RA5171 - gemeente Roosendaal - Accountantsverslag 2025

Accountantsverslag 2025 Gemeente Roosendaal BDO Audit & Assurance B.V., Weena | 764, 3014 DA Rotterdam, www.bdo.nl Aan: | Geachte leden | van de raad, de raad van de gemeente | Voor | u | ligt | het | accountantsverslag | naar | aanlei di ng | van | de | jaarrek eni ngco nt ro le | 2025. | In | dit | verslag | hebben | we | de Roosendaal | belangrijkste | bevi ndi ngen | en | co nclusies | naar | aanleiding | van | de | jaarrekeni ngco ntro le | o pgenom en. | Wij | zijn | van | m eni ng t.a.v. de raadsgriffier | mevr. E. | dat | de | reik wijdt e | van | onze | werkzaamheden | en | de | resultaten | daarvan | een | deugdelijke | basis | vormen | voor | ons | oordeel van der Mark | Postbus 5000 | over | de | jaarrekening | 2025 | van | gemeente | Roosendaal. 4700 KA ROOSENDAAL Dit | accountantsverslag | hebben | we | to ege li c ht | tijdens | de | ambtelijke | voorbesprek ing | op | 21 | mei | 2026. | Hierna | hebben | we ons | accountantsverslag | besproken | met | het | di recti et eam | en | de | port ef eui lleho uder. | T ens lott e | bes praken | wij | dit | v erslag Rotterdam, 2 juli 2026 | tijdens | de | bijeenkomst | van | uw | auditcommissie | op | 22 | juni | 2026. Kenmerk: MS/ | HJvdL/RA5171 | Het | opstellen | en | controleren | van | de | jaarrekeni ng | vraagt | e lk | jaar | w eer | een | aanzienlijke | i nspa nni ng.

| Bij | deze | willen | wij alle | betrokken | medewerkers | van | de | gemeente | Roosendaal | bedanken | voor | de | co nstructiev e | en | plezi erig e | samenwerking tijdens | de | controle. Wij | vert rouw en | er | op | u | met | dit | vers lag | van | di enst | te | zijn. | Vanzelfsprekend | zijn | wij | graag | berei d | om | een | nadere toelichting | op | de | inhoud | te | geven. Hoogachtend, BDO Audit & Assurance B.V. namens deze, C.M. Steehouwer MSc RA 060504 030201 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE ROOSENDAAL3 Resultaat & financiële positie BijlagenBelangrijkste bevindingen Uitkomsten jaarrekeningcontrole Dashboard accountantscontrole Inhoudsopgave ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE ROOSENDAAL4 1.1 Dashboard accountantscontrole 1.

Dashboard accountantscontrole 5 | ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE ROOSENDAAL STREKKING CONTROLEVERKLARING | BELANGRIJKE BEVINDINGEN | RESULTAAT 2025 Wij hebben bij de jaarrekening 2025 van gemeente | In het kader van de getrouwheid heeft het college de | Gemeente Roosendaal heeft in 2025 een positief Roosendaal een goedkeurende controleverklaring | controleverschillen | gedeeltelijk gecorrigeerd in de | resultaat behaald van € 4,5 miljoen verstrekt | jaarrekening, onrechtmatigheden overschrijden de |  | Het resultaat van € 4,5 miljoen over 2025 is  | Het jaarverslag, inclusief de opgenomen informatie | verantwoordingsgrens | € 0,2 miljoen nadeliger dan het verwachte resultaat in de paragraaf bedrijfsvoering, is verenigbaar met |  | Getrouwheid: | we hebben | voor een | bedrag | vanuit de begroting na wijzigingen van € 4,5 miljoen de jaarrekening en bevat geen materiële | € 120.000 controleverschi llen geconstateerd. Deze | (excl. mutatie reserves). onjuistheden. | controleverschi llen | zijn niet gecorrigeerd.  | De grondslagen van de jaarrekening zijn |  | Rechtmatighei d: | het totaal van onrechtmatigheden aanvaardbaar en het BBV wordt nageleefd. | en onduidelijkheden die het college rapporteert | (x €1.000) | 2025 | BEGROTING NA WIJZIGINGEN  | De WNT- | verantwoording van gemeente Roosendaal | bedraagt € 8,6 miljoen (2024: € 9 miljoen).

Dit is | Saldo van baten en lasten | 13.085 | -/- 3.753 voldoet aan de vereisten. | hoger dan de daarvoor gestelde verantwoordingsgrens. De acceptabele | Mutatie reserves | -/- 8.576 | 8.034  | Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van | onrechtmatigheden | bedragen | € 6,8 miljoen. De | RESULTAAT | 4.518 | 4.281 de SiSa-bijlage vastgesteld. | onacceptabele | onrechtmatigheden | (€ 1,7 miljoen)  | De gehanteerde materialiteit voor fouten en | betreffen | overschrijding van investeringskredieten onzekerheden | bedraagt € 7,3 miljoen. | en aanbestedingsonrechtmatig heden. SAMENWERKING | AANDACHTSPUNTEN 2026 | UW FINANCIËLE POSITIE We hebben een plezierige en constructieve |  | Als gevolg van een uitspraak van de Raad van State | Uw financiële positie krijgt in onze landelijke samenwerking met de organisatie ervaren | heeft | de commissie BBV duidelijkhei d | gegeven | benchmarkrapportage | een 7 als score (2025: 8)  | De jaarrekeningcontrole | 2025 heeft in een | rondom subsidieverstrekking. | Wij adviseren |  | Het weerstandsvermogen | (2,7) en de solvabiliteit plezierige en constructieve samenwerking | gemeente | Roosendaal | voor 2026 te toetsen wat de | (24,0%) van gemeente | Roosendaal zijn toereikend plaatsgevonden. | uitspraak voor gevolgen heeft in het kader van de | t.o.v. de signaleringswaarden | van het GTK 2020.

verstrekte incidentele en begrotingssubsidies.  | Over het algemeen was de oplevering tijdig en van |  | Roosendaal valt met de ratio netto schuldquot e voldoende kwaliteit, echter op enkele onderdelen, |  | Wij adviseren gemeente Roosendaal kennis te | (51,0%) in de categorie ‘minst risicovol’ en met de waaronder de grondexploitaties, | was sprake van | nemen van de Publieke Managementletter over | ratio’s grondexploitatie | (10,0%) en vertraging in de oplevering en/of was de kwaliteit | digitale weerbaarhei d | van de NBA en waar nodig | belastingcapacitei t | (97,0%) in de categorie van de oplevering | onvoldoende. | Dit heeft geleid | tot | ‘blinde vlekken’ in de huidige digitale weerbaarhei d | ‘neutraal’ | & ‘minst risicovol’. een onzekerhei d | in de controle van maximaal | te versterken. € 4,2 miljoen in de inschatting van nog te realiseren |  | Wij adviseren gemeente Roosendaal kennis te opbrengsten. | nemen van de Nationaal Risk Assessment (NRA) en –  | Binnenkort gaan we ambtelijk in gesprek om de | indien noodzakelijk – | de interne fraude- | en goede en verbeterpunt en met elkaar te delen en | corruptie analyse te verrijken met de inzichten concreet invulling te geven voor 2026. | hieruit. ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE ROOSENDAAL6 2.1 Onze opdracht en controle 2.2 Strekking controleverklaring 2.3 Aandachtspunten 2026 2.

Uitkomsten jaarrekeningcontrole ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE ROOSENDAAL7 de lasten, waar dit in 2024 nog 1% was. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel zijn. Wij zijn met u overeengekomen dat wij tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de € 100.000 rapporteren, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn. Onze controle richt zich ook op de getrouwheid van de informatie in de WNT-verantwoording en de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage van de jaarrekening. Voor de WNT en SiSa gelden specifiek voorgeschreven rapporteringstoleranties die veelal lager zijn dan de rapporteringstolerantie. Wij passen deze voorgeschreven WNT- en SiSa- toleranties eveneens op correcte wijze toe. Het jaarverslag en de jaarrekening van gemeente Roosendaal zijn verenigbaar De jaarstukken 2025 van gemeente Roosendaal bestaan uit:  het jaarverslag 2025 (programmaverantwoording en verplichte paragrafen);  de jaarrekening 2025 (rechtmatigheidsverantwoording, balans met toelichtingen, overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting inclusief SiSa-bijlage en taakvelden);  de inhoudsopgave en aanbiedingsnota; en  bijlagen overige.

