04 Jaarrekening 2024 - Bijlage 4 - Accountantsverslag 2024
Tekst van het document
Draag zorg voor een totaaloverzicht van de begroting na wijziging in uw laatste P&C- product van het boekjaar
Met betrekking tot het boekjaar 2024 constateerden wij dat in de diverse planning- en controlproducten zoals de voorjaars- en najaarsnota, geen totaaloverzicht is opgenomen van de gewijzigde begroting. Hierdoor ontbreekt in deze documenten een eenduidig en volledig overzicht van de uiteindelijke begrotingsstand, inclusief alle door de gemeenteraad vastgestelde wijzigingen.
Onzekerheden sociaal domein – prestatielevering onvoldoende vastgesteld
Het vaststellen dat de prestaties in het kader van de Wmo ZIN en Jeugdwet ZIN zijn geleverd, moet op twee manieren worden vastgesteld, namelijk:
Het ontbreken van een dergelijk totaaloverzicht maakt het lastiger om vast te stellen of de door de raad genomen besluiten juist en volledig zijn verwerkt in de begroting na wijziging zoals die uiteindelijk is gepresenteerd in de jaarrekening. Wij adviseren u daarom om er zorg voor te dragen dat in ieder geval in het laatste planning- en controlproduct van het jaar – doorgaans de najaarsnota – een geactualiseerd totaaloverzicht wordt opgenomen van de begroting na wijziging. Daarmee beschikt zowel de raad als de ambtelijke organisatie over een helder uitgangspunt voor de verantwoording in de jaarstukken.
▪
Enerzijds via de productieverantwoordingen van de zorginstelling die zijn voorzien van een controleverklaring met goedkeurend oordeel van de accountant van de zorginstellingen. Zorginstellingen zijn op basis van het “Algemeen accountantsprotocol financiële productieverantwoording Wmo en Jeugdwet 2024 verplicht bij productieverantwoordingen boven de € 125.000 een controleverklaring van de accountant van de zorginstelling toe te voegen. De accountant stelt bij de controle onder andere vast dat de zorg is geleverd.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
24
Ons valt op dat in de afgelopen jaren sprake is van een overschot op het product Afval en dat derhalve de voorziening in omvang toeneemt. In de volgende tabel (bedragen x € 1.000) hebben wij dit weergegeven:
Anderzijds door bij productieverantwoordingen zonder controleverklaring, of in die gevallen waar geen goedkeurende controleverklaring is verstrekt, het college van burgemeester en wethouders aanvullende controles uit te laten voeren om vast te stellen dat de prestatie zijn geleverd. Dit kan bijvoorbeeld door middels een telefonische enquête vast te stellen dat de cliënt de zorg heeft ontvangen.
Over 2024 is in totaal € 285.000 aan bestedingen in het kader van de Wmo ZIN en in totaal € 430.000 aan bestedingen in het kader van Jeugdwet ZIN niet voorzien van een productieverantwoording met (goedkeurende) controleverklaring van de accountant van de zorginstelling per juni 2025. Omdat het college van burgemeester en wethouders geen aanvullende controles heeft uitgevoerd in 2024 ten aanzien van deze bestedingen is er geen zekerheid verkregen dat prestaties daadwerkelijk geleverd zijn. Wij hebben daarom in totaal € 715.000 aan bestedingen in het kader van Wmo ZIN en de Jeugdwet ZIN als onzeker aangemerkt. Deze cumulatieve onzekerheden passen binnen grenzen voor goedkeuring. Wij adviseren het college om na te denken over hoe zij de afhankelijkheid van zorginstellingen en de door hen afgegeven productieverantwoordingen met controleverklaring, kan beperken door zelfstandig onderzoek uit te voeren naar de prestatielevering en de onzekerheden mogelijk kan verminderen. Daarbij kan bijvoorbeeld gebruik gemaakt worden van de notitie van de Sectorcommissie Decentrale Overheden (SDO) – Controle interne beheersing jeugd en Wmo voor gemeenten en accountants. Hierin wordt een aantal praktische tips en handvatten gegeven.
Bijdrage beschermd wonen te laag verantwoord
In de jaarrekening is een bijdrage voor beschermd wonen voor een bedrag van € 152.000 te laag verantwoord. Dit heeft te maken met een ontvangen voorschot voor 2025 van € 631.000 die per abuis als bijdrage 2024 in de jaarrekening 2024 is verwerkt in plaats van de werkelijke bijdrage 2024 van € 783.000. Dit is in de jaarrekening 2024 niet meer gecorrigeerd en derhalve door ons als controleverschil meegewogen in onze oordeelsvorming.
Kosten vervangen armaturen en lichtmasten niet geactiveerd
Bij de controle stelden wij vast dat kosten van het vervangen van armaturen en lichtmasten voor een bedrag van € 180.000 in afwijking van uw activabeleid niet geactiveerd zijn. Deze uitgaven zijn als kosten in de exploitatie verantwoord, waardoor het resultaat in feite voor dit bedrag te laag is weergegeven. Dit is in de jaarrekening 2024 niet gecorrigeerd en derhalve door ons als controleverschil meegewogen in onze oordeelsvorming. Wij adviseren u toe te zien op de juiste toepassing van het activabeleid.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
25
▪
Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2024 onder Single information, Single audit (SiSa) vallen. Wij doen dit met een tabel, die ook opgenomen moet worden als er geen fouten of onzekerheden geconstateerd zijn. Per regeling is hierin aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Wij merken op dat wij geen fouten of onzekerheden hebben geconstateerd die groter zijn dan € 125.000 (of groter dan de rapporteringsgrens) zoals voorgeschreven via de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa (en het door de gemeenteraad vastgestelde controleprotocol met bijhorend normenkader voor de rechtmatigheidscontrole). In overeenstemming met de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa is de tabel leeg als er geen bevindingen zijn. De tabel met fouten en onzekerheden treft u in hoofdstuk 6 van dit accountantsverslag aan.
M&O-beleid Tozo-regeling en Wet Inburgering 2021: geen formeel vastgesteld beleid binnen de gemeente Oldenzaal
In de Nota verwachtingen accountantscontrole is, zowel ten aanzien van de Tozo-regeling als de Wet inburgering 2021 aangegeven dat van gemeenten wordt verwacht dat zij in aanvulling op het bestaande M&O-beleid bij de gemeente, ook specifiek aandacht aan de Tozo-regeling en de Wet inburgering 2021 besteden. Het voorkomen van misbruik en oneigenlijk gebruik van regelingen is volgens de Kadernota rechtmatigheid 2024 een criterium van rechtmatigheid. Een gemeente die reeds beschikt over een goede opzet en een goed werkend M&O-beleid, kan dit M&O-beleid doortrekken naar de Tozo en de Wet inburgering 2021. Daarin zal dan wel extra aandacht nodig zijn voor specifieke risicofactoren en –afwegingen inzake de Wet inburgering 2021. Zoals eerder in dit hoofdstuk opgemerkt, is binnen de binnen de gemeente Oldenzaal geen overkoepelend beleidsstuk M&O oftewel M&O beleid aanwezig. Wij adviseren u verder om een overkoepelend M&O beleid op te stellen, waarbij ook specifiek rekening wordt ingegaan op de Tozo-regeling en de Wet inburgering 2021.
Wet normering topinkomens (WNT)
De Wet normering topinkomens (WNT) regelt de openbaarmaking van topinkomens in de publieke en semipublieke sector, en stelt ook maxima aan de hoogte van de bezoldiging van topfunctionarissen en tevens aan de ontslagvergoedingen. Bij wet is vastgelegd dat rechtspersonen of organisaties die volledig of in aanzienlijke mate uit publieke middelen zijn gefinancierd beloningen van topfunctionarissen openbaar dienen te maken, ook als deze de in de wet gestelde maximale bezoldiging over 2024 van € 233.000 niet te boven gaat. Daarnaast dienen gemeenten het salaris openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief – wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan – ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000. Ook dienen de ontvangen vergoedingen die bij andere WNT-plichtige instellingen zijn ontvangen te worden verantwoord in de WNTverantwoording. Aangezien het voor ons niet mogelijk is de volledigheid vast te stellen van de dienstbetrekkingen en de ontvangen vergoedingen, is in de Regeling Controleprotocol WNT opgenomen dat wij de anticumulatiebepaling niet hoeven te controleren. In onze controleverklaring is dit ook als zodanig toegelicht. De WNT-toezichthouders kunnen hier wel zelfstandig onderzoek naar doen
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
26
Geen fouten en onzekerheden met betrekking tot de SiSabijlage 2024
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
27
en zo nodig handhavend optreden. In 2024 is voor geen van de topfunctionarissen en overige medewerkers sprake van een overschrijding van de grensbedragen. In het kader van de WNT attenderen wij u erop dat u de plicht heeft om uiterlijk 1 juli 2025 uw WNT-verantwoording over het kalenderjaar 2024 via internet op een algemeen toegankelijke wijze openbaar te maken, voor een periode van tenminste zeven jaar. Indien op grond van andere op de verantwoordelijke van toepassing zijnde regelgeving of een besluit een later tijdstip waarop het financieel verslaggevingsdocument openbaar moet worden gemaakt geldt, is die latere datum de uiterlijke datum van openbaarmaking. Wij hebben vastgesteld dat uw jaarrekening met daarin de WNT-verantwoording over het kalenderjaar 2023 en eerdere jaren is gepubliceerd.
28
4.
Interne beheersing
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Geen managementletter over 2024 uitgebracht – wel willen wij u een aantal bevindingen in het kader van de interne beheersing meegeven
29
4. Interne beheersing Gezien de timing van de totstandkoming van de opdracht (januari 2025) hebben wij afgesproken om geen managementletter op te stellen over 2024. Wij hebben besloten om de controle voornamelijk gegevensgericht in te richten. Desalniettemin hebben wij een aantal bevindingen en adviezen in het kader van de interne beheersing van uw gemeente. Onderbouwing van prestatielevering is een aandachtspunt. Formuleer beleid en betrek daarbij de notitie van de commissie BADO In eerdere jaren heeft u in managementletters adviezen ontvangen om meer aandacht te besteden aan de onderbouwing van de prestatielevering vóór facturen worden betaald. Momenteel geven ‘prestatieverklaarders’ bij de factuurautorisatie hun akkoord, maar wordt het systeem nog te beperkt gebruikt om een toelichting of verwijzing naar ondersteunende documentatie vast te leggen. Hierdoor is het achteraf lastig om de prestatielevering vast te stellen. Op basis van onze controlewerkzaamheden blijkt dat de onderbouwing van de prestatielevering nog steeds verbetering behoeft. Uw administratief proces borgt niet dat altijd voldoende onderbouwing aanwezig is, waaruit blijkt dat gefactureerde diensten/goederen ook daadwerkelijk aan de gemeente zijn geleverd. Hoewel door nalevering van documenten alsnog een adequate onderbouwing is verkregen, wijst dit op een structureel aandachtspunt.
Ook ontbreekt in het financiële proces een concrete beschrijving van deze controlestap, waardoor er in opzet geen toereikende interne beheersmaatregel is. Wij adviseren om beleid op te stellen dat aansluit bij een risico-gerichte aanpak. Voor laag-risicoposten kan dan bijvoorbeeld worden volstaan met een digitale autorisatie en een korte toelichting. Voor risicovolle posten is het noodzakelijk dat vereiste documentatie aanwezig is. Overweeg daarbij om deze documentatie direct te koppelen aan de inkoopfactuur in het financieel systeem, zodat achteraf een zichtbare controle op rechtmatigheid mogelijk is. Wij adviseren u om de opvolging van de aandachtspunten rondom prestatielevering adequaat te monitoren. Wij vragen organisatie breed aandacht voor het toevoegen van, op basis van de hiervoor genoemde risicogerichte benadering, adequate documentatie rondom prestatielevering in het proces. Dit zorgt voor het beperken van het risico op onrechtmatige betalingen en een verdere versterking van de kwaliteit van de interne controles. Wij wijzen u in dit verband ook op de notitie “Vastlegging en onderbouwing prestatielevering bij inkopen door decentrale overheidsorganisaties” van de commissie BADO (2020). Deze notitie biedt praktische handvatten en is in lijn met ons advies.
Wij raden u aan om op basis hiervan beleid te formuleren en hierover in gesprek te gaan met de prestatieverklaarders. Actuele procesbeschrijvingen zijn van belang voor het inzicht in uw risico’s en de beheersing van processen Een actueel inzicht in uw processen is voor u in het kader van de beheersing van processen en risico’s van groot belang. Sterke punten uit uw processen geven u comfort en gevoel van vertrouwen dat uitkomsten betrouwbaar zijn. Bij de controle stelden wij
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Wij adviseren u procesbeschrijvingen op te stellen of te actualiseren aan de hand van het zogenaamde “6-W-principe”. Beschrijvingen die aan dit principe voldoen, geven snel inzicht in de sterke punten en ontwikkelpunten en vergemakkelijken daarmee ook de uitvoering van de interne controle. Bij het “6-W-principe” wordt rekening gehouden met de volgende ‘6 W-vragen’: ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪
Wie verricht de processtap? Wat wordt verricht in elke processtap? Wanneer, dus met welke periodiciteit wordt de processtap verricht (meerdere keren per dag, dagelijks, wekelijks, per kwartaal, per jaar)? Waarom wordt de processtap verricht, dus wat is concreet het doel van deze stap? Waarmee wordt de processtap verricht, dus op basis van welke concrete informatie en documentatie? Waarheen/welke uitkomst: Wat is de uitkomst van de processtap en hoe wordt een en ander bewaard, onder andere voor inen externe controles achteraf.
In het verlengde van het beschrijven van de processen is het ook van belang dat u zichtbaar vaststelt dat processen ook daadwerkelijk bestaan zoals u deze heeft beschreven. Wij adviseren u dit vast te stellen door de door u onderkende processtappen, zichtbaar te onderbouwen met bewijsvoering. Deze stukken geven een extra onderbouwing van het bestaan van een betreffende stap en geven daarmee meer inzicht in het proces. Ons advies is verder dat het actualiseren van de processen inclusief het aanleveren van de benodigde bewijsvoering te beleggen bij de proceseigenaren. De VIC-medewerker zou vervolgens een meer controlerende/reviewende rol moeten krijgen, om zo binnen de gemeente gezamenlijk tot een goed en volledig eindproduct te komen. Afhankelijkheid van externen voor de interne beheersing Wij constateren dat uw organisatie op dit moment voor onderdelen van de interne controle en interne beheersing in belangrijke mate afhankelijk is van ondersteuning door externe partijen. Hoewel externe ondersteuning in sommige situaties passend en effectief kan zijn, achten wij het van belang dat uw gemeente beschikt over een meer structurele en intern verankerde aanpak. Een duurzame borging van de interne beheersing vraagt om voldoende interne kennis, capaciteit en regie op de uitvoering.
Dit is van belang voor de continuïteit en de kwaliteit en doorontwikkeling van de interne beheersing van de gemeente. Wij adviseren het college om met een concreet plan te komen waarin wordt uitgewerkt op welke wijze de interne beheersing op termijn meer vanuit de eigen organisatie kan worden vormgegeven. Hierbij kan bijvoorbeeld worden gedacht aan het versterken van de verbijzonderde interne controle, het structureel beleggen van de interne controlewerkzaamheden bij teams of het opbouwen van interne expertise.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
30
vast dat geen sprake is van een uniforme wijze van het beschrijven van processen en dat beschikbare beschrijvingen onderling kwalitatief verschilden. Over het algemeen zijn de beschikbare beschrijvingen niet voldoende robuust en geven deze geen inzicht in de zogenaamde “key-controls”. Deze “key-controls” zitten vaak bij de controlerende en autoriserende rollen in functiescheiding en zijn daarmee belangrijke beheersmaatregelen.
Frauderisicoanalyse In 2024 is uw frauderisicoanalyse voor het laatst geactualiseerd. Om de toezichthoudende rol verder te versterken zouden wij het krachtig vinden als hierbij ook de auditcommissie vooraf om input wordt gevraagd, dat de opgestelde analyse ook nadrukkelijk(er) bediscussieerd wordt in de auditcommissie en zij ook expliciet instemmen met de opgestelde analyse. Voor een volgende actualisatie van uw frauderisicoanalyse willen wij u de volgende aandachtspunten meegeven: ▪ Wij adviseren u om de frauderisicoanalyse tevens te koppelen aan de jaarrekening. Wij adviseren u daarom de betreffende processen (conform scopingsbestand) en jaarrekeningposten te benoemen per risico. ▪ Op basis van de NBA-handreiking corruptie is er bij decentrale overheden sprake van een corruptierisico. Wij vragen u om dit (fraude)risico nader te specificeren en dit op te nemen in uw analyse. Verder vragen wij u de georganiseerde processen om dit risico tegen te gaan nader in de analyse uit te werken. ▪ Afgelopen jaar is het fenomeen “CEO-fraude” en de verschillende voorbeelden hiervan bij diverse decentrale overheden nadrukkelijk in het nieuws gekomen. Dit risico hangt samen het risico rondom onrechtmatige betalingen door het ontbreken van prestatielevering.
