c-definitief-accountantsverslag-jaarstukken-gemeente-purmerend-2024

Wij hebben deze paragraaf gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of deze paragraaf materiële afwijkingen bevat. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden van de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening. Op grond van onze werkzaamheden zijn wij van mening dat de paragraaf bedrijfsvoering verenigbaar is met de jaarrekening en geen materiële afwijkingen bevat.

De gemeente Purmerend heeft de volgende acties geformuleerd om rechtmatigheids-fouten in de toekomst te voorkomen:  Het opnemen van de taakstelling voor het verminderen van de externe inhuur in de begroting 2025.  Het corrigeren van functies die boven formatief zijn binnen de organisatie. Op basis van ons inzicht in het proces en interne beheersingsmaatregelen zijn de vervolgacties wel passend om dergelijke rechtmatigheidsfouten in de toekomst te voorkomen. De gemeente Purmerend heeft niet gerapporteerd over de naleving van nietfinanciële onrechtmatigheid in het kader van de wet Fido. Deze normen worden wel door de gemeente nageleefd. Voorwaardecriterium – contractbeheersing gezamenlijke inkoop openbare lichamen De gemeente Purmerend heeft voor een aantal contracten gezamenlijk met andere gemeentes en/of andere openbare lichamen ingekocht en een Europese aanbestedingsprocedure doorlopen. Na het doorlopen van een Europese aanbestedingsprocedure bestaat nog steeds een risico dat een dergelijk contract als onrechtmatig worden aangemerkt als gevolg van en zogenaamde ‘wezenlijke wijziging’. Een wezenlijke wijziging wordt door de aanbestedende dienst getoetst door de raming van het contract af te zetten tegen de besteding. Bij een gezamenlijke inkoop door openbare lichamen zal dus de totale besteding van alle partijen moeten worden afgezet tegen de raming.

De gemeente Purmerend heeft van deze contracten nu niet inzichtelijk of de raming wordt overschreden. Wij adviseren de gemeente bij gezamenlijke inkoop goed penvoerhouderschap te organiseren.

27 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE PURMEREND

4.3 Rechtmatigheidsverantwoording

Voorwaardecriterium – nauwkeurigheid vastlegging overwegingen in spendanalyse Voor het voorwaardecriterium op aanbestedingen voert de gemeente de interne controle uit door middel van de uitvoering van een spendanalyse. Wij constateren dat in de vastlegging van de spendanalyse niet voldoende nauwkeurig de overwegingen tot de conclusie of een inkoop rechtmatig is zijn gedocumenteerd. Conclusie vanuit voorgaande jaren worden doorgerold waarbij niet wordt overwogen of omstandigheden in het contract zijn gewijzigd of dat de contractperiode is afgelopen. Bovendien is de spendanalyse een handmatige opstelling van de inkopen van de afgelopen vier jaren. Wij adviseren om de opstelling van de bestedingen over de afgelopen vier jaren te automatiseren vanuit de financiële administratie. In de huidige spendanalyse moeten conclusies en onderbouwingen nog handmatig worden verzameld. Strutureler gebruik maken van de verplichtingenadministratie helpt de gemeente onder anderen op dit onderwerp beter in control te komen. Rechtmatigheidsverantwoording – rechtmatig handelen De opstelling van de rechtmatigheidsverantwoording is een proces dat aan het einde van het boekjaar wordt uitgewerkt. Ten aanzien van het begrotingscriterium liggen kans om de tussentijdse beheersing te verbeteren.

Het organiseren van interne controle op de begrotingswijzigingen en budgetmonitoring verbetert de beheersing ten aanzien van naleving van begrotingsrechtmatigheid.

28 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE PURMEREND

4.4 BBV, WNT en SiSa Bevindingen ten aanzien van naleving van de wettelijke verslaggevingsregels (BBV) Wij hebben vastgesteld dat gemeente Purmerend de wettelijke verslagleggingsregels (BBV) heeft nageleefd. Observaties informatiewaarde jaarverslag Wij hebben vastgesteld, op grond van de verkregen informatie in onze controle, dat de jaarrekening en het jaarverslag verenigbaar zijn en voldoen aan de eisen in de BBV voor de vorm en inhoud van het jaarverslag. De kwaliteit en informatiewaarde van uw jaarverslag is voldoende, wel hebben wij een aantal waarnemingen. Het jaarverslag biedt veel informatie over de realisatie ten opzichte van de uitgangspunten van het beleid. In de basis is de kwaliteit van het jaarverslag voldoende. Onderstaand hebben wij een aantal observaties:  In het jaarverslag is een samenvattend overzicht opgenomen per programma met de realisatie. Daarnaast worden er tabellen gepresenteerd met de inhoudelijke en financiële realisatie van activiteiten. Dit geeft op een gestructureerde wijze een goed beeld van de realisatie. Gericht kan de lezer dan meer de diepte in voor een nadere toelichting.  Aanbeveling: In de programma’s zijn indicatoren opgenomen met de realisatie daarvan. Een stuk reflectie op de indicatoren, eventueel afgezet tegen een norm, zou meer informatie opleveren.

Nu blijkt niet duidelijk of de realisatie conform de verwachting is en in hoeverre daarmee de juiste beweging is ingezet.  Aanbeveling: De paragraaf verbonden partijen geeft beperkt inzicht in de risico’s. Hierbij rest de vraag wat de belangrijkste risico’s zijn, zowel financieel als inhoudelijk. Nu is er met name ingegaan op achtergrond en belangen, maar blijft de beschrijving en de impact van de risico’s beperkt.  Aanbeveling: De paragraaf ‘Grondbeleid’ verrijkt voor de gebruiker wanneer een doorkijk ten aanzien van de reserve gronden wordt opgenomen.

De paragraaf ‘Bedrijfsvoering’ geeft geen inzicht in frauderisico’s en –gevallen In onze controleverklaring hebben wij gerapporteerd over de risico-inschatting, onze verrichte werkzaamheden en materiële bevindingen ten aanzien van fraude. Wij hebben aandacht besteed aan de toelichtingen die de gemeente Purmerend heeft opgenomen in de paragraaf ‘Bedrijfsvoering’. Wij vinden dat de toelichting inzake fraude nu alleen ingaat op geconstateerde fraudes, maar minder op de risico’s en de beheersingsmaatregelen en in hoeverre er fraudegevallen zijn geweest. Hiermee biedt dit te weinig inzicht. De paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing’ geeft beknopt inzicht in het vermogen om risico’s uit de reguliere bedrijfsvoering financieel op te vangen Naast het onderwerp fraude hebben wij in onze controleverklaring gerapporteerd over het vermogen van gemeente Purmerend om risico’s uit de reguliere bedrijfsvoering financieel op te vangen. Gemeente Purmerend heeft in de paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing’ een beschrijving van de risico’s en de totstandkoming en omvang van het weerstandsvermogen adequaat opgenomen.

29 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE PURMEREND

4.4 BBV, WNT en SiSa

Naleving van de (publicatieverplichtingen) WNT De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing. Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen. Voor gemeenten geldt dat de gemeentesecretaris en de griffier als topfunctionaris worden aangemerkt. De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2024 niet meer bedragen dan € 233.000 per jaar. De externe accountant is belast met de controle op de naleving van de WNT door de instelling. Overschrijding van de bezoldigingsnorm wordt aangemerkt als een onverschuldigde betaling, die door de topfunctionaris terugbetaald moet worden aan de instelling. Gebeurt dit niet, dan is BDO als accountant wettelijk verplicht om bij het ministerie melding te doen van deze onverschuldigde betaling. Wij hebben tevens een meldingsplicht indien u geen of onjuiste gegevens heeft gepubliceerd in de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2024 van de gemeente Purmerend niet strijdig zijn met de WNT en dat de jaarrekening 2024 van de gemeente Purmerend voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.

SiSa-bijlage Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening 2024 genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachting accountantscontrole SiSa 2024. Op grond van ons onderzoek hebben wij bij uw specifieke uitkeringen geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden. Zie tevens 5.1. In bijlage 1 van de Nota Verwachtingen Accountantscontrole 2024 wordt ingegaan op de Wet Inburgering 2021. Vanaf 1 januari 2022 is het nieuwe inburgeringsstelsel ingegaan waarin de Wet Inburgering 2021 wordt uitgevoerd door gemeenten en verantwoord in de SiSa-bijlage 2024. Er is geen overkoepelend geformaliseerd M&O-beleid (dienstbreed) rechtmatigheidsvoorschriften van VNG, Divosa en het Ministerie van SZW.

aanwezig

conform

de

30 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE PURMEREND

4.5 Belangrijke schattingsposten

Inherent aan het opmaken van een jaarrekening, is dat het college en directie/management schattingen moet maken. Bepaalde schattingen kennen een (additionele) schattingsonzekerheid en zijn van bijzonder belang door hun invloed op de jaarrekening en doordat zij een hoge mate van schattingsonzekerheid vertonen. Een goed inzicht in de jaarrekening vereist kennis van deze posten. Als onderdeel van de controle hebben wij de oordeelsvormingen en besluiten van het college en directie/management bij het maken van de schattingen beoordeeld op indicaties voor mogelijke tendentie bij het college en directie/management. In het hierna opgenomen overzicht hebben wij van de jaarrekeningposten waaraan een belangrijke schatting ten grondslag ligt weergegeven of wij de schatting als conservatief, neutraal of optimistisch hebben aangemerkt.

POST IN DE JAARREKENING

Grondexploitaties; nog te maken kosten

BEDRAG (x € 1.000)

138.453

BEOORDELING HUIDIG BOEKJAAR



BEOORDELING VORIG BOEKJAAR

TOELICHTING SCHATTING



Inschatting van nog te maken kosten: Het management maakt op basis van bouwtekeningen, het woon- en bestemmingsplan een inschatting van aantallen en omvang van benodigde middelen. Het management ontleent de prijzen uit landelijk beschikbare prijsinformatie en voor zover als mogelijk offertes.

Grondexploitaties; nog te realiseren opbrengsten

203.047





Inschatting van nog te realiseren opbrengsten: Het management maakt een inschatting van de nog te realiseren opbrengsten op basis van de grondprijzenbrief. De prijzen in de grondprijzenbrief zijn ontleend uit marktinformatie.

Materiële vaste active: strategische gronden

9.906





Het management stelt op basis van de criteria voor warme gronden conform de nota grondexploitaties vast of de aangekochte gronden tegen de verkrijgingsprijs mogen worden gewaardeerd.



Het management heeft een externe deskundige ingeschakeld voor de inschatting van de verwachte uitstroom van middelen voor de pensioenen van ex-bestuurders. De gehanteerde parameters voor de bepaling van de voorziening zijn conform marktinformatie.

Voorziening pensioenen wethouders

 conservatief

4.939



 neutraal  optimistisch, maar aanvaardbaar

31 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE PURMEREND

5. Bijlagen

5.1 Bevindingen SiSa-bijlage

32 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE PURMEREND

5.1 Bevindingen SiSa-bijlage Inleiding Bij de jaarrekening wordt als bijlage de SiSa-verantwoording toegevoegd. De gemeente Purmerend heeft de rechtmatige totstandkoming van de SiSa-bijlage getoetst. In onderstaande tabel zijn de te rapporteren bevindingen opgenomen: Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit rapport over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2024 in het kader van SiSa worden verantwoord. Per regeling is aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. STREKKING CONTROLEVERKLARING 2024 Strekking controleverklaring getrouwheid (jaarrekening)

Goedkeurend

Strekking controleverklaring rechtmatigheid (SiSa-bijlage)

Goedkeurend

NR.

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG

FIN B2

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek

BZK C62

Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire

BZK C92

Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid

OCW D8

Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)

OCW D14

Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingenonderwijsvertragingen

OCW D22

Regeling specifieke uitkering voor de voorschoolse educatie aan ontheemde peuters

OCW D23

Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen

IenW E104

Specifieke uitkering woningbouw op korte termijn door bovenplanse infrastructuur

IenW E44B

Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)

SZW G2

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2024

SZW G2

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar Tgemeentedeel 2024

FOUT OF ONZEKERHEID

FINANCIËLE OMVANG IN €

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

33 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE PURMEREND

5.1 Bevindingen SiSa-bijlage NR.

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG

SZW G3

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2024

SZW G3

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB) gemeentedeel 2024

SZW G3

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2024

SZW G3

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T gemeentedeel 2024

SZW G3

BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T gemeentedeel 2024

SZW G10

Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2024

SZW G12

Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2024

SZW G12

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T gemeentedeel 2024

SZW G13

Besteding/baten onderwijsroutegemeentedeel 2024

SZW G13

Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2024

VWS H4

Regeling specifieke uitkering stimulering sport 2024-2025

VWS H30

Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026

FOUT OF ONZEKERHEID

FINANCIËLE OMVANG IN €

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

34 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE PURMEREND

5.1 Bevindingen SiSa-bijlage NR.

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG

VWS H35

Specifieke uitkering SPUK IZA-doelen 2023-2026 (SiSa tussen medeoverheden)

VRO J9

Specifieke uitkering woningbouwimpuls

VRO J105

Regeling specifieke uitkering startbouwimpuls

VRO J117B

Regeling specifieke uitkering versnelling natuurinclusief isoleren (SiSa tussen medeoverheden)

VRO J210B

Meerjarige regeling specifieke uitkering flexibele inzet woningbouw

VRO J32

Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen

VRO J55

Aanpak energiearmoede

VRO J94

Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma

KGG K1

Regeling aankoop woningen onder een hoogspanningsverbinding

KGG K28

Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid

LNV L21

Eenmalige bijdrage voor het door-ontwikkelen en in de praktijk testen van een KPI-systematiek voor kringlooplandbouw in de Beemster, m.n. voor de akkerbouw

AenM M16

Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne

FOUT OF ONZEKERHEID

FINANCIËLE OMVANG IN €

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

35 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 – GEMEENTE PURMEREND

5.1 Bevindingen SiSa-bijlage Tozo NR.

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG

G4

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2024

G4

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2024

G4

Tozo 2_gemeentedeel 2024

G4

Tozo 3_gemeentedeel 2024

G4

Tozo 4_gemeentedeel 2024

G4

Tozo 5_gemeentedeel 2024

G4

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2024 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2024

G4

FOUT OF ONZEKERHEID

FINANCIËLE OMVANG IN €

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

36 ACCOUNTANTSVERSLAG 2024 - <KLANTNAAM>