Document · PDF

Accountantsverslag 2023 - gemeente Putten

Gemeenteraad 4 juli 2024, gemeente PuttenBij agendapunt: Jaarstukken 202314.372 woorden

Open het PDF bij iBabs ↗Naar de vergadering →

Tekst van het document

Uit het bestand gehaald, zonder opmaak, tabellen en afbeeldingen · deel 2 van 2

•

Aan de hand van de notulen / actielijst vaststellen dat de rapportages van de VICfunctie inhoudelijk zijn behandeld in het MT / de directie;

•

Vaststellen dat er follow-up wordt gegeven aan de geconstateerde bevindingen.

Bevindingen

Monitor rechtmatigheidsverantwoording

Rechtmatigheid

Rechtmatigheid Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie

Zoals benoemd gaat het in de rechtmatigheidsverantwoording om drie criteria, te weten het voorwaarden-, M&O-, en begrotingscriterium. Het college heeft in de paragraaf bedrijfsvoering openheid en transparantie betracht in het rapporteren van geconstateerde onrechtmatigheden, zelfs wanneer deze onder de vastgestelde verantwoordingsgrens van de raad blijven. Hoewel dit niet strikt noodzakelijk is op basis van formele vereisten, getuigt deze benadering van een sterke toewijding aan integriteit en verantwoording.

Verantwoordingscriterium Het voorwaardencriterium betreft de eisen die worden gesteld bij de uitvoering van financiële beheershandelingen. Deze eisen of voorwaarden zijn afkomstig uit diverse wet- en regelgeving en omvatten aspecten zoals doelgroep, termijn, grondslag, administratieve bepalingen, normbedragen, bevoegdheden, bewijsstukken, recht, hoogte en duur. Het voorwaardencriterium richt zich met name op aandachtspunten zoals naleving van eigen voorwaarden bij subsidieverstrekking, vermijding van niettoegestane staatssteun, aanbestedingen, naleving van de Participatiewet, modelverordeningen 212 en 213a, bevoegdheden, personeelslasten en verordeningen. Het uitgangspunt betreft het door het college vastgestelde normenkader.

Rechtmatigheidsverantwoording rechtmatigheidsfouten, zoals geconstateerd door de VIC-functie Begrotingscriterium

€ 1.528.000

Voorwaardencriterium

€ 730.000

M&O-criterium

IT-audit

IT-audit Overig

Overig

Door de volledige omvang van onrechtmatigheden te rapporteren, ongeacht de financiële drempel, toont het college een hoog niveau van verantwoordelijkheid en betrokkenheid bij het beheer van publieke middelen. In de tabel hiernaast is een samenvatting opgenomen van de informatie zoals benoemd onder Rechtmatigheidsverklaring in de paragraaf bedrijfsvoering.

Totale rechtmatigheidsfouten

€ 2.258.000

Verantwoordingsgrens (3% van 100,5 miljoen)

€ 2.545.000

Bijlagen

Accountantsverslag 2023 gemeente Putten

€0

Ruimte onder de de grens goedkeurend oordeel rechtmatigheid

€ 287.000

Inleiding

Inleiding Inhoudsopgave

Inhoudsopgave

Op basis van de vastgestelde materialiteit van 3% en de daadwerkelijke gerealiseerde baten en lasten worden de volgende significante processen onderkend, in lijn met de aanpak van uw VIC-functie:

Indien onze conclusie overeenstemt met die van uw functie, levert dit ons zekerheid op met betrekking tot de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording.

•

EU-aanbestedingsproces

•

Subsidieverstrekkingsproces

•

Belasting- en heffingsproces

•

Omgevingsvergunningsproces

•

Grondverkoopproces

•

Proces rondom de participatiewet, jeugdwet en WMO

Na zorgvuldige analyse en uitvoering van onze controlewerkzaamheden in het kader van het voorwaardencriterium, concluderen wij dat wij voldoende controlewerkzaamheden hebben verricht om te steunen op de effectieve werking van de VIC-functie als interne beheersingsmaatregel gedurende het gehele boekjaar. Deze inspanningen hebben ons voorzien van voldoende en geschikte controle-informatie om onze conclusies te onderbouwen en een betrouwbare basis te bieden voor de rechtmatigheidsverantwoording.

•

Personeelsproces

•

Treasuryproces

Aanbesteden (onderdeel van voorwaardencriterium)

•

Proces rondom dotaties en ontrekkingen reserves

Het voldoen aan de aanbestedingswet is verplicht voor de gemeente. De uitkomsten ten aanzien van de procesgang met betrekking tot het inkoop en aanbestedingsproces zijn gerapporteerd in de managementletter. Wij hebben de uitkomsten van uw interne aanbestedingsanalyses beoordeeld en concluderen, net als u, dat voor een bedrag van afgerond € 730.000 als onrechtmatig moeten worden aangemerkt. In 2022 bedroegen de aanbestedingsfouten € 519.000. De stijging wordt vooral veroorzaakt door twee nieuwe contracten (met name voor groenonderhoud).

Samenvatting

Samenvatting Bevindingen

Bevindingen Rechtmatigheid

Rechtmatigheid Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie IT-audit

IT-audit Overig

Overig

Overige processen die als significant kunnen worden gezien, zoals het digitale factuurverwerkingsproces en het proces rondom de verwerking van inkomensoverdrachten (baten), betreffen processen die nagenoeg geheel alleen relevant zijn vanuit getrouwheidsaspecten. Deze vallen daarmee buiten de controle van uw VIC-functie en valt daarmee onder onze verantwoordelijkheid. Als onderdeel van onze controlewerkzaamheden hebben wij systeemgerichte werkzaamheden uitgevoerd met betrekking tot het voorwaardencriterium. Hierbij hebben wij ons laten leiden door de werkzaamheden van uw VIC-functie met betrekking tot deze processen. Om de betrouwbaarheid van de rechtmatigheidsverantwoording te toetsen, hebben wij voor een deel van de werkzaamheden van de VIC-functie een herbeoordeling uitgevoerd.

Bijlagen

Accountantsverslag 2023 gemeente Putten

Tijdens deze herbeoordeling hebben wij specifieke deelwaarnemingen geselecteerd en deze opnieuw beoordeeld om te bepalen of wij tot eenzelfde conclusie komen als uw VIC-functie.

Voor de huisvesting van Oekraïners is sprake van een onduidelijkheid van € 312.000. De controle op de aanbestedingen is door de interne controleurs uitgevoerd. Wij hebben een herbeoordeling uitgevoerd door onder andere contracten die de interne controleurs hebben goedgekeurd opnieuw te toetsen. Verder hebben wij vastgesteld dat de analyse op de juiste populatie is uitgevoerd (dus dat alle bestedingen in 2023 in aanmerking zijn genomen).

Begrotingscriterium Inleiding

Inleiding Inhoudsopgave

Inhoudsopgave Samenvatting

Samenvatting Bevindingen

Bevindingen Rechtmatigheid

Rechtmatigheid Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie

Het begrotingscriterium heeft betrekking op het budgetrecht van de raad. Financiële beheershandelingen, die ten grondslag liggen aan de baten en lasten, en ook de balansposten, dienen tot stand te zijn gekomen binnen de grenzen van de geautoriseerde begroting en hiermee samenhangende programma’s. In de begroting zijn de maxima voor de lasten vermeld die door de raad zijn vastgesteld en ook is in de begroting krediet geraamd voor geplande investeringen. Dit houdt in dat de financiële beheershandelingen dienen te passen binnen de begroting, waarbij het juiste programma, de toereikendheid van het begrotingsbedrag, alsmede het begrotingsjaar van belang zijn. De financiële beheershandelingen moeten tot stand komen binnen de grenzen van de geautoriseerde begroting. Die grens is hard, overschrijden is per definitie onrechtmatig. Dit omdat de afwijking een inbreuk vormt op het budgetrecht van de raad. Zoals benoemd heeft u een addendum vastgesteld op de financiële verordening. Hierin heeft u afspraken gemaakt over hoe om te gaan met bijvoorbeeld onderbestedingen, tijdigheid en onderprestatie. Het is de vraag of u vindt dat u tijdig geïnformeerd bent als de over- en onderschrijdingen gemeld worden in de jaarrekening en worden toegelicht.

Het gaat daarbij om overschrijdingen van de begrote exploitatielasten op programmaniveau maar ook over overschrijding van investeringslasten op het niveau van de door de raad beschikbaar gestelde investeringskredieten.

Wij hebben in onderstaande tabel alle bruto begrotingsafwijkingen weergeven en vervolgens de acceptabele begrotingsafwijkingen in mindering gebracht, waardoor alleen de daadwerkelijke onrechtmatigheden overblijven uit hoofde van het begrotingscriterium. Tijdige afwijkingen zijn acceptabel volgens de kadernota en leiden dus niet tot nadere bestuurlijke discussie. Batenafwijkingen en lastenonderschrijdingen zijn als ze acceptabel zijn eveneens rechtmatig. Lastenoverschrijdingen zijn altijd onrechtmatig en wegen mee in het rechtmatigheidsoordeel, ook als ze tijdig gemeld (en dus acceptabel) zijn.

Begrotingscriterium Lasten- en kredietoverschrijdingen (altijd onrechtmatig)

€ 1.070.000

Batenafwijkingen (alleen bij onacceptabel onrechtmatig)

€0

Lastenonderschrijdingen (alleen bij onacceptabel onrechtmatig)

€0

Totale bruto begrotingsafwijkingen

€ 1.070.000

IT-audit

IT-audit Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2023 gemeente Putten

Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig worden gemeld aan gemeenteraad, zodat deze tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan de gemeenteraad van budgetoverschrijdingen heeft het risico in zich dat inbreuk wordt gemaakt op het budgetrecht van raad.

€0

Acceptabele begrotingsafwijkingen o.b.v. financiële verordening Beg otingson echtmatigheden in p og amma’s Overschrijdingen op investeringskredieten Totaal begrotingsonrechtmatigheden

€ 1.070.000 458.000 € 1.528.000

Inleiding

Inleiding Inhoudsopgave

Inhoudsopgave Samenvatting

Samenvatting

Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium

Wij hebben in onze controle het volgende verricht ten aanzien van het M&O-criterium:

Onder misbruik wordt verstaan: het opzettelijk niet, niet tijdig, onjuist of onvolledig verstrekken van gegevens met als doel ten onrechte overheidssubsidies of uitkeringen te verkrijgen, dan wel met het doel om voor een te laag bedrag aan heffingen aan de overheid te betalen. Misbruik van overheidsgelden kan gelijk worden gesteld met het plegen van fraude, door onrechtmatig overheidsgelden toe te eigenen. Bij fraude passen beheersmaatregelen zoals fraudepreventie, handhaving, fraudeopsporing en sancties.

•

Wij hebben vastgesteld dat de gemeente beschikt over een actueel M&O preventiebeleid.

•

Wij hebben vastgesteld dat de gemeente beschikt over een werkplan fraudepreventie, waaronder de preventie van M&O.

•

Wij hebben geen risico op een afwijking van materieel belang in de jaarrekening geïdentificeerd op het niveau van beweringen in de rechtmatigheidsverantwoording met betrekking tot het M&O-criterium.

•

Wij hebben de opzet en bestaan getoetst van benoemde maatregelen in het werkplan fraudepreventie m.b.t. het M&O-criterium. Tevens hierbij vastgesteld of mogelijk bevindingen hierin zijn gerapporteerd in de paragraaf bedrijfsvoering.

•

Wij hebben de werking getoetst van de belangrijkste maatregelen die het college heeft getroffen ter voorkoming van misbruik en oneigenlijk gebruik.

•

Wij hebben geen tekortkomingen gesignaleerd die daarmee een onzekerheid in de controle of rechtmatigheidsverantwoording veroorzaken over de vraag of het M&Ocriterium juist en volledig is weergegeven.

Bevindingen

Bevindingen Rechtmatigheid

Rechtmatigheid Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Onder oneigenlijk gebruik wordt verstaan: het door het aangaan van rechtshandelingen, al dan niet gecombineerd met feitelijke handelingen, verkrijgen van overheidsbijdragen of het niet dan wel tot een te laag bedrag betalen van heffingen aan de overheid, in overeenstemming met de bewoordingen van de regelgeving maar in strijd met het doel en de strekking daarvan (de ‘geest van de wet’). De beheersmaatregelen die daarbij passen zijn: handhaving, voorlichting, analyse toepassing en actualisering wet- en regelgeving. Ook dit kan tot een onrechtmatigheid leiden.

Organisatie IT-audit

IT-audit Overig

Het college is verantwoordelijk voor het inrichten van effectieve maatregelen ter voorkoming van misbruik en oneigenlijk gebruik van overheidsregels om overheidssubsidies en bijdragen te ontvangen dan wel een te laag bedrag aan heffingen aan de overheid te betalen.

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2023 gemeente Putten

In dit hoofdstuk geven wij op hoofdlijnen een samenvatting van de ontwikkelingen in het vermogen en het resultaat van uw gemeente. De financiële positie is onder voorbehoud van de door ons geconstateerde onzekerheden.

Inleiding

Inleiding De vermogenspositie van uw gemeente is ten opzichte van 2022 toegenomen. Inhoudsopgave

Inhoudsopgave

In het BBV, de verslaggevingsregels van gemeenten, wordt een duidelijk onderscheid gemaakt tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienen via het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te lopen. Er mogen geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen worden gemuteerd.

Samenvatting

Samenvatting Bevindingen

Bevindingen

De mutaties in het eigen vermogen vinden plaats door middel van de resultaatbestemming. Het gerealiseerd totaalsaldo van baten en lasten 2023 bedraagt € 7,1 miljoen voordelig. Per saldo is tussentijds € 1,7 miljoen aan de reserves gestort, zodat het uiteindelijk gerealiseerde resultaat over 2023 € 5,4 miljoen voordelig bedraagt. Dit resultaat is afzonderlijk vermeld onder het eigen vermogen in de balans. In het hiernavolgende overzicht hebben wij de ontwikkeling van het eigen vermogen opgenomen. De omvang van het eigen vermogen bedraagt ultimo 2023 66,51% van het balanstotaal (2022: 62,95% van het balanstotaal).

Rechtmatigheid

Rechtmatigheid Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie IT-audit

IT-audit Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2023 gemeente Putten

Inleiding

Inleiding Inhoudsopgave

Inhoudsopgave Samenvatting

Samenvatting Bevindingen

Bevindingen Rechtmatigheid

Rechtmatigheid

Saldo baten en lasten

Resultaten na mutatie reserves (x 1.000)

Het feitelijke saldo van baten en lasten in een jaar wordt weergegeven als het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten. Daarnaast kent de gemeente ook het gerealiseerde resultaat. Dit is het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten plus of min de tussentijdse resultaatbestemmingen. Deze bestemmingen bestaan uit de in de loop van het jaar gedane onttrekkingen uit reserves minus de tussentijdse stortingen in de reserves. De stortingen in dan wel onttrekkingen aan reserves vinden plaats op basis van door u genomen besluiten. Het gerealiseerde resultaat is dus mede het gevolg van de politieke besluitvorming. De exploitatie over 2023 laat een voordelig gerealiseerd saldo van baten en lasten van € +/+ 7,1 miljoen zien, ten opzichte van een begroot saldo van € 1,4 miljoen. Dit is een voordeel van afgerond € 5,7 miljoen. Na mutatie reserves bedraagt het resultaat € 5,4 miljoen ten opzichte van een begroot saldo van € 2,3 miljoen, een voordeel na mutatie reserves van € 3 miljoen.

€ 6.000 € 4.999

€ 5.000

€ 4.452

€ 4.000 € 3.000 € 2.000 € 1.000

€ 868

€2020

Financiële positie

Financiële positie Organisatie

€ 5.385

2021

2022

2023

Exploitatieresultaat (x 1.000) Totale baten

€ 77.854

Totale lasten

€ 70.739

In hoofdstuk ‘Financiële analyse’ van de jaarstukken 2023 wordt in hoofdlijnen een verklaring gegeven voor de gerealiseerde afwijkingen ten opzichte van de begroting na wijziging. Daar blijkt uit dat een belangrijk deel van het voordelig resultaat ten opzichte van de begroting, wordt veroorzaakt door:

Organisatie IT-audit

IT-audit Overig

€ 7.115

Gerealiseerde saldo van baten en lasten Af: stortingen in reserves

€ 14.080

Bij: onttrekkingen aan reserves

€ 12.350

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2023 gemeente Putten

Saldo mutaties reserves

€ 1.730-/-

Gerealiseerd resultaat

€ 5.385

•

Hogere algemene uitkering als gevolg van bijstelling maatstaven en energietoeslag € 785.000;

•

Rentebaten op uitgeleende middelen € 606.000;

•

En overige voordelen zoals de afrekening ODNV, lagere loonkosten in thema Samenleving, lagere loonkosten WMO, vrijval voorziening wethouders pensioen, hogere opbrengsten forensen- en toeristenbelasting en nog andere kleinere voordelen.

Inleiding

Inleiding Inhoudsopgave

Inhoudsopgave Samenvatting

Samenvatting

Het weerstandsvermogen is toegenomen Het weerstandsvermogen betreft de relatie tussen de beschikbare weerstandscapaciteit en de benodigde weerstandscapaciteit vanwege ingeschatte risico’s. De door uw gemeente berekende beschikbare weerstandscapaciteit (voor de samenstelling hiervan verwijzen wij naar de paragraaf Weerstandsvermogen en risicomanagement in uw jaarverslag 2023) bedraagt, € 42,6 miljoen positief (2022: € 49,5 miljoen positief).

Bevindingen

Bevindingen Rechtmatigheid

Rechtmatigheid Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie IT-audit

IT-audit Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2023 gemeente Putten

De inventarisatie van de risico’s die in de paragraaf Weerstandsvermogen (in het jaarverslag) is opgenomen, geeft een indicatie van de financiële omvang van de belangrijkste (specifieke) risico’s, inclusief een kans inschatting van het zich voordoen van het geïdentificeerde risico, om zo de benodigde weerstandscapaciteit te kunnen bepalen. Daarbij wordt een doorlopend inzicht gegeven in de grootste risico’s (qua financiële impact en kans) voor uw gemeente, en wordt vermeld welke risico’s zijn verdwenen en/of nieuw zijn geïdentificeerd. Ook wordt een inhoudelijke toelichting gegeven op nieuw gedefinieerde en gewijzigde risico’s in de top van de grootste risico’s. Uw gemeente heeft op basis van een kans en impact analyse berekend wat de benodigde weerstandscapaciteit is. Hieruit volgt een gekwantificeerd bedrag aan benodigde weerstandscapaciteit van afgerond € 6,3 miljoen (2022: € 8,3 miljoen). De daling van de beschikbare capaciteit wordt versterkt door de daling van de benodigde weerstandscapaciteit. Evenals in voorgaande jaren is het beschikbare vermogen ruim meer dan het benodigde vermogen. Wel denken wij dat het voor de toekomst noodzakelijk is om de risico’s uit hoofde van cybersecurity verder specifiek te maken.

Moet u wellicht meer investeren om de implementatie van NIS-2 te realiseren? Of denk u dat u de implementatie niet op tijd kan realiseren waardoor risico’s ontstaan? Dit zijn belangrijke aspecten om ook in het weerstandsvermogen te wegen.

Voor meer gedetailleerde informatie over uw weerstandspositie verwijzen wij u naar de paragraaf “Weerstandsvermogen en risicobeheersing” in uw jaarverslag 2023.

€ 60,0 € 50,0 € 40,0 € 30,0 € 20,0 € 10,0 €2020

2021

Benodigde capaciteit

2022

2023

Beschikbare capaciteit

Het is evident dat er sprake is van een sterke financiële positie. Dat wordt ook geïllustreerd door de verplichte kengetallen die in de paragraaf Weerstandsvermogen worden vermeld. Kengetal

JRK 2022

Begroting 2023

JRK 2023

Categorie

Netto schuldquote Netto schuldquote (gecorrigeerd)

-20%

21%

-7%

Minst risicovol

36%

-18%

Minst risicovol

Solvabiliteit Grondexploitatie Structurele exploitatieruimte Belastingcapaciteit

63% -2% 12,7% 90%

63% 15% 7% 75%

67% 8% 9% 82%

Minst risicovol Minst risicovol Minst risicovol Minst risicovol

Inleiding

Inleiding Inhoudsopgave

Inhoudsopgave

Wij hebben, als onderdeel van de controle van de jaarrekening 2023, de interim-controle voor de gemeente Putten in het najaar van 2023 uitgevoerd. Deze controle is primair gericht op de analyse en evaluatie van de interne beheersingsomgeving en de daarin opgenomen maatregelen van interne controle. Tevens heeft deze controle als doelstelling om de aandachtspunten voor de jaarrekening 2023 te signaleren en onder uw aandacht te brengen. Onze conclusies inzake de interne beheersing zijn opgenomen in onze managementletter 2023 d.d. 14 december 2023.

Samenvatting

Naar aanleiding van onze controlewerkzaamheden 2023 hebben wij een aantal bevindingen opgenomen. Onze nog openstaande bevindingen in 2023 zien toe op het verbeteren van de (zichtbare) controles alsmede het aanscherpen van de IT processen.

Bevindingen

Bevindingen Rechtmatigheid

Rechtmatigheid

Alles in aanmerking nemend vinden wij de AO/IB net als voorgaande jaren kwalitatief voldoende is om een gedegen jaarrekeningcontrole uit te voeren. Wij achten het een belangrijk aandachtspunt dat u als gemeente moet blijven investeren in een sterke interne controle ten behoeve van het rechtmatigheidsoordeel terwijl u ook de opdracht krijgt om te investeren in de veiligheid van de IT-omgeving in het kader van de nieuwe NIS-2 regelgeving.

Financiële positie

Onze bevindingen en adviespunten zijn in goede samenspraak met de ambtelijke organisatie tot stand gekomen. Wij zien deze punten als een stip op de horizon, gericht op het toekomstbestendig doorontwikkelen van de kwaliteit van de organisatie en de onderliggende processen.

Organisatie

Voor onze detailbevindingen verwijzen wij u naar de volledige tekst van de managementletter 2023.

Organisatie

IT-audit

IT-audit Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2023 gemeente Putten

Inleiding

Inleiding Inhoudsopgave

Inhoudsopgave Samenvatting

Samenvatting

Samenvatting bevindingen IT-audit Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel over de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken over de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen hebben betrekking op de onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij geen volledigheid pretenderen.

Bevindingen

Bevindingen Rechtmatigheid

Rechtmatigheid Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie IT-audit

IT-audit Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2023 gemeente Putten

In het kader van de jaarrekeningcontrole over het boekjaar 2023 heeft Eshuis ITauditwerkzaamheden uitgevoerd met betrekking tot de opzet en het bestaan van de algemene IT-beheersmaatregelen binnen de automatiseringsomgeving van de gemeente Putten. Wij hebben daarbij uitsluitend die maatregelen getest die het meest relevant zijn in het kader van de jaarrekeningcontrole. Tijdens de werkzaamheden voor de 2023 jaarrekeningcontrole zijn voor gemeente Putten de algemene ITbeheersmaatregelen in opzet en bestaan beoordeeld van de meest kritische applicaties rond het sociaal domein, inkoopfactuurverwerking, belastingen en het grootboek. Hiervoor hebben wij diverse General IT Controls rond de relevante informatiesystemen getoetst. Deze beheersing laat een adequaat volwassenheidsniveau zien. Wij merken op dat ontwikkelingen in de IT-omgeving bij uw gemeente niet stil liggen, maar wel voor een belangrijk deel afhankelijk zijn van de besluitvorming rondom de samenwerking in BLNP-verband. Gezamenlijk investeren vereist immers een andere aanpak dan een solo-koers. Inmiddels begint voor u wel de tijd te dringen. De implementatie van de NIS-2 richtlijn ligt aan de horizon. Daarvoor zult u tijdig voorbereidingen moeten treffen.

Betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking Overeenkomstig artikel 2:393, lid 4 van het Burgerlijk Wetboek zijn wij verplicht om onze bevindingen te rapporteren met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van uw geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze controle heeft geen aangelegenheden geïdentificeerd die op dit gebied aan u gerapporteerd moeten worden, anders dan de waarnemingen zoals hiervoor besproken.

Inleiding

In dit onderdeel geven wij een samenvatting van overige aangelegenheden en bepaalde vereiste communicaties.

Inhoudsopgave

Inhoudsopgave Bevestigingen van het management Samenvatting

Samenvatting Bevindingen

Bevindingen Rechtmatigheid

Rechtmatigheid Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie

Wij hebben het management ter confirmatie een aantal schriftelijke bevestigingen aangaande zijn verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving. Wij hebben van het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Putten een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen. Geen meningsverschil met het management of beperking in reikwijdte van de controle

Er zijn geen meningsverschillen met het management geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door het management en de medewerkers van de gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.

IT-audit

IT-audit Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2023 gemeente Putten

In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van niet-gecorrigeerde controleverschillen boven de rapportagedrempel van € 50.000. Inleiding

Inleiding

Niet-gecorrigeerde controleverschillen

Jaarrekeningpost

Resultatenrekening

Balans

Inhoudsopgave

Debet

Inhoudsopgave

Credit

Debet

Credit

Niet van toepassing

Samenvatting

Samenvatting Bevindingen

Bevindingen Rechtmatigheid

Rechtmatigheid Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie IT-audit

IT-audit Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2023 gemeente Putten

In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van onzekerheden in de controle boven de rapportagedrempel van € 50.000. Inleiding

Inleiding

Gecorrigeerde controleverschillen

Jaarrekeningpost

Resultatenrekening

Balans

Inhoudsopgave

Debet

Credit

Debet

Credit

Inhoudsopgave Niet van toepassing.

Samenvatting

Samenvatting Bevindingen

Bevindingen Rechtmatigheid

Rechtmatigheid Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie IT-audit

IT-audit Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2023 gemeente Putten

De onderstaande tabel bevat alle afzonderlijk geïdentificeerde en gecorrigeerde afwijkingen boven de rapportagedrempel van € 50.000. Gecorrigeerde controleverschillen

Jaarrekeningpost

Overzicht van baten en lasten

Balans

Inleiding

Debet

Credit

Debet

Inhoudsopgave

Inhoudsopgave Samenvatting

Samenvatting

Reclassificatie rekening-courantverhouding SvN van financiële vaste activa naar kortlopende vorderingen.

€ 1.531.225

Financiële vaste activa: Overige langlopende leningen Uitzettingen: rekeningcourantverhoudingen met nietfinanciële instellingen

Credit

€ 1.531.225

Bevindingen

Bevindingen Rechtmatigheid

Rechtmatigheid Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie IT-audit

IT-audit Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2023 gemeente Putten

Inleiding

De onderstaande tabel bevat alle afzonderlijk geïdentificeerde en gecorrigeerde afwijkingen boven de rapportagedrempel van € 50.000. Gecorrigeerde controleverschillen

Inhoudsopgave

Criterium

Rechtmatigheidsve rantwoording

Inhoudsopgave Bruto Samenvatting

Samenvatting

Niet van toepassing.

Bevindingen

Bevindingen Rechtmatigheid

Rechtmatigheid Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie IT-audit

IT-audit Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2023 gemeente Putten

Inleiding

Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren om de gemeenteraad in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van díe onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat de gemeenteraad deze nader dient te beoordelen. Aard van de gecorrigeerde controleverschillen

Inhoudsopgave

Rechtmatigheid

Getrouwheid

Inhoudsopgave Niet van toepassing Samenvatting

Samenvatting Bevindingen

Bevindingen Rechtmatigheid

Rechtmatigheid Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie IT-audit

IT-audit Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2023 gemeente Putten

Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. Per regeling wordt in een tabel aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd.

Inleiding

Inleiding Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring):

Goedkeurend

Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:

Goedkeurend

Inhoudsopgave

Fouten en onzekerheden 2023 Samenvatting

Samenvatting Bevindingen

Bevindingen Rechtmatigheid

Rechtmatigheid Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie IT-audit

IT-audit Overig

Volgnr

Specifieke uitkering of overig

Fout of onzekerheid

Financiële omvang

Toelichting fout/onzekerheid

A16

Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne

Fout

Niet van toepassing

A16

Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne

Onzekerheid

Niet van toepassing

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek

Fout

Niet van toepassing

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek

Onzekerheid

Niet van toepassing

C32

Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen

Fout

Niet van toepassing

C32

Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen

Onzekerheid

Niet van toepassing

C41B

Specifiek uitkering Regeling flexibele inzet woningbouw

Fout

Niet van toepassing

C41B

Specifiek uitkering Regeling flexibele inzet woningbouw

Onzekerheid

Niet van toepassing

C55

Aanpak energiearmoede

Fout

Niet van toepassing

C55

Aanpak energiearmoede

Onzekerheid

Niet van toepassing

C62

Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire

Fout

Niet van toepassing

C62

Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire

Onzekerheid

Niet van toepassing

C92

Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid

Fout

Niet van toepassing

C92

Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid

Onzekerheid

Niet van toepassing

C94

Regeling houdende regels verstrekking specifieke uitkering aan gemeenten verduurzaming van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties

Fout

Niet van toepassing

C94

Regeling houdende regels verstrekking specifieke uitkering aan gemeenten verduurzaming van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties

Onzekerheid

Niet van toepassing

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2023 gemeente Putten

Inleiding

Inleiding Inhoudsopgave

Fouten en onzekerheden 2023 Nr

Volgnr

Specifieke uitkering of overig

Fout of onzekerheid

Financiële omvang

Toelichting fout/onzekerheid

C209

Meerjarige regeling voor huisvesting aandachtsgroepen

Fout

Niet van toepassing

C209

Meerjarige regeling voor huisvesting aandachtsgroepen

Onzekerheid

Niet van toepassing

Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)

Fout

Niet van toepassing

Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)

Onzekerheid

Niet van toepassing

D14

Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen

Fout

Niet van toepassing

D14

Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen

Onzekerheid

Niet van toepassing

D19

Tijdelijke onderwijshuisvesting ontheemden

Fout

Niet van toepassing

D19

Tijdelijke onderwijshuisvesting ontheemden

Onzekerheid

Niet van toepassing

E44B

Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027

Fout

Niet van toepassing

E44B

Onzekerheid

Niet van toepassing

E87B

Fout

Niet van toepassing

E87B

Tijdelijke regeling stimuleren maatregelen tweede fase Deltaprogramma zoetwater (SiSa tussen medeoverheden)

Onzekerheid

Niet van toepassing

F28

Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat-.en energiebeleid

Fout

Niet van toepassing

F28

Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat-.en energiebeleid

Onzekerheid

Niet van toepassing

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet – gemeentedeel 2023

Fout

Niet van toepassing

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet – gemeentedeel 2023

Onzekerheid

Niet van toepassing

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2023

Fout

Niet van toepassing

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2023

Onzekerheid

Niet van toepassing

Inhoudsopgave Samenvatting

Samenvatting Bevindingen

Bevindingen Rechtmatigheid

Rechtmatigheid Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie IT-audit

IT-audit Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2023 gemeente Putten

Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 Tijdelijke regeling stimuleren maatregelen tweede fase Deltaprogramma zoetwater (SiSa tussen medeoverheden)

Inleiding

Inleiding Inhoudsopgave

Fouten en onzekerheden 2023 Nr

Volgnr

Specifieke uitkering of overig

Fout of onzekerheid

Financiële omvang

Toelichting fout/onzekerheid

Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen) – gemeentedeel 2023

Fout

Niet van toepassing

Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen) – gemeentedeel 2023

Onzekerheid

Niet van toepassing

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB) gemeentedeel 2023

Fout

Niet van toepassing

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB) gemeentedeel 2023

Onzekerheid

Niet van toepassing

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2023

Fout

Niet van toepassing

Onzekerheid

Niet van toepassing

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2023

Fout

Niet van toepassing

Onzekerheid

Niet van toepassing

Fout

Niet van toepassing

BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2023

Onzekerheid

Niet van toepassing

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2023

Fout

Niet van toepassing

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2023

Onzekerheid

Niet van toepassing

Inhoudsopgave Samenvatting

Samenvatting Bevindingen

Bevindingen Rechtmatigheid

Rechtmatigheid Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie IT-audit

IT-audit Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2023 gemeente Putten

Inleiding

Inleiding Inhoudsopgave

Fouten en onzekerheden 2023 Nr

Volgnr

Specifieke uitkering of overig

Fout of onzekerheid

Financiële omvang

Toelichting fout/onzekerheid

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2023

Fout

Niet van toepassing

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2023

Onzekerheid

Niet van toepassing

Tozo 2 gemeentedeel 2023

Fout

Niet van toepassing

Tozo 2 gemeentedeel 2023

Onzekerheid

Niet van toepassing

Tozo 3 gemeentedeel 2023

Fout

Niet van toepassing

Tozo 3 gemeentedeel 2023

Onzekerheid

Niet van toepassing

Tozo 4 gemeentedeel 2023

Fout

Niet van toepassing

Tozo 4 gemeentedeel 2023

Onzekerheid

Niet van toepassing

Tozo 5 gemeentedeel 2023

Fout

Niet van toepassing

Tozo 5 gemeentedeel 2023

Onzekerheid

Niet van toepassing

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2023

Fout

Niet van toepassing

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2023

Onzekerheid

Niet van toepassing

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op Oordeel getrouwheid jaarrekening: GOEDKEUREND kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2023

Fout

Niet van toepassing

Onzekerheid

Niet van toepassing

G10

Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2023

Fout

Niet van toepassing

G10

Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2023

Onzekerheid

Niet van toepassing

Inhoudsopgave Samenvatting

Samenvatting Bevindingen

Bevindingen Rechtmatigheid

Rechtmatigheid Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie IT-audit

IT-audit Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2023 gemeente Putten

Inleiding

Inleiding Inhoudsopgave

Fouten en onzekerheden 2023 Nr

Volgnr

Specifieke uitkering of overig

Fout of onzekerheid

Financiële omvang

Toelichting fout/onzekerheid

G12

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_ gemeentedeel 2023

Fout

Niet van toepassing

G12

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_ gemeentedeel 2023

Onzekerheid

Niet van toepassing

G12

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2023

Fout

Niet van toepassing

G12

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2023

Onzekerheid

Niet van toepassing

G13

Besteding/baten onderwijsroute gemeentedeel 2023

Fout

Niet van toepassing

G13

Besteding/baten onderwijsroute gemeentedeel 2023

Onzekerheid

Niet van toepassing

G13

Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2023

Fout

Niet van toepassing

G13

Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2023

Onzekerheid

Niet van toepassing

Regeling specifieke uitkering stimulering sport

Fout

Niet van toepassing

Regeling specifieke uitkering stimulering sport

Onzekerheid

Niet van toepassing

Regeling Sportakkoord 2020-2022

Fout

Niet van toepassing

Regeling Sportakkoord 2020-2022

Onzekerheid

Niet van toepassing

Fout

Niet van toepassing

Onzekerheid

Niet van toepassing

Fout

Niet van toepassing

Onzekerheid

Niet van toepassing

Inhoudsopgave Samenvatting

Samenvatting Bevindingen

Bevindingen Rechtmatigheid

Rechtmatigheid Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie IT-audit

IT-audit Overig

Overig

Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken

Bijlagen

Oordeel getrouwheid jaarrekening: H12 1 H12

H21

H21 Accountantsverslag 2023 gemeente Putten

GOEDKEUREND

Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken Specifieke uitkering cliëntondersteuning

Specifieke uitkering cliëntondersteuning

Inleiding

Inleiding Inhoudsopgave

Fouten en onzekerheden 2023 Nr

Volgnr

H25

Specifieke uitkering of overig

Inhoudsopgave Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden (ronde 3)

Fout of onzekerheid

Financiële omvang

Toelichting fout/onzekerheid

Fout

Niet van toepassing

Onzekerheid

Niet van toepassing

Samenvatting

H25

H30

Specifieke uitkering sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023–2026

Fout

Niet van toepassing

H30

Specifieke uitkering sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023–2026

Onzekerheid

Niet van toepassing

H31

Fout

Niet van toepassing

H31

Onzekerheid

Niet van toepassing

H32

Specifieke uitkering Meerkosten Energie Openbare Zwembaden

Fout

Niet van toepassing

H32

Specifieke uitkering Meerkosten Energie Openbare Zwembaden

Onzekerheid

Niet van toepassing

H35B

Specifieke uitkering IZA 2023 – 2026 (SiSa tussen medeoverheden)

Fout

Niet van toepassing

H35B

Specifieke uitkering IZA 2023 – 2026 (SiSa tussen medeoverheden)

Onzekerheid

Niet van toepassing

Bevindingen

Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden (ronde 3)

Rechtmatigheid

Regeling Specifieke uitkering noodfonds energie amateursportverenigingen Regeling Specifieke uitkering noodfonds energie amateursportverenigingen

Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie IT-audit

IT-audit Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2023 gemeente Putten

Wij zijn onafhankelijk van de gemeente Putten Inleiding

Inleiding

De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Eshuis ingebed.

Inhoudsopgave

Ons zijn geen relaties bekend tussen Eshuis Registeraccountants B.V. en haar zuster- en of dochterondernemingen en de gemeente, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid.

Samenvatting

Samenvatting Stelsel van waarborgen om onze onafhankelijke positie te waarborgen Bevindingen

Bevindingen

Eshuis beschikt over een stelsel van maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie:

Rechtmatigheid

Rechtmatigheid Financiële positie

Financiële positie Organisatie

Organisatie

•

Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.

•

Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle partners en werknemers bij Eshuis.

•

Procedures voor de organisatie van periodieke trainingen inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.

•

Procedures die erop gericht zijn dat onze partners en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.

•

Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheidsvoorschriften.

IT-audit

IT-audit Overig

Overig Bijlagen

Bijlagen

Accountantsverslag 2023 gemeente Putten

← Vorig deel

De tekst is automatisch uit het bestand gehaald en kan afwijken van het origineel (kolommen, tabellen en koppen lopen door elkaar). Het officiële stuk bij iBabs is leidend. Bron: https://api.notubiz.nl/document/14369339/1