In het onderdeel ‘programmaverantwoording’ van het jaarverslag is informatie opgenomen over ‘wat hebben we gedaan’, ‘wat hebben we bereikt’ en ‘wat heeft het gekost’. De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (zoals weerstandsvermogen, bedrijfsvoering, etc.) het jaarverslag. Het jaarverslag en de jaarrekening zijn met elkaar verenigbaar. Doel en object van de controle Het doel van de controle is het geven van een onafhankelijk oordeel of de financiële overzichten van gemeente Roosendaal, in alle van materieel belang zijnde opzichten, zijn opgesteld in overeenstemming met het BBV. De reikwijdte van onze controle nader toegelicht Wij hebben de jaarrekening gecontroleerd conform de Nederlandse controle- standaarden en de met u gemaakte afspraken in de opdrachtbevestiging. Tevens beoordeelden wij de verenigbaarheid van de andere informatie, inclusief de overige gegevens en het jaarverslag met de jaarrekening en of deze geen materiële afwijkingen bevatten op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins. Voor een accountantscontrole gelden inherente beperkingen. Deze zijn vindt u in de opdrachtbevestiging. Strekking van de controleverklaring is goedkeurend De jaarrekeningcontrole is volledig afgerond, we zijn tot een goedkeurende controleverklaring gekomen.

Wij de hebben de materialiteit voor de jaarrekening bepaald op € 7,3 miljoen De rapporteringstolerantie bedraagt € 100.000 Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. Dit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Bij onze controlewerkzaamheden hebben wij als uitgangspunt de door de raad vastgestelde toleranties gehanteerd. De raad heeft ons daarbij opgedragen om bij onze oordeelsvorming en rapportering uit te gaan van de hierna vermelde goedkeurings- en rapporteringstolerantie. Op basis van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en onze professionele oordeelsvorming hebben wij de voor de jaarrekening als geheel bepaald op € 7,3 miljoen, zijnde 2% van het totaal van De jaarrekeningcontrole is afgerond, maar op basis van het inzicht van nu komen we tot een goedkeurende controleverklaring.

2.1 Onze opdracht en controle (1) ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE ROOSENDAAL8 Wij zijn onafhankelijk van gemeente Roosendaal Op basis van Nederlands recht en overige beroepsregels, zoals de ‘Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assuranceopdrachten ’ (ViO), is vereist dat wij onafhankelijk zijn ten opzichte van onze controlecliënten. Wij zijn van mening dat door ons is voldaan aan deze eisen. Naast de controle van de jaarrekening en natuurlijk advies dat hieruit voortvloeit verrichten wij beperkte (circa 2,5% van het honorarium van de jaarrekeningcontrole) andere werkzaamheden voor gemeente Roosendaal. Wij hebben de automatiseringsorganisatie van gemeente Roosendaal uitsluitend in het kader van de jaarrekeningcontrole beoordeeld De accountant dient op basis van artikel 2:393, lid 4 BW, melding te maken van zijn bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Tijdens de interim-controle hebben wij ook relevante processen met betrekking tot de geautomatiseerde gegevensverwerking getoetst. Voor onze bevindingen verwijzen wij naar onze boardletter 2025. Wij hebben de automatiseringsorganisatie van de organisatie uitsluitend in het kader van de jaarrekeningcontrole getoetst.

Wij vinden de inschatting van het college over het vermogen om risico’s vanuit de reguliere bedrijfsvoering financieel op te vangen aanvaardbaar Gemeente Roosendaal heeft een toereikende financiële positie. In generieke zin kunnen gemeenten bij langdurige financiële tekorten een beroep doen op een extra uitkering uit het gemeentefonds. Gemeenten kunnen echter niet failliet gaan. Het gevolg hiervan is dat crediteuren en andere stakeholders nooit benadeeld kunnen worden door een faillissement. Desalniettemin is de financiële positie vanuit het perspectief van raadsleden van belang en moet het college inzicht geven in hoeverre de gemeente in staat is om de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers financieel op te vangen, zonder tussenkomst van de toezichthouder. Voor een nadere analyse van de financiële positie verwijzen we naar hoofdstuk 3. De materiële schattingen die opgenomen zijn in de jaarrekening hebben we gecontroleerd en daaruit hebben we geen bevindingen geconstateerd De belangrijkste grondslagen van uw gemeente zijn uiteengezet in de grondslagen van de jaarrekening. In 2025 zijn er geen wijzigingen geweest. Significante verslaggevingsgrondslagen en toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie van uw gemeente en de baten en lasten in de jaarrekening.

Daarnaast vereisen zij van het college en het management dat zij een oordeel vormen ten aanzien van soms moeilijke, subjectieve en complexe posities vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn. Wij hebben het door het college en het management toegepaste proces met betrekking tot significante verslaggevingsaspecten geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controle- werkzaamheden uitgevoerd. Onze controleaanpak is gebaseerd op een risicogerichte benadering Onze controleaanpak is gebaseerd op een risicogerichte benadering. Deze aanpak gaat uit van een risicoanalyse op transactiestromen, zoals inkopen van goederen en diensten, subsidieverstrekkingen, inkomensoverdrachten etc. In de risicoanalyse hebben wij beoordeeld in hoeverre de onderkende risico’s van invloed kunnen zijn op de jaarrekening. Wij hebben voor de volgende risico’s in onze controle verhoogde aandacht gehad:  Het risico van management override of internal controls: In onze controlestandaarden (NV COS) wordt expliciet het risico van management override (bewuste beïnvloeding van de jaarcijfers door het college, de directie of het management) als een verplicht significant risico benoemd. Als accountant hebben wij in onze werkzaamheden hier specifiek aandacht aan besteed.

Om het risico te mitigeren, beoordeelden wij schattingsprocessen en hebben wij controlewerkzaamheden rondom memoriaalboekingen (handmatige boekingen) verricht. Uit onze werkzaamheden volgen geen aanwijzingen voor management override. Wij hebben voor het risico van ‘management override of internal controls’ verhoogde aandacht gehad tijdens de controle. Uit onze werkzaamheden volgen geen aanwijzingen voor management override. 2.1 Onze opdracht en controle (2) ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE ROOSENDAAL9 Wij hebben in onze controleverklaring melding gemaakt van de materiële frauderisico’s en hoe wij deze hebben geadresseerd. Tijdens de controle van boekjaar 2025 betreft dit het risico van ‘management override of internal controls’ zoals toegelicht op de vorige pagina. Voor een nadere uiteenzetting van onze controleaanpak ten aanzien van de frauderisico’s verwijzen wij naar onze controleverklaring 2025. Onze werkzaamheden hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor materiële fraude(risico’s) of vermoedens van materiële fraude(risico’s). Met de invoering van de aangepaste Nederlandse Standaard 700 dienen accountants voor gemeenten in hun controleverklaringen bij jaarrekeningen naast fraude te rapporteren over de veronderstellingen inzake de financiële risico’s in relatie tot de financiële positie.

Onze controlewerkzaamheden hebben geen informatie opgeleverd die strijdig is met de veronderstellingen en aannames van het college over de gehanteerde uitgangspunten om de normale bedrijfsvoering voort te kunnen zetten. Voor een nadere uiteenzetting van onze controleaanpak ten aanzien van de veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie verwijzen wij naar onze controleverklaring 2025. De besprekingen met het management en onze controlewerkzaamheden hebben geen indicaties voor materiële fraude opgeleverd Bij de planning van de jaarrekeningcontrole houden wij rekening met het risico dat de jaarrekening als gevolg van fraude en onregelmatigheden onjuistheden van materieel belang zou kunnen bevatten. Daarnaast hebben wij beoordeeld in hoeverre sprake kan zijn van een risico omtrent corruptie of een risico omtrent het niet-naleven van wet- en regelgeving. Eén van de door ons uitgevoerde maatregelen is het bespreken van de mogelijke frauderisico’s en mogelijke fraudesituaties met verschillende personen binnen de gemeente. Daarnaast nemen wij kennis van de door u opgenomen toelichtingen in de jaarstukken (zie hiervoor tevens paragraaf 4.6). Het voorkomen en mitigeren van frauderisico’s is primair de verantwoordelijkheid van het management, de directie en het college.

Daarom hebben wij op diverse momenten met u en uw audit commissie over dit onderwerp van gedachten gewisseld. Deze besprekingen en onze controle- werkzaamheden hebben geen indicaties voor materiële fraude opgeleverd . Hierbij hebben wij specifiek aandacht besteed aan de veronderstelling dat er bij de opbrengstverantwoording frauderisico’s bestaan. De besprekingen met het management en onze controlewerkzaamheden hebben geen indicaties voor materiële fraude opgeleverd. 2.1 Onze opdracht en controle (3) 10 | ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE ROOSENDAAL 2.2 Strekking controleverklaring | (1) Wij hebben bij de jaarrekening 2025 | van | gemeente Roosendaal een goedkeurende controleverklaring verstrekt. Strekking van de | controleverklaring Aangezien | de | jaarrek eni ng | 2025 | van | gem eente | Roosendaal | aan | de | daaraan | te | stellen | eisen | voldo et , | hebben | wij | hi erbi j | een | goedkeurende | co ntro leverklari ng afgegeven. Dit betekent dat de jaarrekeni ng een get rouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van zow el de | bat en en lasten over | 2025 | als van de activa en passiva | per | 31 | december | 2025 | in | overeenst emming | met | het | Beslui t | begroti ng | en | vera nt woordi ng | Provincies | en | Gemeenten | (BBV).

| De | in | de | jaarrekeni ng | opgenomen rechtmatighei dsvera ntwoo rdi ng g eeft een g etro uw beeld en de m et de | raad gemaakte afspraken hi erov er zijn nageleefd | (zie ook verdere | ui tw erki ng in paragraaf 4.1). Wij | hebben | enkele | controleverschillen | geconstateerd | die | door | de | gem eent e | zijn | gecorrigeerd. | Daarnaast | hebben | wij | o nderstaande | verschi llen | geconstateerd | we lk e ni et | zijn | verw erkt | in | de | jaarrekeni ng. | Wij | zijn | met | u | overeeng ekomen | dat | wij | tijdens | onze | controle | geconstateerde | afwijkingen | boven | de | € | 100. | 000 | rapporteren, alsmede | afwijkingen die | naar onze mening om kwalitatieve | redenen | relevant | zijn.

ONGECORRIGEERDE CONTROLEVERSCHILLEN 2025 # | Omschrijving | Post/toelichting | Fouten en onzekerheden (in €) | Verwijzing 1 | Schattingsafwijking grondexploitatie - Majoppeveld | Voorraad | maximaal 4.200.000 | 4.2 2 | Berekening winstneming grondexploitatie – Majoppeveld | Voorraad | -/- 274.000 | - 3 | Overlopende lasten incorrect afgegrensd | Nog | te | betalen | kosten | 154.000 | - TOTAAL | -/- 120.000 tot 4,2 miljoen Materialiteit | (2% voor fouten | en onzekerheden) | 7.330.000 Uitvoeringsmaterialiteit | (75% van de materialiteit ) | 5.497.500 Rapporteringstolera nti e | 100.000 Wij | hebben, | voor | zover | mogelijk, | het | college | v erzoc ht | om | deze | contro leverschi llen | te | corrigeren. | Het | college | heeft | g emoti veerd | aang egev en | waarom | zij | deze verschi llen | ni et | heeft | v erwerkt | en | dat | zij | van | oordeel | is | dat | deze | posten | zow el | individueel | als | gezamenli jk | niet | materieel | zijn | voor | de | jaarrekeni ng | als | geheel. | D eze verschillen | en de | analyse van de | impact zijn bevestigd | in de | bevestiging | van het college bij de | jaarrekening.

Wij | concluderen | da t | de | rest erende | ni et -verw erk te | contro leverschi llen | ni et | mat eri eel | zi jn | voor | de | jaarrekeni ng | als | geheel | en | zullen | een | goedkeurende controleverklari ng | verstrekken met betrekking tot de | getrouwheid | van de | jaarrekening 2025. ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE Roosendaal11 Gemeente Roosendaal heeft reeds acties uitgevoerd om vast te stellen dat de gemeente voldoet aan de vereisten voor de financiële rechtmatigheid van incidentele subsidies n.a.v. van de uitspraak van de Raad van State In de uitspraak van de Raad van State van juli 2025 is bevestigd dat incidentele subsidies slechts in beperkte en uitzonderlijke gevallen kunnen worden verleend. Voor toepassing van deze grondslag is doorslaggevend dat sprake is van een onvoorzien en onverwacht project. Het dient te gaan om een activiteit met een bijzonder en naar haar aard eenmalig karakter, die niet reeds voorzienbaar was binnen bestaand beleid of lopende voorbereidingen. Indien een project gedurende langere tijd in voorbereiding is, onderwerp is van bestuurlijk overleg of past binnen vastgesteld beleid, ontbreekt het incidentele karakter en kan geen incidentele subsidie worden verleend.

Wij adviseren gemeente Roosendaal te onderzoeken of zij voldoet aan de vereisten voor de financiële rechtmatigheid in het kader van verstrekte incidentele subsidies en indien nodig passende acties te ondernemen. De Publieke Managementletter van de NBA kan bijdragen kan de (digitale) weerbaarheid van gemeente Roosendaal De NBA heeft in samenwerking met NOREA en IIA de Publieke Managementletter over digitale weerbaarheid (PML) in de keten gepubliceerd. Deze PML beoogt bestuurders (directie en college), toezichthouders (raad/auditcommissie) en externe en interne accountants te ondersteunen in hun verantwoordelijkheid voor digitale weerbaarheid en ketencontinuïteit en draagt bij aan een scherper en eerlijker beeld van risico’s en afhankelijkheden in een steeds complexer ketenlandschap. Wij adviseren gemeente Roosendaal kennis te nemen van de PML en waar nodig ‘blinde vlekken’ in de huidige digitale weerbaarheid te versterken. Gemeente Roosendaal heeft reeds acties uitgevoerd om vast te stellen dat de gemeente voldoet aan de vereisten voor de financiële rechtmatigheid van begrotingssubsidies 2025 n.a.v. van de uitspraak van de Raad van State. Een begrotingssubsidie is een subsidie voor activiteiten die maar door één of heel weinig partijen uitgevoerd kunnen worden.

Uit de uitspraak van de Raad van State van juli 2025 over begrotingssubsidies volgt dat deze uitsluitend kunnen worden verleend indien op basis van objectieve, toetsbare en redelijke criteria vaststaat dat redelijkerwijs slechts één serieuze gegadigde voor de te subsidiëren activiteit in aanmerking komt. In een dergelijk geval is een beperkte mededingingsprocedure toelaatbaar. Dit vereist een voorafgaande en transparante bekendmaking van het voornemen tot subsidieverlening, waarbij dit voornemen ten minste acht weken voorafgaand aan het subsidiebesluit openbaar wordt gemaakt. Daarnaast dient deugdelijk te worden gemotiveerd waarom de beoogde subsidieontvanger als enige serieuze gegadigde wordt aangemerkt. Gemeente Roosendaal heeft onderzoek gedaan naar de in 2025 verstrekte begrotingssubsidies waarbij aannemelijk gemaakt kan worden dat voor de (materiële) begrotingssubsidies 2025 tot op heden geen andere partijen bezwaar hebben gemaakt. Gevolgen voor de financiële rechtmatigheid zijn daarom voor 2025 niet aan de orde. Wij adviseren gemeente Roosendaal voor 2026 te toetsen of de gemeente voldoet aan de vereisten voor de financiële rechtmatigheid van begrotingssubsidies 2027 en indien nodig passende acties te ondernemen.

Wij adviseren gemeente Roosendaal te onderzoeken of zij voldoet aan de vereisten van financiële rechtmatigheid ten aanzien van begrotingssubsidies en incidentele subsidies naar aanleiding van de uitspraak van de Raad van State 2.3 Aandachtspunten 2026 (1) ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE Roosendaal12 Implementatie Unit4 - ERPx Vanuit onze natuurlijke adviesrol signaleren wij een belangrijke IT-ontwikkeling die op termijn effect heeft op de interne beheersing en de controle van de jaarrekening. Hieronder lichten wij enkele aandachtspunten toe:  Projectbeheersing IT-migratieprojecten kennen doorgaans een verhoogd risicoprofiel ten aanzien van kwaliteit, tijd en budget. Goede projectbeheersing en expliciete sturing op risico’s zijn daarom van belang. Wij adviseren om te zorgen voor duidelijke governance, periodieke voortgangsrapportages en heldere besluitvorming gedurende het implementatietraject.  Interne beheersing in het ontwerp De implementatie van een nieuw systeem biedt kansen om processen en gegevensverwerking betrouwbaarder en efficiënter in te richten. Dit vraagt om tijdige aandacht voor procesrisico’s en beheersingsmaatregelen. Wij adviseren om interne beheersing, zoals autorisaties, functiescheidingen en geautomatiseerde controles, vanaf de ontwerpfase expliciet mee te nemen in het project.

 Dataconversie, interfaces en ITGC Een correcte en volledige dataconversie, goed werkende interfaces en goed ingerichte IT General Controls zijn randvoorwaardelijk voor een betrouwbare financiële gegevensverwerking. Wij adviseren om tijdig onze IT-auditors aan te haken, zodat relevante aandachtspunten vroegtijdig worden onderkend en verrassingen tijdens de jaarrekeningcontrole worden voorkomen. De interne fraude en corruptieanalyses verrijken op basis van verkregen inzichten uit de National Risk Assessment (NRA) raden we sterk aan In onze boardletter adviseerden wij de organisatie de interne analyses op het gebied van fraude en corruptie (verder) periodiek te actualiseren. Onlangs heeft het Wetenschappelijk Onderzoek- en Datacentrum met de publicatie van de National Risk Assessment (NRA) de grootste corruptierisico’s in kaart gebracht. Welke corruptiedreigingen hebben voor Nederland het hoogste risiconiveau? Uitgaande van hun mogelijke impact en de mate waarin deze voorkomen of tegengegaan kunnen worden. Enkele van de grootste risico’s gaan o.a. over politieke ambtsdragers. Zij kunnen door criminele organisaties, private partijen of statelijke actoren worden gecorrumpeerd, bijvoorbeeld via omkoping of chantage.

Wij adviseren gemeente Roosendaal kennis te nemen van de NRA en – indien noodzakelijk – de interne fraude en corruptieanalyses te verrijken met de inzichten van de NRA. Gemeente Roosendaal is voornemens om SAP Business ByDesign te vervangen door ERPx. De verwachte live datum is 1 januari 2027 2.3 Aandachtspunten 2026 (2) ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE ROOSENDAAL13 3.1 Begroting versus realisatie 3.2 Weerstandsvermogen en ratio’s 3.3 Ons beeld van uw financiële positie 3. Resultaat & financiële positie 14 | ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE ROOSENDAAL 3.1 Begroting versus realisatie (1) H et | resultaat | 2025 | wijkt | ongeveer | 0,7 | % | af | van | de | totale | begrote | lasten | (na | wijziging). | Op | basis | van | onz e ervaringsnorm bij decentrale | overheden | is een | afwijking van 2-3 | % inherent aan een | complex begrotingsproces. Realisatie vs. gewijzigde begroting | Het | result aat | van | € | 4,2 | mi ljoen | over | 2025 | is | € | 0,2 | miljoen | nadeliger | dan | het Het | resultaat | 2025 | van | gemeente | Roosendaal | is | € | 0,2 | miljoe n | bet er | in | verwa chte | result aat | vanuit | de | begroting | na | wijzigingen | van | € | 4,5 | miljoe n vergelijking | met | de | begrot ing | na | wijzigingen. | Percentueel | wijk en | de | w erk elijk e | (excl.

| mutatie reserves) cijf ers | slechts | 0,7% | af | ten | o pzi c ht e | van | de | begroting | na | wijzigingen | (a ls | Wij | vinden | het | naast | de | analyse | op | de | ontwikkeling | van | het | resultaat | ook | goed percentage | van de | totale begrote | lasten). Deze afwijking | is beperkt. | om de | ontwikkeling van het | saldovan | baten | en lasten te analyseren, dus In | onderstaand | overzi cht | is | het | resultaat | per | programma | in | het | kort | exclusief | de | reserv emutati es. | Het | saldo | van | bat en | en | lasten | bepaa lt | immers | de weergegeven: | ‘winst’ | (o f | ‘verli es’) | van | het | betreffende | jaar. | Het | eigen | vermogen | stijgt | (o f daalt) m et | de omvang van het saldo van bat en en lasten. Het resultaat van € 4,2 miljo en | over | 2025 | is | € | 0,2 | miljo e n | lag er | da n | het | verwachte | resultaat | va nui t | de OVERZICHT REALISATIE PER PROGRAMMA 2025 *1000 € | begroti ng | na | wijzigingen | van | € | 4,5 | miljoe n. | Hi erm ee | zi e | je | da n | ook | dat | het Programma | Realisatie | Begroting na wijziging | Verschildefinitieve resultaat in | lijn ligt met | het verwa cht e | resultaat van | de begroti ng na 1. Besturen | & samenwerken | -/- 22.770 | -/- 21.453 | -/- 1.317wijzigingen. 2.

Leren & ontwikkelen | -/- 25.171 | -/- 25.566 | 395Voorspe llend | vermogen | van | de | begroting | van | gemeente | Roosendaal | kan 3. Werken & ondernemen | -/- 37.865 | -/- 37.140 | -/- 725worden | vergroot | door | verbete rde | monitoring | en | een | aant al | ande re 4. Wonen & verblijven | -/- 13.127 | -/- 27.935 | 14.808aandachtspunten Op | het | programma | wo nen | & | verblijven | zijn | aanzi enlijk e | afwijkingen 5. Zorgen & stimuleren | -/- 82.790 | -/- 85.975 | 3.185geco nstateerd | tussen | de | begrot e | en | de | gerealiseerde | bat en | en | lasten. | Hi eri n Algemene dekkingsmiddelen | 226.162 | 224.827 | 1.335begrepen | is | de | v erbet eri ng | van | de | ei ndwaarde | van | de | gro ndexploitati es | (zi e Overige lasten (overhead, | paragraaf | 4.2). | Daarnaast | is | sprake | van | een | significante | afwijking | bij | de onvoorzien, VPB) | -/- 31.354 | -/- 30.511 | -/- 843ontt rekki ngen | aan | de | reserv es. | De | afwijkingen | compenseren | elkaar | op Saldo van baten en lasten | 13.085 | -/- 3.753 | 16.838totaalnivea u, | waardoor | per | saldo | sprake | is | van | een | aanvaardbaar | voorspellend Onttrekkingen reserves | 53.539 | 60.288 | -/- 6.749vermogen op concernnivea u.

Toevoegingen aan reserves | -/- 62.106 | -/- 52.254 | -/- 9.852 RESULTAAT | 4.518 | 4.281 | 237Niet temi n | constateren | wij | dat | de | nauwkeurig heid | van | de | raming en | op programmanivea u | en | ten | aanzien | van | de | reserveontt rekki ngen | kan | worden verbet erd. | Wij | adviseren | de | gem eente | om | te | ana lyseren | w e lke | factoren | ten gronds lag | liggen | aan | de | geconstateerde | afwijkingen | en | om | te | bezien | op | w e lk e wijze | de | begroti ngssystematiek | en | -mo nitori ng | verder | kunnen | worden aangescherpt. | Dit | zo u | moet en | leiden | tot | een | meer | accurate informatievoorziening | naar de | Raad in het | kader van hun | budgetrecht. 15 | ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE ROOSENDAAL RATIO WEERSTANDSVERMOGEN 6,00 | 5,00 | 5,30 3.2 Weerstandsvermogen | en ratio’s 5,00 H et | weerstandsvermogen | van | de | gemeente | Roosendaal | 4,90 is | ondanks | de | aanzienlijke | daling | uitstekend | t.o | .v | . | de | 4,00 signaleringswaarden | van | Gemeenschappelijk | financieel | 3,00 toezichtkader (GTK) | 2020. | 3,20 Onze rol | in relatie | tot het | weerstandsvermogen | en financiële | kengetallen | 2,00 De | analyse | van | het | w eerstandsvermogen | en | de | fi na nci ële | kengetallen | is | een onderdeel | van | het | jaarverslag | en | de | paragraaf | weersta ndsvermogen | en | 1,00 risicobeheersi ng.

| Uit | de | co mbinati e | van | de | kengetallen | kan | een | beeld | worden | 2022 | 2023 | 2024 | 2025 geschetst van | de fi na nci ële | positie van gemeente | Roosendaal. Daarbi j kan ook | Gemeent e Roosendaal inzi c ht elijk | worden | gema akt | wat | de | oorzaak | is | van | een | st erke | of | zwakke fina nci ële | positi e. | De | financiële | kengetallen | geven, | m et | de | inherente beperking en | hi erbi j, | i nzi cht | in | (de | o ntwikk eling | van) | uw | financiële | positie. Hieronder | vindt u een andere | toelichting | op de | ratio's van | uw | gemeente. Weerstandsvermogen van gemeente Roosendaal | is | ruim voldoende In | de | paragraaf | w eerst andsvermogen | heef t | het | college | een | ov erzic ht opgenomen | van | de | w eers tandscapa cit eit. | De | w eers tandscapa cit eit | bedraagt volgens | deze | paragraaf | € | 60, | 3 | miljo e n. | In | het | w eerstandsvermogen | ultimo | SOLVABILITEITSRATIO 2025 | is | een | bedrag | van | € | 36, | 0 | miljo e n | m eeg et eld | van | vrij | aanwendbare bestemmingsreserv es. | In | geval | van | ca lamitei ten | is | het | mogelijk | om | een | dee l | 45,0% | 38,9% | 39,5% | 39,9% van | deze | res erves | een | andere | aanw endi ng | te | geven. | In | de | paragraaf | 40,0% weersta ndsvermogen | zijn | de | relevante | risico’s | benoemd.

| Gemeente | 35,0% | 32,0% | 30,0% Roosendaa l | heef t | op | basis | van | int erne | berek eni ng en | het | tota le | bedrag | aan | 30,0% | 26,0% | 25,0% risico’s | waaraan | de | organisatie | is | blootgesteld | bepaald | op | € | 65, | 3 | miljo e n. | Het | 25,0% weersta ndsvermogen | van | gemeente | Roosendaa l | is | volge ns | het | GTK | 20,0% 2020 | uitstekend | te | no em en. | O ndanks | dat | de | ratio | zeer | goed | is, | zi e | je | wel | een | 15,0% forse | da li ng | ten | opzi c ht e | van | de | afgelopen | jaren. | De | afgelopen | jaren | was | er | 10,0% een | stabiel | beeld | in | de | rat io. | Dit | jaar | is | deze | gedaa ld, | wat | voornamelijk | komt | 5,0% door een forse | stijgingvan | de | blootgestelde | onderkende | risico’s. | 0,0% Solvabiliteit | 2022 | 2023 | 2024 | 2025 De solvabiliteit | bedraagt | ultimo 202525% | (nageno eg gelijk aan vorig | jaar). Voor | Gemeent e Roosendaal | Gemid. NL* de | solvabiliteit | geldt | dat | hoe | hoger | dit | percentage | is, | hoe | bet er | gemeente Roosendaal in staat is om haar | verplichtingen | op lange termijn te voldoen.

De bron voor de gemiddelden NL betreft het gemiddelde voor gemeenten op basis van: BDO Benchmark rapport januari 2026 16 | ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE ROOSENDAAL NETTO SCHULDQUOTE 50,0% | 47% 3.2 Weerstandsvermogen | en ratio’s | 42,9% 40,0% | 38,7% De netto schuldquote en de ratio grondexploitatie zijn | 32,8% | 32,3% | 31,0% ‘minst risicovol’ te noemen | 30,0% | 27,0% 20,0% Netto schuldquote De | netto | schuldquot e | bedraagt | 47% | . | De | netto | schuldquot e | geeft | een | indicatie | 10,0% van | de | druk | van | de | rentelasten | en | de | aflossingen | op | de | exploita tie | en | de | 0,0% hoogte van de | investeringen | uit het nabije verleden. | 2022 | 2023 | 2024 | 2025 De netto schuldquote laat een positi eve | o nt wikkeli ng zien t en o pzic ht e van de | Gemeent e Roosendaal | Gemid. NL* signaleringswaarden | volgens | het | gemeenschappelijk | financieel | toezichtkader (GTK 2020) | . Ratio grondexploitatie Voor de | ratio grondexploitatie geldt | dat | hoe | lage r deze is, ho e | bet er. De ratio grondex ploitati e | van | de gemeente | Roosendaa l is hoo g doordat | de grondpositie (d e | waarde | van | de | grond) | ten | o pzi c ht e | van | de | tota le | bat en | hoog | is. | De | ratio grondex ploitati e | < 20% | is | het | minst | risicovol te | noem en | volgens | het GTK | 2020.

Onda nks | dat | er | fors | boven | het | land e lijk | gemiddelde | wordt | gelegen. | Wordt | er ruim onder | de | grenswaarde | van 20% | gebleven | . | RATIO GRONDEXPLOITATIE 16,0% | 13,8% | 13,0% | 12,3% | 12,0% Structurele | exploitatieruimte | 14,0% Voor | de | structurele | exploi tatieruimte | geldt | ho e | hog er | deze | is, | hoe | beter. | De | 12,0% structurele | exploitatieruimte | van de | gemeente | Roosendaal is -3% ( | 2024: | -4%). 10,0% Belastingcapa citei t | 8,0% | 6,0% | 5,7% De | belastingcapaciteit | van | gem eente | Roosendaal | is | 97% | (2024: | 96% | ). | De | 6,0% belastingcapaciteit geef t inzi cht in hoe de belastingdruk zi c h in een gemeent e | 4,0% verhoudt ten opzicht van het landelijk | gemiddelde. | 2,0% 0,0% 2022 | 2023 | 2024 | 2025 Gemeent e Roosendaal | Gemid. NL* De bron voor de gemiddelden NL betreft het gemiddelde voor gemeenten op basis van: BDO Benchmark rapport januari | 2026 17 | ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE ROOSENDAAL 3.3 Ons beeld van uw financiële positie (1) De verwachte | resultaten | zijn | over de komende | jaren | zijn | positief | begroot, maar ook | de uitdagingen | door de ambities | van de gemeente | zijn | groot, hierdoor | is tijdige | sturing | belangrijk. Inleiding | BEGROOT RESULTAAT VOOR MUTATIE Schijn | bedri egt: | positiev e | ci jf ers | verhullen | structurele | uitdagingen.

| Da t | is | de | titel | van | o ns benchmarkonderzoek | gem eent en | dat | wij | in | ja nuari | 2026 | hebben | ui tgebra cht | over | de | financiële | positi e | RESERVES (IN MILJOENEN €) van | gemeenten. | Wij | concluderen | hi eri n | dat | de | meeste | gemeenten | over | 2024 | een | positi ef | resultaat | 8 | 7,3 hadden | (per | saldo | € | 2,0 | miljard) | t erwijl | voor | de | k omende | vijf | jaren | grot e | t ekort en | worden | verwa cht | 7 (over | vijf | jaar | totaal | voor | alle | gemeenten | € | 2,0 | miljard). | Dit | is | voornamelijk | het | g evolg | van | de gewijzigde | financieringssystematiek | vanuit | het | Rijk , | wat | lei dt | tot | een | zogenoemd | ‘Ravijn’. | Ook | bi j | 6 gemeente | Roosendaa l | zi en | wij | dit | t erug. | Vo lge ns | de | begro ting | 2026 | wordt | tot | en | m et | 2029 | cum ulati ef | 5 een positi ef resultaat | (vóó r | mutati es | reserves) | behaald van | € | 12, | 5 miljo e n | . In | de | grafi ek | hiernaast | zijn | de | 5 resultat en | per | jaar | inzichtelijk | gemaakt. | In | de | begro ting | 2026 | zijn | t evens | enkele | begrotingswijzigingen voorgesteld, | waarmee | het | begrote | res ultaat | voor | de | periode | tot | en | met | 2029 | negati ef | € | 1,3 | miljo e n | 4 wordt.

3 Advies | 2,1 Hoew el | de | fi na nci ële | k engeta llen | op | dit | mom ent | nog | een | positief | beeld | la te n | zien | en | ook | over | de | 2 meerjarenraming | sprak e | is | van | cumulatief | begrot e | positieve | resultaten, | vraagt | de | financiële | positi e | op | 1 la ngere | t ermijn | na drukkeli jk | om | aandacht. | M et | name | de | omvang | van | de | reserves | in | com binati e | met | de | 0,2 voorgenomen | realisatie | van | nieuw e | grondexploitaties | maakt | dat | tijdig | keuzes | moet en | worden | gemaakt | 0 om te | voorkomen dat | de | financiële | positie op termijn | onder de | ondergrenzen | komt. | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 Uit ons benchmarkonderzoek b lijkt bovendi en dat gemeenten op uiteenlopende | wijze anticiperen op het ravijnjaar | en | de | financiële | eff ect en | daarvan | in | de | jaren | erna. | Sommige | gemeenten | hebben | reeds ombuigingen | concreet | in | de | begroti ng | verw erkt, | andere | gemeenten | w erken | met | taakstellingen | di e | nog ni et | volledig | zijn | uitg ew erkt, | t erwi jl | er | ook | gemeenten | zijn | di e | vooralsnog | een | m eer | afwachtende houdi ng | aannemen.

| Tegen | deze | acht ergro nd | achten | wij | het | van | belang | dat | de | gemeente | bi j besluitvorming | over | grote | project en | expliciet | inzi cht elijk | maakt | wat | de | gevolgen | zijn | voor | de | financiële ratio’s | in | de | komende | ja ren. | Daarm ee | wordt | ni et | alleen | duidelijk | w e lke | risico’s | met | deze | k euzes samenha ngen, maar ook in hoev erre | de | gemeente financieel in staat blijft om tegenva llers op te vang en en binnen | de | gehanteerde | ondergrenzen | te blijven. ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE ROOSENDAAL18 Uw score in onze landelijke benchmarkrapportage 7 (2025: 8) Vanuit hun taak als financieel toezichthouder hebben de twaalf provincies een gemeenschappelijk financieel toezichtkader opgesteld. In dit GTK 2020 zijn signaleringswaarden opgenomen voor de financiële kengetallen zoals opgenomen in het jaarverslag van de gemeente. Wij hebben deze signaleringswaarden als basis gebruikt voor het bepalen van uw score en dus financiële positie. Indien uw gemeente voor de komende jaren (2025 tot en met 2029) per saldo een negatief resultaat begroot (en inteert op het eigen vermogen), beïnvloedt dit de score. Een uitwerking van deze systematiek beschrijven wij in onze benchmarkrapportage. Gemeente Roosendaal scoort met een 7 een voldoende in het landelijk benchmarkrapport 3.3 Ons beeld van uw financiële positie (1)

ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE ROOSENDAAL19 4.1 Programma ‘Zorgen & stimuleren’ 4.2 Programma ‘Wonen & Verblijven’ 4.3 Rechtmatigheidsverantwoording 4.4 Data-analyse 4.5 BBV , WNT en SiSa 4.6 Belangrijke schattingsposten 4. Belangrijkste bevindingen 20 | ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE ROOSENDAAL 4.1 Programma ‘Zorgen & Stimuleren’ 1/2 De | lasten | van | gemeente | Roosendaa l | in | het | programma | ‘Zorgen | en | Stimuleren’ | De | resterende | lasten | Zorg | in | Nat ura | bedragen | € | 27, | 4 | miljoen bedragen | ov er | 2025 | ci rca | € | 106, | 6 | miljo e n. | In | hoofdlijnen | zijn | deze | lasten | a ls | (2024: | € | 17, | 9 | miljoe n). | Vooruitlopend | op | de | v erst erking | van | de | i nt erne volgt opgebouwd: | beheersing, | zi jn | voor | bo ekjaar | 2025 | materi ële | contro les | bi j | zo rgaanbi eders Programma sociaal domein | uitg evoerd. | Door | uitvoeri ng | van | deze | mat eri ële | contro les | worden | de | ni et zic ht bare interne beheersingsmaatregelen geto etst en informatie ontvangen over # | Onderdeel | 2025 | 2024de | prestati eleveri ng. | Uit | deze | werkzaamheden | zijn | geen | bevindingen | naar | voren 1 | WMO | 26.981 | 24.057gekomen. 2 | Jeugd | 43.063 | 37.778Verst erking | van | de | i nt erne | beheersing | is | voor | 2026 | onder | de | aandacht | bij | de 3 | Overig | 36.577 | 33.310organisatie.

Zie voor | onze | aanbevelingen | hieromtrent | de | boardletter | 2025. TOTAAL | 106.621 | 95.145Persoonsgebonden | budgetten De SVB co ntro leert | zorgovereenkomsten, to etst | facturen | en | decla rati es | en | betaa lt Zorg in Natura | (WMO en Jeugd) | ui t | aan | zorgv erleners | of | andere | instellingen. | Uw | gemeente | verstrekt | de De | toek enni ng | van | de | voo rzi eni ng | in | het | ka der | van | WMO | en | jeug d | vindt | plaats | beschikkingen | pgb | en | is | verant woordelijk | voor | een | adequate | cli ëntregistratie | en vanuit | de | gemeente | Roosendaal. | De | gemeente | heef t | derhalve | zelf | i nzic ht | in | de | het | vaststellen | van | de | prestatielev eri ng. | V ersterking | van | de | i nt erne | beheersing cliënten | en de | gemaakte afspraken | . | rondom | het | vaststellen | van | de | prestati eleveri ng | is | beno dig d. | Zie | voor | onze aanbevelingen | hi eromtrent | de | boardlett er | 2025. | De | uitkomst | van | de De | lasten | van | Zorg | in | Nat ura | (MWO | en | Jeugd) | bedroeg | in | to taal | € | 70 | miljoe n | acco untantscontro le | 2025 | bi j | de | SVB | heeft | geresulteerd | in | een | goedkeurende (2024: | € | 61, | 8 | miljo en). | Met | betrekking | tot | de | lasten | vraagt | de | gem eent e controleverklari ng.

Roosendaa l | voor | enk ele | zorginstellingen | om | een | contro lev erk lari ng | bi j | de pro ductiev era nt woordi ng | op | basis | van | een | la nde li jk | proto co l. | Daarnaast | is | er | in enkele | gevallen | sprake | van | een | lum psumovereenkomsten, | waarbij | de | laste n inclusief | prestati elev eri ng | toereik end zijn onderbo uw d. | Van de | tota le | lasten van € | 70 | miljoe n | is | hi ermee | voor | een | omvang | van | € | 42, | 6 | miljoe n (2024: € 43, | 9 miljoen) | onderbouwd. 21 | ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE ROOSENDAAL 4.2 Programma ‘Wonen & Verblijven’(1) Grondexploitaties: onderbouwing uitgangspunten en parameters | verdient | ONTWIKKELING NETTO BOEKWAARDE(voor aandacht | verliesvoorziening) GRONDEXPLOITATIES De actualisatie | en bijstelling | grondexploitaties zijn betrokken | in onze | controle | 2025- | 2024- | 2023– | 2022 (x € 1 miljoen) De | gro ndexploitati es | van | de | gemeente | Roosendaal | zijn | verantwoord | bi nnen | het | programma | Wonen | & Verblijv en. | De | bo ekwaarde | vóór | verliesvoorzi eni ng | bedraagt | ultimo | 2025 | € | 48,6 | miljo e n | en | is | daarm e e | 60,0 nageno eg | gelijk | gebleven | ten | opzic hte | van | 2024 | (€ | 48,2 | miljoe n). | De | bo ekwaarde | na | verw erking | van | de verliesvoorzieningis | gest egen | van | € | 41, | 4 miljoen | naa r€ | 46, | 1 miljo e n | .

In | de hiernaast opgenom en | tabel | is dit w eerg egev en. De omvang van de verliesvoorzi eni ng is afgenomen | van € 6,7 miljo en in 2024 | naar € 2,5 miljo en | in | 2025. | D eze | afname | wordt | m et | name | veroorzaakt | door | de | verbeteri ng | van | het | v erwacht e 50,0 resultaat van grondexploitatie | Stadsoevers. De | waarderi ng | van | grondexploitaties | is | in | sterk e | mate | af ha nkelijk | van | gehanteerde | ui tgangspunt en | en | 40,0 parameters, | zoa ls | kosten- | en | opbrengstenstijgingen, | faseri ng | van | pro ject en, | v erkooppri jzen, rent eto erek ening en ext erne | factoren zoals stikstofproblematiek. Gelet op deze | inherente onzekerheden hebben | wij | de | grondex ploitaties | als | een | belangrijk | aandachtsgebied | in | onze | contro le | betrokken | en hierop | diepgaande | werkzaamheden | uitgevoerd. | 30,0 Wij | hebben | vastgesteld | dat | de | gehanteerde | uitgangspunten | en | param et ers, | waaronder | de | rekenrente, kosten- | en | opbrengstenstijgingen, | gehanteerde | verkoopprijzen | en | de | programmering | en | faseri ng | van project en, | niet | in | alle | situaties | toereik end | o nderbo uwd | zijn. | Zie | ook | onze | bevi nding en | in | paragraaf | 2.1 | 20,0 en | de | verdere | ui tw erki ng | hi erva n | op | deze | en | de | volgende | pagina’s.

| Hieronder | hebben | wij | voor | ee n aantal grondexploitaties | nader uitgewerkt welke belangrijke | ontwikkelingen | wij hebben | geconstateerd. Stadsoevers | 10,0 De | gro ndexploitati e | Sta dsoevers | k ende | ultimo | 2024 | een | v erwa cht | v erli es | van | € | 4,1 | mi ljo e n | (nett o contante | waarde). | In | 2025 | is | deze | prognose | significant | verbet erd | en | omges lagen | naar | een | verwacht positief resultaat van € 0,6 miljo e n. Deze omslag wo rdt verk laard | door hog ere opbrengsten uit | de tender voor de | verkoop | van gronden, | welke circa € 6 | ,7 miljoen boven de | eerdere | verwachting uitkomen. | 0,0 BIE - woningbouw | BIE -BIE - Diverse | Totaal bedrijventerreinen Hoew el | deze | ontwikkeling | lei dt | tot | een | duidelijke | verbet eri ng | van | het | v erw achte | resultaat, | laat | de | 2025 | 2024 | 2023 | 2022 aanzi enlijke | afwijking | ten | o pzi c ht e | van | eerdere | ramingen | zien | dat | de | gehanteerde | aannames | in voorgaande | jaren | een | beperkte | voorspellende | waarde | hadden. | In | het | kader | van | o nze | controle | hebben wij | vastgesteld | dat | deze | bijstelling | geen | materi ële | doorwerki ng | heeft | op | de | w aarderi ng | van | de | overig e grondexploitaties.

22 | ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE ROOSENDAAL 4.2 Programma ‘Wonen & Verblijven’ | (2) Grondexploitaties: aanpassing van verwachte grondopbrengsten is onvoldoende onderbouwd met als gevolg een onzekerheid in de controle van maximaal € 4,2 miljoen De | g eco nstat eerde | afwijking | onderstreept | het | belang | van | realistische | en | goe d | Wij | adviseren | de | gemeente | om | de | o nderbouw ing | van | de | gehanteerde onderbouwde | rami ngen | voor | grondexploita ties. | Deze | rami ngen | vormen | een | uitgangspunt en | bi nnen | grondexploitaties, | en | in | het | bijzo nder | de | gehanteerde essenti ële | basis | voor | sturing | en | bes luitvorming | binnen | de | gemeente. | De | huidige | verkoopprijzen, | te | onderbouwen | en | te | baseren | op | voldoende | o bjecti eve | en positiev e | ui tkomst | werkt | in | dit | g eval | g unstig | ui t, | maar | inherent | aan | de verifieerbare | informatie, zoals een | taxatie door | een register- | taxateur. gehanteerde | onzekerheden | is | dat | toekomstige | bijstellingen | ook | een | negatiev e impact kunnen | hebben op | het resultaat.

Wij adviseren | de gem eent e | om b lijv en d | Nieuwe grondexploitatie - Geerhoekgebied aandacht | te | besteden | aan | de | kwaliteit | en | onderbouwing | van | de | gehanteerde | In | het | bo ekjaar | heeft | de | gemeent eraa d | de | grondexploitatie | Geerhoekgebied uitgangspunten | en ramingen binnen | grondexploitaties. | geopend. | Aa n | deze | grondexploitatie | ligt | een | best em mingspla n | ten | gro ndslag | en heeft | de | gemeente | een | haalbaarheidstest | uitg evoerd. | Wij | hebben | hi ero p | de Majoppeveld | gehanteerde | uitgangsposities | gecontroleerd | en | hebben | hi erbij | geen In | de | gro ndex ploitati e | Majoppev eld | is | in | 2025 | een | aanzi enlijke | wi nstnemi ng | van | bijzonderheden | geconstateerd. € | 4,9 | miljoen | v erw erkt . | In | de | berekening | per | ulti mo | 2024 | werd | uitgegaan | van een | verwa cht e | ei ndwaarde | van | € | 10, | 8 | miljoe n | voordelig.

| Bij | de | actualisatie | per Monitoring lopende grondexploitaties 31 | december | 2025 | is | dit | resultaat | bijg esteld | naa r | € | 21, | 4 | miljoe n, | waarvan In | het | kader | van | o nze | controle | co nstateren | wij | dat | in | het | verslagjaar € | 12, | 0 | miljoen | (cumula tief | ultimo | 2025) | reeds | is | verantwoord | en | verw erkt | in | de | grondex ploitati es | zijn | geopend | di e | in | het | daaro pvolg ende | jaar | (2026) | zi jn boek waarde. | Voor de | resterende | looptijd van | de gro ndexploitati e | wordt | nog | een | ingetrokken, | waarbi j | één | van | deze | gro ndex ploi taties | in | aangepaste | vorm resultaat van circa € 9 | ,2 miljoen (netto contante | waarde) verwacht. | opni euw | is | geopend. | Deze | grondex ploitati es | zijn | gedurende | een | lang ere | period e administrati ef | a cti ef | g ew eest | zo nder | dat | sprake | was | van | substantiële | voortgang De sterk e | stijging | van het | verwa cht e | resultaat is het | gevolg | van een substantiële | of mutaties | . verhoging | van | de | gehanteerde | grondprijzen | per | m². | In | het | kader | van | onze controle | hebben | wij | vastgesteld | dat | de | onderbouwing | van | deze | stijging | zeer | Het | (la ng durig) | zo nder | concrete | aanleidi ng | admi nistrati ef | openhouden | van beperkt | is.

| Daarnaast | constateren | wij | dat | de | huidige | opti es | moeizaam | worden | grondex ploitati es | zonder | dat | daadwerkelijk | sprak e | is | van | activiteiten | lei d t | tot omgezet | in | verkoopovereenkomsten, | waardoor | er | op | di t | moment | onvoldoend e | onno dig e | a dministrati eve | lasten | (o.a. | rentetoerekening), | verslaglegging | en objectiev e | aa nkno pi ngspunt en | zijn | di e | de | gehanteerde | prijsstijging | in | dezeint erne beheersing. Tev ens draagt dit bij aan een verhoogde complexit eit van de omvang onderbouw en. | grondex ploitati eport ef eui lle | en | kan | di t | de | tra nspara ntie | en | beheersbaarhei d | van de | projecten | onder | druk zetten. Hoew el | wij | op | basis | van | onze | werkzaamheden | vaststellen | dat | een | v erhoging | van de | gehanteerde | grondpri jzen | voor | de | betreffende | gronden | verdedigbaar | is, Wij | adviseren | de | raad | bij | het | openen | van | ni euw e | grondexploitaties | na drukkeli jk ont breekt | adequate | onderbo uwi ng | voor | de | doo rgevoerde | v erhoging | van aandacht | te | besteden | aan | het | moment | van | openen | in | relatie | tot | de | mate | van € | 4,2 | miljo en . | Dit | heef t | gelei d | tot | een | ongecorrigeerde | inschattingsafwijking | planrijphei d | en | de | verwa cht e | voortgang.

| Een | zorgvuldige | afweging | vooraf | ka n welke opgenomen is in paragraaf 2.1. | bijdragen aan | het | beperken | van | a dministrati eve | lasten en het v erst erk en | van | een doelmatige | en beheersbare | inrichting van de | grondexploitatieport ef eui lle. ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE ROOSENDAAL23 Het advies is om tussentijdse monitoring en bijsturing van grondexploitaties te versterken teneinde betrouwbare en relevante sturingsinformatie te verkrijgen Uit onze controle van de grondexploitaties blijkt dat de gerealiseerde resultaten in belangrijke mate afwijken van de vooraf opgestelde ramingen. Deze afwijkingen doen zich zowel voor aan de opbrengstenzijde als aan de kostenkant. Met name bij de opbrengsten worden substantiële verschillen geconstateerd ten opzichte van eerdere inschattingen. Daarnaast constateren wij dat meerdere grondexploitaties trager verlopen dan oorspronkelijk gepland. De geconstateerde afwijkingen kennen verschillende oorzaken. Zo is zichtbaar dat in 2026 twee grondexploitaties worden afgesloten, waarvan één direct wordt herzien en opnieuw geopend. Dit bevestigt dat de gehanteerde uitgangspunten en ramingen in een aantal gevallen onvoldoende voorspellend zijn geweest. Deze beperkte voorspellende waarde brengt risico’s met zich mee voor de sturing en beheersing van grondexploitaties.

Dit is temeer relevant in het licht van de ambitieuze ontwikkelopgave van de gemeente, onderstreept door de toegekende WoKT-subsidie van € 45 miljoen. In een dergelijke context zijn realistische ramingen en adequate tussentijdse bijsturing essentieel om tijdig te kunnen anticiperen op afwijkingen. Hoewel de geconstateerde inschattingsverschillen in het huidige boekjaar per saldo een positief effect hebben op de resultaten, is inherent aan deze onzekerheden dat toekomstige bijstellingen ook een negatieve impact kunnen hebben. Wij adviseren de gemeente om de kwaliteit van de ramingen en in het bijzonder de tussentijdse monitoring en bijsturing van grondexploitaties verder te versterken. Monitoring grondexploitaties en faciliterende projecten verdient aandacht 4.2 Programma ‘Wonen & Verblijven’ (3) Facilitaire projecten Facilitaire projecten betreffen in de basis gebiedsontwikkelingen waarbij de gemeente de gemaakte kosten in beginsel verhaalt op ontwikkelaars. Hoewel hiermee het financiële risico voor de gemeente beperkt is, is een adequate beheersing van deze projecten essentieel. Indien onvoldoende inzicht bestaat in de nog te verhalen bedragen, de reeds gerealiseerde opbrengsten en de gemaakte en nog te maken kosten per project, bestaat het risico dat kosten niet volledig worden doorbelast aan ontwikkelaars en daarmee ten laste van de gemeente komen.

Dit kan leiden tot een onvolledige kostenverhaalpositie en verminderde sturingsinformatie. Gelet op de omvang van de betreffende projecten ultimo 2025 hebben wij voldoende zekerheid verkregen dat dit risico niet leidt tot een afwijking van materieel belang in de jaarrekening 2025. Desalniettemin achten wij het van belang dat de gemeente de beheersing en monitoring van deze facilitaire projecten versterkt. Zeker met het oog op de ambities van de gemeente met betrekking van de groei binnen de gemeente. Dit stelt de gemeente beter in staat om risico’s tijdig te signaleren, kosten volledig te verhalen en tegelijkertijd inzicht te verkrijgen in mogelijke kansen binnen deze projecten. 24 | ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE ROOSENDAAL 4.3 Rechtmatigheidsverantwoording | (1) Blijkens de rechtmatigheidsverantwoording bedraagt de omvang van de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties die niet rechtmatig tot stand zijn gekomen € 8,6 miljoen (2024: € 9 miljoen). Strekking van de | rechtmatigheidsverantwoording | van gemeente | Roosendaal: verantwoordingsgrens wordt | overschreden De | raad | van | gemeente | Roosendaa l | heeft | de | v erantwoordi ngsgrens | bepaald | op | 2% | van | de | tota le | lasten | exclusief | toevoegingen | aan | de | reserves | en | de verantwoordi ngsgrens is daarmee | bepaald op € 7,3 miljo e n.

B lijke ns de rechtmatigheidsverantwoording | st e lt het co lleg e van gemeente Roosendaa l vast dat de o mvang van | de | in | de | jaarrekeni ng | verantwoorde | bat en | en | lasten | a lsme de | de | balansmutaties | di e | niet | rechtmatig | tot | stand | zijn | gekomen | € | 8 ,6 | miljoe n | bedraagt. | Dit | is | hoger dan de daarvoor | gestelde | vera nt woordi ngsgrens | van | € | 7 | ,3 miljo en | . Van | de ni et | rechtmatig | totstand | g ekomen | bat en en lasten a lsmed e | de ba lansmuta ties is | volg e ns | het college | van | gem eent e | Roosendaal | een | bedrag | van | € | 6.9 | miljo e n | acceptabel | op | basis | van | door | de | gemeenteraad | vastgestelde | afspraken.

| De | door | het | college gerapporteerde | afwijkingen en onduidelijkheden | kunnen | als volgt | worden samengevat: BEVINDINGEN IN HET KADER VAN RECHTMATIGHEID Onrechtmatigheden | Acceptabel | (in €) | Niet-acceptabe l | (in €) | Totaal afwijkingen en onduidelijkheden (in €) Voorwaardencriteri um | 0 | 1.379.000 | 1.379.000 Begrotingscriterium | 6.862.000 | 318.000 | 749 Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium | 0 | 0 | 0 TOTAAL | 6.862.000 | 1.696.000 | 8.559.000 Verantwoordingsgrens (2%) | 7.330.000 Rapportagegrens | 100.000 Voorwaardencriteri um Het | college | toetst | bij | de | uitvoeri ng | van | haar | contro lew erk zaamheden | of | bi j | de | uitvoeri ng | van | financiële | beheershandelingen | binnen | de | geldende | w et- | en | reg elgevi ng is gehandeld. De relevante | wet- | en regelgeving | is tus sen | het | college | en | de raa d afgestem d | door middel van | het | normenkader. Het v oorwaardencrit eri um is met name relevant | bij | de | processen | subsidi everstrekking en, | partici pati ew et | en | (Europese) | aanbestedingen. | Indi en | is | vast | komen | te | staan | dat | de | gemeente | niet | aan | het voorwaardencri terium | heeft | voldaan | is | sprake | van | een | onrechtmatighei d.

| De | in | 2025 | geconstateerde | onrechtmatigheden/onduidelijkheden | met | betrekking | tot | het voorwaardencri terium | bet ref fen | m et | name | doorlopende | onrechtmatigheden | uit | afgelopen | boekjaar | (€1.246. | 000) | en | daarnaast | ni euw e | onrechtmatigheden | ui t 2025 | (€ 133. | 000) | . Het advies is meer actieve monitoring op lopende | contracten | en bestedingen | uit te voeren zodat tijdig | nieuwe | aanbestedingen | worden gestart. ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – GEMEENTE ROOSENDAAL25 Rechtmatigheidsverantwoording in uw jaarrekening geeft een getrouw beeld Het is onze rol om de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening 2025 van gemeente Roosendaal te controleren. Wij hebben vastgesteld dat de rechtmatigheidsverantwoording in uw jaarrekening een getrouw beeld geeft. Onze controle richt zich op het bepalen of de opsomming van de onrechtmatigheden door het college toereikend is onderbouwd. Voor de jaarrekening heeft het college negen rechtmatigheidscriteria in acht genomen. Hierbij stellen wij vast of de rechtmatigheidsverantwoording is opgesteld in overeenstemming met de afspraken die gemaakt zijn tussen de gemeenteraad en het college. Deze afspraken zijn vastgelegd in het normenkader van gemeente Roosendaal, dat d.d. 29 januari 2026 door de gemeenteraad is vastgesteld, en in de financiële verordening.

Bij de uitvoering van onze werkzaamheden hebben wij vastgesteld dat de organisatie toereikende werkzaamheden heeft uitgevoerd om de opsomming van de onrechtmatigheden in de rechtmatigheidsverantwoording te onderbouwen. De paragraaf bedrijfsvoering is verenigbaar met de jaarrekening en bevat geen materiële afwijkingen De paragraaf bedrijfsvoering is onderdeel van het jaarverslag. Wij hebben deze paragraaf gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of deze paragraaf materiële afwijkingen bevat. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden van de rechtmatigheids- verantwoording in de jaarrekening. Op grond van onze werkzaamheden zijn wij van mening dat de paragraaf bedrijfsvoering verenigbaar is met de jaarrekening en geen materiële afwijkingen bevat. Begrotingscriterium Het begrotingscriterium richt zich op het budgetrecht van de gemeenteraad van gemeente Roosendaal. Overschrijdingen van de lasten en overschrijdingen van investeringsbudgetten (kredieten) zijn op basis van de Gemeentewet onrechtmatig. Het totaal aan overschrijdingen op lasten in 2025 ten opzichte van de laatst geautoriseerde begrotingswijziging bedraagt € 5,1 miljoen. De realisatie op de individuele investeringsbudgetten overschrijdt de gevoteerde kredieten met € 2,2 miljoen.