Accountantsverslag gemeente Schagen 2025

312023001.26.378 - 27

▪

IT General Controls Op het gebied van IT General Controls (ITGC’s) zijn tekortkomingen vastgesteld in de logische toegangsbeveiliging en het change management. Deze onderdelen zijn onvoldoende ingericht of niet formeel vastgelegd, waardoor risico’s ontstaan op ongeautoriseerde toegang, onbetrouwbare wijzigingen en verstoringen in de dienstverlening. Het advies is om deze beheersmaatregelen structureel te versterken en te formaliseren, zodat de informatiebeveiliging, betrouwbaarheid van financiële processen en compliance worden verbeterd. Zie verder ook hoofdstuk 4 hiervoor.

▪

Gebruik van AI De gemeente ziet kansen in het gebruik van AI. Tegelijkertijd zijn er risico’s onderkend en is een protocol opgesteld om het gebruik van AI-tools verantwoord te laten verlopen. Het naleven van dit protocol is essentieel om privacy en veiligheid te waarborgen.

▪

VIC-controles en financiële processen De VIC-controles tonen aan dat de interne beheersing van financiële processen binnen de gemeente Schagen over het algemeen op orde is, met slechts enkele aandachtspunten en verbeteradviezen, zoals bij factuurcontrole, EU-aanbestedingen, salarissen en subsidieverstrekkingen. Deze punten vragen om gerichte opvolging richting de jaarrekening 2025.

▪

Belangrijke thema’s voor jaarrekeningcontrole Tot slot zijn de belangrijkste thema’s voor de jaarrekeningcontrole benoemd: het lopende boekenonderzoek van de Belastingdienst, de eerste toepassing van Grexmanager bij de actualisatie van het Meerjaren Perspectief Grondexploitaties (MPG) 2026, het kostenverhaal en het contractenregister, de debiteurenpositie en voorziening voor oninbare vorderingen, prestatielevering Jeugd en Wmo, pensioenverplichtingen van politieke ambtsdragers en de verplichte paragraaf ‘Overige gegevens’ in de jaarrekening.

312023001.26.378 - 28

6.

Overige aangelegenheden

312023001.26.378 - 29

6. Overige aangelegenheden Geen meningsverschil met het college

Er zijn geen meningsverschillen met het college geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door het college en de medewerkers van uw gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.

Bevestigingen van het college ontvangen

Wij hebben namens het college een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen.

Naleving van wet- en regelgeving

Wij hebben geen kennis van te rapporteren omstandigheden in verband met het niet-naleven van wet- en regelgeving met uitzondering van de bevindingen die het college heeft opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording ten aanzien van het naleven van regelgeving met betrekking tot Europese aanbestedingen (voorwaardecriterium in de rechtmatigheidsverantwoording).

Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving

Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel over de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken over de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Uit de door ons uitgevoerde werkzaamheden zijn geen bijzonderheden gebleken waarop wij u via deze rapportage willen attenderen.

Geen aanwijzingen van fraude

In Nederland is de accountant wettelijk verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het management van de organisatie. Wij merken op dat onze controle niet specifiek is ingericht op het ontdekken van fraude. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht. Wij hebben een fraudediscussie gevoerd met het controleteam en met het financieel management en de directie van de gemeente Schagen, waarbij wij de nadruk hebben gelegd op de vermoedens van materiële onjuistheden als gevolg van fraude in de jaarstukken. Van het management en directie hebben wij de bevestiging ontvangen dat er geen onregelmatigheden zijn geconstateerd waarbij het management of werknemers die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing of anderen in het geval dat de fraude van materieel belang kan zijn op de jaarrekening, zijn betrokken. Ook hebben wij zelfstandig werkzaamheden uitgevoerd die gericht waren op het risico van het ‘omzeilen’ van de interne beheersingsmaatregelen door het management te detecteren. Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op memoriaalboekingen en schattingen en hebben significante en ongebruikelijke transacties met behulp van gegevensanalyses onderzocht. 312023001.26.378 - 30

Hoewel wij op grond van de controle- en overige standaarden een kritische houding moeten hebben ten opzichte van risico’s van fraude in de jaarrekening, merken wij op dat onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken hiervan. Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2025 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van materiële fraude. Uit onze werkzaamheden blijkt dat uw gemeente nog niet beschikt over een (actuele) frauderisicoanalyse. Wij benadrukken dat het van belang is en blijft om regelmatig (minimaal eens per jaar) inzichtelijk te maken of sprake is van frauderisico’s en wanneer dat het geval is aan te geven op welke wijze u deze zult beheersen. Wij hebben het college daarom geadviseerd om, met voorrang, een start te maken met het uitwerken van een frauderisicoanalyse.

Bevestiging onafhankelijkheid

De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)’ en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen Publieke Sector Accountants ingebed. In overeenstemming met Nederlandse wet- en regelgeving, waaronder de ViO, dient de externe accountant mogelijke conflicten met betrekking tot zijn onafhankelijkheid, zowel in wezen als in schijn, onder de aandacht te brengen van het college en de raad. Op basis van onze toetsing concluderen wij dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant bij gemeente Schagen in 2025 voldoende is gewaarborgd en bevestigen wij dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Schagen in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast.

Controleverschillen

Overzicht van de controleverschillen: Aard van de fouten

Bedragen

Rechtmatigheidsfouten inzake specifieke uitkeringen Rechtmatigheidsfouten:

N.v.t.

Totaal rechtmatigheidsfouten in de controle

€0

Getrouwheidsfouten Getrouwheidsfouten:

N.v.t.

Totaal getrouwheidsfouten in de controle

€0

312023001.26.378 - 31

Aard van de onzekerheden

Bedragen

Onzekerheden: • Onzekerheden sociaal domein – Pgb Wmo

€ 136.000

Totaal onzekerheden in de controle

€ 136.000

Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college bevestigt dat de nietgecorrigeerde fouten en onzekerheden, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Daarnaast is in de jaarrekening een aantal correcties doorgevoerd naar aanleiding van onze controle. Uw organisatie beschikt over een overzicht van deze correcties.

Inzicht in onze tijdsbesteding

In het rapport “In het publieke belang” van de NBA zijn maatregelen opgenomen die de kwaliteit en onafhankelijkheid van de controlerend accountant moeten waarborgen of verbeteren. Op basis van één van de maatregelen rapporteren wij de bestede uren van onze controlewerkzaamheden aan u. Hieronder treft u de opgave van onze tijdsbesteding aan, inclusief een inschatting van nog te besteden uren voor de afronding van de jaarrekeningcontrole (waaronder het voeren van besprekingen en het archiveren van ons dossier). Uren geraamd*

Uren besteed

Tekenend accountant

114

88

Overige teamleden

796

775

* Geraamde uren is inclusief de extra gevraagde inzet 2025 zoals afgesproken in de opdrachtbevestiging d.d. 10 september 2025 met kenmerk 312023001.25.455.

312023001.26.378 - 32

7.

Verplichte tabel SiSa

312023001.26.378 - 33

7. Verplichte tabel SiSa Geen fouten en onzekerheden met betrekking tot de SiSabijlage 2025

Op grond van artikel 5 lid 4 Bado rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2025 onder SiSa vallen. Wij doen dit met onderstaande tabel, die ook opgenomen moet worden als er geen fouten of onzekerheden geconstateerd zijn. Per regeling is hierin aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. In overeenstemming met de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa is de tabel leeg als er geen bevindingen zijn. Hierna treft u deze tabel aan. Fouten en onzekerheden 2025 Nr Volgnr Specifieke uitkering of overig

B2

1

B2

2

C7C C7C C62

1 2 1

C62

2

C92

1

C92

2

D8 D8 D14

1 2 1

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek Investering stedelijke vernieuwing (ISV) II Investering stedelijke vernieuwing (ISV) II Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB) Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB) Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen

Fout of onzekerheid

Financiële Toelichting omvang fout/onzekerheid in euro's

Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout

Onzekerheid

Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout

312023001.26.378 - 34

D14

2

E27B

1

E27B

2

E44B

1

E44B

2

E120

1

E120

2

G2

1

G2

2

G2

3

G2

4

G3

1

G3

2

G3

3

G3

4

Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen Brede doeluitkering verkeer en vervoer (SiSa tussen medeoverheden) Brede doeluitkering verkeer en vervoer (SiSa tussen medeoverheden) Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden) Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden) Regeling specifieke uitkering verkeersveiligheidsmaatregelen 2025-2030 Regeling specifieke uitkering verkeersveiligheidsmaatregelen 2025-2030 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2025 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffairegebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2025 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2025 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden in het

kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025

Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout

Onzekerheid

Fout Onzekerheid Fout

Onzekerheid

312023001.26.378 - 35

G3

5

G3

6

G3

7

G3

8

G3

9

G3

10

G4

1

G4

2

G4 G4 G4 G4 G4

3 4 5 6 7

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 Tozo 1_fundamentele

rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025 Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025 Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025 Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025 Tozo 2_gemeentedeel 2025 Tozo 2_gemeentedeel 2025 Tozo 3_gemeentedeel 2025

Fout

Onzekerheid

Fout

Onzekerheid

Fout

Onzekerheid

Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout 312023001.26.378 - 36

G4 G4 G4 G4 G4 G4

8 9 10 11 12 13

G4

14

G4

15

G4

16

G10 G10 G12

1 2 1

G12

2

G12

3

Tozo 3_gemeentedeel 2025 Tozo 4_gemeentedeel 2025 Tozo 4_gemeentedeel 2025 Tozo 5_gemeentedeel 2025 Tozo 5_gemeentedeel 2025 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2025 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2025 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2025 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2025 Wet inburgering_ gemeentedeel 2025 Wet inburgering_ gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_ gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 Gederfde baten

die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025

Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout

Onzekerheid

Fout

Onzekerheid

Fout Onzekerheid Fout

Onzekerheid

Fout

312023001.26.378 - 37

G12

4

G13 G13 G13

1 2 3

G13

4

H4 H4 H30

1 2 1

H30

2

H35B H35B J17 J17 J55 J55 J85 J85 J94

1 2 1 2 1 2 1 2 1

J94

2

J97

1

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2025 Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2025 Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2025 Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2025 Regeling specifieke uitkering stimulering sport 2024-2025 Regeling specifieke uitkering stimulering sport 2024-2025 Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026 Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026 Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026 Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026 Realisatiestimulans Realisatiestimulans Aanpak energiearmoede Aanpak energiearmoede Stimuleringsregeling flex- en transformatiewoningen Stimuleringsregeling flex- en transformatiewoningen Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen

van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma Regeling huisvesting grote gezinnen vergunninghouders 2023

Onzekerheid

Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout

Onzekerheid

Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout

Onzekerheid

Fout 312023001.26.378 - 38

J97 J105 J105 J117B

2 1 2 1

J117B

2

K28

1

K28

2

M6

1

M6

2

M16 M16

1 2

Regeling huisvesting grote gezinnen vergunninghouders 2023 Regeling specifieke uitkering startbouwimpuls Regeling specifieke uitkering startbouwimpuls Regeling specifieke uitkering versnelling natuurinclusief isoleren Regeling specifieke uitkering versnelling natuurinclusief isoleren Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid Bekostigingsregeling huisvesting vergunninghouders in doorstroomlocaties Bekostigingsregeling huisvesting vergunninghouders in doorstroomlocaties Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne

Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid

Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring): Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:

Goedkeurend Goedkeurend

312023001.26.378 - 39

312023001.26.378 - 40