Gemeente Oss, def. accountantsverslag versie 20-5-2025 CB

pagina | 41

6

Actuele ontwikkelingen

pagina | 42

6. Actuele ontwikkelingen Aanpassing BADO en BBV

grondslag voor de goedkeuringstolerantie van lasten inclusief toevoegingen

Op 16 april jl. is de aanpassing van Besluit begroting en verantwoording (BBV)

aan de reserves naar lasten exclusief toevoegingen aan de reserves. De lat

en het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) gepubliceerd

komt daarmee voor uw organisatie dus hoger te liggen.

in de Staatscourant. Daarmee komt er een einde aan de imperfecte wet- en regelgeving, die ontstond met het aanpassen van de Gemeentewet. Met die

Voor de rechtmatigheidsverantwoording geldt dat deze met ingang van 2025

aanpassing werd geen rechtmatigheidsoordeel meer van de accountant

maximaal 2% van de lasten exclusief toevoegingen aan de reserves mag

gevraagd. Ter vervanging zou in de jaarrekening van de decentrale overheden

bedragen, waar dat in 2023 en 2024 nog maximaal 3% van de lasten inclusief

op grond van aangepaste wet- en regelgeving met ingang van 2023 een

toevoegingen aan de reserves mocht zijn.

rechtmatigheidsverantwoording worden opgenomen. De gedelegeerde regelgeving die relevant is voor het opstellen van de jaarrekening en voor de

Om deze wijzigingen goed in de organisatie in te bedden adviseren wij u om te

uitvoering van de accountantscontrole 2024 en oordeelsvorming in de

kijken of aanpassing van de financiële verordening, de controleverordening, het

controleverklaring (BADO en BBV) was hierop echter nog niet aangepast.

controleprotocol en het interne controleplan aan de orde is.

In de aanpassing van BADO is echter nog een belangrijke wijziging opgenomen: de maximale goedkeuringstolerantie van 1% voor fouten en 3% voor onzekerheden (dus samen 4%) wijzigt met ingang van boekjaar 2025 in een maximale goedkeuringstolerantie van 2% voor afwijkingen. Met afwijkingen worden zowel fouten als onzekerheden bedoeld. Daarnaast wijzigt ook de

pagina | 43

6. Actuele ontwikkelingen Duurzaamheidsverslaggeving: last of must have?

Onlangs hebben wij een webinar gehouden voor de publieke sector.

De eisen rondom duurzaamheidsverslaggeving (Corporate Sustainability

Duurzaamheidsverslaggeving kwam hierin ook aan de orde. In dit webinar

Reporting Directive) voor bedrijven zijn de afgelopen jaren zeer actueel

spraken Michiel Ellens, business developer decentrale overheid van de BNG,

geworden. Hoewel op dit moment ter discussie staat welke bedrijven wanneer

en David Zijlmans, partner Business Advisory van Baker Tilly, over dit

verplicht moeten gaan rapporteren, is de ontwikkeling echt ingezet.

onderwerp. Bij een poll onder de deelnemers aan het webinar blijkt dat van de populatie van gemeenten, waterschappen en provincies, 40% een zelfstandig

Ongeacht de precieze kaders van de wettelijke verplichting onderkennen

programma duurzaamheid heeft opgenomen in de P&C documenten. In 26%

bedrijven dat rapporteren over hun prestaties rondom milieu (Environment),

van de aanwezige populatie wordt gebruik gemaakt van een paragraaf

mensen (Social) en governance (G) ook aanzienlijke voordelen kan opleveren,

duurzaamheid. De overige 34% heeft geen specifiek onderdeel in begroting en

zeker daar waar eindgebruikers of andere belanghebbenden hier grote waarde

jaarrekening opgenomen.

aan hechten. Voor de publieke sector gelden er nog zeker geen verplichtingen en de verwachting dat die er snel gaan komen is er ook niet. Tegelijkertijd

