Accountantsverslag 2025 Gemeente Nissewaard
Tekst van het document
De SVB verstrekt geen zekerheid over de prestatielevering van de ingekochte zorg. Uw gemeente verricht eigen werkzaamheden om deze zekerheid alsnog te verkrijgen.
© 2026 Deloitte The Netherlands
26065BAB7A/JO
De NBA-Sectorcommissie Decentrale Overheden (SDO) heeft in 2020 een notitie gepubliceerd waarin gemeenten handvatten worden aangereikt om zelfstandig de prestatielevering van zorg vast te stellen en daarmee minder afhankelijk te worden van de productieverantwoordingen van zorgaanbieders. Daarbij wordt uitgegaan van een samenstel van beheers- en controlemaatregelen die gezamenlijk voldoende zekerheid kunnen bieden over de geleverde prestaties. Wij constateren dat de gemeente reeds diverse maatregelen heeft geïmplementeerd, waaronder data-analyses op het berichtenverkeer, cliëntcontacten ter verificatie van de geleverde zorg, de inzet van toezichthouders rechtmatigheid, gesprekken tussen accounthouders en zorgaanbieders en cliëntervaringsonderzoeken. Deze maatregelen dragen bij aan het verkrijgen van inzicht in de feitelijke prestatielevering en de rechtmatigheid van de zorguitgaven.
Wij hebben vorig jaar gewezen op de risico's die samenhangen met beschikkingsarm werken. Doordat cliënten niet altijd beschikken over een formele vastlegging van de toegekende zorg, hebben zij minder mogelijkheden om vast te stellen of de daadwerkelijk geleverde en gedeclareerde zorg overeenkomt met de door de gemeente toegekende ondersteuning. Hierdoor neemt het risico op misbruik en oneigenlijk gebruik toe. Daarnaast merken wij op dat het afgeven van een beschikking in beginsel voortvloeit uit de wettelijke kaders van de Wmo en Jeugdwet. Wij adviseren de gemeente daarom om de gekozen werkwijze periodiek te blijven evalueren en, indien wordt vastgehouden aan beschikkingsarm werken, passende compenserende beheersmaatregelen te treffen om de hieraan verbonden risico's te mitigeren.
Tegelijkertijd constateren wij dat de huidige maatregelen nog onvoldoende basis bieden om volledig zelfstandig de prestatielevering vast te stellen zonder gebruik te maken van productieverantwoordingen inclusief controleverklaring van de accountant van de zorgaanbieder. Het blijft daarbij van belang dat niet wordt gesteund op één afzonderlijke maatregel, maar op een samenhangend geheel van maatregelen dat gezamenlijk voldoende zekerheid biedt over de geleverde zorgprestaties. Tijdens de interim-controle zullen we gezamenlijk beoordelen welke aanvullende maatregelen mogelijk zijn om de beheersing verder te versterken en de afhankelijkheid van externe verantwoordingsinformatie verder te verminderen. Daarbij kan onder meer worden gekeken naar verdere uitbreiding van data-analyses en het explicieter betrekken van de vaststelling van prestatielevering binnen bestaande uitvoerings- en toezichtprocessen.
Kernpunten van de jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Bijlagen
22
Digitally signed by Arjan Schutgens on 25 Jun 2026
Speerpunten Auditcommissie De auditcommissie heeft in haar vergadering van 4 november 2025 drie speerpunten voor de controle 2025 benoemd. Wij rapporteren onze bevindingen ten aanzien van de twee onderwerpen onderhoud wegen en risicomanagement hieronder. Voor het onderwerp informatiebeveiliging verwijzen wij naar pagina 28. De daar beschreven bevindingen omtrent de general IT controles vormen de basis voor de informatiebeveiliging. Ze zijn essentieel voor het creëren van een veilige en betrouwbare IT-omgeving. Onderhoud wegen De gemeente pleegt onderhoud aan wegen om het kwaliteitsniveau van de wegen op het niveau te houden dat door de gemeenteraad via het uitvoeringsplan beheer openbare ruimte is vastgesteld. Het vastgestelde niveau is niveau B conform de CROW normering. Volgens de laatste schouwing van de gemeente Nissewaard is momenteel geen sprake van achterstallig onderhoud. De provincie Zuid-Holland concludeert vanuit haar toezichthoudende rol dat voldaan wordt aan het structurele begrotingsevenwicht, maar signaleert terecht dat de beheerplannen verouderd zijn, wat effect kan hebben op de sluitendheid van de begroting in toekomstige jaren. Deze beheerplannen, waaronder Wegen zijn per heden nog niet geactualiseerd en het college heeft de in jaarstukken 2025 aangekondigd dat de gemeenteraad in 2026 een integraal uitvoeringsprogramma 2026 -2029 voorgelegd krijgt.
De impact van deze actualisatie op de begroting is nog niet bekend, maar kan omvangrijk zijn. Het is voor de gemeenteraad van belang om te weten welk bedrag voor het onderhoud gewenst is, welk bedrag vereist is om achterstallig onderhoud te voorkomen en welke keuzes de gemeenteraad kan maken ten aanzien van het onderhoud. Bij een onderschrijding van het jaarlijkse beschikbare onderhoudsbudget wordt het overschot van dat jaar gestort in de bestemmingsreserve Beheer. Bij een overschrijding van het onderhoudsbudget wordt het tekort van dat jaar onttrokken uit de bestemmingsreserve Beheer. In 2025 is als gevolg van een onderschrijding € 2,1 miljoen in de bestemmingsreserve gestort.
© 2026 Deloitte The Netherlands
26065BAB7A/JO
De jaarstukken 2025 geven beperkt inzicht in de realisatie van de beheerplannen. De gemeente verantwoordt globaal de uitgevoerde activiteiten en de voortgang van de investeringen. Wij adviseren om in de jaarstukken de nadruk te leggen op de verschillen tussen de beheersplannen en de realisatie, de eventuele maatregelen die nodig zijn om achterstanden in te lopen en het effect van de gerealiseerde eenheidsprijzen in het afgelopen jaar op de ramingen voor komende jaren. Zodoende kan de gemeenteraad zijn controlerende rol beter invullen.
Werkwijze gemeente Nissewaard
Door de snelle groei van Spijkenisse in de jaren ’70 ontstaat nu, 50 jaar later, een grote vraag naar vervangingsinvesteringen. Deze uitgaven zijn geen onderdeel van het onderhoud, maar moeten worden geactiveerd en worden afgeschreven in de komende 50 jaar. Dit leidt tot een grotere liquiditeitsbehoefte, waarin kan worden voorzien door het aantrekken van langlopende financiering. De ruimte hiertoe is aanwezig, want de gemeente Nissewaard heeft met 44,8% een lage netto schuldquote.
De concerncontroller is proceseigenaar van het risicomanagementproces, de operationele coördinatie vindt plaats vanuit de financiële functie. Tweemaal per jaar, bij de totstandkoming van de begroting en de jaarrekening, worden de risico's geactualiseerd. Teamleiders en budgetverantwoordelijken worden hierbij gevraagd de aan hen toegewezen risico's te beoordelen en waar nodig aan te passen. Vervolgens worden de risico's verwerkt in NARIS en besproken binnen de managementteams.
Risicobeheersing en bepaling van het weerstandsvermogen De paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing vormt een belangrijk onderdeel van de begroting en jaarrekening van gemeenten. Op grond van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) dient hierin inzicht te worden gegeven in de risico's waarvoor geen voorzieningen zijn gevormd of waarvoor geen verzekering is afgesloten. Daarnaast dient de gemeente inzicht te geven in de beschikbare weerstandscapaciteit en de mate waarin deze toereikend is om de geïdentificeerde risico's op te vangen. Het BBV schrijft voor welke informatie minimaal in de paragraaf dient te worden opgenomen, maar geeft gemeenten aanzienlijke beleidsvrijheid bij de inrichting van het risicomanagementproces, de wijze waarop risico's worden geïnventariseerd en gekwantificeerd en de berekening van het benodigde weerstandsvermogen.
Kernpunten van de jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
De gemeente Nissewaard maakt voor de registratie, kwantificering en monitoring van risico's gebruik van het systeem NARIS. De gehanteerde werkwijze is gebaseerd op de Nota Risicomanagement 2018. Hoewel deze nota inmiddels gedateerd is, wordt de daarin beschreven methodiek nog steeds toegepast. De gemeente werkt momenteel aan een actualisatie van het beleid, waarbij meer aandacht zal worden besteed aan verantwoordelijkheden, eigenaarschap en de praktische toepassing binnen de organisatie.
De gemeente hanteert hierbij een gestructureerde werkwijze waarbij per risico de kans, impact en eventuele beheersmaatregelen worden vastgelegd. Op basis hiervan wordt een overzicht opgesteld van de belangrijkste risico's binnen de organisatie. De 25 risico's met de grootste financiële impact op het weerstandsvermogen worden periodiek besproken binnen het management en het college. Hiermee wordt beoogd om bestuurlijke aandacht te richten op de risico's die de grootste invloed kunnen hebben op de financiële positie van de gemeente. De risico's worden vervolgens geaggregeerd en verwerkt in de berekening van het benodigde weerstandsvermogen.
Interne beheersing
Bijlagen
23
Digitally signed by Arjan Schutgens on 25 Jun 2026
Speerpunten Auditcommissie Onze observaties
Aanbevelingen
Op basis van onze werkzaamheden constateren wij dat de gemeente beschikt over een gestructureerd proces voor het identificeren, actualiseren en monitoren van risico's. De toepassing van NARIS ondersteunt de organisatie bij een uniforme vastlegging van risico's en de onderbouwing van de berekende weerstandscapaciteit. Wij constateren daarnaast dat risicomanagement zichtbaar aandacht krijgt binnen de organisatie en periodiek wordt besproken binnen zowel management als college.
Wij zien verschillende mogelijkheden om het bestaande proces verder te versterken. Daarbij denken wij onder meer aan: •
Het actualiseren en formaliseren van de Nota Risicomanagement, waarbij rollen, verantwoordelijkheden en escalatieprocedures expliciet worden vastgelegd.
•
Het verder versterken van de centrale beoordeling op volledigheid en consistentie van de aangeleverde risico’s.
Tegelijkertijd is de kwaliteit van het proces in belangrijke mate afhankelijk van de input die door de verschillende organisatieonderdelen wordt aangeleverd. De centrale coördinatie richt zich primair op het verzamelen en verwerken van risico-informatie. Een diepgaande toets op de volledigheid van de aangeleverde risico's of de juistheid van de onderliggende inschattingen vindt slechts beperkt plaats.
•
Het formaliseren van de verslaglegging van risico-overleggen binnen managementteams.
•
Het explicieter vastleggen en monitoren van beheersmaatregelen per risico.
•
Het benutten van aanvullende functionaliteiten binnen NARIS, zoals workflow- en auditfunctionaliteiten, waardoor beter inzicht ontstaat in wijzigingen, beoordelingen en opvolging van risico’s.
Wij constateren verder dat de gemeente aandacht heeft voor het voorkomen van dubbele risico-opnamen binnen de organisatie. Gezien de omvang van de organisatie en de decentrale aanlevering blijft dit echter een aandachtspunt. Ook zien wij mogelijkheden om de vastlegging van de bespreking en afwikkeling van risico's verder te versterken, zodat beter zichtbaar wordt welke afwegingen zijn gemaakt en welke beheersmaatregelen zijn getroffen.
•
Het integreren van frauderisico's en andere organisatiebrede risicoanalyses binnen het risicomanagementproces, zodat een meer integraal beeld ontstaat van de totale risicopositie van de gemeente.
Wij achten de in de paragraaf weerstandsvermogen opgenomen risico's en de daaruit afgeleide berekening van het benodigde weerstandsvermogen plausibel. Tegelijkertijd merken wij op dat risicomanagement in belangrijke mate een bestuurlijk en organisatorisch proces blijft waarbij professionele oordeelsvorming een belangrijke rol speelt.
© 2026 Deloitte The Netherlands
26065BAB7A/JO
Wij constateren dat de gemeente reeds stappen zet om het risicomanagementproces verder door te ontwikkelen. Gezien de toenemende financiële en maatschappelijke opgaven waarvoor gemeenten staan, achten wij deze doorontwikkeling passend en wenselijk.
Kernpunten van de jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Bijlagen
24
Digitally signed by Arjan Schutgens on 25 Jun 2026
Overige bevindingen Voorziening riolering
Boekenonderzoek Belastingdienst
Waardering aanspraak Realisatie-impuls
De gemeente Nissewaard heeft een voorziening riolering, welke jaarlijks wordt gemuteerd met saldo van baten en lasten in het kader van beheer en onderhoud van riolering. Een voordeel wordt toegevoegd aan de voorziening en een nadeel wordt onttrokken. Zodoende is de rioolheffing een gesloten systeem, waarvan de middelen alleen aangewend kunnen worden voor het doel waarvoor de heffing wordt opgelegd en geïnd. De grondslag hiervan heeft de gemeenteraad vastgesteld door middel van het gemeentelijk rioleringsplan 2012-2026.
De Belastingdienst heeft in 2026 een boekonderzoek bij de gemeente Nissewaard afgerond naar de aangiften omzetbelasting en declaraties bij het btw-compensatiefonds (BCF) over het jaar 2023. De bevindingen uit dit onderzoek zijn in afstemming met de Belastingdienst geëxtrapoleerd naar de boekjaren 2021 en 2022. Naar aanleiding van de uitkomsten van dit boekenonderzoek heeft tevens een herbeoordeling plaatsgevonden van de btw-positie voor de boekjaren 2024 en 2025. Deze herbeoordeling leidt tot een verschuiving in de btw-stromen, waarbij een nadelige terugbetaling bij het BCF gedeeltelijk wordt gecompenseerd door een voordelige teruggave van reguliere btw.
Tijdens de controle hebben wij een controleverschil van € 477.750 geconstateerd in de financiële verwerking van de specifieke uitkering Realisatie-impuls (J17). De gemeente heeft bij het bepalen van de baten en de daarmee samenhangende vordering uit voorzichtigheid een afslag toegepast, omdat er onzekerheid bestaat over de mate waarin de volledige aanspraak binnen het beschikbare subsidiebudget van het ministerie van Volkshuisvesting en Ruimtelijke ordening kan worden gedekt.
In de jaarstukken 2025 is beschreven welke werkzaamheden in 2025 zijn uitgevoerd, maar er wordt geen relatie gelegd met het gemeentelijk rioleringsplan. Uit de jaarrekening blijkt niet of alle plannen tot en met 2025 zijn gerealiseerd. Ook is niet duidelijk of de voorziening riolering van ruim € 9,9 miljoen voldoende is om de eventuele achterstand in te lopen. Wij vragen aandacht voor het geven van inzicht in de relatie met het gemeentelijk rioleringsplan om de gemeenteraad in staat te stellen zijn controlerende taak op dit punt uit te voeren. Tevens adviseren wij om de financiële resultaten van het product riolering voortaan te analyseren en overeenkomstig de notitie Lokale heffingen van de commissie BBV in de jaarrekening te verwerken. Dit laatste betekent dat het bedrag voor nog uit te voeren groot onderhoudswerkzaamheden wordt toegevoegd aan een voorziening groot onderhoud en dat andere resultaten, zoals een efficiencyresultaat, kunnen vrijvallen ten gunste van de algemene middelen. Overdracht aandelen Reinis De gemeente Nissewaard heeft in 2025 50% van haar aandelen in N.V. Reinis overgedragen aan de gemeente Voorne aan Zee. De boekwaarde van het aandelenbezit is daardoor gehalveerd van € 1,8 miljoen naar € 0,9 miljoen. Met de overdracht is een boekwinst behaald van € 1,4 miljoen en dit bedrag is gestort in een bestemmingsreserve.
Wij hebben de transactie beoordeeld en geen bijzonderheden geconstateerd.
© 2026 Deloitte The Netherlands
26065BAB7A/JO
Per saldo leiden deze ontwikkelingen tot een nadeel van € 3,1 miljoen. Dit nadeel is verantwoord in de jaarrekening 2025. De gemeente heeft vanuit de resultaatbestemming 2023 een bestemmingsreserve van € 1,3 miljoen gevormd ter dekking van de kosten van nog in te dienen suppletieaangiften. Wij zullen tijdens de interim-controle 2026 aandacht besteden aan de vraag of de administratie, overige systemen en procedures zodanig zijn aangepast dat herhaling van de deze bevindingen vanaf 2026 wordt voorkomen. Voorziening Pensioen APPA
Op basis van een recent gepubliceerde beantwoording door de Commissie BBV zijn wij van oordeel dat voor deze afslag onvoldoende grond bestaat. De gemeente heeft ervoor gekozen de jaarrekening vanwege de voortgang van het jaarrekeningproces niet meer aan te passen. Hierdoor zijn zowel de baten in het overzicht van baten en lasten als de nog te ontvangen bedragen op de balans € 477.750 te laag verantwoord. De in de SiSa-bijlage opgenomen verantwoordingsinformatie betreft uitsluitend aantallen en is correct. Het controleverschil betreft daarom geen SiSa-bevinding.
De gemeente heeft de verplichting om haar (oud-)wethouders bij het bereiken van de pensioengerechtigde leeftijd een pensioen uit te keren. Tot op heden kon deze verplichting niet worden ondergebracht bij een pensioenfonds. Gemeenten vormden daarom een voorziening ter dekking van deze verplichting. Jaarlijks worden de opgebouwde pensioenrechten van de wethouders aan de voorziening toegevoegd. Op grond van de Wet toekomst pensioenen (Wtp) wordt de pensioenverplichting voor bestuurders per 1 januari 2028 overgedragen aan het Algemeen Burgerlijk Pensioenfonds (ABP). Overeenkomstig de stellige uitspraak van de Commissie BBV dient de voorziening per 31 december 2025 te worden gewaardeerd op basis van het geraamde vermogen dat nodig is om de opgebouwde pensioenaanspraken aan het ABP over te dragen. De voorziening is daarom met € 2,4 miljoen verhoogd tot het bedrag dat nodig is om de pensioenverplichtingen aan alle (oud-)wethouders uiterlijk per 1 januari 2028 aan het ABP te kunnen overdragen.
Kernpunten van de jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Bijlagen
25
Digitally signed by Arjan Schutgens on 25 Jun 2026
Interne beheersing
© 2026 Deloitte The Netherlands
26065BAB7A/JO
26
Digitally signed by Arjan Schutgens on 25 Jun 2026
Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing Managementletter 2025, toegespitst op de interne (financiële) beheersing Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2025 een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle was primair gericht op de opzet en het bestaan van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing, voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid en rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Voor de bevindingen van de interim-controle verwijzen wij naar onze managementletter 2025 d.d. 19 januari 2026. In de managementletter hebben wij diverse aandachtspunten ten aanzien van de interne beheersing binnen de gemeente Nissewaard benoemd. Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij beoordeeld in hoeverre deze aandachtspunten zijn opgevolgd en welke invloed zij hebben op onze controle van de jaarrekening 2025. Algemeen beeld Ten opzichte van voorgaand jaar constateren wij dat de interne beheersing van de gemeente Nissewaard zich verder heeft ontwikkeld. De organisatie heeft zichtbaar geïnvesteerd in de verdere professionalisering van processen, controles en monitoring.
Daarbij zien wij dat diverse aanbevelingen uit eerdere jaren zijn opgepakt en dat de verbijzonderde interne controle een belangrijke rol vervult bij het signaleren van risico's en verbeterpunten binnen de organisatie. Hoewel wij op onderdelen nog aandachtspunten constateren, hebben wij geen nieuwe significante tekortkomingen geïdentificeerd die van invloed zijn op onze controleaanpak of die een materiële invloed hebben op de betrouwbaarheid van de jaarrekening 2025. Wel blijft het van belang dat de ingezette verbeteringen structureel worden geborgd.
© 2026 Deloitte The Netherlands
26065BAB7A/JO
Memoriaal- en correctieboekingen
Factuurverwerking en prestatielevering
In voorgaand jaar hebben wij aandacht gevraagd voor het ontbreken van een systeemtechnisch afgedwongen functiescheiding binnen het proces van memoriaal- en correctieboekingen. Hierdoor bestond de mogelijkheid dat één medewerker memoriaal- en correctieboekingen zowel kon opstellen als verwerken.
In onze managementletter 2025 hebben wij aandacht gevraagd voor de beheersing van het factuurverwerkingsproces, in het bijzonder ten aanzien van de vastlegging van de prestatielevering en de functiescheiding binnen het goedkeuringsproces.
Wij constateren dat de gemeente gedurende 2025 maatregelen heeft getroffen om dit risico te mitigeren. Voor de periode waarin nog geen systeemtechnische functiescheiding was ingericht, heeft Team Audit aanvullende controles achteraf uitgevoerd op de verwerkte memoriaalen correctieboekingen. Daarnaast is gedurende het jaar de functiescheiding binnen de financiële applicatie verder aangescherpt, waardoor de risico's op ongeautoriseerde of onjuiste boekingen zijn verminderd. Op basis van de uitgevoerde werkzaamheden constateren wij dat de gemeente adequate maatregelen heeft getroffen om de risico's rondom memoriaal- en correctieboekingen te beheersen. Wij hebben naar aanleiding van onze controlewerkzaamheden geen bijzonderheden geconstateerd die aanleiding geven om aanvullende bevindingen te rapporteren. Per 1 januari 2026 is ERPx in gebruik genomen. De inrichting en werking van de daarin opgenomen functiescheidingen en beheersmaatregelen maken geen onderdeel uit van onze controle van boekjaar 2025. Deze aspecten zullen worden betrokken in onze controlewerkzaamheden over 2026, waaronder de geplande IT-audit op ERPx.
Kernpunten van de jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Ten aanzien van de functiescheiding constateren wij dat de gemeente opvolging heeft gegeven aan de bevinding uit voorgaand jaar. Sinds februari 2025 kunnen budgethouders in Coda niet langer de prestatielevering bevestigen, waardoor de technische mogelijkheid dat één medewerker zowel de rol van prestatieverklaarder als budgethouder vervult is weggenomen. Voor facturen die in de periode voorafgaand aan deze wijziging door één medewerker zijn goedgekeurd, heeft de gemeente aanvullende controlewerkzaamheden uitgevoerd. Ten aanzien van de prestatielevering constateren wij dat prestatieverklaarders in 2025 nader zijn geïnformeerd over hun verantwoordelijkheden en de daarbij te hanteren bewijsdocumentatie. De wijze waarop de prestatielevering wordt onderbouwd en vastgelegd is echter nog niet formeel vastgelegd in gemeentebreed beleid. Daarnaast wordt de onderbouwing van de prestatielevering niet structureel vastgelegd in de financiële applicatie. Hierdoor blijft de prestatieverklaring in belangrijke mate afhankelijk van achteraf op te vragen documentatie en aanvullende controles door Team Audit. Wij constateren dat de gemeente stappen heeft gezet om de beheersing van het factuurverwerkingsproces te versterken.
Wij blijven het van belang achten dat afspraken over de vaststelling en documentatie van prestatieleveringen formeel worden vastgelegd en dat de onderliggende bewijsstukken zoveel mogelijk onderdeel gaan uitmaken van het primaire proces.
Interne beheersing
Bijlagen
27
Digitally signed by Arjan Schutgens on 25 Jun 2026
Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing Inkoop en aanbesteding Het inkoop- en aanbestedingsproces blijft een belangrijk aandachtspunt binnen de interne beheersing van de gemeente, mede gezien de omvang van de aanbestedingsonrechtmatigheden waarover wij elders in dit accountantsverslag rapporteren. Wij constateren dat de gemeente beschikt over verschillende beheersmaatregelen die bijdragen aan een rechtmatige uitvoering van aanbestedingen. Daarbij spelen het inkoopstartformulier, de betrokkenheid van team Inkoop bij aanbestedingstrajecten en het gebruik van het contractensysteem ISPnxt een belangrijke rol. Voor aanbestedingen waarbij team Inkoop actief betrokken is, zijn deze beheersmaatregelen naar onze mening in voldoende mate ingericht. Tegelijkertijd constateren wij dat de preventieve beheersing binnen het primaire proces nog niet op alle onderdelen volledig is geborgd. Dit geldt met name voor meervoudig onderhandse aanbestedingen en overeenkomsten waarbij de betreffende afdeling zelf de regie voert. In deze gevallen is het gebruik van het inkoopstartformulier niet altijd geborgd en bestaat het risico dat opdrachten niet op uniforme wijze worden geraamd of dat de te volgen aanbestedingsprocedure niet in alle gevallen overeenkomstig de Aanbestedingswet wordt vastgesteld.
Daarnaast blijft de beheersing rondom contractwijzigingen, uitbreidingen en verlengingen in belangrijke mate afhankelijk van de kennis, bewustwording en naleving van interne procesafspraken door de betrokken medewerkers. Ten aanzien van de contractregistratie constateren wij dat nieuw afgesloten overeenkomsten die via team Inkoop verlopen in voldoende mate worden geregistreerd in ISPnxt. Voor overeenkomsten waarbij afdelingen zelfstandig optreden, ontbreekt deze borging echter. Hierdoor bestaat het risico dat overeenkomsten niet of niet tijdig in het contractensysteem worden opgenomen, waardoor tijdige monitoring en nieuwe aanbesteding worden bemoeilijkt.
© 2026 Deloitte The Netherlands
26065BAB7A/JO
Wij stellen vast dat de detectieve beheersmaatregelen binnen het inkoop- en aanbestedingsproces in belangrijke mate functioneren zoals beoogd. Door middel van spendanalyses, verbijzonderde interne controles en overige controlewerkzaamheden van Team Audit worden onrechtmatigheden en aandachtspunten achteraf gesignaleerd. Deze werkzaamheden dragen bij aan een volledige en transparante rechtmatigheidsverantwoording en stellen de gemeente in staat om structurele aandachtspunten binnen het inkoopproces te identificeren. Tegelijkertijd blijkt uit de tijdens de jaarrekeningcontrole geconstateerde aanbestedingsonrechtmatigheden dat de preventieve beheersing nog niet in alle gevallen voldoende effectief is om onrechtmatigheden te voorkomen. Wij adviseren de gemeente daarom om de komende jaren blijvend te investeren in de verdere versterking van de preventieve beheersmaatregelen binnen het primaire inkoopproces. Interne controle op invoer gegevens uitkerings- en zorgadministratie Eerder hebben wij gerapporteerd dat binnen de processen Wmo, Jeugdwet en Participatiewet geen structurele controle volgens het vierogenprincipe plaatsvindt op de juistheid van de gegevens die op basis van beschikkingen in de uitkerings- en zorgadministratie worden verwerkt.
De gemeente heeft destijds aangegeven dat, gelet op de beschikbare capaciteit en de noodzaak om wettelijke termijnen te behalen, dit risico bewust wordt geaccepteerd. Tijdens onze controle hebben wij vastgesteld dat zich in 2025 een situatie heeft voorgedaan waarbij een invoerfout bij de verwerking van een maatwerkbeschikking binnen de Wmo heeft geleid tot onjuiste declaraties door een zorgaanbieder en daarmee tot onterechte betalingen door de gemeente. De gemeente heeft deze afwijking zelf geconstateerd middels een achteraf uitgevoerde interne controle, waarna corrigerende maatregelen zijn getroffen en het te veel betaalde bedrag is teruggevorderd.
Kernpunten van de jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Deze casus onderstreept dat de eerder door ons gesignaleerde risico's zich in de praktijk daadwerkelijk kunnen voordoen. Tegelijkertijd constateren wij dat de huidige opzet van de interne controle ertoe heeft geleid dat de afwijking is gesignaleerd. De gemeente heeft, mede in het licht van deze bevinding, besloten tot het invoeren van een invoercontrole. Wij zullen de opzet en het bestaan van de maatregel in 2026 toetsen. IT-beheersing Als onderdeel van onze controle hebben wij aandacht besteed aan de algemene IT-beheersingsmaatregelen (general IT controls) binnen de bestaande IT-omgeving en de opvolging van eerder gerapporteerde aandachtspunten. Wij constateren dat de gemeente in 2025 voortgang heeft geboekt in het versterken van de IT-beheersing. Een belangrijke verbetering betreft de uitbestede IT-dienstverlening aan Syntrophos. De afspraken hierover zijn vastgelegd in een nieuwe SLA en dienstverleningsovereenkomst, waarin taken, verantwoordelijkheden en serviceniveaus duidelijker zijn uitgewerkt dan voorheen. Daarnaast zijn de generieke accounts die door de organisatie beïnvloedbaar waren aangepast of verwijderd, waardoor de risico's op niet-herleidbare handelingen zijn verminderd. Tegelijkertijd constateren wij dat een aantal aandachtspunten uit voorgaande jaren nog niet volledig is opgevolgd.
Dit betreft onder meer het ontbreken van formeel vastgestelde beleidsdocumenten en procesbeschrijvingen voor onderdelen van de IT-beheersing, het ontbreken van een geaccordeerde autorisatiematrix voor kritieke applicaties en het onvoldoende aantoonbaar uitvoeren van periodieke gebruikersreviews. Ook constateren wij dat de gemeente de door Syntrophos verstrekte assurance-rapportages nog niet aantoonbaar beoordeelt, terwijl de gemeente eindverantwoordelijk blijft voor de beheersing van uitbestede IT-processen.
Interne beheersing
Bijlagen
28
Digitally signed by Arjan Schutgens on 25 Jun 2026
Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing Per 4 januari 2026 is ERPx succesvol in gebruik genomen als opvolger van Coda. De implementatie van ERPx biedt de gemeente een goede basis om de interne beheersing rondom de financiële administratie verder te versterken. De inrichting en werking van de binnen ERPx opgenomen beheersmaatregelen maken echter geen onderdeel uit van onze controle van boekjaar 2025. Eind juni 2026 zullen onze IT-auditors starten met een uitgebreide ITaudit op ERPx. Deze audit richt zich op de opzet, het bestaan en – waar relevant – de werking van de general IT controls binnen het nieuwe systeem, waaronder toegangsbeheer, autorisatiebeheer, functiescheidingen, wijzigingsbeheer en de betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking. De uitkomsten van deze werkzaamheden zullen worden betrokken bij onze controle van de jaarrekening 2026 en zullen inzicht geven in de mate waarin de met ERPx beoogde verbeteringen in de praktijk zijn gerealiseerd.
