Accountants Verslag (ACV) 2022
Tekst van het document
De NIS2-richtlijn merkt lokale overheden (waaronder gemeenten) optioneel aan als ‘essentieel’. Dit houdt in dat lidstaten bij de implementatie van de richtlijn zelf kunnen besluiten in hoeverre deze dienstverlening als ‘essentieel’ wordt gezien. Daarnaast kunnen gemeenten mogelijk ook gekenmerkt worden als essentieel vanuit de ‘essentiële’ sector transport (weg). We adviseren de gemeente Nissewaard een zelfevaluatie uit te voeren om te bepalen in hoeverre de NIS2-richtlijn ook van toepassing is op uw organisatie en, indien dat het geval is, de benodigde stappen uit te voeren om aan de NIS2-richtlijn te voldoen. Het is hierbij van belang dat deze stappen afgerond zijn vóór het derde kwartaal van 2024.
Belangrijke stappen ter voorbereiding op de NIS2-richtlijn Uitvoeren van een cybersecurityrisicoanalyse om eventuele lacunes met betrekking tot de richtlijn op te sporen. Let op, het gaat hierbij primair om risico’s voor de maatschappij en de economie. Identificeren en implementeren van de benodigde cybersecuritymaatregelen die geschikt en proportioneel zijn. Implementeren van een proces voor het tijdig melden van significante cybersecurity-incidenten. Ontwerpen en implementeeren van monitoringmechanismen om de effectiviteit van de maatregelen continu te valideren.
19
Accountantsverslag | Gemeente Nissewaard | 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Onze samenwerking
Ontwikkelingen 2022
In dit hoofdstuk beschrijven we hoe wij hebben samengewerkt met u en uw medewerkers. Daarnaast presenteren wij een overzicht van het aantal uur dat er is gewerkt aan de controle.
Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
07
19I
Accountantsverslag | Gemeente Nissewaard | 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Onze samenwerking We hebben een constructieve samenwerking ervaren tijdens het controleproces
Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
Wij hebben de samenwerking als positief ervaren doordat de communicatie tussen het kernteam jaarrekeningcontrole en PwC goed is verlopen. Ten opzichte van vorig jaar zijn wij dit jaar wekelijks op locatie werkzaam geweest. Wat onder andere gezorgd heeft voor een goede samenwerking is de fysieke aanwezigheid, de beschikbaarheid van het kernteam voor vragen, de vaste aanspreekpunten en de wekelijkse statusmeetings die in de laatste fase van de controle dagelijks zijn geweest. Wel merken we op dat de interne communicatie tussen de vakafdelingen en de teams betrokken bij het jaarrekeningproces niet altijd helder is. Dit zorgt voor inefficiënties in het proces en de controle. Onze reflectie op het proces van de jaarrekeningcontrole De jaarrekening was bij de start van de controle aanwezig, waardoor wij direct met de werkzaamheden konden starten. We zouden volgend jaar wel graag starten met een meer volledige set van de jaarstukken, dus inclusief het jaarverslag. Bij de start van de controle was ongeveer 60% van de benodigde documentatie nog niet aangeleverd. Hierdoor is de controle op onderdelen een zeer tijdsintensief proces geweest.
Geen bevindingen te melden rondom onafhankelijkheid Wij hebben onze naleving van externe normen en ons wereldwijde onafhankelijkheidsbeleid met betrekking tot onze dienstverlening in 2022 bewaakt en bevestigen dat wij aan deze onafhankelijkheidsvereisten hebben voldaan en voldoen.
Overzicht van de gemaakte uren De controle van de jaarrekening van de gemeente Nissewaard vereist voldoende tijd en aandacht van de teamleden van het juiste niveau voor inhoudelijke werkzaamheden, beoordeling en begeleiding. In overeenstemming met de maatregelen die zijn beschreven in het rapport In het publiek belang rapporteren wij over de gerealiseerde uren. Dit heeft diverse oorzaken, zoals extra werkzaamheden wegens een stijging van de SiSa-regelingen en aanvullende werkzaamheden in het kader van de rechtmatigheid van aanbesteden. Wij zullen na afronding van de controle de gerealiseerde uren en onderwerpen inzichtelijk maken.
