4. Gemeente Raalte accountantsverslag 2025 definitief Was Getekend
Tekst van het document
Handreiking kapitaalgoederen: onmisbaar toekomstbestendig gemeentelijk vastgoed
interne beheersing Bevindingen
Bevindingen interne beheersing
onderwerpen Overige
Overige onderwerpen
Bijlagen
Bijlagen
voor
De maatschappelijke waarde van gemeentelijk vastgoed is enorm: het biedt ruimte voor onderwijs, sport, cultuur en ontmoeting. Veel gemeenten staan voor het onderhoud en de mogelijk verplichte verduurzaming in de toekomst voor forse (financiële) uitdagingen. Inzicht in de lange termijn investeringen die nodig zijn om gebouwen duurzaam, veilig en betaalbaar te houden is hierbij essentieel.
De handreiking kapitaalgoederen van Bouwstenen voor Sociaal biedt een praktisch format en heldere toelichting om het gemeentelijk vastgoed structureel in beeld te brengen. Bouwstenen voor Sociaal is een platform voor maatschappelijk vastgoed. Samen met mensen uit het veld denken zij na over ontwikkelingen binnen dit maatschappelijke vastgoed. Eén van de thema's waar Bouwstenen aandacht aan schenkt is de 'grip op toekomstige investeringen' en de verduurzamingsopgave. Bouwstenen heeft Baker Tilly gevraagd om vanuit ons vakgebied mee te helpen met de handreiking kapitaalgoederen. De handreiking kapitaalgoederen geeft houvast om eenvoudiger te sturen op doelen, kosten en duurzaamheid en daarnaast om verrassingen in de begroting te voorkomen. Deze handreiking is onder andere opgesteld met het doel de investeringsopgave tussen gemeenten vergelijkbaar te maken door te rapporteren via een vaste structuur. Door het toepassen van deze handreiking kunt u niet alleen beter onderbouwde keuzes maken, maar ook ervaringen met andere gemeenten uitwisselen en van elkaar leren. De handreiking is te vinden op de website van Bouwstenen voor Sociaal: Handreiking Kapitaalgoederen.
Zeker nu de eisen rondom duurzaamheid steeds strenger worden en gemeenten voor grote financiële en maatschappelijke opgaven staan. Wij constateren dat gemeente Raalte de toekomstige (financiële) noodzakelijke investeringen in kaart heeft gebracht.
pagina | 34
Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting
6. Overige onderwerpen
en uitkomsten Opdracht, scope
Opdracht, scope en uitkomsten
Belangrijke bevindingen
Belangrijke bevindingen
Bevestiging onafhankelijkheid
Schriftelijke bevestigingen
Wij zijn van mening dat wij onafhankelijk hebben gefunctioneerd en dat de objectiviteit van onze oordeelsvorming niet is aangetast, in overeenstemming met de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en artikel 24a van de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta).
Wij hebben aan het management schriftelijke bevestigingen gevraagd in het kader van onze controle. Deze bevestigingen hebben betrekking op de verantwoordelijkheid van het management voor het opstellen van de jaarrekening, voor het volledig verantwoorden van transacties en voor het aan ons verschaffen van alle relevante informatie. Daarnaast hebben wij niet om specifieke schriftelijke bevestigingen verzocht.
Hierbij bevestigen wij dat wij geen geschenk en/of een persoonlijke uiting van gastvrijheid van uw gemeente hebben ontvangen met een waarde van meer dan honderd euro.
positie Financiële
Kwaliteitsborging Financiële positie
Baker Tilly heeft diverse organisatorische maatregelen getroffen om haar onafhankelijkheid en die van haar medewerkers te waarborgen. Deze maatregelen omvatten onder meer:
interne beheersing Bevindingen
Bevindingen interne beheersing
onderwerpen Overige
Overige onderwerpen
•
Jaarlijkse bevestiging van onafhankelijkheid professionals en ondersteunende stafdiensten;
•
Cliënt- en opdrachtacceptatieprocedures, waaronder de beoordeling of er sprake is van mogelijk conflicterende diensten;
•
In- en extern kwaliteitsonderzoek;
•
Minimaal twee registeraccountants controleopdrachten; en
•
Reviews door partners die niet betrokken zijn bij de opdracht ter waarborging van een deugdelijk / deskundig oordeel.
betrokken
door
bij
partners,
wettelijke
Bijlagen
Op deze controleopdracht zijn geen aanvullende maatregelen getroffen om onze onafhankelijkheid te waarborgen. Bijlagen
pagina | 35
Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting
6. Overige onderwerpen
en uitkomsten Opdracht, scope
Controleaanpak en uitvoering Opdracht, scope en uitkomsten
Belangrijke bevindingen
Belangrijke bevindingen
positie Financiële
Financiële positie
interne beheersing Bevindingen
Bevindingen interne beheersing
Wij voeren onze controle uit met een mix van systeem- en gegevensgerichte werkzaamheden en een mix van vaste teamleden en ingeschakelde experts. Daarnaast beschikken wij als organisatie over verschillende kwaliteitsborgingsmaatregelen. Dit geheel tezamen leidt tot een kwalitatief goede controle. In ons controleplan en dit verslag is voor elk bijzonder aandachtsgebied in onze controle terug te lezen wat de kernpunten in onze controle zijn geweest die hebben bijgedragen aan de kwaliteit in onze controle. Daarnaast gaan wij in de volgende paragrafen van deze bijlage nog nader in op de samenwerking met de andere accountants en de ingeschakelde experts. Onze controleaanpak is onder andere gericht op het in kaart brengen van de voor de jaarrekening van belang zijnde risico’s. Op basis van onze gesprekken met het management over de belangrijke financiële en operationele ontwikkelingen is een aantal punten met een verhoogd risico voor de jaarrekening 2025 onderkend, deze zijn weergegeven vanaf pagina 12 van dit verslag.
Inschakeling van interne / externe deskundigen Wij hebben in het kader van onze controle geen gebruik gemaakt van de werkzaamheden van interne en/of externe deskundigen.
onderwerpen Overige
Overige onderwerpen
Bijlagen
Bijlagen
pagina | 36
Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting
en uitkomsten Opdracht, scope
Opdracht, scope en uitkomsten
Bijlagen
Belangrijke bevindingen
Belangrijke bevindingen
positie Financiële
Financiële positie
interne beheersing Bevindingen
Bevindingen interne beheersing
onderwerpen Overige
Overige onderwerpen
Bijlagen
Bijlagen
pagina| 37 | 37 pagina
Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting
Bijlage A: SiSa-bijlage
en uitkomsten Opdracht, scope
Opdracht, scope en uitkomsten
Het is volgens de Nota verwachtingen accountantscontrole 2025 voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli 2026 elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Nummer
Belangrijke bevindingen
Belangrijke bevindingen
positie Financiële
Financiële positie
B2 C62
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout/onzekerheid
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire
C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)
D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
D23
Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen
E44B
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)
E84
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
E110B
Tijdelijke regeling specifieke uitkering mobiliteitspakketten ten behoeve van woningbouw (SiSa tussen medeoverheden)
E120
Regeling specifieke uitkering verkeersveiligheidsmaatregelen 2025-2030
interne beheersing Bevindingen
Bevindingen interne beheersing
Specifieke uitkering
onderwerpen Overige
Overige onderwerpen
Bijlagen
Bijlagen
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring):
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:
Goedkeurend
pagina | 38
Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting
Bijlage A: SiSa-bijlage
en uitkomsten Opdracht, scope
Nummer Opdracht, scope en uitkomsten
Belangrijke bevindingen
Belangrijke bevindingen
G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2025
G2
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2025
G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2025
G3 G3
positie Financiële
Financiële positie
G3
interne beheersing Bevindingen
G3 Bevindingen interne beheersing
onderwerpen Overige
Overige onderwerpen
Bijlagen
Bijlagen
Specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout/onzekerheid
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025
G4
Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025
G4
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025
G4
Tozo 2_gemeentedeel 2025
G4
Tozo 3_gemeentedeel 2025
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring):
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:
Goedkeurend
pagina | 39
Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting
Bijlage A: SiSa-bijlage
en uitkomsten Opdracht, scope
Nummer Opdracht, scope en uitkomsten
G4
Tozo 4_gemeentedeel 2025
G4
Tozo 5_gemeentedeel 2025
Belangrijke bevindingen
G4 Belangrijke bevindingen
Specifieke uitkering
G4
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout/onzekerheid
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2025 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2025
positie Financiële
G10 Financiële positie
G12 G12
interne beheersing Bevindingen
Bevindingen interne beheersing
onderwerpen Overige
Overige onderwerpen
Bijlagen
Bijlagen
Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_ gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025
G13
Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2025
G13
Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2025
H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport 2024-2025
H30
Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026
H35B
Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring):
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:
Goedkeurend
pagina | 40
Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting
Bijlage A: SiSa-bijlage
en uitkomsten Opdracht, scope
Nummer Opdracht, scope en uitkomsten
Specifieke uitkering
J4B
Regiodeals 5e tranche (SiSa tussen medeoverheden)
J17
Realisatiestimulans
J55
Aanpak energiearmoede
J94
Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma
J210B
Meerjarige regeling specifieke uitkering flexibele inzet woningbouw
K28
Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid
M6
Bekostigingsregeling huisvesting vergunninghouders in doorstroomlocaties
M16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout/onzekerheid
Belangrijke bevindingen
Belangrijke bevindingen
positie Financiële
Financiële positie
interne beheersing Bevindingen
Bevindingen interne beheersing
onderwerpen Overige
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring):
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:
Goedkeurend
Overige onderwerpen
Bijlagen
Bijlagen
pagina | 41
Bestuurlijke samenvatting
Bestuurlijke samenvatting
Bijlage B: Ongecorrigeerde controleverschillen
en uitkomsten Opdracht, scope
Opdracht, scope en uitkomsten
Belangrijke bevindingen
Belangrijke bevindingen
De hieronder opgenomen tabel met ongecorrigeerde controleverschillen is verstrekt aan het college en is als bijlage bij de Bevestiging bij de jaarrekening gevoegd. Wij hebben de ongecorrigeerde verschillen met het college besproken. Wij zijn van mening dat verschillen zoveel mogelijk door het college moeten worden gecorrigeerd, echter wij kunnen instemmen met de overwegingen van het college om deze verschillen niet te corrigeren, aangezien deze bedragen niet materieel zijn voor het inzicht van de jaarrekening. De geconstateerde fouten en onzekerheden ten aanzien van getrouwheid zijn lager dan de door u vastgestelde controletolerantie van 2% van de totale lasten. Positieve bedragen hebben een positief effect op het resultaat, een bedrag tussen haakjes heeft een negatief effect op het resultaat.
Overzicht ongecorrigeerde fouten en onzekerheden Aard van de controleverschillen
Fout of onzekerheid
Omvang van de controleverschillen (in €)
Fout afgrenzing inkoopfacturen
Fout
117.712
Voorziening Verlderhof Marienheem onvolledig
Fout
5.345
Onderbouwing prijs inkoopfacturen (geëxtrapoleerd)
Onzekerheid
841.717
Verstrekte garanties
Onzekerheid
450.000
Onderbouwing voorziening dubieuze debiteuren bijstandsvorderingen
Onzekerheid
347.000
Prestatielevering jeugd
Onzekerheid
178.398
Prestatielevering WMO
Onzekerheid
164.743
Prestatielevering PGB
Onzekerheid
252.769
positie Financiële
Financiële positie
interne beheersing Bevindingen
Bevindingen interne beheersing
onderwerpen Overige
Totaal ongecorrigeerde controleverschillen Overige onderwerpen
Effect niet gecorrigeerde controleverschillen voorgaande jaarrekening Totaal ongecorrigeerde controleverschillen
2.357.684 N.v.t.
0 2.357.684
Bijlagen
Bijlagen
pagina | 42
Contact D.M. (Dineke) Spekenbrink-Pigge MSc RA Director Audit d.spekenbrink@bakertilly.nl J.B. (Martine) Vree-Brink MSc RA Senior Manager Audit m.vree@bakertilly.nl M.J.W. (Marcella) Roelink-Hesselink MSc RA Manager Audit m.roelink@bakertilly.nl Kantoorgegevens Baker Tilly (Netherlands) B.V. Burgemeester Roelenweg 14-18 Postbus 508 8000 AM ZWOLLE T +31 (0) 38 425 86 00 Baker Tilly (Netherlands) B.V. trading as Baker Tilly is a member of the global network of Baker Tilly International Ltd., the members of which are separate and independent legal entities. Alle diensten worden verricht op basis van een overeenkomst van opdracht, gesloten met Baker Tilly (Netherlands) B.V., waarop van toepassing zijn de algemene voorwaarden, gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nr. 24425560. In deze voorwaarden is een beperking van aansprakelijkheid opgenomen.