Wij vragen u om dit (fraude)risico explicieter op te nemen in uw analyse en de georganiseerde processen om dit tegen te gaan verder in de analyse uit te werken. ▪ Overweeg het opstellen van een fraudebeleid waarin u opneemt hoe het proces rondom het inventariseren van frauderisco’s is ingericht met daarin onder andere aandacht voor definities, rollen en verantwoordelijkheden en de frequentie van actualiseren. ▪ Wij vragen aandacht voor de verdere uitwerking van softcontrols binnen de gemeente Oldenzaal en om de resultaten hieruit te evalueren in het kader van uw frauderisicoanalyse. Boekingsgang specifieke uitkeringen Uw gemeente ontvangt diverse subsidies van het Rijk of andere overheidsinstanties, zoals de provincie Overijssel. Uw gemeente verantwoordt deze subsidiebaten naar gelang de voortgang van de bestedingen waar de subsidies voor zijn ontvangen. Zodoende zijn de bestedingen en de subsidie voor dergelijke projecten vaak in evenwicht. Een deel van deze gesubsidieerde activiteiten loopt administratief via zogenaamde projectrekeningen. Van deze projectrekeningen wordt in uw gemeente vervolgens het saldo naar de exploitatie geboekt. Dit betekent dat voor deze projecten de baten en de lasten niet separaat in het overzicht van baten en lasten wordt verantwoord, maar alleen het saldo in de exploitatie wordt verantwoord. Deze verwerkingswijze is niet conform het BBV.
In totaal gaat het in 2024 om ongeveer € 925.000 die gesaldeerd wel juist in het overzicht van baten en lasten is opgenomen (met andere woorden, het resultaat is juist), maar waarvan onterecht zowel de baten als de lasten niet zijn verantwoord in de jaarrekening voor dit bedrag. Ondanks dat dit geen impact heeft op het resultaat, vermogen, balanstotaal en in 2024 ook niet op de rechtmatigheidsverantwoording, vragen wij uw aandacht voor de juiste wijze van
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
31
Een toekomstgericht plan draagt bij aan het beperken van externe afhankelijkheid en versterkt de weerbaarheid en professionaliteit van de gemeentelijke organisatie.
Verwerken memoriaalboekingen vraagt aandacht Memoriaalboekingen zijn boekingen die worden gebruikt voor incidentele of bijzondere transacties te boeken buiten de reguliere processen van uw gemeente om. Deze boekingen worden bijvoorbeeld gebruikt om aan het einde van het boekjaar – bij het opstellen van de jaarstukken – correcties door te voeren in de financiële administratie. Omdat memoriaalboekingen niet via de reguliere processen worden geboekt zijn dit in potentie risicovollere boekingen, dan boekingen die via het reguliere proces worden geboekt. Binnen het reguliere proces zijn immers interne beheersmaatregelen geïmplementeerd die via het boeken van een memoriaalboeking kunnen worden ‘omzeild’. In het kader van onze controle hebben wij kennisgenomen van het proces rondom het opstellen en boeken van memoriaalboekingen. Daarbij hebben wij vastgesteld dat binnen uw gemeente op verschillende dagboeken een vier-ogen-principe wordt gehanteerd bij het verwerken van memoriaalboekingen, maar ook dat deze op een aantal dagboeken ontbreekt. Het vierogen-principe houdt in dat iedere boeking door een tweede functionaris moet worden goedgekeurd voordat deze boeking definitief wordt verwerkt. In opzet is dit een belangrijke beheersmaatregel, om te voorkomen dat er foutieve, ongewenst en ongeautoriseerde boekingen plaatsvinden.
Wij constateren echter dat er mogelijkheden zijn om de bestaande beheersmaatregelen, ook bij dagboeken waarbij het vier-ogen-principe in opzet is toegepast, te omzeilen, welke zich ook daadwerkelijk hebben voorgedaan. Voorbeelden hiervan zijn: ▪ ▪ ▪
▪
Verschillende financiële medewerkers hebben de mogelijkheid om memoriaalboekingen aan te vragen en goed te keuren, ook bij dagboeken waar in opzet het vier-ogen-principe is ingeregeld. Deze mogelijkheid is ook meermaals gebruikt. Het vier-ogen-principe op memoriaalboekingen die voortkomen vanuit boekingen in andere systemen, zoals het systeem gebruikt door burgerzaken, ontbreekt systematisch. De applicatiebeheerder binnen key2financiën beschikt over rechten die het mogelijk maakt om memoriaalboekingen, ook ná goedkeuring van een tweede functionaris, nog zelfstandig aan te passen of nieuwe boekingen te verrichten buiten het vierogen-principe om. Wij hebben geconstateerd dat de applicatiebeheerder memoriaalboekingen heeft aangevraagd en/of heeft goedgekeurd, wat niet passend is met de noodzakelijke functiescheiding.
Door deze tekortkomingen binnen de interne beheersing bestaat het risico dat foutieve, ongewenste en ongeautoriseerde financiële mutaties onopgemerkt blijven en niet (tijdig) worden gesignaleerd. De bevoegdheden van de financiële medewerkers en applicatiebeheerder zijn naar onze mening te ruim, omdat noodzakelijke functiescheidingen kunnen worden doorbroken en daarmee de effectiviteit van de getroffen interne beheersmaatregelen afneemt.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
32
administreren van dergelijke subsidies, waarbij zowel de subsidiebaten als de bestedingen bruto en niet gesaldeerd worden verantwoord in de jaarrekening.