Michiel Ellens geeft aan dat de BNG, als belangrijke financier van de decentrale

vinden we het begrip ‘duurzaamheid’ terug in vrijwel elk coalitieakkoord,

overheid, te maken heeft met de verplichtingen vanuit de EU om zorg te dragen

programmabegroting of jaarstukken. Ook zaken als de Regionale Energie

voor sustainable finance/duurzame financiering. Dat betekent dat de bank ook

Strategie (RES), Brede Welvaart en de relatie tussen inwoners en publiek

inzicht moet hebben en inzicht moet verstrekken in haar jaarverslag of het geld

bestuur ontbreken niet, stuk voor stuk onderdelen van ESG. Het rapporteren

dat als financiering beschikbaar wordt gesteld ook bijdraagt aan de

ten aanzien van duurzaamheid is dus niet iets wat bij nul begint.

doelstellingen van het verdrag van Parijs (zoals halvering van de CO2-uitstoot in 2030 ten opzichte van 1990). Het zou zelfs zo kunnen zijn dat financiering van duurzame initiatieven goedkoper wordt en financiering van niet-duurzame initiatieven duurder wordt voor de decentrale overheid.

pagina | 44

6. Actuele ontwikkelingen Kortom op korte of iets langere termijn zal de BNG (en dit geldt ook voor andere

de prestaties van het eigen areaal kan beïnvloeden door gerichte

banken) inzicht willen krijgen in de duurzaamheidsprestaties van gemeenten,

beleidsvorming. Landelijk zijn er meerdere initiatieven rondom

provincies, waterschappen en gemeenschappelijke regelingen.

duurzaamheidsverslaggeving door de decentrale overheid. Zo is er een handreiking aangeboden aan de commissie BBV, de commissie BADO en het Ministerie van BZK. Wij hebben als Baker Tilly zelf een ESG Overheidskompas ontwikkeld, waarin wij onze expertise vanuit de rapporteringsverplichtingen voor het bedrijfsleven hebben ingezet om tot een overheidsvariant te komen. In dit ESG Overheidskompas komen ook de welbekende 3W-vragen aan de orde: •Wat willen we bereiken? •Wat gaan we daarvoor doen? •Wat mag het kosten? Zo sluit dit ESG Overheidskompas naadloos aan op de richtlijnen voor de programmabegroting en -verantwoording.

David Zijlmans gaat in op mogelijke instrumenten die kunnen worden ingezet

En dan wilt u natuurlijk nog het antwoord op de vraag:

om de duurzaamheidsprestaties in kaart te brengen. Hij roept daarbij op om

duurzaamheidsverslaggeving een last of een must have? – In onze overtuiging

selectief te zijn, zeker in het begin, start bij zaken die al meetbaar zijn en dus

een must have voor de publieke sector. Daarbij uitdrukkelijk de kanttekening:

ook kunnen worden gerapporteerd. Maak ook gebruik van bronnen en data die

stel alleen doelstellingen daar waar je ook significante invloed op kan

al beschikbaar zijn. Wees daarbij alert dat een publieke organisatie enerzijds te

uitoefenen, draag dan ook zorg voor de juiste brondata en stuur op basis van

maken heeft met de prestaties van de eigen organisatie, maar anderzijds ook

de uitkomsten. Dan is het een must have voor beleidsontwikkeling.

pagina | 45

pagina | 46

6. Actuele ontwikkelingen Grip op grote projecten Grote projecten komen vooral voor bij (lokale) overheden: waterschappen,

Webinar: Duurzaamheid en (financiële) grip op majeure projecten

gemeenten, provincies. Voor gemeente Oss staan er de komende jaren een

Hoe houd je controle over grote projecten en benut je daarnaast duurzaamheid

groot aantal grote projecten op stapel.

als kans? Vier experts deelden praktijkervaringen en strategieën. Partner Winnie Grondel-Kort sprak met Marcel van Alderliesten (projectleider

In een snel veranderende wereld beïnvloeden interne en externe factoren de

a.i. Waterschap Scheldestromen) over financiële beheersbaarheid van majeure

uitvoering van grote projecten. Budgetoverschrijdingen en vertragingen liggen

projecten in onzekere tijden. Michiel Ellens (BNG) lichtte toe hoe financiers

op de loer, maar met een sterke voorbereiding en strategische sturing zet je

duurzaamheid meenemen in hun afwegingen en welke verplichtingen daarbij

risico’s om in kansen. Transparantie over je projectdoelen en

komen kijken. Partner David Zijlmans bood concrete handvatten voor

(samen)werkprocessen geven je grip. De juiste strategische aanpak maakt

duurzaamheidsverslaggeving oor lokale overheden.

grote projecten succesvol en toekomstbestendig. Wil jij ook waardevolle kennis en tips om grip te houden op majeure In het kader van natuurlijk advies delen wij praktische inzichten met u om te

projecten en duurzaamheidsverslaggeving? Meld je hier aan en kijk het

zien hoe dit er in de praktijk uitziet. In dit praktijkverhaal vertellen we over het

webinar terug.

omvangrijke Zeeuwse project ‘Dijkversterking Hansweert’, dat binnen tijd én budget wordt uitgevoerd.

pagina | 47

6. Overige onderwerpen Audit Wet politiegegevens (Wpg)

Hoe ziet de cyclus eruit?

Zet uw organisatie opsporingsambtenaren in? Heeft u als gemeente boa's in dienst? In dat geval zijn de Wet politiegegevens (Wpg) en Besluit politiegegevens

buitengewoon

opsporingsambtenaren

(Bpg

boa)

Interne audit (jaarlijks)

Doorvoeren verbeteringen (jaarlijks; indien nodig)

waarschijnlijk voor uw organisatie van toepassing. Wij informeren u graag over de auditplicht. Verschil Wpg en AVG? Bij specifieke taken op het gebied van opsporing is voor de beveiliging van

Rapporteren aan AP (voor 1

persoonsgegevens de Wet politiegegevens van toepassing, niet de

maart 2026)

Externe audit (één keer in de vier jaar; nu over 2024)

Algemene Verordening Gegevensbescherming (AVG). De Wpg komt in grote lijnen overeen met de AVG. Toch zijn er ook belangrijke verschillen. Het

Wpg-audit 2024

meest in het oog springende verschil is de auditplicht op de gegevens-

In 2025 dient de externe Wpg audit over 2024 te worden uitgevoerd. Uiterlijk

verwerking bij opsporingstaken. Jaarlijks bent u verplicht om een interne

1 maart 2026 dienen Boa-werkgevers de Wpg assurance rapportage over

Wpg audit uit te voeren. Eenmaal in de vier jaar dient uw organisatie een

2024 in te leveren bij de Autoriteit Persoonsgegevens (AP). Het is van

externe Wpg audit uit te laten voeren. De diepgang van de externe Wpg

belang dat uw organisatie tijdig de Wpg audit laat uitvoeren. Baker Tilly voert

audit betreft opzet, bestaan en werking.

bij een groot aantal organisaties in de publieke sector de Wpg audit uit. Graag gaan wij met uw organisatie in gesprek over de Wpg audit en op welke wijze Baker Tilly u hierbij kan ondersteunen.

pagina | 48

7

Bijlagen

pagina | 49

Bijlage A: SiSa-bijlage Het is volgens de Nota verwachtingen accountantscontrole 2024 voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli 2025 elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Nummer

Specifieke uitkering

Fout of onzekerheid

FIN B2

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden toeslagenproblematiek

BZK C62

Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen

BZK C92

Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid

OCW D8

Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)

OCW D14

Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertraging

OCW D21

Specifieke uitkering impuls jongerencultuur

IenW E3

Subsidieregeling sanering verkeerslawaai

Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring)

Goedkeurend

Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:

Goedkeurend

Financiële omvang in euro’s

Toelichting fout/onzekerheid

pagina | 50

Bijlage A: SiSa-bijlage Nummer

Specifieke uitkering

Fout of onzekerheid

IenW E104

Specifieke uitkering woningbouw op korte termijn door bovenplanse infrastructuur

IenW E115

Tijdelijke regeling specifieke uitkering duurzame en circulaire infrastructuur

IenW E20

Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2020-2021

IenW E44B

Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)

IenW E53

Regeling specifieke uitkering Schone Lucht Akkoord

IenW E97B

Tijdelijke regeling specifieke uitkering bodem 2023 (SiSa tussen medeoverheden)

SZW G2

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2024

SZW G3

Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2024

Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring)

Goedkeurend

Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:

Goedkeurend

Financiële omvang in euro’s

Toelichting fout/onzekerheid

pagina | 51

Bijlage A: SiSa-bijlage Nummer

Specifieke uitkering

Fout of onzekerheid

SZW G4

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen

SZW G4

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen

SZW G4

Tozo 2

SZW G4

Tozo 3

SZW G4

Tozo 4

SZW G4

Tozo 5

SZW G4

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire – gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T

SZW G4

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire – gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T

Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring)

Goedkeurend

Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:

Goedkeurend

Financiële omvang in euro’s

Toelichting fout/onzekerheid

pagina | 52

Bijlage A: SiSa-bijlage Nummer

Specifieke uitkering

Fout of onzekerheid

SZW G10

Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2024

SZW G12

Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2024

SZW G13

Onderwijsroute_deel gemeente 2024

VWS H4

Regeling specifieke uitkering stimulering sport

VWS H12

Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken

VWS H30

Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026

VWS H35B

Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026 (SiSa tussen medeoverheden)

VRO J1

Onderzoeks- en aanjaagkosten Grootschalige woningbouw

VRO J9

Specifieke uitkering woningbouwimpuls

Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring)

Goedkeurend

Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:

Goedkeurend

Financiële omvang in euro’s

Toelichting fout/onzekerheid

pagina | 53

Bijlage A: SiSa-bijlage Nummer

Specifieke uitkering

Fout of onzekerheid

VRO J209

Meerjarige regeling voor huisvesting aandachtsgroepen

VRO J210B

Meerjarige regeling specifieke uitkering flexibele inzet woningbouw (SiSa tussen medeoverheden)

VRO J55

Aanpak energiearmoede

VRO J75B

Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden)

VRO J94

Regeling houdende regels verstrekking specifieke uitkering aan gemeenten verduurzaming [...] van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties

KGG K28

Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid

LNV L16B

Eenmalige specifieke uitkering Provinciaal Uitvoeringsprogramma natuur (SiSa tussen medeoverheden)

AenM M16

Bekostiging eerste opvang ontheemden Oekraïne

Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring)

Goedkeurend

Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:

Goedkeurend

Financiële omvang in euro’s

Toelichting fout/onzekerheid

pagina | 54

Bijlage B: Ongecorrigeerde controleverschillen De hieronder opgenomen tabel met ongecorrigeerde controleverschillen is verstrekt aan het college en is als bijlage bij de Bevestiging bij de jaarrekening gevoegd. Wij hebben de ongecorrigeerde verschillen met het college besproken. Wij zijn van mening dat verschillen zoveel mogelijk door het college moeten worden gecorrigeerd, echter wij kunnen instemmen met de overwegingen van het college om deze verschillen niet te corrigeren, aangezien deze bedragen niet materieel zijn voor het inzicht van de jaarrekening. De geconstateerde fouten en onzekerheden ten aanzien van getrouwheid zijn lager dan de door u vastgestelde controletolerantie van 1% respectievelijk 3% van de totale lasten. Positieve bedragen hebben een positief effect op het resultaat, een bedrag tussen haakjes heeft een negatief effect op het resultaat. Aard van de controleverschillen (x € 1.000)

Fouten

Onzekerheden

Geen

0

0

Totaal ongecorrigeerde controleverschillen

0

0

0

0

Effect niet gecorrigeerde controleverschillen voorgaande jaarrekening Totaal

pagina | 55

Bijlage C Overige onderwerpen Bevestiging onafhankelijkheid

•

In- en extern kwaliteitsonderzoek

Wij zijn van mening dat wij onafhankelijk hebben gefunctioneerd en dat de

•

Twee registeraccountants betrokken bij wettelijke controleopdrachten

objectiviteit van onze oordeelsvorming niet is aangetast, in overeenstemming

•

Reviews door partners die niet betrokken zijn bij de opdracht ter

met de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij

waarborging van een deugdelijk / deskundig oordeel

assurance-opdrachten (ViO) en artikel 24a van de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta).

Op deze controleopdracht zijn specifieke maatregelen getroffen om onze onafhankelijkheid te waarborgen. Dit betreft de inzet van twee

Hierbij bevestigen wij dat wij geen geschenk en/of een persoonlijke uiting

registeraccountants, zoals wij gewend zijn te doen bij wettelijke

van gastvrijheid hebben ontvangen met een waarde van meer dan honderd

controleopdrachten.

euro.

Schriftelijke bevestigingen

Kwaliteitsborging Baker Tilly heeft diverse organisatorische maatregelen getroffen om haar onafhankelijkheid en die van haar medewerkers te waarborgen. Deze maatregelen omvatten onder meer: •

Jaarlijkse bevestiging van onafhankelijkheid door partners, professionals

Wij hebben aan het management schriftelijke bevestigingen gevraagd in het kader van onze controle. Deze bevestigingen hebben betrekking op de verantwoordelijkheid van het management voor het opstellen van de jaarrekening, voor het volledig verantwoorden van transacties en voor het aan ons verschaffen van alle relevante informatie.

en ondersteunende stafdiensten •

Cliënt- en opdrachtacceptatieprocedures, waaronder de beoordeling of er sprake is van mogelijk conflicterende diensten

Wij hebben de schriftelijke bevestigingen van het management verkregen.

pagina | 56

Bijlage D Overige onderwerpen Controleaanpak en uitvoering Wij voeren onze controle uit met een mix van systeem- en gegevensgerichte

Samenwerking met interne accountantsdienst/andere accountants

werkzaamheden en een mix van vaste teamleden en ingeschakelde experts.

Voor de jaarrekening van de gemeente Oss maken wij gebruik van diverse

Daarnaast beschikken wij als organisatie over verschillende

verbonden partijen/gemeenschappelijke regelingen en

kwaliteitsborgingsmaatregelen. Dit geheel tezamen leidt tot een kwalitatief

uitvoeringsorganisaties. De belastingen en heffingen zijn uitbesteed aan

goede controle. In ons controleplan en dit verslag is voor elk bijzonder

Belastingsamenwerking Oost-Brabant (BSOB).

aandachtsgebied in onze controle terug te lezen wat de kernpunten in onze

Met betrekking tot de Centrumregeling Jeugd is dit uitbesteed aan de

controle zijn geweest die hebben bijgedragen aan de kwaliteit in onze

gemeente ‘s-Hertogenbosch. Wij hebben met de accountants afstemming

controle. Daarnaast gaan wij in de volgende paragrafen van deze bijlage nog

gehad inzake de toereikendheid van hun werkzaamheden.

nader in op de samenwerking met de andere accountants en de ingeschakelde experts.

Inschakeling van interne / externe deskundigen Wij hebben in het kader van onze controle geen gebruik gemaakt van de

Onze controleaanpak is onder andere gericht op het in kaart brengen van de

werkzaamheden van interne en/of externe deskundigen.

voor de jaarrekening van belang zijnde risico’s. Op basis van onze gesprekken met het management over de belangrijke financiële en operationele ontwikkelingen zijn een aantal punten met een verhoogd risico voor de jaarrekening 2024 onderkend, deze zijn weergegeven op pagina 10 van dit verslag.

pagina | 57

Contact drs. B. (Barry) Smeenk RA Director Audit +31 (0) 6 15 19 17 58 b.smeenk@bakertilly.nl

Bijster 39 | Postbus 3814 | 4800 DV Breda Baker Tilly (Netherlands) N.V. trading as Baker Tilly is a member of the global network of Baker Tilly International Ltd., the members of which are separate and independent legal entities. Alle diensten worden verricht op basis van een overeenkomst van opdracht, gesloten met Baker Tilly (Netherlands) N.V., waarop van toepassing zijn de algemene voorwaarden, gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nr. 24425560. In deze voorwaarden is een beperking van aansprakelijkheid opgenomen.