Accountantsverslag gemeente Nissewaard 2021 was getekend
Tekst van het document
21
Accountantsverslag | gemeente Nissewaard 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Wijzigingen standaarden
Onze conclusies Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Onze controleverklaring Rechtmatigheidsverantwoording Overdrachtsdossier Wijzigingen standaarden Onze samenwerking Bijlagen
Meer focus op het proces van risico-identificatie en risicobeoordeling Als onderdeel van onze op risico’s gebaseerde controle richten wij ons op de gebieden met het grootste risico op afwijkingen van materieel belang. Als reactie op een evoluerende en steeds complexere omgeving die uw gemeente beïnvloedt, zullen we onze aandacht en inspanning vergroten om uw organisatie en het risico-identificatie- en risicobeoordelingsproces te begrijpen. Hierbij worden ook specifiek de IT-omgeving en bijbehorende risico’s meegenomen. Dit sluit aan bij de doelstelling van de herziene controlestandaard 315, die vanaf dit jaar van kracht wordt. Wij constateren dat het college zich wel voldoende focust op onafhankelijke risico-identificatie en/of risicobeoordeling. Daarom willen wij uw aandacht vragen voor: • de kwaliteit van de risicoanalyse uitgevoerd door het college, waarbij ook een specifieke risicoanalyse wordt uitgevoerd voor het onderwerp fraude; • de risico’s op onrechtmatigheden, met name op Europees aanbesteden, als onderdeel van de risicoanalyse; • de aandacht voor de mate van IT-afhankelijkheid van bedrijfsprocessen en het daaruit voortvloeiende risico. We zijn meer dan bereid om dit onderwerp en de bijbehorende wederzijdse verwachting te bespreken in afwachting van de samenwerking voor volgend jaar.
22
23
Accountantsverslag | gemeente Nissewaard 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
Onze samenwerking In dit hoofdstuk beschrijven we hoe wij hebben samengewerkt met u en uw medewerkers. Daarnaast presenteren wij een overzicht van de het aantal uren dat er is gewerkt aan de controle.
08
23I
Accountantsverslag | gemeente Nissewaard 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Onze samenwerking We hebben een constructieve samenwerking ervaren tijdens het controleproces
Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
In deze huidige tijd van digitaal samenwerken hebben wij een goede samenwerking ervaren en is de communicatie tussen de afdeling team Audit, de afdeling Financiën en PwC weer beter verlopen dan afgelopen jaar. De uitdagingen van het op afstand werken waren dit jaar wel prominenter aanwezig. Komend jaar willen we graag naar een meer hybride vorm van samenwerken, waarbij wij vragen en opmerkingen constructiever met elkaar kunnen oppakken. Aangezien we voortdurend streven naar een verbetering van het controleproces en onze dienstverlening, evalueren we dit proces graag op korte termijn met uw ambtelijke organisatie.
Onze reflectie op het proces van de jaarrekeningcontrole Bij het opvragen van informatie merken wij samen met uw team financiën dat de organisatie moeite heeft om vragen met voldoende diepgang en kwaliteit te beantwoorden. Daarnaast is de dossiervorming in de organisatie aanvankelijk onvoldoende om ‘first time right’ controle-informatie te verkrijgen. Hierdoor is de controle op onderdelen een zeer tijdsintensief proces geweest. De stijging van het aantal SiSa-regelingen heeft in de voorbereiding bij de gemeente en de controle bij PwC veel tijd in beslag genomen. Tevens vermelden wij dat wij werken met een team met verschillende ervaringsjaren, waardoor verschil in kennis bestaat over gemeentefinanciën. Dit kan ertoe leiden dat er af en toe extra vragen worden gesteld; wij proberen dit zoveel mogelijk intern in het team af te vangen.
Geen bevindingen te melden rondom onafhankelijkheid Wij hebben onze naleving van externe normen en ons wereldwijde onafhankelijkheidsbeleid met betrekking tot onze dienstverlening in 2021 bewaakt en bevestigen dat wij aan deze onafhankelijkheidsvereisten hebben voldaan en voldoen.
Overzicht van de gemaakte uren De controle van de jaarrekening van de gemeente Nissewaard vereist voldoende tijd en aandacht van de teamleden van het juiste niveau voor inhoudelijke werkzaamheden, beoordeling en begeleiding. In overeenstemming met de maatregelen die zijn beschreven in het rapport ‘In het publiek belang’ rapporteren wij over de gerealiseerde uren. De gerealiseerde uren liggen boven de geplande uren. Dit heeft diverse oorzaken als extra werkzaamheden wegens stijging SiSa-regelingen, aanvullende werkzaamheden in het kader van de rechtmatigheid van aanbesteden. Wij zullen na afronding van de controle de gerealiseerde uren en onderwerpen inzichtelijk maken.
