Document · PDF

11. Bijlage 5 - BDO rapportage high level financiële analyse Stichting Kwartier

Raadsvergadering 5 maart 2026, gemeente Midden-GroningenBij agendapunt: Businesscase Onderzoek naar Stichting voor uitvoeringstaken in het sociaal domein15.089 woorden

Open het PDF bij iBabs ↗Naar de vergadering →

Tekst van het document

Uit het bestand gehaald, zonder opmaak, tabellen en afbeeldingen · deel 1 van 2

High Level financiële risicoanalyse Stichting Kwartier 1 december 2025 25-727/MP/WM/SvN/1096168

High-level financiële risicoanalyse Stichting Kwartier

Opdracht Gemeente Midden-Groningen T.a.v. de heer R. de Roos Gorecht-Oost 157 9603 AE HOOGEZAND Utrecht, 1 december 2025 Referentie: Betreft:

25-727/MP/WM/SvN/1096168 Rapportage inzake high-level financiële risicoanalyse

Geachte heer Schoenmakers, Opdracht Ingevolge uw opdracht hebben wij een high-level financiële risicoanalyse uitgevoerd bij Stichting Kwartier te Hoogezand. Ons onderzoek is gebaseerd op de door uw verstrekte opdrachtbevestiging d.d. 10 juli 2025 (referentie 25-440/WM/MP/AB/1096168). Dit rapport bevat onze belangrijkste bevindingen. Informatiebronnen en veldwerk Wij hebben onze bevindingen gebaseerd op de informatie die ons van 8 juli 2025 tot en met 25 augustus 2025 is verstrekt. Wij hebben de feiten die ten grondslag liggen aan deze rapportage (behalve hoofdstuk 7) op 26 augustus 2025 ter afstemming voorgelegd aan Stichting Kwartier. Op 27 augustus 2025 hebben wij een reactie mogen ontvangen van Stichting Kwartier en waar nodig aanpassingen doorgevoerd.

Ten slotte Dit rapport is gezien de bijzondere aard van de opdracht alleen voor u bestemd ten behoeve van uw evaluatie van de financiële positie van Stichting Kwartier en mag niet, zonder onze uitdrukkelijke schriftelijke toestemming vooraf, (geheel of gedeeltelijk) aan derden worden verstrekt. Uiteraard zijn wij graag bereid tot het verstrekken van een nadere toelichting en verdere assistentie bij de door u voorgenomen samenwerking. Hoogachtend, BDO Advisory B.V. namens deze, M.E. (Marco) Pot Partner

High level financiële risicoanalyse Stichting Kwartier

Inhoudsopgave 0

Managementsamenvatting

Introductie

Profiel Stichting Kwartier

Balans en vermogenspositie

Financiële performance

Begroting en forecast YTD25

High Level fiscale risicoanalyse

Toekomstscenario nieuw werkmodel

High level financiële risicoanalyse Stichting Kwartier

Managementsamenvatting De gemeente Midden-Groningen heeft BDO Advisory B.V. gevraagd een high-level financiële risicoanalyse uit te voeren omtrent de financiële en fiscale positie van stichting Kwartier. Dit is van belang, aangezien de huidige subsidierelatie tussen de gemeente en Kwartier per 1 januari 2027 wordt beëindigd. De gemeente heeft een toekomstscenario ontwikkeld waarin de activiteiten van de sociale teams en het welzijnswerk ondergebracht worden in een “gemeentelijke” stichting, waarbij Kwartier als mogelijke partij wordt overwogen. In dit onderzoek bieden wij, naast de financiële risicoanalyse, een reflectie op een aantal aspecten van de voorgestelde aanpassingen zoals beschreven in de notitie “Toekomstscenario sociale teams en welzijn”.



De belangrijkste uitkomsten van de financiële risicoanalyse van de financiële en fiscale positie zijn hierna samengevat weergegeven. 



De balans- en vermogenspositie zijn in FY24 aanzienlijk verbeterd. Ultimo FY24 is de solvabiliteit gestegen naar 39%, wat als ruim voldoende kan worden beschouwd. Het netto werkkapitaal van Kwartier laat een positieve ontwikkeling zien; de liquiditeitsratio ligt ruim boven de minimale norm van 1. Dit duidt er op dat de liquiditeitspositie van Kwartier is verbeterd. De liquiditeitspositie van Kwartier wordt in sterke mate beïnvloed door de bevoorschotting van de (gemeentelijke) subsidies. Kwartier heeft duidelijke verbeteringen doorgevoerd in zowel de begroting (werkplan) als de tussentijdse rapportages. De begroting is nu beter gestructureerd, wat heeft geleid tot meer transparantie en inzicht. Deze verbeterde structuur is ook toegepast in de tussentijdse rapportages, waardoor het monitoren van de ontwikkelingen nu efficiënter verloopt. De exploitatierekening FY24 laat een duidelijk herstel zien, vooral dankzij hogere subsidieopbrengsten en overige opbrengsten. De organisatie lijkt kostenbesparingen door te voeren op organisatiekosten, maar de kosten voor activiteiten blijven grillig.



Het algemene beeld is dat organisatie sterk afhankelijk is van gemeentesubsidies en gevoelig is voor schommelingen in incidentele inkomsten en uitgaven. Kwartier kampt al enige jaren met een hoog ziekteverzuim. Na een stijging van het ziekteverzuim in FY23 stabiliseert het percentage in FY24 op 13,5%, wat nog steeds als hoog mag worden beschouwd. Vanaf het 2e kwartaal FY24 is echter een gestage daling zichtbaar, en deze positieve trend zet zich voort in YTD25. Vanuit financieel perspectief is dit een positieve ontwikkeling omdat Kwartier minder tijdelijk personeel hoeft in te huren. Vanuit de high level fiscale risicoanalyse zijn geen specifieke risico's naar voren gekomen die aandacht behoeven. Wel merken we op dat door het veranderende landschap er steeds meer commerciële partijen zijn die dergelijke activiteiten ook aanbieden. Daarmee neemt het risico toe dat Kwartier in concurrentie treedt en derhalve een VPB-plicht kan gaan ontstaan. Derhalve is dit zeker een punt van aandacht en iets om constant te monitoren naar de toekomst toe. De huidige subsidierelatie tussen de gemeente en Kwartier stopt per 1 januari 2027. Inmiddels heeft de gemeente een scenario ontwikkeld voor de inrichting van een nieuw werkmodel, waar Kwartier wordt “omgevormd” naar een stichting waarin de gemeente volledige invloed gaat uitoefenen op de taken en governance.

De inrichting brengt zowel juridische als fiscale risico’s met zich mee. Deze risico’s kunnen voor een deel worden beperkt door de statuten van de stichting goed in te richten alsmede de dienstverleningsen detacheringsovereenkomsten, en de mogelijke fiscale risico’s vooraf met de fiscus af te stemmen.

Introductie Hoofdstuk 1

High level financiële risicoanalyse Stichting Kwartier

1.1

Introductie

Aanleiding, scope en doelstelling onderzoek Introductie Stichting Kwartier Zorg en Welzijn (hierna: Kwartier) is de organisatie die namens de gemeente Midden-Groningen de toegang tot het sociaal domein (Wmo, Jeugdwet en welzijn) verzorgt. Dit omvat onder andere de sociale teams, de uitvoering van welzijnstaken en een aantal NPG-projecten. Tussen de gemeente en Kwartier is sprake van een langjarige samenwerkingsrelatie. Aanleiding onderzoek Voor de taken die belegd zijn bij Kwartier heeft de gemeente behoefte aan een strategische partner. Eind 2023 is gebleken dat Kwartier problemen ervaart om aan de behoefte van de gemeente te voldoen. Begin 2024 is onderzoek gedaan naar de (financiële) continuïteit van de stichting en de toegang tot en uitvoering binnen het sociaal domein. De bevindingen en adviezen uit het extern onderzoek zijn door de gemeente gebruikt voor het formuleren van een aantal uitgangspunten voor een nieuw werkmodel (inhoud) en de nieuwe vorm (structuur). Dit heeft de gemeente samengebracht in de notitie ‘Toekomstscenario sociale teams en welzijn’ waarin het advies is opgenomen om te kiezen voor de vorm van inbesteden en het verkrijgen van meer invloed op de stichting voor het uitvoeren van sociale teams en welzijn.

Reikwijdte van de rapportage Het onderzoek is gebaseerd op de aan ons verstrekte informatie door Kwartier. Onze werkzaamheden betreffen geen controle- of beoordelingsopdracht of enige andere assuranceopdracht. Dit houdt in dat wij geen onderzoek hebben gedaan naar de getrouwheid van de aan ons verstrekte informatie. De besluitvorming over en de verantwoordelijkheid voor beheers- en beleidsbevoegdheden blijven te allen tijde voorbehouden aan de gemeente Midden-Groningen. Leeswijzer In deze rapportage wordt in hoofdstuk 2 het profiel van Kwartier toegelicht. In de daaropvolgende hoofdstukken 3 tot en met 5 wordt de financiële positie en de prestaties van Kwartier behandeld. Hoofdstuk 6 geeft inzicht in de fiscale positie van Kwartier. Tot slot wordt in hoofdstuk 7 nader ingegaan op enkele aspecten van het door de gemeente MiddenGroningen voorgestelde nieuwe werkmodel, zoals uiteengezet in de notitie “Toekomstscenario sociale teams en welzijn”.

Scope en doelstelling De gemeente Midden-Groningen heeft de wens uitgesproken voor een onderzoek waarin een objectieve analyse van de huidige situatie van de organisatie, met nadruk op financiële en bedrijfseconomische analyse, wordt uitgevoerd. Hierbij worden de financiële gezondheid en eventuele risico’s geïdentificeerd. Het doel is om de financiële situatie inzichtelijk te maken, waarbij wordt gekeken naar aandachtspunten en ‘red-flags’ bij Kwartier.

Profiel Stichting Kwartier Hoofdstuk 2

High level financiële risicoanalyse Stichting Kwartier

2.1

Profiel en organisatiestructuur

Kwartier is een rechtspersoon (stichting), wat betekent dat het een juridische entiteit is met een eigen aansprakelijkheid die losstaat van de personen die erbij betrokken zijn. Stichting Kwartier Kwartier is een zorg- en welzijnsorganisatie voor maatschappelijk werk en samenlevingsopbouw. De organisatie biedt in de gemeente Midden-Groningen o.a. diensten aan op het gebied van jongerenwerk, buurtwerk, mantelzorg, ondersteuning vrijwilligerswerk en sociaal team. De activiteiten worden verricht onder de rechtspersoonlijkheid van een stichting.

Organisatiestructuur en kernactiviteiten

De organisatiestructuur binnen Kwartier is in de hier onderstaande organogram weergegeven.

De stichting is opgericht op 29 december 1993 onder de naam Stichting Prisma. Nadien hebben er diverse wijzigingen in de statuten plaatsgevonden zoals naamswijziging van de stichting en de overstap van het bestuursmodel naar een raad van toezicht model. De laatste wijziging heeft op 19 april 2021 plaatsgevonden. Op dit moment draagt de stichting de naam “Stichting Kwartier Zorg & Welzijn” met als statutaire vestigingsplaats gemeente Midden-Groningen. De doelstelling van de stichting volgens de laatste gewijzigde statuten is: 1. De stichting heeft ten doel in het kader van het algemeen belang het bevorderen van het welzijn van inwoners in haar werkgebied; zij richt zich daarbij vooral op die (groepen van) inwoners die als gevolg van sociaaleconomische, politieke, culturele en historische oorzaken in een achterstandssituatie verkeren of dreigen te geraken. 2. De stichting wil haar doel te verwezenlijken door een breed scala aan sociaalculturele activiteiten, alsmede het verrichten van al hetgeen daartoe behoort of daartoe in de ruimste zin bevorderlijk is. 3. De stichting heeft geen winstoogmerk. De stichting is in het Handelsregister ingeschreven onder nummer 802381509 waarbij de activiteiten zijn toegeschreven aan SBI-code 88993: lokaal welzijnswerk/ jongerencentrum © BDO

High level financiële risicoanalyse Stichting Kwartier

2.2

Schets kernactiviteiten

De kernactiviteiten van Kwartier bestaan uit sociale teams en welzijn. Uit het organogram blijkt dat de governance structuur bij Kwartier is ingevuld met een directeur-bestuurder en een Raad van Toezicht. In de statutenwijziging van 3 mei 2021 is governancestructuur bij Kwartier gewijzigd naar een raad van toezicht model (dualistisch, two tier board). Daarmee heeft Kwartier een bestuur (directeur-bestuurder) en een Raad van Toezicht. De Raad van Toezicht is de werkgever van het bestuur, en het bestuur is de werkgever van de rest van de organisatie.

Kernactiviteiten De dienstverlening bestaat uit twee kernactiviteiten die verschillende activiteiten/ dienstverlening bevatten, weergegeven in onderstaand schema.

Het bestuur binnen Kwartier wordt ingevuld door een directeur-bestuurder. De directeurbestuurder is in dienst van de stichting en is verantwoordelijk voor de dagelijkse aansturing van de organisatie en beleid. De directeur-bestuurder legt verantwoording af aan de Raad van Toezicht over de uitvoering van het beleid en de financiële situatie van de stichting. De afgelopen jaren heeft Kwartier diverse (interim) bestuurders gehad wat impact heeft gehad op de aansturing van de organisatie en de relatie met de stakeholders. Vanaf februari 2024 is bij Kwartier een nieuwe directeur-bestuurder (met vaste aanstelling) gestart. In het Raad van Toezicht-model is de Raad van Toezicht werkgever van het bestuur, geeft advies en houdt toezicht. In artikel 12 van de statuten van Kwartier staan de bevoegdheden en verantwoordelijkheden van de Raad van Toezicht beschreven. In hoofdlijnen hebben die bevoegdheden en verantwoordelijkheden betrekking op de beoordeling en goedkeuring van o.a. de (strategische) beleidsplannen en begroting. Daarnaast benoemt en ontslaat de Raad van Toezicht bestuurders en accountant. De huidige omvang van de Raad van Toezicht bestaat uit zes personen. De gemeente Midden-Groningen heeft direct of indirect geen zitting in de Raad van Toezicht.

In 2024 waren er gemiddeld 78 fte bij Kwartier werkzaam verdeeld over zes teams (4 sociale teams en 1 welzijnsteam) en worden daarbij ondersteund door bedrijfsbureau. De dagelijkse aansturing is belegd bij het managementteam.

Sinds haar oprichting is Kwartier verantwoordelijk voor het welzijnswerk in de voormalige gemeente Hoogezand-Sappemeer. Door een gemeentelijke fusie per 1 januari 2018 is de omvang van het welzijnswerk echter toegenomen en is Kwartier ook verantwoordelijk geworden voor het welzijnswerk in de voormalige gemeenten Slochteren en Menterwolde. Als gevolg van de decentralisatie van het sociaal domein naar de gemeenten in 2015, zijn de taken van Kwartier uitgebreid. De gemeente Midden-Groningen heeft hierdoor de toegang tot de zorg ondergebracht bij Kwartier, specifiek in het onderdeel sociale teams. De sociale teams zijn verantwoordelijk voor het verzorgen van de toegang tot het sociaal domein en het bieden van lichte ondersteuning aan inwoners op alle levensdomeinen. De dienstverlening van Kwartier wordt voornamelijk door de gemeente Midden-Groningen gefinancierd via subsidies, waardoor er een nauwe subsidierelatie bestaat tussen beide partijen. © BDO

Balans en vermogenspositie Hoofdstuk 3

High level financiële risicoanalyse Stichting Kwartier

3.1

Balans en vermogenspositie

De balans- en vermogenspositie van Kwartier is ultimo FY24 aanzienlijk verbeterd. * €1.000

FY22

FY23

FY24

Materiele vaste Activa

277

227

168

Totaal vaste activa

277

227

168

ACTIVA

Vorderingen en overlopende activa

661

375

462

Liquide middelen

2.864

2.161

1.246

Totaal vlottende activa

3.525

2.536

1.709

Totaal Activa

3.802

2.762

1.876

FY22

FY23

FY24

Algemene reserve

760

207

727

Bestemming reserve(s)

165

230

Totaal eigen vermogen

926

438

727

* €1.000 PASSIVA

Voorzieningen

150

246

234

Kortlopende schulden en overlopende passiva

2.726

2.079

916

Totaal vreemd vermogen

2.876

2.325

1.149

Totaal passiva

3.802

2.762

1.876

KPI

FY22

FY23

FY24

Solvabiliteit

24%

16%

39%

Current ratio

1,3

1,2

1,9

10,2%

2,6%

9,0%

Algemene reserve in % van totale lasten

Algemeen  Voor de high-level financiële risicoanalyse hebben we de balans per ultimo FY24 gebruikt om eventuele risico's te analyseren.  Aan de jaarrekening FY24 en voorgaande jaarrekeningen FY22 en FY23 is door de accountant een goedkeurende controleverklaring afgegeven. Activa Vaste activa  De materiële vaste activa bestaan voornamelijk uit inventaris, automatisering en mobiele telefonie. ▪ De inventaris wordt gemiddeld in 10 jaar, lineair afgeschreven. ▪ De hardware (apparaten, ICT-middelen, telefoons) wordt tussen 3 en 5 jaar, lineair afgeschreven. ▪ In FY24 is er voor € 7,5K geïnvesteerd in Ipads en telefoons, welke in drie jaar worden afgeschreven. ▪ Kwartier hanteert bij het activeren van de investeringen geen minimumgrens. Hierdoor worden ook relatief kleine bedragen geactiveerd. ▪ De oudste investering op de afschrijvingslijst 2024 stamt uit FY15 en is bijna geheel afgeschreven. Verreweg het grootste deel van de investeringen op de afschrijvingslijst (76%) zijn gedaan in de jaren FY22 t/m FY24. De materiële vaste activa dalen qua omvang gestaag: van € 277K in FY22 naar € 168K in FY24. Dit wijst op een beperkte investeringsvolume in de afgelopen jaren. Vlottende activa  De vorderingen en vlottende activa laten van FY22 een dalende ontwikkeling zien. Deze ontwikkeling wordt voornamelijk beïnvloed door een daling van de te vorderen subsidies en fondsen.

Ultimo FY24 bedroeg 87% van de vorderingen uit subsidies en fondsen.  Ultimo FY24 is er geen sprake van oninbare vorderingen.  De liquide middelen zijn sinds FY22 afgenomen. Dit komt doordat Kwartier in FY22 meerjarige voorschotten heeft ontvangen voor de NPG-projecten, welke in FY23 en FY24 deels of volledig zijn besteed.  De liquide middelen staan vrij ter beschikking aan Kwartier. © BDO

High level financiële risicoanalyse Stichting Kwartier

3.1

Balans en vermogenspositie

De solvabiliteit van Kwartier is ultimo FY24 aanzienlijk verbeterd; de ratio bedraagt 39%, wat ruim voldoende is. Passiva Eigen Vermogen  De ontwikkeling van de algemene reserve over de jaren FY22 tot en met FY25 laat een wisselend beeld zien. Door het forse negatieve resultaat FY23 is de algemene reserve FY23 fors gedaald. In FY24 is herstel te zien door de dotatie van een positief resultaat (€ 290K) en de overheveling van een bestemmingsreserve ( €230K).  In het verleden streefde Kwartier naar een algemene reserve van 20% van de omvang van de totale lasten op jaarbasis. Over de jaren FY22 tot en met FY24 fluctueerde dit percentage tussen de 2,6% en 10,2%. Voor FY24 bedraagt dit percentage 9,0%.  In FY24 heeft Kwartier de bestemmingsreserve “Reservering Loonbetalingsplicht bij ziekte” overgeheveld naar de algemene reserve. Kwartier had deze bestemmingsreserve gevormd omdat de stichting geen verzekering heeft voor loondoorbetaling bij ziekteverzuim. Omdat dit risico onderdeel uitmaakt van de reguliere bedrijfsvoering (begroting), is besloten de bestemmingsreserve te laten vrijvallen. Voorzieningen  Kwartier kent de volgende voorzieningen: loopbaanbudget en generatieregeling. ▪ De voorziening Loopbaanbudget is een opgebouwde verplichting conform Cao. Er vindt een maandelijkse opbouw plaats per medewerker.

Het opgebouwde budget kan de medewerker gebruiken voor duurzame inzetbaarheid. De maximale opbouw per medewerker is 60 maanden. ▪ De voorziening generatieregeling is te typeren als een regeling voor vervroegde uittreding. Ultimo FY24 maken 3 medewerkers gebruik van deze regeling.

Kortlopende schulden en overlopende passiva  Ten opzichte van FY23 zijn de kortlopende schulden en overlopende passiva in FY24 in omvang afgenomen, van € 2.078K ultimo FY23 naar € 916K ultimo FY24. De afname van de kortlopende schulden en overlopende activa zit met name in de posten salarissen, vooruitontvangen fondsen, overige schulden. Niet uit de balans blijkend verplichtingen  De niet uit de balans blijkende verplichtingen bedragen circa € 208K per jaar, voor een overzicht verwijzen wij u naar bijlage I van dit rapport.  Ten opzichte van FY23 zijn er geen nieuwe verplichtingen aangegaan in FY24.  Nagenoeg alle lopende verplichtingen zijn opzegbaar tussen 1 en 2 jaar. Observaties 



De balans- en vermogenspositie zijn in FY24 aanzienlijk verbeterd. Ultimo FY24 is de solvabiliteit gestegen naar 39%, wat als ruim voldoende kan worden beschouwd. Het saldo van de materiële vaste activa vertoont een dalende trend, voornamelijk als gevolg van afschrijvingen en een beperkt investeringsvolume in de afgelopen jaren. Op de afschrijvingslijst materiële vaste activa staan geen investeringen ouder dan 10 jaar. Het valt ons op dat ook kleinere bedragen onder de € 1.000 als investering worden geactiveerd en vervolgens afgeschreven. Ook het netto werkkapitaal van Kwartier laat een positieve ontwikkeling zien; de liquiditeitsratio ligt ruim boven de minimale norm van 1. Dit duidt er op dat de liquiditeitspositie van Kwartier is verbeterd. De liquiditeitspositie van Kwartier wordt in sterke mate beïnvloed door de bevoorschotting van de gemeentelijke subsidies.

High level financiële risicoanalyse Stichting Kwartier

3.2

Werkkapitaal

Na jaren van daling laat het netto werkkapitaal in FY24 een stijging zien. €000

FY22

FY23

FY24

Vorderingen op debiteuren

Salarissen (incl. Belastingen en Sociale Premies)

Pensioenpremies

Vooruitbetaalde bedragen

Te ontvangen subsidies

543

357

348

Te ontvangen fondsen

101

Overige vorderingen

661

375

463

Totaal vorderingen en overlopende passiva

Kas

Bank

2.861

2.158

1.243

Liquide middelen

2.864

2.161

1.246

Vlottende activa

3.525 -

2.536

1.709

Schulden aan leveranciers

-80

-236

-31

Nog te betalen bedragen

-78

-32

-42

Salarissen (incl. Belastingen en Sociale Premies)

-537

-500

-288

Ontslagvergoedingen Pensioenpremies Te betalen BTW

-38

-145

-130

-145

Vooruitontvangen fondsen

-527

-263

-30

Terug te betalen subsidies

-4

-201

-1.351

-876

-174

-5

-4

-5

Totaal kortlopende schulden en overlopende passiva

-2.726

-2.079

-916

Vlottende passiva

-2.726

-2.079

-916

Nettowerkkapitaal

799

457

793

Overlopende subsidies Overige

KPI

FY22

FY23

FY24

Ontwikkeling netto werkkapitaal

-11,5%

-42,8%

73,5%

1,3

1,2

1,9

Current ratio

Analyse werkkapitaal  Netto werkkapitaal: ▪ In FY24 stijgt het netto werkkapitaal naar € 793K, een toename van 73,5% ten opzichte van FY23.  Vlottende activa en passiva: ▪ De vlottende activa dalen gestaag van € 3.525K (FY22) naar € 1.709K (FY24). Vooral de kas/bankpositie neemt af, met name het banksaldo (€ 2.861K naar € 1.243K). ▪ De vlottende passiva dalen ook, maar minder geleidelijk: van € -2.726K (FY22) naar € -916K (FY24). Vooral in FY24 is de afname fors. De daling is voor een belangrijk deel toe te schrijven aan de besteding van de vooruitontvangen subsidies.  Belangrijke oorzaken en opvallende posten: ▪ De grootste dalingen aan de activazijde komen voor rekening van de banksaldi. Dit komt o.a. door besteding van vooruitontvangen gelden voor NPG-projecten. ▪ Aan de passivazijde zien we met name een forse afbouw van overlopende subsidies (van € -876K naar € -174K), vooruitontvangen fondsen (€ -527K naar € -30K), en schulden aan leveranciers (€ -236K naar € -31K). ▪ In FY24 valt op dat de terug te betalen subsidies toenemen naar €-201.000, een nieuwe post die in eerdere jaren nauwelijks waarneembaar was.  Current ratio: ▪ De current ratio (vlottende activa gedeeld door vlottende passiva) blijft in FY22 en FY23 redelijk stabiel op 1,3 en 1,2, maar stijgt in FY24 naar 1,9. Dit impliceert een verbeterde liquiditeitspositie in FY24.

Over FY24 had Kwartier geen liquiditeitsproblemen. Het beschikken over voldoende liquiditeit is en blijft echter sterk afhankelijk van de bevoorschotting van de subsidies door de gemeente Midden-Groningen. Observatie In het boekjaar FY23 is het werkkapitaal aanzienlijk afgenomen, voornamelijk als gevolg van een daling van de liquide middelen en een toename van de kortlopende verplichtingen. In FY24 is echter sprake van een duidelijke verbetering van het werkkapitaal. Deze positieve ontwikkeling wordt met name veroorzaakt door een sterke afname van de kortlopende schulden, ondanks een verdere daling van de liquide middelen. Hierdoor beschikt de organisatie in FY24 over aanzienlijk minder kortlopende verplichtingen, wat de financiële positie versterkt, ook al is de kas- en bankpositie lager dan voorgaande jaren. Het herstel van het werkkapitaal in FY24 is daarmee vooral toe te schrijven aan het afbouwen van de schulden, en in mindere mate aan een groei van de activa. © BDO

High level financiële risicoanalyse Stichting Kwartier

3.3

Interne beheersing & rapportage (1/2)

De interne beheersing vereist aandacht van het management, met name op het gebied van procesbeschrijvingen en IT-beveiliging. Op het vlak van de P&C-producten laat Kwartier duidelijke verbeteringen zien. Algemeen  Deze sectie ziet toe op de bedrijfsvoering en interne beheersing bij Kwartier, waarbij wordt ingegaan op de rapportagestructuur en het verstrekken van een beeld van de interne beheersing bij Kwartier.  De externe accountant van de Kwartier heeft over de jaren FY22 tot en met FY24 een goedkeurende controleverklaring afgegeven. Interne beheersing  Onze analyses van de interne beheersing zijn gebaseerd op de managementletters van de externe accountant over de jaren FY22 tot en met FY24. Kwartier heeft aangegeven dat de externe accountant jaarlijks na afronding van de interimcontrole een managementletter opstelt, die vervolgens met de directie wordt besproken.  Op basis van de verstrekte informatie uit de managementletters keren de volgende bevindingen telkens terug: ▪ Aandachtspunten rondom IT (autorisatiebeheer, beveiliging en IT-risicoanalyse); ▪ Actualisatie procesbeschrijvingen. Het management geeft aan dat deze onderwerpen in behandeling zijn genomen, maar dat er geen concrete einddatum is vastgesteld waarop de genoemde bevindingen zijn opgelost.

 Er zijn geen bevindingen naar voren gekomen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking.  Voor eventuele fiscale risico’s verwijzen wij u naar hoofdstuk 5 van deze rapportage.  Het proces van risicomanagement is niet geformaliseerd aanwezig bij Kwartier. Jaarlijks wordt tijdens het begrotingsproces de aanwezige risico’s geactualiseerd en opgenomen in de risicoparagraaf van de begroting.

De beschreven risico’s in de begroting YTD25 hebben betrekking op risico's ten aanzien van personeel (o.a. ziekte, arbeidsmarkt, cao) en de ongewisse toekomst van de stichting. De opgenomen risico’s in de begroting YTD25 zijn naar onze mening een weerspiegeling van de belangrijkste risico’s voor de stichting. Rapportagestructuur  De planning & controlcyclus bij Kwartier is in onderstaand schema weergegeven.



Jaarlijks stelt Kwartier de begroting voor het komende boekjaar op. Deze begroting wordt opgesteld op basis van input die zij ontvangt van de gemeente Midden-Groningen. Kwartier maakt over het lopende boekjaar een tweetal tussentijdse rapportages. De eerste interne financiële rapportage heeft betrekking tot de maanden januari – april. De tweede rapportage wordt in het najaar opgesteld en heeft betrekking tot de periode januari – augustus. In deze rapportage is tevens een prognose opgenomen voor het lopende jaar. Deze rapportage bevat een managementverslag met de belangrijkste organisatorische en inhoudelijke ontwikkelingen. De gerealiseerde baten en lasten worden afgezet tegen de begroting, voorzien van een beknopte toelichting op de belangrijkste afwijkingen. Daarnaast worden in de tussentijdse rapportages de voortgang van de verschillende onderdelen uit het Werkplan (begroting) op een overzichtelijke en gestructureerde wijze gemonitord.

High level financiële risicoanalyse Stichting Kwartier

3.3

Interne beheersing & rapportage (2/2)

De interne beheersing vereist aandacht van het management, met name op het gebied van procesbeschrijvingen en IT-beveiliging. Op het vlak van de P&C-producten laat Kwartier duidelijke verbeteringen zien. Observaties  We hebben geconstateerd dat Kwartier duidelijke verbeteringen heeft doorgevoerd in zowel de begroting (werkplan) als de tussentijdse rapportages. De begroting is beter gestructureerd, wat heeft geleid tot meer transparantie en inzicht. Deze verbeterde structuur is ook toegepast in de tussentijdse rapportering, waardoor het monitoren van de ontwikkelingen nu makkelijker gaat. 

Al enkele jaren rapporteert de accountant in haar managementletter bevindingen met betrekking tot enkele aspecten rondom automatisering (zoals veiligheid en autorisatie) en procesbeschrijvingen. Uit de meest recente rapportage over FY24 blijkt dat Kwartier momenteel bezig is met het oppakken van deze punten. Het is wenselijk dat deze openstaande bevindingen door Kwartier op korte termijn worden afgerond, aangezien dit bijdraagt aan het beperken van risico’s.

High level financiële risicoanalyse Stichting Kwartier

3.4

Waarderingsgrondslagen

Kwartier hanteert voor haar balans, winst- en verliesrekening de waarderingsgrondslagen voor kleinere organisaties zonder winstoogmerk (RJ C1). Algemeen  Deze sectie ziet toe op de gehanteerde waarderingsgrondslagen die Kwartier hanteert bij het opstellen van de balans, winst- en verliesrekening.  De gehanteerde waarderingsgrondslagen hebben betrekking op de enkelvoudige balans en winst- en verliesrekening.  Voor stichtingen in Nederland zijn de Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving (RJ) van toepassing, waarbij met name RJ 640 relevant is voor organisaties zonder winststreven, zoals stichtingen. Kleinere organisaties zonder winstoogmerk kunnen gebruikmaken van de Richtlijn voor de Jaarverslaggeving C1, die in dergelijke gevallen, zoals bij Kwartier, wordt gehanteerd.  De gehanteerde grondslagen voor waardering van de activa en passiva vinden plaats op basis van nominale waarde. Grondslagen waardering van activa en passiva  De gehanteerde afschrijvingspercentages variëren tussen 10% en 33,33% en over de verschillende onderdelen als volgt: - inventaris 10% - 20% - automatisering 20% - mobiele telefonie 33,33% - tablets 33,33% - fietsen 10% - fotoapparatuur 20%

Grondslagen voor de bepaling van het resultaat  De opbrengsten en lasten worden aan het jaar toegerekend volgens de uitgangspunten van het matching principe.

Financiële performance Hoofdstuk 4

High level financiële risicoanalyse Stichting Kwartier

4.1

Exploitatie (1/2)

De financiële performance is in FY24 aanzienlijk verbeterd door hogere subsidieopbrengsten en een beperkte stijging van de lasten. Algemeen  De cijfers over de jaren FY22 tot en met FY24, zoals opgenomen in de tabel hiernaast, zijn gebaseerd op de goedgekeurde jaarrekeningen. Baten  De opbrengsten laten in FY24 een stijging zien van 14,3%. De opbrengsten uit de ontvangen gemeentelijk subsidie lagen circa 12% hoger ten opzichte van FY23, de overige opbrengsten (overige subsidie en deelnemersbijdragen) lagen circa 91,5% hoger ten opzichte van FY23.  Kwartier is voor de opbrengsten nagenoeg geheel afhankelijk van de gemeente Midden-Groningen. De baten van Kwartier bestaan in FY24 voor 95% uit subsidies van de gemeente Midden-Groningen. Dit beeld is overeenkomstig met FY22 en FY23.  De overige 5% bestaat uit overige baten, zoals fondsen met betrekking tot het project "Maatschappelijke Diensttijd", diensten voor derden ten aanzien van het Netwerk Dementie en deelname aan een expert team. In FY22 is er voor € 59k aan bedragen vrijgevallen in verband met de verjaring, deze bedragen leidden tot éénmalige extra opbrengsten. Wanneer deze buitengewone baten buiten beschouwing worden gelaten bij de resultaatbepaling, bedraagt het resultaat over FY22 € 33K negatief.

Lasten  De personeelskosten vormen de grootste kostenpost voor Kwartier en liggen in de afgelopen jaren binnen een bandbreedte van 82% tot 95% van de opbrengsten. In FY24 zien wij, ten opzichte van FY23, een stijging van de personeelskosten per fte van circa 10,2% terwijl het gemiddeld aantal fte is gedaald. Voor een verdere analyse op de personeelskosten verwijzen wij naar sectie 4.3.

High level financiële risicoanalyse Stichting Kwartier

4.1

Exploitatie (2/2)

De financiële performance in FY24 is aanzienlijk verbeterd door realisatie van hogere subsidieopbrengsten en een beperkte stijging van de lasten. * €1.000

FY22

FY23

FY24

Gemeentesubsidie

7.003

7.130

7.985

441

205

400

Deelnemersbijdragen

Opbrengst verhuur

Totaal baten

7.451

7.343

8.396

Personeel

-6.283

-6.927

-6.914

Huisvesting

-111

-109

-126

Organisatie

-391

-342

-314

Activiteiten

-582

-383

-686

Totaal lasten

-7.367

-7.761

-8.040

-418

356

-59

-70

-66

-488

290

FY22

FY23

FY24

Overige subsidies, fondsen, diensten van derden



EBITDA Afschrijvingen Financiele baten en lasten Resultaat

KPI FTE

84,2

86,0

77,9

74.617

80.543

88.753

Overige bedrijfskosten als % omzet

15%

11%

13%

Personeelskosten als % omzet

84%

94%

82%

Omzet ontwikkeling

19,1%

-1,5%

14,3%

Rendement

0,3%

-6,6%

3,4%

Rentabiliteit

0,7%

-17,7%

15,4%

EBITDA - marge

1,1%

-5,7%

4,2%

Personeelskosten per FTE (€)



De overige bedrijfskosten (huisvesting, organisatie en activiteiten) laten in absolute bedragen een wisselend beeld zien. In FY23 zien we daling ten opzichte van FY22 terwijl FY24 een stijging laat zien. Een belangrijk deel van deze kostenontwikkeling wordt beïnvloed door de post activiteiten. Het percentage “overige bedrijfskosten als % omzet” laat vanaf FY22 een lichte daling zien doordat de ontwikkeling van de omzet hoger was dan de ontwikkeling van de overige bedrijfskosten. De huisvestingslasten bestaan onder andere uit huur van de hoofdlocatie, energiekosten en schoonmaakkosten. De organisatiekosten betreffen kosten voor telefonie, automatisering, personeelen salarisadministratie, accountantskosten en overige kosten, zoals de inhuur van externe advisering. Deze kosten stegen in FY22 met 25%, in FY23 en FY24 is er sprake van een daling van respectievelijk 10% en 3%. Kwartier organiseert verschillende activiteiten, waarvan de kosten separaat zijn opgenomen. In FY24 waren de kosten 79% hoger dan in FY23. Dit komt doordat de kosten voor de projecten "Maatschappelijke Diensttijd" en "Jouw Ingebrachte Mentor" aanzienlijk hoger zijn uitgevallen dan begroot. In FY24 zijn de afschrijvingen gedaald van € 70k in FY23 naar € 66 in FY24. Het investeringsvolume is in de afgelopen beperkt gebleven.

Observaties  Het rendement van Kwartier is over de jaren heen fluctuerend. In FY22 en FY23 is er sprake van een gering positief en fors negatief rendement van respectievelijk 0,3% en -6,6%. FY24 laat herstel van het rendement zien door een forse stijging van de baten (subsidies) en een beheerste groei van de lasten.  De exploitatierekening laat zien dat FY23 een financieel uitdagend jaar was, vooral wegens stijgende personeelskosten en lagere incidentele baten. In FY24 is er duidelijk herstel, vooral dankzij een hogere subsidieopbrengsten en overige opbrengsten. De organisatie lijkt kostenbesparingen door te voeren op organisatiekosten, maar de kosten voor activiteiten blijven grillig. Het algemene beeld is dat organisatie sterk afhankelijk is van (gemeente)subsidies en gevoelig is voor schommelingen in incidentele inkomsten en uitgaven. © BDO

High level financiële risicoanalyse Stichting Kwartier

4.2

Personeelskosten

Het ziekteverzuim laat vanaf FY24 een dalende trend zien en zet zich door in YTD25. Hierdoor is minder beroep op tijdelijk personeel nodig. Algemeen  Kwartier is eigenrisicodrager voor de Werkloosheidswet voor de medewerkers die in dienst zijn bij de stichting  De reguliere medewerkers werkzaam bij Kwartier vallen onder de cao Sociaal Werk Welzijn & Maatschappelijke Dienstverlening. De cao heeft een looptijd van 1 juli 2023 t/m 31 juli 2025. Voor de sector zijn de CAO-afspraken inmiddels verlopen en er zijn op dit moment geen nieuwe afspraken gemaakt.  Kwartier heeft een beschikbare premieregeling voor zijn werknemers. De in aanmerking komende werknemers hebben recht op een pensioen op pensioenleeftijd dat afhankelijk is van leeftijd, salaris en dienstjaren. De verplichtingen die uit deze rechten van het personeel voortvloeien, zijn ondergebracht bij het PFZW. De verschuldigde premie komt voor 50% voor rekening van de werkgever en 50% van de werknemer.



In de tabel hiernaast is het personeel van Kwartier verdeeld over verschillende leeftijdsklassen. Uit de tabel blijkt dat meer dan 50% van het personeel ouder is dan 45 jaar.

Analyse formatie  In FY24 waren er bij Kwartier gemiddeld 78 fte werkzaam, tegenover 87 fte in FY23 (zie onderstaande tabel). Dit betekent een duidelijke afname van het aantal fte’s, met name bij personeel met een tijdelijk dienstverband en ingehuurd personeel.



In FY24 was het gemiddelde ziekteverzuim nog hoog. Vanaf het eerste kwartaal van 2024 is echter een positieve ontwikkeling zichtbaar: het ziekteverzuim vertoont een dalende trend die zich voortzet in de eerste twee kwartalen van 2025.

Gemiddeld fte



FY23

FY24

fte

Vast dienstverband

55,9

64,5%

53,7

68,9%

Tijdelijk dienstverband

25,8

29,8%

21,5

27,6%

Tijdelijk personeel (inhuur)

5,8%

2,7

3,5%

Totaal aantal fte

100%

Twee derde van het personeel bij Kwartier heeft een vast dienstverband. Het overige derde deel werkt op basis van een tijdelijk contract of is ingehuurd. Hierdoor is het personeelsbestand van Kwartier redelijk flexibel.

High level financiële risicoanalyse Stichting Kwartier

4.3

Personeelskosten

De totale personeelskosten over FY24 liggen in lijn met die van FY23. Door een afname van het aantal fte in FY24 zijn de personeelskosten per fte echter gestegen voornamelijk als gevolg van hogere loonkosten door CAO-afspraken en toegenomen sociale lasten. * €1.000

FY22

FY23

FY24

Lonen en salarissen

4.631

4.590

4.877

Sociale lasten

798

777

904

Pensioenpremies

440

416

453

Uitkering ziektegelden

(85)

-35

-102

Generatieregeling

(10)

-35

Personeel niet in loondienst

110

561

436

Overige personeelskosten

399

524

382

6.283

6.927

6.914

KPI

FY22

FY23

FY24

Gemiddelde aantal FTE's

84,2

86,0

77,9

Personeelskosten per FTE in €

74.617

80.543

88.753

Personeelskosten in % van de baten

84%

94%

82%

PNIL in % van de baten

Flexibele schil

Ziekte verzuim

7,6%

13,2%

13,5%

Stijging loonkosten per jaar

10,7%

7,9%

10,2%

Analyse personeelskosten  De totale lonen en salarissen zijn gestegen van € 4,5 miljoen in FY23 naar € 4,9 miljoen in FY24, wat neerkomt op een stijging van 6,2%. Deze stijging wordt voor een belangrijk deel veroorzaakt door cao-afspraken binnen de sector.



Uit de hiernaast staande tabel blijkt dat de sociale lasten en pensioenen meebewegen met de ontwikkelingen van de lonen en salarissen. De sociale lasten zijn hoger uitgevallen door hogere gedifferentieerde premie Werkhervattingskas (WHK). Bij Kwartier kunnen medewerkers gebruik maken van de generatieregeling. Met de generatieregeling kunnen medewerkers die vijf jaar of minder voor de start van hun pensioen zitten, minder uren werken, met behoud van een deel van het loon over die uren. In FY24 maken drie medewerkers gebruik van deze regeling. In FY22 had Kwartier relatief gezien een lage inzet van PNIL tijdens de coronapandemie. Echter, in FY23 is er sprake van een forse stijging van 410% ten opzichte van FY22. Deze stijging wordt onder andere veroorzaakt door het vervangen van personeel in verband met een hoog ziekteverzuim en de tijdelijke vervanging van een directeur-bestuurder. In FY24 is er sprake van een afname van 22%. Neemt niet weg dat inzet van de PNIL nog steeds hoog is vanwege vervanging van het hoog ziekteverzuim. We zien dat de personeelskosten per fte zijn gestegen in FY24 met 10,2% ten opzichte van voorgaand jaar. Deze stijging komt voornamelijk door de hogere inzet van personeel niet in loondienst, het ziekteverzuim en de cao-stijging.

Uit de analyse van de formatie blijkt dat 80% van het personeel direct betrokken is bij cliëntwerkzaamheden, terwijl de overige 20% een ondersteunende functie heeft.

Observaties  Na een stijging van het ziekteverzuim in FY23 stabiliseert het percentage in FY24 op 13,5%, wat nog steeds als hoog mag worden beschouwd. Vanaf het 2e kwartaal FY24 is echter een gestage daling zichtbaar, en deze positieve trend zet zich voort in YTD25. Verwachting is dat Kwartier minder kosten gaat maken voor de vervanging van ziek personeel.  Circa 20% van de formatie heeft een ondersteunende functie binnen Kwartier. Dit percentage ligt in lijn met het landelijke gemiddelde.

Begroting 2024 versus realisatie en forecast YTD25 Hoofdstuk 5

High level financiële risicoanalyse Stichting Kwartier

5.1

Begroting FY24 versus realisatie FY24

De begrote baten en lasten FY24 liggen nagenoeg in lijn met de gerealiseerde baten en lasten FY24. * €1.000

FY24 / B24

FY24

(begroting)

(realisatie)

7.715

7.985

-4%

258

400

-55%

-17%

7.982

8.396

-5%

FY24 t.o.v FY24 / B24

Baten Gemeentesubsidie Overige subsidies, fondsen, diensten van derden, overig Deelnemersbijdragen Totale baten Lasten Personeel

6.944

6.914

Huisvesting

141

126

11%

Organisatie

359

314

12%

Activiteiten

440

686

-56%

Onvoorzien

100%

Totaal lasten

7.918

8.040

-2%

EBITDA

356

-456%

Afschrijvingen

-3%

Financiele baten en lasten

Resultaat boekjaar

290

-100%

Begroting versus realisatie Baten  In totaal heeft Kwartier 5% meer baten gerealiseerd dan begroot voor FY24.  De verwachte subsidies zijn € 270k hoger (4%) dan begroot. Maar ook de overige subsidies, fondsen en diensten van derden zijn hoger dan begroot, namelijk met een positieve afwijking van 55% (€ 142k). De deelnemersbijdragen zijn gestegen met 17%. Lasten  De personeelskosten in FY24 zijn 0,5% lager dan verwacht, wat neerkomt op € 30k. Dit wordt o.a. veroorzaakt door de lagere inzet van PNIL.  Wat betreft de lasten valt op dat de kosten voor organisatie lager zijn dan begroot, met een afwijking van 12%.  De kosten voor activiteiten zijn hoger dan begroot, met een afwijking van -56%. Dit komt voornamelijk doordat de kosten van de Maatschappelijke Diensttijd en NPG hoger zijn uitgevallen.  Kwartier begrootte al een positieve EBITDA van € 64k, maar de realisatie is positiever uitgevallen dan begroot. Het resultaat was als nihil in de begroting FY24 opgenomen, echter door de hogere baten en een beperkte groei van de lasten is het resultaat positief uitgevallen. Observatie  Conclusie is dat de begroting FY24 in lijn nagenoeg ligt met de jaarrekening FY24. De positieve afwijking van de baten is niet noemenswaardig, de gerealiseerde lasten FY24 liggen nagenoeg in lijn met de begroting FY24.

Algemeen  Wij geven een analyse op de begroting FY24 ten opzichte van de realisatie ten behoeve van de beoordeling van de kwaliteit van de begroting.

High level financiële risicoanalyse Stichting Kwartier

5.2

Begroting YTD25 (1/3)

De begrote totale baten liggen, na correctie van bijzondere baten, in YTD25 circa 1,2% lager ten opzichte van FY24. Baten

FY23

FY24

FY25

(jaarrekening)

(begroting)

€

7.129.659

97,1%

7.985.422

95,1%

7.931.350

95,2%

193.525

2,6%

379.017

4,5%

320.907

3,9%

1.250

0,0%

344

0,0%

8.640

0,1%

20.951

0,2%

9.900 24

0,1%

8.678

0,1%

Gemeentesubsidies Gemeente Midden-Groningen

Algemeen  In deze paragraaf vergelijken we de begroting YTD25 met de gerealiseerde cijfers van FY23 en FY24.  De begroting voor YTD25, zoals opgenomen in het rapport, is gebaseerd op het begroting (Werkplan) FY25.

Overige subsidies, fondsen, Diensten voor derden Fondsen Overige opbrengsten Overige subsidies, fondsen, Diensten voor derden Diensten voor derden Deelnemersbijdragen Bijdragen aan activiteiten

10.001

0,0%

22.667

0,3%

0,1%

8.638

0,1%

41.772

0,5%

8.333.974

100%

Overige baten Specificatie: Vrijval voorziening generatieregeling Totaal baten

7.343.012

100%

8.395.735

100%

Baten  De belangrijkste inkomstenbron is de subsidie van de Gemeente Midden-Groningen. Voor YTD25 is de subsidie begroot op € 7.931K, wat een lichte daling betekent ten opzichte van FY24 (ongeveer € 54K minder), maar nog altijd fors hoger ligt dan in FY23.  De overige subsidies, fondsen en diensten voor derden kent schommelingen: ▪ De fondsen zijn in FY23 € 193K, stijgen sterk in FY24 naar € 379K, en dalen in de begroting YTD25 naar € 321K. ▪ De overige opbrengsten vertonen een wisselend beeld, YTD25 is begroot op € 9K, dit is hoger dan wat in voorgaande jaren is gerealiseerd. ▪ Diensten voor derden zijn in FY23 € 10K, worden in FY24 niet gegenereerd (nul), en zijn voor YTD25 begroot op € 23K.  De deelnemersbijdragen blijven relatief stabiel, met een lichte daling naar € 9K in de begroting voor YTD25.  In YTD25 wordt een vrijval van de voorziening generatieregeling begroot (€ 42K. Dit is een eenmalige bate die het totale batenbeeld in YTD25 positief beïnvloedt.

High level financiële risicoanalyse Stichting Kwartier

5.2

Begroting YTD25 (2/3)

De totale begrote lasten voor YTD25 nemen met ongeveer 2,3% toe ten opzichte van de gerealiseerde lasten in FY24. Lasten Baten

FY23

FY24

FY25

x € 1.000

(jaarrekening)

(begroting)

€



Lasten



Personeel Lonen en salarissen

4.590

62,5%

4.877 58,1%

5.006 60,1%

Sociale lasten

777

10,6%

904 10,8%

921 11,1%

Pensioenpremies

416

5,7%

453

5,4%

500

6,0%

Uitkering UWV, vangnet

-35

-0,5%

-102

-1,2%

0,0%

Generatieregeling

1,3%

-35

-0,4%

0,0%

Overige lasten personeel

524

7,1%

382

4,6%

573

6,9%

Personeel niet in loondienst

561

7,6%

436

5,2%

119

1,4%

6.927-

94,3%

Totaal

6.914 82,3%

7.120 85,4%

Huisvesting

Huur hoofdkantoor

1,0%

0,9%

1,1%

Energiekosten

0,2%

0,3%

Schoonmaak

0,2%

Overige lasten huisvesting

0,1%

0,4%

109-

1,5%

126

1,5%

162

1,9%

Totaal Organisatiekosten

0,4%

0,5%

Automatisering

131

1,8%

122

1,5%

120

1,4%

Personeel- en salarisadministratie

0,5%

Accountantskosten

0,4%

0,2%

0,4%

Incidentele organisatiekosten

0,0%

0,2%

0,0%

Overige lasten organisatie

111

1,5%

0,9%

172

2,1%

Totaal

342-

4,7%

314

3,7%

402

4,8%

5,2%

686

8,2%

537

6,4%

0,8%

Kosten voor activiteiten (incl. huisvestingskosten MAC en Amovement)



Telefonie

Activiteitenkosten



383-

Afschrijvingen

Kosten voor afschrijvingen

70-

1,0%

Totale lasten

7.831 106,6%

Resultaat

-488

-6,6%

8.106 96,6% 290

3,4%



De totale lasten stijgen licht van € 8.106K in FY24 naar € 8.290K in YTD25 (+2,2%). Relatief gezien stijgen de lasten als percentage van de baten van 96,6% in FY24 naar 99,5% in YTD25. De personeelskosten vormen veruit de grootste kostenpost, met een aandeel tussen de 82% en 94% van de totale lasten. In absolute zin stijgen deze van € 6.914K in FY24 naar € 7.120K in de begroting van YTD25, een stijging van 3%. De grootste stijgingen doen zich voor bij de lonen en salarissen, pensioenpremies en overige lasten personeel met respectievelijk 2,7%, 10,3% en 50%. Een opvallende ontwikkeling is de sterke daling van de kosten voor personeel niet in loondienst, van € 436K in FY24 naar € 119K YTD25, een daling van 6,9%. Dit wijst op een keuze om minder extern personeel in te zetten en minder vervanging ziek personeel als gevolg van dalende ziekteverzuimcijfers. Daarnaast verdwijnen de posten uitkering UWV/vangnet en generatieregeling volledig in de begroting voor YTD25. De huisvestingskosten stijgen in de begroting van YTD25 naar € 162K, wat een toename is van 29% ten opzichte van FY24 (€ 36K). Vooral de post ‘overige lasten huisvesting’ valt op, met een stijging van € 8K in FY24 naar € 34K in YTD25. De overige posten (huur, energie, schoonmaak) blijven relatief stabiel. De organisatiekosten nemen toe van € 314K in FY24 naar € 402K in YTD25.

Met name de overige lasten organisatie stijgen fors naar € 172K in de begroting van YTD25, terwijl bijvoorbeeld automatiseringskosten licht dalen. In FY24 is er sprake van incidentele organisatiekosten, in YTD25 zijn deze kosten niet begroot en daarmee de bevestiging dat deze kosten daadwerkelijk incidenteel zijn. De kosten voor activiteiten zijn het hoogst in FY24 (€ 686K) en dalen in YTD25 naar € 537K. Dit niveau ligt echter nog wel boven FY23 (€ 383K). De afschrijvingen blijven stabiel over de jaren, met een kleine fluctuatie tussen € 66K en € 70K. De begroting YTD25 laat een lichte stijging zien wat kan duiden op het doen van investeringen.

8.290 99,5% 44

0,5%

High level financiële risicoanalyse Stichting Kwartier

5.2

Begroting YTD25 (3/3)

Rapportage periodecijfers 2025 Kwartier heeft inmiddels de P1-rapportage YTD25 opgesteld over de periode januari tot en met april FY25. Uit deze rapportage blijkt dat de ontwikkeling van de gerealiseerde baten en lasten in lijn is met de begroting voor YTD25. Een aandachtspunt blijft de ontwikkeling van de loonkosten in verband met een nieuw af te sluiten CAO voor de sector. In de begroting is rekening gehouden met een loonstijging van 4% per 1 augustus, maar nieuwe CAO-afspraken kunnen tot een hoger percentage leiden. Observatie De baten vertonen een sterke groei van FY23 naar FY24, voornamelijk dankzij hogere (gemeente) subsidies en fondsen. In de begroting YTD25 wordt een lichte daling verwacht, maar het totaal blijft op een hoger niveau dan in FY23. De incidentele vrijval van de voorziening in YTD25 levert een éénmalige extra bate op. Daar tegenover staan ook extra loonkosten. De afhankelijkheid van subsidies blijft groot, terwijl overige baten en fondsen een grillig patroon laten zien. Deelnemersbijdragen blijven een bescheiden en stabiele factor. De begrote lasten YTD25 stijgen met 2.2%, een geringe stijging afgezet tegen de ontwikkeling van de inflatie.

High level fiscale risicoanalyse Hoofdstuk 6

High level financiële risicoanalyse Stichting Kwartier

6.1 Inleiding Inleiding Een high-level fiscale risicoanalyse is een beknopte en overzichtelijke beoordeling van de fiscale positie en mogelijke fiscale risico's van Kwartier. Het doel van deze analyse is om een actueel beeld te krijgen van de fiscale situatie en om potentiële risico's te identificeren die van invloed kunnen zijn op de financiële gezondheid van Kwartier. Dit omvat onder andere het beoordelen van belastingverplichtingen, het identificeren van fiscale knelpunten en het evalueren van de naleving van fiscale wet- en regelgeving. De risicoanalyse op de fiscale positie van Kwartier richt zich op de volgende voor de stichting relevante belastingen: ▪ Vennootschapsbelasting (VPB) ▪ Omzetbelasting (Btw) ▪ Loonbelasting. Op basis van de ontvangen documentatie van Kwartier zijn binnen de verschillende belastingsoorten mogelijke risicogebieden geïdentificeerd. Deze onderwerpen zijn op 12 augustus 2025 tijdens een “Tax-interview” met de financial controller van Kwartier besproken. Tijdens dit gesprek zijn de risicogebieden toegelicht en heeft de financial controller nadere mondelinge uitleg gegeven. De uitwerking van de risicogebieden per belastingsoort volgt in de hiernavolgende paragrafen. Voor ieder fiscaal risicogebied is door ons een analyse uitgevoerd, waarvan de bevindingen zijn opgenomen onder het kopje ‘Observaties’.

High level financiële risicoanalyse Stichting Kwartier

6.2

Vennootschapsbelasting (VPB) (1/1)

Onderwerp

Analyse

Observatie

VPBbelastingplicht bij stichtingen (algemeen)

Er is sprake van een belastingplicht voor stichtingen in de vennootschapsbelasting indien en voor zover een stichting een onderneming drijft. Een belangrijk element om te bepalen of een stichting een onderneming drijft is het winststreven. Bij wetsfictie wordt onder het drijven van een onderneming onder andere ook verstaan het in concurrentie treden met andere ondernemingen.

➢ Zoals hiervoor opgemerkt is een belangrijke voorwaarde bij “drijven van een onderneming” het aanwezig zijn van een winststreven. Deze wordt aanwezig geacht indien structureel winsten worden behaald. Over de afgelopen vier jaar wordt door de stichting per saldo een klein negatief resultaat behaald. Dit fluctueert echter zeer, waarbij bijvoorbeeld in 2024 een positief resultaat van € 289.634 wordt behaald, terwijl in 2023 een verlies van € 487.826 is gerealiseerd. ➢ Op basis van de behaalde resultaten verdeeld over meerdere jaren (i.e., per saldo negatief) zijn wij van mening dat er argumenten zijn om te stellen dat geen sprake is van een winststreven en derhalve geen sprake is van het drijven van een onderneming. Wel merken we op dat door het veranderende landschap er steeds meer commerciële partijen zijn die dergelijke activiteiten ook aanbieden. Daarmee neemt het risico toe dat Kwartier in concurrentie treedt en derhalve een VPB-plicht kan gaan ontstaan. Derhalve is dit zeker een punt van aandacht en iets om constant te monitoren naar de toekomst toe.

Tijdens het tax interview kwam naar voren dat het management van de stichting van mening is dat er geen VPB-plicht is, omdat er niet in concurrentie wordt getreden met anderen en er geen winststreven aanwezig is. Daarbij werd aangegeven dat dit standpunt in lijn is met soortgelijke stichtingen in Nederland. De financial controller monitort dit met enige regelmaat. Met betrekking tot het in concurrentie treden van anderen, kwam aan de orde dat waar de stichting in het verleden een monopolist was op hun gebied, ook commerciële partijen nu soortgelijke werkzaamheden gaan verrichten.

VPBsubsidiebesluit

Ook kan gebruik worden gemaakt van een VPB-vrijstelling bij een beroep op het subsidiebesluit. Hier zijn echter strikte regels van toepassing met name over de inkomstenbronnen en het feit dat overschotten ofwel terugbetaald dienen te worden, ofwel verplicht aangewend dienen te worden voor een bepaald doel. De terugbetaling moet expliciet in de subsidievoorwaarden zijn opgenomen.

➢ De stichting geeft aan dat het proces van het ontvangen van subsidies en de bijbehorende voorwaarden niet heel strikt zijn met veel subjectiviteit. Op basis daarvan merken wij op dat er naar alle waarschijnlijkheid niet een beroep kan worden gedaan op het subsidiebesluit.

VPB– Zorgvrijstelling

Deze vrijstelling is van toepassing op organisaties die geheel of nagenoeg geheel zorgactiviteiten verrichten. Geheel of nagenoeg geheel betekent hierbij meer dan 90%. Kwalificerende zorgactiviteiten zijn bijvoorbeeld het genezen, verplegen en verzorgen van zieken, mensen met een verstandelijke of lichamelijke beperking of ouderen die niet meer zelfstandig kunnen wonen.

➢ De stichting verricht geen of zeer beperkt, voor deze vrijstelling, relevante werkzaamheden.

VPBVrijstelling bij geringe winsten

Er is ook een specifieke vrijstelling voor de VPB indien slechts een geringe winst wordt behaald. In het kort gaat het daarbij om minder dan € 15.000 in een jaar, dan wel minder dan € 75.000 in de daaraan voorafgaande vier jaar tezamen. Verliesjaren worden op nihil gesteld.

➢ De stichting voldoet niet aan deze vrijstelling. Afgelopen jaar alleen hebben ze een resultaat behaald van € 289.634. Hiermee wordt door Kwartier niet voldaan aan de eerste voorwaarde. Indien we 2023 op nihil stellen, conform de wet, is de winst over de daaraan voorafgaande vier jaar tezamen © BDO € 190.631. Ook aan die voorwaarde wordt derhalve niet voldaan.

High level financiële risicoanalyse Stichting Kwartier

6.3

Omzetbelasting (1/2)

Onderwerp

Analyse

Observatie

BTW – Toepassing vrijstelling op activiteiten

Onder voorwaarden zijn op werkzaamheden ten aanzien van Jeugdwerk en Jeugdzorg, Wmo-zorg, buurtzorg en maatschappelijk werk btw-vrijstellingen van toepassing.

 Kwartier financiert haar Wmo-, jeugdwerk- en maatschappelijk werkactiviteiten hoofdzakelijk door middel van subsidies. Deze subsidies ontvangt zij in de meeste gevallen van de gemeente. In 2024 is circa € 8 miljoen aan gemeentelijke subsidies ontvangen. Daarnaast is € 400.000 aan overige subsidies ontvangen. Wij hebben niet beoordeeld in hoeverre het werkelijk subsidies zijn of geheel of gedeeltelijk een vergoeding voor de verrichte diensten. Een deel van de gesubsidieerde activiteiten ziet op de uitvoering van wettelijke verplichtingen van de gemeente, zoals de Wmozorg (incl. het bieden van ondersteuning bij mantelzorg). Over de subsidies wordt geen btw afgedragen, omdat de subsidie niet belastbaar is dan wel de stichting een btw-vrijstelling op de activiteiten toepast. De financial controller van Kwartier controleert alle subsidies op de belastbaarheid en de btw-aspecten. Bij twijfel zoekt men afstemming met een fiscaal adviseur en/of de Belastingdienst.  Kwartier ontvangt af en toe deelnemersbijdragen van derden. In 2024 bedroeg dit een bedrag van € 10.000. Deze zien op het uitvoeren van opdrachten voor derden op het gebied van sociaal werk en maatschappelijk werk. Hieraan ligt een overeenkomst van opdracht ten grondslag. De financial controller geeft aan bekend te zijn met het onderscheid tussen een opdrachtovereenkomst en detachering.

De overeenkomst van opdracht wordt door de financial controllers getoetst op de btw-gevolgen. In de regel wordt hierop een btw-vrijstelling toegepast. Er wordt geen administratieve dienstverlening verricht.  Kwartier laat een fiscaal adviseur periodiek een check uitvoeren op de contracten. Hiervoor zijn geen vaste termijnen gesteld en dit vindt niet jaarlijks plaats, maar periodiek na verloop van een aantal jaren. Graag merken wij op dat het raadzaam is deze toets volgens vaste periodieken uit te voeren en dit vast te leggen in de processen.  Wij hebben geen controle uitgevoerd op de overeenkomsten en/of de wijze waarop deze fiscaal worden getoetst. Ervan uitgaande dat het toetsen van de overeenkomsten op de fiscale aspecten juist wordt uitgevoerd, en het feit dat nagenoeg alle activiteiten van Kwartier onder een btw-vrijstelling vallen, signaleren wij geen materieel risico ten aanzien van de ontvangen © BDO bijdragen en toepassing van de btw-vrijstelling.

Wij zien dat Kwartier in de meeste gevallen wordt betaald middels subsidies. Vanuit btw-optiek zal een deel van deze subsidies echter kwalificeren als de vergoeding voor de prestaties die Kwartier verricht aan de gemeente en/of diens inwoners. De term ‘subsidie’ zal derhalve niet in alle gevallen helemaal juist zijn. Dit heeft echter geen gevolgen voor de btw-positie van Kwartier, aangezien de prestaties zullen zijn vrijgesteld van btw. Voor de volledigheid merken wij op dat subsidies onbelastbaar zijn voor de btw, als zij worden verstrekt met het oog op de behartiging van een algemeen belang en niet de daadwerkelijke tegenprestatie vormen voor de aan de gemeente of een identificeerbare derde verrichte prestatie. Van belang daarbij is dat uit de subsidiebeschikking/voorwaarden voor de btw geen verplichting tot een prestatie aan de gemeente en/of een identificeerbare (groep) derde(n) blijkt.

High level financiële risicoanalyse Stichting Kwartier

6.3

Omzetbelasting (2/2)

Onderwerp

Analyse

Observatie

BTW – Uitleen van personeel

De uitleen van personeel (ook wel: detachering) is belast met 21%. Enkel in specifieke situaties en onder zeer strikte voorwaarden kan btw-heffing worden voorkomen. Contractuele vastlegging komt daarbij zeer nauw.

 Kwartier leent sporadisch medewerkers uit tegen vergoeding. Het gaat dan bijvoorbeeld om de detachering van een systeembeheerder. Wij hebben begrepen dat Kwartier altijd btw in rekening brengt over de vergoeding die zij voor detacheringen in rekening brengt. Hiervoor beschikt Kwartier over een actief btw-nummer. In 2025 zijn tot op heden enkel nihil-aangiften gedaan. Wij signaleren geen materieel risico ten aanzien van de btw op detacheringen, aangezien de omvang daarvan beperkt is.

BTW – Inleen van personeel

Bij de inleen van personeel is de uitlener verantwoordelijk voor de aan de Belastingdienst af te dragen btw. Indien ten onrechte geen btw is berekend, is het afhankelijk van de contractafspraken of de uitlener de eventueel toch verschuldigde btw alsnog achteraf aanvullend aan de inlener in rekening kan brengen.

 Kwartier leent medewerkers van de gemeente in voor het verrichten van taken op het gebied van de Wmo. Kwartier betaalt hiervoor geen vergoeding aan de gemeente. Er is geen sprake van een ruil van prestaties. Vanwege het ontbreken van een vergoeding is er geen btw verschuldigd en signaleren wij geen materieel btw-risico.

BTW – (Pro rata) aftrek van btw

Er is recht op aftrek van btw voor zover de btw op de gemaakte kosten toerekenbaar is aan de btw-belaste prestaties.

 Kwartier brengt geen voorbelasting in aftrek. Dit geldt zowel voor de directe kosten als de algemene kosten. Ook in de voorgaande vijf jaren heeft Kwartier geen btw in de btw-aangifte als voorbelasting in aftrek gebracht. Er is daarom geen risico ten aanzien van ten onrechte in aftrek gebrachte btw op kosten. Integendeel, Kwartier doet zichzelf wellicht tekort, omdat zij waarschijnlijk recht heeft op aftrek van 1% van de btw op algemene kosten.

High level financiële risicoanalyse Stichting Kwartier

6.4

Loonheffingen (1/4)

Onderwerp

Analyse

Loonheffingen – Salarisadministratie



Loonheffingen Indiensttredingen

 



Loonheffingen – Uitdiensttredingen



Observatie

De salarisadministratie wordt verzorgd door ADP. Stichting Kwartier levert de mutaties aan en op basis daarvan draait ADP de salarisadministratie. Na akkoord van Kwartier wordt de loonaangifte door ADP ingediend bij de Belastingdienst. Kwartier zorgt voor betaling van de verschuldigde loonheffingen. Een paar keer per jaar voert Kwartier een controle op de bruto-netto berekeningen uit.



Op basis van beschikbare informatie lijkt het proces omtrent de salarisadministratie goed in elkaar te zitten.

Er wordt een checklist gehanteerd voor de verwerking van indiensttredingen. HR is verantwoordelijk voor het aanleggen van het personeelsdossier. Bevestigd is dat ieder personeelsdossier een kopie van een identiteitsbewijs (geldig bij indiensttreding), een ingevulde en ondertekende loonbelastingverklaring en een schriftelijke en ondertekende arbeidsovereenkomst bevat. In bijna alle gevallen voert de Financial Controller nog een check uit op de compleetheid van het personeelsdossier. De omzetting van een arbeidsovereenkomst voor bepaalde tijd naar een arbeidsovereenkomst voor onbepaalde tijd wordt schriftelijk vastgelegd en door beide partijen ondertekend. De voorzieningen die bij indiensttreding aan werknemers worden uitgegeven (in bruikleen – een mobiele telefoon, laptop en sleutels) worden vastgelegd middels een uitleenformulier.

Volgend deel →

De tekst is automatisch uit het bestand gehaald en kan afwijken van het origineel (kolommen, tabellen en koppen lopen door elkaar). Het officiële stuk bij iBabs is leidend. Bron: https://api.notubiz.nl/document/16554416/1