Gemeente Schagen - Accountantsverslag 2022 definitief getekend

Voorziening dubieuze debiteuren niet toereikend onderbouwd Volgens de financiële verordening 2022 van gemeente Schagen wordt bij het opmaken van de rekening jaarlijks beoordeeld in hoeverre er sprake is van oninbare vorderingen. De voorziening wordt gevoed uit de exploitatie en betreft het verschil tussen de gewenste omvang en de werkelijke omvang van de voorziening. Het niveau van de gewenste omvang wordt echter niet vermeld in de financiële verordening. Hierdoor ontbreken duidelijke kaders voor het college bij het bepalen van deze voorziening.

Op basis van het BBV is een andere verantwoordingswijze wel mogelijk vanuit een fusie van verschillende gemeenten zoals hier het geval is. Als de pensioenuitkeringen gedekt worden uit een voorziening, dan dient echter jaarlijks beoordeeld te worden of deze voorziening nog toereikend is op basis van actuariële grondslagen. Dit heeft niet plaatsgevonden voor de voorziening per 31 december 2022. Het uitgangspunt is dat de pensioenuitkering loopt totdat de gerechtigde 83 jaar is. Hierbij wordt geen rekening gehouden met sterftekans en indexatie van de uitkering. Hierdoor is de voorziening mogelijk niet volledig verantwoord. Wij hebben deze onzekerheid meegenomen in onze oordeelsvorming ten aanzien van de getrouwheid van de jaarrekening als PM post.

Op basis van de bewoordingen in de financiële verordening zijn wij van mening dat alle vorderingen individueel moeten worden beoordeeld op oninbaarheid. Dit heeft echter niet gebeurd. In plaats daarvan is de voorziening bepaald op basis van een voorcalculatorisch percentage. Het college heeft niet kunnen onderbouwen dat dit percentage een getrouw beeld geeft van de gewenste omvang van de voorziening. Derhalve hebben wij de omvang van de voorziening voor dubieuze debiteuren in onze oordeelsvorming meegenomen als onzeker.

30 Accountantsverslag 2022 Gemeente Schagen

v

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel

Jaarverslag Jaarrekening

Fraude(risico) Interne beheersing

Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Fysiek domein

Resultaten bedrijfsvoering

Begrotingsrechtmatigheid

Financiële positie

Bijzonderheden in uw jaarrekening (3/3) Voorziening riolering onderbouwen in gemeentelijk rioleringsplan In overeenstemming met artikel 229b van de Gemeentewet mogen heffingen maximaal kostendekkend worden vastgesteld. Deze beoordeling vindt plaats op basis van de geraamde baten en lasten. Hierbij is het toegestaan om schommelingen te voorkomen in de tarieven door tariefegalisatie toe te passen. Uw gemeenteraad heeft met de vaststelling van het gemeentelijke rioleringsplan bepaald om in het tarief voor de rioolheffing niet te sparen voor toekomstige lasten, maar om de bijdragen van derden die niet direct in verband staan met achterstallig onderhoud of investeringen aan de riolering in te zetten ten behoeve van tariefegalisatie. De middelen worden dan op begrotingsbasis gedoteerd aan een voorziening. Er moet extracomptabel worden aangetoond dat deze middelen binnen een redelijke termijn ingezet worden ter bestrijding van de lasten waarvoor een heffing is opgelegd. In de jaarrekening 2022 is een (egalisatie)voorziening Riool verantwoord van € 6,4 miljoen. Deze voorziening is in 2022 met EUR 1,0 miljoen gedoteerd op basis van het gerealiseerde resultaat op het product Riool.

Er is niet inzichtelijk wat de achterliggende oorzaak is van de omvangrijke stand van de voorziening, zoals een te hoog tarief, achterblijvende investeringen of achterblijvend onderhoud en hoe dit bedrag binnen een redelijke termijn ingezet kan worden ter bestrijding van de lasten aan het riool. Wij raden u aan om in overleg te treden met het college om de omvang van de voorziening Riolering nader te analyseren op oorzaak en toekomstige inzet. Voorziening overdracht wegen HHNK vrijgevallen In 2020 heeft de gemeente een gewenningsbijdrage ontvangen van € 1,5 miljoen van het Hollands Noorderkwartier in verband met de overname van het beheer en eigendom van een aantal wegen. Dit bedrag was in de jaarrekening 2020 gestort in een Voorziening overdracht wegen HHNK. Op basis van de overeenkomst met het Hollands Noorderkwartier hebben wij echter geconstateerd dat de bijdrage onvoorwaardelijk is en geen voorwaardelijk verband houdt met het eigendom van de wegen. Met andere woorden: de gemeente heeft geen verplichting jegens het HHNK om het ontvangen bedrag te gebruiken voor onderhoud of beheer van de wegen. Derhalve is de voorziening ten grootte van € 874.000 in de jaarrekening 2022 vrijgevallen ten gunste van het resultaat. Vanuit de resultaatbestemming is dit bedrag verantwoord in de reserve Maatschappelijk nut.

31 Accountantsverslag 2022 Gemeente Schagen

v

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel

Jaarverslag

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Resultaten bedrijfsvoering

Fysiek domein

Bij het opstellen van de jaarrekening maakt het college belangrijke schattingen. We hebben de schattingen die het college heeft gemaakt bij het opstellen van de jaarrekening 2022 beoordeeld. Onderstaande tabel geeft een overzicht van onze bevindingen met de bijbehorende motivering voor zover niet elders in dit rapport behandeld. Schattingspost

Oordeel

Toelichting

Waardering financiële vaste activa

We hebben de waardering van uw financiële vaste activa in detail gecontroleerd. Wij concluderen dat de inschattingen van het college ten aanzien van de kapitaalverstrekkingen en (gerelateerde) leningen evenwichtig tot stand zijn gekomen.



Interne beheersing

Ontwikkelingen voor uw organisatie

Waardering (im)materiële vaste activa

Aan de wijze van afschrijven op (im)materiële vaste activa ligt de financiële verordening van de gemeente ten grondslag. De gehanteerde afschrijvingspercentages blijken echter niet volledig uit de grondslagen van de jaarrekening. De gehanteerde afschrijvingspercentages zijn afgestemd op de economische levensduur van de (im)materiële vaste activa en daarmee aanvaardbaar. Wij hebben vastgesteld dat de gehanteerde uitgangspunten evenwichtig zijn.



controleverschil

optimistisch

evenwichtig

voorzichtig

controleverschil

Bijlagen

Financiële positie

Schattingen domein bedrijfsvoering zijn evenwichtig

Jaarrekening

Fraude(risico)

Begrotingsrechtmatigheid

32 Accountantsverslag 2022 Gemeente Schagen

vv

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel

Jaarverslag Jaarrekening

Fraude(risico) Interne beheersing

Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Fysiek domein

Resultaten bedrijfsvoering

Begrotingsrechtmatigheid

Financiële positie

Begrotingsrechtmatigheid is toereikend toegelicht in de jaarrekening Een onderdeel van onze rechtmatigheidscontrole betreft de naleving van het budgetrecht van de raad. Overschrijdingen zijn in sommige gevallen onrechtmatig.

Op basis van de Financiële verordening 2022 van de gemeente Schagen informeert het college de raad door middel van één tussentijdse rapportage over de realisatie van de begroting van de gemeente van het lopende boekjaar. In een tweede rapportage wordt daarnaast ook gerapporteerd over de realisatie en raming van de uitputting van de investeringskredieten. Als ondergrens geldt een afwijking groter dan € 25.000. Toelichting van afwijking bij budgetten groter dan € 1,0 miljoen vindt in ieder geval plaats als de afwijking groter is dan 2,5%. Een dergelijke analyse moet ook in de jaarrekening worden opgenomen. Wij hebben geconstateerd dat er in de jaarrekening een voor het doel toereikende analyse is opgenomen van de budgetoverschrijdingen per programma, inclusief conclusievorming ten aanzien van de rechtmatigheid van de overschrijdingen. Tevens is een afzonderlijke analyse opgenomen van de overschrijding van de (restant)kredieten. Wij kunnen ons vinden in de conclusievorming door het college voor beide overzichten.

Overigens merken wij op dat in de jaarrekening geen analyse is opgenomen van de onderschrijding van de baten. Dit is niet geheel in overeenstemming met de financiële verordening. In de Kadernota Rechtmatigheid is de begrotingsrechtmatigheid echter beperkt tot de uitgaven. Hiermee zijn de baten buiten onze oordeelsvorming geplaatst. Hoewel de geautoriseerde baten op bijvoorbeeld het Domein Ruimte en Economie is onderschreden, leidt dit niet tot een onrechtmatigheid.

33 Accountantsverslag 2022 Gemeente Schagen

Belangrijkste boodschappen

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Resultaten bedrijfsvoering

Fysiek domein

Begrotingsrechtmatigheid

Financiële positie

De financiële positie is fors verbeterd Oordeel bij de jaarrekening Oordeel

Jaarverslag Jaarrekening

In de grafiek op de volgende pagina is een overzicht opgenomen van de kengetallen die verplicht in de jaarrekening van Schagen moeten worden opgenomen. Bij de controle hebben wij geconstateerd dat niet alle kengetallen in de paragraaf juist berekend zijn. Wij raden u aan om met ingang van komend jaar de berekening van de kengetallen intern te laten toetsen door de concerncontroller voordat deze in de jaarrekening wordt opgenomen.

•

•

Fraude(risico) Interne beheersing

Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

Uit het overzicht blijkt dat de financiële positie van Schagen als geheel voldoende is. Tussen de diverse kengetallen zijn wel verschillen zichtbaar. Hieronder hebben wij de ratio’s over 2022 afgezet tegen de waarden van de ratio’s van de gemeente over de afgelopen drie jaar, maar ook tegen de gemiddelde omvang van de gemeenteklasse tussen 45.000-60.000 inwoners, de COROP regio Kop van Noord-Holland, de provincie NoordHolland en Nederland als geheel. Hieruit blijkt dat de financiële positie ten opzichte van soortgelijke gemeenten, de gemeenten in de regio, in de provincie en in Nederland zeer positief is. Dit geldt met name voor de liquiditeits- en solvabiliteitsratio’s. Onze belangrijkste observaties ten aanzien van de ratio’s zijn: • De netto schuldquote is in 2022 fors afgenomen en blijf ruim beneden het door de raad gewenste maximum van 70%. De belangrijke reden hiervoor is de toename van de baten uit de algemene uitkering die niet volledig zijn uitgegeven. In plaats hiervan zijn (langlopende) schulden afgelost en is een deel van het overschot ondergebracht in Rijks schatkist.

•

Ten opzichte van andere gemeenten, in het bijzonder met dezelfde omvang, is de netto-schuldquote erg laag. Dit geeft blijk van een behoedzame financiële bedrijfsvoering en een solide financieringsstructuur van de kapitaalgoederen. Door het positieve rekeningresultaat is de solvabiliteit verder toegenomen. Hierdoor is de gemeente weerbaarder voor onverwachte tegenvallers. De omvang van 47,1% blijft echter wel achter bij het door de raad gewenste minimumniveau van 50%. Dit streefpercentage is naar onze mening aan de hoge kant in vergelijking tot andere gemeenten. Hoewel het een indicatie is van een zeer solide financieel beleid, is het nadeel dat middelen die in het vermogen zijn besloten, niet op korte termijn voor beleidsdoelstellingen kan worden ingezet. Het relatieve belang van de grondexploitaties in de totale exploitatie van de gemeente is verder verminderd. Dit is te danken aan de verkoopactiviteiten in met name Warmenhuizen Remmerdel, Schagen Lagedijk en de kleine flexibele woonvormen in Schagen. Het landelijk gemiddelde is ongeveer 7,6%, terwijl bij Schagen dit percentage 1,6% is. Dit sluit echter wel aan bij de andere gemeenten in de provincie en is zelfs exact gelijk aan de risicopositie van de andere gemeenten in de Kop van Noord-Holland. Opvallend is echter dat Schagen fors meer actieve grondexploitaties heeft dan de andere gemeenten in de Noordkop.

Dit geeft aan dat de portefeuille in het grondbeleid goed gebalanceerd is.

34 Accountantsverslag 2022 Gemeente Schagen

Detailbevindingen jaarrekening

Belangrijkste boodschappen

Sociaal domein

Resultaten bedrijfsvoering

Fysiek domein

Begrotingsrechtmatigheid

Financiële positie

De informatiewaarde van de analyse van het weerstandsvermogen is beperkt Oordeel bij de jaarrekening

•

De belastingcapaciteit ligt met 117,4% fors boven het landelijk gemiddelde, alsmede boven de andere gemeenten in de Kop van NoordHolland. Ten opzichte van andere gemeenten met uw omvang is het percentage nog hoger. Andere gemeenten met de omvang tussen 45.00060.000 inwoner kennen een ratio van 93,5%. Hierbij is echter geen rekening gehouden, noch een analyse gemaakt, van de beschikbare voorzieningen in de gemeente. De structurele exploitatieruimte is fors positief. Dit houdt in dat de structurele lasten kunnen worden gedekt door structurele baten. Er een feitelijk sprake is van een duurzaam overschot in de exploitatie. Hiermee onderscheidt de gemeente zich van andere gemeenten. Gezien de forse omvang van het percentage raden wij u aan om een nadere analyse uit te voeren naar de oorzaak hiervan.

•

Uw weerstandsvermogen geanalyseerd In de wettelijke paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing is door het college een analyse gemaakt van het incidentele en structurele weerstandsvermogen. Uit deze analyse blijkt dat beide vormen van het weerstandsvermogen toereikend zijn om de geïdentificeerde risico’s te dekken en om te voldoen aan de minimale eisen die door de gemeenteraad zijn gesteld in de Nota Vermogensbeleid 2019. Op basis van de getrokken conclusies in de paragraaf kan gesteld worden dat het financiële risicoprofiel van de gemeente zeer goed is. Naar onze mening is de informatiewaarde van deze analyse echter beperkt, in het bijzonder door de volgende observaties:

•

Oordeel

Jaarverslag Jaarrekening

Fraude(risico) Interne beheersing

Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

•

•

Zoals wij later in dit rapport opmerkingen is er binnen de gemeente geen gestructureerd risicomanagementproces. Hierdoor kan niet gesteld worden of de risico’s die genoemd zijn in de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing juist en volledig zijn. Tevens is de weging van risico’s niet geobjectiveerd door middel van bijvoorbeeld een statistische methode zoals de Monte Carlo-methode. De financiële omvang van diverse risico’s is in 2022 gewijzigd ten opzichte van 2021. Een voorbeeld is het incidentele risico in het onderhoud van de kapitaalgoederen. Dit risico kende in de paragaaf 2021 een verwachte omvang van € 500.000 en een kans van voordoen van 25%. In de paragraaf 2022 betreft dit een omvang van € 1,0 miljoen met een kans van voordoen van 50%. Wij hebben begrepen dat deze aanpassingen zijn gedaan naar aanleiding van de verdere verfijning van het risicoprofiel van de gemeente. In de incidentele weerstandscapaciteit wordt rekening gehouden met zogenaamde stille reserves. Stille reserves zijn de meerwaarden van activa die laag of tegen nul zijn gewaardeerd doch verkoopbaar zijn indien men dat zou willen. In het jaarverslag 2022 is gerekend met een stille reserve van € 16,9 miljoen, terwijl in het jaarverslag 2021 nog werd gerekend met een € 4,5 miljoen. Dit is de belangrijkste reden van de forse verbetering van het incidentele weerstandsvermogen van 1,8 naar 6,8.

Dit verschil is veroorzaakt omdat er in 2022 een gedetailleerde analyse heeft plaatsgevonden naar kapitaalgoederen die laag of tegen nul gewaardeerd zijn. Hoewel dit is toegestaan, is het naar onze mening niet aan te bevelen om het gehele bedrag mee te nemen in de weerstandscapaciteit, omdat het onwaarschijnlijk is dat alle kapitaalgoederen direct verkocht kunnen worden.

35 Accountantsverslag 2022 Gemeente Schagen

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel

Jaarverslag Jaarrekening

Fraude(risico) Interne beheersing

Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

Detailbevindingen jaarrekening

Sociaal domein

Fysiek domein

Resultaten bedrijfsvoering

Begrotingsrechtmatigheid

Financiële positie

36 Accountantsverslag 2022 Gemeente Schagen

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel

Jaarverslag Jaarrekening Fraude(risico) Interne beheersing

Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

Frauderisico’s krijgen een steeds belangrijkere rol in onze controle Uw gemeente beschikt niet over een interne frauderisicoanalyse Reeds meerdere jaren is fraude binnen de publieke sector een belangrijk onderwerp van gesprek. De maatschappelijke aandacht voor dit onderwerp heeft ervoor gezorgd dat meer en meer wordt verwacht dat het college en de directie zelfstandig een interne frauderisicoanalyse opstelt. Een dergelijke analyse helpt de organisatie om frauderisicofactoren te identificeren en te beheersen. Hierdoor kan fraude zoveel mogelijk worden tegen gegaan. De gemeente beschikt niet over een (actuele) frauderisicoanalyse. Zeker met uw ambitie om te komen tot een rechtmatigheidsverantwoording is naar onze mening een interne fraudeanalyse een belangrijke voorwaarde. Derhalve raden wij u aan om als onderdeel van het in ontwikkeling zijnde risicomanagementproces een frauderisicoanalyse op te stellen en deze jaarlijks te (laten) actualiseren. Frauderisico’s verdienen meer aandacht in de uitvoering van de VIC Frauderisico’s worden op dit moment nog niet (volledig) betrokken in de werkzaamheden van de VIC. Wij raden u aan om de VIC-functie actief te betrekken bij het opstellen van de frauderisicoanalyse en het actief beheersen van deze risico’s. Deze risico’s en beheersmaatregelen dienen daarbij onderdeel te worden van het Interne Controleplan.

Frauderisico’s in onze controle Tijdens onze controle hebben wij nadrukkelijk aandacht besteed aan het onderwerp fraude. Op basis van onze frauderisicobeoordeling hebben wij de volgende controlewerkzaamheden uitgevoerd: • Risicoanalyse per proces waarin de drie kenmerken van fraude: rationalisatie, druk en gelegenheid zijn afgezet tegen de kans en de impact; • Frauderisico besproken met de Auditcommissie, het college, de gemeentesecretaris en de concerncontroller; • Beoordeeld of nevenfuncties van het college en de directie aanleiding gaven tot een verhoogd risico; • Beoordeeld of er signalen zijn voor een verhoogd risico op fraude vanuit notulen, persberichten en andere (openbare) publicaties; • Controle van ongebruikelijke boekingen (boekingen buiten het normale proces om) in uw administratie; • Controle van het gunningsproces van inkoop- en aanbestedingstransacties; • Controle van de prestatielevering in het inkoopproces; • Controle van de zakelijkheid van omvangrijke grond- en vastgoedtransacties.

Uit deze uitgevoerde werkzaamheden zijn geen indicaties gekomen dat er sprake is van mogelijke fraude.

37 Accountantsverslag 2022 Gemeente Schagen

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel

Jaarverslag

De interne beheersing op misbruik en oneigenlijk verbruik dient te worden verbeterd Er is (nog) geen overkoepelend M&O beleid In het rapport “Quickscan financiële rechtmatigheidsverantwoording” van Step in control is opgenomen dat het ontbreken van het M&Obeleid en M&O-beheersmaatregelen de financiële rechtmatigheid in de weg staat. Tevens staat in het rapport dat het ontbreken van een dergelijk beleid in de rechtmatigheidsverantwoording opgenomen moet worden.

Jaarrekening Fraude(risico) Interne beheersing

Ontwikkelingen voor uw organisatie

Naar onze mening dient dit punt genuanceerd te worden. Het beschikken over een overkoepelend M&O-beleid is aan te bevelen omdat de visie en kaders van de gemeenteraad ten aanzien van misbruik en oneigenlijk gebruik hiermee expliciet naar voren komen. Noodzakelijk is het echter niet. Relevant is dat de in verordeningen en nadere besluiten die daaruit voortkomen voldoende preventieve en repressieve maatregelen zijn opgenomen, alsmede dat de toetsing op deze maatregelen is opgenomen in de interne beheersingsorganisatie.

Bijlagen Ook in de Kadernota Rechtmatigheid is het opstellen van een overkoepelend M&O-beleid niet verplicht gesteld. Het ontbreken ervan hoeft derhalve niet opgenomen te worden in de rechtmatigheidsverantwoording. Wanneer het college concludeert dat het M&O-beleid (op onderdelen) niet actueel is en/of dat de er geen M&O-beleid bestaat of het M&O-beleid feitelijk niet is nageleefd, dan vermeldt het college dit in de paragraaf bedrijfsvoering.

Daadwerkelijke afwijkingen voor zover deze niet het getrouwheidsaspect raken, worden we; betrokken bij het opstellen van de rechtmatigheidsverantwoording. Wij hebben geconstateerd dat in de externe en interne regelgeving diverse bepalingen opgenomen zijn die erop zijn gericht om misbruik en oneigenlijk gebruik te voorkomen en waar nodig te sanctioneren. Tevens heeft de VIC de toets op het misbruik en oneigenlijk gebruik impliciet opgenomen in interne controleplannen. Beperkte signalen ten aanzien van integriteitsschendingen Op basis van de informatie verkregen van de vertrouwenspersoon van de gemeente Schagen hebben wij geconstateerd dat er één signaal is ontvangen met betrekking tot een integriteitschending van een eigen medewerker. Dit signaal is toereikend opgevolgd.

38 Accountantsverslag 2022 Gemeente Schagen

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel

Jaarverslag Jaarrekening Fraude(risico) Interne beheersing

Ontwikkelingen voor uw organisatie

De interne beheersing binnen gemeente Schagen is in ontwikkeling In onze managementletter van 9 november 2022 hebben wij ons beeld gegeven op de interne beheersing van uw gemeente. Onze conclusie was dat de interne beheersing niet op alle vlakken toereikend is om een getrouwe en rechtmatige jaarrekening te waarborgen. In onze managementletter hebben wij ook benadrukt dat de beperkte kwaliteit van de interne beheersing voldoende op het netvlies staat bij het management van de gemeente en onderdeel is van de omvangrijke ontwikkelopgave waarin de gemeente zich momenteel bevindt.

Tijdens onze eindejaarscontrole hebben wij geconstateerd dat er binnen de organisatie nog steeds veel aandacht is voor constateringen en aanbevelingen die zijn gedaan door de interim-gemeentesecretaris, de VIC en door ons. Dit geeft ons het vertrouwen dat de interne beheersing binnen de organisatie de komende jaren snel stappen voorwaarts kan maken. Hieronder hebben wij onze belangrijkste bevindingen vanuit onze managementletter voor u samengevat en waar nodig geactualiseerd.

Bijlagen De organisatie is nog niet volledig ingericht langs het 3-lines model In 2019 is de intentie uitgesproken om de gemeentelijke organisatie in te richten langs de drie lijnen. Wij hebben geconstateerd dat dit tot op heden nog niet op volledig heeft plaatsgevonden. De komende jaren zal onder andere in het teken staan in de implementatie van dit model als onderdeel van de nieuwe organisatiestructuur. Wij raden u aan om bij deze inrichting gebruik te maken van het 3LM model wat ontwikkeld is door het Instituut voor Interne Auditors (IIA). Dit model ziet er als volgt uit:

In dit model wordt meer dan voorheen de nadruk gelegd op soft controls en minder ‘harde’ aspecten in de interne beheersing, zoals de leiderschapsstructuur, integriteit, de toon van de top, risicomanagement en prestatiemanagement. Hierin heeft de gemeenteraad als belangrijkste bestuursorgaan een zeer belangrijke rol. Wij raden u aan om deze rol te integreren in de bestaande ontwikkelplannen voor de organisatie.

39 Accountantsverslag 2022 Gemeente Schagen

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel

Jaarverslag Jaarrekening Fraude(risico) Interne beheersing

Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

Risicomanagement verder vormgeven Risicomanagement dient verder vormgegeven te worden Het risicomanagementproces is nog in ontwikkeling. Dit houdt voor een belangrijk verband met het feit dat de organisatie nog niet volledig is ingericht en werkt langs het 3-lines model. Risico’s worden daarom niet actief uit de organisatie opgehaald en beheerst.

Daar staat tegenover dat de specifieke kennis van en ervaring met de gemeente Schagen nog ontwikkeld moet worden, in het bijzonder binnen de financiële functie. Wij hebben tijdens onze controle ervaren dat er bij de medewerkers een hoge mate van ambitie en motivatie is om dit te daadwerkelijk te realiseren.

Wij hebben geconstateerd dat de organisatie de ambitie heeft om op korte termijn het risicomanagementproces verder vorm te geven. Wij signaleren echter dat binnen de organisatie beperkte kennis en ervaring aanwezig is met risicomanagement. Naar onze mening kan de ambitie van de organisatie ten aanzien van risicomanagement alleen worden gerealiseerd als de basiskennis van het proces breed binnen het managementteam aanwezig is en niet uitsluitend bij de concerncontroller. Daarom raden wij u aan om deze basiskennis eerst op het vereiste niveau te brengen alvorens het risicomanagementproces verder in te richten en uit te dragen.

De VIC functioneert goed De diepgang en kritisch gehalte waarmee de VIC haar werkzaamheden heeft uitgevoerd en gedocumenteerd is van goed niveau. Mede hierdoor hebben wij de VIC op onderdelen van onze controle gebruikt als interne beheersingsmaatregel. Ook haar eindrapportage was duidelijk met veel informatiewaarde. Wel hebben wij het advies voor verdere verbetering meegegeven om per bevinding ook een duidelijke conclusie aan te geven, inclusief het effect van de bevinding op de rechtmatigheidsverantwoording. De belangrijkste bevindingen van de VIC zijn geïntegreerd in dit accountantsverslag en meegewogen in ons oordeel ten aanzien van de getrouwheid en rechtmatigheid van de jaarrekening..

De rust in de organisatie lijkt teruggekeerd In onze managementletter hebben wij geconstateerd dat de organisatie behoefte heeft aan rust, duidelijkheid en richting. Tijdens onze eindejaarscontrole hebben wij een organisatie ervaren die nog steeds volop in beweging en ontwikkeling is, maar waar wel de rust en duidelijkheid voorzichtig teruggekeerd lijkt. Het aantal interim-medewerkers, in het bijzonder in de rol van teamleider, is sterk gedaald.

Aandacht voor het planning & control proces is aanwezig Binnen de organisatie is aandacht voor het verbeteren van het planning & control proces en de P&C documenten. Dit mede naar aanleiding van het artikel 213a onderzoek naar de interne beheersing van de financiële rapportages. Andere acties die zijn ingezet betreffen: • het instellen van de werkgroep P&C • opzetten en uitvoeren van het Verbeterplan Financiën • verstevigen van / investeren in de financiële functie

40 Accountantsverslag 2022 Gemeente Schagen

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Oordeel

Jaarverslag

Onze visie op de interne beheersing van uw IT-omgeving De reikwijdte van onze IT-werkzaamheden In het kader van de jaarrekeningcontrole 2022 hebben wij de opzet en het bestaan van de algemene IT beheersmaatregelen beoordeeld. Deze maatregelen en bevindingen zijn te verdelen in de volgende categorieën: • Wijzigingsbeheer • Beveiliging en toegangscontroles • IT-operatie (back-up & recovery).

Jaarrekening Fraude(risico) Interne beheersing

Ontwikkelingen voor uw organisatie Bijlagen

We hebben dit beoordeeld voor de volgende applicaties die binnen de scope van onze controle zijn opgenomen, te weten: • iFinanciën (financiële administratie) • Suite WIZ (sociaal domein) • AFAS (salarisadministratie) • GISVG (belastingen). Onze IT-auditwerkzaamheden hebben niet als doel gehad om te komen tot een beoordeling van de IT-organisatie of IT-omgeving als geheel, maar zijn uitsluitend gericht geweest op het verkrijgen van voldoende zekerheid ten aanzien van de continue, betrouwbare werking van de IT-omgeving en beheersing van de betreffende processen met behulp van uw systemen en data voor zover relevant in het kader van de controle van de jaarrekening.

Algemeen beeld In onze managementletter d.d. 9 november 2022 hebben wij onze detailbevindingen die voortkomen uit onze werkzaamheden op de ITorganisatie gerapporteerd aan het college. Op basis van de uitgevoerde werkzaamheden hebben wij geconstateerd dat de huidige invulling van de ITbeheersing binnen de gemeente Schagen informeel en niet altijd consistent is. Maatregelen en werkwijzen zijn wel getroffen, maar niet altijd gedocumenteerd, geformaliseerd en aantoonbaar getoetst op effectieve werking. Voorbeelden hiervan zijn het wijzigingsbeheer en gebruikersbeheer. Mede door deze bevindingen hebben wij de controle van de jaarrekening 2022 volledig gegevensgericht uitgevoerd.

41 Accountantsverslag 2022 Gemeente Schagen

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie

Bijlagen

Actuele ontwikkelingen voor uw organisatie - aanpassingen verslaggeving en rapportage Wijzigingen in de controleverklaring Gebruikers van jaarrekeningen vragen zich al langere tijd af welke werkzaamheden accountants uitvoeren op het gebied van fraude en continuïteit bij de controle van jaarrekeningen. Ook is er bij andere belanghebbenden een toenemende behoefte aan transparantie in zowel de jaarrekening als het jaarverslag over deze onderwerpen. Dit heeft ertoe geleid dat de controlestandaarden op deze gebieden zijn uitgebreid en in de controleverklaring bij de jaarrekening van uw gemeente twee nieuwe secties zijn opgenomen, te weten: • Controleaanpak frauderisico’s • Controleaanpak veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie In deze secties is specifiek ingegaan welke risico’s wij zien ten aanzien van beide onderwerpen, alsmede welke controlewerkzaamheden wij hebben uitgevoerd om deze risico’s af te dekken. Waar nodig hebben wij in onze controleverklaring verwezen naar toelichtingen over deze onderwerpen in het jaarverslag en/of de jaarrekening. Aanpassingen in Notitie Overhead De Notitie Overhead van de commissie BBV is geactualiseerd. Een belangrijke aanpassing is de definitie van het begrip overhead zelf. Ook zijn er voorbeelden toegevoegd die antwoord geven op actuele vraagstukken.

Het concept van de notitie is inmiddels voorgelegd ter consultatie via de website van de commissie BBV. De definitieve versie van de notitie verschijnt naar verwachting eind juni 2023 en wordt van toepassing met ingang van de begroting 2024. De concept Notitie kunt u hier vinden.

Duurzaamheidsverslaggeving is onderweg Het thema duurzaamheid wordt steeds belangrijker in de jaarverslagen van overheden en organisaties. Hierbij speelt het begrip ESG een belangrijke rol. Hierbij staat ESG voor Environment, Social en Governance. Voor uw gemeente kunnen bijvoorbeeld ESG-normen worden gebruikt om te meten hoe duurzaam en maatschappelijk verantwoord uw gemeente is. Dit kan bijvoorbeeld omvatten hoe de gemeente omgaat met klimaatverandering, hoe ze de leefkwaliteit verbetert voor haar inwoners, hoe transparant en effectief de gemeentelijke bestuursstijl is, en hoe ze omgaat met diversiteit en inclusie. Duurzaamsheidsinformatie in jaarverslagen van grote bedrijven moet vanaf 2025 getoetst worden door accountants (op basis van de zogeheten Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD)). Het is onze verwachting dat de CSRD binnen afzienbare tijd ook van toepassing wordt voor maatschappelijke organisatie, zoals gemeenten. Graag gaan wij de komende jaren, als onderdeel van onze dienstverlening, met u in overleg wat dit voor uw gemeente betekent met als doel om de organisatie klaar te maken voor de verplichting tot duurzaamheidsverslaggeving.

42 Accountantsverslag 2022 Gemeente Schagen

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie

Bijlagen

Actuele ontwikkelingen voor uw organisatie - beleid en kaderstelling Adviesrapport “Elke regio telt” uitgebracht Drie adviesraden, te weten de Raad voor de leefomgeving en infrastructuur (Rli), de Raad voor Volksgezondheid & Samenleving (RVS) en de Raad voor het Openbaar Bestuur (ROB) hebben een adviesrapport uitgebracht onder de naam ‘Elke regio telt’. Dit rapport staat stil bij regionale verschillen in welvaart en welzijn en de rol die de overheid daarbij speelt. Om de onwenselijke brede welvaartsverschillen in Nederland tegen te gaan, adviseren de raden het volgende: • Herijk de reguliere beleids- en investeringslogica van het Rijk, door het rijksbeleid te richten op brede welvaart in álle regio’s en het mogelijk maken om budgetten te bundelen. • Investeer in langjarige en substantiële programma’s voor regionale ontwikkeling, door regio’s kansenagenda’s te laten ontwikkelen voor een grotere brede welvaart en als rijksoverheid langjarige investeringsbudgetten beschikbaar te stellen. • Werk aan een vitale relatie tussen regio’s en de rijksoverheid door te werken aan een modern spreidingsbeleid en het realiseren van vertegenwoordiging van regio’s bij het Rijk en van de rijksoverheid in regio’s De uitkomsten van dit adviesrapport kunnen mogelijk een belangrijk effect hebben op uw regio en de herziening van de financiële verhoudingen vanaf 2026.

Het kabinet heeft aangegeven om nog voor het zomerreces een reactie naar de Kamer te sturen. Het adviesrapport kunt u hier vinden.

Invoering Omgevingswet een feit Na een invoeringsproces dat enkele jaren heeft geduurd, is de Omgevingswet dan toch een feit. Op 14 maart 2023 heeft de Eerste Kamer ingestemd met de inwerkingtreding van de Omgevingswet op 1 januari 2024. Hiermee is er duidelijkheid gekomen over de invoeringsdatum en ook geborgd dat gemeenten voldoende voorbereidingstijd hebben. Om gemeenten te ondersteunen bij de invoering van de Omgevingswet, heeft de VNG een zogenaamde self-assessment gelanceerd onder de naam Klaar voor de Start. Aan de hand van een aantal stellingen langs negen thema’s krijgt u inzicht waar uw gemeente staat richting inwerkingtreding van de Omgevingswet, maar ook voor de periode daarna. Het self-assessment kunt u hier vinden. Nieuwe financiering gemeenten pas vanaf 2027 Uit de landelijke Voorjaarsnota blijkt dat het kabinet gemeenten vanaf 2027 een structureel bedrag toekent van € 1,0 miljard euro, naast een zogeheten volume-indexatie. De Voorjaarsnota maakt ook duidelijk dat de ontwikkeling van het bruto binnenlands product (bbp) de maatstaf wordt voor de groei van het gemeentefonds. Die vorm van indexatie moet voor meer stabiliteit zorgen. De meicirculaire zal naar verwachting een raming bevatten van het bedrag waarmee de fondsen vanaf 2027 worden geïndexeerd.

Oorspronkelijk had het kabinet het voornemen de nieuwe financieringssystematiek in 2026 te laten ingaan. Dat wordt, blijkens de Voorjaarsnota, nu 2027. De exacte invulling van die financieringssystematiek moet nog verder worden uitgewerkt. Ondanks de extra middelen vanaf 2027 jaar blijven voor gemeenten in de jaren vanaf 2026 forse kortingen in de boeken staan:

43 Accountantsverslag 2022 Gemeente Schagen

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie

Bijlagen

Actuele ontwikkelingen voor uw organisatie - handreikingen en notities van commissie BADO Handreiking Uniform Control Framework Veel gemeenten zijn bezig om de interne beheersing binnen de organisatie verder te ontwikkelen en uit te bouwen. Een vorm waarin dit gedaan kan worden is het control framework. De directe aanleiding om het control framework verder te ontwikkelen is de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording. . Om gemeenten meer richting te geven aan de inrichting van het control framework en de keuzes die hierbij gemaakt kunnen worden, heeft de commissie BADO een handreiking opgesteld voor het ontwikkelen van interne controle frameworks bij gemeenten. De handreiking geeft gemeenten op hoofdlijnen inzicht in hoe ze kunnen nadenken over het voor hen meest passende interne controleraamwerk. De notitie is hier te downloaden. De commissie BADO zal naar aanleiding van deze notitie bezien of een inventarisatie van best practices kan worden gemaakt, zodat aan hand van praktijkvoorbeelden meer diepgang gegeven kan worden aan de verdere uitwerking en toepassing van een control framework. Notitie Specifieke uitkeringen met een gering bedrag Door de forse toename van het aantal specifieke uitkeringen moeten gemeenten en provincies steeds meer gegevens vastleggen, waarbij iedere specifieke uitkering weer andere eisen stelt.

De toegenomen verantwoordingseisen belasten ook de jaarrekeningcontrole. Voor de accountant wordt het steeds moeilijker om de controleactiviteiten uit te voeren binnen een beperkt tijdsbestek. Iedere te controleren specifieke uitkering verhoogt eveneens de controlekosten.

Daarom heeft de commissie BADO de Notitie Specifieke uitkeringen met een gering bedrag opgesteld. In deze notitie wil de commissie een handreiking doen, over hoe de administratieve en controlelasten bij specifieke uitkeringen met een gering bedrag beperkt kunnen worden. De handreiking heeft (nog) geen werkingskracht, maar wordt naar verwachting wel betrokken bij het herzien van de Financiële Verhoudingenwet in 2024. U kunt de notitie hier vinden. Handreiking Continuïteit Bij het opstellen en presenteren van de financiële overzichten moet het college inzicht geven in gebeurtenissen of omstandigheden die gerede twijfel kunnen doen ontstaan over de financiële positie. Vaak gebeurt dit in de paragraaf Weerstandsvermogen De gemeenteraad zal ten minste twee keer per jaar, bij de begrotingsbehandeling en bij de vaststelling van de jaarrekening, aandacht schenken aan de (ontwikkeling) van de financiële positie van de gemeente. Op welke wijze de accountant inspeelt op de geschiktheid van de door het college gehanteerde veronderstellingen voor het opvangen van financiële risico’s in relatie tot de financiële positie, is een kwestie van professionele oordeelvorming en wordt aangepast aan de specifieke omstandigheden en complexiteit van de controle.

Bij een verhoogd risico dat de financiële positie niet toereikend is om de financiële risico’s op te vangen, zijn redelijkerwijs meer werkzaamheden noodzakelijk. Omdat deze uitgangspunten niet concreet zijn, heeft de commissie BADO de Notitie Continuïteit uitgebracht. Deze notitie is bedoeld ter ondersteuning van raad, college en accountants bij het verkrijgen van inzicht dat de jaarrekening geeft in de financiële positie. U kunt de notitie hier vinden.

44 Accountantsverslag 2022 Gemeente Schagen

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie

Bijlagen Materialiteit Communicatie Sisa WNT Onze onafhankelijkheid

De materialiteit is gedurende de controle toegenomen De reikwijdte van onze controle wordt beïnvloed door het toepassen van materialiteit. Het begrip ‘materieel’ wordt toegelicht in de paragraaf ‘Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening’ in onze controleverklaring.

Controletolerantie x EUR 1.000

5.000 4.500

In het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (Bado) zijn de goedkeuringstoleranties bepaald die de accountant ten behoeve van de oordeelsvorming over de jaarrekening van de gemeente hanteert. De grondslag voor het bepalen van deze toleranties betreft de totale werkelijke kosten van de gemeente, inclusief de toevoegingen aan de bestemmingsreserves.

4.000

In het auditplan hebben wij een materialiteit vastgesteld van € 1,40 miljoen. Materialiteit wordt echter geactualiseerd op basis van de feitelijke financiële gegevens en wijzigingen in uw organisatie en omgeving gedurende het hele jaar. Aangezien de werkelijke lasten, inclusief dotaties aan de bestemmingsreserves, hoger zijn dan in de bijgestelde begroting op basis waarvan wij onze initiële materialiteit hebben berekend, heeft er op basis van de wettelijke uitgangspunten een verhoging plaatsgevonden naar € 1,50 miljoen.

2.500

3.500

3.000

2.000 1.500 1.000

500 Controleplan Jaarrekening

Fouten 1.400 1.500

Onzekerheden 4.200 4.500

45 Accountantsverslag 2022 Gemeente Schagen

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie

Bijlagen Materialiteit Communicatie Sisa WNT Onze onafhankelijkheid

Update over onze communicatie met u Als Qconcepts vinden wij het van belang u te laten zien op welke wijze wij de belangrijkste voorwaarden en aandachtspunten van de controle hebben gerapporteerd. Deze hebben we opgenomen in onderstaande tabel. Vereiste communicatie grond van controlestandaarden

Auditplan

Mededeling over de verantwoordelijkheden van de accountant



Bevestiging van de onafhankelijkheid van Qconcepts



Managementletter

Accountants verslag



Eventuele significante tekortkomingen in de interne beheersing





Eventuele ontdekte of vermoede fraude





Niet-naleven van wet- en regelgeving



Schriftelijke bevestigingen gevraagd van het management



Alle zaken die van invloed zijn op de vorm en inhoud van de controleverklaring



Standpunt van de accountant over belangrijke kwalitatieve aspecten van de verslaggeving door het college



Rapporteren over significante moeilijkheden, aangelegenheden en overige zaken die van belang zijn voor het toezicht op het financiële verslaggevingsproces



Niet gecorrigeerde afwijkingen



Significante aangelegenheden die naar voren komen tijdens de controle in verband met verbonden partijen van de entiteit



Beschrijving van de reikwijdte en timing van de controle, waaronder significante risico’s





46 Accountantsverslag 2022 Gemeente Schagen

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie

Bijlagen Materialiteit Communicatie Sisa WNT Onze onafhankelijkheid

Fouten en onzekerheden in de SiSa-bijlage Wij hebben in onze controle specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening 2022.

Wij raden u aan om volgend jaar de medewerkers in de eerste lijn die verantwoordelijk zijn voor het opstellen van de SiSa-dossiers tijdig en adequate te trainen en begeleiden in de specifieke wet- en regelgeving, alsmede het opstellen van de SiSa-dossiers.

Voor de bevindingen uit onze controle gelden op grond van de Nota verwachtingen accountantscontrole zwaardere rapporteringstoleranties dan voor andere onderdelen van de reguliere jaarrekening.

Afgrenzing bestedingen regeling D14 onjuist Voor regeling D14 is op indicator D14/01 een besteding verantwoord van € 432.028. Wij hebben geconstateerd dat bij deze indicator het bestedingenbegrip niet juist is toegepast. Het bedrag van € 432.028 is daadwerkelijk uitbetaald aan de uitvoerende instellingen, maar de activiteiten waarvoor het geld is ontvangen zijn nog niet allemaal aantoonbaar uitgevoerd. Uit de subsidiebeschikkingen blijkt dat de subsidies ook voor langere periode zijn verstrekt. Deze periode verschilt per uitvoerende instelling, maar loopt gemiddeld tot medio 2024.

De rapporteringstolerantie is per specifieke uitkering: • € 12.500 indien de omvangsbasis kleiner dan of gelijk is aan € 125.000; • 10% indien de omvangsbasis groter dan € 125.000 en kleiner dan of gelijk is aan € 1.000.000; • € 125.000 indien de omvangsbasis groter is dan € 1.000.000. De rapporteringstolerantie heeft geen consequenties voor de omvang en aard van de controle van specifieke uitkeringen. In de tabel op de volgende pagina hebben wij onze bevindingen per specifieke uitkering opgenomen. SiSa-bijlage is moeizaam tot stand gekomen Het opstellen van de Sisa-bijlage heeft veel tijd gekost voor de organisatie. Hetzelfde geldt voor onze controlewerkzaamheden die wij op deze bijlage moeten uitvoeren.De belangrijkste reden hiervan is dat de SiSa dossiers onvoldoende van kwaliteit waren, in het bijzonder door een gebrek aan kennis van de specifieke wet- en regelgeving. Zo werden in eerste instantie kosten verantwoord voor activiteiten die nog niet waren uitgevoerd.

Op basis van een lineaire toerekening van de bestedingen over de subsidieperiode is naar onze mening de besteding die verantwoord is op indicator D14/01 € 232.643 te hoog verantwoord. Het college heeft hiervoor geen correctie doorgevoerd in de Sisa-bijlage. Daarom hebben wij dit te hoge bedrag meegenomen als onjuistheid in onze oordeelsvorming. Geen adequate urenregistratie voor regelingen A16 en C85 Het is toegestaan om voor de regelingen A16 en C85 (de Oekraïne regelingen) intern gemaakte uren als kosten op te nemen in de Sisabijlagen. Wij hebben geconstateerd dat er binnen de gemeente echter geen adequate urenregistratie aanwezig is om de juistheid van deze kosten vast te stellen. Daarom hebben wij de totaal verantwoorde interne loonkosten van € 281.067 (A16) en € 74.429 (C85) aangemerkt als onzeker.

47 Accountantsverslag 2022 Gemeente Schagen

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie

Bijlagen Materialiteit Communicatie

Reikwijdte onze controle Toelichting opvan SiSa-bijlage 2022 (1/2) Sisacode Specifieke Fout / De reikwijdte vanuitkering de controle is zo ontworpen dat er voldoende controle-informatie wordtTotale verkregen metToelichting betrekking tot uw jaarrekening, ter onzekerheid omvang van fouten / ondersteuning van een kwalitatieve controle. In het auditplan hebben wij afspraken met u gemaakt over de reikwijdte van de controle. Wij de fout of de onzekerheden bevestigen dat de definitieve reikwijdte van de controle gelijk is aan die in het auditplan. onzekerheid Onderstaand hebben wij een samenvatting

opgenomen.

.

JenV A12B

Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

JenV A16

Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne

Onzekerheid

281.067

Zie vorige pagina

FIN B2

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek 2021

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

BZK C7C

Investering stedelijke vernieuwing (ISV) II

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

BZK C32

Specifieke uitkering ventilatie in scholen

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

BZK C55

Aanpak energie armoede

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

BZK C56

Regeling huisvesting aandachtsgroepen

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

BZK C62

Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

BZK C85

stimuleringsregeling flex- en transformatiewoningen

Onzekerheid

74.429

Zie vorige pagina

OCW D8

Specifieke uitkering Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

OCW D14

Middelen inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen

Fout

232.643

Zie vorige pagina

OCW D19

Specifieke uitkering tijdelijke onderwijshuisvesting ontheemden

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

Sisa WNT Onze onafhankelijkheid

30/06/2023

48 Accountantsverslag 2022 Gemeente Schagen

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening

Reikwijdte onze controle Toelichting opvan SiSa-bijlage 2022 (2/2) Sisacode Specifieke Totale fout of wordtTotale De reikwijdte vanuitkering de controle is zo ontworpen dat er voldoende controle-informatie verkregen metToelichting betrekking tot uw jaarrekening, ter onzekerheid per omvang van fouten / ondersteuning van een kwalitatieve controle. In het auditplan hebben wij afspraken met u gemaakt over de reikwijdte van de controle. Wij specifieke de fout of de onzekerheden bevestigen dat de definitieve reikwijdte van de controle gelijk is aan die inuitkering het auditplan. onzekerheid Onderstaand hebben wij een samenvatting

opgenomen.

.

IenW E27B

Brede doeluitkering verkeer en vervoer (SiSa tussen medeoverheden)

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

IenW E44B

Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

SZW G2

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2022

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

SZW G3

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2022

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

SZW G4

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers en de Tijdelijke regeling overbruggingsregeling (Tozo) _gemeentedeel 2022

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

SZW G10

Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2022

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

WNT

SZW G12

Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

Onze onafhankelijkheid

SZW G13

Regeling specifieke uitkering onderwijsroute

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

VWS H4

Specifieke uitkering stimulering sport

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

VWS H8

Specifieke uitkering voor lokale sportakkoorden en leefstijlinterventies 2022

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

VWS H12

Specifieke uitkering lokale preventieakkoorden en preventieaanpakken 2022

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

VWS H25

Specifieke uitkering zwembaden en ijsbanen COVID-19

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

Ontwikkelingen voor uw organisatie

Bijlagen Materialiteit Communicatie Sisa

30/06/2023

49 Accountantsverslag 2022 Gemeente Schagen

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie

Bijlagen Materialiteit Communicatie Sisa WNT Onze onafhankelijkheid

De bezoldiging van uw topfunctionarissen (WNT) is juist verantwoord Als onderdeel van onze controle hebben wij de naleving van de Wet Normering Topinkomens (WNT) gecontroleerd. Uit onze controle blijken geen bevindingen. Op grond van de wet zijn de griffier en de gemeentesecretaris aangewezen als topfunctionaris. Hun bezoldiging is juist en volledig verantwoord in de WNT-verantwoording in uw jaarstukken. Wilt u meer weten over de WNT? Kijkt u dan op: https://www.topinkomens.nl Controleverklaring gemeente Schagen bevat paragraaf inzake overige aangelegenheden anticumulatiebepaling WNT Met ingang van 2018 geldt een nieuwe WNT-regel voor de samenloop van topfuncties bij verschillende WNT-instellingen. Deze anticumulatiebepaling regelt dat de som van de bezoldigingen van iemand die uitvoerende topfuncties uitoefent bij meerdere rechtspersonen of instellingen, niet hoger mag zijn dan het van toepassing zijnde bezoldigingsmaximum. In overeenstemming met de Regeling Controleprotocol WNT 2022 hebben wij geen controle uitgevoerd op de naleving van deze anticumulatiebepaling. Dit hebben wij in onze controleverklaring bij uw jaarrekening in een paragraaf inzake overige aangelegenheden tot uitdrukking gebracht.

Bijlage Wet Normering Topinkomens (WNT)

Aantal topfunctionarissen

U heeft drie topfunctionarissen verantwoord in de jaarrekening 2022.

Aard dienstverband

Gedurende het gehele jaar was de gemeentesecretaris niet in loondienst. De griffier is het gehele jaar in loondienst geweest.

Betaling ontslagvergoeding

U heeft in 2022 geen ontslagvergoedingen boven de WNT-grens uitgekeerd.

50 Accountantsverslag 2022 Gemeente Schagen

Belangrijkste boodschappen Oordeel bij de jaarrekening Ontwikkelingen voor uw organisatie

Bijlagen Materialiteit Communicatie Sisa

Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd Wij hebben onze naleving van externe standaarden, het onafhankelijkheidsbeleid van Qconcepts en de onafhankelijkheidsafspraken met gemeente Schagen met betrekking tot onze dienstverlening in 2022 bewaakt en bevestigen dat we aan deze onafhankelijkheidsvereisten hebben voldaan en voldoen. Om onze onafhankelijkheid bij de controle van de jaarrekening te waarborgen hebben wij geen aanvullende werkzaamheden uitgevoerd. Onze urenbesteding is in overeenstemming met verwachtingen De controle van de jaarrekening vereist voldoende tijd en aandacht van het controle team. Hierbij beogen we een passende verdeling binnen het team ten aanzien van de onderwerpen, kennis en betrokkenheid. Ingevolge de maatregelen “In het Publiek belang” binnen de accountancysector rapporteren wij over onze urenbesteding ten aanzien van de jaarrekeningcontrole.

WNT Onze onafhankelijkheid

Teamlid

Gepland

Gerealiseerd

Partner

24

59

Manager

164

290

Senior professional

280

305

Totale uren

468

654

Zoals zichtbaar is, hebben wij veel meer uren moeten besteden aan de controle dan we verwacht hadden. Belangrijke redenen hiervoor zijn de beperkte interne beheersing en het omvangrijk aantal fouten en onzekerheden in de jaarrekening die hebben geleid tot een anders dan goedkeurende controleverklaring voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid. Wij hebben met de griffie en de organisatie overeenstemming bereikt over de wijze waarop de werkelijke urenbesteding met de gemeente wordt verrekend.

51

Qconcepts Reitscheweg 45 5232 BX ‘s-Hertogenbosch t +31 (0)73 - 61 32 510 e info@qconcepts.nl i qconcepts.nl

30/06/2023