20
Accountantsverslag | Gemeente Nissewaard | 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen SiSa
Materialiteit Verhoogde risico's Onze controletools Communicatie Verantwoordelijkheden
Bijlagen In de eerste bijlage beschrijven we de uitkomsten van de werkzaamheden ten aanzien van de SiSa-bijlage. Daarna staan we stil bij onze controle van de Wnt-verantwoording. Vervolgens lichten we de materialiteit toe. Tot slot geven we een update over de verplichte communicatie
08
Accountantsverslag | Gemeente Nissewaard | 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
SiSa [Geen bevindingen in de SiSa-bijlage
Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen SiSa
Materialiteit Verhoogde risico's Onze controletools Communicatie Verantwoordelijkheden
Wij hebben in onze controle specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening 2022. [In 2022 zijn er veel SiSa-regelingen bijgekomen. Van de huidige # regelingen zijn er # nieuw ten opzichte van vorig jaar.] Voor de bevindingen uit onze controle gelden op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) zwaardere rapporteringstoleranties dan voor andere onderdelen van de reguliere jaarrekening. De rapporteringstolerantie is per specifieke uitkering: • €12.500 indien de omvangsbasis kleiner dan of gelijk is aan €125.000; • 10% indien de omvangsbasis groter dan €125.000 is en kleiner dan of gelijk is aan €1.000.000; • €125.000 indien de omvangsbasis groter is dan €1.000.000. De rapporteringstolerantie heeft geen consequenties voor de omvang en aard van de controle van specifieke uitkeringen. In de volgende tabel hebben wij onze bevindingen per specifieke uitkering opgenomen. Uit onze controlewerkzaamheden komen geen materiële afwijkingen naar voren. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage in de jaarrekening 2022 vastgesteld.
21
21I
Accountantsverslag | Gemeente Nissewaard | 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Bevindingen per SiSa-regeling
Onze conclusies Nr.
Regeling/ indicator
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout/ onzekerheid
1
A10
Regeling financiële impuls huisvesting grote gezinnen vergunninghouders
N.V.T
N.V.T
N.V.T
2
A12B
Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen (SiSa tussen medeoverheden)
N.V.T
N.V.T
N.V.T
3
A13
Regeling specifieke uitkering naleving controle coronatoegangsbewijzen
N.V.T
N.V.T
N.V.T
4
A16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
N.V.T
N.V.T
N.V.T
5
B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek
N.V.T
N.V.T
N.V.T
6
C32
Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen
N.V.T
N.V.T
N.V.T
7
C41B
Regeling specifieke uitkering Regeling flexibele inzet woningbouw (SiSa tussen medeoverheden)
N.V.T
N.V.T
N.V.T
8
C43
Regeling reductie energiegebruik woningen
N.V.T
N.V.T
N.V.T
9
C55
Aanpak energiearmoede
N.V.T
N.V.T
N.V.T
10
C62
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire
N.V.T
N.V.T
N.V.T
11
C75
Regiodeals derde tranche
N.V.T
N.V.T
N.V.T
12
D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2019–2022 (OAB)
N.V.T
N.V.T
N.V.T
13
D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
N.V.T
N.V.T
N.V.T
Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen SiSa
Materialiteit Verhoogde risico's Onze controletools Communicatie Verantwoordelijkheden
Naam specifieke uitkering
Uit onze controlewerkzaamheden komen geen materiële afwijkingen naar voren. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage in de jaarrekening 2022 vastgesteld.
21II
Accountantsverslag | Gemeente Nissewaard | 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Bevindingen per SiSa-regeling
Onze conclusies Nr.
Regeling/ indicator
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout/ onzekerheid
14
D19
Tijdelijke onderwijshuisvesting ontheemden
N.V.T
N.V.T
N.V.T
15
E3
Subsidieregeling sanering verkeerslawaai
N.V.T
N.V.T
N.V.T
Jaarrekening
16
G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2021
N.V.T
N.V.T
N.V.T
Vooruitblik
17
G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking) _gemeentedeel 2021
N.V.T
N.V.T
N.V.T
Onze samenwerking
18
G4
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) _gemeentedeel 2021
N.V.T
N.V.T
N.V.T
19
G10
Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2022
N.V.T
N.V.T
N.V.T
20
G12
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire
N.V.T
N.V.T
N.V.T
21
G13
Regeling specifieke uitkering onderwijsroute
N.V.T
N.V.T
N.V.T
22
H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
N.V.T
N.V.T
N.V.T
23
H8
Regeling Sportakkoord 2020–2022
N.V.T
N.V.T
N.V.T
24
H12
Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken
N.V.T
N.V.T
N.V.T
25
H22
Regeling specifieke uitkering regionaal projectleider aanpak huiselijk geweld en kindermishandeling 2022
N.V.T
N.V.T
N.V.T
26
H22B
Regeling specifieke uitkering regionaal projectleider aanpak huiselijk geweld en kindermishandeling 2022 (SiSa tussen medeoverheden)
N.V.T
N.V.T
N.V.T
27
H25
Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden (ronde 3)
Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag
Bijlagen SiSa
Materialiteit Verhoogde risico's Onze controletools Communicatie Verantwoordelijkheden
Naam specifieke uitkering
22
Accountantsverslag | Gemeente Nissewaard | 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Materialiteit De materialiteit is gedurende de controle toegenomen
Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen SiSa
Materialiteit Verhoogde risico's Onze controletools Communicatie Verantwoordelijkheden
De gehanteerde materialiteit is €3,6 miljoen
Ontwikkeling van de materialiteit
De reikwijdte van onze controle wordt beïnvloed door het toepassen van materialiteit. Het begrip ‘materieel’ wordt toegelicht in de paragraaf ‘Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening’ in onze controleverklaring. Afwijkingen worden als materieel beschouwd wanneer redelijkerwijs kan worden verwacht dat ze, elk afzonderlijk of in totaal, gevolgen kunnen hebben voor de economische beslissingen die gebruikers op grond van de jaarrekening nemen.
€3.700.000
In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) zijn de goedkeuringstoleranties bepaald die de accountant ten behoeve van de oordeelsvorming over de jaarrekening van de gemeente hanteert. De totale werkelijke kosten van de gemeente, inclusief de toevoegingen aan de bestemmingsreserves, vormen de totale werkelijke kosten van de gemeente. De materialiteit bepaalt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en het effect van vastgestelde afwijkingen op onze verklaring.
€3.300.000
In ons controleplan hebben wij een materialiteit vastgesteld van €3,1 miljoen. De materialiteit wordt echter geactualiseerd op basis van de feitelijke financiële gegevens en wijzigingen in uw organisatie en omgeving gedurende het hele jaar. Aangezien de werkelijke lasten, inclusief dotaties aan de bestemmingsreserves, hoger zijn dan die in de programmabegroting op basis waarvan wij onze initiële materialiteit hebben berekend, heeft er op basis van de wettelijke uitgangspunten een verhoging plaatsgevonden naar €3,6 miljoen.
€2.900.000
€3.600.000 €3.500.000 €3.400.000
€3.200.000 €3.100.000 €3.000.000
Begroting Materialiteit
Jaarrekening
23
Accountantsverslag | Gemeente Nissewaard | 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag Jaarrekening
Verhoogde risico’s Bij de uitvoering van de werkzaamheden ten aanzien van de verhoogde risico’s hebben we geen uitzonderingen of aanwijzingen van frauduleuze activiteiten opgemerkt In onderstaande tabel geven wij een samenvatting van de bevindingen van verrichte werkzaamheden met betrekking tot de significante en hogere-normale risico’s die in ons controleplan zijn vastgesteld.
Ten opzichte van ons controleplan hebben wij geen nieuwe risico’s geïdentificeerd.
Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen SiSa
Risico
Uitkomst controlewerkzaamheden
Managementbeïnvloeding: het doorbreken van interne beheersingsmaatregelen door het management
Het doorbreken van de beheersingsmaatregelen door het management is op basis van de controlestandaarden altijd een significant risico. Interne beheersingsmaatregelen, ongeacht hoe goed in opzet en bestaan, kunnen risico’s van materiële onjuistheden in de jaarrekeningen slechts beperken, en niet volledig afdekken, wegens de inherente beperkingen van interne beheersingsmaatregelen. We hebben een dataanalyse uitgevoerd op (handmatige) boekingen 2022 voor de gemeente Nissewaard. We hebben uit hoofde van deze test geen ongebruikelijke transacties geconstateerd.
Waardering voorraden: het risico in relatie tot de waardering van de grondexploitaties
Rechtmatigheid van de aanbestedingen: het risico van het niet nakomen van aanbestedingsrichtlijnen
Materialiteit Verhoogde risico's Onze controletools Communicatie Verantwoordelijkheden
Risiconiveau
Normaal
Significant
Het risico van waardering van de grondexploitaties is doorgaans bij gemeenten een verhoogd risico. Dit komt omdat er veel schattingsposten met deze balanspost zijn gemoeid. Behalve de parameters (kostenstijging, opbrengstenstijging, etc.) is de waardering gebaseerd op een raming van nog te maken kosten en nog te realiseren opbrengsten. We hebben controlewerkzaamheden uitgevoerd op de waardering en we hebben uit hoofde van deze test geen bijzonderheden geconstateerd.
Normaal
Significant
De aanbestedingsrichtlijnen zijn complex. De omvang van de onrechtmatige aanbestedingen is afgenomen van €7,6 miljoen naar €6,8 miljoen. Deze komen voor een deel voort uit dossiers die in het verleden ten onrechte (nog) niet zijn aanbesteed. Voor een groter deel wordt dit veroorzaakt door nieuwe dossiers. Zie hiervoor de volgende pagina.
Normaal
Significant
23I
Accountantsverslag | Gemeente Nissewaard | 2022
Aanbiedingsbrief Risico
Uitkomst controlewerkzaamheden
Aanbestedingen: het risico dat aanbestedingen worden gegund aan bevriende partijen
Dit risico rondom mogelijke gunning aan bevriende partijen is doorgaans bij gemeenten een verhoogd risico. Dit komt omdat gemeenten zaken doen met een veelvoud aan leveranciers met ook nog een grote diversiteit in inkoop van goederen en diensten. Bij onze controlewerkzaamheden hebben we gecontroleerd of voldoende functiescheiding is gehanteerd bij aanbestedingstrajecten en bij het aangaan van contracten. We hadden bij het uitvoeren van deze controlewerkzaamheden geen bevindingen.
Grondverkopen: het risico van niet-zakelijke transacties bij grondverkopen
Dit risico rondom mogelijke niet-zakelijke transacties bij grondverkopen is doorgaans bij gemeenten met een relatief grote projectportefeuille een verhoogd risico. Dit komt omdat er doorgaans veel grondverkopen plaatsvinden. Bij onze controlewerkzaamheden hebben we gecontroleerd of bij grondverkopen een marktconforme prijs is ontvangen en dat daarbij de bandbreedtes zijn gehanteerd die de raad heeft meegegeven in de grondprijzennota (c.q. grondprijzenbrief). We hebben bij het uitvoeren van deze controlewerkzaamheden geen bijzonderheden geconstateerd.
Sociaal domein: het risico rondom prestatielevering
Prestatielevering in het sociaal domein was al complex. Ook in dit tweede coronajaar zijn bepaalde takken van zorg (zoals hulp bij huishouden en dagopvang) maandenlang dicht geweest. Ook zijn gevallen bekend waarbij zorgleveranciers niet welkom waren vanwege het risico van verspreidingsgevaar. In deze gevallen is zorg (deels) niet geleverd, maar wél doorbetaald. De gemeente Nissewaard heeft de landelijke aanpak gehanteerd waarbij de zorgleveranciers via productieverantwoordingen zekerheid hebben verstrekt over onder andere het ‘meerwerk’ en de ‘continuïteitsbijdragen’. Vanuit onze controle zijn geen afwijkingen boven de rapporteringstolerantie gebleken.
Risiconiveau
Onze kernboodschappen Onze conclusies Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag Jaarrekening Vooruitblik
Normaal
Significant
Normaal
Significant
Normaal
Significant
Normaal
Significant
Normaal
Significant
Onze samenwerking Bijlagen SiSa
Materialiteit Verhoogde risico's Onze controletools
Inkomende subsidies: het risico van fraude in de opbrengstverantwoording
Het frauderisico in deze opbrengststroom is dat over het algemeen geldt dat men uit wil komen op de begroting. Begrotingsoverschrijdingen wil men dan zoveel mogelijk vermijden. Wij hebben werkzaamheden verricht op de afgrenzing van inkomende subsidies waarbij wij de ontvangen subsidies in het boekjaar 2022 hebben gecontroleerd. Uit onze werkzaamheden zijn geen bijzonderheden naar voren gekomen.
Het risico dat de mogelijke verwachte verliezen op onderhanden-werkposities (bestaat uit GREX en overige majeure projecten) niet tijdig zichtbaar worden gemaakt door het verschuiven van kosten van verlieslatende projecten naar winstgevende projecten
Dit risico bestaat bij gemeenten doordat er verlieslatende en winstgevende grondexploitaties zijn waartussen kosten kunnen worden verschoven. In onze controle voeren we detailwerkzaamheden uit op de kosten en opbrengsten en testen we of deze op het juiste project zijn verantwoord. Hieruit komen geen bevindingen naar voren.
Communicatie Verantwoordelijkheden
Accountantsverslag | Gemeente Nissewaard | 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Onze controletools De uitkomsten uit onze toegepaste controletools
Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag
In onze controle maken wij gebruik van controletools. Hieronder geven wij u de uitkomsten weer van onze werkzaamheden.
Jaarrekening Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen SiSa
Materialiteit Verhoogde risico's Onze controletools Communicatie Verantwoordelijkheden
Halo for Journals Met Halo for Journals kunnen alle boeken worden doorzocht, getest en geanalyseerd om ongebruikelijke relaties en patronen aan het licht te brengen. Hierdoor wordt de kwaliteit van de tests verbeterd, kunnen wij risico’s beter beoordelen en kunnen wij ons focussen op de dingen die echt belangrijk zijn. Wij hebben Halo for Journals toegepast op onze werkzaamheden met betrekking tot het risico op het doorbreken van interne beheersingsmaatregelen door het management. Hieruit kwamen geen bevindingen naar voren.
24
25
Accountantsverslag | Gemeente Nissewaard | 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Communicatie Update over onze communicatie met u
Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag
Vereiste communicatie op grond van de controlestandaarden
Jaarrekening
Controleplan
Rapportage interimbevindingen
Accountantsverslag
Mededeling over de verantwoordelijkheden van de accountant
Bevestiging van de onafhankelijkheid van PwC
Onze samenwerking
De zaken die zijn aangemerkt als kernpunten van de controle
Bijlagen
Eventuele significante tekortkomingen in de interne controle
Eventuele ontdekte of vermoede fraude
Vooruitblik
SiSa
Niet-naleving van wet- en regelgeving
Schriftelijke bevestigingen gevraagd van het college van burgemeester en wethouders
Alle zaken die van invloed zijn op de vorm en inhoud van de controleverklaring
Standpunt van de accountant over belangrijke kwalitatieve aspecten van de verslaggeving door het college
Rapporteren over significante moeilijkheden, aangelegenheden en overige zaken die van belang zijn voor het toezicht op het financiële verslaggevingsproces
Niet-gecorrigeerde afwijkingen
Significante aangelegenheden die naar voren komen tijdens de controle in verband met verbonden partijen van de gemeente Nissewaard
Materialiteit Verhoogde risico's Onze controletools Communicatie Verantwoordelijkheden
Beschrijving van de reikwijdte en timing van de controle, waaronder significante risico’s
Accountantsverslag | Gemeente Nissewaard | 2022
26
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Verantwoordelijkheden
Ontwikkelingen 2022
Overzicht van verantwoordelijkheden van het college en de raad met betrekking tot fraude en niet-naleving van weten regelgeving
Jaarverslag
De verantwoordelijkheden van het college
Jaarrekening Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen SiSa
Materialiteit Verhoogde risico's Onze controletools Communicatie Verantwoordelijkheden
Deze bestaan uit: • het identificeren en monitoren van de wet- en regelgeving die van toepassing is op de gemeente en zorgen voor volledigheid ervan; • het uitvoeren van een risicobeoordeling die expliciet het risico op fraude omvat, door een analyse van prikkels en druk, kansen, en gedrag en rationalisatie, en het risico van niet-naleving van wet- en regelgeving; • het opstellen en uitvoeren van programma’s en beheersingsmaatregelen ter preventie, ontmoediging en opsporing van fraude (fraudebestrijdingsprogramma’s) en niet-naleving van wet- en regelgeving; • het waarborgen dat de cultuur en de omgeving van de gemeente integer zijn en ethisch gedrag bevorderen; • ervoor zorgen dat de activiteiten van de gemeente worden uitgevoerd conform de bepalingen van wet- en regelgeving, inclusief het voldoen aan de wet- en regelgeving waarin de vaststelling van de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening wordt geregeld; • het onderzoeken van iedere vermeende of vermoede misstand die onder de aandacht van het management wordt gebracht.
De verantwoordelijkheden van degenen die zijn belast met toezicht (de gemeenteraad) Deze bestaan uit: • het versterken van een cultuur van integriteit en ethisch gedrag door middel van actief toezicht; • het beoordelen van de vaststelling van frauderisico’s door het management en niet-naleving van wet- en regelgeving, het nemen van passende maatregelen en het zorgen voor een juiste tone at the top; • het waarborgen dat het senior management, de raad en het college passende maatregelen nemen om fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving te ontmoedigen en te voorkomen, voor een betere bescherming van investeerders, medewerkers en andere belanghebbenden; • het onderzoeken van iedere vermeende of vermoede misstand die onder de aandacht van de gemeenteraad wordt gebracht; • het aannemen van een kritische houding ten opzichte van het college op het gebied van niet-gebruikelijke transacties met verbonden partijen en tussen ondernemingen binnen de groep.
Accountantsverslag | Gemeente Nissewaard | 2022
26I
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Verantwoordelijkheden
Ontwikkelingen 2022
Overzicht van verantwoordelijkheden van ons als accountant met betrekking tot fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving
Jaarverslag
De verantwoordelijkheid van de accountant
Jaarrekening Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen SiSa
Materialiteit Verhoogde risico's Onze controletools Communicatie Verantwoordelijkheden
Deze bestaat uit: • het plannen en uitvoeren van de controle om een redelijke zekerheid te krijgen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat, hetzij door fraude of door fouten; • het beoordelen of de programma’s en de interne beheersingsmaatregelen van de gemeente, waarmee geïdentificeerde risico’s van materiële fouten als gevolg van fraude en van niet-naleving van wet- en regelgeving worden aangepakt, op de juiste wijze zijn opgezet en worden uitgevoerd; • het evalueren van het proces dat het management hanteert voor het beoordelen van de doeltreffendheid van de programma’s en interne beheersingsmaatregelen in verband met fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving; • het evalueren van iedere fraude door het senior management en het effect op de beheersingsomgeving; • het adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving.
Onze doelstellingen met betrekking tot fraude en niet-naleving van weten regelgeving in de context van onze controle van de jaarrekening Deze zijn als volgt: • het vaststellen en beoordelen van het risico van materiële onjuistheden in de jaarrekening als gevolg van fraude en als gevolg van niet-naleving van weten regelgeving; • het verkrijgen van voldoende geschikte controle-informatie met betrekking tot de beoordeelde risico’s van materiële onjuistheden als gevolg van fraude, door een gepaste controleaanpak te ontwerpen en te implementeren; • het verkrijgen van voldoende geschikte controle-informatie met betrekking tot de naleving van de bepalingen van die wet- en regelgeving waarvan algemeen wordt erkend dat ze directe gevolgen hebben voor de bepaling van materiële bedragen en toelichtingen in de jaarrekening; en • het adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving.