Accountantsverslag Jaarstukken 2025 - gemeente Tilburg
Tekst van het document
•
Externe deskundigheid heeft ingeschakeld ter onderbouwing van de geraamde grondprijzen, grondopbrengsten en parameters;
•
Een niet onaannemelijk niveau heeft bepaald van de nog te maken planen civiele kosten.
De uitgangspunten die in de grondexploitaties en dus in de jaarrekening 2025 zijn verwerkt, zijn door ons getoetst en als aannemelijk aangemerkt. Hierbij vermelden wij dat op basis van de meest recente marktinzichten de parameter voor opbrengstenstijging op de korte termijn gunstig is bijgesteld op het balansmoment. Dit betreft een autonome ontwikkeling ten opzichte van de bij de programmabegroting vastgestelde parameters.
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2025
22
Waardering materiële vaste activa – Strategische verwervingen Strategische verwervingen Uw gemeente heeft hoge ambities op het gebied van woningbouw. Om invulling te geven aan deze ambitie heeft uw gemeente de afgelopen jaren meerdere strategische verwervingen gedaan met het oog op potentiële toekomstige (woningbouw)ontwikkelingen. Het gaat hier dan ook om verwervingen zonder dat er sprake is van een vastgesteld grondexploitatiecomplex of grondexploitatiebegroting. In het kader van onze controle hebben wij bijzondere aandacht besteed aan de waardering van deze strategische verwervingen. Conform artikel 63 van het BBV worden deze strategische verwervingen geactiveerd tegen de historische verkrijgingsprijs, bestaande uit de aankoopprijs en de direct toerekenbare bijkomende kosten zoals makelaarsen notariskosten, taxatiekosten en schadeloosstellingen. Indien er sprake is van een duurzame waardevermindering van deze activa, dient een afwaardering plaats te vinden naar de actuele marktwaarde, zoals bepaald op basis van de huidige bestemming. Deze marktwaardetoets is met name relevant bij functiewijzigingen van de grond of bij gewijzigde marktomstandigheden die leiden tot onontkoombare neerwaartse bijstellingen.
In afwijking van de BBV-voorschriften hanteert uw organisatie vanuit het voorzichtigheidsprincipe een waarderingsmethode waarbij strategische verwervingen direct na aankoop worden gewaardeerd tegen 70% van de laatst bekende WOZ-waarde. Deze benadering is conservatiever dan de voorgeschreven historische verkrijgingsprijs. Hoewel wij de achtergrond en beweegredenen van de organisatie begrijpen, hebben wij voor boekjaar 2025 vastgesteld dat voor een bedrag van 3,1 mln te veel is afgeboekt ten laste van de materiële vaste activa. Dit bedrag wegen wij zodoende als ongecorrigeerd controleverschil mee in ons oordeel. Hiervoor verwijzen wij eveneens naar bijlage A1 van dit verslag. Daarnaast adviseren wij de organisatie om haar werkwijze ten aanzien van de strategische verwervingen te evalueren c.q. te herzien.
© 2025. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2025
23
Fraude, integriteit, en naleving wet- en regelgeving De beoordeling door het college van burgemeester en wethouders van het risico van materiële fouten in de jaarrekening als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving Bij onze controle vragen wij u jaarlijks inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking kan bevatten door fraude of het overtreden van wet- en regelgeving (corporate compliance), inclusief de aard, omvang en frequentie van de inschattingen, het proces dat u daarbij hanteert, en de communicatie daarover met het personeel en met de gemeenteraad. Tijdens deze gesprekken heeft uw organisatie aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico’s, waaronder het belang van corporate compliance en de analyse van corruptievraagstukken. In onze boardletter hebben wij uitgebreid gerapporteerd over fraude en integriteit, en de stappen die uw gemeente hierin heeft gezet. Tevens hebben wij vastgesteld dat u begin 2026 een geactualiseerde frauderisicoanalyse heeft vastgesteld.
Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het college, inclusief het invoeren en onderhouden van interne beheersingsmaatregelen voor de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en efficiency van de bedrijfsvoering, en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute, zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat, als gevolg van fraude of fouten.
Wij hebben de accountantscontrole professioneel-kritisch uitgevoerd en professionele oordeelsvorming toegepast, in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Fraude en integriteit Jaarlijks verkrijgen wij inzicht in de integriteitsmeldingen, die wij vervolgens bespreken met de gemeente. Wij hebben op basis van onze controle en de besprekingen vastgesteld dat uw gemeente op een adequate wijze opvolging geeft aan geïdentificeerde integriteitskwesties, en hierover tijdig met ons in contact treedt. Tijdens het uitvoeren van onze werkzaamheden ten aanzien van de inkopen en aanbestedingen hebben wij bevindingen geconstateerd die mogelijk duiden op onregelmatigheden. In reactie hierop hebben wij het management verzocht verder onderzoek te doen naar de mogelijke impact van de geconstateerde bevindingen alsmede hebben wij de uitkomsten van dit onderzoek op betrouwbaarheid getoetst. De gemeente heeft, op basis van haar eigen onderzoek, financiële belangenverstrengeling vastgesteld. Hoewel de specifieke omstandigheden waaronder deze belangenverstrengeling kon ontstaan, inmiddels zijn weggenomen, adviseren wij de gemeente haar procedures alsmede controle op financiële belangenverstrengeling aan te scherpen.
Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten, doordat sprake kan zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen of verkeerd voorstellen van zaken, of het doorbreken van de interne beheersing. Onze controle is uitgevoerd met een hoge, maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt.
© 2025. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2025
24
Interne beheersing
© 2025. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Accountantsverslag 2025
25
Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing vanuit de controle van het boekjaar 2025
Boardletter 2025, toegespitst op de interne (financiële) beheersing
Evaluatie opstel- en controleproces
Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2025 een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle was primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing, voor zover van belang voor onze controle op de getrouwheid en rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens.
Het opstel- en controleproces is dankzij een goede samenwerking relatief soepel verlopen. Dit jaar hebben we te maken gehad met personele wijzigingen voornamelijk binnen het team van Deloitte. Echter heeft dit niet tot vertragingen geleidt, mede doordat de aanlevering van de gemeente op tijd was en van voldoende kwaliteit bleek te zijn.
Voor de bevindingen van de interim-controle verwijzen wij naar onze boardletter 2025 gedateerd d.d. 17 februari 2026.
Het voornaamste wat geleid heeft tot uitdagingen is de manier van de inrichting van het financiële pakket. Hierdoor zijn onderliggende specificaties moeilijk aan te sluiten met de bedragen zoals opgenomen in het boekwerk, en is het lastig te achterhalen waar sommige bedragen vandaan komen wegens de hoeveelheid doorbelastingen en dekkingen. Dit zorgde voor extra inspanning, zowel bij de gemeente als aan onze kant. Overigens is het cruciaal om te benoemen dat dit niet heeft geleidt tot fouten in de uiteindelijke jaarrekening.
In de boardletter hebben wij een aantal aandachtspunten voor het opstelen controleproces van de jaarrekening 2025 benoemd. Als onderdeel van onze werkzaamheden voor de jaarrekening zijn wij nagegaan of deze aandachtspunten voldoende zijn opgevolgd. Voor zover de opvolging en/of onze controle ervan hiertoe aanleiding geven, hebben wij onze bevindingen in dit accountantsverslag bij het betreffende onderwerp verwerkt. Memoriaalboekingen Memoriaalboekingen zijn (correctie)boekingen die niet via de reguliere boekingsgang plaatsvinden. Deze boekingen zijn hierdoor in opzet meer risicovol en daarom besteden wij bij onze controle extra aandacht aan deze boekingen.
Medio 2026 zullen wij, mede op basis van de actualisatie van de risicoanalyse voor de jaarrekening 2026, gezamenlijk het proces opnieuw evalueren om te identificeren waar verdere verbeteringen in het opstel- en controleproces van de jaarrekening mogelijk zijn.
Wij merken op dat de gemeente inzet op een verbetering en systeemtechnisch ingerichte workflow van de processen rondom memoriaalboekingen bij de implementatie van het nieuwe financiële systeem. Wij zullen deze ontwikkelingen blijven monitoren en bij live-gang van het systeem toetsen of deze workflow in opzet en bestaan adequaat is ingericht.
De bestaande tekortkomingen in de IT-omgeving leiden ertoe dat de gemeente en wij niet zonder meer kunnen steunen op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Belangrijke nadelen zijn onder andere: •
Uw gemeente loopt een verhoogd risico op tekortkomingen in de geautomatiseerde gegevensverwerking die bijvoorbeeld kunnen resulteren in niet-betrouwbare data c.q. cijfers en een grotere impact kunnen hebben indien er sprake is van cybersecurityincidenten.
•
Het niet zonder meer kunnen steunen op de geautomatiseerde gegevensverwerking leidt ertoe dat bij de interne controles niet zonder meer gebruik kan worden gemaakt van onder andere data-analyses. De uitvoering van de interne controles – waarbij bijvoorbeeld voor inkopen data-analyse is ingezet – is hierdoor niet optimaal efficiënt, doordat eerst aanvullende werkzaamheden nodig zijn om de betrouwbaarheid van data/lijstwerk vast te stellen. Bovendien kan de interne controle, bij maximaal gebruik van data-analyse, een hogere toegevoegde waarde opleveren voor de organisatie, doordat zij daarmee belangrijke inzichten kan verkrijgen en de controles ook meer risicogericht kan insteken.
In lijn met voorgaande jaren hebben wij meer gegevensgericht werk moeten verrichten, waaronder het uitvoeren van specifieke werkzaamheden om de betrouwbaarheid van data en lijstwerk vast te stellen. De implementatie van het nieuwe financiële pakket vormt een natuurlijk moment om de IT-omgeving naar een hoger niveau te brengen. We adviseren u te bekijken in hoeverre de geconstateerde detailbevindingen verbeterd kunnen worden in het nieuwe financiële pakket, zodat van daaruit een verdere verbetering van de IT-omgeving gerealiseerd kan worden.
Om de controle zo efficiënt en effectief mogelijk uit te voeren, en toe te spitsen op het specifieke risico en karakter van memoriaalboekingen, hebben wij gebruikgemaakt van een data-analyse tool. Hieruit zijn geen onjuistheden, onrechtmatigheden of anderszins bijzonderheden gebleken.
© 2025. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving inclusief cybersecurity zit in een groeipad
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2025
26
Bijlagen
© 2025. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Accountantsverslag 2025
27
A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen
•
Aard van de fouten
Getrouwheid
Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen voorgaande periode
€0
Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen huidige periode:
€ 3.065.000,-
Onterechte duurzame waardeverminderingen strategische verwervingen
€ 3.065.000,-
Totaal getrouwheidsfouten
€ 3.065.000,-
Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele niet-geconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het college heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.
© 2025. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2025
28
A2 - Onzekerheden in de controle
•
Aard van de onzekerheden
Getrouwheid
Totaal onzekerheden in de controle getrouwheid
€0
Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college het bovenstaande heeft bevestigd. Het college heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere onzekerheden.
© 2025. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2025
29
B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2025 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de strekking van ons getrouwheidsoordeel bij de jaarrekening 2025 en onze conclusies ten aanzien van de rechtmatigheid van de SiSa-bijlage 2025. - Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring): goedkeurend - Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening: goedkeurend Per regeling geven wij in de volgende tabel aan of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Code
SiSa-regeling
A17
Regeling specifieke uitkering voorkomen georganiseerde en ondermijnende jeugdcriminaliteit
Fout of onzekerheid
A20
Specifieke uitkering versterking van de lokale integrale aanpak van radicalisering, extremisme en terrorisme 2023-2026
A49
Frictiebudget 2025 & 2026
A50
Structurele algemene Rijksbijdrage RIEC's
B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek 2021
C126
Verbetering digitale dienstverlening
C132
Inrichten overheidsbrede loketten
C62
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen
C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)
D10
Volwasseneneducatie
D12
Regionale meld- en coördinatiefunctie
D12A
Regeling regionale aanpak voortijdig schoolverlaten
D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingenonderwijsvertragingen
D21
Specifieke uitkering impuls jongerencultuur
D23
Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen
D28
Impuls jongeren en talent
Financiële omvang Toelichting
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
Subtotaal © 2025. For information, contact Deloitte The Netherlands.
€0 Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2025
30
B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2025 Code
SiSa-regeling
Fout of onzekerheid
Financiële omvang Toelichting
Subtotaal – zie vorige pagina E3
Subsidieregeling sanering verkeerslawaai
E104
Specifieke uitkering woningbouw op korte termijn door bovenplanse infrastructuur
E110
Tijdelijke regeling specifieke uitkering mobiliteitspakketten ten behoeve van woningbouw
E111
Regeling stimulering schoon en emissieloos bouwen voor medeoverheden
E113
Tijdelijke regeling uitkering bodemopgaven 2024-2030
E120
Regeling specifieke uitkering verkeersveiligheidsmaatregelen 2025-2030
E20
Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021
E21
Regeling specifieke uitkering circulaire ambachtscentra 2020 – 2022
E26
Spoorse doorsnijdingen, tranche 1
E36
Project Wilhelminakanaal fase 1,5
E44
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027
E53
Regeling specifieke uitkering Schone Lucht Akkoord
E84
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
E97
Tijdelijke regeling specifieke uitkering bodem 2023
F20
Regeling specifieke uitkering Impulsaanpak winkelgebieden
G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2025
G2 G3
€0
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2025 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2025
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025
n.v.t.
€0
G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025
n.v.t.
€0
Subtotaal © 2025. For information, contact Deloitte The Netherlands.
€0 Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2025
31
B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2025 Code
SiSa-regeling
Fout of onzekerheid
Financiële omvang Toelichting
Subtotaal – zie vorige pagina G3 G3
€0
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
G4
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2025
n.v.t.
€0
G4
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2025
n.v.t.
€0
G4
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025
n.v.t.
€0
G4
Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025
n.v.t.
€0
G4
Tozo 2_gemeentedeel 2025
n.v.t.
€0
G4
Tozo 3_gemeentedeel 2025
n.v.t.
€0
G4
Tozo 4_gemeentedeel 2025
n.v.t.
€0
G4
Tozo 5_gemeentedeel 2025
n.v.t.
€0
G10
Wet inburgering_ gemeentedeel 2025
n.v.t.
€0
G12
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_ gemeentedeel 2025
n.v.t.
€0
G12
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025
n.v.t.
€0
G13
Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2025
n.v.t.
€0
G13
n.v.t.
€0
G15B
Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2025 Specifieke uitkering Brabants Migratie Informatiepunt_ deel gemeenten 2025
n.v.t.
€0
H1
Ministeriële regeling heroïnebehandeling
n.v.t.
€0
H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
n.v.t.
€0
H20
Regeling specifieke uitkering vastgoedtransitie residentiële jeugdhulp 2021
n.v.t.
€0
Subtotaal © 2025. For information, contact Deloitte The Netherlands.
€0 Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2025
32
B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2025 Code
SiSa-regeling
Fout of onzekerheid
Financiële omvang Toelichting
Subtotaal – zie vorige pagina
€0
H26
Regeling specifieke uitkering randvoorwaardelijke functies jeugdhulp
H26B
Regeling specifieke uitkering randvoorwaardelijke functies jeugdhulp (SiSa tussen medeoverheden)
H30
Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026
H35
Specifieke uitkering SPUK IZA-doelen 2023-2026
H39
Regeling specifieke uitkering domein-overstijgend samenwerken_zonder centraal persoon_2024
H41
Regeling specifieke uitkering specialistische functies aanpak huiselijk geweld en kindermishandeling 2024-2028
J9
Specifieke uitkering woningbouwimpuls
J100
Regeling kansrijke wijk
J105
Regeling specifieke uitkering startbouwimpuls
J106
Tijdelijke regeling specifieke uitkering gebiedsbudget
J109
Meerjarige regeling specifieke uitkering herstructurering volkshuisvesting
J17
Realisatiestimulans
J18
Regeling specifieke uitkering isolatieopgave Nationaal Programma Lokale Warmtetransitie
J209
Meerjarige regeling voor huisvesting aandachtsgroepen
J32
Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen
J47
Volkshuisvesting
J55
Aanpak energiearmoede
J56
Regeling huisvesting aandachtsgroepen
J6B
Regeling specifieke uitkering flexibele inzet ondersteuning woningbouw (derde tranche) (SiSa tussen medeoverheden)
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
Subtotaal
© 2025. For information, contact Deloitte The Netherlands.
€0
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2025
33
B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2025 Code
SiSa-regeling
Fout of onzekerheid
Financiële omvang Toelichting
Subtotaal – zie vorige pagina
€0
J85
Stimuleringsregeling flex- en transformatiewoningen
J94
Regeling houdende regels verstrekking specifieke uitkering aan gemeenten verduurzaming [...] van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties
J95
Regeling specifieke uitkering regionale structuur Nationaal Programma Lokale Warmtetransitie
J96
Regiodeals 4e tranche
J97
Regeling huisvesting grote gezinnen vergunninghouders 2023
K28
Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid
L16B
Eenmalige specifieke uitkering Provinciaal Uitvoeringsprogramma natuur (SiSa tussen medeoverheden)
L35B
Regeling provinciale maatregelen landelijk gebied (Rpml) (SiSa tussen medeoverheden)
M6
Bekostigingsregeling huisvesting vergunninghouders in doorstroomlocaties
M16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
Totaal
© 2025. For information, contact Deloitte The Netherlands.
€0
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2025
34
C - Onafhankelijkheidsbevestiging Bevestiging onafhankelijkheid De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed.
•
•
Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Tilburg in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van waarborgen om onze onafhankelijke positie te waarborgen Deloitte beschikt over een stelsel van maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: •
Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.
•
Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Deloitte.
•
Procedures voor de organisatie van periodieke trainingen inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.
•
Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.
© 2025. For information, contact Deloitte The Netherlands.
•
•
De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking ervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen. Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en, indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreigingen voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling, inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde ‘onafhankelijkheids-evaluatie’), wordt in het dossier opgenomen. Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Deloitte wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de bestuursstructuur van de controlecliënt voorziet in een gemeenteraad, raadscommissie of auditcommissie, overwegen wij ook een van deze instanties te raadplegen.
Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties met de gemeente Tilburg Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Deloitte, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en de gemeente die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd dienen te worden. Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Deloitte, een bestuurder of interne toezichthouder van Deloitte of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan de gemeente of een bij de gemeente betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid met een (geschatte) waarde van meer dan € 100 ontvangen of verstrekt, en zijn daarom van mening dat er geen sprake is van een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht.
Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheids-voorschriften.
De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen wordt periodiek door de externe toezichthouder getoetst. Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om deze bedreiging weg te nemen. Onze beoordeling heeft geen aanleiding gegeven om het komend boekjaar teamleden bij de gemeente Tilburg te rouleren.
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2025
35
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL”), its global network of member firms, and their related entities (collectively, the “Deloitte organization”). DTTL (also referred to as “Deloitte Global”) and each of its member firms and related entities are legally separate and independent entities, which cannot obligate or bind each other in respect of third parties. DTTL and each DTTL member firm and related entity is liable only for its own acts and omissions, and not those of each other. DTTL does not provide services to clients. Please see www.deloitte.com/about to learn more. Deloitte provides industry-leading audit and assurance, tax and legal, consulting, financial advisory, and risk advisory services to nearly 90% of the Fortune Global 500® and thousands of private companies. Our professionals deliver measurable and lasting results that help reinforce public trust in capital markets, enable clients to transform and thrive, and lead the way toward a stronger economy, a more equitable society and a sustainable world. Building on its 175-plus year history, Deloitte spans more than 150 countries and territories. Learn how Deloitte’s more than 415,000 people worldwide make an impact that matters at www.deloitte.com.
This communication contains general information only, and none of DTTL, its global network of member firms or their related entities is, by means of this communication, rendering professional advice or services. Before making any decision or taking any action that may affect your finances or your business, you should consult a qualified professional adviser. No entity in the Deloitte organization shall be responsible for any loss whatsoever sustained by any person who relies on this communication. © 2025. For information, contact Deloitte Netherlands.