24
Accountantsverslag | gemeente Nissewaard 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen Bedrijfsvoering SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Communicatie Verantwoordelijkheden
Bijlagen In de eerste bijlage beschrijven we de uitkomsten van de werkzaamheden ten aanzien van de bedrijfsvoering. De tweede bijlage geeft de uitkomsten van de werkzaamheden inzake de SiSabijlage. Daarna staan we stil bij onze controle van de WNT-verantwoording. Vervolgens lichten we de materialiteit toe. Tot slot geven we een update over de verplichte communicatie.
09
25
Accountantsverslag | gemeente Nissewaard 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Bedrijfsvoering
Onze conclusies Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag
# 2021-1
Detailbevinding in het betaalproces
Jaarrekening Vooruitblik
Line of Bevinding defence Wij hebben vastgesteld dat het proces met
Onze samenwerking Bijlagen Bedrijfsvoering SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Communicatie Verantwoordelijkheden
betrekking tot inname van eigendommen bij uitdiensttreding onvoldoende wordt gemonitord. Wij hebben vastgesteld dat 1 werknemer na uitdiensttreding nog in het bezit is van een actieve bankpas.
Aanbeveling Wij raden de gemeente aan om periodiek een controle uit te voeren of de opgevraagde eigendommen ook daadwerkelijk weer in het beheer zijn van de gemeente. Aanvullend hebben we inzicht gekregen in de uitgaven gemaakt met de pas van de uitdiensttreder in de periode na zijn uitdiensttreding. Hieruit komen geen bevindingen.
Status 2021
Status 2020
Risico en managementreactie
Prioriteit
Risico
Prioriteit
Risico op ongeautoriseerde en onrechtmatige uitgaven.
Middel
Managementreactie <zie collegereactie>
25I
Accountantsverslag | gemeente Nissewaard 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Bedrijfsvoering
Onze conclusies Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag
#2021-2
Detailbevinding bij de materiele vaste activa
Jaarrekening Vooruitblik
Line of Bevinding defence Wij hebben vastgesteld dat de gemeente niet
Onze samenwerking Bijlagen Bedrijfsvoering SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Communicatie Verantwoordelijkheden
jaarlijkse een taxatie uitvoert op de waardering van materiële vaste activa met economisch nut. De laatste taxatie is in 2019 uitgevoerd. Aanbeveling Wij raden de gemeente aan om jaarlijks (een deel) van de materiële vaste activa te taxeren.
Status 2021
Status 2020
Risico en managementreactie
Prioriteit
Risico
Prioriteit
Risico op onjuiste waardering van de materiële vaste activa.
Laag
Managementreactie <zie collegereactie>
26
Accountantsverslag | gemeente Nissewaard 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
SiSa Geen bevindingen in de SiSa-bijlage
Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen Bedrijfsvoering SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Communicatie Verantwoordelijkheden
Wij hebben in onze controle specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening 2021. In 2021 zijn er veel SiSa-regelingen bijgekomen. Van de 23 huidige regelingen zijn er 11 nieuw ten opzichte van voorgaand jaar. Voor de bevindingen uit onze controle gelden op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (‘BADO’) zwaardere rapporteringtoleranties dan voor andere onderdelen van de reguliere jaarrekening. De rapporteringstolerantie is per specifieke uitkering: • €12.500 indien de omvangsbasis kleiner dan of gelijk is aan €125.000; • 10% indien de omvangsbasis groter dan €125.000 en kleiner dan of gelijk is aan €1.000.000; • €125.000 indien de omvangsbasis groter is dan €1.000.000. De rapporteringstolerantie heeft geen consequenties voor de omvang en aard van de controle van specifieke uitkeringen. In de volgende tabel hebben wij onze bevindingen per specifieke uitkering opgenomen.
