Gemeente Oudewater ACV - definitief.pdf
Tekst van het document
Informatiewaarde jaarverslag
Managementschatting
Gehanteerde rekenrente
Oordeel
Evenwichtig
Het college rekent binnen de grondexploitaties met een toekomstige rekenrente van 1,18% (2022: 0,56%). Dit percentage is in lijn met het werkelijke rentepercentage over het vreemd vermogen bij gemeente Oudewater. Daarom achten wij deze schatting evenwichtig.
Evenwichtig
De verwachte stijging van de civieltechnische kosten bedraagt 3% voor 2024 en 2% voor 2025 en verder. Voor overige kosten wordt in 2024 een toename van 5% verwacht. Deze verwachting neemt af naar 4% in 2025 en 2% vanaf 2026. Deze percentages liggen in lijn met het interval dat extern specialist Metafoor geeft in haar Outlook Grondexploitaties 2024. Vanaf 2026 is dit het midden van het interval. Op basis hiervan vinden wij de kostenschattingen evenwichtig.
Evenwichtig
Het rapport van Metafoor houdt rekening met een stabiel prijsniveau of lichte toename in de meterprijzen over de hele breedte van het grondspectrum. De verwachting ten aanzien van de opbrengststijging die het college heeft doorgerekend in alle grondexploitaties voor 2024 en 2025 is een stijging tussen 0%-1%. Vanaf 2026 is de toename stabiel op 2%. Daarom achten wij ook deze schattingen evenwichtig.
Evenwichtig
De programmering van de grondexploitaties is gebaseerd op actuele omstandigheden van de markt, gemaakte afspraken met marktpartijen. interne en externe adviezen, onderzoeken en politieke uitgangspunten ten aanzien van woningbouw en werkgelegenheid. Wij achten de op marktinformatie gebaseerde inschatting voor de programmering evenwichtig op basis van de door ons uitgevoerde werkzaamheden.
Evenwichtig
De prijzen zoals ingerekend in de grondexploitaties zijn gebaseerd op actuele marktprijzen in combinatie met afspraken die gemaakt zijn met contractpartijen. De prijzen die hierin zijn opgenomen, liggen naar onze mening in lijn met actuele marktprijzen. Daarom achten wij de schattingen evenwichtig.
Financiële positie
Financiële positie Kostenstijging
Toelichting
Bevindingen controle
Bevindingen controle Fysiek domein
Sociaal domein
Bedrijfsvoering
Fysiek domein
Sociaal domein
Opbrengstenstijging
Bedrijfsvoering Interne beheersing
Interne beheersing Speerpunten de gemeenteraad van
Speerpunten van de gemeenteraad
Gehanteerde programmering
Bijlagen
Bijlagen
Verkoopprijzen
26 Belangrijkste boodschappen
Belangrijkste boodschappen Jaarrekening
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie
Onze belangrijkste bevindingen en analyses ten aanzien van het sociaal domein Voorspellende waarde zorgkosten is nog beperkt Wij hebben geconstateerd dat er binnen de gemeente nog onvoldoende grip is op de toekomstige ontwikkeling van de zorgkosten in het jeugddomein. Een belangrijke oorzaak hiervan is dat het voorspellend vermogen van de organisatie nog niet toereikend is. Hierdoor is het risico aanwezig dat de werkelijke zorgkosten vanuit de Jeugdwet (fors) afwijkt van hetgeen eerder verwacht. Dit is ook zichtbaar in de jaarrekeningen van de laatste jaren. Daarom hebben wij het college aangeraden om de interne beheersing van de ontwikkeling van de zorgkosten in het jeugddomein te versterken. Wij hebben hiervoor in onze boardletter enkele tips gegeven.
Bevindingen controle
Bevindingen controle Fysiek domein
Sociaal domein
Bedrijfsvoering
Fysiek domein
Sociaal domein Bedrijfsvoering
Schattingen binnen het sociaal domein zijn evenwichtig. Bij het opstellen van de jaarrekening maakt het college belangrijke schattingen. We hebben de schattingen die het college heeft gemaakt bij het opstellen van de jaarrekening 2023 beoordeeld. Onderstaande tabel geeft een overzicht van onze bevindingen. Indien wij oordelen dat een schatting niet evenwichtig is, hebben wij dit oordeel nader toegelicht.
Interne beheersing
Interne beheersing
Managementschatting Nog te betalen zorgkosten
Speerpunten de gemeenteraad van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Oordeel Evenwichtig
Tijdigheid vertaling rapportages Ferm Werk vraagt aandacht Wij vragen aandacht voor de tijdige vertaling van de financiële consequenties uit de managementrapportages van Ferm Werk in de (bijgestelde) begroting van de gemeente. In de rapportage over het 1ste kwartaal van Ferm Werk werd al een duidelijke indicatie gegeven dat de initiële begroting van Ferm Werk fors overschreden zou worden. Dit is niet meegenomen in de voorjaarsnota, maar pas in de najaarsnota. Tevens werd relatief laat bekend dat een deel van het aangepaste budget niet nodig zou zijn, in het bijzonder door achterblijvende aanvragen voor energietoeslag. Dit kan duiden op het feit dat het contractmanagement vanuit de werkorganisatie op Ferm Werk steviger ingezet. kan worden Wij hebben de werkorganisatie geadviseerd om vanuit deze stevigere rol Ferm Werk te verzoeken om sneller en transparanter met dergelijke informatie naar voren te komen. Onzekerheid prestatielevering zorg blijft onder rapporteringsgrens Hoewel de prestatielevering van de zorg nog niet in het primaire proces is gewaarborgd, lukt het wel steeds beter om dit achteraf vast te stellen zonder afhankelijk te zijn van zorgleveranciers. Dit geldt vooral voor de zorg die is gefinancierd met persoonsgebonden budget. We willen de organisatie dan ook complimenten. Voor uw gemeente is de totale onzekerheid dit jaar lager dan onze rapporteringstolerantie.
27 Belangrijkste boodschappen
Belangrijkste boodschappen Jaarrekening
Jaarrekening
Onze belangrijkste bevindingen en analyses ten aanzien van het sociaal domein Wij hebben een analyse uitgevoerd van de kosten van uw sociaal domein. Hierbij hebben wij onderscheid gemaakt in de aard van de kosten en deze vergeleken met de primaire en bijgestelde begroting, alsmede met de werkelijke kosten over vorig jaar.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Fysiek domein
Sociaal domein
Bedrijfsvoering
Fysiek domein
Sociaal domein Bedrijfsvoering Interne beheersing
Interne beheersing Speerpunten de gemeenteraad van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Bijgestelde begroting veel hoger dan de primaire begroting In de grafiek op de volgende pagina hebben wij de opbouw en ontwikkeling van de totale kosten in het sociaal domein opgenomen. De primaire begroting van het sociaal domein ging uit van EUR 8,5 miljoen aan totale kosten. In de tussentijdse rapportages is dit bijgesteld naar EUR 9,8 miljoen. De bijstelling van EUR 1,3 miljoen geeft een indicatie dat de totale kosten in het sociaal domein bij de primaire begroting niet helemaal juist waren ingeschat. Dit heeft de organisatie echter proactief gesignaleerd en gecorrigeerd in de tussentijdse rapportages 2023. Hierbij is opvallend dat de kosten voor de jeugdzorg in afwijking van de algemene lijn bij gemeenten, naar beneden is bijgesteld. De toename van de verwachte kosten heeft vooral plaatsgevonden bij de deelgebieden inkomen en jeugdzorg. Op hoofdlijnen kan de aangepaste begroting als volgt worden gespecificeerd: • Exploitatiekosten opvang ontheemden Oekraïne (EUR 0,8 miljoen) • Aanpassen budget Ferm Werk (EUR 1,0 miljoen) • Autonome afname kosten jeugdzorg (EUR 0,4 miljoen) Wij merken op dat een deel van de hogere kosten wordt gecompenseerd door hogere Rijksbijdragen. Dat gaat om een bedrag van ongeveer EUR 1,0 miljoen.
Werkelijke kosten 13% lager dan verwacht De werkelijke kosten van het sociaal domein over 2023 bedragen EUR 8,5 miljoen en zijn hiermee EUR 1,3 miljoen (13,3%) lager dan in de bijgestelde begroting werd verwacht. De belangrijkste redenen hiervan zijn de lagere kosten voor de omvang van ontheemden en inburgering (EUR 0,3 miljoen), lagere aanvragen voor energietoeslag (EUR 0,3 miljoen) en lagere kosten voor de jeugdzorg (EUR 0,3 miljoen). Het college heeft een gedetailleerde toelichting opgenomen als onderdeel van de verantwoording van het programma sociaal domein. Kosten sociaal domein in 2023 met 1,8% afgenomen De kosten van het sociaal domein over 2023 zijn met EUR 0,2 miljoen (1,8%) afgenomen ten opzichte van 2022. Deze afname gaat tegen de algemene landelijke trend in dat de kosten voor de sociaal domein steeds verder toenemen. Binnen de kosten voor het sociaal domein is er een toename te zien van EUR 0,4 miljoen op het domein Inkomen door de aanpassingen van onder andere de energietoeslag en opvang ontheemden. Het grootste deel van deze toename wordt gedekt door hogere rijksbijdragen. Een positief effect heeft de lagere uitgave in de jeudgzorg. Deze zijn afgenomen van EUR 1,8 miljoen in 2022 tot EUR 1,5 miljoen in 2023. Er is geen geïsoleerde oorzaak te geven voor de afname, maar het betreft de som van verschillende kleinere voordelen.
We verwijzen hiervoor naar de verschillenanalyse van het college in de verantwoording van programma 3.
28 Belangrijkste boodschappen
Belangrijkste boodschappen Jaarrekening
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Fysiek domein
Sociaal domein
Bedrijfsvoering
Fysiek domein
Sociaal domein Bedrijfsvoering Interne beheersing
Interne beheersing Speerpunten de gemeenteraad van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Onze belangrijkste bevindingen en analyses ten aanzien van het sociaal domein
29 Belangrijkste boodschappen
Belangrijkste boodschappen Jaarrekening
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag
Onze belangrijkste bevindingen en analyses ten aanzien van het sociaal domein Uw kosten in het sociaal domein verder geanalyseerd We hebben de ontwikkeling van de kosten binnen het sociaal domein in beeld gebracht over de afgelopen vijf jaar, alsmede een doorkijk gegeven naar de primaire begroting 2024. Ook hebben wij deze kosten afgezet tegen de kosten van andere gemeenten met uw omvang, de provincie Utrecht en met Nederland als geheel. Dit hebben wij langs twee invalshoeken gedaan, namelijk de kosten per inwoner en als percentage van uw totale begroting.
Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Fysiek domein
Sociaal domein
Bedrijfsvoering
Fysiek domein
Sociaal domein Bedrijfsvoering Interne beheersing
Interne beheersing Speerpunten de gemeenteraad van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Het totale bedrag per inwoner dat uw gemeente betaald aan het sociaal domein over 2023 bedraagt EUR 833. Dit is gelijk aan 27,9% van de totale lasten. In 2022 was dit bedrag EUR 852 per inwoner ofwel 30,2% van de lasten. Hiermee gaf u per inwoner veel minder uit als andere gemeenten met uw omvang, het gemiddelde in de provincie Utrecht en Nederland. Zo gaf de gemiddelde gemeente in Nederland in 2022 EUR 1.679 (37,2% van de begroting) uit per inwoner en andere kleine gemeenten EUR 1.051. Opvallend is echter dat het relatieve belang van de uitgaven 2022 in het sociaal domein voor kleinere gemeenten wel op hetzelfde niveau ligt als bij andere gemeenten. De gemeenten in de provincie Utrecht geven gemiddeld 35,9% van hun totale kosten uit aan het sociaal domein. Landelijk is dit 37,2% en andere gemeenten met uw omvang 31,4%. U gaf in 2022 30,2% van uw totale uitgaven uit aan het sociaal domein. De kosten per inwoner in het sociaal domein zijn sinds 2019 toegenomen met ruim 8%. Hiermee stijgen de kosten minder hard dan de rest van de uitgaven van de gemeente. De toename is relatief overigens erg laag. Landelijk zijn de kosten voor het sociaal domein toegenomen met 30%-35%. Dit kan de reden zijn waarom u per inwoner minder uitgeeft dan andere gemeenten.
30 Belangrijkste boodschappen
Belangrijkste boodschappen Jaarrekening
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag
Onze belangrijkste bevindingen en analyses ten aanzien van de bedrijfsvoering Grondslagen voor waardering en resultaatbepaling aanvaardbaar Het college van burgemeester en wethouders van uw gemeente heeft de jaarrekening opgesteld in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV). Als onderdeel van onze controle en met betrekking tot de jaarrekening hebben wij: • de aanvaardbaarheid van de toegepaste grondslagen voor financiële verslaggeving beoordeeld; en • de juistheid en de volledigheid van de toelichtingen beoordeeld.
Prestatielevering inkopen niet geborgd in de eerste lijn Uit de werkzaamheden van de VIC is gebleken dat de aantoonbare prestatielevering van de inkopen in de eerste lijn niet is gewaarborgd. Indien de prestatielevering in het inkoopproces niet zichtbaar kan worden aangetoond, is het risico aanwezig dat ten onrechte betalingen worden gedaan aan derden. Tevens verhoogd dit het risico dat fraude onopgemerkt kan plaatsvinden. Over 2023 heeft dit geleid tot een (geëxtrapoleerde) onzekerheid van EUR 394.000.
Wij zijn van mening dat de grondslagen voor waardering en resultaatbepaling die het college heeft gehanteerd bij het opstellen van de jaarrekening 2023 aanvaardbaar zijn.
Om de prestatieakkoordverklaarders te ondersteunen bij hun taak, hebben wij geadviseerd u om richtlijnen voor prestatielevering vast te stellen. In deze richtlijnen kunt u aangeven op welke wijze u verwacht dat prestatielevering vastgelegd moet worden bij wat voor soort inkoop. Ook kunt u hierbij een minimumbedrag vaststellen waarvoor prestatielevering moet worden vastgelegd. Hiermee voorkomt u onnodige vastleggingen voor kleine inkopen die een beperkt risico vormen.
Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Fysiek domein
Sociaal domein
Bedrijfsvoering
Fysiek domein
Sociaal domein Bedrijfsvoering Interne beheersing
Schattingen binnen het domein bedrijfsvoering zijn evenwichtig Bij het opstellen van de jaarrekening maakt het college belangrijke schattingen. We hebben de schattingen die het college heeft gemaakt bij het opstellen van de jaarrekening 2023 beoordeeld. Onderstaande tabel geeft een overzicht van onze bevindingen. Indien wij oordelen dat een schatting niet evenwichtig is, hebben wij dit oordeel nader toegelicht.
Interne beheersing Managementschatting Speerpunten de gemeenteraad van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Oordeel
Waardering financiële vaste activa
Evenwichtig
Waardering kortlopende vorderingen
Evenwichtig
Waardering voorzieningen
Evenwichtig
Belangrijkste boodschappen
Belangrijkste boodschappen
31
Ons beeld van het afsluitproces en de totstandkoming van de jaarrekening
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Afsluitproces
Afsluitproces Overzicht processen
Overzicht processen
In dit onderdeel van ons accountantsverslag geven wij ons beeld van (de kwaliteit van) het afsluitproces en de totstandkoming van de jaarrekening.
Over het algemeen zijn wij tevreden met de wijze waarop het afsluitproces en de jaarrekeningcontrole zijn verlopen. Bij de start van de controle waren de door ons gevraagde documenten voor het grootste deel beschikbaar, waardoor we een goede start hebben kunnen maken met onze controlewerkzaamheden. De vragen die wij hadden werden snel en toereikend beantwoord. Desalniettemin zien wij op onderdelen ruimte voor verbetering bij de dossiervorming, waaronder de onderbouwing van de uitgaven en balansposities ten aanzien van de Sisa-regelingen. Wij bevelen u aan om deze verbetering een speerpunt te maken bij de afsluiting 2024 door deze werkzaamheden breder te borgen in de organisatie. Een andere maatregel is het maken van een strakkere planning tussen de organisatie en ons controleteam, inclusief duidelijk afspraken over de naleving van deze planning.
VIC
VIC Risicomanagement en fraude
Risicomanagement en fraude IT-omgeving
IT-omgeving Speerpunten de gemeenteraad van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Beperkt aantal correcties naar aanleiding van onze controle Een indicatie voor de kwaliteit van het afsluitproces is het aantal correcties dat voorkomt uit onze controle. Wij hebben slechts een beperkt aantal correcties voorgesteld. Deze zijn allemaal gecorrigeerd. Wij hebben bij het doorlopen van de eerste versie van de jaarrekening kleine onjuistheden geconstateerd in de toelichtingen. Deze zijn allemaal gecorrigeerd in de definitieve jaarrekening. Kwaliteit van de (primaire) begroting kan worden verbeterd Het resultaat na bestemming is in de jaarrekening 2023 uitgekomen op EUR 3,2 miljoen. In de primaire begroting werd een resultaat-neutrale exploitatie verwacht.
In de bijgestelde begroting ging het college uit van een winst van EUR 0,5 miljoen. Dit is een verschil van EUR 2,7 miljoen met de werkelijkheid. De belangrijkste oorzaken zijn op hoofdlijnen door het college benoemd in de samenvatting op pagina 6 van de jaarstukken. Ook over de laatste 2 jaar is gebleken dat de jaarrekening een (veel) positiever beeld geeft dan de bijgestelde begroting. Een aantal verschillen, in het bijzonder als het gaat om vertragingen in onderhoud, de onderuitputting van exploitatiebudgetten en de voorspelbaarheid van de kosten in het sociaal domein, hadden eerder gesignaleerd kunnen worden. Dit blijkt ook uit de analyse van de verschillen die wij op de volgende pagina visueel hebben gemaakt. Naar onze mening kan de informatiewaarde van deze samenvatting verbeterd worden door ook context mee te geven aan de benoemde oorzaken. Nu moeten deze uit de diverse programma’s gehaald te worden, waardoor de samenvatting haar functie verliest Om uw kaderstellende en controlerende rol nog beter te kunnen uitvoeren, raden u aan om het college te verzoeken om in meer detail onderzoek te doen op welke wijze de kwaliteit van de (bijgestelde) begroting kan worden verbeterd.
In onze In onze boardletter hebben we reeds aangegeven dat de eerstelijnsteams meer verantwoordelijk kunnen nemen voor de realisatie van gemaakte afspraken in de begroting, in plaats van te wijzen naar hun strategisch adviseurs of de financiële afdeling. Naar onze mening ligt de basis van verantwoording en analyse bij de budgetverantwoordelijke. Ook een kwalitatief goede tweede lijn kan een bijdrage leveren aan de ambitie van de gemeente om de P&C cyclus verder te verbeteren. Het door-ontwikkelen van business control binnen de organisatie is hiervoor naar onze mening een goede mogelijkheid.
Belangrijkste boodschappen
Belangrijkste boodschappen
32
Ons beeld van het afsluitproces en de totstandkoming van de jaarrekening
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Afsluitproces
Afsluitproces Overzicht processen
Overzicht processen VIC
VIC Risicomanagement en fraude
Risicomanagement en fraude IT-omgeving
IT-omgeving Speerpunten de gemeenteraad van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Belangrijkste boodschappen
Belangrijkste boodschappen
33
Ons beeld van de interne beheersing vanuit de interim-controle (zoals opgenomen in de boardletter)
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle
U bent opdrachtgever van de gemeente Woerden voor de uitvoering van het beleid van uw gemeente, en dus van alle gemeentelijke taken. De bevindingen in dit accountantsverslag ten aanzien van de interne beheersing hebben voor een belangrijk deel betrekking op de ambtelijke organisatie (de werkorganisatie) van de gemeente Woerden en moeten derhalve gelezen worden in de context van de opdracht die u gegeven heeft aan gemeente Woerden. Het college van uw gemeente is echter volledig verantwoordelijk voor de rechtmatige uitvoering van de processen, alsmede voor de getrouwheid en rechtmatigheid van de jaarrekening. Daarom hebben wij in deze boardletter de belangrijkste bevindingen en aanbevelingen uit de interim-controle bij de gemeente Woerden voor u samengevat.
Interne beheersing
Interne beheersing Afsluitproces
Afsluitproces Overzicht processen
Overzicht processen VIC
VIC Risicomanagement en fraude
Risicomanagement en fraude IT-omgeving
IT-omgeving Speerpunten de gemeenteraad van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Hoewel er goede stappen zijn gezet ter verbetering, is de kwaliteit van de interne beheersing binnen gemeente Woerden om tot een getrouwe jaarrekening en rechtmatigheidsverantwoording te komen nog niet voldoende. Dit kritische oordeel over de kwaliteit van de interne beheersing wil echter niet zeggen dat wij niet tot een goedkeurende controleverklaring zijn gekomen of dat het college geen rechtmatigheidsverantwoording heeft kunnen afgeven. Wel geeft het aan dat er veel gegevensgerichte detailwerkzaamheden nodig zijn geweest door de VIC en ons om dit te realiseren. Maar belangrijker, het geeft de noodzaak aan om verbeteringen door te voeren om de kwaliteit van de interne beheersing op het gewenste niveau te krijgen. In onze boardletter zijn diverse bevindingen en aanbevelingen opgenomen die u hierbij kunnen ondersteunen.
Uit onze werkzaamheden is duidelijk naar voren gekomen dat het college van gemeente Woerden en de ambtelijke leiding onze mening delen. Zij zijn zich al langer bewust van het feit dat verbetering noodzakelijk is. Dit heeft zich onder andere geuit in verschillende ontwikkelopgaven en verbeterprogramma’s. Eén van de belangrijkste is het verbeterplan voor de financiële functie. Op de volgende pagina hebben wij voor de belangrijkste processen die in uw opdracht door de werkorganisatie worden uitgevoerd, onze visie gegeven op de kwaliteit van de interne beheersing in het kader van de jaarrekening en de rechtmatigheidsverantwoording. Hierbij hebben wij in een kleurscore ons algemene beeld weergegeven van de interne beheersing in het totale proces. Dit wil niet zeggen dat deelprocessen binnen het totale proces geen afwijkende score zouden kunnen hebben. Het aanbestedingsproces hebben wij bijvoorbeeld met een rode kleur aangeduid, omdat er geen interne controle plaatsvindt op de gunning van aanbestedingen onder het Europese drempelbedrag. Deze interne controle vindt wel plaats op de Europese aanbestedingen. Dit deelproces zou daarom met een oranje kleur worden aangeduid. Om het overzicht te bewaren is echter gekozen om alleen de scores van het totale proces te laten zien.
Belangrijkste boodschappen
Belangrijkste boodschappen
34
Ons beeld van de interne beheersing vanuit de interim-controle (zoals opgenomen in de boardletter)
Jaarrekening
Jaarrekening Proces
Status
Belangrijkste reden classificatie niet-groen
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie
Debiteuren en verkoopfacturatie
Veel handmatige werkzaamheden; hoge foutgevoeligheid
Omgevingsvergunningen
Nieuw proces met nieuw systeem moet nog vorm krijgen; aansluiting K2F
Ontvangen subsidies
Geen subsidieregister; volledigheid en prestatielevering niet gewaarborgd
Huren en pachten
Geen tussentijdse aansluitingen en (cijfer)analyses
Treasury
Nieuw treasurystatuut vastgesteld, proces moet hier nog op worden afgestemd
Inkopen en factuurverwerking
Prestatielevering niet gewaarborgd en niet altijd aantoonbaar
Betalingsorganisatie
Interne controle op bankrekeningnummers beperkt
Aanbestedingen
Geen interne controle op gunning aanbestedingen onder Europese drempel
Personeel- en salarisadministratie
Zichtbare interne controle op invoer stamgegevens en eindafrekeningen ontbreekt
Wmo
Controle op tarieven vindt te laat plaats; prestatielevering intern niet vastgesteld
Jeugd
Controle op tarieven vindt te laat plaats; prestatielevering intern niet vastgesteld
Verstrekte subsidies
Vastleggingen in het proces niet consistent; beperkte ondersteuning systeem Geen zichtbare interne controle op kohiers
Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Afsluitproces
Afsluitproces
Belastingen
Overzicht processen
Participatiewet (uitbesteed)
VIC
Memoriaalboekingen
Onderbouwing van memoriaalboekingen wordt niet altijd aanwezig
Risicomanagement
Risicomanagement niet geborgd in de organisatie
Overzicht processen
VIC
Risicomanagement en fraude
Risicomanagement en fraude IT-omgeving
IT-omgeving
Legenda
Betekenis
Speerpunten de gemeenteraad van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Urgente bevindingen in het proces; materiële bedreiging voor de getrouwheid en rechtmatigheid
Belangrijke bevindingen in het proces; geen bedreiging voor de getrouwheid en rechtmatigheid
Geen belangrijke bevindingen in het proces
Belangrijkste boodschappen
Belangrijkste boodschappen
35
Ons beeld van en onze samenwerking met de VIC
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie
Wij hebben in onze boardletter aandacht gevraagd voor de kwantitatieve en kwalitatieve invulling van de derde lijn (de VICfunctie) bij de werkorganisatie. Nadat wij de boardletter besproken hadden met de auditcommissie heeft de organisatie een nieuwe medewerker aangetrokken om deze functie in te vullen. Dit is echter geen uitbreiding geweest van de derde lijn, maar de vervanging van een externe medewerker. Hierdoor blijft ons advies om de derde lijn uit te breiden naar minimaal 2,0 fte, maar bij voorkeur 2,6-2,8 fte.
Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Afsluitproces
Afsluitproces Overzicht processen
Overzicht processen VIC
VIC Risicomanagement en fraude
Risicomanagement en fraude IT-omgeving
IT-omgeving Speerpunten de gemeenteraad van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
In onze ervaring is de huidige invulling van een VIC-functie voor een organisatie met de omvang en complexiteit van de werkorganisatie beperkt. Dit signaal wordt versterkt omdat de interne beheersing in de eerste en tweede lijn nog niet adequaat is ingericht, waardoor de VIC bij een aantal processen nog zelf de interne controles uitvoert, in plaats van het beoordelen van de door de eerste lijn uitgevoerde interne controles. Tevens dient de VIC de transacties te omvatten die betrekking hebben op twee gemeenten. Vergelijkbare gemeenten, zonder dat sprake is van dienstverlening aan meerdere gemeenten, beschikken veelal over een VIC-functie van, afhankelijk van de inrichting van de control-functie als geheel, tussen 1,8-2,2 fte. Tijdens onze tussentijdse controle hebben wij vernomen dat de uitbreiding van de (V)IC-functie de aandacht heeft in de organisatieversterking, waarvoor de gemeenteraad van Woerden extra geld beschikbaar gesteld heeft. Het budget dat hiervoor beschikbaar is, is in het eerste halfjaar 2024 gebruikt om een ervaren registeraccountant in te zetten als coach op afstand voor de VIC medewerkers. Wij hebben begrepen dat de structurele uitbreiding van de VIC zal plaatsvinden in het tweede halfjaar 2024.
