Document · PDF

Bijlage 4 Accountantsverslag 2020 GGD

Besluitronde (raadsvergadering) 9 juni 2021, gemeente NijmegenBij agendapunt: Raadsvoorstel Zienswijze concept jaarrekening 2020, Begrotingswijziging Veilig Thuis 2021 en begroting 2022 GGD Gelderland Zuid (52/2021) (HAMERSTUK)5.813 woorden

Open het PDF bij de gemeente ↗Naar de vergadering →

Tekst van het document

Uit het bestand gehaald, zonder opmaak, tabellen en afbeeldingen

Accountantsverslag 2020

30 maart 2021

GGD Gelderland-Zuid Managementsamenvatting Bevindingen jaarrekening 2020

Financiële analyse

Overige onderwerpen

Bijlagen

21036A9DC5/IB/1 GGD Gelderland-Zuid | Accountantsverslag 2020

Deloitte Accountants B.V. Meander 551 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 97777 www.deloitte.nl

Aan de leden van het dagelijks en algemeen bestuur van de gemeenschappelijke regeling GGD Gelderland-Zuid T.a.v. mevrouw M.N. Pieters Postbus 1120 6501 BC NIJMEGEN Onderwerp

Accountantsverslag 2020

Behandeld door

M.G. van de Visch MSc RA

Datum

30 maart 2021

Ons kenmerk

21036A9DC5/IB

Geachte leden van het bestuur, geachte mevrouw Pieters, Hierbij ontvangt u ons accountantsverslag over het boekjaar 2020. Daarin zijn onze belangrijkste controlebevindingen samengevat. De jaarstukken 2020 zijn opgesteld onder verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur van de gemeenschappelijke regeling GGD Gelderland-Zuid (hierna: GGD). In overeenstemming met uw opdracht hebben wij de jaarrekening 2020 gecontroleerd. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten die hieruit naar voren komen een goede basis vormen voor ons oordeel ten aanzien van de jaarrekening 2020 van GGD. Wij maken u erop attent dat voor dit accountantsverslag een beperkte verspreidingskring geldt. Het accountantsverslag is uitsluitend bestemd voor het algemeen bestuur en het dagelijks bestuur, de secretaris en de raad en het college van de deelnemende gemeenten van de GGD. Vertrouwende u hiermede van dienst te zijn, verblijven wij, Hoogachtend, Deloitte Accountants B.V.

I. Wetters MSc RA

Op alle opdrachten verricht door Deloitte, behoudens M&A Diensten, zijn de Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2020 gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer 24362837 van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is a Netherlands affiliate of Deloitte NSE LLP, a member firm of Deloitte Touche Tohmatsu Limited.

Inhoudsopgave

Managementsamenvatting

05 9

Financiële analyse Financiële analyse

Overige onderwerpen Overige onderwerpen

Bevindingen jaarrekening 2020 Bevindingen jaarrekening 2020

Managementsamenvatting

Bijlagen Bijlage A1: Niet-gecorrigeerde fouten

Bijlage A2: Gecorrigeerde fouten

Bijlage A3: Afwijkingen in de toelichting

Bijlage A4: Rechtmatigheid

Bijlage B: Onafhankelijkheid

Bijlage C: Reikwijdte van de controle 2020

21036A9DC5/IB/3

01 Managementsamenvatting

GGD Gelderland-Zuid | Accountantsverslag 2020

Managementsamenvatting Managementsamenvatting Bevindingen jaarrekening 2020

De controle voor 2020 is door ons uitgevoerd

Wij hebben onze controle van de jaarrekening 2020 van de GGD uitgevoerd en wij hebben op 30 maart 2021 een goedkeurende controleverklaring verstrekt.

Reikwijdte van de controle

Met de opdrachtbevestiging van 2 november 2020 heeft u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2020. De reikwijdte van onze controle staat omschreven in de opdrachtbevestiging. Daarnaast zijn het Besluit accountantscontrole decentrale overheden en uw controleverordening op grond van artikel 213 van de Gemeentewet. Tijdens de uitvoering van de oorspronkelijke controleplanning hebben zich geen wijzigingen van materieel belang in de reikwijdte voorgedaan. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2020 voldoende voor de doelstelling van onze controle. Een samenvatting van de reikwijdte van de controle voor 2020 is opgenomen in bijlage C.

Overzicht goedkeurings-toleranties en geïdentificeerde fouten en onzekerheden

Wij hebben met inachtneming van de door u vastgestelde toleranties de controle uitgevoerd:

Financiële analyse

Overige onderwerpen

Bijlagen

Goedkeuringstoleranties Fouten

1% van het totaal van de lasten

€

Onzekerheden

3% van het totaal van de lasten

€ 1.500.000

500.000

Rapportagetoleranties De rapportagetoleranties voor fouten en onzekerheden zijn vastgesteld op € 400.000 (80% van de gehanteerde materialiteit) Het (verplichte) overzicht van de gecorrigeerde en niet-gecorrigeerde fouten treft u aan in bijlage A1 en bijlage A2. Er is geen sprake van in het kader van onze oordeelsvorming relevante onzekerheden aangaande getrouwheid en rechtmatigheid (bijlage A3 en A4).

21036A9DC5/IB/5 GGD Gelderland-Zuid | Accountantsverslag 2020

Managementsamenvatting (vervolg) Managementsamenvatting Bevindingen jaarrekening 2020

Hoe reageert Deloitte Accountants op de risico's van COVID-19? Impact op de business en managementacties

Financiële analyse

Overige onderwerpen

Wij hebben gesproken met het management van de GGD Gelderland-Zuid. De GGD ziet op dit moment de impact van de crisis op de volgende onderdelen. -

Alle capaciteit wordt ingezet om de crisis te bestrijden, testen af te nemen, bron- en contactonderzoek uit te voeren, te vaccineren etc.

Reguliere taken en projecten zijn deel uitgesteld, maar worden zoveel als mogelijk weer opgepakt.

Extra investeringen zijn noodzakelijk om de teststraten en vaccinatie-locaties in te richten.

Kortom een hectische tijd die veel van de organisatie vraagt. Uiteraard zijn er nog meer effecten en gevolgen van de crisis, deze worden uitvoerig toegelicht en besproken in het jaarverslag 2020. Impact op het jaarverslag en de jaarrekening

Bijlagen

Voor een gemeenschappelijke regeling geldt dat bij tekorten de gemeenten gehouden zijn om bij te storten. De gevolgen van de corona-crisis zijn verwerkt in de jaarrekening 2020. De ontwikkelingen en de activiteiten die de GGD heeft uitgevoerd zijn uitvoerig toegelicht in het jaarverslag. De extra kosten als gevolg van corona worden gedekt door het ministerie van VWS. In de jaarrekening heeft het management van de GGD in de toelichting op de staat van baten en lasten een overzicht van de meerkosten COVID-19 opgenomen. Ook in het jaarverslag is er voldoende aandacht voor de impact van COVID-19 op de organisatie. Deze informatie is naar onze mening in overeenstemming met de jaarrekening. De totale impact van de crisis op de financiën van de GGD is nu nog niet in te schatte omdat dit afhankelijk is van de duur van de crisis.

Impact op de controle

Gezien de thuiswerksituatie in overeenstemming met de maatregelen van het RIVM is de controle van de jaarrekening 2020 op afstand uitgevoerd. Hierbij is er geregeld (digitaal) contact geweest om de controle zo efficiënt mogelijk te laten verlopen.

21036A9DC5/IB/6 GGD Gelderland-Zuid | Accountantsverslag 2020

Managementsamenvatting (vervolg) Managementsamenvatting

Bevindingen controle jaarrekening 2020

Bevindingen jaarrekening 2020

Financiële analyse

Overige onderwerpen

Bijlagen

Belangrijkste bevindingen ten aanzien van de jaarrekening 2020 zijn: 

De jaarverslaggeving voldoet aan de verslaggevingsvoorschriften (Bbv).



Wij hebben geen rechtmatigheidsfouten geconstateerd.



Er is geen sprake van begrotingsonrechtmatigheden met invloed op de strekking van de controleverklaring.



Het gerealiseerd resultaat over 2020 komt uit op € 760.000 positief. Er is een voorstel gedaan om dit resultaat volledig toe te voegen aan de algemene reserve. Het geraamde resultaat na begrotingswijzigingen bedroeg € 0.



De bezoldigingen over 2020 van de GGD zijn in overeenstemming met de WNT en de jaarrekening 2020 van de GGD voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.



Wij hebben bij de uitvoering van onze controle geen fraudes geconstateerd of signalen van fraudes gesignaleerd die een materiële impact op de jaarrekening kunnen hebben.

Interne financiële beheersing

Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij een controle uitgevoerd die is gericht op de opzet en het bestaan van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB), voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Op basis van onze werkzaamheden zijn wij van mening dat de administratieve organisatie en interne beheersmaatregelen in het kader van een betrouwbare totstandkoming van de jaarrekening voldoende op orde zijn. Hiermee bedoelen wij dat het systeem van administratieve organisatie en interne controle bijdraagt aan de totstandkoming van een adequate jaarrekening(controle) 2020.

Evaluatie van de belangrijkste inschattingen van het management

De jaarrekening van de GGD bevat diverse schattingsposten (o.a. voorziening groot onderhoud van het pand in Tiel, voorziening niet actief personeel, waardering activa, waardering debiteuren). Wij hebben voor deze schattingen het proces beoordeeld en wij hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Wij zijn van mening dat de inschattingen redelijk zijn en consistent worden toegepast.

Onafhankelijkheid is gewaarborgd

Deloitte Accountants B.V. is onafhankelijk van de GGD en voor zover wij weten heeft zich geen inbreuk voorgedaan op de van toepassing zijnde regels en het beleid ten aanzien van onafhankelijkheid. Ons zijn geen relaties bekend tussen Deloitte Accountants B.V. en haar zuster- en/of dochterondernemingen of de member firms van Deloitte Touche Tohmatsu Limited en hun respectieve zuster- en/of dochterondernemingen en de organisatie, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bijlage B bevat een nadere uiteenzetting van onze onafhankelijkheid.

21036A9DC5/IB/7 GGD Gelderland-Zuid | Accountantsverslag 2020

02 Bevindingen jaarrekening 2020

GGD Gelderland-Zuid | Accountantsverslag 2020

Bevindingen jaarrekening 2020 Managementsamenvatting Bevindingen jaarrekening 2020

Financiële analyse

Overige onderwerpen

Bijlagen

Bevindingen jaarrekening 2020 1. Verslaggeving (BBV) De jaarstukken 2020 bestaan uit: 

Het jaarverslag 2020 (verantwoording per taakveld en verplichte paragrafen).



De jaarrekening 2020 (balans en overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichtingen).



De bijlagen.

Naast de jaarrekening en onze controleverklaring daarbij, omvatten de jaarstukken andere informatie, die bestaat uit het jaarverslag inclusief de verplichte paragrafen en de bijlagen. Op grond van onderstaande werkzaamheden zijn wij van mening dat de andere informatie met de jaarrekening verenigbaar is zoals bedoeld in artikel 213 lid 3 sub d Gemeentewet, geen materiële afwijkingen bevat en alle informatie bevat die op grond van het BBV is vereist. Wij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of de andere informatie materiële afwijkingen bevat. Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de voor de gemeenschappelijke regeling van toepassing zijnde vereisten in de Gemeentewet en aan de Nederlandse Standaard 720. Wij hebben geen materiële afwijkingen tussen het jaarverslag en de jaarrekening geconstateerd. 2. Rechtmatigheid Op basis van onze controlewerkzaamheden hebben wij geconcludeerd dat de baten en lasten over 2020 alsmede de balansmutaties in 2020 tot stand zijn gekomen in overeenstemming met interne en externe wet- en regelgeving, zoals opgenomen in uw normenkader. 3. Wet Normering Topinkomens De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is van toepassing voor de GGD.

Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen. Voor gemeenschappelijke regelingen geldt dat de directie als topfunctionaris en de leden van het dagelijks bestuur en het algemeen bestuur als toezichthoudende topfunctionaris worden aangemerkt. De algemene maximale bezoldiging voor een topfunctionaris bedraagt voor 2020 € 201.000 per jaar. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2020 van GGD in overeenstemming zijn met de WNT en dat de jaarrekening 2020 van GGD voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.

21036A9DC5/IB/9 GGD Gelderland-Zuid | Accountantsverslag 2020

Bevindingen jaarrekening 2020 (vervolg) Managementsamenvatting Bevindingen jaarrekening 2020

Financiële analyse

Overige onderwerpen

Bijlagen

Bevindingen jaarrekening 2020 4. Begrotingsrechtmatigheid Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2020, toetsen wij de begrotingsrechtmatigheid. De toe te passen normen voor dit begrotingscriterium zijn gebaseerd op artikel 189, 190 en 191 van de Gemeentewet en moeten door de gemeenschappelijke regeling zelf nader worden ingevuld en geconcretiseerd. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota van de Commissie BBV. Het overschrijden van de begroting is in de basis altijd onrechtmatig, maar hoeft niet in alle gevallen te worden meegewogen in het accountantsoordeel. Essentieel is dat het algemeen bestuur nadere regels kan stellen wanneer kostenoverschrijdingen die worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten (1), kostenoverschrijdingen passend binnen het beleid (2) en kostenoverschrijdingen bij openeinderegelingen (3) moeten meewegen bij het oordeel van de accountant. In die gevallen dat het algemeen bestuur geen nader beleid stelt, geldt het uitgangspunt dat deze kostenoverschrijdingen door de accountant niet worden betrokken bij de beslissing of al dan niet een goedkeurende controleverklaring kan worden afgegeven. Deze kostenoverschrijdingen moeten dan wel goed herkenbaar in de jaarrekening zijn opgenomen.

In de toelichting op de baten en lasten 2020 is een analyse van de gerealiseerde afwijkingen opgenomen. Hiermee legt uw gemeenschappelijke regeling op een adequate wijze verantwoording af over de rechtmatigheid van de lasten over 2020. Daarnaast moet de accountant in het accountantsverslag deze kostenoverschrijdingen, waarvan het dagelijks bestuur in de jaarrekening moet aangeven dat ze nog dienen te worden geautoriseerd, aan de orde stellen. Extra lasten die worden gemaakt omdat extra opbrengsten daarvoor de ruimte bieden terwijl deze extra lasten niet direct zijn gerelateerd aan de extra opbrengsten en waarbij het algemeen bestuur nog geen besluit heeft genomen over de aanwending van deze extra opbrengsten, zijn onrechtmatig. In totaal heeft uw gemeenschappelijke regeling € 38.090.000 aan lasten begroot (inclusief Veilig Thuis), tegenover € 51.750.000 aan werkelijke lasten in 2020. Deze overschrijding van € 12.980.000 houdt verband met de COVID-19 crisisbestrijding. Omdat deze overschrijding van de lasten past binnen het bestaande beleid en wordt gecompenseerd door hogere baten wordt deze overschrijding niet als onrechtmatig meegewogen in het accountantsoordeel.

21036A9DC5/IB/10 GGD Gelderland-Zuid | Accountantsverslag 2020

Bevindingen jaarrekening 2020 (vervolg) Managementsamenvatting

Bevindingen jaarrekening 2020

5. Single Information, Single Audit (SiSa) De SiSa-bijlage die opgenomen is in de jaarrekening 2020 is opgesteld door de gemeenschappelijke regeling. Wij hebben de SiSa-bijlage gecontroleerd op basis van de door u opgemaakte SiSa-bijlage en de nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2020. Hierbij stellen wij de juistheid van de gegevens in de SiSa-bijlage vast. Wij willen benadrukken dat u als gemeenschappelijke regeling GGD Gelderland-Zuid zelf verantwoordelijk bent voor de volledigheid van de te verantwoorden indicatoren zoals opgenomen in de SiSa-bijlage.

Financiële analyse

Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5 lid 4, rapporteren wij in dit rapport over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2020 in het kader van de SiSa zijn verantwoord. Wij doen dit met een tabel, die wij ook moeten opnemen als er geen fouten of onzekerheden geconstateerd zijn. Per regeling is hierin aangegeven of, en zo ja welke, financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd:

Overige onderwerpen

Bijlagen

Nr.

Specifieke uitkering

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in euro’s

Telichting fout/onzekerheid

Seksualiteitscoördinatie- en schuldhulpverlening + aanvullende curatieve SOA-bestrijding

Geen

€0

n.v.t.

Subsidieregeling Prep

Geen

€0

n.v.t.

H11

Corona Bonusregeling Zorg

Geen

€0

n.v.t.

Jong Leren Eten-uitkeringen

Geen

€0

n.v.t.

21036A9DC5/IB/11 GGD Gelderland-Zuid | Accountantsverslag 2020

03 Financiële analyse

GGD Gelderland-Zuid | Accountantsverslag 2020

Financiële analyse Managementsamenvatting Bevindingen jaarrekening 2020

Financiële analyse

Overige onderwerpen

Bijlagen

Financiële analyse

Tekst

1. Weerstandsvermogen Het vrije besteedbaar vermogen, te weten het gerealiseerde resultaat 2020, de bestemde reserves en de algemene reserve, bedraagt per 31 december 2020 € 1.992.000. De solvabiliteit geeft aan in hoeverre de GGD aan haar financiële verplichtingen kan voldoen. In de bedrijfseconomie wordt dit berekend door Eigen vermogen (incl. niet vrij besteedbaar vermogen)/totaal vermogen. De solvabiliteit van de GGD is 7,4%. In de paragraaf weerstandsvermogen en risicomanagement van uw jaarstukken is een nadere uiteenzetting opgenomen van de belangrijkste risico’s. De directie heeft daarbij een risico inventarisatie opgesteld die uitkomt op een noodzakelijke weerstandscapaciteit van € 2,8 miljoen. De beschikbare weerstandscapaciteit van uw gemeenschappelijke regeling is per 31 december 2020, na toevoeging van het resultaat huidig boekjaar, € 1,5 miljoen. Het weerstandsvermogen is hiermee per 31 december 2020 niet toereikend om de geïnventariseerde en gecalculeerde risico’s te dekken. Voor de volledigheid vermelden wij dat wanneer de gecalculeerde risico’s zich voordoen zullen er extra maatregelen getroffen moeten worden of kan dit leiden tot een hogere bijdrage van de deelnemende gemeenten. 2. Gerealiseerd resultaat Het gerealiseerd totaal saldo van baten en lasten bedraagt € 760.000 positief.

In 2020 is gedurende het jaar een bedrag van € 59.000 onttrokken aan de reserves. Hierdoor stijgt het totale eigen vermogen met € 701.000. In de jaarrekening is een analyse opgenomen van de verschillen tussen de begrote en de werkelijke lasten en baten. Voor deze, meer uitgebreide analyse van de verschillen, verwijzen wij u naar de jaarrekening. 3. Schattingen in de jaarrekening De jaarrekening van de GGD bevat diverse schattingsposten (o.a. voorziening groot onderhoud locatie Tiel, voorziening niet actief personeel, waardering activa, waardering debiteuren). Wij hebben voor deze schattingen het proces beoordeeld en wij hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Wij zijn van mening dat de verslaggevingspraktijken en de toegepaste inschattingen redelijk zijn en consistent worden toegepast.

21036A9DC5/IB/13 GGD Gelderland-Zuid | Accountantsverslag 2020

04 Overige onderwerpen

GGD Gelderland-Zuid | Accountantsverslag 2020

Overige onderwerpen Managementsamenvatting Bevindingen jaarrekening 2020

Overige onderwerpen

Tekst

1. Interne beheersing Wij hebben tijdens de uitgevoerde interim-controle de procesrisico’s onderzocht, waarbij wij ons primair hebben gericht op de opzet en het bestaan van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB), voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid en rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Wij hebben tijdens onze interim-controle geconcludeerd dat de administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB) binnen de GGD in de basis toereikende aanknopingspunten bevat om te komen tot betrouwbare financiële jaarverslaggeving.

Financiële analyse

Voor onze controle van de jaarstukken is het fundament voor een adequate financiële beheersing en dito informatievoorziening aanwezig.

Overige onderwerpen

2. Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij terzake geen volledigheid pretenderen. Wij hebben bijvoorbeeld geen werkzaamheden verricht op het systeem van Coron-IT omdat dit buiten de scope van de controle van de jaarrekening valt.

Bijlagen

Op basis van onze controle van de jaarrekening hebben wij geen opmerkingen betreffende de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking, behoudens hetgeen wij hier over gerapporteerd hebben in onze managementletter 2020. 3. Bevestiging van het management Wij hebben van het dagelijks bestuur – ter confirmatie van de verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving – een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen. 4. Geen meningsverschil met dagelijks bestuur of directie of beperking in reikwijdte van de controle Er zijn geen meningsverschillen met het management geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controle-opdracht door het management en de medewerkers van de GGD de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.

21036A9DC5/IB/15 GGD Gelderland-Zuid | Accountantsverslag 2020

Overige onderwerpen (vervolg) Managementsamenvatting Bevindingen jaarrekening 2020

Financiële analyse

Overige onderwerpen

Bijlagen

Overige onderwerpen

Tekst

5. Grondslagen van de jaarrekening adequaat toegelicht in de jaarrekening Significante verslaggevingsgrondslagen en toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie en baten en lasten van uw organisatie. Daarnaast vereisen zij van het dagelijks bestuur het toepassen van oordeelsvorming ten aanzien van moeilijke, subjectieve en complexe posities vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn. De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van uw gemeenschappelijke regeling zijn uiteengezet in de paragraaf grondslagen van resultaatbepaling en waardering in de jaarrekening 2020. In 2020 hebben zich geen wijzigingen van materieel belang voorgedaan in toegepaste verslaggevingsgrondslagen, die een aanzienlijke invloed hebben gehad op de baten en lasten of de financiële positie van uw gemeenschappelijke regeling. Wij hebben het door de directie en het dagelijks bestuur toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingsonderdelen geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Wij zijn van mening dat de verslaggevingsonderdelen en de toegepaste inschattingen reëel zijn en consistent worden gebruikt. 6. Frauderisicoanalyse en fraudebeheersing De GGD heeft in het verleden een frauderisicoanalyse opgesteld.

Hiermee heeft u inzichtelijk gemaakt welke frauderisico’s de GGD loopt, maar is deze tussentijds niet meer geactualiseerd. Wij verwijzen voor onze aanbeveling hieromtrent naar onze managementletter 2020 Wij hebben van u begrepen dat dit aandachtspunt bij u onder de aandacht is en dat de frauderisico-analyse in 2020 geactualiseerd en bij het bestuur geagendeerd zal worden. Voor de toekomst is het van belang dat de frauderisicoanalyse periodiek op de agenda van directie en bestuur komt te staan, dit om het belang continue onder de aandacht te brengen. Tevens dient er dus een periodieke actualisatie plaats te vinden. Enerzijds om de veranderende externe omgeving (COVID) hier goed in te kunnen betrekken, anderzijds om de interne wijzigingen mee te kunnen nemen in deze analyse. Interne wijzigingen zien zowel toe op wijzigingen in formatie, organisatieopzet als de AO/IB. Met name het in kaart brengen en houden van de interne beheersingsmaatregelen die ter afdekking van de (fraude)risico’s dienen is een belangrijk onderdeel van het frauderisicobeheersingsproces. 7. Geen vermoedens of signalen van fraude Wij hebben een fraudediscussie gevoerd met het controleteam en met het management van de GGD waarbij wij de nadruk hebben gelegd op de vermoedens van materiële onjuistheden als gevolg van fraude in de jaarstukken van de GGD.

Van het management hebben wij de bevestiging ontvangen dat er, geen onregelmatigheden zijn geconstateerd waarbij het management of werknemers die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing of anderen in het geval dat de fraude van materieel belang kan zijn op de jaarrekening, zijn betrokken. Ook hebben wij zelfstandig werkzaamheden uitgevoerd die gericht waren op het risico van het ‘omzeilen’ van de interne beheersingsmaatregelen door het management te detecteren. Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op memoriaal-boekingen, controles van schattingen en hebben wij significante en ongebruikelijke transacties met behulp van gegevensanalyses onderzocht. Hoewel wij een professioneel-kritische houding hebben ten opzichte van risico’s van fraude in de jaarrekening, willen wij opmerken dat onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken hiervan. Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2020 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van fraude.

21036A9DC5/IB/16 GGD Gelderland-Zuid | Accountantsverslag 2020

05 Bijlagen

GGD Gelderland-Zuid | Accountantsverslag 2020

Bijlage A1: Niet-gecorrigeerde fouten Managementsamenvatting

Niet-gecorrigeerde fouten De volgende niet-gecorrigeerde fouten en onzekerheden groter dan de rapportagetolerantie zijn gedurende onze werkzaamheden vastgesteld: Aard van de fouten

Bevindingen jaarrekening 2020

Financiële analyse

Overige onderwerpen Bijlagen

Rechtmatigheid x € 1.000

Getrouwheid x € 1.000

Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen voorgaande periode

N.v.t.

Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen huidige periode

N.v.t.

Rechtmatigheidsfout is tevens getrouwheidsfout

N.v.t.

Rechtmatigheidsfout is per saldo ook een getrouwheidsfout

N.v.t.

(Sub)totaal getrouwheidsfouten

N.v.t.

Extra absolute waarde rechtmatigheidsfouten

N.v.t.

Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit externe regels (EU-aanbesteding/Fido/Etc.)

N.v.t.

Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid)

N.v.t.

Overige rechtmatigheidsfouten

N.v.t.

Totaal rechtmatigheidsfouten

N.v.t.

21036A9DC5/IB/18 GGD Gelderland-Zuid | Accountantsverslag 2020

Bijlage A1: Niet-gecorrigeerde fouten (vervolg) Managementsamenvatting Bevindingen jaarrekening 2020

Financiële analyse

Overige onderwerpen

Bijlagen

Rechtmatigheid x € 1.000

Getrouwheid x € 1.000

Onzekerheid rechtmatigheid betreft tevens getrouwheid

N.v.t.

Onzekerheid rechtmatigheid is per saldo ook een onzekerheid inzake getrouwheid

N.v.t.

(Sub)totaal onzekerheden in de controle getrouwheid

N.v.t.

Extra absolute waarde onzekerheden rechtmatigheid

N.v.t.

Extra financiële beheershandelingen met een onzeker direct financieel effect vanuit externe regels (EU-staatssteun)

N.v.t.

Extra financiële beheershandelingen met een onzeker direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid)

N.v.t.

Overige onzekerheden inzake rechtmatigheid

N.v.t.

Totaal onzekerheden in de controle rechtmatigheid

N.v.t.

Wij hebben van het management een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het management het bovenstaande heeft bevestigd. Dat houdt in dat eventuele niet geconstateerde en derhalve niet-gecorrigeerde fouten, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het management heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde fouten.

21036A9DC5/IB/19 GGD Gelderland-Zuid | Accountantsverslag 2020

Bijlage A2: Gecorrigeerde fouten Managementsamenvatting Bevindingen jaarrekening 2020

Gecorrigeerde fouten De tabel hierna bevat alle afzonderlijk geïdentificeerde en gecorrigeerde fouten groter dan de rapportagetolerantie en andere door het management gecorrigeerde fouten. Rechtmatigheid x € 1.000

Getrouwheid x € 1.000

€ 36

N.v.t.

€ 36

Feitelijke afwijkingen Reclassificatie voorziening naar kortlopende schulden

Financiële analyse Inschattingsafwijkingen

Overige onderwerpen

Geen Geprojecteerde afwijkingen

Bijlagen

Geen Totaal

21036A9DC5/IB/20 GGD Gelderland-Zuid | Accountantsverslag 2020

Bijlage A3: Afwijkingen in de toelichting Managementsamenvatting Bevindingen jaarrekening 2020

Financiële analyse

Afwijkingen in de toelichting Onze controlestandaarden eisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren om het algemeen bestuur in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van die onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat het algemeen bestuur deze nader dient te beoordelen. Toelichting

Bron toelichtingsvereiste

Kwantitatieve of kwalitatieve overweging

Niet van toepassing

N.v.t.

Overige onderwerpen

Bijlagen

21036A9DC5/IB/21 GGD Gelderland-Zuid | Accountantsverslag 2020

Bijlage A4: Rechtmatigheid Managementsamenvatting

Rechtmatigheid In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO), de Kadernota Rechtmatigheid en in het door algemeen bestuur vastgestelde normenkader is het kader voor de controle op de rechtmatigheid opgenomen. Bij de controle op de rechtmatigheid hebben wij de volgende fouten en/of onzekerheden geconstateerd: Toelichting

Bron normenkader

Fout of onzekerheid

Geen geconstateerde fouten en/of onzekerheden.

N.v.t.

Bevindingen jaarrekening 2020

Financiële analyse

Overige onderwerpen Bijlagen

21036A9DC5/IB/22 GGD Gelderland-Zuid | Accountantsverslag 2020

Bijlage B: Onafhankelijkheid Managementsamenvatting Bevindingen jaarrekening 2020

Bevestiging onafhankelijkheid De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed. Op basis van onze toetsing concluderen wij dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant bij de GGD in 2020 is gewaarborgd. Een overzicht van de aanvullende dienstverlening hebben wij hierna opgenomen. Aanvullende dienstverlening

Financiële analyse

In 2020 zijn er door ons geen aanvullende diensten verricht. Op grond van de door ons getroffen maatregelen en de communicatie met u hierover zijn wij van mening dat onze onafhankelijkheid is gewaarborgd. Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid

Overige onderwerpen

Bijlagen

De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Deloitte, een bestuurder of interne toezichthouder van Deloitte of een lid van het controleteam heeft ontvangen of verstrekt aan de GGD of een bij de GGD betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die een (geschatte) waarde van meer dan € 100 hebben ontvangen of verstrekt en zijn derhalve van mening dat er geen sprake is van een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht.

21036A9DC5/IB/23 GGD Gelderland-Zuid | Accountantsverslag 2020

Bijlage C: Reikwijdte van de controle 2020 Managementsamenvatting Bevindingen jaarrekening 2020

De opdracht die u ons heeft verstrekt Binnen het kader van de overeenkomst tussen uw organisatie en Deloitte Accountants B.V. tot het controleren van uw jaarrekening bevestigen wij formeel elk jaar de onderlinge afspraken met een opdrachtbevestiging. Met de opdrachtbevestiging van 2 november 2020 heeft u ons op meer gedetailleerde wijze opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2020. De doelstelling van de controle is het afgeven van een controleverklaring bij de jaarrekening van de GGD. In dit accountantsverslag geven wij een toelichting op de bevindingen naar aanleiding van de controle. Onze controleaanpak bestaat in hoofdlijnen uit drie fasen: de risicoanalyse, de interim-controle en de jaarrekeningcontrole. Gezamenlijke risicoanalyse als basis

Financiële analyse

Overige onderwerpen

Bijlagen

Onze controle start met het maken van een analyse van de risico’s waar u als organisatie mee te maken heeft. Deze risicoanalyse zien wij als een gezamenlijke actie van ons controleteam en vertegenwoordigers van de GGD en maakt deel uit van ons pre-auditgesprek. Het doel hiervan is om op basis van gezamenlijke kennis van uw organisatie en uw omgeving tot een zo volledig en bruikbaar mogelijke risicoanalyse te komen, die als basis voor de verdere controlewerkzaamheden kan dienen. Het gaat hierbij primair om de externe risico’s en de risico’s in de bedrijfsvoering. Bij deze inventarisatie ligt primair de focus op de risico’s op afwijkingen van materieel belang in de jaarrekening als gevolg van fraude of fouten. Interim-controle Onze risicoanalyse en de daarop gebaseerde controleaanpak richten zich niet uitsluitend op de jaarrekening zelf, maar ook op het systeem van interne beheersing. Hoe beter dat systeem functioneert, hoe meer zekerheid er bestaat dat de opgeleverde informatie betrouwbaar is, zowel tussentijds als bij de jaarrekening. Omdat deze interne beheersing het gehele jaar goed dient te functioneren, hoeven wij met de aanvang van onze controle niet te wachten totdat de jaarrekening gereed is. Onze controle vindt daarom voor een belangrijk deel al in de tweede helft van het boekjaar plaats.

Wij onderzoeken tijdens de interim-controle de procesrisico’s, om te bepalen of hierin voldoende beheersmaatregelen (de AO/IB) zijn getroffen. De daaruit voortvloeiende verbeterpunten ter verdere optimalisatie van de interne beheersing zijn opgenomen in de paragraaf Interne beheersing van dit verslag. Jaarrekeningcontrole Bij de jaarrekeningcontrole stellen wij vast of de jaarrekening is opgesteld volgens de geldende verslaggevingsvoorschriften, met andere woorden: of de door u opgestelde jaarrekening een getrouw beeld geeft. Ook stellen wij vast dat de posten in de jaarrekening adequaat zijn toegelicht. Onze controle houdt niet in dat wij alle posten integraal controleren. Onze aanpak heeft als doel om belangrijke onjuistheden of onrechtmatigheden te ontdekken, rekening houdend met materialiteitsgrenzen. Het product van de jaarrekeningcontrole is de controleverklaring bij de jaarrekening en ons accountantsverslag. In ons accountantsverslag rapporteren wij eventuele fouten en onzekerheden en overige bijzonderheden die naar onze mening van belang zijn voor de behandeling van de jaarrekening (zoals governance, financiële positie, ontwikkeling resultaten en de kwaliteit van de interne beheersing). Scope van de opdracht Onze controleverklaring is gebaseerd op onze controlewerkzaamheden als accountant van de GGD.

21036A9DC5/IB/24 GGD Gelderland-Zuid | Accountantsverslag 2020

Disclaimer en beperking in het gebruik Managementsamenvatting

Onze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door ons af te geven oordeel over de jaarrekening van 2020, teneinde vast te stellen dat deze een getrouw beeld geeft van de financiële positie van de GGD met inachtneming van de wettelijke bepalingen van het BBV.

Bevindingen jaarrekening 2020

Een jaarrekeningcontrole heeft niet als doel om enige zekerheid te geven over de kwaliteit van de interne organisatie. De jaarrekening-controle bestaat uit een combinatie van controlewerkzaamheden, waaronder een risicoanalyse, analytische procedures, detailcontroles en het testen van de interne controle die is gerelateerd aan en relevant is voor de controle. Wij richten ons hierbij alleen op de interne controle-omgeving die relevant is voor ons oordeel over de jaarrekening. Dit rapport is gebaseerd op onze interim-controle als onderdeel van de jaarrekeningcontrole 2020. Volledigheidshalve merken wij op dat onze analyse en evaluatie is uitgevoerd in het kader van de door uw algemeen bestuur verstrekte opdracht tot controle van de jaarrekening.

Financiële analyse

Overige onderwerpen

Bijlagen

De geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip van het inschatten van de risico’s dat de jaarrekening een afwijking van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij het maken van deze risico-inschattingen nemen wij de interne beheersing in aanmerking die relevant is voor het opmaken van de jaarrekening en voor het getrouwe en rechtmatige beeld daarvan, gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden. Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing. Hierdoor is onze analyse en evaluatie beperkter dan deze zou zijn geweest in het kader van een opdracht tot het geven van een oordeel omtrent de opzet, het bestaan en de efficiency van de interne beheersing als geheel en bestrijkt deze daarom niet noodzakelijkerwijs alle in de interne organisatie vervatte tekortkomingen. Daarnaast is onze controle niet specifiek gericht op het ontdekken van fraude. Indien wij aangesteld zouden zijn om fraudeonderzoek uit te voeren, zouden wij wellicht additionele bevindingen en observaties hebben gerapporteerd dan die welke nu zijn opgenomen in deze managementletter.

21036A9DC5/IB/25 GGD Gelderland-Zuid | Accountantsverslag 2020

This report has been prepared solely for the use of the Audit Committee, Supervisory Board and Executive Board of de GGD Gelderland-Zuid. and should not be distributed or quoted in whole or in part without our prior written consent. No responsibility to any third party is accepted as the report has not been prepared for, and is not intended for, any other purpose. As a consequence, we do not assume any liability or duty of care to any other person to whom this report is shown or into whose hands it may come. The matters raised in this report are those which have come to our attention as a result of our audit and are those that we believe we need to bring to your attention. They are not a comprehensive record of all the matters arising and in particular we cannot be held responsible for reporting all Risks in the business or all internal control weaknesses. Any conclusion, opinion or comments expressed herein are provided within the context of our opinion on the financial statements as a whole, which will be expressed in our auditor’s report. Similarly, the comments, observations and recommendations involving systems and procedures should not be read as an opinion on the internal control structure and its operation. Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a UK Private Company limited by guarantee, and its network of member firms.

Neither Deloitte Touche Tohmatsu nor any of its member firms has any liability for each other's acts or omissions. Each of the member firms is a separate and independent legal entity operating under the names of "Deloitte", "Deloitte & Touche", "Deloitte Touche Tohmatsu", or other related names. The ‘General Terms and Conditions for Services Deloitte Netherlands, January 2020’ registered at the Chamber of Commerce under number 24362837 apply to all engagements under which Deloitte performs services. Deloitte Accountants B.V. is registered with the Trade Register of the Chamber of Commerce and Industry in Rotterdam number 24362853. © 2021 Deloitte Accountants B.V. All rights reserved. Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited

De tekst is automatisch uit het bestand gehaald en kan afwijken van het origineel (kolommen, tabellen en koppen lopen door elkaar). Het officiële stuk bij de gemeente is leidend. Bron: https://api1.ibabs.eu/publicdownload.aspx?site=Nijmegen&id=036d0a69-c12e-4a52-8dea-fc7aabbb11df