Bijlage 3 - Accountantsverslag 2020
Tekst van het document
De wetgever heeft zich gerealiseerd dat de gemeente Veenendaal niet in staat is om alle controles op de aanvragen / toekenningen in 2020 uit te voeren voor het afronden van de jaarrekeningcontrole. Daarom zullen ook nog na het afronden van de jaarrekening 2020 afwijkingen worden geconstateerd. Afspraak is dat die afwijkingen zullen worden betrokken in de rechtmatigheidscontrole van 2021, ook al hebben ze betrekking op 2020. 11.7 Tozo M&O beleid
Bij de uitvoering van de controle van de Tozo regeling is het door gemeente Veenendaal gezamenlijk gedefinieerde M&O beleid voor de gemeenten Veenendaal, Renswoude en Rhenen gevolgd. Dit beleid is formeel vastgesteld door het college van de gemeente Veenendaal, conform de bepalingen in de SDO notitie ‘Tozo aandachtspunten voor de verantwoording 2020 en de accountantscontrole’ van 31 maart 2021 en wordt daarmee rechtmatig toegepast. Wij adviseren echter het college van de gemeente Rhenen om dit M&O beleid formeel te bekrachtigen en in werking te stellen per 1 april 2020.
43
11.8 Tabel bevindingen controle Tozo inzake uitkomsten controlewerkzaamheden accountant gemeente Veenendaal
44
11.9 Toelichting Sportbedrijf SiSa VWS H4
In het kader van de Specifieke uitkering Sport VWS H4 (SPUK) willen wij er expliciet op wijzen dat de gemeente Rhenen geen gebruik maakt van een sportbedrijf dat verantwoordelijk is voor de exploitatie van accommodaties. Derhalve bestaat er ook geen onzekerheid ten aanzien van mogelijke BTW-plicht van sportbedrijven die tot een onzekerheid voor de hoogte van de SPUK kan leiden.
11.10 Fraude als onderdeel van de accountantscontrole
In Nederland is de accountant wettelijk verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het management van de organisatie. Hoewel wij een kritische houding hebben ten opzichte van risico’s van fraude in de jaarrekening, willen wij opmerken dat onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken hiervan. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht. Wij hebben een fraudediscussie gevoerd binnen het controleteam en met de ambtelijke organisatie van de gemeente Rhenen. Tijdens dit overleg is gesproken of het management aanwijzingen en of vermoedens heeft gehad voor de mogelijke aanwezigheid materiële onjuistheden als gevolg van fraude in de jaarstukken. Van het management hebben wij de bevestiging ontvangen dat er geen onregelmatigheden zijn geconstateerd waarbij het management of de werknemers zijn betrokken die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing, of anderen in het geval dat de fraude van materieel belang kan zijn voor de jaarrekening. Tevens hebben wij zelfstandig werkzaamheden uitgevoerd die erop gericht waren om het risico van het ‘omzeilen’ van de interne beheersingsmaatregelen door het management te detecteren.
Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op memoriaalboekingen en schattingen en hebben significante en ongebruikelijke transacties met behulp van gegevensanalyses onderzocht. Conclusie: Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2020 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van fraude.
11.11 Precario kabels en leidingen
In 2017 is met een wetswijziging besloten om precarioheffing op kabels en leidingen af te schaffen. Voor gemeenten die op 10 februari 2016 een verordening met tarief hadden vastgesteld voor precariobelasting op kabels en leidingen geldt een overgangstermijn tot 1 januari 2022. De gemeente Rhenen heeft hieraan voldaan. Vanaf 1 januari 2022 kan de gemeente echter niet langer precarioheffing opleggen. Vanaf de begroting 2022 zal dit tot een structurele daling van baten leiden van € 990.000.
45
11.12 Notie lokale heffingen
Recent heeft de commissie BBV een nieuwe notitie Lokale heffingen uitgebracht. In deze de door de Commissie BBV opgestelde Notitie Lokale heffingen wordt een overzicht gegeven van alle relevante aspecten van lokale heffingen en bijbehorende voorzieningen en reserves met betrekking tot vraagstukken van begroting en verantwoording voor gemeenten. Wij attenderen u op deze notitie en mogelijke impact en mogelijkheden voor de gemeente Rhenen. Daarbij is het ook van belang dat tijdig met de gemeente Ede, die namens gemeente Rhenen de belastingheffing verzorgt, afstemming wordt gezocht over eventuele aanpassingen die de gemeente moet doorvoeren in de wijze van heffing en in de verordeningen naar aanleiding van deze notitie.
46
Bijlagen
47
Bijlage A – Niet-gecorrigeerde controleverschillen en / of onzekerheden Toleranties t.b.v. foutenevaluatie (getrouwheid en rechtmatigheid)
Fouten
Onzekerhede n
Goedkeuringstolerantie (respectievelijk 1% en 3% van de totale lasten)
€
529.000
€ 1.587.000
Rapporteringtolerantie fouten en onzekerheden (grens waarboven gerapporteerd wordt aan de Raad)
€
75.000
€
Foutenevaluatie Aard van de fouten
Fouten
75.000
Onzekerheden
Getrouwheid
Rechtmatigheid
Getrouwheid
Rechtmatigheid
Niet naleven EU aanbestedingsregels
-
€ 48.000
-
-
PGB onzekerheid WMO en Jeugdwet
-
-
€ 31.000
€ 31.000
Onzekerheid prestatielevering Jeugdwet
-
-
€ 332.000
€ 332.000
Onzekerheid prestatielevering WMO
-
-
€ 573.000
€ 573.000
-
€ 48.000
€ 936.000
€ 936.000
Totaal
€
48
Bevestiging college Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college bevestigt dat geen sprake is van niet- gecorrigeerde fouten die, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening materieel (kunnen) zijn. Conclusie De uitgevoerde werkzaamheden met betrekking tot de jaarrekening 2020 zijn nog niet afgerond en derhalve kunnen wij nog geen oordeel geven omtrent zowel de getrouwheid als voor de rechtmatigheid.
49
Bijlage B – Onafhankelijkheidsbevestiging en overige dienstverlening Bevestiging onafhankelijkheid In overeenstemming met de Nederlandse Corporate Governance Code dient de externe accountant mogelijke conflicten met betrekking tot zijn onafhankelijkheid, zowel in wezen als in schijn, onder de aandacht te brengen van het college en de gemeenteraad. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Rhenen in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van waarborgen om onafhankelijke positie te waarborgen Astrium beschikt over een stelsel van maatregelen om onze onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Het stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersings- maatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: • Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.
• Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Astrium. • Procedures voor de organisatie van periodieke training inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften. • Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven. • Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreiging voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde onafhankelijkheidsevaluatie) wordt in het dossier opgenomen. • Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Astrium wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de bestuursstructuur van de controlecliënt voorziet in een audit commissie of algemeen bestuur, overwegen wij ook een van deze beide instanties te raadplegen.
De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen worden periodiek door de externe toezichthouder getoetst.
50
Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om de bedreiging weg te nemen. Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties met de gemeente Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Astrium, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en de gemeente die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken welke aan u gerapporteerd dienen te worden.
51