onderwerpen
Overige onderwerpen
Bijlagen
05.
Bijlagen
Cirkel met pijl naar links silhouet
Cirkel met pijl naar links silhouet
© 2025 Deloitte The Netherlands
Auditplan Reporting gemeente Templates Utrecht 2024 2025
4
Auditplan 2025 – Gemeente Utrecht
Communicatiematrix Click to add title
01.
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief
02.
Samenvatting controle 2025 Controletijdlijnen Communicatiematrix Managementsamenvatting
Managementsamenvatting Samenvatting controle 2025 Controletijdlijnen Communicatiematrix
03.
Controleplan 2025
Controleplan 2025
04.
Overige onderwerpen
Overige onderwerpen
Bijlagen
05.
Bijlagen
Cirkel met pijl naar links silhouet
Cirkel met pijl naar links silhouet
© 2025 Deloitte The Netherlands
Auditplan Reporting gemeente Templates Utrecht 2024 2025
5
Auditplan 2025 – Gemeente Utrecht
01.
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief
02.
Managementsamenvatting
Managementsamenvatting
03.
Aandachtsgebieden Reikwijdte Materialiteit Fraude Controleplan en compliance van 2025 de controle voor de jaarrekeningcontrole
Controleplan 2025 Fraude en compliance Materialiteit Reikwijdte van de controle Aandachtsgebieden voor de jaarrekeningcontrole
04.
Overige onderwerpen
Overige onderwerpen
Bijlagen
05.
Verantwoordelijkheden De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude en het ervoor zorgen dat de activiteiten van de gemeente worden uitgevoerd in overeenstemming met wet- en regelgeving ligt bij het college, onder toezicht van uw de gemeenteraad. Het is van belang dat het college - onder toezicht van de gemeenteraad (en als gemandateerd orgaan de adviescommissie Controle en Financiën) – de nadruk legt op het opzetten van een solide en effectief framework voor fraude- en compliancerisico’s. Daarnaast dient het college een duidelijk proces te implementeren om het framework periodiek te evalueren. Wij verwachten dan ook dat het uitvoeren, vastleggen en actualiseren van de fraude- en compliancerisicoanalyse een geïntegreerd onderdeel is van de interne beheersing bij de gemeente, alsmede een evaluatie van de mogelijke impact en waarschijnlijkheid van frauderisico’s en de ondernomen acties om fraude- en compliancerisico’s te beperken. Hierbij behoren o.a. de risico’s van witwassen, belangenconflicten, omkoping en corruptie. Daarnaast zijn het college en de raad verantwoordelijk voor het monitoren van het risico op managementfraude, het bepalen of de interne beheersingsmaatregelen voldoende zijn om frauderisico's te identificeren en de beoordeling van de competentie en integriteit van het management.
Wij verwachten in een vroegtijdig stadium te worden geïnformeerd wanneer er sprake is van (vermoedens van) fraude of non-compliance, en over gebreken in de interne beheersing, gericht op fraude- en compliancerisico’s. Eveneens verwachten wij toegang tot alle relevante meldingen van klokkenluiders/incidenten. Verantwoordelijkheden Deloitte Wij dienen een fraudediscussie te voeren en bevestigingen te verkrijgen van uw management en anderen binnen de gemeente ten aanzien van de interne beheersing, risicoinschattingen (inclusief de processen om de risico's op fraude te identificeren en erop in te spelen), en eventuele kennis met betrekking tot (vermoede) fraude. Verder zijn wij verplicht het management te verzoeken om informatie die zij eventueel aan het college en de raad heeft meegedeeld over de processen om de risico's op fraude te identificeren en erop in te spelen, en om informatie die het management eventueel aan zijn werknemers heeft meegedeeld over zijn visie op bedrijfsvoering en ethisch gedrag. Daarnaast dienen wij inzicht te krijgen in de wijze waarop het college en de raad toezicht uitoefenen op de door het management gevolgde processen om de risico's op fraude in de stichting te identificeren en hierop in te spelen.
Als accountants verkrijgen wij in dit kader een redelijke, maar geen absolute, mate van zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat door fraude of fouten.
