Document · PDF

Accountantsverslag gemeente Tilburg 2020 - was getekend

Raadsvergadering 14 juni 2021, gemeente TilburgBij agendapunt: Raadsvoorstel jaarstukken 202012.871 woorden

Open het PDF bij de gemeente ↗Naar de vergadering →

Tekst van het document

Uit het bestand gehaald, zonder opmaak, tabellen en afbeeldingen · deel 2 van 2

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Tilburg

2105E530F1/WS/26

Frauderisicoanalyse De beoordeling door het college van het risico van materiële fouten in de jaarrekening als gevolg van fraude of een overtreding van weten regelgeving Het college van burgemeester en wethouders is primair verantwoordelijk voor het voorkomen en ontdekken van fraude en voor de naleving van weten regelgeving. Recente ontwikkelingen laten zien dat de handhaving van anticorruptiewetgeving aan globalisering onderhevig is, waardoor ook gemeenten in toenemende mate te maken krijgt met anticorruptieregels. Als onderdeel van onze controle hebben wij het college verzocht inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking zou kunnen bevatten als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving (corporate compliance), inclusief de aard, omvang en frequentie van deze inschattingen, het proces dat het college en management daarbij hanteren, alsook de communicatie daarover met het personeel en met de auditcommissie. Tijdens deze gesprekken heeft het college aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico’s, waaronder het belang van corporate compliance en de analyse van corruptievraagstukken. Hierbij heeft het college ook voorbeelden gegeven van de manier waarop het deze beheerst.

Een belangrijke beheersingsmaatregel die het college heeft getroffen is het uitvoeren van periodieke interne controle op de wat betreft omvang en financiële risico’s belangrijkste processen. Daarnaast heeft de organisatie begin 2021 de interne frauderisicoanalyse geactualiseerd. Wij onderschrijven het blijvende belang van beide beheersmaatregelen. © 2021 Deloitte The Netherlands

De actualisatie van de frauderisicoanalyse bevat relevante toevoegingen op het gebied van de gevolgen van corona en de (beperkte) impact daarvan op de interne beheersing.

Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten.

Wij merken op dat de frauderisicoanalyse een hoog ‘theoretisch gehalte’ heeft, waarbij de concrete frauderisico’s niet zijn genoemd en zijn voorzien van de ter zake getroffen beheersmaatregelen en eventueel hierna resterende risico’s (‘risk appetite’). Wij raden de gemeente aan hieraan verder vorm en inhoud te geven. De input hiervoor c.q. basis hiervan ligt vast in de interne controleplannen van de gemeente, waarin de betreffende risico’s wel zijn uitgewerkt. Het is aan te bevelen de belangrijkste risico’s (bijvoorbeeld een ‘top 10’) toe te voegen aan de frauderisicoanalyse en deze jaarlijks met het college en de auditcommissie te bespreken.

Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing. Onze controle is uitgevoerd met een hoge maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt.

De geactualiseerde versie van de frauderisicoanalyse is begin 2021 formeel vastgesteld door het college en aansluitend besproken met de auditcommissie. Op deze wijze vormt het periodiek actualiseren ervan een zichtbaar en vast onderdeel van de interne beheersing inclusief de communicatie hierover met het toezichthoudend orgaan.

Wij hebben deze accountantscontrole professioneelkritisch uitgevoerd en professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Vanuit de frauderisicoanalyse van de gemeente Tilburg en onze controlewerkzaamheden hebben wij geen signalen voor (mogelijke) fraude verkregen.

Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het college van burgemeester en wethouders, inclusief het invoeren en onderhouden van internebeheersingsmaatregelen met betrekking tot de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en de efficiency van de bedrijfsvoering en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving.

Druk

Gelegenheid

Rationalisatie

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Tilburg

2105E530F1/WS/27

Interne beheersing

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Tilburg

2105E530F1/WS/28

Interne beheersing De belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing vanuit de controle van het boekjaar 2020 Boardletter 2020, toegespitst op de interne (financiële) beheersing Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2020 een interim-controle uitgevoerd. De interim-controle was primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van de maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB), voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid en rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. De bevindingen naar aanleiding van de interimcontrole hebben wij aan u gepresenteerd in onze Boardletter 2020 d.d. 30 november 2020. Kortheidshalve verwijzen wij hiernaar. Naar aanleiding van de jaarrekeningcontrole doen wij hierna beknopt verslag van een aantal bevindingen en onderwerpen die gelieerd zijn aan de interne beheersing. Verbouwing stadskantoren In de Boardletter 2020 hebben wij gerapporteerd over de verbouwing van de stadskantoren. Ten tijde van de jaarrekeningcontrole hebben wij met een afvaardiging van de ambtelijke organisatie de actuele stand van zaken besproken en daaruit blijken op dit moment geen bijzonderheden die relevant zijn voor de jaarrekeningcontrole 2020.