M&O-beleid Tozo De Tozo-regeling wordt voor de gemeente Nissewaard volledig uitgevoerd door RBZ Rotterdam. De procedures om misbruik en oneigenlijk gebruik te detecteren (met betrekking tot de Tozo-uitkeringsverstrekkingen) zijn dan ook onderdeel van de verantwoordelijkheid van RBZ Rotterdam. Binnen de gemeente Rotterdam zijn procedures aanwezig om misbruik en oneigenlijk gebruik te detecteren (met betrekking tot de uitkeringsverstrekkingen). De accountant heeft ten behoeve van hun controle de opzet en het bestaan van het proces van uitkeringsverstrekkingen beoordeeld en hierin geen tekortkomingen gesignaleerd.
26I
Accountantsverslag | gemeente Nissewaard 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout/ onzekerheid
Regeling specifieke uitkering tijdelijke ondersteuning toezicht en handhaving
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
JenV A10
Regeling financiële impuls huisvesting grote gezinnen vergunninghouders
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
3
JenV A12B
Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen (SiSa tussen medeoverheden)
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
4
FIN B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek (deel 2)
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
5
BZK C1
Regeling specifieke uitkering Reductie Energiegebruik
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
6
BZK C41B
Specifieke uitkering Regeling flexibele inzet woningbouw (SiSa tussen medeoverheden)
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
7
BZK C43
Regeling reductie energiegebruik woningen
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
8
BZK C62
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
9
OCW D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
10
OCW D14
Regeling specifieke uitkering inhalen Covid-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
11
IenW E21
Regeling specifieke uitkering circulaire ambachtscentra 2020-2022
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
12
IenW E41
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
13
EZK F1
Regeling aankoop woningen onder een hoogspaningsverbinding
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
14
EZK F9
Regeling specifieke uitkering Extern Advies Warmtetransitie
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
15
SZW G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet – gemeentedeel 2021
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
16
SZW G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking) – gemeentedeel 2021
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
Nr.
Regeling/indicator
Naam specifieke uitkering
1
JenV A7
2
Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen Bedrijfsvoering SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Communicatie Verantwoordelijkheden
De strekking van de verklaring bij de jaarrekening (inclusief de SiSa-bijlage) is goedkeurend inzake de getrouwheid en de rechtmatigheid.
26II
Accountantsverslag | gemeente Nissewaard 2021
Aanbiedingsbrief Nr.
Regeling/indicator
Naam specifieke uitkering
17
SZW G4
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers en de Tijdelijke regeling overbruggingsregeling (Tozo) – gemeentedeel 2021
18
SZW G12
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
19
VWS H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
20
VWS H8
Regeling Sportakkoord 2020–2022
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
21
VWS H12
Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
22
VWS H16
Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
23
LNV L5
Regiodeals 3e tranche
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
17
G4
Tozo 1, geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
17
G4
Tozo 1, geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
17
G4
Tozo 1, fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
17
G4
Tozo 1, belangrijke rechtmatigheidseisen (toepassing artikel 21, lid 3 Besluit 17 april 2020)
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
Communicatie
17
G4
Tozo 2, geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
Verantwoordelijkheden
17
G4
Tozo 2, geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
17
G4
Tozo 2, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
Onze kernboodschappen Onze conclusies Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen Bedrijfsvoering SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout/ onzekerheid Zie einde tabel.
De strekking van de verklaring bij de jaarrekening (inclusief de SiSa-bijlage) is goedkeurend inzake de getrouwheid en de rechtmatigheid.
26III
Accountantsverslag | gemeente Nissewaard 2021
Aanbiedingsbrief Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout/ onzekerheid
Tozo 3, geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G4
Tozo 3, geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
17
G4
Tozo 3, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
17
G4
Omvang vorderingen levensonderhoud (jaar T) Tozo 1 (in verband met verstrekte voorschotten op Tozo-aanvragen levensonderhoud die zijn ingediend vóór 22 april 2020)
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
Nr.
Regeling/indicator
Naam specifieke uitkering
17
G4
17
Jaarverslag Jaarrekening
Onze kernboodschappen Onze conclusies Ontwikkelingen 2021
Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen Bedrijfsvoering SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Communicatie Verantwoordelijkheden
De strekking van de verklaring bij de jaarrekening (inclusief de SiSa-bijlage) is goedkeurend inzake de getrouwheid en de rechtmatigheid.
27
Accountantsverslag | gemeente Nissewaard 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Wet normering topinkomens De bezoldiging van uw topfunctionarissen is juist verantwoord in de WNT-bijlage
Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen Bedrijfsvoering SiSa
Geen controlebevindingen in de WNT-verantwoording 2021
De WNT is in 2021 beperkt gewijzigd
Als onderdeel van onze controle hebben wij de naleving van de Wet normering topinkomens (WNT) gecontroleerd. Uit onze controle blijken geen bevindingen. Op grond van de wet zijn de griffier en de gemeentesecretaris aangewezen als topfunctionaris. Hun bezoldiging is juist en volledig verantwoord in de bijlage WNT in uw jaarstukken.
In 2021 is er voor de WNT weinig gewijzigd ten opzichte van 2020. Wel zijn de bedragen geïndexeerd op basis van de loonontwikkeling in de sector overheid. De wettelijke maximale bezoldiging voor topfunctionarissen is aangepast van €201.000 in 2020 naar €209.000 in 2021.
Wilt u meer weten over de WNT? Kijkt u dan op: https://www.topinkomens.nl Bijlage Wet normering topinkomens (WNT) U heeft twee topfunctionarissen verantwoord in de jaarrekening 2021.
Wet normering topinkomens Materialiteit
De twee topfunctionarissen zijn beiden in loondienst.
Communicatie Verantwoordelijkheden
U heeft in 2021 geen ontslagvergoedingen boven de WNT-grens uitgekeerd.
28
Accountantsverslag | gemeente Nissewaard 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Materialiteit De materialiteit is gedurende de controle toegenomen
Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen Bedrijfsvoering SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Communicatie Verantwoordelijkheden
De gehanteerde materialiteit is €3,5 miljoen De reikwijdte van onze controle wordt beïnvloed door het toepassen van materialiteit. Het begrip ‘materieel’ wordt toegelicht in de paragraaf ‘Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening’ in onze controleverklaring. Afwijkingen worden als materieel beschouwd wanneer redelijkerwijs kan worden verwacht dat ze, elk afzonderlijk of in totaal, gevolgen kunnen hebben voor de economische beslissingen die gebruikers op grond van de jaarrekening nemen.
In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) zijn de goedkeuringstoleranties bepaald die de accountant ten behoeve van de oordeelsvorming over de jaarrekening van de gemeente hanteert. De grondslag voor het bepalen van deze toleranties betreft de totale werkelijke kosten van de gemeente, inclusief de toevoegingen aan de bestemmingsreserves. Materialiteit bepaalt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en het effect van vastgestelde afwijkingen op onze verklaring. In ons controleplan hebben wij een materialiteit vastgesteld van €3 miljoen. De materialiteit wordt echter geactualiseerd op basis van de feitelijke financiële gegevens en wijzigingen in uw organisatie en omgeving gedurende het hele jaar. Aangezien de werkelijke lasten, inclusief dotaties aan de bestemmingsreserves, hoger zijn dan in de programmabegroting op basis waarvan wij onze initiële materialiteit hebben berekend, heeft er op basis van de wettelijke uitgangspunten een verhoging plaatsgevonden naar €3,5 miljoen.
Ontwikkeling van de materialiteit €12.000.000 €10.000.000 €8.000.000 €6.000.000 €4.000.000 €2.000.000 €Begroting Fouten
Figuur X
Jaarrekening Onzekerheden
29
Accountantsverslag | gemeente Nissewaard 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Communicatie Update over onze communicatie met u
Ontwikkelingen 2021 Jaarverslag Vereiste communicatie op grond van controlestandaarden
Controleplan
Jaarrekening Vooruitblik
Rapportage interimbevindingen
Accountantsverslag
Mededeling over de verantwoordelijkheden van de accountant
Bevestiging van de onafhankelijkheid van PwC
De zaken die zijn aangemerkt als kernpunten van de controle
Onze samenwerking Bijlagen Bedrijfsvoering SiSa
Eventuele significante tekortkomingen in de interne controle
Eventuele ontdekte of vermoede fraude
Niet naleven van wet- en regelgeving
Wet normering topinkomens
Schriftelijke bevestigingen gevraagd van het management
Materialiteit
Alle zaken die van invloed zijn op de vorm en inhoud van de controleverklaring
Communicatie
Standpunt van de accountant over belangrijke kwalitatieve aspecten van de verslaggeving door het college
Rapporteren over significante moeilijkheden, aangelegenheden en overige zaken die van belang zijn voor het toezicht op het financiële verslaggevingsproces
Niet-gecorrigeerde afwijkingen
Significante aangelegenheden die naar voren komen tijdens de controle in verband met verbonden partijen van de gemeente
Verantwoordelijkheden
Beschrijving van de reikwijdte en timing van de controle, waaronder significante risico’s
30
Accountantsverslag | gemeente Nissewaard 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Verantwoordelijkheden
Ontwikkelingen 2021
Overzicht van verantwoordelijkheden van college en raad met betrekking tot fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving
Jaarverslag
De verantwoordelijkheden het college bestaan uit:
Jaarrekening Vooruitblik