© 2026 Deloitte The Netherlands
26065BAB7A/JO
Kernpunten van de jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Bijlagen
29
Digitally signed by Arjan Schutgens on 25 Jun 2026
Bijlagen
© 2026 Deloitte The Netherlands
26065BAB7A/JO
30
Digitally signed by Arjan Schutgens on 25 Jun 2026
A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van de niet-gecorrigeerde controleverschillen groter dan de rapporteringstolerantie van € 300.000. Aard van de controleverschillen
•
Getrouwheid
Waardering aanspraak Realisatie-impuls (J17)
€ 477.750
Totaal
€ 477.750
Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele niet-geconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het college heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.
© 2026 Deloitte The Netherlands
26065BAB7A/JO
Kernpunten van de jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Bijlagen
31
Digitally signed by Arjan Schutgens on 25 Jun 2026
A2 - Onzekerheden in de controle In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van de onzekerheden groter dan de rapporteringstolerantie van € 100.000. Aard van de onzekerheden
Getrouwheid
Onzekerheden inzake de prestatielevering WMO zorg in natura
•
€ 752.000
Onzekerheden inzake de prestatielevering Jeugdzorg zorg in natura
€ 1.144.000
Totaal onzekerheden in de controle getrouwheid
€ 1.896.000
Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college het bovenstaande heeft bevestigd. Het college heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere onzekerheden.
© 2026 Deloitte The Netherlands
26065BAB7A/JO
Kernpunten van de jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Bijlagen
32
Digitally signed by Arjan Schutgens on 25 Jun 2026
A3 - Tekortkomingen in de toelichtingen Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren om de gemeenteraad in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van díe onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat de gemeenteraad deze nader dient te beoordelen. Toelichting
Bron van de toelichtingsvereiste
Kwantitatieve of kwalitatieve overwegingen
Niet van toepassing
Niet van toepassing
Niet van toepassing
© 2026 Deloitte The Netherlands
26065BAB7A/JO
Kernpunten van de jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Bijlagen
33
Digitally signed by Arjan Schutgens on 25 Jun 2026
B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2025 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de strekking van ons getrouwheidsoordeel bij de jaarrekening 2025 en onze conclusies ten aanzien van de rechtmatigheid van de SiSa-bijlage 2025. Tevens nemen wij onderstaand de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen op. - Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring): goedkeurend - Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening: goedkeurend Per regeling geven wij in de volgende tabel aan of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Code
SiSa-regeling
Fout of onzekerheid
Financiële omvang
Toelichting
A31
Regeling specifieke uitkering ter voorkoming van jeugdcriminaliteit 2025
N.V.T.
€0
N.V.T.
B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek
N.V.T.
€0
N.V.T.
C62
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen
N.V.T.
€0
N.V.T.
C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
N.V.T.
€0
N.V.T.
D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2025-2026 (OAB)
N.V.T.
€0
N.V.T.
D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
N.V.T.
€0
N.V.T.
D23
Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen
N.V.T.
€0
N.V.T.
E3
Subsidieregeling sanering verkeerslawaai
N.V.T.
€0
N.V.T.
E104
Specifieke uitkering woningbouw op korte termijn door bovenplanse infrastructuur
N.V.T.
€0
N.V.T.
E44
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027
N.V.T.
€0
N.V.T.
Subtotaal
© 2026 Deloitte The Netherlands
€0
26065BAB7A/JO
Kernpunten van de jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Bijlagen
34
Digitally signed by Arjan Schutgens on 25 Jun 2026
B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2025 Code
SiSa-regeling
Fout of onzekerheid
Financiële omvang
Subtotaal
Toelichting
€0
F20
Regeling specifieke uitkering Impulsaanpak winkelgebieden
N.V.T.
€0
N.V.T.
G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet gemeentedeel 2025
N.V.T.
€0
N.V.T.
G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking) gemeentedeel 2025
N.V.T.
€0
N.V.T.
G4
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) gemeentedeel 2025
N.V.T.
€0
N.V.T.
G10
Wet inburgering _ gemeentedeel 2025
N.V.T.
€0
N.V.T.
G12
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2025
N.V.T.
€0
N.V.T.
G13
Onderwijsroute _ deel gemeente 2025
N.V.T.
€0
N.V.T.
H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
N.V.T.
€0
N.V.T.
H21
Specifieke uitkering cliëntondersteuning
N.V.T.
€0
N.V.T.
H30
Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2024-2026
N.V.T.
€0
N.V.T.
H35
Specifieke uitkering SPUK IZA-doelen 2024-2026
Onzekerheid
€ 75.000
Geen zekerheid over de prestatielevering
J4
Regiodeals 5e tranche
N.V.T.
€0
N.V.T.
J105
Regeling specifieke uitkering startbouwimpuls
N.V.T.
€0
N.V.T.
J15B
Regiodeals 6e tranche (SiSa tussen medeoverheden)
N.V.T.
€0
N.V.T.
J17
Realisatiestimulans
N.V.T.
€0
N.V.T.
J209
Meerjarige regeling voor huisvesting aandachtsgroepen
N.V.T.
€0
N.V.T.
J32
Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen
N.V.T.
€0
N.V.T.
J41B
Regeling specifieke uitkering Regeling flexibele inzet woningbouw (SiSa tussen medeoverheden)
N.V.T.
€0
N.V.T.
Subtotaal
© 2026 Deloitte The Netherlands
€ 75.000
26065BAB7A/JO
Kernpunten van de jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Bijlagen
35
Digitally signed by Arjan Schutgens on 25 Jun 2026
B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2025 Code
SiSa-regeling
Fout of onzekerheid
Financiële omvang
Subtotaal
Toelichting
€ 75.000
J55
Aanpak energiearmoede
N.V.T.
€0
N.V.T.
J6B
Regeling specifieke uitkering Regeling flexibele inzet woningbouw (SiSa tussen medeoverheden)
N.V.T.
€0
N.V.T.
J75
Regiodeals 3e tranche (Was L5)
N.V.T.
€0
N.V.T.
J94
Regeling houdende regels verstrekking specifieke uitkering aan gemeenten verduurzaming [...] van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties
N.V.T.
€0
N.V.T.
K28
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
N.V.T.
€0
N.V.T.
M16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
N.V.T.
€0
N.V.T.
Totaal
© 2026 Deloitte The Netherlands
€ 75.000
26065BAB7A/JO
Kernpunten van de jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Bijlagen
36
Digitally signed by Arjan Schutgens on 25 Jun 2026
C - Onafhankelijkheidsbevestiging Bevestiging onafhankelijkheid
•
De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed.
•
Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Nissewaard in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van maatregelen om onze onafhankelijke positie te waarborgen Deloitte beschikt over een stelsel van maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie:
•
Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.
•
Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Deloitte.
•
Procedures voor de organisatie van periodieke trainingen inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.
•
Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.
© 2026 Deloitte The Netherlands
26065BAB7A/JO
•
•
De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking ervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen. Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en, indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreigingen voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling, inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde ‘onafhankelijkheidsevaluatie’), wordt in het dossier opgenomen. Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Deloitte wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de bestuursstructuur van de controlecliënt voorziet in een gemeenteraad, raadscommissie of auditcommissie, overwegen wij ook een van deze instanties te raadplegen. Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheidsvoorschriften.
Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties met de gemeente Nissewaard Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Deloitte, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en de gemeente die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd dienen te worden. Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Deloitte, een bestuurder of interne toezichthouder van Deloitte of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan de gemeente of een bij de gemeente betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid met een (geschatte) waarde van meer dan € 100 ontvangen of verstrekt, en zijn daarom van mening dat er geen sprake is van een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht.
De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen wordt periodiek door de externe toezichthouder getoetst. Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om deze bedreiging weg te nemen. Onze beoordeling heeft geen aanleiding gegeven om het komend boekjaar teamleden bij de gemeente Nissewaard te rouleren.
Kernpunten van de jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Bijlagen
37
Digitally signed by Arjan Schutgens on 25 Jun 2026
Onder Deloitte wordt verstaan één of meer van Deloitte Touche Tohmatsu Limited ("DTTL" of "Deloitte Global"), haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten (tezamen, de "Deloitte-organisatie"). DTTL en haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten zijn juridisch gescheiden en onafhankelijke entiteiten, die elkaar niet kunnen verplichten of binden ten aanzien van derden. DTTL en iedere DTTL member firm en aan hen verbonden entiteiten zijn aansprakelijk voor hun eigen handelen en nalaten, en niet voor het handelen of nalaten van een andere entiteit. DTTL verleent geen diensten aan cliënten. Raadpleeg www.deloitte.com/about voor meer informatie. Deloitte levert toonaangevende audit- en assurance-, belastingadvies- en juridische diensten, en diensten op het gebied van consulting, financial advisory, en risk advisory aan bijna 90% van de Fortune Global 500® en duizenden particuliere bedrijven. Onze professionals leveren meetbare en blijvende resultaten die het vertrouwen van het publiek in kapitaalmarkten helpen versterken en klanten in staat stellen te transformeren en bloeien. Voortbouwend op haar meer dan 180-jarige geschiedenis, omvat het bereik van Deloitte meer dan 150 landen en gebieden. Ontdek hoe de meer dan 470.000 mensen van Deloitte wereldwijd een impact maken die ertoe doet op www.deloitte.com.
Deze communicatie bevat louter algemene informatie en noch DTTL, noch haar wereldwijde netwerk van member firms of aan hen verbonden entiteiten verleent door middel van deze communicatie professioneel advies of diensten. Voordat u een beslissing neemt of actie onderneemt die van invloed kan zijn op uw financiën of uw bedrijf, dient u een gekwalificeerde professionele adviseur te raadplegen.
Er worden geen verklaringen, garanties of toezeggingen (uitdrukkelijk of impliciet) gegeven over de juistheid of volledigheid van de informatie in deze communicatie; EMEA, de EMEA-aandeelhouders, hun gelieerde ondernemingen, medewerkers en vertegenwoordigers zijn niet aansprakelijk voor enig direct of indirect verlies of schade voortvloeiend uit het vertrouwen op deze communicatie. EMEA, de EMEA-aandeelhouders en affiliates zijn juridische, zelfstandige en onafhankelijke entiteiten. © 2026. Neem voor informatie contact op met Deloitte Nederland.