Memoriaalboekingen Memoriaalboekingen zijn (correctie)boekingen die niet via de reguliere boekingsgang plaatsvinden. Deze boekingen zijn hierdoor in opzet meer risicovol en daarom besteden wij bij onze controle extra aandacht aan deze boekingen. Wij merken op dat de gemeente sinds voorgaand jaar inzet op een verbetering en vereenvoudiging van de processen rondom memoriaalboekingen. Zo is de controle en autorisatie van memoriaalboekingen in 2020 verder aangescherpt. Wij merken op dat het aantal memoriaalboekingen desondanks nog steeds groot is. Om de controle zo efficiënt en effectief mogelijk uit te voeren, en toe te spitsen op het specifieke risico en karakter van memoriaalboekingen, hebben wij gebruikgemaakt van een data-analyse tool. Hieruit zijn geen onjuistheden, onrechtmatigheden of anderszins bijzonderheden gebleken. Wij onderschrijven het belang van de ontwikkelingen op het gebied van de memoriaalboekingen en dagen de gemeente uit de boekingsprocessen nog verder te standaardiseren en vereenvoudigen, waardoor het aantal memoriaalboekingen verder is te reduceren. Evaluatie opstel- en controleproces Bij aanvang van de jaarrekeningcontrole was de concept jaarrekening 2020 met het onderliggende balansdossier grotendeels gereed.

Uit onze controle is een aantal niet-materiële bevindingen en voorgestelde tekstuele en cijfermatige correcties voortgekomen. De voor het inzicht van de gebruikers benodigde correcties zijn verwerkt in de definitieve jaarrekening 2020. Naar aanleiding van onze controle merken wij verder het volgende op: •

Voor een nog efficiënter controleproces van de jaarrekening vragen wij extra aandacht aan het bij iedere interne controle expliciete en zichtbaar aansluiten en analyseren van de gecontroleerde bedragen met de jaarrekening.

•

De inrichting van de administratie en de boekingsgang blijft op onderdelen onnodig complex. Dit blijkt bijvoorbeeld uit het grote aantal doorbelastingen dat nodig is om facturen toe te rekenen aan de exploitatie en de investeringen. Ook komt dit tot uiting in het aantal memoriaalboekingen dat weliswaar sterk is afgenomen ten opzichte van voorgaande jaren maar in aantal nog steeds fors is (zie ook paragraaf ‘Memoriaalboekingen’ hiervoor).

•

De onderbouwing van de plan- en apparaatskosten bij de grondexploitaties in het algemeen en het project Spoorzone in het bijzonder heeft zowel bij de gemeente als bij het controleteam een lange doorlooptijd gekend. Wij hebben van de gemeente begrepen dat de organisatie de wijze van totstandkoming en onderbouwing van de ter zake benodigde schattingen en analyses gaat herzien.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Tilburg

2105E530F1/WS/29

•

De aanlevering en beantwoording van vragen vanuit de accountantscontrole biedt op onderdelen mogelijkheden tot verbetering. De beantwoording van vragen duurde voor enkele posten langer duurde dan verwacht, wat in die gevallen naar ons idee vooral is te verklaren doordat antwoorden uit de gehele organisatie moeten komen. Dat is logisch en begrijpelijk, maar kunt u (grotendeels) voorkomen door in de aanlevering (nog) scherper te zijn op bijzonderheden en mogelijke tekortkomingen.

Wij evalueren op korte termijn met de ambtelijke organisatie het opstel- en controleproces 2020 en maken dan – mede vanuit de te actualiseren risicoanalyse voor de jaarrekening 2021 – waar nodig (aanvullende) werk- en planningsafspraken voor de controle van het boekjaar 2021.

Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving inclusief cybersecurity verdient de nodige aandacht De bestaande tekortkomingen in de automatiseringsomgeving leiden ertoe dat de gemeente en wij niet zonder meer kunnen steunen op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking.

Wij hebben de Vpb in onze accountantscontrole betrokken rekening houdend met de materialiteit van de gemeente als geheel en hebben in dat kader geen afzonderlijk detailonderzoek gedaan naar de aanvaardbaarheid van de fiscale openingsbalansen. De Vpb-aangiften over voorgaande jaren sluiten met een Vpb-last van te verwaarlozen omvang en voor 2020 is de Vpb-last geschat op nihil.

Voor onze inhoudelijke bevindingen verwijzen wij u kortheidshalve naar onze Boardletter 2020.

Belangrijke nadelen van het feit dat onvoldoende opvolging en prioriteit is gegeven aan onze eerdere aanbevelingen, zijn onder andere: •

Uw gemeente loopt een verhoogd risico op tekortkomingen in de geautomatiseerde gegevensverwerking die bijvoorbeeld kunnen resulteren in niet-betrouwbare data c.q. cijfers en een grote(re) impact kunnen hebben indien sprake is van cybersecurity incidenten.

•

Het niet zonder meer kunnen steunen op de geautomatiseerde gegevensverwerking leidt ertoe dat de afdeling Planning & Control bij de interne controles weinig tot geen gebruik kan maken van onder andere data-analyses. Het werk van deze afdeling is hierdoor niet optimaal efficiënt en kan een hogere toegevoegde waarde opleveren voor de organisatie als zij met data-analyses belangrijke inzichten kan verkrijgen en de interne controles ook meer risicogericht kan insteken.

•

Als gevolg van het (vooralsnog) onvoldoende opvolgen van de aanbevelingen op dit gebied hebben wij ook voor de jaarrekeningcontrole 2020 niet zonder meer kunnen steunen op de geautomatiseerde gegevensverwerking.

Vennootschapsbelastingplicht Vanaf 2016 zijn gemeenten onder voorwaarden belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting (Vpb). De vermogensbestanddelen die uw gemeente aan de Vpb-plichtige activiteiten toerekent en de fiscale waardering daarvan, hebben uiteraard invloed op de te verantwoorden fiscale winsten en daarmee de Vpb-last over 2016 en volgende jaren.

Het gevolg van deze conclusie is dat wij meer gegevensgericht werk hebben moeten verrichten, waaronder het uitvoeren van specifieke werkzaamheden om de betrouwbaarheid van data en lijstwerk vast te stellen.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Tilburg

2105E530F1/WS/30

Overige aangelegenheden

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Tilburg

2105E530F1/WS/31

Overige aangelegenheden In dit onderdeel geven wij een samenvatting van overige aangelegenheden en bepaalde vereiste communicaties. Onze communicatie met het management Bevestigingen van het management Wij hebben bij het management ter confirmatie een aantal schriftelijke bevestigingen opgevraagd aangaande zijn verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving. Daarnaast hebben wij van het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Tilburg een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen. Geen meningsverschil met het management of beperking in reikwijdte van de controle Er zijn geen meningsverschillen met het management geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door het management en de medewerkers van de gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Tilburg

2105E530F1/WS/32

Bijlagen

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Tilburg

2105E530F1/WS/33

Bijlage A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van niet-gecorrigeerde controleverschillen boven de rapportagedrempel van € 1,0 miljoen.

Aard van de controleverschillen

Rechtmatigheid

Getrouwheid

Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen voorgaande periode

N.v.t.

Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen huidige periode

N.v.t.

Rechtmatigheidsfout is tevens getrouwheidsfout

N.v.t.

Rechtmatigheidsfout is per saldo ook een getrouwheidsfout

N.v.t.

(Sub)totaal getrouwheidsfouten

N.v.t.

Extra absolute waarde rechtmatigheidsfouten

N.v.t.

Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit externe regels (EU-aanbesteding/Fido/etc.). In 2020 betreft dit de onrechtmatigheid inzake naleving EU-aanbestedingsrichtlijnen.

€ 1,0 miljoen

Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid)

N.v.t.

Overige rechtmatigheidsfouten

N.v.t.

Totaal rechtmatigheidsfouten

€ 1,0 miljoen

In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), de Kadernota Rechtmatigheid 2019 van de Commissie BBV en het controleprotocol inclusief normenkader 2020 van uw gemeente is het kader voor de controle op de financiële rechtmatigheid opgenomen.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Tilburg

2105E530F1/WS/34

Bijlage A2 - Onzekerheden in de controle In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van onzekerheden in de controle boven de rapportagedrempel van € 1,0 miljoen.

Aard van de onzekerheden

Rechtmatigheid

Getrouwheid

Onzekerheden in de getrouwheidscontrole

N.v.t.

(Sub)totaal onzekerheden in de getrouwheidscontrole

N.v.t.

Extra absolute waarde onzekerheden rechtmatigheid

N.v.t.

Extra financiële beheershandelingen met een onzeker direct financieel effect vanuit externe regels (EU-aanbesteding/Fido/etc.)

N.v.t.

Extra financiële beheershandelingen met een onzeker direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid)

N.v.t.

Overige onzekerheden inzake rechtmatigheid

N.v.t.

Totaal onzekerheden in de rechtmatigheidscontrole

N.v.t.

In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), de Kadernota Rechtmatigheid 2018 van de Commissie BBV en het controleprotocol inclusief normenkader 2020 van uw gemeente is het kader voor de controle op de financiële rechtmatigheid opgenomen. Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele niet-geconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het college heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Tilburg

2105E530F1/WS/35

Bijlage A3 - Tekortkomingen in de toelichtingen Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren. om de gemeenteraad in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van díe onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat de gemeenteraad deze nader dient te beoordelen.

Toelichting

Bron van de toelichtingvereiste

Kwantitatieve of kwalitatieve overwegingen

Niet van toepassing

N.v.t.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Tilburg

2105E530F1/WS/36

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Tilburg

2105E530F1/WS/37

Bijlage B1 - Bevindingen SiSa-bijlage 2020 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. Per regeling wordt in een tabel aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd.

Bevindingen controle SiSa-bijlage

Fout of onzekerheid

Financiële omvang

Toelichting

JenV A5

Versterking van de lokale integrale aanpak van radicalisering, extremisme en terrorisme

N.v.t.

€0

N.v.t.

JenV A6

Preventieve aanpak tegen ondermijning (onderdeel BOTOC)

N.v.t.

€0

N.v.t.

FIN B1

Gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek

N.v.t.

€0

N.v.t.

BZK C1

Reductie Energiegebruik

N.v.t.

€0

N.v.t.

BZK C28

Bijdrage pilot goed verhuurderschap

N.v.t.

€0

N.v.t.

BZK C31

Vaststelling regels verstrekken eenmalige specifieke uitkering aan gemeenten huisvesting kwetsbare doelgroepen

N.v.t.

€0

N.v.t.

OCW D1

Regionale meld- en coördinatiecentra voortijdig schoolverlaten

N.v.t.

€0

N.v.t.

OCW D1A

Regionale maatregelen voortijdig schoolverlaten 2016-2021

N.v.t.

€0

N.v.t.

OCW D8

Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)

N.v.t.

€0

N.v.t.

OCW D10

Volwasseneneducatie

N.v.t.

€0

N.v.t.

OCW D11

Extra middelen RMC-functie

N.v.t.

€0

N.v.t.

Subtotaal

€0

De strekking van de controleverklaring is voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid: goedkeurend.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Tilburg

2105E530F1/WS/38

Bevindingen controle SiSa-bijlage

Fout of onzekerheid

Financiële omvang

Toelichting

OCW D12

Regionale aanpak voortijdig schoolverlaten 2020-2024

N.v.t.

€0

N.v.t.

OCW D12A

Regionale aanpak voortijdig schoolverlaten 2020-2024

N.v.t.

€0

N.v.t.

IenW E3

Sanering verkeerslawaai

N.v.t.

€0

N.v.t.

IenW E20

Stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021

N.v.t.

€0

N.v.t.

IenW E26

Spoorse doorsnijdingen tranche 1

N.v.t.

€0

N.v.t.

IenW E36

Project Wilhelminakanaal fase 1,5

N.v.t.

€0

N.v.t.

IenW E38

Tijdelijke stimuleringsregeling veilig, doelmatig en duurzaam gebruik verkeersinfrastructuur

N.v.t.

€0

N.v.t.

EZK F9

Externe advies warmtetransitie

N.v.t.

€0

N.v.t.

EZK F11

MKB Deals 1e tranche

N.v.t.

€0

N.v.t.

SZW G2

Gebundelde uitkering artikel 69 Participatiewet

N.v.t.

€0

N.v.t.

SZW G3

Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004

N.v.t.

€0

N.v.t.

Subtotaal

€0

De strekking van de controleverklaring is voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid: goedkeurend.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Tilburg

2105E530F1/WS/39

Bevindingen controle SiSa-bijlage

Fout of onzekerheid

Financiële omvang

Toelichting

SZW G4

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2020

N.v.t.

€0

N.v.t.

VWS H1

Ministeriële regeling heroïne behandeling

N.v.t.

€0

N.v.t.

VWS H4

Stimulering sport

N.v.t.

€0

N.v.t.

VWS H7

Aanpak huiselijk geweld en kindermishandeling

N.v.t.

€0

N.v.t.

VWS H8

Sportakkoord

N.v.t.

€0

N.v.t.

Totaal

€0

De strekking van de controleverklaring is voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid: goedkeurend.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Tilburg

2105E530F1/WS/40

Bijlage B2 - Bevindingen SiSa-bijlage Tozo 2020 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. Per regeling wordt in een tabel aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd.

Bevindingen controle SiSa-bijlage

Fout, onzeker en/of formele onrechtmatig

Financiële omvang

Toelichting

Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

N.v.t.

€0

N.v.t.

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

N.v.t.

€0

N.v.t.

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen (toepassing artikel 21, lid 3 Besluit 17 april)

N.v.t.

€0

N.v.t.

Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

N.v.t.

€0

N.v.t.

Tozo 2_exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

N.v.t.

€0

N.v.t.

Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

N.v.t.

€0

N.v.t.

Tozo 3_exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

N.v.t.

€0

N.v.t.

Omvang vorderingen levensonderhoud (jaar T) Tozo 1 (i.v.m. verstrekte voorschotten op Tozo-aanvragen levensonderhoud welke zijn ingediend vóór 22 april 2020)

N.v.t.

€0

N.v.t.

Totaal

€0

De strekking van de controleverklaring is voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid: goedkeurend.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Tilburg

2105E530F1/WS/41

Bijlage C - Onafhankelijkheidsbevestiging Wij zijn onafhankelijk van de gemeente Tilburg De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)’ en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed.

Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: •

Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.

•

Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Deloitte.

•

Stelsel van waarborgen om onze onafhankelijke positie te waarborgen

Procedures voor de organisatie van periodieke trainingen inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.

•

Deloitte beschikt over een stelsel van maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen.

Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.

•

De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking ervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen.

Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Tilburg in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast.

•

Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en, indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen zijn genomen om de bedreigingen voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling, inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde ‘onafhankelijkheidsevaluatie’), wordt in het dossier opgenomen.

•

Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Deloitte wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de structuur van de controlecliënt voorziet in een gemeenteraad of auditcommissie, overwegen wij ook een van deze beide instanties te raadplegen.

•

Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheidsvoorschriften.

De externe toezichthouder toetst periodiek de opzet en werking van ons stelsel van maatregelen.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Tilburg

2105E530F1/WS/42

Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging zijn voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor langere tijd aan de wettelijke accountantscontrole van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen jaarlijks opnieuw de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om deze bedreiging weg te nemen. Naar aanleiding van onze beoordeling hebben wij vanwege de langjarige betrokkenheid van de audit partner als beheersmaatregel gekozen voor een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling (OKB) ofwel een intensieve onafhankelijke tweede lezing op het controledossier.

Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Deloitte, een bestuurder of interne toezichthouder van Deloitte of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan de gemeente of een bij de gemeente betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die een (geschatte) waarde van meer dan € 100 hebben ontvangen of verstrekt en zijn daarom van mening dat er geen sprake is van een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht.

Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties met de gemeente Tilburg Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Deloitte, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en de gemeente die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd dienen te worden.

Accountantsverslag 2020 | Gemeente Tilburg

2105E530F1/WS/43

Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited ("DTTL"), its global network of member firms and their related entities. DTTL (also referred to as "Deloitte Global") and each of its member firms are legally separate and independent entities. DTTL does not provide services to clients. Please see www.deloitte.nl/about to learn more. Deloitte is a leading global provider of audit and assurance, consulting, financial advisory, risk advisory, tax and related services. Our network of member firms in more than 150 countries and territories serves four out of five Fortune Global 500® companies. Learn how Deloitte’s approximately 286,000 people make an impact that matters at www.deloitte.nl. This communication contains general information only, and none of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, its member firms or their related entities (collectively, the “Deloitte network”) is, by means of this communication, rendering professional advice or services. Before making any decision or taking any action that may affect your finances or your business, you should consult a qualified professional adviser. No entity in the Deloitte network shall be responsible for any loss whatsoever sustained by any person who relies on this communication. © 2021 Deloitte The Netherlands

← Vorig deel

De tekst is automatisch uit het bestand gehaald en kan afwijken van het origineel (kolommen, tabellen en koppen lopen door elkaar). Het officiële stuk bij de gemeente is leidend. Bron: https://api.notubiz.nl/document/10204878/1