Een positief signaal dat we willen geven is dat we hebben geconstateerd dat de VIC een kwaliteitsimpuls heeft gekregen met de nieuwe medewerker. Ook de inzet van de externe coach heeft voor de VIC, en daarmee onze controle, aantoonbaar toegevoegde waarde gehad. Zowel in de uitvoering, vastlegging en analyse van de bevindingen zien we een duidelijke verbetering ten opzichte van onze tussentijdse controles. Hierdoor hebben we op veel onderdelen goed gebruik kunnen maken van de werkzaamheden van de VIC. Voor het komende jaar maken we afspraken om de samenwerking nog verder te verstevigen. In de boardletter hebben wij het college de suggestie meegegeven om de positie van de VIC in de werkorganisatie te heroverwegen, zodat zij een meer onafhankelijke positie inneemt in het drielijnsmodel. In uw hoofdstructuur zou een positionering direct bij Concerncontrol hiervoor naar onze mening een goede optie zijn. Het college heeft bij ons aangegeven dat de huidige positionering een bewuste keuze is geweest bij de inrichting van de organisatie. Wij hebben ook begrepen dat de VIC medewerkers alle ruimte, middelen en verantwoordelijkheid krijgen om hun functie op een verantwoorde wijze uit te voeren. Hiermee is volgens het college de objectiviteit van de VIC functie voldoende gewaarborgd. De komende jaren zullen wij onze aanbeveling dan ook niet meer herhalen.
Uiteraard nemen we de huidige positionering van de VIC wel mee in onze risicoanalyse die ten grondslag ligt aan onze controle.
Belangrijkste boodschappen
Belangrijkste boodschappen
36
Ons beeld van uw risicomanagementproces, inclusief frauderisico’s
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Afsluitproces
Afsluitproces Overzicht processen
Overzicht processen
Risicomanagement is in ontwikkeling Naar onze mening zijn de kaders voor risicomanagement goed uiteengezet in hoofdstuk 6 van de Financiële verordening Oudewater 2023, maar moeten deze nog in de volle breedte in de organisatie worden geïmplementeerd. Risico’s zijn op hoofdlijnen wel inzichtelijk, maar worden niet altijd meegewogen bij de besluitvorming. Tevens is er nog beperkt aandacht voor fraude- en IT-risico’s. Dit geeft aan dat risicomanagement nog niet voldoende een onderdeel vormt van de normale bedrijfsvoering binnen de gemeente. Het risicomanagementproces, waaronder het denken en handelen vanuit risico’s, wordt nog niet integraal beleefd en toegepast in de organisatie. Op dit moment worden risico’s uit de organisatie gehaald en geëvalueerd als gevolg van de door het BBV afgedwongen actualisatie bij de begroting en jaarrekening, en nog niet een gestructureerd proces om het risicoprofiel van de gemeente te beheersen.
VIC
VIC Risicomanagement en fraude
Risicomanagement en fraude IT-omgeving
Hierdoor is het risico aanwezig dat risico’s niet volledig inzichtelijk zijn en/of niet integraal worden beheerst, waardoor de gemeente onwenselijke financiële risico’s loopt.
IT-omgeving Speerpunten de gemeenteraad van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Financiële positie maakt risicomanagement nog belangrijker De hoge netto schuldquote in combinatie met lage solvabiliteit en hoge belastingcapaciteit maakt uw gemeente zeer kwetsbaar. Een gedegen en integraal risicomanagement is daarom naar onze mening cruciaal.
Dit wordt versterkt omdat uw gemeente de komende jaren voor diverse financiële uitdagingen staat. Er wordt veel geïnvesteerd in de gemeente, onder meer als het gaat om de ontwikkeling van De Klepper, de revitalisering van Tappersheul, duurzaamheid en energietransitie, mobiliteit en het sociaal domein. Daarmee zullen naar verwachting ook de schulden van de gemeente verder toenemen. In de begroting 2024-2027 wordt zelfs uitgegaan van een netto schuldquote van 198% ultimo 2027. De overige kengetallen baren echter ook zorgen. De solvabiliteit daalt naar 3% en de belastingcapaciteit neemt toe naar 122%. Dit geeft aan dat uw gemeente moeilijk in staat is om onverwachte risico’s op te vangen. Hierdoor is het naar onze mening noodzakelijk om keuzes te maken om de stabiele en gezonde financiële positie te realiseren die de gemeenteraad heeft bepaald in artikel 4 van de financiële verordening. Overigens is het startpunt van deze zorgwekkende kengetallen de begroting 2023. De werkelijke waarde van de kengetallen in de jaarrekening 2023 zijn echter substantieel beter dan de verwachting. De reden hiervan is dat het investerings- en onderhoudsvolume achterblijft. Hierdoor is het risico aanwezig dat een boeggolf ontstaat die in de komende jaren ingehaald moet worden. Als de werkorganisatie die al aankan, zullen de zorgwekkende kengetallen alsnog worden gerealiseerd.
Als investeringen en onderhoud worden getemporiseerd, dan zullen de kengetallen, en hiermee uw financiële positie, minder snel verslechteren.
Belangrijkste boodschappen
Belangrijkste boodschappen
37
Ons beeld van uw risicomanagementproces, inclusief frauderisico’s
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Afsluitproces
Afsluitproces Overzicht processen
Overzicht processen VIC
VIC Risicomanagement en fraude
Risicomanagement en fraude IT-omgeving
IT-omgeving Speerpunten de gemeenteraad van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Verantwoordelijkheid voor fraude ligt bij de raad en het college De primaire verantwoordelijkheid voor de preventie en detectie van fraude ligt bij zowel de raad als het college van burgemeester en wethouders. Het is onze verantwoordelijkheid om door planning en uitvoering van de controle een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen over de vraag of de financiële overzichten als geheel vrij zijn van een afwijking van materieel belang die het gevolg is van fraude (of van fouten). Frauderisico’s niet expliciet opgenomen in werkzaamheden VIC De organisatie beschikt over een “Frauderisicoanalyse WoerdenOudewater 2021”. In deze analyse zijn voor meerdere processen de potentiële frauderisico’s benoemd en zijn kans en impact per risico, het organisatieonderdeel waar het risico zich voor kan doen en de getroffen beheersmaatregelen benoemd. Hiermee heeft u in opzet een goed instrument om frauderisico’s te kunnen beheersen. Een volgende stap is om de frauderisico’s ook te integreren in de dagelijkse bedrijfsvoering van de organisatie, mede als onderdeel van het uit te voeren M&O beleid, zodat ze gaan ‘leven’ in de organisatie. Tot op heden is hier nog geen sprake van. Fraude in de controleverklaring Wij zijn verplicht om in onze controleverklaring een aparte sectie op te nemen over fraude.
Hierin staat welke werkzaamheden wij hebben uitgevoerd om frauderisico’s te onderkennen die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang en om deze risico’s te mitigeren. In de verklaring zullen wij ook opnemen wat de belangrijkste waarnemingen en uitkomsten zijn van deze werkzaamheden.
Frauderisico’s in onze controle Naast het betrekken van de concept interne frauderisicoanalyse hebben wij op basis van onze beroepsregels de volgende aanvullende werkzaamheden uitgevoerd in het kader van fraude: • Het uitvoeren van een eigen risicoanalyse per proces waarin de drie kenmerken van fraude: rationalisatie, druk en gelegenheid worden afgezet tegen de kans en de impact; • Frauderisico’s bespreken met de Auditcommissie, het college en de gemeentesecretaris; • Beoordelen of nevenfuncties van het college en de directie aanleiding geven tot een verhoogd risico; • Beoordelen of er signalen zijn voor een verhoogd risico op fraude vanuit notulen, persberichten en andere (openbare) publicaties; • Integrale analyse van de financiële administratie op ongebruikelijke boekingen, zoals onverwachte verschuivingen tussen budgetten en/of kredieten; • Controle van het gunningsproces van inkoop- en aanbestedingstransacties; • Controle van de prestatielevering in het inkoopproces; • Nadere werkzaamheden uitvoeren van een proces/transactie in het kader van onvoorspelbaarheid. Uit bovenstaande werkzaamheden zijn geen bijzonderheden voortgekomen.
Belangrijkste boodschappen
Belangrijkste boodschappen
38
Ons beeld van uw IT-omgeving en innovatie in de interne beheersing
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing
Algemeen In het kader van de jaarrekeningcontrole hebben wij een IT-audit naar de opzet en het bestaan van de algemene IT- beheersmaatregelen uitgevoerd bij de werkorganisatie. Dit zijn de beheersmaatregelen die de werkorganisatie heeft getroffen om ervoor te zorgen dat de IT-systemen betrouwbaar en integer zijn. Ze leveren een belangrijke bijdrage aan het mitigeren van de risico’s op onbeheerste wijzigingen, ongeautoriseerde handelingen en het optreden van verstoringen met impact op de gegevensverwerking. Hierbij richten wij ons op de voor de jaarrekening belangrijkste applicaties, waaronder: • Key2Financiën (financiële administratie); • Cumulus (sociaal domein) • ADP (salarisadministratie) • VRiS (belastingen)
Afsluitproces
Afsluitproces Overzicht processen
Overzicht processen VIC
VIC Risicomanagement en fraude
Risicomanagement en fraude IT-omgeving
IT-omgeving
Onze IT-auditwerkzaamheden hebben niet als doel gehad om te komen tot een beoordeling van de IT-organisatie of IT-omgeving als geheel, maar zijn uitsluitend gericht geweest op het verkrijgen van voldoende zekerheid ten aanzien van de continue, betrouwbare werking van de IT-omgeving en beheersing van de betreffende processen met behulp van uw systemen en data voor zover relevant in het kader van de controle van de jaarrekening.
Uw IT-functie is goed op weg in haar ontwikkeling In het kader van de jaarrekening hebben wij geen acute bedreiging geconstateerd voor de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Wij zijn van mening dat de IT-functie binnen de werkorganisatie stappen zet om haar volwassenheidsniveau te vergroten. Dit heeft onder andere geleid tot een goedkeurende ISAE3402 verklaring. Dit is een verklaring dat de IT-processen binnen de werkorganisatie op alle van materieel belang zijnde aspecten op orde zijn. In het rapport zijn ook goede aanbevelingen opgenomen om het volwassenheidsniveau naar een nog hoger niveau te brengen. Op bedrijfskritische onderdelen zijn duidelijke verbeteringen zichtbaar. Dit geldt voornamelijk voor onderdelen die (direct) verband houden met cybersecurity. Volgens de uitgevoerde testen is er geen sprake van acute dreiging ,maar zijn wel punten ter verbetering geconstateerd. Wij hebben echter begrepen dat ten opzichte van voorgaande testen het aantal bevindingen is gedaald en dat ze minder urgent zijn. Tevens ervaren wij een hoge mate van bewustzijn bij de werkorganisatie van het (toenemende) belang en afhankelijkheid van automatisering en data en dat passende ITbeheersmaatregelen en een goede invulling van de IT-omgeving, ITfunctie en IT-veiligheid nodig zijn.
Speerpunten de gemeenteraad van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Wij zijn blij dat het onderwerp Informatiebeveiliging en privacy een prominente plek heeft in de paragraaf Bedrijfsvoering. Dit onderdeel geeft op hoofdlijnen een beeld van de acties en resultaten van de organisatie op dit terrein.
39
Belangrijkste boodschappen
Belangrijkste boodschappen
U heeft ons voor ons eerste controlejaar specifieke speerpunten meegegeven Jaarrekening
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag
Financiële positie
Financiële positie
Bevindingen controle
Bevindingen controle
Interne beheersing
Interne beheersing
Speerpunten de gemeenteraad van
Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen
Bijlagen
Bij de uitvoering van de controle heeft de gemeenteraad de mogelijkheid gekregen om ons speerpunten mee te geven. Dit zijn aspecten van de organisatie, bedrijfsvoering of jaarrekening die in het verlengde van onze reguliere controle liggen, maar waarover wij met meer aandacht en diepgang zullen rapporteren in ons accountantsverslag. Voor 2023 heeft de gemeenteraad heeft ons de volgende specifieke speerpunten meegegeven: • Wijze waarop investeringskredieten en onderhoudsbudgetten worden bepaald en beheerst, inclusief de overheveling van overschotten; • Wijze waarop het college invulling geeft aan artikel 25 van de (oude) financiële verordening in de ambtelijke samenwerking met gemeente Woerden. Onze zienswijze waarop investeringskredieten en onderhoudsbudgetten worden bepaald en beheerst, inclusief de overheveling van overschotten, hebben wij tot uitdrukking gebracht bij onze analyse van de afwijking tussen de primaire begroting, bijgestelde begroting en jaarrekening. Hieruit kwam naar voren dat de organisatie op dit vlak kan verbeteren. Voor een belangrijk deel zit dit in de wijze waarop de teams in de eerste lijn (beperkt) verantwoordelijkheid nemen voor de voortgang van hun budgetten. Maar ook zien wij goede kansen in het verder versterken van de controlfunctie binnen de organisatie, in het bijzonder het business control.
Invulling aan artikel 25 (oude) financiële verordening in de ambtelijke samenwerking met gemeente Woerden Uw raad heeft ons verzocht om specifiek te beoordelen op welke wijze het college invulling geeft aan artikel 25 van de financiële verordening in de ambtelijke samenwerking met gemeente Woerden. Op het moment dat u dit verzoek heeft gedaan was de oude financiële verordening nog van toepassing. Daarom hebben wij deze verordening gebruikt bij deze uitwerking. In de nieuwe financiële verordening zijn de bepalingen van artikel 25 in iets aangepaste vorm overgenomen in artikel 36. Artikel 25 van de oude financiële verordening geeft invulling aan de vraag op welke wijze het college de financiële organisatie inricht. Feitelijk legt dit artikel uit hoe het college de basis van de interne beheersing langs de drie verdedigingslinies moet inrichten. De verordening legt de nadruk expliciet bij het college, terwijl het college hiervoor geen handvatten heeft omdat de financiële organisatie is ondergebracht bij de werkorganisatie. Het college kan alleen sturing geven aan de DVO en UVO met gemeente Woerden. In deze overeenkomsten staat op hoofdlijnen beschreven dat de processen en kaders van uw gemeente zoveel als mogelijk in overeenstemming worden gebracht met de werkorganisatie.
Wij hebben geconstateerd dat de werkorganisatie in alle aspecten haar eigen financiële organisatie en processen uitvoert ten behoeve van gemeente Oudewater. Hierbij worden de specifieke kaders die uw raad heeft gesteld op een goede wijze in acht genomen. Waar specifieke kaders ontbreken, loopt de gemeente volledig mee in uitvoering van de werkorganisatie. Wij hebben hierbij niet gezien dat Oudewater anders behandeld wordt dan Woerden.
Belangrijkste boodschappen
Belangrijkste boodschappen
40
Actuele ontwikkelingen die interessant kunnen zijn voor u
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Speerpunten de gemeenteraad van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
In april 2024 heeft de Rijksoverheid met provincies en gemeenten afspraken gemaakt over hun financiën. Hieronder hebben wij de belangrijkste afspraken op een rijtje gezet. Opschalingskorting definitief afgeschaft Een van de afspraken is dat vanaf 2026 de opschalingskorting definitief wordt geschrapt. Daardoor krijgen gemeenten EUR 675 miljoen extra. Nieuwe financieringssystematiek eerder ingevoerd Tevens is besloten om de nieuwe financieringssystematiek (bbpsystematiek) al vanaf 2024 in te voeren, zodat de financiering vanuit de Rijksoverheid stabieler wordt. Deze overgang heeft, met uitzondering van het jaar 2025, geen financiële gevolgen voor gemeenten. In 2025 wordt echter, eenmalig, een lagere uitkering uit het gemeentefonds verwacht. Streven naar minder specifieke uitkeringen Om in de toekomst verantwoordingslasten te beperken en bestedingsvrijheid te bevorderen wordt, naast de lopende inspanningen om de financiële verhoudingswet aan te passen, een plan uitgewerkt om te komen tot een vermindering van het aantal (nieuwe) specifieke uitkeringen.
Financiering Wmo wijzigt Een andere afspraak die gemaakt is, is om gezamenlijk te werken om de beheersbaarheid van de uitgaven in relatie tot de wettelijke zorgtaken van de Wmo 2015 te borgen. Het Rijk en gemeenten gaan zich samen inspannen om het openeinde-deel van de regeling te beëindigen. Afgesproken is dat in de toekomst (een nader te bepalen deel van de) Wmo 2015 niet langer via de algemene uitkering van het gemeentefonds gaat, maar via een aparte financiering. Afhankelijk van de gekozen bekostigingsvorm wordt een passende, geobjectiveerde indexering ontwikkeld die rekening houdt met de kostenontwikkeling en demografie en vergrijzing. In juni 2024 wordt een voorstel besproken op welke wijze die uitgangspunten verder worden uitgewerkt, ook in samenhang met het al lopende houdbaarheidsonderzoek. Ook op het fysiek domein zijn er ontwikkelingen In het fysiek domein spelen een aantal fundamentele ontwikkelingen die veel van gemeenten vragen. Erkend is dat er onderzoek nodig is naar de vraag of de bbp-systematiek evenredig meebeweegt met de ontwikkeling van de kosten op de beleidsterreinen openbaar vervoer, infrastructuur en natuur. Ook hierbij gaat het om de balans tussen ambitie, taken, middelen en uitvoeringskracht. Voor deze drie beleidsterreinen zal tot een verdere concretisering van de handelingsperspectieven en oplossingsrichtingen worden gekomen.
Belangrijkste boodschappen
Belangrijkste boodschappen
41
Actuele ontwikkelingen die interessant kunnen zijn voor u
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Speerpunten de gemeenteraad van
Speerpunten van de gemeenteraad
Duurzaamheidsrapportage komt eraan Als onderdeel van de Europese Green Deal heeft de Europese Commissie de nieuwe Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD) gepubliceerd. De CSRD is op dit moment alleen van toepassing op de B.V. en N.V. en op organisaties van openbaar belang. Door grote OOB’s met meer dan 500 werknemers moet de CSRD voor het eerst worden toegepast voor verslagen die in 2025 worden gepubliceerd, betrekking hebbend op boekjaar 2024. Het is nog onduidelijk of en wanneer gemeenten ook verplicht zullen worden een duurzaamheidsverslag op te stellen. Dit hangt af van de manier waarop de Nederlandse wetgever de CSRD zal gaan implementeren. De Nederlandse wetgever kan bijvoorbeeld het toepassingsbereik uitbreiden door onder andere gemeenten te verplichten een duurzaamheidsverslag op te stellen. Wij verwachten echter dat decentrale overheden hun maatschappelijke verantwoordelijkheid zullen nemen en niet achter kunnen blijven in het opstellen en openbaar maken van duurzaamheidsrapportages.
Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Ondanks dat er nu nog geen verplichting is voor uw gemeente, kan ESG (Environment (Milieu), Social (Sociaal) en Governance (Bestuur)) toch een relevant thema zijn. Het kan voorkomen dat organisatie binnen uw gemeente of leveranciers aan de CSRD/ESG eisen moeten voldoen. Zij kunnen dan informatie bij uw gemeente opvragen voor onder meer hun eigen ESG-rapportage. Indien dit het geval is, raden wij u aan om in een vroeg stadium met deze partijen te overleggen, zodat u weet wat er aan de te verstrekken informatie wordt verwacht.
De ESRS vereisen rapportering over een breed scala aan ESGonderwerpen, zowel voor de eigen activiteiten van uw gemeente als met betrekking tot de waardeketen. Om als gemeente aan de eventuele ESG-regelgeving te kunnen voldoen, vergt dit de nodige voorbereiding. De hoeveelheid voorbereiding zal mede afhangen van de parameters die voor gemeenten zullen gaan gelden. Assurance met een beperkte mate van zekerheid door een onafhankelijke assurance-dienstverlener zal verplicht zijn. Wij bevelen uw gemeente aan de ontwikkelingen nauwlettend te volgen, inclusief de gevolgen daarvan voor de adequate betrokkenheid van uw gemeenteraad. Rapportageverplichting werkgebonden personenmobiliteit Uw gemeente heeft meer dan 100 medewerkers. Daarom bent u vanaf 1 juli 2024 verplicht te rapporteren over het zakelijke verkeer en het woon-werkverkeer van uw medewerkers. Uiterlijk 30 juni 2025 stuurt u de gevraagde gegevens over 2024 in. Waarover u moet rapporteren en welke gegevens u hiervoor nodig heeft, staat in de handreiking 'Gegevensverzameling werkgebonden personenmobiliteit’. Zo dient u bijvoorbeeld te rapporteren over: • Het totaal aantal kilometers dat uw werknemers in een kalenderjaar hebben afgelegd voor zakelijk en woonwerkverkeer.
• Jaartotaal aan kilometers verdeeld in soort vervoermiddel en brandstoftype De handreiking 'Gegevensverzameling werkgebonden personenmobiliteit’ kunt u hier vinden.
Belangrijkste boodschappen
Belangrijkste boodschappen
42
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie
Wij hebben in onze controle specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening 2023. Voor de bevindingen uit onze controle gelden op grond van de Nota verwachtingen accountantscontrole zwaardere rapporteringstoleranties dan voor andere onderdelen van de jaarrekening.
Bevindingen controle
De rapporteringstolerantie is per specifieke uitkering: • EUR 12.500 indien de omvangsbasis kleiner of gelijk is aan EUR 125.000; • 10% indien de omvangsbasis groter dan EUR 125.000 en kleiner dan of gelijk is aan EUR 1.000.000; • EUR 125.000 indien de omvangsbasis groter is dan EUR 1.000.000. De rapporteringstolerantie heeft geen consequenties voor de omvang en aard van de controle van specifieke uitkeringen. Hierna hebben wij onze bevindingen per specifieke uitkering opgenomen.
Bevindingen controle Strekking controleverklaring rechtmatigheid
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid
Goedkeurend
Interne beheersing
Interne beheersing Speerpunten de gemeenteraad van
Speerpunten van de gemeenteraad
Fout / onzekerheid
Financiële omvang in EUR
Toelichting fout/onzekerheden
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
Fout
EUR 0
n.v.t.
JenV A16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
FIN B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek 2021
Fout
EUR 0
n.v.t.
FIN B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek 2021
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Sisacode
Specifieke uitkering
JenV A16 Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Belangrijkste boodschappen
Belangrijkste boodschappen
43
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing
Jaarrekening
Jaarrekening Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
BZK C55
Aanpak energie armoede
Fout
EUR 0
n.v.t.
BZK C55
Aanpak energie armoede
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
BZK C62
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen
Fout
EUR 0
n.v.t.
BZK C62
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
BZK C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
Fout
EUR 0
n.v.t.
BZK C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
BZK C94
Specifieke Uitkering Lokale Aanpak Isolatie
Fout
EUR 0
n.v.t.
BZK C94
Specifieke Uitkering Lokale Aanpak Isolatie
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
OCW D8
Specifieke uitkering Onderwijsachterstandenbeleid
Fout
EUR 0
n.v.t.
OCW D8
Specifieke uitkering Onderwijsachterstandenbeleid
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
OCW D14
Middelen inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
Fout
EUR 0
n.v.t.
OCW D14
Middelen inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Speerpunten de gemeenteraad van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Belangrijkste boodschappen
Belangrijkste boodschappen
44
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing
Jaarrekening
Jaarrekening Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
OCW D19
Tijdelijke onderwijshuisvesting ontheemden
Fout
EUR 0
n.v.t.
OCW D19
Tijdelijke onderwijshuisvesting ontheemden
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
IenW E44B
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)
Fout
EUR 0
n.v.t.
IenW E44B
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
IenW E84
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
Fout
EUR 0
n.v.t.
IenW E84
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
EZK F28
Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat-.en energiebeleid (CDOKE)
Fout
EUR 0
n.v.t.
EZK F28
Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat-.en energiebeleid (CDOKE)
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2023
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2023
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Speerpunten de gemeenteraad van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Belangrijkste boodschappen
Belangrijkste boodschappen
45
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing
Jaarrekening
Jaarrekening Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
SZW G2A
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_totaal 2022
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G2A
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_totaal 2022
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2023
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2023
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G3A
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_totaal 2022
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G3A
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_totaal 2022
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G4
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2023
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G4
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2023
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Speerpunten de gemeenteraad van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Belangrijkste boodschappen
Belangrijkste boodschappen
46
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing
Jaarrekening
Jaarrekening Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
SZW G4A
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_totaal 2022
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G4A
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_totaal 2022
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G10
Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2023
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G10
Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2023
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G10A Wet inburgering 2021_ totaal 2022
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G10A Wet inburgering 2021_ totaal 2022
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Speerpunten de gemeenteraad van
Speerpunten van de gemeenteraad
SZW G12
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2023
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G12
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2023
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
SZW G12A
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_ totalen 2022
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G12A
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_ totalen 2022
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Belangrijkste boodschappen
Belangrijkste boodschappen
47
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing
Jaarrekening
Jaarrekening Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
SZW G13
Onderwijsroute _ deel gemeente 2023
Fout
EUR 0
n.v.t.
SZW G13
Onderwijsroute _ deel gemeente 2023
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
VWS H4
Specifieke uitkering stimulering sport
Fout
EUR 0
n.v.t.
VWS H4
Specifieke uitkering stimulering sport
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
VWS H8
Specifieke uitkering Regeling Sportakkoord 2020-2022
Fout
EUR 0
n.v.t.
VWS H8
Specifieke uitkering Regeling Sportakkoord 2020-2022
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
VWS H12
Specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken
Fout
EUR 0
n.v.t.
VWS H12
Specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
VWS H30
Specifieke uitkering sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023–2026
Fout
EUR 0
n.v.t.
VWS H30
Specifieke uitkering sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023–2026
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Speerpunten de gemeenteraad van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Belangrijkste boodschappen
Belangrijkste boodschappen
48
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing
Jaarrekening
Jaarrekening Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
VWS H31
Regeling Specifieke uitkering noodfonds energie amateursportverenigingen
Fout
EUR 0
n.v.t.
VWS H31
Regeling Specifieke uitkering noodfonds energie amateursportverenigingen
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
VWS H32
Specifieke uitkering Meerkosten Energie Openbare Zwembaden
Fout
EUR 0
n.v.t.
VWS H32
Specifieke uitkering Meerkosten Energie Openbare Zwembaden
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
VWS H35B
Specifieke uitkering SPUK IZA-doelen 2023-2026 (SiSa tussen medeoverheden)
Fout
EUR 0
n.v.t.
VWS H35B
Specifieke uitkering SPUK IZA-doelen 2023-2026 (SiSa tussen medeoverheden)
Onzekerheid
EUR 0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Speerpunten de gemeenteraad van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa
WNT
Actuele ontwikkelingen Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Belangrijkste boodschappen
Belangrijkste boodschappen
49
De belangrijkste bevindingen uit de controle van de WNT-verantwoording
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag
Als onderdeel van onze controle hebben wij de naleving van de Wet Normering Topinkomens (WNT) gecontroleerd. Uit onze controle blijken geen bevindingen. Op grond van de wet zijn de griffier en de gemeentesecretaris aangewezen als topfunctionaris. Hun bezoldiging is juist en volledig verantwoord in de WNTverantwoording in uw jaarstukken.
Financiële positie
Financiële positie
Wilt u meer weten over de WNT? Kijkt u dan op: https://www.topinkomens.nl
Bijlage Wet Normering Topinkomens (WNT)
Aantal topfunctionarissen
U heeft vier topfunctionarissen verantwoord in de jaarrekening 2023. De functie van gemeentesecretaris is sinds 15 november 2023 ingevuld door mevrouw Van Eck. Over de periode september-medio november heeft de heer Driehuijs tijdelijk de functie van gemeentesecretaris bekleed op basis van een inhuurovereenkomst.