Papendrecht - Accountantsverslag 2021.pdf

Onttrekkingen ten laste van de reserves beter onderbouwen en uitgangspunten te uniformeren.

DASHBOARD

Mutaties eigen vermogen In de jaarrekening 2021 van de gemeente Papendrecht zijn diverse onttrekkingen uit de algemene reserves begroot en gerealiseerd. Deze vinden over het algemeen gestructureerd plaats: via de begroting, eerste of tweede concernrapportage de aankondiging en via de jaarrekening de realisatie. Met name de realisatie en de onttrekking van kosten uit de algemene reserve kan verbeterd worden in de onderbouwing. Er worden diverse uitgangspunten gehanteerd die niet altijd eenduidig zijn, waardoor het risico bestaat dat onttrekkingen worden verwerkt die niet volledig zo beoogd waren. Wij adviseren u meer uniforme uitgangspunten voor onttrekkingen te formuleren en deze onttrekkingen ook beter te onderbouwen voor de jaarrekening(controle).

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.4 Overige bevindingen

Gemeente heeft geen niet uit de balans blijkende verplichting. Geadviseerd wordt de definitie van belangrijke financiële verplichtingen uit een te zetten. Geen onzekerheden te rapporteren door ontbreken prestatieleveringen.

Mogelijke egalisatiereserves bij aanvraag subsidies voor 2021 onvoldoende betrokken in beoordeling aanvraag. Afhandelingstermijnen voor aanvragen worden vaak niet nageleefd.

DASHBOARD

30

Niet uit de balans blijkende verplichtingen In de jaarrekening van de gemeente zijn geen ‘niet uit de balans blijkende verplichtingen’ conform artikel 53 letter a opgenomen. Het BBV schrijft voor dat belangrijke financiële verplichtingen waaraan de gemeente voor toekomstige jaren is verbonden worden verantwoord. Belangrijke financiële verplichtingen zijn bijvoorbeeld langlopende huur- en of leasecontracten met partijen waar tussentijdse opzegging niet mogelijk is. Daarnaast zijn er nog veel meer mogelijke verplichtingen te benoemen zoals verlofstuwmeren van personeel etc. Wij hebben de gemeente geadviseerd om de administratie na te lopen op mogelijke belangrijke financiële verplichtingen nadat de gemeente in samenspraak met de gemeenteraad of de mogelijk op te richten Auditcommissie eerst de definitie van ‘belangrijke’ financiële verplichtingen heeft gedefinieerd. Het is van belang om in deze ook zelf als gemeente in overeenstemming met de gemeenteraad belangrijke financiële verplichtingen te benoemen waarover gerapporteerd moet worden. Aankopen van niet duurzame goederen en diensten In 2021 heeft de gemeente Papendrecht voor circa € 14,2 mln. niet duurzame goederen en diensten aangekocht.

Deze lasten zijn vaak op basis van inkoopcontracten met derden aangegaan en hiervan ontvangt de gemeente dan een factuur van de derde waarbij vastgesteld moet worden dat het in rekening gebrachte bedrag in overeenstemming is met het afgesloten inkoopcontract (waarin onder meer de prijsafspraken staan) en de prestatie is geleverd (met name kwaliteit en hoeveelheid). Wij controleren dit proces aan de hand van door ons geselecteerde steekproeven gedurende het boekjaar. Afgelopen jaren waren vaak enkele facturen niet te onderbouwen met prestatieleveringen. Voor dit jaar is dit niet het geval en zijn alle onderzochte boekingen onderbouwd met prestatieleveringen waardoor geen sprake is van een onzekerheid. Wel blijkt uit de steekproef dat in één geval de verplichting door een niet gemandateerd persoon is getekend voor akkoord. Aan deze accordering lag wel afgewogen afwijking van het mandaatbesluit te grondslag (corona gerelateerd). Subsidieverleningen 2021 Uit de door ons geselecteerde subsidieverleningen voor 2021 blijkt in 4 van de 15 onderzochte jaarlijkse subsidieverstrekkingen dat vastlegging van artikel 6 lid 2d (stand van de egalisatiereserve op moment van aanvraag) van de algemene subsidieverordening van de de gemeente Papendrecht niet aanwezig is. Vastlegging waarom dit niet aanwezig is of waarom dit niet getoetst is ontbreekt derhalve.

Wij adviseren deze toets op de egalisatiereserve voor 2022 en verder toe te passen en vast te leggen. Ook als geen sprake is van een egalisatiereserve. Uit de algemene subsidieverordening van de gemeente Papendrecht blijkt tevens: ‘De aanvraag voor een subsidie kan geheel of gedeeltelijk worden geweigerd indien het college van mening is dat de egalisatiereserve van dusdanig omvang is dat de subsidie niet (geheel) nodig is.’ Zonder opgave en toetsing van de egalisatiereserve kan het college dus nooit een dergelijk besluit nemen. Tevens blijken de voorgeschreven termijn in veel gevallen overschreden te zijn: 1. binnen 13 weken na ontvangst van de volledige aanvraag, dan wel indien het college hiertoe regels heeft opgesteld, 13 weken gerekend vanaf de uiterste indieningtermijn  11 van de 15 onderzochte subsidies. 2. Uiterlijk voor 31 december van het jaar waarop de aanvraag is ingediend  8 van de 15 onderzochte subsidies.

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.5 BBV, WNT en SiSa

31

BBV wordt nageleefd

Bevindingen ten aanzien van naleving van de wettelijke verslaggevingsregels (BBV) Wij hebben vastgesteld dat gemeente Papendrecht de wettelijke verslagleggingsregels (BBV) heeft nageleefd.

WNT-verantwoording voldoet aan de vereisten

Naleving van de (publicatieverplichtingen) WNT De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing en vervangt tegelijkertijd de Wopt (Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens). Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen. Voor gemeenten geldt dat de gemeentesecretaris en de griffier als topfunctionaris worden aangemerkt. De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2021 niet meer bedragen dan € 209.000 per jaar. De externe accountant is belast met de controle op de naleving van de WNT door de instelling. Overschrijding van de bezoldigingsnorm wordt aangemerkt als een onverschuldigde betaling, die door de topfunctionaris terugbetaald moet worden aan de instelling. Gebeurt dit niet, dan is BDO als accountant wettelijk verplicht om bij het ministerie melding te doen van deze onverschuldigde betaling. Wij hebben tevens een meldingsplicht indien u geen of onjuiste gegevens heeft gepubliceerd in de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2021 van gemeente Papendrecht niet strijdig zijn met de WNT en dat de jaarrekening 2021 van uw gemeente voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.

Geen bevindingen SiSa-bijlage

SiSa-bijlage Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachting accountantscontrole SiSa 2021. Op grond van ons onderzoek hebben wij bij uw specifieke uitkeringen geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden. Zie tevens bijlage B. Wij zien een landelijke trend dat Ministeries steeds vaker een Specifieke regeling kiezen voor het verstrekken van subsidies aan decentrale overheden. Het aantal SiSa regelingen, ook voor uw gemeente, zijn daardoor exponentieel toegenomen. Dit verhoogt de druk op de organisatie van uw gemeente en tevens op ons als controlerend accountant.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.6 Begrotingsrechtmatigheid

Gerealiseerd resultaat bedraagt € 5,9 miljoen over 2021. Het begrote resultaat was € 0,96 mln.

32

Lastenoverschrijdingen in het kader van begrotingsrechtmatigheid In totaal heeft uw gemeente circa € 100,1 miljoen aan lasten begroot na wijziging, tegenover circa € 97,6 miljoen aan werkelijke lasten in 2021. Dit is in totaal een onderschrijding van € 2,4 miljoen (2,4%). Aan baten had uw gemeente een bedrag van € 99,6 miljoen begroot na wijziging, tegenover € 103,7 miljoen aan werkelijke baten in 2021. In totaal gaat het om een hogere realisatie van baten van € 6,6 miljoen (6,6%). Naast het gerealiseerde totaal saldo van baten en lasten kent een gemeente ook het gerealiseerde resultaat. Dit is het gerealiseerde totaal saldo van baten en lasten plus of min de tussentijdse resultaatbestemmingen. Deze bestemmingen bestaan uit in de loop van het jaar gedane onttrekkingen uit reserves minus de tussentijdse stortingen in reserves. De stortingen in dan wel onttrekkingen aan reserves vinden plaats op basis van door u genomen besluiten. In 2021 is er per saldo circa € 0,220 miljoen aan de reserves toegevoegd zodat het gerealiseerde resultaat € 5,9 miljoen positief bedraagt. De gemeenteraad autoriseert de begroting en stelt de kaders voor het college vast. Het college is verantwoordelijk voor de uitvoering van het beleid binnen de gestelde begroting. Begrotingsafwijkingen dienen tijdig gesignaleerde en gerapporteerd te worden aan de gemeenteraad.

Bij begrotingsoverschrijdingen die niet gedurende het jaar zijn voorgelegd aan de gemeenteraad is formeel sprake van een onrechtmatigheid. Echter hoeven deze overschrijdingen niet altijd te worden meegewogen in het accountantsoordeel bijvoorbeeld indien de overschrijdingen geheel of grotendeels worden gecompenseerd door direct gerelateerd opbrengsten of overschrijdingen bij open-einde regelingen. In de toelichting op het overzicht van baten en lasten zijn de begrotingsoverschrijdingen nader weergegeven en geanalyseerd. Controle begrotingsrechtmatigheid Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2021, hebben wij de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. De toe te passen normen voor dit begrotingscriterium zijn gebaseerd op artikelen 189, 190 en 191 van de Gemeentewet en moeten door de raad nader worden ingevuld en geconcretiseerd. Dit gebeurt door middel van de begroting en via de verordening op het financieel beheer ex artikel 212 van de Gemeentewet. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota Rechtmatigheid van de Commissie BBV. Belangrijk hierbij is dat het overschrijden van de begroting altijd onrechtmatig is, maar niet in alle gevallen hoeft te worden meegewogen in het accountantsoordeel.

In het kader van de begrotingsrechtmatigheid moet geanalyseerd worden op het niveau van de lastenoverschrijdingen per programma. Zie hierna voor een overzicht van de lastenoverschrijdingen per programma en de overschrijdingen van investeringskredieten.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.6 Begrotingsrechtmatigheid

Lastenoverschrijdingen tellen niet mee in ons rechtmatigheidsoordeel

33

Wij hebben op basis van de staat van baten & lasten uit de jaarstukken 2021 geconstateerd dat sprake is van een lastenoverschrijding op twee programma’s. Daarnaast is er op algemene dekkingsmiddelen voor lokale heffingen en voor vennootschapsbelasting sprake van een overschrijding. Deze zijn in te delen in de onderstaande categorieën zoals opgenomen in de Kadernota Rechtmatigheid van de Commissie BBV. ONRECHTMATIG LASTENOVERSCHRIJDING PROGRAMMA Verkeer, vervoer en Waterstaat (totaal € 7.000)

BEGROTINGSAFWIJKING

TELT NIET MEE IN OORDEEL

Betreft een overschrijding welke wordt gecompenseerd door direct te relateren hogere baten.



Betreft een overschrijding welke wordt gecompenseerd door direct te relateren hogere baten.



Budgetoverschrijdingen die passen binnen het bestaande beleid, en die niet ten onrechte niet tijdig zijn geautoriseerd.



Budgetoverschrijdingen die passen binnen het bestaande Naast bovengenoemde overschrijdingen op programma’s op onrechte onderdelen Vennootschapsbelasting beleid, en diezijn nieterten niet tijdig zijn (totaal € 47.000) geautoriseerd.



Volkshuisvesting, ruimtelijke ordening en stedelijke vernieuwing (totaal € 187.000) Lokale heffingen (algemene dekkingsmiddelen) (totaal € 109.000)

TELT WEL MEE IN OORDEEL

Wij verwijzen voor een inhoudelijke en meer specifieke analyse van de begrotingsafwijkingen naar de analyse begrotingsafwijkingen en begrotingsrechtmatigheid, zoals opgenomen in hoofdstuk 8 van de jaarrekening 2021.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.7 Toelichting onrechtmatigheden

Minimale overschrijding op één krediet van € 1.707.

34

Kredietoverschrijdingen In het kader van de begrotingsrechtmatigheid hebben wij de lastenoverschrijdingen op investeringskredieten getoetst om vast te stellen of de gerealiseerde uitgaven binnen de door de gemeenteraad geautoriseerde begroting (investeringskredieten) zijn gebleven. Uit deze analyse blijkt dat voor één krediet sprake is van een overschrijding van het budget: • Aanleg pad waterbus Noordhoek voor € 1.707 Dit bedrag is op basis van de rapporteringstolerantie niet opgenomen in onze foutevaluatie in hoofdstuk 2.

Totaal is € 264.586 onrechtmatig besteed in 2021. Dit betreffen drie contracten van voor 2021 die in 2020 ook als onrechtmatigheid meetelden (jaarlijkse uitgaven).

DASHBOARD

Aanbestedingen In het kader van de rechtmatigheidscontrole hebben wij de juiste toepassing van de Europese aanbestedingsregels gecontroleerd aan de hand van een door de ambtelijke organisatie opgestelde zogenaamde inkoopanalyse. Ter ondersteuning van een optimale check op de naleving van deze complexe wetgeving, is een landelijke handreiking aan u verstrekt waarin alle relevante elementen zijn opgenomen als toetspunten, inclusief een praktische vertaling hoe dit te doen. Op basis van de uitgevoerde controle hebben wij vastgesteld dat drie contracten ten onrechte niet Europees zijn aanbesteed. De totale besteding op deze contracten in 2021 en de als gevolg hiervan te rapporteren onrechtmatigheid bedraagt € 264.586. Het betreft hier contracten die in eerdere jaren zijn afgesloten. Deze drie contracten waren voorgaand jaar ook al als onrechtmatigheid gemeld (betreft jaarlijkse uitgaven op dit contract). Aanvullend op de individueel grote contracten, voeren wij een steekproef uit op alle uitgaven op contracten die voor de afgelopen vier jaar tezamen beneden de goedkeuringstolerantie blijven. Uit deze steekproef blijken verder geen onrechtmatigheden. De totale onrechtmatigheid uit aanbestedingen heeft daarmee een omvang van € 264.586.

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.8 Significante schattingsposten Schattingen overwegend neutral (reëel) opgenomen

35

Inherent aan het opmaken van een jaarrekening, is dat het college, ondersteund door de ambtelijke organisatie, schattingen moet maken. Bepaalde schattingen zijn van bijzonder belang door hun invloed op de jaarrekening en doordat zij een hoge mate van schattingsonzekerheid vertonen. Dit laatste betekent dat de schatting vatbaar is voor een inherent gebrek aan nauwkeurigheid in de waardering. Een goed inzicht in de jaarrekening vereist kennis van deze posten. Als onderdeel van de controle hebben wij de oordeelsvormingen en besluiten van het management bij het maken van de schattingen beoordeeld op indicaties voor mogelijke tendenties. In het hierna opgenomen overzicht hebben wij van de jaarrekeningposten waaraan een belangrijke schatting ten grondslag ligt weergegeven of wij de schatting als conservatief, neutraal of pessimistisch hebben aangemerkt. OMSCHRIJVING SCHATTING IN DE JAARREKENING

BEDRAG (x € 1.000)

