02 Jaarstukken 2021 GR Diamant-groep met controleverklaring
Tekst van het document
55
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
4.
Toelichting op de balans
4.1
ACTIVA
● Materiële vaste activa Een overzicht van de materiële vaste activa is onderstaand opgenomen. Het betreft uitsluitend activa met een economisch nut. De afschrijvingsmethode die toegepast wordt is de lineaire methode. In de berekening van de afschrijvingen wordt rekening gehouden met de restwaarde van de materiële vaste activa. (in €1000)
Gronden en terreinen
Bedrijfsgebouwen
Boekwaarde per 31 december 2020
496
2.246
3.386
Investeringen 2021
14
616
Desinvesteringen 2021
0
0
Afschrijvingen 2021
17
Boekwaarde per 31 december 2021
493
Cumulatieve afschrijvingen en overige waardeverminderingen per 31 december 2021 Afschrijvingstermijn in jaren. Conform financiële verordening Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep 2006
VervoerMachines, middelen apparaten en installaties
Overige materiële vaste activa
Totaal
2.091
530
8.748
1.553
547
188
2.918
580
0
0
580
194
549
452
192
1.404
2.668
3.810
2.186
526
9.683
26.804
662
5.659
7.113
9.443
3.927
10 jaar
10 jaar
Diverse termijnen
10 jaar
3 - 5 jaar
30 jaar
25 jaar
niet
30 jaar
Op gronden en terreinen wordt er niet afgeschreven, de afschrijvingstermijnen gelden voor het straatwerk wat is aangelegd. De gehanteerde afschrijvingstermijn voor bedrijfsgebouwen is 30 jaar. Voor aanpassingen aan bedrijfsgebouwen wordt 25 jaar gehanteerd en voor technische installatie binnen bedrijfsgebouwen 10 jaar. De afschrijvingstermijn van de vervoersmiddelen wordt per aankoop bepaald afhankelijk van de economische levensduur: personenauto’s en bedrijfsauto’s en lichte motorvoertuigen. Voor machines, apparaten zoals kantoormeubilair geldt een afschrijvingstermijn van 10 jaar. Voor overige materiële activa, onder andere ICT apparatuur en telefooninstallaties, wordt een termijn van 3 jaar gehanteerd. In het kader van verduurzaming zijn er in 2021 zonnepanelen aangeschaft ad € 616.000. Verder is er dit jaar geïnvesteerd in rijdend materieel en schaftwagens ten behoeve van Groen Xtra ad € 360.000 en ten behoeve van het wagenpark 58 nieuwe auto's ad € 1.360.000.
56
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
● Financiële vaste activa Deelneming Bepro De deelneming is zonder tegen prestatie (om niet) overgenomen van de gemeente Tilburg. De inbrengwaarde, van de niet uit de balans blijkende deelneming, is nihil. Het eigen vermogen van de deelneming Bedrijfsmatige Projecten(Bepro) BV bedraagt € 9.640.912.
Stichting Bevordering en Werkgelegenheid en La Poubelle Stichtingen consolideer je niet op basis van de BBV.
Financieel resultaat De Schoonmaak Coöperatie Met ingang van 6 november 2012 zijn wij lid van de De Schoonmaak Coöperatie UA. Deze coöperatie is een samenwerkingsverband van de Diamant-groep met de WSD-Groep en de Weener Groep. Het resultaat van 2020 is uitbetaald in 2021 aan de leden, de Diamant-groep heeft € 242.475 ontvangen en verantwoord in 2021. In 2021 heeft De Schoonmaak Coöperatie een coronacompensatie ontvangen van de drie moeders. De Schoonmaak Coöperatie had een resultaat begroot in 2021 van € 0,00. Het lopend verslagjaar zal afgesloten worden met een positief resultaat van ongeveer € 146.000 (onder voorbehoud van instemming Raad van Commissarissen). De Diamant-groep heeft dan recht op een aandeel van ongeveer € 71.000 toekomen (48,3%), wat verantwoord gaat worden in 2022. De ontvangen gelden vanuit de moederorganisaties voor de impact van de coronacrisis staan op de balans bij de Schoonmaak Coöperatie. Vanuit de Diamant-groep is hiervoor een bedrag van € 115.560 ontvangen. In 2022 zal worden bezien in hoeverre de compensatiemiddelen nodig zijn voor een dekkende exploitatie van De Schoonmaak Coöperatie.
● Voorraden (in € 1000) Grond- en hulpstoffen Gereed product en handelsgoederen Totaal
31 december 2021 113 117
31 december 2020 110 122
230
232
De voorraad eigen goederen is gewaardeerd tegen de laatst bekende verrekenprijzen van de leverancier. De overige voorraden worden gewaardeerd tegen historische kostprijs. Indien de marktwaarde lager is, dan wordt tegen marktwaarde gewaardeerd. De voorraad is nagenoeg gelijk gebleven in 2021 ten opzichte van 2020.
57
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
● Uitzettingen (in € 1000)
31 december 2021
31 december 2020
2.863
2.807
Handelsdebiteuren
664
938
-/- Voorziening dubieuze debiteuren Totaal debiteuren
32 632
33 905
Overige vorderingen
78
Totaal overige vorderingen
709
70 975
Lopende vordering
75
41
Rekening courant met verbonden partijen
589
728
3.900
7.215
228
55
8.366
11.821
Vorderingen op openbare lichamen
Uitzettingen in Rijks schatkist Overige uitzettingen Totaal
De vordering op openbare lichamen betreft facturatie aan met name deelnemende gemeenten en andere openbare lichamen. De risico's op deze vorderingen zijn hierdoor beperkt. De vorderingen op openbare lichamen zijn nagenoeg gelijk gebleven ten opzichte van vorig jaar. Dit valt grotendeels te verklaren doordat er vanuit bedrijfsonderdeel Groen Xtra veel is gefactureerd aan de deelnemende gemeenten. De post handelsdebiteuren zijn afgenomen ten opzichte van 2020 door minder openstaande posten in het einde van het kalenderjaar. De post overige vorderingen bestaat voornamelijk uit diverse waarborgsommen. De post lopende vordering bestaat uit € 75.000 aan transitievergoeding die nog in 2022 wordt geëffectueerd. De transitievergoeding is de Diamant-groep verschuldigd aan Wsw werknemers die langer dan 2 jaar ziek zijn en bij ontslag recht hebben op deze vergoeding.
De uitzetting in Rijks schatkist is in 2021 afgenomen met € 3.315.000, dit is onder meer door de investering in zonnepanelen ad € 616.000 en de aflossing van de rekening-courant ad € 1.000.000.
58
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
De post overige uitzettingen is als gevolg van timing van facturatie van debiteuren ten opzichte van 2020 toegenomen. Deze verschuiving houdt in dat omzet over 2021, dat gefactureerd is in kalenderjaar 2022, niet wordt gerubriceerd onder debiteuren maar wordt verantwoord onder overige uitzettingen. De handelsdebiteuren per 31 december 2021 zijn als volgt te specificeren: (in € 1000)
Handels debiteuren
Niet of minder dan 3 maanden vervallen Van 3 tot 12 maanden vervallen Meer dan 1 jaar vervallen Af: Voorziening Dubieuze vorderingen
657
Totaal
664
Dubieuze Totaal handelsdebiteuren 657 7
7 -32
0 -32
-32
632
De waardering van de debiteuren geeft geen aanleiding tot opmerkingen.
De rekening courant met verbonden partijen is als volgt te specificeren: (in € 1000) ● Diamant-groep ● Meervlaks BV ● Bepro ● La Poubelle ● De Schoonmaak Coöpera e Totaal
31 december 2021 2 3 5 76 503
31 december 2020 3 0 0 74 651
589
728
31 december 2021 9 465
31 december 2020 6 85
476
90
● Liquide middelen (in € 1000) Kasgelden Bank Totaal
De post liquide middelen is toegenomen ten opzichte van 2021, door een hogere drempelwaarde mag er meer liquide middelen op de lopende bankrekening staan.
59
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
Uitzettingen in 's Rijks schatkist met een rente typische looptijd korter dan één jaar In het kader van het schatkistbankieren moeten alle overtollige middelen in de schatkist worden aangehouden. Hiervoor geldt een drempelbedrag. Met ingang van 1 juli 2021 is het drempelbedrag verhoogd, dit is vastgelegd in artikel 7 lid 2 van de Regeling schatkistbankieren. Het drempelbedrag is het minimumbedrag dat gemiddeld per kwartaal buiten de schatkist mag worden gehouden. Voor de Diamant-groep geldt dit voor het 1e en 2e kwartaal 0,75% van het begrotingstotaal, oftewel een bedrag van € 523.000. Voor het 3e en 4e kwartaal geldt een drempelbedrag van € 1.394.000, conform 2% van het begrotingstotaal. In onderstaande tabel is te zien wat de overschrijding of onderschrijding van het drempelbedrag schatkistbankieren per kwartaal over 2021 is geweest: Verslagjaar 2021 1:
x € 1.000 523 1.394
Drempelbedrag Kwrt 1 en Kwrt 2: 0,75 % van € 69.726.000 Drempelbedrag Kwrt 3 en Kwrt 4: 2 % van € 69.726.000 Kwrt 1 81
Kwrt 2 119
Kwrt 3 394
Kwrt 4 319
3a: Ruimte onder het drempelbedrag
442
404
1.000
1.075
3b: Ruimte overschrijding van ruimte
-
-
-
-
2: Buiten 's Rijks schatkist aangehouden middelen
De aangehouden middelen zijn weekmutaties gemiddeld per kwartaal berekend.
● Overlopende Activa (in € 1000) Vooruitbetalingen Nog te ontvangen bedragen
31 december 2021 475 2.855 3.331
31 december 2020 387 1.951 2.338
De vooruitbetalingen betreffen vooruitbetaalde kosten 2022 zoals huur van gebouwen, verzekeringen en software licenties. De kleine toename ten opzichte van 2020 kan worden verklaard doordat we de facturen hiervoor eerder hebben ontvangen. De post nog te ontvangen bedragen bestaat uit nog te factureren leveringen en diensten met betrekking tot 2021. Ten opzichte van 2020 is het bedrag toegenomen.
60
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
Niet in de balans opgenomen vorderingen De Diamant-groep heeft dienstverleningsovereenkomsten (DVO) met verbonden partijen afgesloten over 2022. Met Bedrijfsmatige Projecten (Bepro) BV betreft het de inzet welke vanuit Diamant Groep wordt doorbelast voor de activiteit Payrolling en P-detachering voor in totaal € 486.000. Voor Stichting La Poubelle is de hoogte van de doorbelasting in 2022 € 768.000. Voor De Schoonmaak Coöperatie betreft het een DVO van € 155.000 voor met name inhuur werkplekken. Voor de financiering van de zonnepanelen is er een subsidie aangevraagd bij de overheid. Deze SDE (Subsidie Duurzame Energie) is toegekend. De subsidie wordt uitgekeerd in de vorm van een vergoeding per geproduceerde MWh.
61
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
4.2
PASSIVA
Eigen vermogen ● Algemene reserve (in € 1000) Stand per 1 januari Resultaatbestemming Toevoegingen Onttrekkingen Stand per 31 december
31 december 2021 2.682 2.946 0 2.946 2.682
31 december 2020 2.362 -33 500 148 2.682
Bij de vaststelling van de jaarrekening 2020 is door het bestuur besloten om van het resultaat een bestemmingsreserve te vormen voor de financiering van Maatwerkbanen van € 550.000 en een bestemmingsreserve te vormen voor de begeleidingsvergoeding Beschut werk € 400.000. Tevens is besloten om een voorstel uit te werken om een bestemmingsreserve per gemeente te creëren van € 1.996.000 met als doel om deze te gebruiken voor de activiteiten vanuit de Participatiewet.
De specificatie van de bestemmingsreserve ziet er als volgt uit: (in € 1000)
31 -dec2020
Toevoegingen
Vrijval
Aanwendingen
31 -dec2021
8
0
0
8
0
500
0
0
0
500
Bestemmingsreserve Sanering Infrastructuur Bestemmingsreserve Loonkosten en Rijksbijdrage Bestemmingsreserve Reorganisatie
2.000
0
0
0
2.000
Bestemmingsreserve Informatieen Communicatietechnologie (ICT)
144
0
0
0
144
Bestemmingsreserve Maatwerkbanen
28
550
0
0
578
Bestemmingsreserve Begeleidingsvergoeding Beschut werk
0
400
0
0
400
0 2.681
1.996 2.946
0 0
0 8
1.996 5.619
Bestemmingsreserve Participatie Totaal
62
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
● Bestemmingsreserve Sanering Infrastructuur (in € 1000) Stand per 1 januari Toevoeging Aanwending Totaal
31 december 2021 8 0 8
31 december 2020 39 0 31
0
8
Het saldo van de bestemmingsreserve is teruggebracht naar nul in verband met herhuisvesting La Poubelle naar Insulindestraat.
● Bestemmingsreserve voor risico afdekking ten aanzien van Loonkosten en Rijksbijdrage (in € 1000) Stand per 1 januari Toevoeging Aanwending Totaal
31 december 2021 500 0 0
31 december 2020 500 0 0
500
500
De bestemmingsreserve ad € 500.000 om de risico's af te dekken ten aanzien van de loonkosten en rijksbijdrage is gecreëerd met name voor de onzekerheid omtrent het voordeel lage inkomens. De reserve is niet meer noodzakelijk, omdat er een langlopende cao wsw is afgesloten, voorstel is om bij de vaststelling van de jaarrekening 2021 het bedrag over te zetten naar de Algemene reserve. ● Bestemmingsreserve voor risico afdekking ten aanzien van Reorganisatie (in € 1000) Stand per 1 januari Toevoeging Aanwending Totaal
31 december 2021 2.000 0 0 2.000
31 december 2020 2.000 0 0 2.000
De bestemmingsreserve ad € 2.000.000 is om toekomstige kosten van een aantal toekomstige boven formatieve medewerkers te vergoeden. Hiervan is in 2021 geen gebruik gemaakt. Er zijn geen andere medewerkers boventallig naast diegene die reeds zijn opgenomen in de voorziening.
63
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
● Bestemmingsreserve voor risico afdekking ten aanzien van ICT (in € 1000) Stand per 1 januari Toevoeging Aanwending Totaal
31 december 2021 144 0 0 144
31 december 2020 144 0 0 144
De bestemmingsreserve ICT ad € 144.000 is om de toekomstige investeringen in automatisering te bekostigen. Hiervan is geen gebruik gemaakt in 2021.
● Bestemmingsreserve Maatwerkbanen (in € 1000) Stand per 1 januari Toevoeging Aanwending Totaal
31 december 2021 28 550 0 578
31 december 2020 148 0 120 28
Conform bestuursbesluit is er een bedrag van € 550.000 toegevoegd voor nieuwe aanmeldingen ter compensatie van de begeleidingskosten. In 2021 is hier geen gebruik van gemaakt in verband met een positieve resultaat. De aankomende jaren zal deze worden ingezet.
● Bestemmingsreserve Begeleidingsvergoeding Beschut werk (in € 1000) Stand per 1 januari Toevoeging Aanwending Totaal
31 december 2021 0 400 0 400
31 december 2020 0 0 0 0
De bestemmingsreserve Begeleidingsvergoeding Beschut Werk ad € 400.000 is gedoteerd conform bestuursbesluit voor financiering van de begeleidingsvergoeding. In 2021 is hier geen gebruik van gemaakt in verband met een positieve resultaat. De aankomende jaren zal deze worden ingezet.
64
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
● Bestemmingsreserve Participatie (in € 1000) Stand per 1 januari Toevoeging Aanwending Totaal
31 december 2021 0 1.996 0 1.996
31 december 2020 0 0 0 0
De bestemmingsreserve Participatie ad € 1.996.000 is gedoteerd conform bestuursbesluit voor de financiering van de dienstverlening, trajecten, plaatsingen etc. in het kader van de Partcipatiewet bij de Diamant-groep.
● Nog te bestemmen resultaat (in € 1000) Stand per 1 januari Toevoeging Bestemd Totaal
31 december 2021 2.946 505 2.946 505
31 december 2020 -32 2.946 -32 2.946
Het resultaat komt uit op een positief bedrag van € 505.000. Het positief resultaat is mede bepaald door een combinatie van een aantal factoren, lagere loonkosten en uitstroom SW, minder Netto toegevoegde waarde en extra compensatie vanuit het Rijk wegens coronaverliezen.
65
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
Voorzieningen (in €) Saldo per 1 januari Toevoegingen Vrijval Aanwendingen Totaal
31 december 2021 1.893 441 0 1.004 1.330
31 december 2020 1.174 1.183 110 354 1.893
De specificatie van de voorzieningen ziet er als volgt uit: (in € 1000)
31 -dec2020
Toevoegingen
Vrijval
Aanwendingen
31 -dec2021
150 183 1.560 1.893
56 0 385 441
0 0 0 0
6 73 925 1.004
200 110 1.020 1.330
Voorziening bodemverontreiniging Voorziening reorganisatiekosten Voorziening groot onderhoud Totaal ● Voorziening bodemverontreiniging (in € 1000) Beginstand per 1 januari Toevoeging Aanwendingen Totaal
31 december 2021 150 56 6 200
31 december 2020 269 0 119 150
De voorziening bodemverontreiniging ad € 150.000 betreft de bodemvervuiling van het onverkochte deel Insulindecomplex. In 2021 is een extra onderzoek gedaan in verband met de verwachte nieuw bouwplannen, door het onderzoek is de vervuiling groter dan verwacht, vandaar een dotatie. ● Voorziening reorganisatiekosten (in € 1000) Beginstand per 1 januari Toevoegingen Vrijval Aanwendingen Totaal
31 december 2021 183 0 0 73 110
31 december 2020 148 183 110 38 183
De voorziening reorganisatiekosten is afgenomen ad € 73.000 waarvan een gedeelte bestaat uit gemaakte loonkosten van personeelsleden die in de arbeidsmobiliteit zijn geplaatst.
66
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
● Voorziening groot onderhoud (in € 1000) Beginstand per 1 januari Toevoegingen Aanwendingen Totaal
31 december 2021 1.560 385 925 1.020
31 december 2020 757 1.000 197 1.560
De voorziening groot onderhoud is voor het groot onderhoud van het complex aan de Zevenheuvelenweg 14 en 16 voor de komende jaren, rekening houdend met het gelijkmatigheidsprincipe. Insulindecomplex is niet meegenomen aangezien het bepand onbewoond is. In het kader van verduurzaming zijn dit jaar zonnepanelen aangeschaft. Daarnaast heeft conform het onderhoudsplan de reguliere jaarlijkse dotatie van € 300.000 plaatsgevonden. Eind 2022 is er een verwacht tekort van € 170.000, in het kader van egalisatie is afgeproken een extra dotatie ad € 85.000 op te nemen in 2021 en in 2022 het restant. De post aanwendingen bestaat uit voornamelijk € 725.000 aan dakrenovatie en € 140.000 aan LED verlichtingen.
● Vaste schulden, met een rente typische looptijd langer dan één jaar (in € 1000)
Saldo per 31 -12-20
Toevoeging
Aflossing
Saldo per 31-12-21
Betaalde rente 2021
Lening 18k Totaal
4.225 4.225
0 0
0 0
4.225 4.225
63 63
De geldlening is verstrekt voor onbepaalde tijd en kan in overleg worden opgezegd c.q. boetevrij worden afgelost. Als gevolg van marktconformiteit is er vanaf 2019 over het volledig uitstaande bedrag een rente verschuldigd die gelijk is aan de "10-jaars vaste hypotheekrente". In 2020 was deze 1,85% en voor 2021 is deze 1,48%. De rente wordt maandelijks berekend, de rentekosten in 2021 zijn in totaal € 63.000.
67
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
● Vlottende passiva (in € 1000 )
31 december 2021
31 december 2020
61 1.394 1.860 3.315
57 1.599 2.172 3.828
639
754
● S ch ng Bevordering en Werkgelegenheid
1.295
1.288
Totaal Rekening courant met verbonden partijen
1.933
2.042
Overige kasgeldleningen
987
1.992
Verplichtingen
651
415
Schulden aan openbare instellingen Overige schulden Crediteuren Totaal overige schulden
● BV 18k
Vooruit ontvangen bedragen
837
523
Totaal Overlopende passiva
1.488
938
Totaal
7.723
8.800
31 december 2021 (in € 1000) Te betalen BTW 390 Te betalen loonbelasting en sociale lasten 838 Wsw-ID regeling 97 Nog te besteden gelden Tilburg 25 Te betalen pensioenen personeel Cao aan de Slag 39 Overige posten 5 1.394 Totaal
31 december 2020 207 920 107 359 0 5 1.599
De specificatie van de overige schulden:
De overige schulden laten een geringe afname zien. De te betalen BTW is toegenomen doordat er meer is gefactureerd in de maand december. De te betalen loonbelasting en sociale lasten zijn verlaagd door de afname in de SW-populatie. De nog te besteden gelden zijn afgenomen door de compensatie van de SW-gelden. De post te betalen pensioenen voor het personeel cao Aan de Slag wordt in 2022 voldaan.
68
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
De specificatie van de Netto-vlottende schulden met een rente typische looptijd korter dan één jaar: (in € 1000)
Saldo per 31-12-20
Aflossing 2021
Toevoeging 2021
Rente Baten
Saldo per 31-12-21
Lening BNG Totaal
1.992 1.992
1.000 1.000
0 0
5 5
987 987
Per juli 2019 heeft de Diamant-groep een rekening-courant kredietfaciliteit ad € 2.000.000 tot haar beschikking gekregen welke is afgesloten bij de Bank Nederlandse Gemeenten. Deze faciliteit heeft een looptijd van een jaar en wordt jaarlijks stilzwijgend verlengd. Op 1 oktober heeft er een aflossing plaatsgevonden van € 1.000.000. De ontvangen rente is € 5.000. De specificatie van de overlopende passiva verplichtingen: 31 december 2021 (in € 1000) 47 Accountantskosten Transitievergoeding 0 Kapitaalstorting La Poubelle 0 Afwikkeling Post claim 33 CAO gemeente eenmalige uitkering en verhoging 324 AFAS implementatie 58 Kosten maaien grasvelden 55 Onderhoud sportvelden 38 96 Overige posten Totaal verplichtingen 651
31 december 2020 40 21 250 0 0 0 0 0 103 415
De post afwikkeling Post claim bestaat uit leveringsproblemen, er is overleg met de opdrachtgever.
Inzake cao 2021-2022 is er een principe akkoord gesloten tussen de vakbonden en de VNG, hierin staat dat de werknemers per 1 december een cao verhoging van 1,5% krijgen en een eenmalige uitkering van € 1.200, daarvan is € 300 een corona onkostenvergoeding. De post AFAS bestaat uit de laatste facturen , bestaat uit koppelingen met externe partijen. De facturen worden verwacht in 2022 van de leverancier. Voor de post kosten maaien grasvelden en ondehoud sportvelden wordt de factuur verwacht in 2022 van de leverancier. De overige posten verplichtingen bestaan onder andere uit nog te betalen kosten 2021 inzake begeleid werken en automatiseringskosten. De vooruit ontvangen bedragen bestaat onder andere uit gelden die ter beschikking zijn gesteld in verband met enkele goedgekeurde innovatieplannen ten behoeve van het TIIP-beleid ad € 220.000 en vooruit gefactureerde bedragen vanuit bedrijfsonderdeel Groen Xtra ad € 537.000.
69
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
Niet in de balans opgenomen verplichtingen De Diamant-groep is een meerjarige verplichting aangegaan richting de Stichting Bevordering Werkgelegenheid om de loonkosten van de ambtenaren die bij Stichting Bevordering Werkgelegenheid in dienst zijn te betalen. In 2022 zijn de te verwachte salariskosten € 14.000.000 (220 medewerkers). De verlofrechten van de medewerkers zijn eind 2021 in totaal € 878.000. De Diamant-groep heeft een meerjarig huurcontract afgesloten met Dennenheuvel Vastgoed BV inzake de huur van een pand aan Ringbaan Noord. De huurprijs in 2021 bedraagt € 42.916 op jaarbasis. De Diamant-groep heeft een huurovereenkomst afgesloten voor Dr. Paul Janssenweg in Tilburg. De huurprijs in 2021 bedraagt € 90.280 op jaarbasis.
70
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
5.
Toelichting op het overzicht van baten en lasten
(in € 1000) Toegevoegde waarde Toegevoegde waarde inclusief intercompany
Realisatie 2021
Begroting 2021
Realisatie 2020
20.982
22.142
20.571
21.835
21.690
Het verschil tussen begroting 2021 en realisatie 2021 wordt grotendeels veroorzaakt doordat de toegevoegde waarde vanuit intercompany opbrengsten in de begroting wel wordt opgenomen en in de realisatie niet. De totale toegevoegde waarde vanuit intercompany opbrengsten in 2021 is € 852.000. In de onderverdeling naar bedrijfsonderdeel zullen we voor een goed vergelijk met de begroting tevens de toegevoegde waarde inclusief intercompany opbrengsten vermelden. De toegevoegde waarde is per bedrijfsonderdeel als volgt samengesteld: Groen Xtra Bedrijfsopbrengsten Kosten grond- en hulpstoffen en andere externe kosten Toegevoegde waarde Toegevoegde waarde inclusief intercompany
17.452
17.862
17.674
5.880 11.572
6.491 11.371
6.078 11.596
11.583
11.603
VIP Productie Bedrijfsopbrengsten Kosten grond- en hulpstoffen en andere externe kosten Toegevoegde waarde Toegevoegde waarde inclusief intercompany
2.173
2.820
1.926
25 2.148
2.820
37 1.889
2.174
1.918
VIP Post en vervoer Bedrijfsopbrengsten Kosten grond- en hulpstoffen en Toegevoegde waarde Toegevoegde waarde inclusief intercompany
1.278 195 1.083 1.295
71
1.580 130 1.450
1.106 119 987 1.275
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
Maatschappelijke Ondernemingen Bedrijfsopbrengsten Kosten grond- en hulpstoffen en andere externe kosten Toegevoegde waarde Toegevoegde waarde inclusief intercompany
1.091
1.252
1.067
33 1.058
131 1.121
7 1.060
1.058
1.060
BBO Bedrijfsopbrengsten Kosten grond- en hulpstoffen en andere externe kosten Toegevoegde waarde Toegevoegde waarde inclusief intercompany
4.517
4.746
4.745
267 4.250
226 4.520
452 4.293
4.853
5.087
Algemene Zaken Bedrijfsopbrengsten
868
Kosten grond- en hulpstoffen en andere externe kosten
-4 872
Toegevoegde waarde Toegevoegde waarde inclusief intercompany Totaal
860
764
860
16 747
872 20.982
72
747 22.142
20.571
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
De netto toegevoegde waarde bij het bedrijfsonderdeel Groen Xtra inclusief onderdeel Kwekerij is ten opzichte van de begroting met € 200.000 toegenomen. Ten opzichte van het vorig verslagjaar is de netto toegevoegde waarde toegenomen met € 25.000. In de laatste maanden is er veel werk opgeleverd en zijn de uitgaven bij derden (uitbesteed werk) minder dan verwacht.
De netto toegevoegde waarde van de VIP Productie is ten opzichte van de begroting afgenomen. Dit wordt veroorzaakt door werk schaarste, prijzen onder druk en minder inzet personeel in verband met hoger ziekteverzuim en afwezigheid door coronarichtlijnen.
De netto toegevoegde waarde bij het bedrijfsonderdeel VIP Post en Vervoer is afgenomen ten opzichte van de begroting, door corona heeft het personenvervoer stil gelegen. Uit de realisatiecijfers is € 210.000 interne netto toegevoegde waarde gehaald, deze interne omzet zit wel in de begroting. De netto toegevoegde waarde is ten opzichte van het vorig verslagjaar toegenomen met € 100.000.
De netto toegevoegde waarde bij het bedrijfsonderdeel Maatschappelijk Ondernemen is gelijk gebleven ten opzichte van het vorige verslagjaar. De netto toegevoegde waarde is afgenomen ten opzichte van de begroting met € 60.000. Dit is te verklaren door achterblijvende inzet op arbeidsmatige dagbesteding, lager DIPO(verkoop honden/katten) omzetten en gemaakte kosten voor de kinderboerderijen.
Uit de realisatiecijfers van de BBO is € 605.000 interne netto toegevoegde waarde gehaald, maar zit wel in de begroting. De netto toegevoegde waarde van de BBO, inclusief intern, is dan ook met € 330.000 toegenomen ten opzichte van de begroting. De verhoging komt door de garantiestelling TIIP contract en de verhoogde aantallen klantroutes die in behandeling zijn.
De netto toegevoegde waarde van Algemene Zaken is nagenoeg gelijk gebleven ten opzichte van de begroting.
73
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
●
Overige bedrijfsopbrengsten
(in € 1000)
Realisatie 2021
Bijdrage gemeente DOC-T (A) Kinderboerderijen Huur Gebouw Insulindecomplex Resultaat verkoop Insulindecomplex Omzet bonus brandstof Bonus beschut werken (B) Transitievergoedingen Wsw (C) Bijdrage Gemeente Tilburg WVA Innovatie gelden TIIP DVO BV 18k Doorbelasting DVO La Poubelle ( D ) Doorbelasten salariskosten Externe plaatsing De Schoonmaak Coöperatie (E) Winstaandeel De Schoonmaak Coöperatie Totaal
Begroting 2021
Realisatie 2020
479 252 0 0 9 345 526 0 74 752 712 13
609 0 0 0 0 272 0 0 0 752 779 10
539 0 31 1.353 10 282 189 33 52 897 679 50
624
933
586
242
200
244
4.028
3.555
4.946
A. In 2021 zijn drie Tilburgse kinderboerderijen in beheer genomen, dit is niet meegenomen in de begroting. B. Bonus beschut werken is voor 2021 gerealiseerd. In 2021 is voor beschut werk € 3.000 per werkplek ontvangen. De te ontvangen bonus is meer dan verwacht. C. In 2021 is meer Transitievergoeding uitbetaald dan vorig jaar. De transitievergoeding is de Diamant-groep verschuldigd aan Wsw werknemers die langer dan 2 jaar ziek zijn en bij ontslag recht hebben op deze vergoeding. De vergoeding wordt vanuit het UWV aan Diamant-groep uitbetaald, dus een bate. In de decembercirculaire 2021 is een compensatie opgenomen voor de SW-branche vanwege de verliezen wegens corona. Op basis hiervan is een compensatie van € 719 per SW-er overgeheveld vanuit Diamant-groep aan La Poubelle en De Schoonmaak Coöperatie. D. Voor La Poubelle is een bedrag van € 52.000 overgeheveld, dit bedrag is verrekend in de post doorbelasting DVO La Poubelle. Het totaal door te belasten salariskosten is € 764.000. E. Voor De Schoonmaak Coöperatie is een bedrag van € 116.000 overgeheveld, dit bedrag is verrekend in de post externe plaatsing De Schoonmaak Coöperatie. Het totaal door te belasten externe plaatsen is € 740.000. De kosten externe plaatsing De Schoonmaak Coöperatie is ten opzichte van vorig jaar toegenomen, zoals begroot. In verband met aangepaste tarieven is de realisatie lager dan begroot.
74
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
● Incidentele baten (in € 1000)
Realisatie 2021
Begroting 2021
Realisatie 2020
Vrijval bodemverontreiniging Vrijval reorganisatie voorziening Diverse overige baten
0
0
31
0 85
0 0
110 88
Totaal
85
0
229
De post diverse overige baten bestaat voornamelijk uit de boekwinst van diverse auto's.
75
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
Toelichting overige personeelskosten ●
Lonen, salarissen en sociale lasten
(in € 1000)
Realisatie 2021
Begroting 2021
Realisatie 2020
Loonkosten Wsw-werknemers
38.486
39.389
40.111
Ziekengelden Sociale lasten Wsw Pensioenpremie Wsw
-194 5.064 2.735
0 0 0
-252 5.495 2.737
Loonkosten Participatiebanen
1.217
1.374
1143
Loonkosten Cao aan de slag
150
0
0
Inhuur loonkosten SBW ambtelijk
10.876
10.590
10.385
Sociale lasten ambtelijk SBW Pensioenpremie ambtelijk SBW
1.481 1.661
0 0
1.454 1.582
Inhuur salariskosten personeel BV 18k
2.184
2.293
2.009
69 27 131 247 -10 829 1.294
305 19 121 533 0 263 1.240
92 30 139 254 -14 688 1.188
Wsw per SE Participatiebanen per FTE SBW ambtelijk per FTE
31.709 7.488 67.094
31.192 8.557 67.837
30.540 7.857 62.394
18k BV per FTE
64.040
66.663
66.569
Totaal overige personeelskosten Studiekosten Reis- en verblijfkosten Werkkleding Vervoerskosten Wsw Eigen bijdrage vervoer Overige personeelskosten Totaal overige personeelskosten Totale loonkosten per medewerker
76
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
Personeelsbezetting Wsw’ers ultimo jaar (aantal) Wsw gemiddeld jaar (SE) Participatiebanen gemiddeld (FTE) Ambtelijk SBW gemiddeld (FTE) 18k BV gemiddeld (FTE)
1.340 1.213,7 162,5 162,1 34,1
1.262,8 160,6 156,1 34,4
1.463 1.313,4 145,4 166,4 30,2
De tegemoetkoming lage inkomensvoordeel (LIV) en uitbetaalde transitievergoedingen zijn opgenomen bij de loonkosten Wsw-werknemers. De transitievergoeding zijn niet begroot, daarom zijn de gemiddelde loonkosten hoger dan begroot. De sociale lasten Wsw zijn afgenomen door de krimp van de SW formatie. De participatiebanen zijn ten opzichte van 2020 afgenomen met € 370.000, de personen zijn werkzaam binnen alle bedrijfsonderdelen van de Diamant-groep. Totale loonkosten Participatiebanen bestaan uit salariskosten en begeleidingskosten. De post overige personeelskosten is toegenomen ten opzichte van 2020, dit is te verklaren doordat de arbokosten zijn toegenomen.
Wet normering topinkomens Per 1 januari 2013 is de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) ingegaan. Deze verantwoording is opgesteld op basis van de volgende op Diamantgroep van toepassing zijnde regelgeving: BBV. Het bezoldigingsmaximum in 2021 voor Diamant-groep is € 209.000. Dit geldt naar rato van de duur en/of omvang van het dienstverband. Voor topfunctionarissen zonder dienstbetrekking geldt met ingang van 1 januari 2020 voor de eerste 12 kalendermaanden een afwijkende normering, zowel voor de duur van de opdracht als voor het uurtarief. De bezoldiging van de directeur wordt verloond via Stichting Bevordering Werkgelegenheid (SBW). De bezoldiging van de bestuursleden zijn opgenomen in de jaarrekening van de Diamant-groep. De directeur is in dienst van Stichting Bevordering Werkgelegenheid (SBW). De bezoldiging verantwoord in de WNT bij Diamant-groep bedraagt het gefactureerde bedrag inclusief werkgeverslasten vanuit Stichting Bevordering Werkgelegenheid (SBW) aan de Diamant-groep, minus de lasten die worden doorbelast aan de gelieerde entiteiten van de Diamant-groep. De salariskosten van de heer H.A.P.J.M. Bool exclusief doorbelastingen en inclusief werkgeverslasten bedragen € 174.750 in 2021 (in 2020 € 171.099). De privébijtelling van de auto van de zaak bedraagt € 8.653 in 2021.
77
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
Er zijn meerdere WNT-tabellen, onderstaand staan de twee tabellen die betrekking hebben op de organisatie. 1. Bezoldiging topfunctionarissen 1a. Leidinggevende topfunctionarissen en gewezen topfunctionarissen met dienstbetrekking. Tevens leidinggevende topfunctionarissen zonder dienstbetrekking vanaf de 13e maand van de functievervulling. bedragen x € 1
De heer H.A.P.J.M. Bool
Functiegegevens Aanvang en einde functievervulling in 2021 Omvang dienstverband (in fte) Dienstverband
Directeur 1/1 - 31/12 0,8 Nee
Individueel WNT Maximum
167.200
Beloning plus onkostenvergoedingen Beloningen betaalbaar op termijn Subtotaal
148.453 0 148.453
- / - Onverschuldigd betaald bedrag
0
Totaal bezoldiging
148.453
Verplichte motivering indien overschrijding
PM
Gegevens 2020 Aanvang en einde functievervulling in 2020 Omvang dienstverband 2020 (in fte) Dienstverband
1/1 - 31/12 0,8 Nee
Individueel WNT-maximum
160.800
Beloning plus onkostenvergoedingen Beloningen betaalbaar op termijn Totaal bezoldiging 2020
143.049 0 143.049
78
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
1d. Topfunctionarissen met een totale bezoldiging van € 1.700 of minder Topfunctionarissen inclusief degenen die op grond van hun voormalige functie nog 4 jaar als topfunctionaris worden aangemerkt met een totale bezoldiging van € 1.700 of minder Gegevens 2021 Naam Topfunctionaris Mevrouw A. Lahlah Mevrouw M. Immink * De heer G.A. Overmans Mevrouw A. Zwarts De heer O. Dusschooten De heer T. Braspenning Mevrouw P. Lepolder De heer J. Swaans *
Functie Voorzitter Vicevoorzitter Lid Lid Lid Lid Lid Lid
* Mevrouw M. Immink is gedurende het jaar vervangen door de heer J. Swaans
● Onvoorzien Onder de post onvoorzien staat het algemene budget voor onvoorziene uitgaven. De post onvoorzien is verantwoord onder de post overige bedrijfskosten. In 2021 is hier geen gebruik van gemaakt.
79
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
● Overige bedrijfskosten (in € 1000)
Realisatie 2021
Huurkosten Onderhoudskosten Gereedschap en hulpstoffen Energie Verzekeringen en belastingen Schoonmaakkosten Verkoop en commerciële kosten Kosten wagenpark Telefoonkosten Kosten inhuur derden Dotatie voorziening groot onderhoud Dotatie reorganisatiekosten Onttrekking reserve Insulinde bodemverontreiniging Diverse overige bedrijfslasten Totaal
Begroting 2021
Realisatie 2020
363 1.504 117 719 452 300 22 230 226 1.126 385 0 0 56 518
423 1.574 142 616 457 212 34 155 126 1.663 300 0 0 0 738
6.019
6.439
393 1.672 210 775 426 379 22 190 236 1.033 1.000 183 151 0 587 7.258
De post energie kosten bestaat uit electra, gas, water en brandstof wagenpark. Mede door de brandstof van de wagenpark zijn de kosten hoger dan begroot. In de post schoonmaakkosten is voor +/- € 100.000 extra kosten gemaakt voor naleving van de coronamaatregelen. Voorbeelden hiervan zijn het inbouwen van schermen in bedrijfsvoertuigen, sanitaire aanpassingen, mondkapjes en desinfectiemateriaal. De toename in telefoonkosten valt te verklaren door de vervanging van mobiele apparaten en de in de cloud zetten van de telefooncentrale. Bij de post inhuur derden is € 590.000 interne kosten inhuur uit de realisatiecijfers gehaald, maar deze interne kosten zitten wel in de begroting. Ten opzichte van de realisatiecijfers van het vorige verslagjaar zijn de kosten toegenomen, dit komt mede door de kosten voor implementatie van AFAS ten behoeve voor Salaris, HRM en Clientvolgsysteem.
Conform het onderhoudsplan heeft de reguliere jaarlijkse dotatie voorziening groot onderhoud van € 300.000 plaatsgevonden. Eind 2022 ontstaat er een verwacht tekort van € 170.000 en in het kader van egalisatie is afgeproken een extra dotatie ad € 85.000 op te nemen in 2021 en in 2022 het restant. In 2020 is een extra onderzoek gedaan in verband met de verwachte nieuw bouwplannen, door het onderzoek is de vervuiling groter dan verwacht, vandaar een dotatie ad € 56.000.
80
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
● Incidentele lasten (in € 1000) Kapitaalstorting 2020 Afwikkeling post claim Diverse overige lasten Totaal
Realisatie 2021 0 33 22 55
Begroting 2021 0 0 31 31
Realisatie 2020 250 0 40 290
De post afwikkeling post claim bestaat uit leveringsproblemen, er is overleg met de opdrachtgever.
● Rijksvergoeding Wsw (in € 1000) Realisatie 2021 35.950 Bruto rijksbijdrage 24 Ontvangen van derden Wsw gelden Betaald aan derden Wsw gelden -213 Compensatie Wsw-budget 333 Extra compensatie 908 Omvang rijksvergoeding Wsw 37.002
Begroting 2021 35.887 0 0 333 0 36.220
Realisatie 2020 36.513 0 0 333 2.836 39.682
Loonkosten Wsw
38.486
39.389
40.111
Subsidieresultaat (€)
-1.485
-3.167
-430
Verhouding loonkosten Wsw (%) Aantal gerealiseerde AJ’s Rijksvergoeding per AJ
96,14 1.263 28.468
98,93 1.352 27.016
Conform decembercirculaire is vanuit het rijk € 908.000 extra bijdrage ontvangen ter compensatie van coronaverliezen.
● Subsidie cao Aan de Slag (in € 1000) Realisatie 2021 162 Loonkosten subsidie cao Aan de Slag 150 Loonkosten cao Aan de Slag Subsidieresultaat (€) 11 Verhouding loonkosten (%) Aantal gerealiseerde FTE
1,07 19
81
Begroting 2021 0 0 0
Realisatie 2020 0 0 0
0 0
0 0
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
● Saldo van financiële baten en lasten (in € 1000) Rente algemeen Betaalde bankrente en kosten Totaal
Realisatie 2021 7
Begroting 2021 0
Realisatie 2020 8
70
75
0
77
75
8
De post betaalde bankrente en kosten bestaat voornamelijk uit de betaalde rente van de geldlening van 18k ad € 63.000. De post betaalde bankrente en kosten is als gevolg van een reclassificatie ten opzichte van 2020 toegenomen. Deze reclassificatie houdt in dat de bankrente en kosten over 2021, niet wordt gerubriceerd onder overige bedrijfskosten, maar wordt verantwoord onder de post totaal saldo van financiële baten en lasten.
● Mutaties in reserves (in € 1000) Realisatie 2021 Gerealiseerde totaal van saldo van 497 Toevoegingen reserves 0 Onttrekkingen reserves 8 505 Gerealiseerde resultaat
Begroting 2021 -1.236 0 0 -1.236
Het resultaat komt uit op een positief bedrag van € 505.000.
82
Realisatie 2020 2.795 0 151 2.946
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
● Algemene dekkingsmiddelen Het overzicht van de algemene dekkingsmiddelen bestaat uit de volgende componenten: • lokale heffingen, waarvan de besteding niet gebonden is • algemene uitkeringen • dividend • saldo van de financieringsfunctie • overige algemene dekkingsmiddelen
De componenten dividend en saldo van de financieringsfunctie zijn van toepassing. Dividend In 2021 is er geen dividend uitgekeerd door Bedrijfsmatige Projecten (Bepro) BV aan de Diamantgroep.
Saldo van de financieringsfunctie Het saldo van de financieringsfunctie bestaat uit de ontvangen rentebaten over de uitzettingen, alsmede de betaalde rentelasten over de aangegane leningen en over de aangetrokken middelen in rekeningcourant.
Voornoemde baten en lasten laten zich als volgt specificeren: (in € 1000)
Saldo per 31 -12-20
Lening 18k Totaal
4.225 4.225
Toevoeging
0
Aflossing
0
Saldo per 31-12-21
Betaalde rente 2021
4.225 4.225
63 63
De geldlening is verstrekt voor onbepaalde tijd en kan in overleg worden opgezegd c.q. boetevrij worden afgelost. Gezien marktconformiteit is er vanaf 2019 over het volledig uitstaande bedrag een rente verschuldigd die gelijk is aan de "10-jaars vaste hypotheekrente". In 2020 was deze 1,85% en voor 2021 is deze 1,48%. De rente wordt maandelijks berekend. De rentekosten in 2021 zijn in totaal € 63.000.
83
Jaarstukken 2021 - Gemeenschappelijke regeling Diamant-groep
Overzicht van baten en lasten per taakveld (in € 1000) Taakvelden Gemeenschappelijke regeling 0. BESTUUR EN ONDERSTEUNING 0.1 Bestuur 0.2 Burgerzaken 0.3 Beheer overige gebouwen en gronden 0.4 Overhead 0.5 Treasury 0.61 OZB woningen 0.62 OZB niet-woningen 0.63 Parkeerbelasting 0.64 Belastingen overig 0.7 Algemene uitkeringen en overige uitkeringen gemeentefonds 0.8 Overige baten en lasten 0.9 Vennootschapsbelasting (VpB) 0.10 Mutaties reserves 0.11 Resultaat van de rekening van baten en lasten
Realisatie 2021 Baten Lasten
Begroting 2021 Baten Lasten
37.164
36.220
6. SOCIAAL DOMEIN 6.1 Samenkracht en burgerparticipatie 6.2 Wijkteams 6.3 Inkomensregelingen 6.4 Begeleide participatie 6.5 Arbeidsparticipatie 6.6 Maatwerkvoorziening (WMO) 6.71 Maatwerkdienstverlening 18+ 6.72 Maatwerkdienstverlening 186.81 Geëscaleerde zorg 18+ 6.82 Geëscaleerde zorg 18-
31.500
68.159
32.269
69.726
Totaal
68.664
68.159
68.489
69.726
Bij Taakveld 0.7 Algemene uitkeringen en overige uitkeringen gemeentefonds worden de rijksbijdragen geboekt. Alle overige regelingen verantwoorden wij bij 6.5 Arbeidsparticipatie.
84
Openbaarmaking van controleverklaringen
1 Condities De machtiging om de controleverklaring openbaar te maken wordt gegeven onder de volgende condities: • Indien na het verlenen van deze machtiging feiten en omstandigheden bekend worden die van essentiële betekenis zijn voor het beeld dat de jaarrekening oproept, is nader overleg met de accountant noodzakelijk. • De machtiging heeft betrekking op het opnemen van de controleverklaring in het ten behoeve van de algemene vergadering uit te brengen verslag, waarin ook de opgemaakte jaarrekening wordt opgenomen. • De machtiging heeft ook betrekking op het opnemen van de controleverklaring in het bij het handelsregister te deponeren verslag, mits de behandeling van de jaarrekening op de algemene vergadering niet tot aanpassing leidt. • De voor deponering bij het handelsregister bestemde jaarrekening waarin op grond van artikel 2:397 BW vereenvoudigingen zijn aangebracht, dient te zijn ontleend aan de door de algemene vergadering vastgestelde jaarrekening. Een concept van deze voor deponering bij het handelsregister bestemde jaarrekening dient aan ons ter inzage te worden gegeven. • De controleverklaring kan ook worden toegevoegd indien de jaarrekening op elektronische wijze, bijvoorbeeld op internet, wordt openbaar gemaakt.
Deze jaarrekening dient de volledige jaarrekening te zijn en deze dient goed te zijn afgescheiden van andere gelijktijdig elektronisch openbaar gemaakte informatie. • Indien de reeds openbaar gemaakte jaarrekening wordt opgenomen in een ander stuk dat zal worden openbaar gemaakt, is voor het opnemen van de controleverklaring daarbij opnieuw toestemming van de accountant nodig. 2 Toelichting op de condities 2.1 Raad van commissarissen en raad van bestuur De accountant zendt zijn controleverklaring doorgaans aan de raad van commissarissen en de raad van bestuur. Dit is in overeenstemming met Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek (BW) dat in artikel 393 onder meer zegt: “De accountant geeft de uitslag van zijn onderzoek weer in een verklaring”. “De accountant brengt omtrent zijn onderzoek verslag uit aan de raad van commissarissen en aan het bestuur.” 2.2 Algemene vergadering Openbaarmaking van de controleverklaring is slechts toegestaan na uitdrukkelijke toestemming van de accountant. In dit kader wordt onder openbaarmaking verstaan het beschikbaar stellen voor het publiek, dan wel aan een zodanige kring van personen dat deze met het publiek gelijk is te stellen. Verspreiding onder aandeelhouders c.q.
leden valt ook onder dit begrip openbaar maken, zodat voor het opnemen van de controleverklaring in het verslag dat aan de algemene vergadering wordt uitgebracht machtiging van de accountant nodig is. 2.3 Controleverklaring plus verantwoording De machtiging heeft betrekking op publicatie in het verslag waarin tevens is opgenomen de jaarrekening waarop de controleverklaring betrekking heeft. Deze conditie stoelt op de beroepsregels die zeggen dat het de accountant verboden is toestemming te geven tot openbaarmaking van zijn verklaring anders dan tezamen met de verantwoording waarop die verklaring betrekking heeft. De accountant zal ook altijd de overige inhoud van het verslag willen zien, omdat het hem niet toegestaan is toestemming tot openbaarmaking van zijn verklaring te verlenen indien door de inhoud van de gezamenlijk openbaar gemaakte stukken een onjuiste indruk omtrent de betekenis van de jaarrekening wordt gewekt. 2.4 Gebeurtenissen tussen datum controleverklaring en algemene vergadering Aandacht dient geschonken te worden aan het feit dat zich tussen de datum van de controleverklaring en de datum van de algemene vergadering waarin omtrent de vaststelling van de jaarrekening wordt beslist, feiten of omstandigheden kunnen voordoen die van essentiële betekenis zijn voor het beeld dat de jaarrekening oproept.
De accountant dient namelijk op grond van COS 560 controlewerkzaamheden te verrichten die er op gericht zijn toereikende controle-informatie te verkrijgen dat alle gebeurtenissen voor de datum van de controleverklaring die aanpassing van of vermelding in de jaarrekening vereisen, zijn gesignaleerd.
Indien de accountant gebeurtenissen ter kennis komen, die van materiële betekenis kunnen zijn voor de jaarrekening, dient de accountant te overwegen of die gebeurtenissen juist zijn verwerkt en toereikend zijn vermeld in de toelichting bij de jaarrekening. Als de accountant tussen de datum van de controleverklaring en de datum dat de jaarrekening openbaar wordt gemaakt, kennis neemt van een feit dat de jaarrekening materieel zou kunnen beïnvloeden, dient de accountant te beoordelen of de jaarrekening moet worden gewijzigd, de kwestie te bespreken met de leiding en te handelen zoals op grond van de omstandigheden noodzakelijk is. 2.5 Handelsregister De jaarrekening wordt (bij onder titel 9 BW2 vallende rechtspersonen samen met het jaarverslag en de overige gegevens) overgelegd aan de algemene vergadering. De algemene vergadering beslist over de vaststelling van de jaarrekening. Pas na de vaststelling van de jaarrekening door de algemene vergadering is sprake van een vennootschappelijke jaarrekening. Deze jaarrekening zal in de regel in ongewijzigde vorm worden vastgesteld. Aan de vennootschappelijke jaarrekening moet als onderdeel van de overige gegevens de controleverklaring worden toegevoegd. De tekst hiervan is normaal gesproken identiek aan de eerder afgelegde controleverklaring.
Het is de vennootschappelijke jaarrekening die samen met het jaarverslag en de overige gegevens bij het handelsregister wordt openbaar gemaakt. Onder de overige gegevens behoort dan te zijn opgenomen de controleverklaring die behoort bij de volledige jaarrekening. Indien de behandeling van de jaarrekening op de algemene vergadering niet tot aanpassing leidt, kan de controleverklaring worden toegevoegd aan de door de algemene vergadering vastgestelde jaarrekening en bij tijdige deponering van het verslag ten kantore van het handelsregister als onderdeel van dit verslag worden openbaar gemaakt. 2.6 Openbaarmaking op andere wijze De jaarrekening kan ook worden openbaar gemaakt op andere wijze dan door deponering bij het handelsregister. De controleverklaring kan ook dan worden toegevoegd, mits het gaat om openbaarmaking van de volledige jaarrekening. Indien een deel van een jaarrekening dan wel een verkorte jaarrekening openbaar wordt gemaakt, is het niet toegestaan dat daarbij enigerlei door de accountant gegeven mededeling wordt openbaar gemaakt, tenzij: a. hij tot het oordeel is gekomen dat in de gegeven omstandigheden het desbetreffende stuk toereikend is; of b. op grond van wettelijke voorschriften met openbaarmaking van het desbetreffende stuk kan worden volstaan. Indien niet de volledige jaarrekening wordt openbaar gemaakt, is nader overleg met de accountant noodzakelijk.
Bij het opnemen van de jaarrekening en de controleverklaring op internet dient gewaarborgd te worden dat de jaarrekening goed is afgescheiden van andere informatie op de internetsite. De scheiding kan bijvoorbeeld plaatsvinden door de jaarrekening in niet-bewerkbare vorm als een afzonderlijk bestand op te nemen of door een waarschuwing op te nemen indien de lezer de jaarrekening verlaat. 2.7 Opnemen in een ander stuk Indien de reeds openbaar gemaakte jaarrekening wordt opgenomen in een ander stuk dat zal worden openbaar gemaakt, is sprake van een nieuwe openbaarmaking en is opnieuw toestemming van de accountant nodig. Een voorbeeld van deze situatie is de publicatie van een emissieprospectus met daarin opgenomen de jaarrekening, nadat dezelfde jaarrekening tezamen met de andere jaarstukken is gedeponeerd bij het handelsregister. Voor elke nieuwe openbaarmaking is dus opnieuw toestemming van de accountant nodig. 2.8 Gebeurtenissen na de algemene vergadering Indien na de vaststelling van de jaarrekening feiten en omstandigheden bekend zijn geworden waardoor de jaarrekening niet langer het wettelijk vereiste inzicht geeft, moet niettemin de bij de vastgestelde jaarrekening afgegeven controleverklaring worden gehandhaafd, evenals de bij het handelsregister neergelegde controleverklaring.
In dat geval dient de rechtspersoon over deze feiten en omstandigheden een mededeling bij het handelsregister te deponeren, voorzien van een controleverklaring. Ook in deze situatie is nader overleg met de accountant noodzakelijk.