c.-accountantsverslag-2022-purmerend-concept- 15-5-2023

21

6.2

Grondexploitaties

In de gemeente Purmerend hebben de grondexploitaties behoorlijke financiële omvang en een divers karakter. Met een boekwaarde per 31 december 2022 in de balans van € 28,2 miljoen (2021: € 36,4 miljoen) inclusief vermindering van de verliesvoorziening, is de boekwaarde wel afgenomen, maar vormen de bouwgronden in exploitatie in de balans nog steeds een aanzienlijke post. 6.2.1

Algemene ontwikkelingen

Voor 2023 en verder zijn de verwachte vooruitzichten (resultaten), mede op basis van de uitgangspunten in het (concept) Meerjaren Programma Grondexploitaties 2023 (MPG) nog steeds positief te noemen. Voor Baanstee Noord, Brantjesstraat en Kop West is vanwege de voortgang / realisatie conform de uitgangspunten van het BBV een winst-uitname gerealiseerd. Om de bestemmingsreserve gronden vanwege het grote aantal infrastuurprojecten in de stad te voeden vraagt uw college om de winst-uitname 2022 voor 100% te storten in de reserve. In de voorliggende concept jaarrekening is dit volgens de verdeling 50/50% uit de financiële verordening verwerkt. Tegenover de positieve signalen zien wij ook financiële risico’s, met name bij Baanstee Noord (de stroomvoorziening staat onder druk dit kan een nadelig effect hebben op de prijsstelling van gronden). Bij Wheermolen Oost is het risicoprofiel hoog vanwege de aard en omvang van de exploitatie. Een en ander betekent dat Purmerend de ontwikkelingen voor deze exploitaties nauwlettend moet bewaken, zodat tijdig kan worden bijgestuurd. 6.2.2 Actualisatie grondexploitaties Bij de gemeente Purmerend wordt in aanvulling op de begroting en de jaarstukken jaarlijks een Meerjaren Programma Grondexploitaties (MPG) aan de raad aangeboden 1.

We hebben hiervan kennis genomen en de gehanteerde uitgangspunten en parameters die zo goed mogelijk worden ingeschat, beoordeeld. De verwachte berekende eindwaarde resp. contante waarde per grondexploitatie wordt hierop gebaseerd. De uitgangspunten in de MPG 2023 en de verwachte cijfers inclusief de bepaling van de hoogte van de (geactualiseerde) gevormde verliesvoorziening van € 4,2 miljoen zijn – vooruitlopend op besluitvorming van de MPG 2023 – in de voorliggende jaarrekening verwerkt. De verliesvoorziening Wheermolen-Oost is in 2022 met € 0,21 toegenomen. Voor de grondexploitatie BOL is de verliesvoorziening verhoogd met € 0,7 miljoen. De Grondexploitatie Brantjesstraat wordt met het raadsbesluit tot het vaststellen van de MPG 2023 per 31 december 2022 formeel afgesloten. 6.2.3 Voortgang Baanstee Noord Vanwege de vraag uit de markt zijn in 2022 de laatste voor uitgifte beschikbare gronden ingebracht vanuit de materiële vaste activa. De fasering voor de periode 2023-2026 is aangepast mede vanwege de problemen rondom de stroomvoorzieningen en de aanpassing van de kostenramingen. Van de gefaseerde en geplande grondverkopen van in totaal € 86 miljoen voor de periode 2023 tot en met 2030 worden voor 2026 qua omvang de grootste verkooptransacties verwacht (€ 43 miljoen).

1 De planning is, zo is ons medegedeeld, dat de MPG 2023 op 29 juni 2023 aan de raad ter vaststelling wordt aangeboden.

Formeel dient uw college de MPG 2023 voor de vaststelling van de jaarrekening 2022 en voor afgifte van onze controleverklaring aan de raad te hebben aangeboden. De verwachting is dat de concept cijfers in de MPG 2023 niet meer wijzigen.

22

De gronden die nog resteren onder de materiële vaste activa (85.342 m2) betreffen de gronden onder het zonnepark. Gezien de vraag uit de markt lijkt het geraamde scenario inclusief de gehanteerde uitgangspunten (parameters) ons op dit moment realistisch, maar gezien de huidige economische en politieke ontwikkelingen in combinatie met een looptijd van 8 jaar, kan dit in een volgend jaar anders uitpakken. 6.2.4 Grondexploitaties woningbouw Kop West De verwachting voor de grondexploitatie Kop West was vorig jaar dat dat er nog enkele losse kavels beschikbaar zouden zijn. Uit de MPG 2023 komt naar voren dat de exploitatie nog 2 jaar doorloopt met een nog te verwachte verkoopopbrengst van de laatste kav els van € 1,2 miljoen. Gezien de fase van de grondexploitatie zijn de financiële risico’s voor de gemeente zeer beperkt. Wheermolen-Oost Grondexploitatie Wheermolen-Oost is in augustus 2020 door de raad vastgesteld. De verwachte looptijd is tot en met 2034. Per 31 december 2022 is per saldo een bedrag van € 3,3 miljoen aan kosten (en opbrengsten) gerealiseerd. Wheermolen-Oost betreft een omvangrijk project aangezien de verwachte kosten € 57 miljoen zullen bedragen. In 2021 heeft het rijk aan de gemeente een subsidie verleend van € 3,4 miljoen uit de regeling Woningimpuls. De verantwoording van de subsidie verloopt via de SiSa-systematiek en is thans verwerkt in de MPG 2023.

Vanwege de inflatie en kostenstijgingen heeft de huidige actualisatie geleid tot een hoger negatief verwacht resultaat. De verliesvoorziening is hierop aangepast. Desgevraagd is ons medegedeeld dat in juli 2023 deze grondexploitatie opnieuw intern zal worden beoordeeld en dat de kostenraming zal worden herijkt. Het moge duidelijk zijn dat de doorrekening – en eventuele andere keuzes - effect kan hebben op het verwachte resultaat. 6.3

Warme gronden en Vof De Beemster Compagnie

Kwalificatie ‘warme gronden’ gehandhaafd Voor de kwalificatie van warme gronden gelden verschillende, cumulatieve voorwaarden die uitgaan van de toekomstige bestemming (woningbouw) in plaats van de geldende bestemming (grasland). De voormalig gemeente Beemster heeft op basis van de beschikbare informatie een standpunt ingenomen en uitgewerkt in een onderhandse notitie. Verder zijn de gronden door een erkend bureau opnieuw getaxeerd met peildatum 1 januari 2022. Het taxatiebureau heeft de waarde van de gronden bepaald op een bedrag van € 2,56 miljoen. De boekwaarde van de gronden bedraagt ultimo december 2022 € 2,35 miljoen en ligt onder de marktwaarde. Per peildatum 1 januari 2024 zal opnieuw een taxatie worden uitgevoerd. Het college heeft met het besluit van 13 december 2022 het standpunt aangehouden, waarin op basis van de ontwikkelingen er nog steeds sprake is van ‘warme gronden’. Een duurzame afwaardering van de gronden Zuidoostbeemster II is voor de jaarrekening 2022 niet aan de orde.

23

Vof De Beemster Compagnie De gemeente Beemster had samen met BPD Ontwikkeling BV de Vof De Beemster Compagnie in 2011 opgericht en nam voor 50% deel in deze onderneming. De gemeente Purmerend heeft in het kader van de fusie het aandeel van 50% in de Vof van rechtswege overgenomen. Het resultaat over 2022 zal in fiscale zin in aanmerking worden genomen bij de aangifte van de vennootschapsbelasting 2022 van de gemeente Purmerend De (concept) jaarrekening 2022 van de Vof was bij het afronden van onze controle nog niet beschikbaar. Wij hebben geen signalen gekregen dat er bijzonderheden zijn te verwachten die van invloed zouden kunnen zijn op de jaarrekening van de gemeente Purmerend. 6.4

Voorzieningen

Blijkens de jaarrekening bedraagt de stand van de voorzieningen per einde 2022 € 12 miljoen (2021: € 11,2 miljoen). Uitgaven ten laste van voorzieningen dienen, conform het BBV, rechtstreeks via de balans te worden geboekt. De door de raad geaccordeerde dotaties aan deze voorzieningen lopen via de rekening van baten en lasten. In 2022 zijn er 4 nieuwe voorzieningen gevormd namelijk de voorziening wachtgeldverplichtingen bestuurders, voorziening wachtgeld personeel, pensioenen exbestuurders (alle 3 uit voormalig gemeente Beemster) en de voorziening spaarverlof. Een zevental voorzieningen zijn in 2022 vrijgevallen, respectievelijk opgeheven. Voorziening pensioenen ex-bestuurders Purmerend had de pensioenvoorziening voor de wethouders ondergebracht bij verzekeraar ASR maar dit contract is vorig jaar opgezegd. Beemster had hiervoor een eigen voorziening gevormd. Purmerend beheert de voorziening per 2022 zelf voor zover het actieve bestuurders betreft; al gepensioneerde wethouders van Purmerend blijven verzekerd via de ASR. ASR heeft de waarde van de pensioenvoorziening ad € 3,7 miljoen in het kader van de overdracht overgemaakt aan de gemeente. Op basis van een doorberekening van een gespecialiseerd extern bureau is de omvang van de voorziening voor de jaarrekening 2022 vastgesteld.

Voorziening spaarverlof Op 24 mei 2022 en op 21 december 2022 zijn er bij de Commissie BBV door gemeenten vragen gesteld over de wijze waarop moet worden omgegaan met het vormen van een voorziening voor verlofsparen. De Commissie BBV geeft hierbij een nadere toelichting op de eerdere antwoorden over de vorming van een voorziening voor verlofsparen. Op 25 januari 2023 heeft de Commissie BBV nog een aanscherping gepubliceerd. Uitgangspunt is dat het niet aan de Commissie BBV is om een uitspraak te doen over de te hanteren rekenregels, uitgangspunten en de onderbouwing van deze voorziening. Dat betekent heel concreet dat Purmerend - in redelijkheid – zelf de uitgangspunten voor de berekening kan bepalen ten aanzien van het uurtarief, de opbouw/dotatie van het bovenwettelijk spaarverlof en de opname daarvan. We hebben de onderbouwing beoordeeld en kunnen ons hierin vinden. Wij hebben het college geadviseerd om de bovenwettelijke verlof-uren in 2023 nader te laten analyseren om voor volgend jaar de hoogte van de voorziening opnieuw vast te stellen.

24

6.5

Klachten en claims

Ten tijde van de controle van de jaarrekening lopen er een drietal zaken waarover wij op ons verzoek van uw gemeente een reactie hebben ontvangen. Wij hebben tevens gesproken met de juridische medewerkers van de gemeente Purmerend. Gezien de vertrouwelijkheid gaan wij in deze rapportage niet in detail op de zaken in. Op basis van de beoordeling van verkregen documentatie en inlichtingen hebben wij geconcludeerd dat schadeplichtigheid onzeker is en dat een betrouwbare schatting op dit moment niet kan worden gemaakt. Om deze reden is het vormen van een voorziening volgens het BBV niet toegestaan. Voor de bekende en lopende claims/juridische geschillen en hiermee samenhangende financiële risico’s heeft de gemeente in voldoende mate rekening mee gehouden in de risicoberekeningen, zie hiervoor de paragraaf Weerstandsvermogen en Risicobeheersing in de jaarstukken 2022.

25

7.

SINGLE INFORMATION EN SINGLE AUDIT (SISA)

7.1

Algemeen

De verantwoording van ontvangen specifieke uitkeringen is als bijlage opgenomen in de jaarrekening. Hiervoor is een specifiek verantwoordingsmodel voorgeschreven. De bijlage is door ons conform de gegeven aanwijzingen van het Rijk gecontroleerd. Voor de hierbij eventueel geconstateerde bevindingen gelden op grond van artikel 5, lid 4 van het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) zwaardere rapporteringstoleranties dan de tolerantie, welke wij met uw raad zijn overeengekomen voor de controle van de jaarrekening. De controle van de SiSa-verantwoording 2022 heeft ook dit jaar weer veel tijd gekost, mede vanwege de toename van het aantal regelingen ten opzichte van voorgaand jaar. De administratieve lastendruk, ook voor uw gemeente, neemt toe en dit is ook in de nieuwe Notitie van de Commissie BADO ‘Specifieke uitkeringen: uitvoerbaarheid en controleleerbaarheid d.d. 20 april 2022 onderkend. 7.2

Toenemend aantal regelingen

Vanwege de Oekraïne- en energiecrisis is het aantal subsidieregelingen waarover Purmerend zich moet verantwoorden wederom gegroeid. Het waren vorig jaar nog 19 regelingen, voor 2022 staan er 25 regelingen in de SiSa-verantwoording. Hierbij zijn ook enkele regelingen opgenomen die vorig jaar nog in de SiSa-verantwoordingsinformatie van de gemeente Beemster stonden. Hiervoor is toestemming gevraagd van het betreffende Ministerie. Ad-hoc regelingen Dit boekjaar zijn er diverse rijksuitkeringen bijgekomen voor Purmerend: de Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne, de Aanpak energiearmoede, Tijdelijke onderwijshuisvesting ontheemden, Wet inburgering, Onderwijsroute 2022 en de Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptie 2021-2027. En ook dit jaar geldt dat een aantal van deze regelingen snel is ingevoerd, en deze snelheid gaat deels ten koste van zorgvuldigheid. De wijze van verantwoorden is bij de opzet van de regelingen nog niet altijd goed uitgewerkt en leidt deels tot nadere toelichting en/of interpretatie achteraf. Niet voor alle regelingen die nu onder de SiSa-systematiek geplaatst zijn nu al bestedingsgegevens in de SiSa-bijlage 2022 opgenomen. Het omzetten van rijksregelingen in gemeentelijk beleid vergt tijd, daarom zijn niet voor alle nieuwe regelingen al prestaties en/of bestedingen verantwoord. De betreffende regelingen lopen door naar 2023. 7.3

Opmerkingen met SiSa

Wij hebben de SiSa-verantwoording 2022 gecontroleerd. Hierbij plaatsen wij de volgende opmerkingen: • In het kader van de Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne (A16) heeft de gemeente vanaf begin maart 2022 snel opvang voor Oekraïners geregeld. De verantwoording van de opvang in de SiSa vindt met name plaats op basis van de beschikbaarheid van plaatsen per dag per locatie tegen een normtarief. Gemeente Purmerend is hierbij feitelijk afhankelijk van de aanlevering van gegevens vanuit de Veiligheidsregio Zaanstreek-Waterland waarbij de registratie wordt bijgehouden door het KCOI (Knooppunt Coördinatie en Informatie). In de SiSa invulinstructie 2022 is een stroomschema opgenomen hoe de omvang van de cumulatieve opvangplekken per dag vast te kunnen stellen (gebaseerd op de artikel 6.1.a van de subsidieregeling). De

26

•

•

•

•

7.4

invulinstructie en stroomschema (uitleg) is pas in een later stadium uitgewerkt en bekend gemaakt. Voor de periode 1 maart tot en met 14 juli 2022 en 6 december tot en met 31 december 2022 is de aanlevering van de beschikbaarheid d.w.z. de gerealiseerde plekken per dag (GOO) vanuit de Veiligheidsregio deels niet, of niet volledig geweest. Op basis van ontvangen screenshots per locatie (met vermelding van de start datum en aantallen), alsmede Excel bestanden (vanaf begin april 2022 voor het eerst aangeleverd, maar tot 14 juli 2022 niet op dag-niveau) heeft de gemeente naar onze mening de beschikbaarheid per dag in voldoende mate aannemelijk gemaakt; Ten aanzien van de Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïners is op de balans per 31 december 2022 een bedrag van € 10,1 miljoen verantwoord als kortlopende verplichting. De gemeente heeft het nog niet bestede deel voorzichtigheidshalve gereserveerd in afwachting op besluitvorming van het Ministerie van J&V.

Mogelijk vordert het Ministerie van J&V de niet bestede gelden terug, maar het kan ook besluiten om de gelden door schuiven naar 2023, immers de Oekraïne oorlog en dus de noodopvang is nog niet voorbij; Wij hebben ingevolge het verzoek van het Ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid ten aanzien van de Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire (C62) en de Specifieke uitkering kwijtschelding publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gemeentedeel (G12) de herziene SiSa-verantwoording 2021 gecontroleerd en gewaarmerkt; Voor verschillende SiSa-regelingen, waaronder het Onderwijsachterstanden beleid, is per 31 december 2022 nog een fors saldo beschikbaar. In de subsidiebeschikking 2022 valt te lezen dat de gelden mogen worden aangewend voor 2023; Uit de VIC 2022 is gebleken dat voor de regeling Specifieke uitkering controle coronatoegangsbewijzen de uitbetalingen op factuurbasis ad € 41.000 aan ondernemers is uitbetaald. In formele zin is dit in strijd met het collegebesluit aangezien de gelden op basis van een subsidiebeschikking had moeten worden verleend (we kwalificeren dit als een formele rechtmatigheidsfout en dit telt niet mee bij he oordeel rechtmatigheid). Tabel van fouten en onzekerheden

Wij hebben tijdens de controle afstemming gehad en onze bevindingen uitvoering gesproken. De concept SiSa-verantwoording is ten aanzien van enkele indicatoren nog aangepast. Verder zijn er geen fouten of onzekerheden geconstateerd die de rapporteringtoleranties overschrijden. De hiervoor genoemde aspecten hebben geen effect op de juistheid van de gepresenteerde SiSa-gegevens voor die regelingen. Ook zijn wij van mening dat de in de SiSa-bijlage opgenomen gegevens deugdelijk tot stand zijn gekomen. De door het CBS voorgeschreven model tabel van bevindingen, dit jaar aanzienlijk uitgebreid door de nieuwe regelingen en de uitgebreidere meldingen rondom de Tozo, hebben wij als bijlage bij dit rapport toegevoegd. Dit format dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli a.s. elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd.

27

8.

AUTOMATISERING

8.1

Onderzoek IT auditor kern applicaties

De controle van de jaarrekening is niet primair gericht op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking en behoeft derhalve niet te leiden tot bevindingen die bij een speciaal gericht onderzoek wel naar voren zouden kunnen komen. Wij hebben kort afstemming gehad met de IT-auditor van de gemeente Purmerend over de aanpak en uitvoering van de controles op de belangrijkste IT beheersmaatregelen ten aanzien van de kernapplicaties (Decade, Gouw IT, AFAS en Suites 4SociaalDomein). Hierbij zijn in 2022 geen materiële tekortkomingen vastgesteld. 8.2

ENSIA 2022

ENSIA (“eenduidige normatiek single information audit”) is een gezamenlijk project van enkele ministeries en de VNG/gemeenten. Het project heeft tot doel het ontwikkelen en implementeren van een zo effectief en efficiënt mogelijk ingericht verantwoordingsstelsel voor informatieveiligheid. Hiervoor geldt sinds 1 januari 2020 de Baseline Informatiebeveiliging Overheid (BIO) als norm (tot eind 2019 was dit de BIG). De verantwoordingsrapportage 2022 inzake de Basisregistratie adressen en gebouwen (BAG), Grootschalige topografie (BGT) en Ondergrond (BRO) is door uw college op 11 april 2023 vastgesteld en aan het Ministerie van BZk verstuurd. In de rapportage zijn op onderdelen maatregelen aangekondigd om de kwaliteit van de processen verder te verbeteren. Het college heeft op 27 maart 2023 verklaard dat per 31 december 2022 de getroffen beheersmaatregelen (opzet en bestaan) inzake de DigD en Suwinet aansluitingen voldoen aan de daaraan te stellen eisen.

28

9.

ONTWIKKELINGEN WET- EN REGELGEVING

9.1

Rechtmatigheidsverantwoording 2023

In het najaar 2021 is de Kadernota rechtmatigheid 2022 van de commissie BBV verschenen. Deze nota, die voorheen gericht was op accountants, is nu duidelijk gericht op de gemeenten. Hoofdzakelijk voor de vakspecialisten, maar er is ook een hoofdstuk dat ze zich specifiek richt op bestuur en raadsleden. Een nuttige nota om ook bestuur en raad, wellicht via de auditcommissie, meer concreet te betrekken bij de verschillende aspecten van de rechtmatigheidscontrole en -verantwoording. Op dit moment is de (verbijzonderde) interne controle geëquipeerd voor het doen van basiscontrole en detailwaarnemingen en het daarover, in verbale zin intern rapporteren. Planning en de uitvoering vindt plaats met behulp van de applicatie KCD. Rapportage vindt buiten KCD om plaats. Nu er bij de afsluiting van het jaar ook moet worden gewogen en getoetst aan een norm in euro’s moeten er ook structuren voor deze toetsing worden ontwikkeld. Het ontwikkelen van praktische hulpmiddelen hiervoor is nodig om uiteindelijk op jaarrekening-niveau een totaaloordeel te hebben; en dus het college onderbouwd een uitspraak te kunnen laten doen. In KCD is in het tabblad ‘rechtmatigheidsverantwoording’ de foutenevaluatie opgenomen.

Wij begrijpen dat op 20 maart 2023 met de auditcommissie is gesproken over de implementatie van de rechtmatigheidsverantwoording, alsmede over het nog op te stellen Intern Controleplan 2023. De applicatie KCD is aangepast om straks te kunnen voldoen aan de rechtmatigheidsvereisten. 9.2

Wijzigingen in controleverklaring

Gebruikers van jaarrekeningen vragen zich al langere tijd af welke werkzaamheden accountants uitvoeren op het gebied van fraude en continuïteit bij de controle van jaarrekeningen. Ook is er bij andere belanghebbenden een toenemende behoefte aan transparantie in zowel de jaarrekening als het jaarverslag over deze onderwerpen. Dit heeft ertoe geleid dat de controlestandaarden op deze gebieden zijn uitgebreid en in de controleverklaring bij de jaarrekening van uw gemeente twee nieuwe secties zijn opgenomen, te weten: • Controleaanpak frauderisico’s; • Controleaanpak veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie. In deze secties wordt ingegaan welke risico’s wij zien ten aanzien van beide onderwerpen, alsmede welke controlewerkzaamheden wij hebben uitgevoerd om deze risico’s af te dekken. Waar nodig hebben wij in onze controleverklaring verwezen naar toelichtingen over deze onderwerpen in het jaarverslag en/of de jaarrekening. 9.3

Handreiking Uniform Control Framework

Veel gemeenten zijn bezig om de interne beheersing binnen de organisatie verder te ontwikkelen en uit te bouwen. Een vorm waarin dit gedaan kan worden is het ‘control framework’. De directe aanleiding om het control framework verder te ontwikkelen is de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording per 2023. Om gemeenten meer richting te geven aan de inrichting van het control framework en de keuzes die hierbij gemaakt kunnen worden, heeft de commissie BADO een handreiking opgesteld voor het ontwikkelen van interne controle frameworks bij gemeenten. De handreiking geeft gemeenten op

29

hoofdlijnen inzicht in hoe ze kunnen nadenken over het voor hen meest passende interne controleraamwerk. De notitie is downloaden op de website van de Commissie BADO. De Commissie BADO zal naar aanleiding van deze notitie bezien of een inventarisatie van best practices kan worden gemaakt, zodat aan hand van praktijkvoorbeelden meer diepgang gegeven kan worden aan de verdere uitwerking en toepassing van een control framework. 9.4

Invoering Omgevingswet is een feit

Na een invoeringsproces dat enkele jaren heeft geduurd, is de Omgevingswet dan toch een feit. Op 14 maart 2023 heeft de Eerste Kamer ingestemd met de inwerkingtreding van de Omgevingswet op 1 januari 2024. Hiermee is er duidelijkheid gekomen over de invoeringsdatum en ook geborgd dat gemeenten voldoende voorbereidingstijd hebben. Om gemeenten te ondersteunen bij de invoering van de Omgevingswet, heeft de VNG een zogenaamde self-assessment gelanceerd onder de naam Klaar voor de Start. Aan de hand van een aantal stellingen langs negen thema’s krijgt u inzicht waar uw gemeente staat richting inwerkingtreding van de Omgevingswet, maar ook voor de periode daarna. Het self-assessment kunt u vinden op www.omgevingswet.vng.nl. 9.5

Aanpassingen in Notitie Overhead

De Notitie Overhead van de Commissie BBV is geactualiseerd. Een belangrijke aanpassing is de definitie van het begrip overhead zelf. Ook zijn er voorbeelden toegevoegd die antwoord geven op actuele vraagstukken. Het concept van de notitie is inmiddels voorgelegd ter consultatie via de website van de commissie BBV. De definitieve versie van de notitie verschijnt naar verwachting eind juni 2023 en wordt van toepassing met ingang van de begroting 2024. 9.6

Duurzaamheidsverslaggeving komt eraan

Het thema duurzaamheid wordt steeds belangrijker in de jaarverslagen van overheden en organisaties. Hierbij speelt het begrip ESG een belangrijke rol. Hierbij staat ESG voor Environment, Social en Governance. Voor uw gemeente kunnen bijvoorbeeld ESG-normen worden gebruikt om te meten hoe duurzaam en maatschappelijk verantwoord uw gemeente is. Dit kan bijvoorbeeld omvatten hoe de gemeente omgaat met klimaatverandering, hoe ze de leefkwaliteit verbetert voor haar inwoners, hoe transparant en effectief de gemeentelijke bestuursstijl is, en hoe ze omgaat met diversiteit en inclusie. Duurzaamheidsinformatie in jaarverslagen van bedrijven met meer dan 250 medewerkers moet vanaf 2025 zelfs verplicht getoetst worden door accountants (op basis van de zogeheten Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD)). Het door de accountant gecontroleerde en goedgekeurde jaarverslag moet helderheid geven over doelstellingen, strategie en voortgang op de belangrijkste prestatie-indicatoren van haar ESG-doelen. Verder moeten de bedrijven inzicht geven in hun toekomst op het vlak van duurzaamheid. Het is onze verwachting dat de CSRD binnen afzienbare tijd ook van toepassing wordt voor maatschappelijke organisatie, zoals gemeenten.

30

10.

CONCLUSIE

10.1

Geconstateerde fouten en onzekerheden

De controle heeft primair tot doel een oordeel te geven over getrouwheid en rechtmatigheid. Uit onze werkzaamheden zijn geen andere controleverschillen gebleken dan hierna genoemd. In deze rapportage hebben wij de resterende fouten en onzekerheden rondom het sociaal domein alsmede ten aanzien van de aanbestedingen, benoemd. De belangrijkste controleverschillen ten aanzien van de getrouwheid en rechtmatigheid zijn als volgt. Rechtmatigheid • (rest)onzekerheid over de rechtmatige besteding van zorggelden door zorgaanbieders Jeugdzorg en Wmo (aanbieders van leveringen met een waarde minder dan € 125.000,-) zijnde maximaal € 925.000; • (rest)onzekerheid over de rechtmatige besteding van zorggelden door zorgaanbieders Jeugdwet en Wmo voor zover (nog) geen controleverklaring is ontvangen bedraagt (stand op 7 mei 2023) € 614.000; • ten aanzien van de aanbestedingen bedraagt de rechtmatigheidsfout voor de externe inhuur afgerond € 199.000. Voor de overige aanbestedingen bedraagt de rechtmatigheidsfout afgerond € 306.000; • bij de Participatiewet bedraagt de totale rechtmatigheidsfout in verband met het niet voldoen aan de kostendelersnorm € 96.500; • de fout bij de Persoonsgebonden Budgetten (via de SVB) is vastgesteld op € 93.225. Getrouwheid • geen.

Gemeten aan deze met u afgesproken normen voor onze controle (€ 3,4 miljoen voor fouten getrouwheid en rechtmatigheid en € 10,1 miljoen voor onzekerheden), komen de totale fouten en onzekerheden inzake de getrouwheid en de rechtmatigheid niet uit boven de afgesproken toleranties. 10.2 Controleverklaring Wij hebben het college van burgemeester en wethouders van uw gemeente gemachtigd onze controleverklaring (de was getekend versie) bij de jaarrekening 2022 van uw gemeente op te nemen. Onze oordelen zoals opgenomen in deze controleverklaring zijn als volgt: Oordeel De getrouwheid De rechtmatigheid

Strekking Goedkeurend Goedkeurend

Hierbij zijn wij ervan uitgegaan dat de raad de nu overgelegde jaarrekening 2022 ongewijzigd vaststelt. Indien er nog wijzigingen worden aangebracht in de definitieve vorm van de jaarrekening dienen wij deze te beoordelen alvorens onze controleverklaring hierbij mag worden opgenomen. Uit hoofde van onze controletaak hebben wij de financiële gegevens in de jaarrekening gecontroleerd. Naast de jaarrekening wordt er een jaarverslag, zijnde de verantwoording over de beleidsbegroting en financiële begroting, ter vaststelling aan uw raad aangeboden.

31

Wij hebben niet gecontroleerd op de in het jaarverslag opgenomen kerngetallen en toelichtingen. Wij melden wel dat op grond van de wettelijke verplichting ingevolge artikel 213 lid 3 onder d Gemeentewet het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening. Wij hopen u met vorenstaande van dienst te zijn geweest en zijn graag tot een nadere toelichting bereid.

Hoogachtend, ETL Assurance & Overheidsaccountants B.V.

mr. drs. J.C. Olij RA

Bijlage : Tabel bevindingen SiSa 2022

32

Tabel bevindingen SiSa 2022

ETL Assurance & Overheidsaccountants B.V. is een onderdeel van IPA-ACON Holding B.V. Henk Schijvenaarstraat 1 | Postbus 6222 |2001 HE HAARLEM | 023 – 531 95 39 | info@ipa-acon.nl | www.ipa-acon.nl KvK nr. 34081093 | ING Bank IBAN NL69INGB0670760374

Vervolg (2):

Vervolg (3):