Onderhoudsvoorzieningen

1.526

Voorzieningen voor verplichtingen, toekomstige verliezen en risico’s

TOELICHTING SCHATTING Voorziening voor belastingdebiteuren is dynamische bepaald en GBD doet hiervoor een voorstel wat gevolgd wordt. De overige debiteuren van de gemeente Papendrecht worden statisch bepaald waarbij dus per debiteur beoordeeld wordt of deze nog inbaar is. Een deel is dynamisch bepaald. Voor 2021 blijkt dat de voorziening niet is getoetst met de ontvangsten begin 2022 waardoor circa een bedrag van € 27k te veel in de voorziening is opgenomen. Gemeente heeft enkele onderhoudsvoorzieningen die vallen onder voorzieningen voor ‘kosten die in een volgend begrotingsjaar zullen worden gemaakt, mits het maken van die kosten zijn oorsprong mede vindt in het begrotingsjaar of in een voorafgaand begrotingsjaar en de voorziening strekt tot gelijkmatige verdeling van lasten over een aantal begrotingsjaren’. Voor deze voorzieningen en de overige voorzieningen zijn de schattingen neutraal. Gemeente Papendrecht wordt ondersteund door verschillende experts, waaronder het Juridische Kenniscentrum t.b.v. juridische risico’s en Visma voor wethouderspensioen. Wij hebben de deskundigheid van de experts en aanvaardbaarheid van de gemaakte schattingen vastgesteld.

213

Voorziening dubieuze debiteuren

5.906

Waardering vaste activa (inclusief afschrijvingstermijnen)

146.714

Activa wordt conform het BBV gewaardeerd tegen de verkrijgingsprijs. Er hebben geen afwaarderingen naar de lagere marktwaarde in 2021 plaatsgevonden. Wij hebben hiervoor ook geen indicaties geconstateerd. Afschrijvingstermijnen liggen vast in een nota en zijn aanvaardbaar.

Waardering grondexploitaties

26.576

De waardering van de grondexploitaties is neutraal. Zie hiervoor hoofdstuk 4.3. Ontwikkeling grondexploitaties. In 2021 heeft er een bijstelling van de voorziening plaatsgevonden van € 0,1 mln.

Conservatief, maar aanvaardbaar

DASHBOARD

BEOORDELING HUIDIG BOEKJAAR

JAARREKENING

Neutraal

FINANCIËLE POSITIE

Optimistisch, maar aanvaardbaar

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

36

Bijlagen

A

Onze controle

B

Bevindingen SiSa-bijlagen

C

Onze urenbesteding

37

A. Onze controle

A. Onze controle

Doel van de controle

Opdrachtverstrekking vastgelegd in opdrachtbevestiging

Materialiteit op basis van bepalingen uit het BADO

Wij zijn onafhankelijk van de gemeente

DASHBOARD

38

Doel en object van de controle Het doel van de controle is het geven van een onafhankelijk oordeel of de financiële overzichten van gemeente Papendrecht, in alle van materieel belang zijnde opzichten, zijn opgesteld in overeenstemming met het BBV. Opdracht en controleaanpak Wij hebben de jaarrekening gecontroleerd conform de Nederlandse controlestandaarden en de met u gemaakte afspraken in de opdrachtbevestiging van 8 oktober 2021. Tevens beoordeelden wij de verenigbaarheid van de andere informatie, inclusief de overige gegevens en het bestuursverslag met de jaarrekening en of deze geen materiële afwijkingen bevatten op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins. Voor een accountantscontrole gelden inherente beperkingen, die zijn uiteengezet in de opdrachtbevestiging. Voor een uitgebreide beschrijving van onze aanpak verwijzen wij naar onze opdrachtbevestiging d.d. 8 oktober 2021 met kenmerk ‘MS/MF/RA702’. Materialiteit Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen.

De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Bij onze controlewerkzaamheden hebben wij als uitgangspunt de door de raad vastgestelde toleranties gehanteerd. De raad heeft ons daarbij opgedragen om bij onze oordeelsvorming en rapportering uit te gaan van de hierna vermelde goedkeurings- en rapporteringstolerantie. Op basis van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en onze professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel bepaald op € 1.013.710. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel zijn. Wij zijn met u overeengekomen dat wij tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de € 50.102 rapporteren, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn. Onze controle richt zich tevens op de getrouwheid en rechtmatigheid van de informatie in de WNT-verantwoording en de SiSa-bijlage van de jaarrekening. Voor de WNT en SiSa gelden specifiek voorgeschreven rapporteringstoleranties die veelal lager zijn dan uw rapporteringstolerantie. Wij passen deze voorgeschreven WNT- en SiSa-toleranties eveneens op correcte wijze toe.

Onafhankelijkheid Nederlands recht en overige beroepsregels, zoals de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO), vereisen dat wij onafhankelijk zijn ten opzichte van onze controlecliënten. Wij zijn van mening dat door ons is voldaan aan deze eisen. Wij hebben de overige dienstverlening naast de controle van de jaarrekening beoordeeld aan de hand van onze beroepsregels en hebben geconcludeerd dat het type dienstverlening en de vergoeding onze onafhankelijkheid niet beïnvloeden. Wij zijn onafhankelijk van gemeente Papendrecht zoals vereist in de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta), de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

A. Onze controle

Risicogerichte controleaanpak

39

Opdracht en controleaanpak Onze controleaanpak is gebaseerd op een risicogerichte benadering waarbij controlewerkzaamheden nagenoeg allemaal gegevensgericht plaatsvinden. Deze aanpak gaat uit van een risicoanalyse op transactiestromen, zoals verkoopactiviteiten en personeelszaken. Daarnaast worden bedrijfsrisico’s beoordeeld die voortvloeien uit de strategie en operaties van de gemeente Papendrecht. In de risicoanalyse hebben wij beoordeeld in hoeverre de onderkende risico’s van invloed kunnen zijn op de jaarrekening. Controle vindt nagenoeg gegevensgericht plaats omdat (nog) in onvoldoende mate gesteund kan worden om de interne beheersingsmaatregelen van de gemeente Papendrecht. De risico’s met een hoge waarschijnlijkheid van het zich voordoen en mogelijk materiële impact hebben in onze controle meer aandacht gehad. Deze risico’s betreffen:  Het niet naleven van Europese aanbestedingsregels  Onjuiste waardering van bouwgronden in exploitatie (materiële post met verschillende schattingselementen)  Schattingsposten en bijbehorende journaalposten (waaronder memoriaalboekingen

Voornemen tot goedkeurende controleverklaring Continuïteitsveronderstelling achten wij aanvaardbaar

Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening en bevat geen materiële afwijkingen

DASHBOARD

Strekking van de controleverklaring Aangezien de jaarrekening 2021 van de gemeente Papendrecht aan de daaraan te stellen eisen voldoet, verstrekken wij een goedkeurende controleverklaring bij deze jaarrekening. Alle bevindingen voortvloeiend uit onze controle van de jaarrekening 2021 zijn afdoende behandeld en onze controle is afgerond. Continuïteit De waarderingen in de jaarrekening van de gemeente Papendrecht zijn gebaseerd op de veronderstelling dat de gemeente Papendrecht als geheel in continuïteit zal worden voortgezet. De inschatting of een duurzame voorzetting mogelijk is, inclusief de eventueel in de jaarrekening op te nemen toelichting, is de wettelijke verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders. Als accountant beoordelen wij de aanvaardbaarheid van de door het college van burgemeester en wethouders ingeschatte mogelijkheden tot een duurzame voortzetting. Wij vinden deze inschatting aanvaardbaar. Overige informatie De jaarstukken 2021 van de gemeente Papendrecht bestaan uit:  het jaarverslag 2021 (programmaverantwoording en verplichte paragrafen);  de jaarrekening 2021 (balans met toelichting, overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting inclusief SiSa-bijlage en taakvelden).

In het onderdeel ‘programmaverantwoording’ van het jaarverslag dient informatie opgenomen te worden over: wat hebben we gedaan, wat hebben we bereikt en wat heeft het gekost? De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (zoals weerstandsvermogen, bedrijfsvoering, etc.) het jaarverslag. Beide onderdelen vallen niet (expliciet) onder de controle van de jaarrekening. Het primaire object van de accountantscontrole (op grond van artikel 213 van de Gemeentewet) is de jaarrekening (de balans met toelichting en het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting). De inhoud van het jaarverslag (programmaverantwoording en paragrafen) hebben wij getoetst. Bij onze controle hebben wij geen materiële afwijkingen tussen het jaarverslag en de jaarrekening geconstateerd. Het jaarverslag en de jaarrekening zijn met elkaar verenigbaar. JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

A. Onze controle

De grondslagen van de jaarrekening 2021 zijn aanvaardbaar

Geen materiële fraude of non-compliance vastgesteld

40

Gehanteerde grondslagen De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van uw gemeente zijn uiteengezet in de grondslagen van de jaarrekening 2021. In 2021 zijn er geen wijzigingen geweest in toegepaste verslaggevingsgrondslagen die een aanzienlijke invloed hebben op de baten en lasten of de financiële positie van uw gemeente. Significante verslaggevingsgrondslagen en toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie van uw gemeente en de baten en lasten in de jaarrekening. Daarnaast vereisen zij van het college en het management dat zij een oordeel vormen ten aanzien van soms moeilijke, subjectieve en complexe posities vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn. Wij hebben het door het college en het management toegepaste proces met betrekking tot significante verslaggevingsaspecten geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Fraude en non-compliance Onze controle is niet specifiek gericht op het ontdekken van fraude. Bij de planning voor de jaarrekeningcontrole, houden wij rekening met het risico dat de jaarrekening als gevolg van fraude en onregelmatigheden onjuistheden van materieel belang zou kunnen bevatten. Daarnaast hebben wij beoordeeld in hoeverre sprake kan zijn van een risico omtrent corruptie.

Eén van de door ons uitgevoerde maatregelen is het bespreken van de mogelijke frauderisico’s en mogelijke fraudesituaties op verschillende niveaus binnen de organisatie Hiertoe hebben wij de mogelijke frauderisico’s en de mogelijke fraudesituaties besproken met de directie en functionaris(sen) en met het college en de raad. Deze besprekingen en onze controlewerkzaamheden hebben geen aanwijzingen voor materiële fraude opgeleverd. Met ingang van boekjaar 2022 zijn wij op grond van richtlijnen van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA) verplicht in de controleverklaring te rapporteren over fraude. Bij de beoordeling van het risico omtrent corruptie hebben wij gekeken naar klantspecifieke omstandigheden zoals de geografische plaats van de activiteiten, hebben we gekeken naar de sectoren waar corruptie meer dan gemiddeld voorkomt en hebben we beoordeeld in hoeverre buitenlandse wetgeving als de UK Bribery Act en de US Foreign Corrupt Practices Act van invloed kunnen zijn. Wij hebben aandacht besteed aan de compliance met de voor u van toepassing zijnde wet- en regelgeving en overige bepalingen voor zover wij die van belang achten in het kader van onze controle van de jaarrekening. Bij die werkzaamheden hebben wij geen materiële non-compliance geconstateerd.

Geen belangrijke tekortkomingen rond continuïteit van geautomatiseerde gegevensverwerking

DASHBOARD

Geautomatiseerde gegevensverwerking De accountant dient op basis van artikel 2:393, lid 4 BW, melding te maken van zijn bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Tijdens de interim-controle hebben wij ook relevante processen met betrekking tot de geautomatiseerde gegevensverwerking getoetst. Voor onze bevindingen verwijzen wij naar onze managementletter en boardletter 2021. Wij hebben de automatiseringsorganisatie van de organisatie uitsluitend in het kader van de jaarrekeningcontrole beoordeeld. De interim-controle heeft geen belangrijke tekortkomingen in de continuïteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking aan het licht gebracht.

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

41

B. Bevindingen SiSa-bijlagen

B. Bevindingen SiSa-bijlage

42

Inleiding Bij de jaarrekening wordt als bijlage de SiSa-verantwoording toegevoegd. De gemeente Papendrecht heeft de rechtmatige totstandkoming van de SiSa-bijlage getoetst. In onderstaande tabel zijn de te rapporteren bevindingen opgenomen: Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit rapport over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2021 in het kader van SiSa worden verantwoord. Per regeling is aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Strekking controleverklaring getrouwheid (jaarrekening)

GOEDKEUREND

Strekking controleverklaring rechtmatigheid (jaarrekening)

GOEDKEUREND

NR.

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG

FOUT OF ONZEKERHEID

A7

Tijdelijke ondersteuning toezicht en handhaving

A12B

Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen

B2

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek 2202

C1

Specifieke uitkering reductie energiegebruik

C32

Specifieke uitkering ventilatie in scholen (SUVIS 2021)

C43

Regeling reductie energiegebruik woningen

C62

Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen

D8

Specifieke uitkering Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022

D14

Middelen inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen

F1

Regeling aankoop woningen onder een hoogspanningsverbinding

F9

Extern Advies Warmtetransitie

G2

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2021

G2A

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_totaal 2020

G3

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen)_gemeentedeel 2021

G3A

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen)_totaal 2020

G12

Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel

H4

Specifieke uitkering Sport

H8

Specifieke uitkering voor lokale sportakkoorden en leefstijlinterventies 2021

H12

Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden

H16

Specifieke uitkering ijsbanen en Zwembaden

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

FINANCIËLE OMVANG IN €

BEVINDINGEN

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

BIJLAGEN

B. Bevindingen SiSa-bijlage | Tozo

43

Tozo NR.

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG

G4

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2021

Fout

G4

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2021

Onzekerheid

G4

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen

Fout

G4

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen

Onzekerheid

G4

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen

Fout

G4

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen

Onzekerheid

G4

Tozo 2

Fout

G4

Tozo 2

Onzekerheid

G4

Tozo 3

Fout

G4

Tozo 3

Onzekerheid

G4

Tozo 4

Fout

G4

Tozo 4

Onzekerheid

G4

Tozo 5

Fout

G4

Tozo 5

Onzekerheid

G4

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T

G4 G4 G4

DASHBOARD

JAARREKENING

FOUT OF ONZEKERHEID

FINANCIËLE POSITIE

FINANCIËLE OMVANG IN €

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

Fout Onzekerheid

Fout Onzekerheid

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

B. Bevindingen SiSa-bijlage | Tozo

44

Tozo (vervolg) NR.

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG

G4A

G4A

Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen (toepassing artikel 21, lid 3 Besluit 17 april)

G4A

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen (toepassing artikel 21, lid 3 Besluit 17 april)

G4A

G4A

Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 2, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

G4A

Tozo 2, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

G4A

G4A

Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 3, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

G4A

Tozo 3, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

G4A

Omvang vorderingen levensonderhoud (jaar T) Tozo 1 (i.v.m. verstrekte voorschotten op Tozo-aanvragen levensonderhoud welke zijn ingediend vóór 22 april 2020) Omvang vorderingen levensonderhoud (jaar T) Tozo 1 (i.v.m. verstrekte voorschotten op Tozo-aanvragen levensonderhoud welke zijn ingediend vóór 22 april 2020)

G4A G4A G4A G4A

G4A G4A

G4A G4A

G4A

DASHBOARD

JAARREKENING

FOUT OF ONZEKERHEID

FINANCIËLE OMVANG IN €

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

Fout Onzekerheid Formele onrechtmatigheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Formele onrechtmatigheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Formele onrechtmatigheid

FINANCIËLE POSITIE

Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

45

bdo.nl