2021-07-08 d. Reactie op advies Rekeningcommissie en bestuursverklaring - accountantsverslag

32

Bijlagen

Bijlage A – SiSa-bijlage Het is volgens de Nota verwachtingen accountantscontrole 2020 voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli 2021 elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Nummer

Specifieke uitkering

FIN B1

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek

BZK C31

Regeling vaststelling regels verstrekken eenmalige specifieke uitkering aan gemeenten huisvesting kwetsbare doelgroepen

OCW D1

Regionale meld- en coördinatiecentra voortijdig schoolverlaten

OCW D1A

Regionale maatregelen voortijdig schoolverlaten 2016-2021

OCW D8

Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)

OCW D11

Regeling specifieke uitkering extra financiële middelen RMC-functie

OCW D12

Regeling regionale aanpak voortijdig schoolverlaten 2020–2024

Fout, onzekerheid of formele onrechtmatigheid

Financiële omvang in euro’s

Onzekerheid

€ 293.705

Fout

€ 177.431

Toelichting fout/onzekerheid

OCW D12A Regeling regionale aanpak voortijdig schoolverlaten 2020–2024 SZW G2

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2020

SZW G3

Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen)_gemeente 2020

SZW G4

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) _gemeentedeel 2020

VWS H4

Specifieke uitkering Sport

VWS H8

Specifieke uitkering voor lokale Sportakkoorden (Regeling Sportakkoord)

LNV L1

Jong Leren Eten-uitkeringen

Strekking controleverklaring rechtmatigheid:

Goedkeurend

Strekking controleverklaring getrouwheid:

Goedkeurend

Zie volgende pagina’s

34

Bijlage A – SiSa-bijlage (vervolg - Tozo) Het is volgens de Nota verwachtingen accountantscontrole 2020 voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli 2021 elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Fout, onzekerheid of formele onrechtmatigheid

Nummer

Specifieke uitkering

G4

Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

G4

Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

G4

Financiële omvang in euro’s

Toelichting fout/onzekerheid

Onzekerheid

€ 65.082

De geconstateerde onzekerheden hebben betrekking op dossiers waarbij niet aangetoond kan worden dat aan alle fundamentele rechtmatigheidseisen is voldaan. De gemeente heeft per datum van de controleverklaring niet alle verstuurde verklaringen terugontvangen van cliënten, waardoor deze onzeker zijn.

Fout

€ 166.686

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

Strekking controleverklaring rechtmatigheid:

Goedkeurend

Strekking controleverklaring getrouwheid:

Goedkeurend

Betreft geprojecteerde fout. Op basis van de controle is gebleken dat de door de aanvrager opgegeven inkomsten onjuist zijn gekort in de beschikking.

35

Bijlage A – SiSa-bijlage (vervolg - Tozo) Het is volgens de Nota verwachtingen accountantscontrole 2020 voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli 2021 elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Nummer

Fout of onzekerheid

Specifieke uitkering

Onzekerheid

G4

Financiële omvang in euro’s

€ 213.061

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen (toepassing artikel 21, lid 3 Besluit 17 april)

Fout

G4

Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

G4

Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

Strekking controleverklaring rechtmatigheid:

Goedkeurend

Strekking controleverklaring getrouwheid:

Goedkeurend

€ 10.745

Toelichting fout/onzekerheid De geconstateerde onzekerheden hebben betrekking op dossiers waarbij niet aangetoond kan worden dat aan alle belangrijke rechtmatigheidseisen is voldaan. De gemeente heeft per datum van de controleverklaring niet alle verstuurde verklaringen terugontvangen van cliënten, waardoor deze onzeker zijn. De fouten zien toe op dossiers waarbij door de cliënt in de verklaring is aangegeven dat niet voldaan word aan alle belangrijke rechtmatigheidseisen. De gemeente heeft deze gelden in 2020 nog niet teruggevorderd.

36

Bijlage A – SiSa-bijlage (vervolg - Tozo) Het is volgens de Nota verwachtingen accountantscontrole 2020 voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli 2021 elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Nummer

Fout of onzekerheid

Specifieke uitkering

G4

Tozo 2, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

G4

Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

G4

Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

G4

Tozo 3, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

G4

Omvang vorderingen levensonderhoud (jaar T) Tozo 1 (i.v.m. verstrekte voorschotten op Tozo-aanvragen levensonderhoud welke zijn ingediend vóór 22 april 2020)

Strekking controleverklaring rechtmatigheid:

Goedkeurend

Strekking controleverklaring getrouwheid:

Goedkeurend

Onzekerheid

Onzekerheid

Financiële omvang in euro’s

Toelichting fout/onzekerheid

€ 5.472

Betreft de onzekerheid waarbij niet zichtbaar aangetoond kan worden dat aan alle rechtmatigheidseisen is voldaan. De gemeente heeft per datum van de controleverklaring niet alle verstuurde verklaringen terugontvangen van cliënten, waardoor deze onzeker zijn.

€ 10.090

Betreft de onzekerheid waarbij niet zichtbaar aangetoond kan worden dat aan alle rechtmatigheidseisen is voldaan. De gemeente heeft per datum van de controleverklaring niet alle verstuurde verklaringen terugontvangen van cliënten, waardoor deze onzeker zijn.

37

Bijlage B – Ongecorrigeerde controleverschillen De hieronder opgenomen tabel met ongecorrigeerde controleverschillen is verstrekt aan het college en is als bijlage bij de bevestigingsbrief bij de jaarrekening gevoegd. Wij hebben de verschillen en onzekerheden met het college besproken. De geconstateerde fouten ten aanzien van getrouwheid en rechtmatigheid en onzekerheden zijn lager dan de door u vastgestelde controletolerantie van 1% respectievelijk 3% van de totale lasten. Positieve bedragen hebben een positief effect op het resultaat, een bedrag tussen haakjes heeft een negatief effect op het resultaat. Rechtmatigheidsfouten kunnen niet gesaldeerd worden. Fouten

Aard van de controleverschillen (x € 1.000) Waardering SOZA vorderingen

Getrouwheid

Activa -

Fouten inzake belangrijke rechtmatigheidseisen Tozo 1

Fouten/onzekerheden inzake fundamentele rechtmatigheidseisen Tozo 1

Effect niet gecorrigeerde controleverschillen voorgaand boekjaar Totaal

0

0

0

17

+

17

-

Baten & lasten

150

150 N

150

0

0

11

232

-

65

65 N

232

+ 16

-

16

16 N

16

231

231 N

409

0

0

0

231

231 N

409

-

216

0

Onzekerheden Aard van de controleverschillen (x € 1.000)

-

0 +

Eigen vermogen

150

+ 167

Onzekerheden inzake rechtmatigheidseisen Tozo 2 en Tozo 3 Totaal ongecorrigeerde controleverschillen

Passiva

Rechtmatigheid

-

0 -

216

-

Getrouwheid Activa

Passiva

Rechtmatigheid

Eigen vermogen

Baten & lasten

Prestatielevering PGB

0

0

0

910

910

Onzekerheden inzake belangrijke rechtmatigheidseisen Tozo 1

0

0

0

0

224

Totaal

0

0

0

910

1.134

38

Bijlage C – Gecorrigeerde controleverschillen De hieronder opgenomen tabel bevat alle afzonderlijk geïdentificeerde en gecorrigeerde controleverschillen boven de rapporteringstolerantie van € 100.000. Fouten Aard van de controleverschillen (x € 1.000)

Getrouwheid Activa

Passiva

Investeringen in materiële vaste activa zijn investeringen in immateriële vaste activa (activa in bijdragen van derden) (€ 679)

0

Boekwinst verkochte activa ten onrechte als verplichting opgenomen

0

-

Rechtmatigheid

Eigen vermogen

Baten & lasten

0

0

0

0

430

+ 430

430 V

430

Vordering inzake resultaatbestemming 2020 Veiligheidsregio Zeeland te hoog verantwoord

-

100

0

- 100

100 N

100

Onjuiste rubricering te betalen pensioenpremie als overlopende activa

-

389

389

0

0

0

0

0

0

0

0

41

+ 330

330 V

530

Baten en lasten te hoog verantwoord als gevolg onjuiste boeking BTW afwikkeling Nedvang (€ 263) Totaal gecorrigeerde controleverschillen

-

489

-

V = voordelig ten opzichte van het resultaat in de jaarrekening N = nadelig ten opzichte van het resultaat in de jaarrekening

39

Bijlage D – Controleaanpak Controleaanpak en uitvoering Wij voeren onze controle uit met een mix van systeem- en gegevensgerichte werkzaamheden en een mix van vaste teamleden en ingeschakelde experts. Daarnaast beschikken wij als organisatie over verschillende kwaliteitsborgingsmaatregelen. Dit geheel tezamen leidt tot een kwalitatief goede controle. In ons controleplan en dit verslag is voor elk bijzonder aandachtsgebied in onze controle terug te lezen wat de kernpunten in onze controle zijn geweest die hebben bijgedragen aan de kwaliteit in onze controle. Daarnaast gaan wij in de volgende paragrafen van deze bijlage nog nader in op de samenwerking met de andere accountants en de ingeschakelde experts. Onze controleaanpak is onder andere gericht op het in kaart brengen van de voor de jaarrekening van belang zijnde risico’s. Samenwerking met andere accountants Voor de jaarrekening van de gemeente Terneuzen maken wij gebruik van diverse verbonden partijen/gemeenschappelijke regelingen en uitvoeringsorganisaties. De samenwerking met SaBeWa Zeeland ten aanzien van de belastingopbrengsten is van significant belang in het kader van de jaarrekeningcontrole. Wij hebben de accountant van SaBeWa Zeeland instructies gestuurd voor de uit te voeren werkzaamheden.

Inschakeling van interne / externe deskundigen Wij hebben in het kader van onze controle geen gebruik gemaakt van de werkzaamheden van interne en/of externe deskundigen.

Verbonden partijen Ten aanzien van de verbonden partijen van gemeente Terneuzen hebben wij vastgesteld dat: − de (significante transacties met) verbonden partijen toereikend zijn toegelicht in de jaarrekening en paragraaf verbonden partijen; − geen sprake is van indicaties voor ongeautoriseerde significante transacties met verbonden partijen, welke indicaties geven voor fraude; − geen sprake is van indicaties dat de van toepassing zijnde wet- en regelgeving niet is nageleefd. Significante uitdagingen / moeilijkheden tijdens de controle Er zijn geen significante uitdagingen/moeilijkheden geweest tijdens de controle, anders dan de controle van de Tozo-regelingen. Voor een uiteenzetting hieromtrent verwijzen we naar hoofdstuk 2.2. Significante schattingsposten De belangrijkste schattingsposten binnen de jaarrekening van de gemeente Terneuzen betreffen: − waardering van uw grondexploitatie; − waardering van uw materiële vaste activa; − nauwkeurigheid en volledigheid van de voorzieningen; − de waardering en nauwkeurigheid van de overlopende posten. Het college van burgemeester en wethouders is verantwoordelijk voor het maken van schattingen bij het opmaken van de jaarrekening. Als accountant van de gemeenteraad beoordelen wij deze door het college gemaakte schattingen.

Op basis van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden concluderen wij dat de gemaakte schattingen door het college aanvaardbaar zijn.

40

Bijlage E – Onafhankelijkheid Wij zijn onafhankelijk van de gemeente Terneuzen Baker Tilly heeft diverse organisatorische maatregelen getroffen om zijn onafhankelijkheid en die van zijn medewerkers te waarborgen. Deze maatregelen omvatten onder meer: − voorschriften en procedures omtrent onafhankelijkheid. Deze voorschriften voor professioneel gedrag op het gebied van kwaliteit en onafhankelijkheid zijn opgenomen in de Gedragscode van Baker Tilly. Deze Gedragscode geldt voor iedere medewerker van Baker Tilly en wordt natuurlijk steeds geactualiseerd; − jaarlijkse bevestiging van onafhankelijkheid door partners en medewerkers van Baker Tilly en ondersteunende stafdiensten; − cliënt- en opdrachtacceptatieprocedures, waaronder een beoordeling, of er sprake is van mogelijk conflicterende diensten; − intern en extern kwaliteitsonderzoek; − Twee registeraccountants betrokken bij wettelijke controleopdrachten − reviews door externe toetsers die niet bij de opdracht betrokken zijn, ter waarborging van een deugdelijke grondslag/deskundig oordeel; − roulatie van externe accountants op de opdracht.

Op grond van dit verslag zijn wij van mening dat wij in relatie tot uw organisatie, in overeenstemming met de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en artikel 24a van de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta), onafhankelijk hebben gefunctioneerd en dat de objectiviteit van onze oordeelsvorming in het afgelopen jaar niet is aangetast.

41

Bijlage F – Urenbesteding Opbouw en inzet controleteam Het controleteam heeft tot en met 25 juni 2021 1.050 uren aan de controle besteed. Het verwachte aantal te besteden uren was 680. In de onderstaande tabel zijn deze uren uitgesplitst naar functieniveaus binnen het team. Overzicht bestede uren

Budget

Werkelijk

Partner

54

55

Manager

114

160

Overige teamleden

512

835

Totaal

680

1.050

De hogere urenbesteding is het gevolg van additionele werkzaamheden inzake Covid19 (Tozo, subsidies, uitgekeerde steunpakketten) en additionele werkzaamheden inzake de SiSa-bijlage / regiodeal gemeente Terneuzen. Deze werkzaamheden zijn met de gemeenteraad gedeeld door middel van onze brief van 16 februari 2021. Daarnaast wordt de hogere urenbesteding verklaard door de controle op afstand vanwege Covid-19. Deze teamopbouw en de inzet van het team heeft geleid tot een kwalitatief goede controle.

42

Contactgegevens drs. A.R.M. (Rutger) Peelen RA Partner r.peelen@bakertilly.nl D. (Dennis) Eijke MSc RA Senior Manager d.eijke@bakertilly.nl R. (Robert-Jan) Buijze MSc Junior Manager r.buijze@bakertilly.nl

Kantoorgegevens: Baker Tilly (Netherlands) N.V. Stationspark 8b Postbus 85 4462 DZ GOES 0113 – 242 000 43