5. Gemeente Ommen, accountantsverslag 2025
Tekst van het document
Deze acht aandachtsgebieden ondersteunen bestuurders.
Inleiding
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Kernpunten van de controle
Kernpunten van de controle Rechtmatigheids-verantwoording
Rechtmatigheidsverantwoording Analyse vermogen en resultaat
Analyse vermogen en resultaat Interne beheersing automatisering
Breng de keten in kaart Identificeer kritieke leveranciers, onderaannemers en grensoverschrijdende schakels
Oefen scenario’s ketenbreed Test de realistische uitval van leveranciers, datadiensten of processen
51962507/SH/0982
Voer een integrale risicoanalyse uit Weeg digitale operationele financiële en maatschappelijke risico’s in samenhang
Leer en verbeter continu Gebruik incidenten, bevindingen en rapportages om processen te versterken
- 31 -
Actualiseer contracten en afspraken Leg continuïteitseisen, audit-rechten, rapportage-eisen en exitscenario’s vast
Maak assurance inzichtelijk en benut het bewust Begrijp wat assurance wel en niet dekt, inclusief scope, carve outs en user controls
Richt structureel overleg en monitoring in Bespreek prestaties, incidenten en trends periodiek met leveranciers en ketenpartners Denk vooruit over alternatieven Voorkom concentratierisico’s: onderzoek vervangingsopties en exit-mogelijkheden
Interne beheersing & automatisering Externe ontwikkelingen
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Bijlagen
Externe ontwikkelingen (5/5) Cybersecurity (vervolg)
Aanbeveling: bestuurlijke grip op digitale afhankelijkheid In het huidige landschap is digitale weerbaarheid een strategische randvoorwaarde voor het bestuur. Vrijblijvende richtlijnen maken plaats voor aantoonbare naleving van wet- en regelgeving. Concrete aandachtspunten voor bestuurders: • bepaal uw juridische kader: publieke organisaties, waaronder gemeenten, vallen onder NIS2 en de Baseline Informatiebeveiliging Overheid (BIO). Bestuurders moeten aantoonbaar voldoen aan eisen rondom digitale weerbaarheid, governance en ketenbeheersing. Cybersecurity dient structureel onderdeel te zijn van de dagelijkse sturing en verantwoording; • tref gerichte maatregelen: zorg dat geïdentificeerde cyberrisico’s leiden tot tastbare acties: keteninzicht, contractuele borging en vastgelegde continuïteitseisen; • monitor en verbeter continu: houd structureel toezicht op leveranciers en oefen periodiek crisisscenario’s om de weerbaarheid blijvend te versterken.
Door deze aandachtsgebieden structureel te adresseren, wordt cyberweerbaarheid een beheersbaar onderdeel van de strategische bedrijfsvoering.
Inleiding
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Kernpunten van de controle
Kernpunten van de controle Rechtmatigheids-verantwoording
Rechtmatigheidsverantwoording Analyse vermogen en resultaat
Analyse vermogen en resultaat Interne beheersing automatisering
Interne beheersing & automatisering Externe ontwikkelingen
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Bijlagen
51962507/SH/0982
- 32 -
Bijlagen
Bijlage A – Niet gecorrigeerde bevindingen Goedkeuringstoleranties (getrouwheid) Goedkeuringstoleranties getrouwheid
Fouten Inleiding
Goedkeuringstolerantie (2% van de totale lasten)
€ 1.583.940
Rapporteringtolerantie (grens waarboven gerapporteerd wordt aan de raad)
€ 50.000
Inleiding Samenvatting
Samenvatting
Niet-gecorrigeerde bevindingen Omschrijving
Bevindingen
n.v.t.
€0
Totaal
€0
Kernpunten van de controle
Kernpunten van de controle Rechtmatigheids-verantwoording
Rechtmatigheidsverantwoording Analyse vermogen en resultaat
Analyse vermogen en resultaat Interne beheersing automatisering
Interne beheersing & automatisering
Bevestiging college van burgemeester en wethouders Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college bevestigt dat er naast bovengenoemde bevindingen geen sprake is van overige niet- gecorrigeerde fouten die, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening materieel (kunnen) zijn. Conclusie: bij de jaarrekening 2025 hebben wij een goedkeurende controleverklaring verstrekt inzake de getrouwheid.
Externe ontwikkelingen
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Bijlagen
51962507/SH/0982
- 34 -
Bijlage B – SiSa - Fouten en onzekerheden 2025 In onze controle zijn specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening. Voor de werkzaamheden stelt het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) andere rapportage toleranties dan gehanteerd zijn bij de controle van uw jaarrekening. De rapporteringstolerantie per specifieke uitkering is: • € 12.500 wanneer de omvangsbasis niet hoger is dan €125.000; • 10% van de omvang wanneer de omvangsbasis tussen €125.000 en €1.000.000 ligt; • € 125.000 wanneer de omvangsbasis hoger is dan € 1.000.000.
Inleiding
Inleiding Samenvatting
Samenvatting
Wanneer de regelingen geen toelichting bevatten hebben we geen bevindingen geconstateerd met een omvang groter dan de rapportage tolerantie.
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring)
Kernpunten van de controle
Kernpunten van de controle
GOEDKEUREND Rechtmatigheids-verantwoording
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening Nr.
B2
Specifieke uitkering of overig
C92
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)
D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden) Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
D23 E44B E84 E87B G2 G2
GOEDKEUREND Fout of onzekerheid
Toelichting fout/onzekerheid
Analyse vermogen en resultaat
Analyse vermogen en resultaat Interne beheersing automatisering
Interne beheersing & automatisering Externe ontwikkelingen
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Bijlagen
Tijdelijke regeling stimuleren maatregelen tweede fase Deltaprogramma zoetwater (SiSa tussen medeoverheden) Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2025
51962507/SH/0982
Financiële omvang in Euro
Rechtmatigheidsverantwoording
- 35 -
Bijlage B – SiSa - Fouten en onzekerheden 2025 Nr.
Specifieke uitkering of overig
G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2025
G3
G4
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025
G4
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025
G4
Tozo 2_ gemeentedeel 2025
G3
G3
G3
G4
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in Euro
Toelichting fout/onzekerheid
Inleiding
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Kernpunten van de controle
Kernpunten van de controle Rechtmatigheids-verantwoording
Rechtmatigheidsverantwoording Analyse vermogen en resultaat
Analyse vermogen en resultaat Interne beheersing automatisering
Interne beheersing & automatisering
Tozo 3_gemeentedeel 2025 Externe ontwikkelingen
G4
Tozo 4_gemeentedeel 2025
G4
Tozo 5_gemeentedeel 2025
Externe ontwikkelingen Bijlagen
G4
G4
G10
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T gemeentedeel 2025 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2025 Wet inburgering_ gemeentedeel 2025
51962507/SH/0982
Bijlagen
- 36 -
Bijlage B – SiSa - Fouten en onzekerheden 2025 Nr.
G12
Specifieke uitkering of overig
G13
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_ gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025 Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2025
G13
Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2025
H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport 2024-2025
H30
H35B
Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026 Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026
J17
Realisatiestimulans
J55
Aanpak energiearmoede
J85
Stimuleringsregeling flex- en transformatiewoningen
J94
Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma Meerjarige regeling specifieke uitkering flexibele inzet woningbouw
G12
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in Euro
Toelichting fout/onzekerheid
Inleiding
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Kernpunten van de controle
Kernpunten van de controle Rechtmatigheids-verantwoording
Rechtmatigheidsverantwoording Analyse vermogen en resultaat
Analyse vermogen en resultaat Interne beheersing automatisering
J210B K28 M16
Interne beheersing & automatisering Externe ontwikkelingen
Externe ontwikkelingen
Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
Bijlagen
Bijlagen
51962507/SH/0982
- 37 -
Bijlage C – Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd Bevestiging van onafhankelijkheid
De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)’ van de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen.
Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Ommen, inclusief haar verbonden derden, in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Rotatie
Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Er heeft voor de accountantscontrole 2025 een rotatie plaatsgevonden als gevolg van de overdracht naar Flynth Audit B.V.
Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties
Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Flynth en haar medewerkers en de gemeente Ommen, inclusief haar verbonden derden, die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd moeten worden.
Inleiding
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Kernpunten van de controle
Kernpunten van de controle Rechtmatigheids-verantwoording
Rechtmatigheidsverantwoording Analyse vermogen en resultaat
Analyse vermogen en resultaat Interne beheersing automatisering
Interne beheersing & automatisering Externe ontwikkelingen
Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid
De onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Flynth, een bestuurder of interne toezichthouder van Flynth of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan ondernemingen in de groep of een bij de rechtspersoon betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels.
Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid, die een (geschatte) waarde van meer dan € 100 hebben, ontvangen of verstrekt.
51962507/SH/0982
- 38 -
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Bijlagen
Bijlage D – Onze communicatie met u Bevestiging van het college
Onze communicatie met de gemeenteraad
Bevestigingen van uw college van burgemeester en wethouders Wij hebben van het college van burgemeester en wethouders een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening van de 2025 ontvangen. Door middel van de managementletter en dit accountantsverslag informeren wij uw gemeenteraad over de reikwijdte en timing van onze controle, waaronder significante risico’s en materialiteit. In dit accountantsverslag informeren wij u over de belangrijkste aangelegenheden naar aanleiding van onze accountantscontrole 2025.
Inleiding
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Kernpunten van de controle
Geen meningsverschillen met het college en/of beperkingen in reikwijdte van de controle
Er zijn geen meningsverschillen met het college geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze opdracht door het college van burgemeester en wethouders en de medewerkers van de gemeente Ommen volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.
Kernpunten van de controle Rechtmatigheids-verantwoording
Rechtmatigheidsverantwoording Analyse vermogen en resultaat
Analyse vermogen en resultaat Interne beheersing automatisering
Interne beheersing & automatisering Externe ontwikkelingen
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Bijlagen
51962507/SH/0982
- 39 -
Disclaimer en beperking in gebruik en verspreidingskring Dit accountantsverslag is alleen bestemd voor het management, college van burgemeester en wethouders en de gemeenteraad van de gemeente Ommen en mag niet in zijn geheel of gedeeltelijk worden verstrekt of aangehaald zonder onze schriftelijke toestemming vooraf. Er wordt geen verantwoordelijkheid aan een derde partij geaccepteerd, omdat dit verslag daar niet voor opgesteld en bedoeld is. Dientengevolge nemen wij geen enkele verplichting of plicht van zorg aan ieder ander persoon aan wie dit verslag getoond of in zijn handen komt, op ons. De in dit accountantsverslag aan de orde gestelde onderwerpen zijn door ons geconstateerd gedurende onze controleopdracht waarvan wij van mening zijn dat zij aandacht van de gemeenteraad behoeven. Het is geen allesomvattend verslag van alle geconstateerde zaken en in het bijzonder kunnen wij niet verantwoordelijk worden gesteld voor het rapporteren van alle bedrijfsrisico’s of tekortkomingen in het systeem van interne beheersing. Elke conclusie, opinie of opmerking in dit accountantsverslag is verstrekt in de context van onze controleverklaring over de jaarrekening als geheel.
Evenzo geldt dat de opmerkingen, bevindingen en aanbevelingen met betrekking tot het systeem van interne beheersing niet gelezen moeten worden als een afzonderlijke opinie van het systeem van interne beheersing en haar werking. 51962507/SH/0982