Bijlagen
Cirkel met pijl naar links silhouet
Fraude Click to en add compliance title
Cirkel met pijl naar links silhouet
© 2025 Deloitte The Netherlands
Relevantie voor de jaarrekening • Afwijkingen in de jaarrekening kunnen het gevolg zijn van fraude, fouten of non-compliance met de bepalingen van wet- en regelgeving. • De onderscheidende factor tussen fraude en fouten volgt uit het antwoord op de vraag of de onderliggende actie die leidt tot een afwijking in de jaarrekening al dan niet opzettelijk is verricht. Voor accountants zijn twee soorten opzettelijke afwijkingen relevant: afwijkingen als gevolg van frauduleuze financiële verslaggeving en afwijkingen als gevolg van oneigenlijke toe-eigening van activa. De adequaatheid van de openbaarmakingen is ook in deze context van bijzonder belang voor ons. • Non-compliance is relevant omdat het kan leiden tot significante reputatie- of financiële schade, zodat dit het bepalen van transacties of posities en van in de jaarrekening opgenomen toelichtingen die van materieel belang zijn, kan beïnvloeden. Hierin noemen wij als specifiek voorbeeld eveneens de rechtmatigheidsverantwoording. Auditplan Reporting gemeente Templates Utrecht 2024 2025
6
Auditplan 2025 – Gemeente Utrecht
Materialiteit Click to add title Het begrip ‘materialiteit’ wordt door de accountant toegepast bij zowel het plannen en uitvoeren van de controle, als bij het evalueren van het effect van de geïdentificeerde afwijkingen op de controle, en van eventuele niet-gecorrigeerde afwijkingen op de financiële overzichten, alsmede bij het zich vormen van het oordeel in de controleverklaring.
01.
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief
Implicaties voor de materialiteit
02.
Managementsamenvatting
Managementsamenvatting
03.
Aandachtsgebieden Reikwijdte Materialiteit Fraude Controleplan en compliance van 2025 de controle voor de jaarrekeningcontrole
Controleplan 2025 Fraude en compliance Materialiteit Reikwijdte van de controle Aandachtsgebieden voor de jaarrekeningcontrole
04.
Overige onderwerpen
Overige onderwerpen
Bijlagen
05.
Met ingang van boekjaar 2025 is het besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) gewijzigd. Als gevolg hiervan is de basis van onze materialiteitsbepaling gewijzigd. Voor 2025 hanteren wij 2% van de lasten over het boekjaar exclusief reservemutaties. Over 2024 was dit 1% van de totale lasten inclusief reservemutaties.
Bijlagen
Cirkel met pijl naar links silhouet
Wij hebben de materialiteit van gemeente Utrecht bepaald op € 41.368.640 (o.b.v. de begroting 2025).
De rapportage aan de gemeenteraad zal alle afwijkingen bevatten die groter zijn dan € 500.000, waarbij wij afwijkingen onder deze grens rapporteren die om kwalitatieve redenen relevant zijn.
Cirkel met pijl naar links silhouet
© 2025 Deloitte The Netherlands
Auditplan Reporting gemeente Templates Utrecht 2024 2025
7
Auditplan 2025 – Gemeente Utrecht
Reikwijdte Click to add van title de controle Relevante aspecten bij onze accountantscontrole zijn onder andere: • De gemeenteraad is opdrachtgever van de accountant.
01.
• De accountant controleert de jaarrekening en verstrekt de volgende rapportages:
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief
– Auditplan
02.
– Managementletter (ten behoeve van het college van burgemeester en wethouders) – Verslag van bevindingen
Managementsamenvatting
Managementsamenvatting
03.
Aandachtsgebieden Reikwijdte Materialiteit Fraude Controleplan en compliance van 2025 de controle voor de jaarrekeningcontrole
Controleplan 2025 Fraude en compliance Materialiteit Reikwijdte van de controle Aandachtsgebieden voor de jaarrekeningcontrole
04.
Overige onderwerpen
Overige onderwerpen
Bijlagen
– Controleverklaring. • De controleverklaring geeft een oordeel over het getrouwe beeld van de jaarrekening. Uw college legt verantwoording af over de rechtmatigheid van de bestedingen via de rechtmatigheidsverantwoording die is opgenomen in de jaarrekening. Nadere toelichting vindt plaats in de paragraaf bedrijfsvoering van de jaarstukken.
• Net als voorgaand boekjaar zullen wij in de controleverklaring rapporteren over onze controleaanpak frauderisico’s, naleving wet- en regelgeving en veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie. • De uitgangspunten voor de accountantscontrole zijn het Besluit begroting en verantwoording (BBV) en het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado). • De accountantscontrole is op grond van de Wet toezicht accountantscontrole (Wta) een wettelijke controle. Dit betekent een stevig toezichtregime van de Autoriteit Financiële markten (AFM) op de naleving van de voor accountants geldende ‘Nadere voorschriften controle- en overige standaarden’ (NV COS). • Verbinding tussen gemeenteraad, adviescommissie Controle en Financiën en accountant: – adviescommissie Controle en Financiën is ‘linking pin’ tussen gemeenteraad als opdrachtgever en accountant als opdrachtnemer.
05.
– Overleggen in ieder geval over inrichting van de controle, uitkomsten interim- en jaarrekeningcontrole alsook actuele ontwikkelingen.
Bijlagen
Cirkel met pijl naar links silhouet
Cirkel met pijl naar links silhouet
© 2025 Deloitte The Netherlands
Auditplan Reporting gemeente Templates Utrecht 2024 2025
8
Auditplan 2025 – Gemeente Utrecht
Reikwijdte Click to add van title de controle Doelstelling: De primaire doelstelling van de accountantscontrole is een onafhankelijke controleverklaring te verstrekken over de getrouwheid van de jaarrekening (inclusief de rechtmatigheidsverantwoording) over het boekjaar eindigend op 31 december 2025. Daarbij rapporteren wij aan het college en de gemeenteraad over onze controlebevindingen.
01.
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief
02.
Managementsamenvatting
Managementsamenvatting
03.
Controleplan 2025 Fraude en compliance Materialiteit Reikwijdte van de controle Aandachtsgebieden voor de jaarrekeningcontrole
04.
Overige onderwerpen
Overige onderwerpen
• Het college en de gemeenteraad informeren over significante aangelegenheden. Dit is gericht op bijvoorbeeld belangrijke schattingen, grondslagen voor financiële verslaggeving, nieuwe rapportagevereisten en significante tekortkomingen in de interne beheersing. • Het tijdig verstrekken van een constructieve managementletter aan het college en de gemeenteraad. Hierin nemen wij onze belangrijkste aanbevelingen op voor mogelijke en/of noodzakelijke verbeteringen in de bedrijfsprocessen, en indien van toepassing geconstateerde significante tekortkomingen in de interne beheersing die wij tijdens de controle hebben geïdentificeerd. Aansluiting met uw ontwikkelingen: Onze controleaanpak voor uw gemeente is gebaseerd op ons inzicht in de strategische prioriteiten van uw gemeente. Hiertoe verkrijgen wij inzicht in de (significante) ontwikkelingen voor zover deze relevant zijn voor de controleaanpak van de jaarrekening. Ook leggen wij, vanuit onze natuurlijke adviesfunctie, focus op actuele ontwikkelingen voor en bij de gemeente die zich vertalen in onze risicoanalyse en in specifieke aandachtsgebieden bij onze werkzaamheden en in onze rapportages.
05.
Bijlagen
Cirkel met pijl naar links silhouet
De rol en de verantwoordelijkheden van het college en de gemeenteraad zijn van groot belang. Onze controlewerkzaamheden geven een onafhankelijke kijk op de financiële verslagleggingsrisico’s en -processen, en andere gebieden en ontwikkelingen die voor hen relevant zijn. Onze rapportagedoelstellingen zijn de volgende:
Aandachtsgebieden Reikwijdte Materialiteit Fraude Controleplan en compliance van 2025 de controle voor de jaarrekeningcontrole
Bijlagen
Het college is primair verantwoordelijk voor het (bij)houden van een goede financiële administratie en voor betrouwbare en tijdige (tussentijdse) bestuursrapportages aan de gemeenteraad. De verantwoordelijkheid voor het toezicht op de bedrijfsvoering en de handelingen van de gemeente ligt bij de gemeenteraad.
Cirkel met pijl naar links silhouet
© 2025 Deloitte The Netherlands
Auditplan Reporting gemeente Templates Utrecht 2024 2025
9
Auditplan 2025 – Gemeente Utrecht
Aandachtsgebieden Click to add title voor de jaarrekeningcontrole Wij focussen ons op dat wat het belangrijkst is. Door na te gaan wat er mis kan gaan, concentreren wij ons op díe gebieden die er het meest toe doen, en beperken wij onze werkzaamheden voor de gebieden die weinig tot geen invloed hebben op de controle. Hierbij onderkennen wij voor de controle van boekjaar 2024 de volgende aandachtsgebieden bij onze controle voor uw gemeente:
01.
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief
02.
Managementsamenvatting
Managementsamenvatting
03.
Aandachtsgebieden Reikwijdte Materialiteit Fraude Controleplan en compliance van 2025 de controle voor de jaarrekeningcontrole
Controleplan 2025 Fraude en compliance Materialiteit Reikwijdte van de controle Aandachtsgebieden voor de jaarrekeningcontrole
04.
•
Management override of controls (vanuit de controlestandaarden ingegeven).
•
Waardering voorraad bouwgronden in exploitatie (actief grondbeleid).
•
Verhoogde aandacht voor aandachtspunten bij verantwoording en controle van grondexploitaties, SiSa, juridische claims en geschillen.
•
Rechtmatigheidsverantwoording, waaronder blijvende aandacht voor de naleving van Europese aanbestedingsregels en begrotingsrechtmatigheid.
•
Aandacht voor de prestatielevering van inkopen die de gemeente doet.
•
Blijvende aandacht voor een adequate wisselwerking tussen de centrale en de decentrale organisatie.
•
Betrouwbaarheid en continuïteit geautomatiseerde gegevensverwerking (IT-omgeving, migratie SAP en cyber security).
•
Actualisatie van voorzieningen, waaronder de voorzieningen onderhoud.
•
Opvolging (overige) aanbevelingen managementletter en accountantsverslag 2024.
Indien nodig zullen wij in de loop van de controle over significante wijzigingen communiceren, waarbij wij ook de redenen voor dergelijke wijzigingen zullen vermelden.
Overige onderwerpen
Overige onderwerpen
Bijlagen
05.
Interne-beheersingsomgeving. Wij streven ernaar om een gedegen inzicht te krijgen in de processtromen voor significante transactiestromen, rekeningsaldi of toelichtingen. Wij zullen relevante interne-beheersingsmaatregelen identificeren en een duidelijk begrip documenteren van de beheersingsactiviteiten. Vervolgens evalueren wij de opzet, bepalen wij de implementatie en testen wij, indien van toepassing, de effectieve werking van de relevante beheersingsmaatregelen. Ten aanzien van de relevante beheersingsmaatregelen verzoeken wij u ervoor te zorgen dat er toereikende documentatie beschikbaar is van alle relevante stappen die zijn uitgevoerd.
Bijlagen
Speerpunten adviescommissie Controle en Financiën De adviescommissie Controle en Financiën kan – als vertegenwoordiging van de gemeenteraad – ter ondersteuning van de controlerende rol specifiek aandacht vragen voor bepaalde posten van de programma’s, gemeentelijke producten, specifieke projecten en/of organisatieonderdelen. Voor boekjaar 2025 zijn de volgende speerpunten geselecteerd: • Te bespreken in adviescommissie Cirkel met pijl naar links silhouet
Cirkel met pijl naar links silhouet
© 2025 Deloitte The Netherlands
-
Auditplan Reporting gemeente Templates Utrecht 2024 2025
10
Auditplan 2025 – Gemeente Utrecht
De planning-en-controlcyclus Kadernota, begroting en jaarrekening horen bij elkaar
[Insert subprocesses]
01.
De gemeenteraad legt in de kadernota de beleidsdoelstellingen vast, wat vervolgens uitwerking krijgt in de begroting. De begroting bevat de financiële kaders waarmee het college aan de slag gaat. Hiermee geeft u invulling aan uw kaderstellende rol.
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief
02.
Het is van belang vast te stellen of de realisatie van de afgesproken doelstellingen plaatsvindt binnen de in de begroting opgenomen financiële afspraken. Het college legt hierover verantwoording af aan de hand van tussentijdse bestuursrapportages en na afloop van het jaar in de jaarstukken (het jaarverslag en de jaarrekening). Deze (tussentijdse) verantwoordingsstukken zijn van belang voor uw controlerende taak. De jaarstukken volgen daarin de begroting.
Managementsamenvatting
Managementsamenvatting
-
03.
Controleplan 2025
Controleplan 2025
04. Inzet vanonderwerpen Planning-en-controlcyclus Overige innovatieve tools
Overige onderwerpen
Eerste bestuursrapportage
Kadernota
Planning-en-controlcyclus Inzet van innovatieve tools
Bijlagen
05.
Bijlagen
Cirkel met pijl naar links silhouet
Begroting
Tweede bestuursrapportage
Begrotingswijzigingen gedurende het jaar
Jaarstukken
Cirkel met pijl naar links silhouet
© 2025 Deloitte The Netherlands
Auditplan Reporting gemeente Templates Utrecht 2024 2025
11
Auditplan 2025 – Gemeente Utrecht
Inzet van innovatieve tools (1 van 2) [Insert subprocesses] Secure data retrieval Data Extractors
01.
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief
02.
Efficient testing: Document AI / DataSnipper
Advanced Audit Risk Sensing
Managementsamenvatting
Managementsamenvatting
03.
Data analytics: Reveal
Omnia Data/spotlight
Artificial intelligence: Headstart
Omnia
Controleplan 2025
Controleplan 2025
04.
Automated data gathering
Risk assessment
Controls testing
Substantive testing
Reporting and Insights
Inzet vanonderwerpen Planning-en-controlcyclus Overige innovatieve tools
Overige onderwerpen
Communication and coordinating
Planning-en-controlcyclus Inzet van innovatieve tools
Bijlagen
05.
Bijlagen
Global coordination portal: Omnia integrated Deloitte Connect project management tool Cirkel met pijl naar links silhouet
Extended Delivery Models
Automated controls testing: ACTT
Automated confirmations: Digital Confirmation / Confirmation.com
Cirkel met pijl naar links silhouet
Analyzer of bank and cashflow data © 2025 Deloitte The Netherlands
Auditplan Reporting gemeente Templates Utrecht 2024 2025
12
Auditplan 2025 – Gemeente Utrecht
01.
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief
02.
Managementsamenvatting
Managementsamenvatting
03.
Controleplan 2025
Controleplan 2025
04. Inzet vanonderwerpen Planning-en-controlcyclus Overige innovatieve tools
Overige onderwerpen Planning-en-controlcyclus Inzet van innovatieve tools
Bijlagen
05.
Bijlagen
Inzet van innovatieve tools (2 van 2) Onze blijvende toewijding aan innovatie staat centraal in het bevorderen van de kwaliteit van audits. We investeren aanzienlijk in het transformeren van de manier waarop we financiële verantwoordingen controleren, door te verkennen hoe: we meer auditbewijs kunnen onderzoeken, de inspanningen van onze hoogopgeleide professionals te verschuiven van routinetaken naar taken die professioneel oordeel vereisen, en technologie te gebruiken om diepere inzichten in uw bedrijven te ontwikkelen. Onze controlebenadering wordt gedreven door data-analysetechnieken die waarde toevoegen aan de audit omdat ze de efficiëntie en effectiviteit van controleprocedures verhogen. Het snel toepassen van deze technieken identificeert deficiënties in interne beheersing en uitzonderingen, waardoor we ons kunnen concentreren op hoe hierop is gereageerd en hoe ze zijn opgelost, in plaats van een steekproefbenadering te adopteren voor het vinden van uitzonderingen. Hieronder hebben we de tools opgenomen die we zullen gebruiken in onze audituitvoering. Deze tools helpen bij het identificeren van observaties en het verzamelen van waardevolle inzichten. Data Extractors: Faciliteren de efficiënte, veilige, flexibele en gestandaardiseerde extractie en verwerking van gegevens voor meerdere analytische oplossingen.
Automated Control Testing Tool (ACTT): Een server-gebaseerde applicatie die de beoordeling, het ontwerp, de implementatie en het testen van geautomatiseerde controles ondersteunt.
Deloitte Connect: Een veilige, online samenwerkingssite die een tweerichtingsdialoog tussen het Deloitte-team en de klant faciliteert om de coördinatie van de controle effectief te beheren.
Headstart: Intern AI-platform voor veilige en efficiënte afstemmingen die projecten een vliegende start geven.
Deloitte Omnia project management tool: Helpt engagementteams effectief en efficiënt het auditproject te beheren met behendigheid, ingebouwd in het auditplatform.
Reveal: Biedt de mogelijkheid om de relaties tussen datasets te modelleren om krachtige visualisaties te produceren op basis van die relaties.
Omnia data/spotlight: Biedt een geautomatiseerde manier om gegevens te analyseren en te transformeren in diepere inzichten met efficiënt hergebruik van eerder ingevoerde gegevens om tijd te besparen en continuïteit van gegevens door het hele auditdossier heen mogelijk te maken. Extended Delivery Models: Ondersteunt het kernteam om hun focus te verhogen op gebieden van de audit met een hoger risico en complexiteit.
DocAI: Een applicatie die het gemakkelijk maakt om grote hoeveelheden documenten te vergelijken met basissjablonen, significante afwijkingen te identificeren en relevante informatie te extraheren. Digital Confirmations: Applicatie die externe bevestigingsgerelateerde activiteiten coördineert tussen meerdere belanghebbenden. De tool automatiseert en stroomlijnt het proces ten aanzien van externe bevestigingen (zoals bijvoorbeeld met banken en advocatenkantoren).
Analyzer of bank and cashflow data: : Tool om inzicht te krijgen in alle betalingen & ontvangsten om deze vervolgens te koppelen aan kosten en omzet. Cirkel met pijl naar links silhouet
Cirkel met pijl naar links silhouet
© 2025 Deloitte The Netherlands
Auditplan Reporting gemeente Templates Utrecht 2024 2025
13
Auditplan 2025 – Gemeente Utrecht
Bijlage Click toI:add Onafhankelijkheid title (1 van 2) Deloitte is onafhankelijk van Gemeente Utrecht Wij bevestigen dat wij en alle Deloitte member firms onafhankelijk zijn van gemeente Utrecht overeenkomstig de ‘Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten’ (ViO), de IESBA1 Code of Ethics standards. Wij zullen in onze definitieve rapportage aan de adviescommissie Controle en Financiën onze onafhankelijkheid en objectiviteit inzake de controle over het boekjaar eindigend op 31 december 2025 opnieuw bevestigen.
01.
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief
Wij beoordelen continu onze onafhankelijkheid, en verzekeren u dat de juiste waarborgen zijn ingevoerd, inclusief - maar niet beperkt tot - degelijke opdrachtacceptatieprocessen en de inzet van extra partners en professionals om de uitgevoerde werkzaamheden te beoordelen. Het handhaven van en toezicht houden op de onafhankelijkheid vergt een gezamenlijke inspanning van de accountant, het management en de adviescommissie Controle en Financiën.
02.
Managementsamenvatting
Managementsamenvatting
03.
Controleplan 2025
Controleplan 2025
04.
Overige onderwerpen
Overige onderwerpen
05.
BijlagenI: II:Independence Uw controleteam
Bijlagen
Bijlage I: Independence Bijlage II: Uw controleteam
Wij zullen jaarlijks onze onafhankelijkheid schriftelijk bevestigen aan de adviescommissie Controle en Financiën, en zullen eventuele zaken identificeren waarvan naar onze mening redelijkerwijs kan worden verondersteld dat deze van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid en objectiviteit. Beleid en procedures Onderdelen van onze onafhankelijkheidsmaatregelen zijn: • Een cultuur waarin het belang van onafhankelijkheid wordt benadrukt. • Een strikt beleid, dat duidelijk wordt gecommuniceerd. • Trainingen voor alle partners, directors en medewerkers. • Toezicht op persoonlijke financiële belangen door middel van Global Monitoring-systemen. • Jaarlijkse onafhankelijkheidsverklaringen, afgelegd door partners, directors en medewerkers. • Beleid ten aanzien van het rouleren van partners. • Beleid ten aanzien van langdurige betrokkenheid van senior leden van het controleteam. • Beleid ten aanzien van goedkeuring vooraf van overige dienstverlening. • Beleid ten aanzien van goedkeuring vooraf van zakelijke relaties. • Beleid ten aanzien van geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid. • Diepgaande monitoring van processen.
1 De International Ethics Standards Board for Accountants.
Cirkel met pijl naar links silhouet
Cirkel met pijl naar links silhouet
© 2025 Deloitte The Netherlands
Auditplan Reporting gemeente Templates Utrecht 2024 2025
14
Auditplan 2025 – Gemeente Utrecht
Bijlage Click toI:add Onafhankelijkheid title (2 van 2) Het onafhankelijkheidsbeleid, gebaseerd op de ViO en de ‘IESBA Code of Ethics’ omvat onder andere de volgende onderwerpen:
01.
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief
Overige dienstverlening: Eventuele overige dienstverlening aan een controlecliënt of aan haar verbonden derden dient voorafgaand aan acceptatie te worden getoetst aan de hand van de van toepassing zijnde onafhankelijkheidsregels. Hieruit volgt of een opdracht al dan niet is toegestaan, welke goedkeuringen vereist zijn, en of een maatregel vereist is om een eventuele bedreiging voor de onafhankelijkheid te reduceren tot een acceptabel niveau. Er vindt intern toezicht plaats op de naleving van deze procedures. Langdurige betrokkenheid: Het controleteam beoordeelt minimaal eenmaal per jaar of er maatregelen nodig zijn om een bedreiging vanwege langdurige betrokkenheid van de seniorleden van het auditteam tot een acceptabel niveau terug te brengen.
02.
Managementsamenvatting
Managementsamenvatting
03.
Controleplan 2025
Controleplan 2025
04.
Overige onderwerpen
Overige onderwerpen
Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid: Het is partners en professionals verboden geschenken of persoonlijke uitingen van gastvrijheid te ontvangen van controlecliënten of deze aan hen te verstrekken indien de waarde hiervan meer dan € 100 bedraagt.
Zakelijke relaties: Zakelijke relaties (zoals het afnemen van goederen en diensten door Deloitte of gezamenlijke zakelijke belangen) tussen Deloitte - met inbegrip van de partners en professionals van Deloitte – en een controlecliënt zijn onderworpen aan voorwaarden, en in sommige gevallen verboden. Associatie: Associatie in het kader van reclame of marketing tussen Deloitte en een controlecliënt is verboden, tenzij deze van te verwaarlozen betekenis is.
05.
BijlagenI: II:Independence Uw controleteam
Bijlagen
Bijlage I: Independence Bijlage II: Uw controleteam
Cirkel met pijl naar links silhouet
Financiële belangen: Het is partners en directors van Deloitte (en eventuele nauwe financiële relaties) verboden een financieel belang te verwerven of te houden in onze controlecliënten. Professionals kunnen niet aan opdrachten werken indien zij (of eventuele nauwe financiële relaties) een financieel belang in de cliënt hebben.
Indiensttreding bij de controlecliënt: Indien bepaalde leden van het controleteam overstappen naar bepaalde functies bij de controlecliënt of daaraan verbonden derden, geldt een afkoelingstermijn. Indien deze termijn niet in acht wordt genomen, is het Deloitte niet toegestaan om de controle uit te voeren.
Cirkel met pijl naar links silhouet
© 2025 Deloitte The Netherlands
Auditplan Reporting gemeente Templates Utrecht 2024 2025
15
Auditplan 2025 – Gemeente Utrecht
Bijlage Click toII:add uw title controleteam De accountantscontrole van het boekjaar 2025 voeren wij uit onder leiding van Rein-Aart van Vugt en Bob Leeuwenkamp. Zoals u van ons gewend bent, zetten wij een voor en met uw gemeente bekend, ervaren en gedreven controleteam in (waar nodig aangevuld met specialisten, zoals IT-auditors).
01.
Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief
02.
Managementsamenvatting
Managementsamenvatting
03.
Controleplan 2025
Controleplan 2025
04.
Overige onderwerpen
Overige onderwerpen
05.
Rein-Aart van Vugt Partner Deloitte Accountants B.V. Tel: +316 1100 2353 rvanvugt@deloitte.nl
Bob Leeuwenkamp Director Deloitte Accountants B.V. Tel: +316 1201 1643 bleeuwenkamp@deloitte.nl
Danny Graus Director IT Audit Deloitte Accountants B.V. Tel: +316 5311 9327 dgraus@deloitte.nl
Maurice Heuer Senior Manager Deloitte Accountants B.V. Tel: +316 8333 0192 maheuer@deloitte.nl
Monique van Doornum- van Duist Senior Manager Deloitte Accountants B.V. Tel: +316 12342787 mvanduist@deloitte.nl
Rohini Garib Manager Deloitte Accountants B.V. Tel: +316 29653107 rgarib@deloitte.nl
Niels van den Akker Manager Deloitte Accountants B.V. Tel: +316 31024071 nivandenakker@deloitte.nl
Bart de Nijs Manager Deloitte Accountants B.V. Tel: +316 12104989 bdenijs@deloitte.nl
BijlagenI: II:Independence Uw controleteam
Bijlagen
Bijlage I: Independence Bijlage II: Uw controleteam
Cirkel met pijl naar links silhouet
Cirkel met pijl naar links silhouet
© 2025 Deloitte The Netherlands
Auditplan Reporting gemeente Templates Utrecht 2024 2025
16
Onder Deloitte wordt verstaan één of meer van Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL’’ of ‘’Deloitte Global’’), haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten (tezamen, de “Deloitte-organisatie”). DTTL en haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten zijn juridisch gescheiden en onafhankelijke entiteiten, die elkaar niet kunnen verplichten of binden ten aanzien van derden. DTTL en iedere DTTL member firm en aan hen verbonden entiteiten zijn aansprakelijk voor hun eigen handelen en nalaten, en niet voor het handelen of nalaten van een andere entiteit. DTTL verleent geen diensten aan cliënten. Raadpleeg www.deloitte.com/about voor meer informatie. Deloitte levert toonaangevende audit- en assurance-, belastingadvies- en juridische diensten, en diensten op het gebied van consulting, financial advisory, en risk advisory aan bijna 90% van de Fortune Global 500® en duizenden particuliere bedrijven. Onze professionals leveren meetbare en blijvende resultaten die het vertrouwen van het publiek in kapitaalmarkten helpen versterken, klanten in staat stellen te transformeren en bloeien, en de weg wijzen naar een sterkere economie, een meer rechtvaardige samenleving en een duurzame wereld. Voortbouwend op haar meer dan 175-jarige geschiedenis, omvat het bereik van Deloitte meer dan 150 landen en gebieden.
Ontdek hoe de meer dan 415.000 mensen van Deloitte wereldwijd een impact maken die ertoe doet op www.deloitte.com. Deze communicatie bevat louter algemene informatie en noch DTTL, noch haar wereldwijde netwerk van member firms of aan hen verbonden entiteiten verleent door middel van deze communicatie professioneel advies of diensten. Voordat u een beslissing neemt of actie onderneemt die van invloed kan zijn op uw financiën of uw bedrijf, dient u een gekwalificeerde professionele adviseur te raadplegen. Geen enkele entiteit in de Deloitte-organisatie is verantwoordelijk voor enig verlies dat wordt geleden door een persoon die op deze communicatie vertrouwt. © 2025. Neem voor informatie contact op met Deloitte Nederland.
CONCEPT | Auditplan 2025 Gemeente Utrecht| September 2025
Auditplan 2025 – Gemeente Utrecht
Aanbiedingsbrief Click to add title door Rein-Aart van Vugt, uw externe accountant.
01.
Geachte leden van de raad,
Brief van uw externe accountant Aanbiedingsbrief
Aanbiedingsbrief Brief van uw externe accountant
02.
Managementsamenvatting
Managementsamenvatting
Wij hebben het genoegen u hierbij ons auditplan aan te bieden voor de controle van de gemeente Utrecht voor het boekjaar eindigend op 31 december 2025. Het doel van dit document is u een samenvatting te geven van de wijze waarop wij de controle van de jaarrekening over 2025 verrichten. Ons auditplan is mede gebaseerd op onze kennis en ervaring vanuit voorgaande jaren alsmede de ingediende offerte bij de meest recente Europese aanbesteding accountantsdiensten gemeente Utrecht. Dit auditplan bespreken wij op XXX met uw Adviescommissie Controle en Financiën. Het auditplan is een dynamisch document dat wij zo nodig in overleg met u tussentijds bijwerken als actuele ontwikkelingen bij/voor de gemeente Utrecht hiertoe aanleiding geven. Wij houden hierover nauw contact met zowel de gemeenteraad c.q. Adviescommissie Controle en Financiën, uw college als de ambtelijke organisatie. Communicatie neemt zoals u van ons gewend bent sowieso een prominente plaats in binnen ons auditplan 2025. Dat stelt ons immers in staat continu op de hoogte te zijn én te blijven van de voor u relevante ontwikkelingen. Zo vullen wij onze certificerende rol én natuurlijke adviesfunctie voor uw gemeente optimaal in.