• •
Onze samenwerking • Bijlagen Bedrijfsvoering SiSa
• •
Wet normering topinkomens Materialiteit • Communicatie Verantwoordelijkheden
het identificeren en monitoren van de wet- en regelgeving die van toepassing is op de gemeente en zorgen voor volledigheid ervan; het uitvoeren van een risicobeoordeling die expliciet het risico op fraude omvat, door een analyse van prikkels en druk, kansen, en gedrag en rationalisatie, en het risico van niet-naleving van wet- en regelgeving; het opstellen en uitvoeren van programma’s en beheersingsmaatregelen ter preventie, ontmoediging en opsporing van fraude (fraudebestrijdingsprogramma’s) en niet-naleving van wet- en regelgeving; het waarborgen dat de cultuur en de omgeving van de gemeente integer zijn en ethisch gedrag bevorderen; ervoor zorgen dat de activiteiten van de gemeente worden uitgevoerd conform de bepalingen van wet- en regelgeving, inclusief het voldoen aan de wet- en regelgeving waarin de vaststelling van de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening wordt geregeld; het onderzoeken van iedere vermeende of vermoede misstand die onder de aandacht van het management wordt gebracht.
De verantwoordelijkheden van degenen die zijn belast met toezicht (de gemeenteraad) bestaan uit: • •
•
• •
het versterken van een cultuur van integriteit en ethisch gedrag door middel van actief toezicht; het beoordelen van de vaststelling van frauderisico’s door het management en niet-naleving van wet- en regelgeving, het nemen van passende maatregelen en het zorgen voor een juiste tone at the top; het waarborgen dat het seniormanagement en raad en college passende maatregelen nemen om fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving te ontmoedigen en te voorkomen, voor een betere bescherming van investeerders, medewerkers en andere belanghebbenden; het onderzoeken van iedere vermeende of vermoede misstand die onder de aandacht van de gemeenteraad wordt gebracht; het aannemen van een kritische houding ten opzichte van het college op het gebied van niet-gebruikelijke transacties met verbonden partijen en tussen entiteiten binnen de groep.
30I
Accountantsverslag | gemeente Nissewaard 2021
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Verantwoordelijkheden
Ontwikkelingen 2021
Overzicht van verantwoordelijkheden van ons als accountant met betrekking tot fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving
Jaarverslag
De verantwoordelijkheid van de accountant bestaat uit:
Jaarrekening Vooruitblik
•
•
Onze samenwerking Bijlagen Bedrijfsvoering
•
SiSa Wet normering topinkomens Materialiteit Communicatie Verantwoordelijkheden
• •
het plannen en uitvoeren van de controle om een redelijke zekerheid te krijgen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat, hetzij door fraude of door fouten; het beoordelen of de programma’s en de interne beheersingsmaatregelen van de gemeente, waarmee geïdentificeerde risico’s van materiële fouten als gevolg van fraude en van niet-naleving van wet- en regelgeving worden aangepakt, op de juiste wijze zijn opgezet en worden uitgevoerd; het evalueren van het proces dat het management hanteert voor het beoordelen van de doeltreffendheid van de programma’s en interne beheersingsmaatregelen in verband met fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving; het evalueren van iedere fraude door het seniormanagement en het effect op de beheersingsomgeving; het adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving.
In de context van onze controle van de jaarrekening zijn onze doelstellingen met betrekking tot fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving als volgt: •
•
•
•
het vaststellen en beoordelen van het risico van materiële onjuistheden in de jaarrekening als gevolg van fraude en als gevolg van niet-naleving van weten regelgeving; het verkrijgen van voldoende geschikte controle-informatie met betrekking tot de beoordeelde risico’s van materiële onjuistheden als gevolg van fraude, door een gepaste controleaanpak te ontwerpen en te implementeren; het verkrijgen van voldoende geschikte controle-informatie met betrekking tot de naleving van de bepalingen van die wet- en regelgeving waarvan algemeen wordt erkend dat ze directe gevolgen hebben voor de bepaling van materiële bedragen en toelichtingen in de jaarrekening; en het adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving.