Sliedrecht- Accountantsverslag 2021 t.b.v. auditcommissie.pdf

Wij adviseren u de dossiervorming van de grondexploitaties te structureren en verdiepen voor een betere monitoring en toetsbaarheid hiervan. JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.4 Overige bevindingen en observaties

Afschrijvingstermijnen IVA herzien

Annuïteiten niet altijd juist berekend bij toevoeging investering aan huidige investering Moment van start afschrijven herzien voor alle investeringen

30

Immateriële vaste activa Uw gemeente hanteert voor de afschrijvingstermijnen van de immateriële vaste activa – bijdragen aan activa in eigendom van derden termijnen die overeenkomen met de eigen afschrijvingstermijnen terwijl het Besluit begroting en verantwoording voorschrijft dat dit maximaal de afschrijvingstermijn mag zijn zoals gehanteerd door de derde van wie de activa eigendom is. Wij adviseren u voor de jaarrekeningcontrole 2022 onderzocht te hebben in hoeverre de gehanteerde afschrijvingstermijnen in overeenstemming zijn met de termijnen zoals deze worden gehanteerd door de betrokken derde en hierop aan te blijven sluiten. Materiële vaste activa De gemeente Sliedrecht heeft de nota activabeleid welke vanaf boekjaar 2017 van kracht is. Tijdens de uitvoering van onze jaarrekeningcontrole hebben wij vastgesteld dat deze nota niet altijd wordt gevolgd. Eén van de bepalingen is dat met uitzondering van gebouwen alle activa lineair wordt afgeschreven. Deze worden annuïtair afgeschreven. Wij hebben geconstateerd dat niet alle annuïteiten juist zijn berekend. Met name wanneer tussentijdse investeringen plaatsvinden op reeds bestaande activa worden deze investeringen wel toegevoegd maar wijzigt de annuïteit niet.

Naast bovengenoemd uitgangspunt inzake afschrijven, gaat deze nota ook in moment van de start van het afschrijven: ‘De afschrijving start op 1 januari van het jaar dat volgt op het jaar waarin het actief gereed komt dan wel verworven wordt.’ Met name het moment van gereedkomen is niet nader gedefinieerd. De gemeente Sliedrecht hanteert het uitgangspunt dat een actief gereed komt als de laatste kosten/uitgaven gerealiseerd zijn op een investering. Hierbij wordt dus geen rekening gehouden met een eventuele eerdere ingebruikname van het betreffende actief. In de praktijk betekent dit dat op in gebruik genomen activa nog niet wordt afgeschreven. Een eerste analyse toont dat dit o.a. speelt bij de renovatie van de ‘buitenschil bronbad’ en ‘verbouwing De Reling’, maar dat het resultaateffect hiervan beneden onze rapporteringstolerantie. In onze aandachtspunten naar aanleiding van onze jaarrekeningcontrole 2020 hebben wij dit punt overigens reeds gerapporteerd als actiepunt, wat tot op heden niet is opgevolgd. Wij adviseren u deze wijze van afschrijven te heroverwegen en voor het starten met afschrijven rekening te houden met de daadwerkelijke ingebruikname en dit ook in uw eigen beleid op te nemen. Het is van belang dat u dit proces zodanig inricht dat deze gereedmelding altijd en tijdig wordt afgegeven en wordt gedocumenteerd / vastgelegd.

De vorm en werkwijze zal formeel vastgesteld moeten worden. Jaarlijkse toetsing door de financiële administratie en/of VIC is hierbij van belang.

Nadere duiding nodig van onderscheid onderhoud en vervanging

DASHBOARD

Naast het moment van afschrijven vragen wij ook aandacht voor de tabel van afschrijvingstermijnen en dan met name voor investeringen met een maatschappelijk nut zoals bijvoorbeeld ‘herstraten’ en ‘asfaltdeklagen’. Wij adviseren u deze categorieën nader te specificeren in uw beleid, aangezien het onderscheid tussen onderhoud en investeringen in deze categorie niet altijd eenduidig is op te maken.

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.4 Overige bevindingen en observaties

31

Toepassing van statische methode (op basis van debiteur) de juiste werkwijze voor de gemeente Sliedrecht

Voorziening dubieuze debiteuren De gemeente Sliedrecht hanteert voor bepaling van de voorziening dubieuze debiteuren het aantal dagen dat een vordering openstaat. Alle vorderingen die langer dan één jaar open staan komen voor het vormen van een voorziening in aanmerking. Indien blijkt dat met een debiteur afspraken zijn gemaakt over aflossing of dat bijvoorbeeld aflossing wel plaatsvindt, dan worden deze debiteuren niet voorzien. Deze systematiek wordt op factuurniveau toegepast en niet op debiteurniveau. Op het moment dat van één debiteur meerdere facturen open staan welke deels ouder zijn dan één jaar wordt onvoldoende rekening gehouden met het waarderingsrisico op de minder oude openstaande facturen. Het effect van deze constatering is voor de jaarrekening 2021 lager dan onze rapporteringstolerantie. Wij adviseren u deze systematiek aan te passen en van dubieus geachte debiteuren het hele saldo in de evaluatie te betrekken.

Kwijtschelding in 2021 niet schriftelijk geaccordeerd

Om oninbare vorderingen af te boeken is een formele procedure van toepassing waarbij een bevoegde functionaris vooraf akkoord geeft tot afboeking. Van een afboeking van circa € 28.000 hebben wij dit niet kunnen vaststellen. Vanwege een collegebesluit dat hiertoe alsnog is genomen blijft dit een procesbevinding zonder hieruit volgend controleverschil.

Twee bankrekeningen voor de personeelsvereniging op naam van de gemeente Sliedrecht

Liquide middelen Op de standaardbankverklaring zijn twee bankrekeningnummers vermeld die in beheer zijn van de personeelsvereniging. Deze bankrekeningen staan echter wel op naam van de gemeente Sliedrecht en de gemeente is ook verantwoordelijk voor het saldo op deze bankrekeningen. In de balans zijn deze rekeningen echter niet opgenomen onder de liquide middelen (en kortlopende schulden). Wel is een toelichting opgenomen op het saldo van € 22.453 ultimo 2021 in de toelichting op de balans. Wij adviseren u om deze bankrekeningen over te dragen aan de personeelsvereniging of deze bankrekeningen volgend jaar op te nemen in de administratie en jaarrekening van de gemeente Sliedrecht.

Niet alle facturen die betrekking hebben op 2021 zijn ook in 2021 verwerkt (maar in 2022). Hierdoor is € 203.634 niet verwerkt in de jaarrekening 2021.

Kortlopende schulden Jaarlijkse voeren wij een zogenaamde voortgezette controle uit waarbij wij aan de hand van de geregistreerde facturen in 2022 controleren of deze betrekking hebben op 2021 en of deze ook zo verwerkt zijn in de jaarrekening 2021. Uit een steekproef die wij in eerste instantie hebben uitgevoerd bleek dat drie facturen niet juist waren verwerkt. De grootste factuur voor een bedrag van € 1.217.230 is alsnog gecorrigeerd. Hierna hebben wij aanvullend nog een kleinere steekproef uitgevoerd waarbij weer enkele fouten zijn aangetroffen. Hierna is besloten de controle nagenoeg integraal uit te voeren. Uit deze werkzaamheden bleek nog een aanvullend bedrag van € 203.634 niet verantwoord in 2021. Van dit bedrag heeft € 56.352 geen effect op het resultaat omdat dit betrekking heeft op investeringen en grondexploitaties. Voor de rechtmatigheid wordt wel het gehele bedrag als fout geëvalueerd. Naast bovengenoemde fouten die uit de voortgezette controle zijn onder de kortlopende schulden ook waarborgsommen verantwoord, welke echter een langlopend karakter hebben en derhalve onjuist zijn gepresenteerd voor een bedrag van € 35.161.

Samenvattend betekent dit dat een bedrag van € 147.281 (€ 203.634 -/- € 56.352) een resultaatseffect heeft waardoor het saldo van de jaarrekening voor dit bedrag te hoog is (te weinig kosten opgenomen) en dus een ‘getrouwheids- en rechtmatigheidsfout’ is. Daarnaast hebben wij twee fouten vastgesteld voor € 91.513 (€ 56.352 + € 35.161) zonder resultaateffect maar wel onjuist gepresenteerd in de jaarrekening (en dus niet rechtmatig in het kader van de verslaggeving: BBV).

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.4 Overige bevindingen en observaties

MJOP’s aangepast. Veelal vanaf 2022 ingaand Belang op dotatie te bepalen op basis van egalisatie

32

Voorzieningen Onder de voorzieningen zijn enkele onderhoudsvoorzieningen opgenomen voor egalisatie van groot onderhoudsuitgaven. In 2021 heeft de gemeente Sliedrecht voor meerdere voorzieningen Meerjarenonderhoudsplannen (MJOP) vastgesteld. Dit is een wettelijke verplichting vanuit het BBV om een voorziening te mogen vormen. Voor de voorziening onderhoud van bruggen en de voorziening onderhoud havens heeft het MJOP in ingangsdatum in 2022. Derhalve is de dotatie aan deze voorzieningen over 2021 nog gebaseerd op de oude situatie waarbij een goed en gedegen MJOP niet aanwezig was. Van de voorziening onderhoud gebouwen is de berekende dotatie onjuist, wat in de jaarrekening is gecorrigeerd. Wij adviseren u voor 2022 deze MJOP’s nogmaals te beoordelen en de dotatie te bepalen op basis van een kostenegaliserend verloop, hetgeen inhoudt dat jaarlijkse dotaties aan deze voorzieningen gelijk zijn en zijn bepaald op basis van de totale kosten van het plan voor de duur van het plan minus de stand van de voorziening aan het begin van de looptijd.

Kosten voor regulier onderhoud en investeringen verlopen via MJOP en dotatie aan voorziening. Dit is onjuist

Uit de beoordeling van de meerjarenonderhoudsplannen blijkt dat niet alleen sprake is van een MJOP voor groot onderhoud, maar ook voor regulier onderhoud en met derden afgesloten onderhoudscontracten voor spoed onderhoud etc. Daarnaast is niet altijd duidelijk of sprake is van groot onderhoud of (vervangings)investeringen. Op basis van een eerste globale inschatting voor de jaarrekening 2021 achten wij het effect op het resultaat gering omdat de MJOP net zijn ingegaan en veel uitgaven nog gerealiseerd moeten worden. Toch adviseren wij u deze MJOP’s als nog in 2022 integraal door te lopen en kosten voor regulier onderhoud en eventuele (vervangings)investeringen niet via MJOP en dotaties voor MJOP’s te laten lopen.

Twee voorzieningen niet onderbouwd

Uit onze controle blijkt tevens dat twee kleinere voorzieningen, namelijk voor spaarverlof ambtenaren en Baanhoek West niet of onvoldoende onderbouwd waren. Vanwege de beperkte omvang wegen deze niet mee in onze foutevaluatie.

Mutaties in eigen vermogen zijn niet altijd onderbouwd met duidelijke raadsbesluiten

Nota reserves en voorzieningen op korte termijn actualiseren en goedkeuren door de gemeenteraad

DASHBOARD

Eigen vermogen Jaarlijkse vinden diverse mutaties plaats in het eigen vermogen (onttrekkingen en toevoegingen aan algemene reserve en bestemmingsreserves). Deze mutaties kunnen alleen plaatsvinden als deze door de gemeenteraad zijn goedgekeurd. Dit kan door bijvoorbeeld het goedkeuren van mutaties zoals opgenomen in de begroting of in tussentijdse rapportages of via een apart raadsbesluit. Tijdens de controle bleek dat veel van de mutaties niet altijd te onderbouwen waren met duidelijke raadbesluiten. Zo zijn er werkwijzen die al jaren worden toegepast (onderlinge toevoegingen en onttrekkingen aan bestemmingsreserves voor nieuwe investeringen om hieruit de jaarlijkse afschrijvingslasten te dekken) die eigenlijk niet meer onderbouwd kunnen worden met een raadsbesluit. Ook zijn mutaties van reserves op basis van begrotingswijzigingen en tussenrapportages niet altijd eenduidig uit de besluiten op te maken. Uiteindelijk heeft dit niet geleid tot onrechtmatige mutaties van reserves, maar is de herleidbaarheid naar de oorspronkelijke besluiten beperkt. Wij adviseren u de gemeenteraad de mutaties voor reserves op individueel niveau te laten goedkeuren in het raadbesluit. Dit komt de transparantie, controleerbaarheid en het budgetrecht van uw gemeenteraad ten goede en onttrekkingen en dotaties worden dan per (bestemmingsreserve) goedgekeurd.

Daarnaast adviseren wij de organisatie om op korte termijn de nota reserves en voorzieningen uit 2016 te actualiseren en door de gemeenteraad te laten goedkeuren. In deze nota kan dan de gehanteerde methodiek ten aanzien van bepaalde reserves uiteengezet worden en via een besluit van de gemeenteraad geaccordeerd worden.

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.4 Overige bevindingen en observaties

Opbrengst van € 58.962 ten onrecht verantwoord als nog te besteden subsidie

33

Overlopende passiva Onder de overlopende passiva (Vooruit ontvangen bedragen van Europese en Nederlandse overheden met een specifiek bestedingsdoel) is voor de regeling H16 Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden een bedrag opgenomen van € 58.962. Dit bedrag is volgens de gemeente nog niet besteed in 2021. Dit is niet conform de ingevulde SiSa-bijlage voor deze regeling en derhalve is dit bedrag ten onrechte als nog te besteden opgenomen in de jaarrekening en niet als opbrengsten verantwoord.

Presentatiefout van € 16.558

Daarnaast zal een bedrag van € 16.558 voor nog te besteden subsidie 'Nazorg locatie voormalig gasfabriekterrein niet meer besteed worden, maar terugbetaald moeten worden aan de Provincie Zuid-Holland. De subsidieregeling is afgelopen en het te veel ontvangen bedrag aan voorschot mag niet meer in 2022 besteed worden. Hierdoor is dit bedrag onjuist gepresenteerd in de balans van de gemeente.

Schuld aan DG&J is € 34.384 te hoog

Uit de laatste afrekening van de Serviceorganisatie Jeugd (SOJ), onderdeel van de jaarstukken van Dienst Gezondheid & Jeugd, blijkt dat de gemeente Sliedrecht € 34.384 minder hoeft te betalen aan DG&J. De schuld is derhalve te hoog opgenomen.

H8 regeling € 15.000 is nog te besteden en niet zo verwerkt

Een bedrag van € 15.000 is voor de H8 regeling Regeling Sportakkoord 2020–2022 niet verantwoord als Vooruit ontvangen bedragen van Europese en Nederlandse overheden met een specifiek bestedingsdoel. Dit bedrag is nog niet besteed en is waarschijnlijk in een eerder jaar ten onrechte als opbrengst verantwoord. Samenvattend betekent dit dat een bedrag van € 78.364 (€ 58.962 + € 34.384 -/- € 15.000) een resultaatseffect heeft waardoor het saldo van de jaarrekening voor dit bedrag te hoog is (te weinig kosten opgenomen) en dus een ‘getrouwheids- en rechtmatigheidsfout’ is. Daarnaast hebben wij twee fouten vastgesteld voor € 16.558 zonder resultaateffect maar wel onjuist gepresenteerd in de jaarrekening (en dus niet rechtmatig in het kader van de verslaggeving: BBV).

Gemeente heeft geen niet uit de balans blijkende verplichting Geadviseerd wordt de definitie van belangrijke financiële verplichtingen uit een te zetten Overzicht gewaarborgde leningen voldoet niet aan BBV

DASHBOARD

Niet uit de balans blijkende verplichtingen In de jaarrekening van de gemeente zijn geen ‘niet uit de balans blijkende verplichtingen’ conform artikel 53 letter a opgenomen. Het BBV schrijft voor dat belangrijke financiële verplichtingen waaraan de gemeente voor toekomstige jaren is verbonden worden verantwoord. Belangrijke financiële verplichtingen zijn bijvoorbeeld langlopende huur- en of leasecontracten met partijen waar tussentijdse opzegging niet mogelijk is. Daarnaast zijn er nog veel meer mogelijke verplichtingen te benoemen zoals verlofstuwmeren van personeel etc. Wij hebben de gemeente geadviseerd om de administratie na te lopen op mogelijke belangrijke financiële verplichtingen nadat de gemeente in samenspraak met de gemeenteraad of de mogelijk op te richten Auditcommissie eerst de definitie van ‘belangrijke’ financiële verplichtingen heeft gedefinieerd. Het is van belang om in deze ook zelf als gemeente in overeenstemming met de gemeenteraad belangrijke financiële verplichtingen te benoemen waarover gerapporteerd moet worden. Daarnaast voldoet het overzicht van gewaarborgde geldleningen niet aan de vereisten van BBV (oorspronkelijke bedrag niet benoemd en waarborg% niet juist opgenomen voor iedere lening).

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.5 BBV, WNT en SiSa

BBV wordt nageleefd WNT-verantwoording voldoet aan de vereisten

34

Bevindingen ten aanzien van naleving van de wettelijke verslaggevingsregels (BBV) Wij hebben vastgesteld dat gemeente Sliedrecht de wettelijke verslagleggingsregels (BBV) nagenoeg heeft nageleefd. Diverse toelichtingen op de balans en staat van baten en lasten zijn niet geheel volgens BBV. Daarnaast is staat van baten en lasten niet conform artikel 27 BBV. Zo ontbreken de gerealiseerde kosten voor overhead en het bedrage van de heffing voor vennootschapsbelasting. Naleving van de (publicatieverplichtingen) WNT De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing en vervangt tegelijkertijd de Wopt (Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens). Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen. Voor gemeenten geldt dat de gemeentesecretaris en de griffier als topfunctionaris worden aangemerkt. De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2021 niet meer bedragen dan € 209.000 per jaar. De externe accountant is belast met de controle op de naleving van de WNT door de instelling. Overschrijding van de bezoldigingsnorm wordt aangemerkt als een onverschuldigde betaling, die door de topfunctionaris terugbetaald moet worden aan de instelling.

Gebeurt dit niet, dan is BDO als accountant wettelijk verplicht om bij het ministerie melding te doen van deze onverschuldigde betaling. Wij hebben tevens een meldingsplicht indien u geen of onjuiste gegevens heeft gepubliceerd in de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2021 van gemeente Sliedrecht niet strijdig zijn met de WNT en dat de jaarrekening 2021 van gemeente Sliedrecht voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.

Geen resterende bevindingen SiSa-bijlage

SiSa-bijlage Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachting accountantscontrole SiSa 2021. Op grond van ons onderzoek hebben wij bij uw specifieke uitkeringen geen resterende fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden. Zie tevens bijlage B. Wij zien een landelijke trend dat Ministeries steeds vaker een Specifieke regeling kiezen voor het verstrekken van subsidies aan decentrale overheden. Het aantal SiSa regelingen, ook voor uw gemeente, is daardoor exponentieel toegenomen. Dit verhoogt de druk op de organisatie van uw gemeente en tevens op ons als controlerend accountant.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.6 Begrotingsrechtmatigheid

Gerealiseerd resultaat bedraagt € 2,6 miljoen over 2021

35

Lastenoverschrijdingen in het kader van begrotingsrechtmatigheid In totaal heeft uw gemeente circa € 78,8 miljoen aan lasten begroot na wijziging, tegenover circa € 76,6 miljoen aan werkelijke lasten over 2021. Dit is in totaal een onderschrijding van € 2,2 miljoen (2,8%). Aan baten had uw gemeente een bedrag van € 76,6 miljoen begroot na wijziging, tegenover € 78,0 miljoen aan werkelijke baten over 2021. In totaal gaat het om een hogere realisatie van baten van € 1,4 miljoen (1,8%). Naast het gerealiseerde totaal saldo van baten en lasten kent een gemeente ook het gerealiseerde resultaat. Dit is het gerealiseerde totaal saldo van baten en lasten, plus of min de tussentijdse resultaatbestemmingen. Deze bestemmingen bestaan uit in de loop van het jaar gedane onttrekkingen uit reserves minus de tussentijdse stortingen in reserves. De stortingen in dan wel onttrekkingen aan reserves vinden plaats op basis van door u genomen besluiten. In 2021 is er per saldo circa € 1,1 miljoen aan de reserves onttrokken zodat het gerealiseerde resultaat € 2,6 miljoen positief bedraagt. De gemeenteraad autoriseert de begroting en stelt de kaders voor het college vast. Het college is verantwoordelijk voor de uitvoering van het beleid binnen de gestelde begroting. Begrotingsafwijkingen dienen tijdig gesignaleerde en gerapporteerd te worden aan de gemeenteraad.

Bij begrotingsoverschrijdingen die niet gedurende het jaar zijn voorgelegd aan de gemeenteraad is formeel sprake van een onrechtmatigheid. Echter hoeven deze overschrijdingen niet altijd te worden meegewogen in het accountantsoordeel, bijvoorbeeld indien de overschrijdingen geheel of grotendeels worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten of overschrijdingen bij openeinde regelingen. In de toelichting op het overzicht van baten en lasten zijn de begrotingsoverschrijdingen nader weergegeven en geanalyseerd. Controle begrotingsrechtmatigheid Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2021, hebben wij de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. De toe te passen normen voor dit begrotingscriterium zijn gebaseerd op artikelen 189, 190 en 191 van de Gemeentewet en moeten door de raad nader worden ingevuld en geconcretiseerd. Dit gebeurt door middel van de begroting en via de verordening op het financieel beheer ex artikel 212 van de Gemeentewet. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota Rechtmatigheid van de Commissie BBV. Belangrijk hierbij is dat het overschrijden van de begroting altijd onrechtmatig is, maar niet in alle gevallen hoeft te worden meegewogen in het accountantsoordeel.

In het kader van de begrotingsrechtmatigheid moet gecontroleerd worden op het niveau van de lastenoverschrijdingen per programma. Wij hebben op basis van de staat van baten & lasten uit de jaarstukken 2021 geconstateerd dat sprake is van een lastenoverschrijding op één programma, wat leidt tot onderstaande evaluatie, in overeenstemming met de Kadernota rechtmatigheid: ONRECHTMATIG LASTENOVERSCHRIJDING PROGRAMMA

Bestuur, veiligheid en organisatie (totaal € 46.000)

DASHBOARD

JAARREKENING

BEGROTINGSAFWIJKING

TELT NIET MEE IN OORDEEL

Budgetoverschrijdingen die passen binnen het bestaande beleid. Niet ondubbelzinnig vastgesteld dat dit eerder aan de gemeenteraad had kunnen worden gemeld. Derhalve telt dit niet mee in onze oordeelsvorming.

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN



TELT WEL MEE IN OORDEEL

4.7 Toelichting onrechtmatigheden

Minimale overschrijding op vier kredieten van € 27.142

36

Kredietoverschrijdingen In het kader van de begrotingsrechtmatigheid hebben wij de lastenoverschrijdingen op investeringskredieten getoetst om vast te stellen of de gerealiseerde uitgaven binnen de door de gemeenteraad geautoriseerde begroting (investeringskredieten) zijn gebleven. Uit deze analyse blijkt dat voor vier kredieten sprake is van een overschrijding van het budget: • Vervanging huisvuilcontainers € 9.597 • Aanpassingen sportaccomm ivm brandweereisen € 1.121 • Veegwagen Mitsubishi (vervanging 9-VDT-90) € 15.986 • Huisvuilauto m.kraan DAF FAN CF 75 (verv.BZ-BN-16) € 437 Dit bedrag is op basis van de rapporteringstolerantie niet opgenomen in onze foutevaluatie in hoofdstuk 2.

Overige overschrijdingen binnen afwijkingsbeleid door raad nog te autoriseren

Onrechtmatigheid bedraagt € 113.151

De overige in hoofdstuk 6.1 Investeringsoverzicht gerapporteerde kredietoverschrijdingen zijn overschrijdingen op subniveau binnen een door de gemeenteraad gevoteerd krediet. Dit betreffen overschrijdingen ten aanzien van de jaarlaag maar niet ten aanzien van het volledige krediet of zijn in een enkel geval verkeerd geadministreerd zoals de overschrijding op krediet Rioolvervanging Rivierenbuurt zuid 2022 (GRP 2019-2023) ad € 87.160. De investering behoort tot krediet Vervanging persleidingen (GRP 2019-2023) waarvoor een krediet van € 95.000 is gevoteerd. Dit leidt derhalve niet tot een kredietoverschrijding. Onrechtmatige contracten in het kader van Europese aanbestedingsrichtlijnen Als onderdeel van onze rechtmatigheidscontrole controleren wij de naleving van de Europese aanbestedingsrichtlijnen. Deze controle voeren wij uit aan de hand van een inkoopanalyse die wordt opgesteld door de ambtelijke organisatie. Wij voeren onze controle uit in overeenstemming met de hiertoe opgestelde notitie van de Sectorcommissie Decentrale Overheden (SDO) van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA). Op basis van de uitgevoerde controle hebben we vastgesteld dat één contract ten onrechte niet Europees is aanbesteed. De totale besteding op deze contracten in 2021, en als gevolg hiervan te rapporteren onrechtmatigheid, bedraagt € 113.151.

Het contract is in een voorgaand jaar afgesloten. Wij voeren tevens een steekproef uit op contracten < Europese aanbestedingsgrens, omdat het risico bestaat dat de contractwaarde hiervan wel boven de grens ligt. Uit deze steekproef hebben we geen bevindingen geconstateerd.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.8 Significante schattingsposten

37

Schattingen zijn in het algemeen neutraal van aard

Inherent aan het opmaken van een jaarrekening, is dat het college, ondersteund door de ambtelijke organisatie, schattingen moet maken. Bepaalde schattingen zijn van bijzonder belang door hun invloed op de jaarrekening en doordat zij een hoge mate van schattingsonzekerheid vertonen. Dit laatste betekent dat de schatting vatbaar is voor een inherent gebrek aan nauwkeurigheid in de waardering.

Wij hebben geen controleverschillen naar aanleiding van deze schattingen

Een goed inzicht in de jaarrekening vereist kennis van deze posten. Als onderdeel van de controle hebben wij de oordeelsvormingen en besluiten van het management bij het maken van de schattingen beoordeeld op indicaties voor mogelijke tendenties. In het hierna opgenomen overzicht hebben wij van de jaarrekeningposten waaraan een belangrijke schatting ten grondslag ligt weergegeven of wij de schatting als conservatief, neutraal of pessimistisch hebben aangemerkt. BEDRAG (x € 1.000)

OMSCHRIJVING SCHATTING IN DE JAARREKENING

Waardering bouwgronden in exploitatie (grondexploitaties)

2.287

Voorzieningen voor verplichtingen, toekomstige verliezen en risico’s

2.095

Onderhoudsegalisatievoorzieningen

3.256

Inbaarheid vorderingen (voorziening dubieuze debiteuren)

SAMENVATTING

ONTWIKKELINGEN

Gemeente Sliedrecht heeft een voorziening voor wethouders pensioenen. De hoogte van de voorziening wordt bepaald door een actuaris (expert). Wij hebben de deskundigheid van de expert en aanvaardbaarheid van de gemaakte schatting vastgesteld. Aan de onderhoudsvoorzieningen liggen actuele MJOP’s ten grondslag. De inhoudelijke kwaliteit hiervan is wisselend, echter geen sprake van een specifieke tendentie in de gehanteerde uitgangspunten. Zie voor onze bevindingen op de onderhoudsvoorzieningen paragraaf 4.4. De voorziening voor oninbaarheid van vorderingen wordt op een statische wijze gemaakt. De enige uitzondering hierop zijn belastingdebiteuren, die door de GBD dynamisch worden voorzien. Wij achten deze werkwijze aanvaardbaar, gezien de populatie. Zie voor onze bevindingen op de bepaling van de voorziening dubieuze debiteuren paragraaf 4.4. Activa wordt conform het BBV gewaardeerd tegen de verkrijgingsprijs. Er hebben geen afwaarderingen naar de lagere marktwaarde in 2021 plaatsgevonden. Wij hebben hiervoor ook geen indicaties geconstateerd. Afschrijvingstermijnen liggen vast in een nota en zijn aanvaardbaar.

80.211

Neutraal

JAARREKENING

TOELICHTING SCHATTING

De schatting ten aanzien van de grondexploitaties is neutraal. Zie uitgebreide toelichting op de grondexploitaties in paragraaf 4.3.

9.219

Waardering vaste activa (inclusief afschrijvingstermijnen)

Conservatief, maar aanvaardbaar

BEOORDELING HUIDIG BOEKJAAR

Optimistisch, maar aanvaardbaar

ONZE CONTROLE

INTERNE BEHEERSING

BIJLAGEN

38

Bijlagen

A

Onze controle

B

Bevindingen SiSa-bijlagen

39

A. Onze controle

A. Onze controle

Doel van de controle

Opdrachtverstrekking vastgelegd in opdrachtbevestiging

Materialiteit op basis van bepalingen uit het BADO

Wij zijn onafhankelijk van de gemeente

DASHBOARD

40

Doel en object van de controle Het doel van de controle is het geven van een onafhankelijk oordeel of de financiële overzichten van gemeente Sliedrecht, in alle van materieel belang zijnde opzichten, zijn opgesteld in overeenstemming met het BBV. Opdracht Wij hebben de jaarrekening gecontroleerd conform de Nederlandse controlestandaarden en de met u gemaakte afspraken in de opdrachtbevestiging van 8 november 2021. Tevens beoordeelden wij de verenigbaarheid van de andere informatie, inclusief de overige gegevens en het bestuursverslag met de jaarrekening en of deze geen materiële afwijkingen bevatten op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins. Voor een accountantscontrole gelden inherente beperkingen, die zijn uiteengezet in de opdrachtbevestiging. Voor een uitgebreide beschrijving van onze aanpak verwijzen wij naar onze opdrachtbevestiging d.d. 8 november 2021 met kenmerk ‘MS/MF/RA699’. Materialiteit Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel.

Bij onze controlewerkzaamheden hebben wij als uitgangspunt de door de raad vastgestelde toleranties gehanteerd. De raad heeft ons daarbij opgedragen om bij onze oordeelsvorming en rapportering uit te gaan van de hierna vermelde goedkeurings- en rapporteringstolerantie. Op basis van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en onze professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel bepaald op € 786.150. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel zijn. Wij zijn met u overeengekomen dat wij tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de € 50.000 rapporteren, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn. Onze controle richt zich tevens op de getrouwheid en rechtmatigheid van de informatie in de WNT-verantwoording en de SiSa-bijlage van de jaarrekening. Voor de WNT en SiSa gelden specifiek voorgeschreven rapporteringstoleranties die veelal lager zijn dan uw rapporteringstolerantie. Wij passen deze voorgeschreven WNT- en SiSa-toleranties eveneens op correcte wijze toe.

Onafhankelijkheid Nederlands recht en overige beroepsregels, zoals de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO), vereisen dat wij onafhankelijk zijn ten opzichte van onze controlecliënten. Wij zijn van mening dat door ons is voldaan aan deze eisen. Wij hebben de overige dienstverlening naast de controle van de jaarrekening beoordeeld aan de hand van onze beroepsregels en hebben geconcludeerd dat het type dienstverlening en de vergoeding onze onafhankelijkheid niet beïnvloeden. Wij zijn onafhankelijk van gemeente Sliedrecht zoals vereist in de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta), de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

A. Onze controle

Risicogerichte controleaanpak

41

Controle-aanpak Onze controleaanpak is gebaseerd op een risicogerichte benadering, waarbij controlewerkzaamheden nagenoeg allemaal gegevensgericht plaatsvinden. Deze aanpak gaat uit van een risicoanalyse op transactiestromen, zoals verkoopactiviteiten en personeelszaken. Daarnaast worden bedrijfsrisico’s beoordeeld die voortvloeien uit de strategie en operaties van gemeente Sliedrecht. In de risicoanalyse hebben wij beoordeeld in hoeverre de onderkende risico’s van invloed kunnen zijn op de jaarrekening. De risico’s met een hoge waarschijnlijkheid van het zich voordoen en mogelijk materiële impact hebben in onze controle meer aandacht gehad. Deze risico’s betreffen:  Het niet naleven van Europese aanbestedingsregels;  Onjuiste waardering van bouwgronden in exploitatie (materiële post met verschillende schattingselementen); en  Schattingsposten en bijbehorende journaalposten (waaronder memoriaalboekingen).

Voornemen tot goedkeurende controleverklaring Continuïteitsveronderstelling achten wij aanvaardbaar

Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening en bevat geen materiële afwijkingen

DASHBOARD

Strekking van de controleverklaring Aangezien de jaarrekening 2021 van Sliedrecht aan de daaraan te stellen eisen voldoet, zijn wij voornemens een goedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening te verstrekken. Alle bevindingen voortvloeiend uit onze controle van de jaarrekening 2021 zijn afdoende behandeld en onze controle is afgerond. Continuïteit De waarderingen in de jaarrekening van gemeente Sliedrecht zijn gebaseerd op de veronderstelling dat de gemeente als geheel in continuïteit zal worden voortgezet. De inschatting of een duurzame voorzetting mogelijk is, inclusief de eventueel in de jaarrekening op te nemen toelichting, is de wettelijke verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders. Als accountant beoordelen wij de aanvaardbaarheid van de door het college van burgemeester en wethouders ingeschatte mogelijkheden tot een duurzame voortzetting. Wij vinden deze inschatting aanvaardbaar. Overige informatie De jaarstukken 2021 van de gemeente bestaan uit:  het jaarverslag 2021 (programmaverantwoording en verplichte paragrafen);  de jaarrekening 2021 (balans met toelichting, overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting inclusief SiSa-bijlage en taakvelden).

In het onderdeel ‘programmaverantwoording’ van het jaarverslag dient informatie opgenomen te worden over: wat hebben we gedaan, wat hebben we bereikt en wat heeft het gekost? De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (zoals weerstandsvermogen, bedrijfsvoering, etc.) het jaarverslag. Beide onderdelen vallen niet (expliciet) onder de controle van de jaarrekening. Het primaire object van de accountantscontrole (op grond van artikel 213 van de Gemeentewet) is de jaarrekening (de balans met toelichting en het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting). De inhoud van het jaarverslag (programmaverantwoording en paragrafen) hebben wij getoetst. Bij onze controle hebben wij geen materiële afwijkingen tussen het jaarverslag en de jaarrekening geconstateerd. Het jaarverslag en de jaarrekening zijn met elkaar verenigbaar.

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

A. Onze controle

De grondslagen van de jaarrekening 2021 zijn aanvaardbaar

Geen materiële fraude of non-compliance vastgesteld

42

Gehanteerde grondslagen De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van uw gemeente zijn uiteengezet in de grondslagen van de jaarrekening 2021. In 2021 zijn er geen wijzigingen geweest in toegepaste verslaggevingsgrondslagen die een aanzienlijke invloed hebben op de baten en lasten of de financiële positie van uw gemeente. Significante verslaggevingsgrondslagen en toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie van uw gemeente en de baten en lasten in de jaarrekening. Daarnaast vereisen zij van het college en het management dat zij een oordeel vormen ten aanzien van soms moeilijke, subjectieve en complexe posities vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn. Wij hebben het door het college en het management toegepaste proces met betrekking tot significante verslaggevingsaspecten geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Fraude en non-compliance Onze controle is niet specifiek gericht op het ontdekken van fraude. Bij de planning voor de jaarrekeningcontrole, houden wij rekening met het risico dat de jaarrekening als gevolg van fraude en onregelmatigheden onjuistheden van materieel belang zou kunnen bevatten. Daarnaast hebben wij beoordeeld in hoeverre sprake kan zijn van een risico omtrent corruptie.

Eén van de door ons uitgevoerde maatregelen is het bespreken van de mogelijke frauderisico’s en mogelijke fraudesituaties op verschillende niveaus binnen de organisatie Hiertoe hebben wij de mogelijke frauderisico’s en de mogelijke fraudesituaties besproken met de directie en functionaris(sen) en met het college en de auditcommissie. Deze besprekingen en onze controlewerkzaamheden hebben geen aanwijzingen voor materiële fraude opgeleverd. Met ingang van boekjaar 2022 zijn wij op grond van richtlijnen van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA) verplicht in de controleverklaring te rapporteren over fraude. Bij de beoordeling van het risico omtrent corruptie hebben wij gekeken naar klantspecifieke omstandigheden zoals de geografische plaats van de activiteiten, hebben we gekeken naar de sectoren waar corruptie meer dan gemiddeld voorkomt en hebben we beoordeeld in hoeverre buitenlandse wetgeving als de UK Bribery Act en de US Foreign Corrupt Practices Act van invloed kunnen zijn. Wij hebben aandacht besteed aan de compliance met de voor u van toepassing zijnde wet- en regelgeving en overige bepalingen voor zover wij die van belang achten in het kader van onze controle van de jaarrekening. Bij die werkzaamheden hebben wij geen materiële non-compliance geconstateerd.

Geen belangrijke tekortkomingen rond continuïteit van geautomatiseerde gegevensverwerking

DASHBOARD

Geautomatiseerde gegevensverwerking De accountant dient op basis van artikel 2:393, lid 4 BW, melding te maken van zijn bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Tijdens de interim-controle hebben wij ook relevante processen met betrekking tot de geautomatiseerde gegevensverwerking getoetst. Voor onze bevindingen verwijzen wij naar onze managementletter en boardletter 2021. Wij hebben de automatiseringsorganisatie van de organisatie uitsluitend in het kader van de jaarrekeningcontrole beoordeeld. De interim-controle heeft geen belangrijke tekortkomingen in de continuïteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking aan het licht gebracht.

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

43

B. Bevindingen SiSa-bijlagen

B. Bevindingen SiSa-bijlage

44

Inleiding Bij de jaarrekening wordt als bijlage de SiSa-verantwoording toegevoegd. Gemeente Sliedrecht heeft de rechtmatige totstandkoming van de SiSa-bijlage getoetst. In onderstaande tabel zijn de te rapporteren bevindingen opgenomen. Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit rapport over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2021 in het kader van SiSa worden verantwoord. Per regeling is aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Wanneer geen cijfers zijn vermeld bij een regeling, betekent dit dat er geen bevindingen zijn. Strekking controleverklaring getrouwheid (jaarrekening)

GOEDKEUREND

Strekking controleverklaring rechtmatigheid (jaarrekening)

GOEDKEUREND

NR.

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG

A7

Tijdelijke ondersteuning toezicht en handhaving

A12B B2

Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek 2174

C1

Specifieke uitkering reductie energiegebruik

C32

Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen

C43

Regeling reductie energiegebruik woningen

C62

Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen

D8

Specifieke uitkering Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022

D14

Middelen inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen

E27B

Brede doeluitkeringen verkeer en vervoer (SiSa tussen medeoverheden)

F1

Regeling aankoop woningen onder een hoogspanningsverbinding

F9

Extern Advies Warmtetransitie

G2

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_ gemeentedeel 2021

G2A

G3A

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_ totaal 2020 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 ( exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen) _ gemeentedeel 2021 Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 ( exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen) _ totaal 2020

G4

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers ( Tozo) _ gemeentedeel 2021

G4A G12

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers ( Tozo) _ Totalen 2020 Kwijtschelden publieke schulden SZW- domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_ gemeentedeel

H4

Specifieke uitkering Sport

H8

Specifieke uitkering voor lokale sportakkoorden en leefstijlinterventies 2021

H16

Specifieke uitkering IJsbanen en Zwembaden

G3

DASHBOARD

JAARREKENING

FOUT OF ONZEKERHEID

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

FINANCIËLE OMVANG IN €

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

BIJLAGEN

B. Bevindingen SiSa-bijlage | Tozo

45

Tozo NR.

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG

G4

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2021

Fout

G4

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2021

Onzekerheid

G4

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen

Fout

G4

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen

Onzekerheid

G4

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen

Fout

G4

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen

Onzekerheid

G4

Tozo 2

Fout

G4

Tozo 2

Onzekerheid

G4

Tozo 3

Fout

G4

Tozo 3

Onzekerheid

G4

Tozo 4

Fout

G4

Tozo 4

Onzekerheid

G4

Tozo 5

Fout

G4

Tozo 5

Onzekerheid

G4

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T

G4 G4 G4

DASHBOARD

JAARREKENING

FOUT OF ONZEKERHEID

FINANCIËLE POSITIE

FINANCIËLE OMVANG IN €

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

Fout Onzekerheid

Fout Onzekerheid

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

B. Bevindingen SiSa-bijlage | Tozo

46

Tozo (vervolg) NR.

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG

G4A

G4A

Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen (toepassing artikel 21, lid 3 Besluit 17 april)

G4A

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen (toepassing artikel 21, lid 3 Besluit 17 april)

G4A

G4A

Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 2, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

G4A

Tozo 2, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

G4A

G4A

Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 3, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

G4A

Tozo 3, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

G4A

Omvang vorderingen levensonderhoud (jaar T) Tozo 1 (i.v.m. verstrekte voorschotten op Tozo-aanvragen levensonderhoud welke zijn ingediend vóór 22 april 2020) Omvang vorderingen levensonderhoud (jaar T) Tozo 1 (i.v.m. verstrekte voorschotten op Tozo-aanvragen levensonderhoud welke zijn ingediend vóór 22 april 2020)

G4A G4A G4A G4A

G4A G4A

G4A G4A

G4A

DASHBOARD

JAARREKENING

FOUT OF ONZEKERHEID

FINANCIËLE OMVANG IN €

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

Fout Onzekerheid Formele onrechtmatigheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Formele onrechtmatigheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Formele onrechtmatigheid

FINANCIËLE POSITIE

Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

47

bdo.nl