Dynamiseer het boeken via het dagboek memoriaal Bij de controle viel ons op dat het overgrote deel van de memoriaalboekingen is gemaakt in de periode van de jaarafsluiting. Het memoriaaldagboek is in de financiële administratie bedoeld voor het registreren van bijzondere, niet-standaard financiële transacties die niet via de reguliere dagboeken (zoals inkoop-, verkoop- of bankdagboeken) worden verwerkt. Hierbij kunt u denken aan correctieboekingen, interne overboekingen, afschrijvingen, toevoegingen en onttrekkingen aan reserves, mutaties in de voorzieningen en overlopende posten. Het is niet noodzakelijk om dergelijke boekingen pas bij de jaarafsluiting te maken. Het is naar onze mening zelfs wenselijk om deze boekingen gedurende het jaar te verwerken. Daarmee blijft de administratie actueel, betrouwbaar en inzichtelijk, wat de kwaliteit van de tussentijdse financiële rapportages ten goede kan komen en ook zorgt voor een vermindering van de werkdruk (en daarmee de kans op fouten) bij de jaarafsluiting. Beheersing kassen Uw gemeente beschikt over een beperkt aantal kassen, waarbij het kasverkeer gering is. Uit de controle blijkt echter dat uitgaven niet structureel worden onderbouwd met bewijsstukken en dat de kasopmaak en -telling worden uitgevoerd door de kasbeheerder zelf, zonder controle of toezicht door een andere functionaris.
Dit vergroot het risico op onjuistheden, onvolledige verantwoording en mogelijke misbruik, doordat het vier-ogen-principe en de vereiste administratieve controle onvoldoende worden toegepast. Om de beheersing van de kasstromen te verbeteren en het risico op fouten en misbruik te beperken, adviseren wij de volgende maatregelen: ▪ Toepassen van het vier-ogen-principe: Zorg ervoor dat de kasopmaak en -telling altijd plaatsvinden in aanwezigheid van een tweede, onafhankelijke functionaris. Dit verhoogt de kwaliteit van de interne controle en verkleint de kans op fouten of ongewenste handelingen. ▪ Structurele onderbouwing met bewijsstukken: Maak het verplicht om alle kasuitgaven te onderbouwen met originele en goedgekeurde bewijsstukken, zoals bonnen of facturen, en zie erop toe dat dit gebeurt. Alleen volledig onderbouwde uitgaven mogen worden geaccepteerd bij de kasverantwoording. ▪ Periodieke en onaangekondigde controles: Laat periodiek en onaangekondigd een onafhankelijke controle uitvoeren op de kasadministratie en de kasvoorraad. Dit vergroot de aandacht voor zorgvuldige kasregistratie en versterkt het interne toezicht.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
33
Wij adviseren u om de bevoegdheden van financiële medewerkers en applicatiebeheerder ten aanzien van het boeken van memoriaalboekingen te herzien en te beperken. Bij het inrichten of aanpassen van de workflow, is het van belang dat functiescheiding tussen het boeken van een memoriaalboeking en de controle van een memoriaalboeking wordt afgedwongen, zodat controle vooraf (preventief) en in het systeem plaatsvinden. Dit verkleint het risico op het ‘omzeilen’ van de interne beheersingsmaatregelen. Wanneer het noodzakelijk is dat systeembeheerders bepaalde technische rechten behouden, is het noodzakelijk om aanvullende compenserende beheersmaatregelen in te richten. Daarbij kunt u denken aan logging en periodieke controles op achteraf gewijzigde memoriaalboekingen. Op deze wijze kunt u achteraf vaststellen of sprake is geweest van foutieve en ongeautoriseerde boekingen.
▪
Duidelijke kasinstructie en limieten: Stel een heldere kasinstructie op waarin onder andere de toegestane maximale kasbedragen, het verantwoordingsproces en de administratieve verplichtingen worden vastgelegd. Beperk overigens het gebruik van contant geld zoveel mogelijk. Opleiding en bewustwording: Zorg ervoor dat kasbeheerders goed zijn geïnformeerd over de geldende procedures en het belang van correcte kasadministratie, zodat zij zich bewust zijn van hun verantwoordelijkheid.
Terug te betalen Baten Bbz en Tozo verantwoord op kasbasis Wanneer sprake is of is geweest van ten onrechte verstrekte uitkeringen in het kader van de Bbz of Tozo, heeft het college deze bedragen teruggevorderd van de personen aan wie deze uitkeringen in voorgaande jaren verstrekt zijn. Op deze vorderingen wordt afgelost door deze personen. Omdat de regelingen met middelen vanuit het Rijk zijn gefinancierd, moet uw gemeente de ontvangen bedragen terugbetalen aan het Rijk. Voor de Bbz en Tozo samen is onder de overlopende passiva een bedrag van in totaal € 200.000 opgenomen aan ontvangsten (dus op kasbasis) die uw gemeente in 2024 heeft gerealiseerd, en moet terugbetalen aan het Rijk. Het opnemen van een schuld aan het Rijk is terecht. Wat belangrijk is, is dat het college van de openstaande vorderingen vaststelt in hoeverre deze vorderingen volwaardig zijn. Als het daarbij de inschatting is dat dit niet geheel het geval is, moet het openstaande saldo worden voorzien. Dit is in voorgaande jaren ook gebeurd. De jaarlijkse herbeoordeling van de openstaande vorderingen kan echter leiden tot een noodzakelijke aanpassing van de voorziening. Wanneer dat het geval is, dat moet deze aanpassing van de voorziening worden gecorrigeerd op de baten die samenhangen met de uitvoering van de Bbz en Tozo.
De verantwoorde baten in de jaarrekening 2024 betreffen de eerdergenoemde ontvangsten en zijn daarmee mogelijk iets te hoog, omdat een mogelijke mutatie in de voorziening, niet verrekend is. Dit kan betekenen dat in één van de komende jaren, u met openstaande vorderingen blijft zitten, welke niet meer verrekend kunnen worden met het Rijk en daardoor afgeboekt moeten worden. In een later jaar kan dat dan tot een nadeel gaan leiden. Wij adviseren het college hier in 2025 onderzoek naar uit te laten voeren en dit mee te nemen in de afrekening 2025 met het Rijk.
Informatiebeveiliging: uw gemeente boekt vooruitgang, maar heeft nog stappen te zetten om haar ambitie waar te maken
Wij hebben gedurende de controle een interview gehad met uw Chief Information and Security Officer (CISO) en kennisgenomen van het jaarverslag van uw CISO om inzicht te krijgen in het volwassenheidsniveau rondom informatiebeveiliging. Hierna hebben wij de belangrijkste bevindingen vanuit dit gesprek en het jaarverslag informatiebeveiliging en privacy 2024 opgenomen. Gemeente voldoet aan 75% van de maatregelen BIO, maar ambitie nog niet bereikt In 2024 heeft de gemeente verdere stappen gezet in het voldoen aan de beheersmaatregelen conform de Baseline Informatiebeveiliging Overheid (BIO). Conform het jaarverslag informatiebeveiliging en privacy 2024 voldoet de gemeente inmiddels aan 75% van de BIO-normen. Ondanks deze vooruitgang blijft de gemeente nog onder het door het Ministerie van BZK vastgestelde streefniveau van 3,0, wat nodig is om 'in control' te zijn op informatiebeveiliging.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
34
▪
Wij adviseren u via de auditcommissie de opvolging van bovenstaande aandachtspunten actief te monitoren. Organisatorische positionering CISO Uw CISO is momenteel organisatorisch gepositioneerd onder de afdeling Informatisering. Binnen deze afdeling zijn afspraken gemaakt over hoe communicatie plaatsvindt, in geval van bevindingen en andere zaken die vanuit de CISO richting de organisatie gecommuniceerd worden. Wij merken op dat deze positie niet onafhankelijk is en het risico bestaat dat bij het nemen van besluiten uw CISO toch afhankelijk is van de teamleider boven hem. Wij adviseren u om de CISO organisatorisch onafhankelijk te positioneren binnen de organisatie zodat deze ook formeel de vrijheid heeft om open en eerlijk te communiceren en rapporteren over bevindingen en aandachtspunten die volgen uit diverse onderzoeken en de voortgang kan monitoren. Op korte termijn is het verstandig om gezien de huidige positionering een mogelijkheid tot escalatie te organiseren. Information Security Management System Het risicomanagement is een punt van aandacht. Wij achten het van belang om risicogericht te werken waardoor de aandacht van de organisatie uit gaat naar die zaken die ook direct bijdragen aan de belangrijkste zaken.
Periodiek rapporteren over deze gebeurtenissen van informatiebeveiliging aan het management, draagt bij om tijdig de juiste beslissingen te nemen en stimuleert bewustwording van risico’s op het gebied van informatiebeveiliging. Uw gemeente is in dit kader de aanschaf en implementatie van een Information Security Management System (ISMS) aan het onderzoeken. Wij onderschrijven het belang hiervan. Dit draagt bij aan de inrichting van een sluitende PDCA- werkwijze.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
35
“De grootste zorgen” conform jaarverslag informatiebeveiliging en privacy Op basis van het jaarverslag Informatiebeveiliging (IB) en Privacy 2024 signaleren wij de volgende structurele aandachtspunten: ▪ Governance en deskundigheid: De personele bezetting is verbeterd, maar bij Burgerzaken blijft onvoldoende kennis en aandacht voor IB en privacy. ▪ DPIA’s: In meerdere gevallen ontbreekt een verplichte DPIA, met name bij cameratoezicht. DPIA’s worden niet altijd tijdig of volledig uitgevoerd. ▪ Verantwoordelijkheid onvoldoende belegd: IB en privacy worden te veel als taak van de CISO/Functionaris gegevensverwerking (FG)/Privacy officer (PO) gezien; lijnverantwoordelijken nemen te weinig eigenaarschap hierin. ▪ Beperkte opvolging: Teamleiders reageren vaak niet op auditbevindingen en nemen beperkt deel aan bewustwordingsactiviteiten. ▪ Menselijke factor kwetsbaar: o 10% klikt op phishinglinks; helft daarvan geeft wachtwoord af. o Beperkte deelname aan i-bewustzijnstrainingen (55%), soms niet volledig ingevuld. ▪ Gebruik AI: Spelregels zijn opgesteld, maar naleving is onzeker. Bewustzijn over ethische en privacyrisico’s blijft beperkt.
Bij SaaS-oplossingen bent u in belangrijke mate afhankelijk van de juiste en tijdige service van de softwareleverancier. Wij achten het daarom van belang dat u SLA’s (serviceniveau overeenkomst) sluit met uw softwareleveranciers. Op basis van de gesprekken die wij met u voeren blijkt dat u rapportages ontvangt van uw leveranciers, maar dat u nog niet periodiek zichtbaar op de naleving ervan controleert. In theorie kan het dus voorkomen dat u afspreekt met de leverancier dat er periodiek een back-up wordt gemaakt en getest. Echter weet u niet of dit daadwerkelijk is gebeurd. Uw medewerkers geven aan dat u van uw serviceorganisaties assurance rapporten ontvangt in de vorm van ISAE 3402 type 2 rapporten. Wij adviseren u om deze rapporten ook te screenen op de voor uw gemeente belangrijke elementen en vast te stellen welke bevindingen hieruit volgen. Ook is het belangrijk om te bepalen of er mogelijk elementen zijn die niet worden geraakt in de rapporten en daar zelf nog werkzaamheden op te verrichten. Deze voortgang kunt u ook meenemen in een PDCA-cyclus. Third Party memorandum gemeente Hengelo is er nog niet in 2024 Tot slot merken wij op dat de gemeente Hengelo in 2024 nog geen zogenoemd Third Party Memorandum (TPM) heeft verstrekt. De gemeente Hengelo verricht het IT-beheer voor uw organisatie en is in dat kader een belangrijke externe dienstverlener.
Met een TPM legt de gemeente Hengelo verantwoording af over de uitvoering van deze dienstverlening en de bijbehorende interne beheersing. Uit overleg met uw CISO is gebleken dat het voornemen bestaat om vanaf 2025 een TPM op te stellen. Wij ondersteunen dit voornemen, omdat een dergelijk document bijdraagt aan transparantie en zekerheid over de uitbestede ITprocessen.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
36
Wij hebben tijdens de controle 2024 gesproken met uw CISO over de trend dat steeds meer lokale overheden bij de aanschaf van Beoordeel zichtbaar ISAE 3402 type 2 rapportages op softwaresystemen kiezen voor een SaaS-oplossing (Software-as-a-Service). Dit betreft een oplossing waarbij software toepassingen via het internet aan u worden geleverd als een dienst en onderdeel is van het zogenoemde “werken in de cloud”. relevante elementen
37
5.
Overige aangelegenheden
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
38
5. Overige aangelegenheden Geen meningsverschil met het college van burgemeester en wethouders
Er zijn geen meningsverschillen met het college geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door het college van uw gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.
Bevestigingen van het college van burgemeester en wethouders ontvangen
Wij hebben namens het college van burgemeester en wethouders een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen.
Naleving van wet- en regelgeving
Wij hebben geen kennis van te rapporteren omstandigheden in verband met het niet-naleven van wet- en regelgeving met uitzondering van de bevindingen die het college heeft opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording ten aanzien van het naleven van regelgeving met betrekking tot Europese aanbestedingen.
Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving
Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. In hoofdstuk 4 van dit rapport zijn wij ook ingegaan op de stappen die het college zet op de betrouwbaarheid van de IT-omgeven verder te verbeteren. Uit de door ons uitgevoerde werkzaamheden zijn geen verdere bijzonderheden gebleken waarop wij u via deze rapportage willen attenderen.
Geen aanwijzingen van fraude
In Nederland is de accountant wettelijk verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het management van de organisatie. Wij merken op dat onze controle niet specifiek is ingericht op het ontdekken van fraude. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht. Wij hebben een fraudediscussie gevoerd met het controleteam en met het financieel management en de directie van de gemeente Oldenzaal, waarbij wij de nadruk hebben gelegd op de vermoedens van materiële onjuistheden als gevolg van fraude in de jaarstukken. Van het management en directie hebben wij de bevestiging ontvangen dat er geen onregelmatigheden zijn
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Wij hebben werkzaamheden uitgevoerd die gericht waren op het risico van het ‘omzeilen’ van de interne beheersingsmaatregelen door het management te detecteren. Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op memoriaalboekingen en schattingen en hebben significante en ongebruikelijke transacties met behulp van gegevensanalyses onderzocht. Wij hebben een materieel frauderisico onderkend op het betalen van facturen zonder dat er een prestatielevering aan ten grondslag ligt en op het uitvoeren van handmatige uitgaande betalingen die niet het reguliere factuurbetalingsproces hebben doorlopen. Wij hebben daartoe detailcontroles uitgevoerd op inkoopfacturen en daarbij vastgesteld dat de onderliggende prestatie is geleverd. Daarnaast hebben wij aanvullende analyses gedaan op crediteuren en de betaalregels uit de bankapplicaties waarbij wij ons hebben gericht op het voorkomen van betalingen naar dezelfde crediteur met verschillende bankrekeningnummers en het voorkomen van betalingen naar buitenlandse rekeningnummers. Onze werkzaamheden hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude ten aanzien van het betalen van inkoopfacturen, waarbij de prestatielevering achterwege blijft.
Hoewel wij op grond van de controle- en overige standaarden een kritische houding moeten hebben ten opzichte van risico’s van fraude in de jaarrekening, merken wij op dat onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken hiervan. Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2024 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van materiële fraude. Tot slot merken wij op dat het college inmiddels beschikt over een frauderisicoanalyse, welke in 2025 zal worden geactualiseerd. In hoofdstuk 4 van dit rapport hebben wij het college daartoe een aantal aandachtspunten meegegeven.
Bevestiging onafhankelijkheid
De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)’ en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen Publieke Sector Accountants ingebed. In overeenstemming met Nederlandse wet- en regelgeving, waaronder de Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO) van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA), dient de externe accountant mogelijke conflicten met betrekking tot zijn onafhankelijkheid, zowel in wezen als in schijn, onder de aandacht te brengen van het college en de gemeenteraad. Op basis van onze toetsing concluderen wij dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant bij gemeente Oldenzaal in 2024 voldoende is gewaarborgd en bevestigen wij dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Oldenzaal in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast.
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
39
geconstateerd waarbij het management of werknemers die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing of anderen in het geval dat de fraude van materieel belang kan zijn op de jaarrekening, zijn betrokken.
40
Een overzicht van de aanvullende dienstverlening hebben wij hierna opgenomen: Aanvullende dienstverlening ▪
Controleverschillen
Controle van de specifieke financiële verantwoording RMC
Hieronder hebben wij een overzicht van de controleverschillen opgenomen. Aard van de fouten
Bedragen
Rechtmatigheidsfouten inzake specifieke uitkeringen Rechtmatigheidsfouten
N.v.t.
Totaal rechtmatigheidsfouten in de controle
N.v.t.
Getrouwheidsfouten Fout 2023 die doorwerkt in 2024: lasten uit 2024 zijn in 2023 verwerkt
-/- € 94.000
Voorziening pensioenen/wachtgeld wethouders te hoog gewaardeerd
€ 66.000
Voorziening zwerfvuil te hoog gewaardeerd
€ 90.000
Dotatie voorzieningen rioolheffing en afvalstoffenheffing te laag
-/- € 258.000
Bijdrage beschermd wonen te laag verantwoord
€ 152.000
Kosten vervangen armaturen en lichtmasten niet geactiveerd (nadelig effect op resultaat)
€ 180.000
Totaal getrouwheidsfouten in de controle (impact: resultaat te laag)
€ 136.000
Aard van de onzekerheden
Bedragen
Onzekerheid inzake rechtmatigheid
N.v.t.
Onzekerheid inzake getrouwheid (sociaal domein)
€ 715.000
Totaal onzekerheden in de controle
€ 715.000
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Inzicht in onze tijdsbesteding
In het rapport “In het publieke belang” van de NBA, de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountant, zijn maatregelen opgenomen die de kwaliteit en onafhankelijkheid van de controlerend accountant moeten waarborgen of verbeteren. Op basis van één van de maatregelen rapporteren wij de bestede uren van onze controlewerkzaamheden aan u. Hieronder treft u de opgave van onze tijdsbesteding aan, inclusief een inschatting van nog te besteden uren voor de afronding van de jaarrekeningcontrole (waaronder het voeren van besprekingen en het archiveren van ons dossier). Uren geraamd 80 948
Tekenend accountant Overige teamleden
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Uren besteed 112 1.014
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
41
Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college bevestigt dat de nietgecorrigeerde fouten, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Daarnaast is in de jaarrekening een aantal correcties doorgevoerd naar aanleiding van onze controle. Uw organisatie beschikt over een overzicht van deze correcties.
42
6.
Verplichte tabel SiSa
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
Verplichte tabel fouten en onzekerheden SiSa-bijlage
43
6. Verplichte tabel SiSa In overeenstemming met de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa rapporteren wij met onderstaande tabel de fouten en onzekerheden die wij hebben geconstateerd naar aanleiding van de controle van de specifieke uitkeringen die in de SiSa-bijlage 2024 zijn verantwoord. Deze tabel is voorgeschreven, ook wanneer geen sprake is van fouten of onzekerheden. De tabel is derhalve leeg als er geen bevindingen zijn. Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring) Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening
: Goedkeurend : Goedkeurend
Fouten en onzekerheden 2024 Nr.
Volgnr.
Specifieke uitkering of overig
B2
1
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek
B2
2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek
Onzekerheid
C62
1
Fout
C62
2
C92
1
Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
C92
2
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
Onzekerheid
D8
1
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)
Fout
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Fout of onzekerheid Fout
Financiële omvang in euro's
Toelichting fout/ onzekerheid
Onzekerheid
Fout
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
2
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)
Onzekerheid
D14
1
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
Fout
D14
2
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
Onzekerheid
E44
1
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021– 2027
Fout
E44
2
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021– 2027
Onzekerheid
E87B
1
Fout
E87B
2
F20
1
Tijdelijke regeling stimuleren maatregelen tweede fase Deltaprogramma zoetwater (SiSa tussen medeoverheden) Tijdelijke regeling stimuleren maatregelen tweede fase Deltaprogramma zoetwater (SiSa tussen medeoverheden) Regeling specifieke uitkering Impulsaanpak winkelgebieden
F20
2
Regeling specifieke uitkering Impulsaanpak winkelgebieden
Onzekerheid
G2
1
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2024
Fout
G2
2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2024
Onzekerheid
G2
3
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2024
Fout
G2
4
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffairegebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2024
Onzekerheid
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
44
D8
Onzekerheid
Fout
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
1
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2024
Fout
G3
2
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2024
Onzekerheid
G3
3
Fout
G3
4
G3
5
G3
6
G3
7
G3
8
G3
9
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2024 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen
BBZ in het kader van de
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
45
G3
Onzekerheid
Fout
Onzekerheid
Fout
Onzekerheid
Fout
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
10
G4
1
G4
2
G4
3
G4
4
G4
5
G4
6
Tozo 2_gemeentedeel 2024
Onzekerheid
G4
7
Tozo 3_gemeentedeel 2024
Fout
G4
8
Tozo 3_gemeentedeel 2024
Onzekerheid
G4 G4 G4
9 10 11
Tozo 4_gemeentedeel 2024 Tozo 4_gemeentedeel 2024 Tozo 5_gemeentedeel 2024
Fout Onzekerheid Fout
G4
12
Tozo 5_gemeentedeel 2024
Onzekerheid
G4
13
Fout
G4
14
G4
15
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2024 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2024 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
46
G3
hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2024 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2024 Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2024 Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2024 Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2024 Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2024 Tozo 2_gemeentedeel 2024
Onzekerheid
Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout
Onzekerheid
Fout
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
16
G10
1
G10
2
Wet inburgering_ gemeentedeel 2024
Onzekerheid
G12
1
Fout
G12
2
G12
3
G12
4
G13
1
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_ gemeentedeel 2024 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2024 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2024 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2024 Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2024
G13
2
Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2024
Onzekerheid
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
47
G4
kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2024 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2024 Wet inburgering_ gemeentedeel 2024
Onzekerheid
Fout
Onzekerheid
Fout
Onzekerheid
Fout
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
3
Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2024
Fout
G13
4
Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2024
Onzekerheid
H4
1
Fout
H4
2
H12
1
H12
2
H30
1
Regeling specifieke uitkering stimulering sport 2024-2025 Regeling specifieke uitkering stimulering sport 2024-2025 Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026
H30
2
Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026
Onzekerheid
J32
1
Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen
Fout
J32
2
Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen
Onzekerheid
J55 J55 J94
1 2 1
Fout Onzekerheid Fout
J94
2
Aanpak energiearmoede Aanpak energiearmoede Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaarbewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaarbewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
48
G13
Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout
Onzekerheid
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
1
J210B
2
K28
1
K28
2
M16
1
M16
2
Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
49
J210B
wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma Meerjarige regeling specifieke uitkering flexibele inzet woningbouw Meerjarige regeling specifieke uitkering flexibele inzet woningbouw Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage
50 Aanpak en uitkomsten
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlage