Document · PDF

26-096 Bijlage 2. Ingekomen stukken RM

Gemeenteraad 1 juli 2026, gemeente MiddelburgBij agendapunt: Ingekomen stukken (26-096 MZ/RM/AB)21.703 woorden

Open het PDF bij de gemeente ↗Naar de vergadering →

Tekst van het document

Uit het bestand gehaald, zonder opmaak, tabellen en afbeeldingen · deel 2 van 3

Jaarstukken 2025 RUD Zeeland

Solvabiliteit: dit cijfer geeft inzicht in de mate waarin RUD Zeeland in staat is aan haar financiële verplichtingen te voldoen. Het kengetal is het eigen vermogen gedeeld door het balanstotaal. In de jaarrekening 2025 bedraagt de solvabiliteit 13%. Hierbij is het negatieve resultaat over 2025 buiten beschouwing gelaten omdat in het voorstel ‘resultaatbestemming 2025’ wordt voorgesteld om het nadelige resultaat over 2025 te verrekenen met de deelnemers. Tabel 4-3

Solvabiliteit

4.4

OPENBAARHEID

Wet open overheid (Woo) en publiceren Op 1 mei 2022 is de Wet open overheid (Woo) van kracht geworden. De Woo moet ervoor zorgen dat overheidsinformatie beter vindbaar, uitwisselbaar, eenvoudig te ontsluiten en goed te archiveren is. De Woo legt meer nadruk op actieve openbaarheid: overheden zijn voortaan vaker verplicht informatie uit eigen beweging openbaar te maken. De Woo bevat een algemene zorgplicht om documenten in goede, geordende en toegankelijke staat te houden. Het aantal aanvragen op grond van de Woo is niet te beïnvloeden, dit is afhankelijk van hetgeen door bijvoorbeeld door de media of belanghebbenden wordt opgevraagd. Ook in 2025 zien we een toename van het aantal Woo-verzoeken. Daarbij komt niet zozeer het aantal verzoeken, maar wel de omvang en complexiteit van deze zaken. In 2025 is geïnventariseerd hoe we deze werkzaamheden beter vorm kunnen geven, optimaliseren en inzichtelijk maken.

Jaarstukken 2025 RUD Zeeland

5 VERANTWOORDING RECHTMATIGHEID Algemeen Tot en met boekjaar 2022 gaf de externe accountant een specifieke rechtmatigheidsverklaring af en rapporteerde daarover aan het Algemeen Bestuur. Vanaf het verslagjaar 2023 is het Dagelijks Bestuur verplicht om een financiële rechtmatigheidsverklaring op te nemen in de jaarrekening. Hierbij legt het Dagelijks Bestuur verantwoording af aan het Algemeen Bestuur over de naleving van de regels die relevant zijn voor het financiële reilen en zeilen bij de RUD Zeeland. Wijziging wet- en regelgeving in 2025 De Kadernota rechtmatigheid van de Commissie BBV (Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten) van oktober 2024 geeft aan om expliciet te maken welke begrotingsonrechtmatigheden als gevolg van overschrijding van lasten als ‘acceptabel’ worden beschouwd. Om invulling te geven aan het begrip ‘acceptabel’ is in het controleprotocol 2025 opgenomen dat hogere uitgaven acceptabel zijn indien die gecompenseerd worden door direct samenhangende baten en passen binnen het beleid van RUD Zeeland. RUD Zeeland heeft één programma waardoor rechtmatigheid op het niveau van de totale begroting van RUD Zeeland beoordeeld wordt. In 2025 zijn het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) en het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) gewijzigd als sluitstuk van de implementatie van de rechtmatigheid.

Daarbij heeft de wetgever ook drie inhoudelijke wijzigingen doorgevoerd: 1. Tot en met 2024 is de goedkeuringstolerantie voor fouten 1 procent van de omvangsbasis en 3 procent voor onzekerheden. Vanaf boekjaar 2025 vervalt het onderscheid tussen fouten en onzekerheden en wordt één percentage gehanteerd voor afwijkingen (zijnde fouten èn onzekerheden) van 2 procent van de omvangsbasis. 2. Tot en met boekjaar 2024 kon het Algemeen Bestuur de verantwoordingsgrens vaststellen op een percentage tussen 1 en 3 procent van de omvangsbasis. RUD Zeeland had de verantwoordingsgrens gemotiveerd vastgesteld op 3 procent van de omvangsbasis. Vanaf boekjaar 2025 geldt één vast percentage en dient het Algemeen Bestuur de verantwoordingsgrens vast te stellen op 2 procent van de omvangsbasis. 3. De omvangsbasis was tot en met boekjaar 2024 ‘het totaal van de lasten inclusief mutaties in de reserves’. Vanaf boekjaar 2025 is de omvangsbasis ‘het totaal van de lasten exclusief de toevoegingen aan de reserves’. Deze drie zaken zijn opgenomen in het controleprotocol 2025. Ten behoeve van de uitvoering van de accountantscontrole over 2025 én het verstrekken van de rechtmatigheidsverantwoording door het Dagelijks Bestuur zijn een controleprotocol 2025, een normenkader 2025 en een intern controleplan 2025 vastgesteld.

Het Algemeen Bestuur stelde het controleprotocol en het normenkader 2025 vast op 08 december 2025 en het Dagelijks Bestuur stelde het intern controleplan 2025 vast op 10 november 2025. Goedkeuringstolerantie en rapportagetolerantie 2025 De goedkeuringstolerantie over boekjaar 2025 is 2% van de totale lasten exclusief de toevoegingen aan de reserves en is daarmee vastgesteld op € 383.000. Ter vergelijk: de goedkeuringstolerantie over boekjaar 2024 was 3% van de totale lasten inclusief de toevoegingen aan de reserves en bedroeg € 525.000. De rapportagetolerantie voor afwijkingen is € 25.000 (2024: € 25.000). Conclusie rechtmatigheid 2025 Met de jaarrekening 2025 meldt het Dagelijks Bestuur alle niet rechtmatig tot stand gekomen verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties aan het Algemeen Bestuur. Het Dagelijks Bestuur stelt vast dat de omvang van de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties, die niet rechtmatig tot stand zijn gekomen, € 2.565.000 bedraagt. Dit is hoger dan de daarvoor gestelde grens van € 383.000. 21

Jaarstukken 2025 RUD Zeeland

De geconstateerde afwijking betreft het onterecht niet Europees aanbesteden van inkoopopdrachten (inhuur) voor een bedrag van € 2.565.000 (2024: € 1.917.000). Het betreft opdrachten die in het verleden zijn gegund zonder Europese aanbesteding. Het ontbreekt aan voldoende dossiervorming waardoor nu niet meer kan worden aangetoond dat deze opdrachten terecht niet Europees zijn aanbesteed. De uitkomsten van de verbijzonderde interne controle over 2024 en 2025 die zijn uitgevoerd op basis van het intern controleplan 2025 onderschrijven bovenstaande conclusie. Overigens liggen deze uitkomsten op basis van de verbijzonderde interne controle in dezelfde lijn als de uitkomsten over de voorgaande jaren. In de 2e helft van 2025 is de actie opgepakt om: - Voor nieuwe inhuurcontracten een deugdelijk dossier aan te leggen en een (explicietere) toets te laten plaatsvinden of er wel of niet sprake is van een contract wat Europees aanbesteed moet worden. - Te werken met een dynamisch aankoopsysteem /broker. Hierbij wordt zorg gedragen voor een flexibele en transparante inkoop, waarbij verschillende partijen kunnen inschrijven en de beste aanbieding gekozen wordt. Hiermee is invulling gegeven aan een aantal belangrijke elementen zoals openbaarheid, concurrentie en transparantie en daarmee aan een proces waarmee aantoonbaar sprake is van een rechtmatige aanbesteding van inhuurcontracten.

De effecten van vorenstaande actie zullen met name vanaf 2026 zichtbaar zijn en leiden tot het terugdringen van het aantal dossiers waarbij sprake is van het onvoldoende kunnen aantonen van terecht niet Europees aanbesteden. Daarnaast zijn in het kader van interne beheersing een aantal zaken voor verbetering vatbaar. Om de interne beheersing te verbeteren is het actieplan ‘Verbeterplan interne beheersing en rechtmatigheid 2025’ opgesteld en in uitvoering. Het verbeterplan is opgesteld naar aanleiding van de uitkomsten van de verbijzonderde interne controle over 2024 en 2025, waarin eveneens een prioritering van de verbetermaatregelen wordt opgenomen.

Jaarstukken 2025 RUD Zeeland

6 JAARREKENING 2025

In dit hoofdstuk geven we de financiële onderbouwing van het jaarresultaat. Deze jaarrekening is opgebouwd uit een aantal onderdelen met de nodige cijfers en tabellen. Door op onderstaande kopjes te klikken kan snel naar het gewenste onderwerp worden gesprongen.

6.1

BALANS

Tabel 6-1

Balans per 31 december 2025

Jaarstukken 2025 RUD Zeeland

Toelichting op de balans De jaarrekening is opgemaakt met inachtneming van de verslagleggingsvoorschriften van het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV). Grondslagen voor waardering en resultaatbepaling De waardering van de activa en passiva en de bepaling van het resultaat vindt plaats op basis van historische kosten. Tenzij bij betreffende balansposten anders is vermeld, neemt RUD Zeeland de activa en passiva op tegen nominale waarde. De baten en lasten rekent RUD Zeeland toe aan het jaar waarop zij betrekking hebben. Baten en winsten neemt RUD Zeeland slechts op voor zover zij op de balansdatum zijn gerealiseerd. Verliezen en risico’s die hun oorsprong vinden voor het einde van het begrotingsjaar, neemt RUD Zeeland in acht indien zij voor het opmaken van de jaarrekening bekend waren. Reserves zijn vermogensbestanddelen die als eigen vermogen zijn aan te merken en die bedrijfseconomisch vrij te besteden zijn. Aan reserves kan RUD Zeeland een bepaalde bestemming geven (bestemmingsreserves). RUD Zeeland waardeert voorzieningen op het nominale bedrag van de betrokken verplichting c.q. het voorzienbare verlies. De verminderingen in voorzieningen betreffen aanwendingen voor het doel waarvoor de voorziening is ingesteld. Personeelslasten rekent RUD Zeeland toe aan het dienstjaar waarop ze betrekking hebben.

Toelichting op de balans per 31 december 2025 Tabel 6-2

Jaarstukken 2025 RUD Zeeland

6.1.1 ACTIVA (bedragen in € 1.000) 1. Financiële vaste activa

Overige uitzettingen met een rentetypische looptijd van één jaar of langer.

Het betreft de waarborgsom van de nieuwe kantoorlocatie aan de Buitenruststraat 6 in Middelburg. 2. Uitzettingen < 1 jaar

Uitzettingen in ’s Rijksschatkist betreft het verplicht schatkistbankieren.

Alle decentrale overheden, dus ook RUD Zeeland, zijn verplicht hun banktegoeden aan te houden bij het Ministerie van Financiën wanneer dat een bepaald bedrag (het drempelbedrag) overschrijdt. Het drempelbedrag is voor RUD Zeeland maximaal 2% van het begrotingstotaal, waarbij het drempelbedrag minimaal € 1.000.000 bedraagt. In 2025 zijn er geen bedragen boven het drempelbedrag buiten ’s Rijksschatkist aangehouden. Onderstaand is een opsomming op basis van de rapportage schatkistbankieren van de gemiddelde benutting van het drempelbedrag per kwartaal in 2025: 1e kwartaal € 767.472 2e kwartaal € 786.027 3e kwartaal € 440.778 4e kwartaal € 574.622 b.

Vorderingen op openbare lichamen

De vorderingen op openbare lichamen betreffen doorberekende kosten aan deelnemers, andere overheden, andere omgevingsdiensten c.

Bij uitzettingen < 1 jaar zijn er in 2025 geen overige vorderingen.

3. Liquide middelen

De saldi van de liquide middelen sluiten aan bij de laatste saldobiljetten van 2025.

Jaarstukken 2025 RUD Zeeland

4. Overlopende activa

a. De te ontvangen gelden van Europese overheidslichamen Er zijn geen nog te ontvangen bedragen en vooruitbetaalde bedragen van Europese overheidslichamen. b.

De te ontvangen gelden van de Rijksoverheid

Dit betreft nog terug te vorderen BTW over 2025. c.

De te ontvangen gelden van Nederlandse overheidslichamen

De te ontvangen gelden van Nederlandse overheidslichamen zijn te ontvangen gelden van de provincie met betrekking tot materiele kosten en BRIKS. d.

Overige overlopende activa

Overige overlopende activa ultimo 2025 betreffen de inventaris van de nieuwe kantoorlocatie, alsook licenties en certificaten. Ultimo 2024 betrof dit o.a. de vooruitbetaalde verzekeringspremie 2025.

6.1.2 PASSIVA (bedragen in € 1.000) 5. Eigen vermogen

Algemene reserve, bestemmingsreserve en gerealiseerd resultaat

Jaarstukken 2025 RUD Zeeland

Tabel 6-3

Overzicht verloop reserves

a. Algemene reserve In 2025 hebben er geen toevoegingen aan en/of aanwendingen uit de algemene reserve plaatsgevonden. b. Bestemmingsreserves Bestemmingsreserve persoonlijk ontwikkelbudget/ persoonlijk duurzaam inzetbaarheidsbudget Op basis van de cao krijgen de medewerkers van RUD Zeeland (vast en tijdelijk) de beschikking over een persoonlijk ontwikkelbudget (POB) van € 5.000 per vijf jaar. Vanaf 1-1-2023 is dit gewijzigd in het persoonlijk duurzaam inzetbaarheidsbudget (PBDI) van € 6.000 per vijf jaar. Jaarlijks houden we in de begroting rekening met een uitgave van € 40.000. Bij een onderbesteding voegen we het resterende bedrag toe aan de reserve. Dit ter voorkoming van het risico dat in enig jaar sprake zou zijn van financiële begrotingstekorten als meer aanspraak gemaakt wordt op deze regeling. In 2025 is er € 20.339 besteed en voegen we € 19.661 toe aan deze bestemmingsreserve. c. Gerealiseerd resultaat Dit betreft het gerealiseerde negatieve resultaat over 2025 van € 2.223.000. Dit resultaat is in afwachting van de nadere besluitvorming over de resultaatverdeling 2025 opgenomen op de balans. Tabel 6-4

Voorzieningen

Voorzieningen a. Voorziening langdurig zieken: Ultimo 2025 hebben we te maken met een langdurig zieke. Omdat de kans op terugkeer in de organisatie als gering werd ingeschat is hiervoor een voorziening getroffen.

Jaarstukken 2025 RUD Zeeland

b. Voorziening arbeidsrechtelijke verplichting In verband met een onderzoek naar functieherwaardering was ultimo 2024 een voorziening ter dekking van een mogelijke nabetaling over 2022, 2023 en 2024 opgenomen. In 2026 is besloten dat de functieherwaardering niet zal plaatsvinden en is de voorziening ten gunste van het resultaat vrijgevallen. c. Voorziening overmatig verlof Op basis van het BBV moeten we een financiële verplichting opnemen voor overmatig verlof. De RUD merkt het bovenwettelijke verlof en het compensatieverlof conform de daarbij behorende vereisten uit het BBV en het interne personeelshandboek aan als overmatig. 6. Vlottende passiva

Dit betreffen de crediteuren per 31-12-2025. 7. Overlopende passiva

a. Vooruit ontvangen en nog te betalen bedragen Rijksoverheid De overlopende passiva met betrekking tot Rijksoverheid betreffen met name vooruit ontvangen SPUK-gelden. b. Vooruit ontvangen en nog te betalen bedragen Nederlandse overheden De vooruit ontvangen bedragen Nederlandse overheidslichamen betreffen onderbestedingen op de uitvoering van het jaarplan (producten en/of materieel budget). De deelnemers worden op de hoogte gesteld van de te verwachten kosten versus het betaalde voorschot. c. Vooruit ontvangen en nog te betalen bedragen overig De nog te betalen bedragen betreffen onder meer bedragen die over 2025 nog betaald moeten worden, maar waarvoor in 2025 nog geen factuur was ontvangen. 8. Niet uit de balans blijkende rechten en verplichtingen

PIOFACH Diensten provincie Zeeland: RUD Zeeland ging met provincie Zeeland in 2025 een overeenkomst aan inzake levering PIOFACH-diensten voor een periode van vijf jaar. Het bedrag van de komende jaren wordt geïndexeerd op basis de inflatie conform CBS. De jaarlijkse verplichting voor de levering van deze PIOFACH-diensten bedraagt € 3.599.100 (excl. B.T.W., prijspeil 2025).

Jaarstukken 2025 RUD Zeeland

Huur huisvesting: RUD Zeeland ging met Onroerend Goed Maatschap Rijkse in 2025 een huurovereenkomst voor huisvesting aan voor een periode van vijf jaar. Het bedrag van de komende jaren wordt geïndexeerd op basis de inflatie conform CBS. Het bedrag over 2025 van de huur bedraagt € 300.723 (excl. B.T.W.). Leasekosten voertuigen: RUD Zeeland ging met Broekhuis en Driven diverse leaseovereenkomsten, die aflopen in 2026, aan voor zeven auto’s: vier piketauto’s en drie auto’s voor groen toezicht. Het resterende verwachte bedrag voor de leasekosten bedraagt: € 42.409 (excl. B.T.W.).

6.2

OVERZICHT VAN LASTEN EN BATEN

Saldo jaarrekening Het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten schrijft expliciet voor hoe we het rekeningresultaat bepalen en presenteren. Primair bepaalt RUD Zeeland het totaal saldo van baten en lasten. Dit resultaat is het saldo van de baten en lasten van de programma’s, overhead, onvoorzien en de algemene dekkingsmiddelen. Vervolgens doen we toevoegingen of onttrekkingen aan de reserves waarover het Algemeen Bestuur besluit. Dit is ten laste c.q. ten gunste van dit resultaat. Het saldo dat dan resteert, noemen wij het Gerealiseerd Resultaat. Waar wij in deze jaarstukken spreken over het rekeningresultaat bedoelen wij het Gerealiseerd Resultaat. Tabel 6-5

Exploitatie

6.2.1 ANALYSE REKENINGRESULTAAT Tabel 6-6

Toelichting op baten en lasten

Jaarstukken 2025 RUD Zeeland

Bovenstaande tabel geeft de belangrijkste verschillen tussen de raming en de werkelijkheid van de verschillende programma’s weer. In onderstaande tabel zijn de verschillen per kostensoort inzichtelijk. Tabel 6-7

Het financieel resultaat over 2025 bedraagt € 2.223.000 negatief. Onderstaand lichten we de belangrijkste oorzaken toe: Overige inkomsten V 417.000 Het voordeel op de overige inkomsten ontstaat met name door de verrichte werkzaamheden voor DCMR en subsidies. Daarnaast vormen de SPUK’s IBP en THE het overige deel van de inkomsten. Bijdragen deelnemers N 3.816.000 De bijdragen van deelnemers voor generieke taken en bijdragen voor producten blijven fors achter op de begroting. Het proces van implementatie naar een robuuste RUD is nog in volle gang, waardoor nog niet de gehele bijkomende formatie is toebedeeld aan functies. Hierdoor is een groot deel van de productieve uren conform begroting niet gerealiseerd. Het gevolg hiervan is dat de deelnemers een deel van hun voorschot terugkrijgen. Materiële budgetten V 499.000 De kosten voor materiële budgetten worden volledig door de deelnemers vergoed. De overschrijding wordt voornamelijk veroorzaakt door BRIKS. Personeelslasten V 6.111.000 Het voordeel op de personele lasten ontstaat door onderbezetting in personeel op basis van de formatie. De voornaamste reden hiervan is de impact van de 1e begrotingswijziging robuuste RUD. De begrotingswijziging is van een dermate omvang, waardoor het niet mogelijk is na vaststelling de hele toegevoegde formatie gelijk operationeel te laten zijn.

Daarnaast is het proces van implementatie naar een robuuste RUD nog in volle gang, waardoor nog niet de gehele bijkomende formatie is toebedeeld aan functies. Voor een deel is dit gecompenseerd door inhuur van derden.

Jaarstukken 2025 RUD Zeeland

De vrijval in 2025 van de voorziening arbeidsrechtelijke verplichting van € 572K is in mindering gebracht op de personeelslasten. Reis- en verblijfskosten V 258.000 Als gevolg van het tijds- en plaats onafhankelijk werken wordt een voordeel behaald op de reiskosten. Hierdoor worden door het personeel minder kilometers gemaakt wat leidt tot een onderschrijding op de reiskosten. Daarnaast leidt de onderbezetting van de formatie tot een voordeel op de gebudgetteerde reiskosten. Inhuur personeel van derden/ werken voor derden N 2.710.000 Het nadeel op het inhuurbudget is het gevolg van onvoorziene uitval van vaste medewerkers en extra inzet om de robuuste RUD te realiseren. Organisatiekosten/ overige directe kosten N 2.463.000 In 2025 zijn de kosten van de PIOFACH-taken fors hoger ten opzichte van de begrote kosten. Dit is het gevolg van een periode waarin dienstverlening heeft plaatsgevonden door zowel de gemeente Terneuzen als implementatie van de dienstverlening vanaf 2026 door de provincie Zeeland.

6.3

WET NORMERING TOPINKOMENS (WNT)

Op 1 januari 2013 ging de Wet Normering Topinkomens (WNT) van kracht. De WNT verplicht tot openbaarmaking van de bezoldiging van de zogenaamde ‘topfunctionarissen’. Topfunctionarissen zijn diegenen die leidinggeven aan de gehele organisatie en die de WNT als zodanig aanmerkt. Conform de WNT maakt dit jaarverslag de beloning van de topfunctionarissen binnen RUD Zeeland openbaar. Deze verplichting tot openbaarmaking geldt ook voor de beloning van andere werknemers, indien die bezoldiging meer bedraagt dan het voor topfunctionarissen geldende bezoldigingsmaximum (norm 2025: € 246.000 op jaarbasis). Dit is bij RUD Zeeland niet aan de orde.

6.3.1 Bezoldiging topfunctionarissen Onder topfunctionarissen wordt verstaan: Leidinggevende topfunctionarissen met dienstbetrekking en leidinggevende topfunctionarissen zonder dienstbetrekking vanaf de 13e maand van de functievervulling inclusief degenen die op grond van hun voormalige functie nog 4 jaar als topfunctionaris worden aangemerkt. Bij RUD Zeeland is de directeur in de zin van de WNT een topfunctionaris. De beloning van de directeur valt ruimschoots onder het genoemde bezoldigingsmaximum. Ook de leden van het Dagelijks Bestuur en Algemeen Bestuur van RUD Zeeland behoren tot topfunctionarissen, ook al is de vergoeding nihil. Onderstaande tabel geeft de topfunctionarissen van RUD Zeeland volgens de WNT-richtlijnen weer. De directeur heeft in 2025 een fulltime (36 uur) dienstverband gehad van februari tot en met december. Tabel 6-8

Bezoldiging directeur in dienstbetrekking 1a. Leidinggevende topfunctionarissen met dienstbetrekking en leidinggevende topfunctionarissen zonder dienstbetrekking vanaf de 13e maand van de functievervulling

Jaarstukken 2025 RUD Zeeland

Gegevens 2025 bedragen x € 1 Functiegegevens Aanvang en einde functievervulling in 2025

Jochems, WAJ Directeur 01/02 t/m 31/12

Omvang dienstverband (als deeltijdfactor in fte)

1,0

Dienstbetrekking?

Bezoldiging Beloning plus belastbare onkostenvergoedingen

144.816

Beloningen betaalbaar op termijn

21.586

Subtotaal

166.403

Individueel toepasselijke bezoldigingsmaximum

225.106

-/- Onverschuldigd betaald en nog niet terugontvangen bedrag

N.v.t.

Bezoldiging

166.403

Het bedrag van de overschrijding en de reden waarom de overschrijding al dan niet is toegestaan

N.v.t.

Toelichting op de vordering wegens onverschuldigde betaling

N.v.t.

Gegevens 2024 bedragen x € 1 Functiegegevens Aanvang en einde functievervulling in 2025

Leeuwen, A van Directeur 01/01 t/m 29/05

Omvang dienstverband (als deeltijdfactor in fte)

1,0

Dienstbetrekking?

Bezoldiging Beloning plus belastbare onkostenvergoedingen

58.643

Beloningen betaalbaar op termijn

9.068

Subtotaal

67.711

Individueel toepasselijke bezoldigingsmaximum

95.492

-/- Onverschuldigd betaald en nog niet terugontvangen bedrag

N.v.t.

Bezoldiging

67.711

Het bedrag van de overschrijding en de reden waarom de overschrijding al dan niet is toegestaan

N.v.t.

Toelichting op de vordering wegens onverschuldigde betaling

N.v.t.

Bezoldiging directeur zonder dienstbetrekking 1b. Leidinggevende topfunctionarissen zonder dienstbetrekking in de periode kalendermaand 1 t/m 12

Jaarstukken 2025 RUD Zeeland

Bedragen x € 1

Hofwegen, G van

Functiegegevens Kalenderjaar

2025

2024

1-1 t/m 31-1;

11-3 t/m 31-12;

Aantal kalendermaanden functievervulling in het kalenderjaar

Omvang van het dienstverband in uren per kalenderjaar

154

1.220

Maximum uurtarief in het kalenderjaar

€ 235

€ 221

Maxima op basis van de normbedragen per maand

€ 24.900

€ 278.400

Periode functievervulling in het kalenderjaar (aanvang - einde)

Individueel toepasselijk bezoldigingsmaximum

Individueel toepasselijk maximum gehele periode kalendermaand 1 t/m 12

€ 303.300

Bezoldiging (alle bedragen exclusief btw) Bezoldiging in de betreffende periode Totale bezoldiging gehele periode kalendermaand 1 t/m 12

(-/-) Onverschuldigd betaald bedrag en nog niet terugontvangen bedrag Totale bezoldiging, exclusief BTW

€ 22.604

€ 176.398 € 199.002

€0 € 199.002

Het bedrag van de overschrijding en de reden waarom de overschrijding al dan niet is toegestaan

n.v.t.

Toelichting op de vordering wegens onverschuldigde betaling

n.v.t.

Jaarstukken 2025 RUD Zeeland

Tabel 6-9

Bezoldiging bestuursleden

Naam

Vaste onkosten vergoeding

Beloning

Variabele onkostenvergoeding

Voorzieningen ten behoeve van beloning op termijn Totaal 2025

Totaal 2024

AB-lid

L. van de Voorde

€0

DB-lid/AB-lid

G. Depauw

€0

AB-lid

J. Louws

€0

AB-lid

A.G. van der Maas

€0

AB-lid

S. Mackintosh

€0

AB-lid

B. Feijtel

€0

AB-lid

J. Veldhuizen

€0

DB-lid/AB-lid

A. Smit

€0

AB-lid

B.L.L. van der Velde

€0

AB-lid

N. van der Hoest

€0

DB-lid/AB-lid

A.P. W. Witkam J. de Jonge

€0

AB-lid AB-lid AB-lid AB-lid

W. Boonman B. van Assche H. Moerland

Jaarstukken 2025 RUD Zeeland

6.4 TOELICHTING BATEN EN LASTEN PER PROGRAMMA Onderstaand overzicht geeft per programma, naast de primitieve begrotingscijfers en de begrotingscijfers na wijziging, de werkelijke baten en lasten evenals het saldo daarvan weer. Tabel 6-10

Totaaloverzicht lasten en baten

Jaarstukken 2025 RUD Zeeland

Tabel 6-11

Lasten en baten

Lasten en baten programma Milieu

De programma’s Vergunningverlening en Toezicht en Handhaving en vallen uiteen in 2 delen t.w.: -

Kosten voor het programma Materiële budgetten

De kosten voor programma’s Vergunningverlening en Toezicht en Handhaving hebben voornamelijk betrekking op de kosten van inzet personeel.

Jaarstukken 2025 RUD Zeeland

De materiële budgetten zijn budgetten die beschikbaar zijn gesteld door provincie Zeeland ten behoeve van specifieke provinciale taken zoals: aanpak bodemverontreiniging, bodemsaneringen, nazorg stortplaatsen, externe veiligheid, luchtmetingen, controlemetingen indirecte lozingen, controle onderzoeken bij bodemsanering, geluidmetingen en de bestuurlijke strafbeschikking milieu (BSBm). Daarnaast stelden de Zeeuwse gemeenten ook materiële budgetten beschikbaar ten behoeve van bemonstering van afvalwater analyses en asbestmonsternames. De materiële budgetten verrekenden we op basis van werkelijke lasten. Tabel 6-12

Lasten en baten overhead

De kosten voor overhead bestaan uit alle overige kosten zoals de kosten voor PIOFACH, opleiding en de kosten voor de staf. Tabel 6-13

Algemene dekkingsmiddelen

De bijdragen betreffen de inkomsten van deelnemers voor de levering van Generieke taken en productvarianten (PDC).

Jaarstukken 2025 RUD Zeeland

Voor een toelichting op het programma, overhead en algemene dekkingsmiddelen en reserves verwijzen we naar het onderdeel ‘Analyse rekeningresultaat.’ Tabel 6-14

Onvoorzien

In 2025 is er niet beschikt over de post onvoorzien. Tabel 6-15

Reserves In 2015 zijn er geen onttrekkingen of dotaties aan de algemene reserve gedaan. Wel is een dotatie gedaan aan de bestemmingsreserve PBDI. Het verloop van de reserves is als volgt:

6.4

OVERZICHT INCIDENTELE LASTEN EN BATEN

Korte omschrijving Volgens artikel 28 van het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten bevat de toelichting op de jaarrekening een overzicht van de incidentele baten en lasten. Uit dit overzicht blijkt in hoeverre incidentele factoren van invloed waren op het resultaat van de jaarrekening. Het is van belang inzicht te hebben in de incidentele baten en lasten om te beoordelen of er sprake is van een duurzaam financieel evenwicht, waarbij de structurele lasten gedekt zijn door structurele baten. De inkomsten en uitgaven als hier weergeven zijn eerder in dit document toegelicht. Tabel 6-16

Overzicht incidentele lasten en baten

Jaarstukken 2025 RUD Zeeland

6.5

RECHTMATIGHEIDSVERANTWOORDING

Verantwoordelijkheid Dagelijks Bestuur De baten en lasten alsmede de balansmutaties moeten getrouw in de jaarrekening worden opgenomen. Uit het getrouw opnemen van de baten en lasten alsmede de balansmutaties, blijken een drietal rechtmatigheidscriteria niet expliciet. Dit betreffen het begrotings-, voorwaarden-, en misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium. In deze rechtmatigheidsverantwoording licht het Dagelijks Bestuur toe in hoeverre bij de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties het begrotings-, voorwaarden-, en misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium zijn nageleefd. Dit houdt in dat de verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties in overeenstemming zijn met door het Algemeen Bestuur vastgestelde kaders zoals de begroting en verordeningen en met bepalingen in de relevante wet- en regelgeving. Bij de waarderingsgrondslagen in de jaarrekening is het door het Algemeen Bestuur op 08 december 2025 vastgestelde normenkader van de relevante wet- en regelgeving verder toegelicht. Deze verantwoording hanteert een grensbedrag omdat alleen de van belang zijnde aspecten in de verantwoording hoeven te worden betrokken. Deze grens is door het Algemeen Bestuur bepaald en bedraagt 2% van de totale lasten exclusief toevoegingen aan de reserves en is daarmee vastgesteld op € 383.000.

De grondslag voor deze verantwoording is de Kadernota Rechtmatigheid 2024 van de Commissie BBV van oktober 2024. Bevinding Het Dagelijks Bestuur stelt vast dat de omvang van de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties, die niet rechtmatig tot stand zijn gekomen, € 2.565.000 bedraagt. Dit is hoger dan de daarvoor gestelde grens van € 383.000. De geconstateerde afwijking betreft het onterecht niet Europees aanbesteden van inkoopopdrachten (inhuur) voor een bedrag van € 2.565.000. Het betreft opdrachten die in het verleden zijn gegund zonder Europese aanbesteding. Het ontbreekt aan voldoende dossiervorming waardoor nu niet meer kan worden aangetoond dat deze opdrachten terecht niet Europees zijn aanbesteed. In de paragraaf Bedrijfsvoering is op basis van de Kadernota rechtmatigheid van de commissie BBV en op basis van de afspraken met het Algemeen Bestuur aanvullende informatie opgenomen over de financiële rechtmatigheid. In deze paragraaf heeft het Dagelijks Bestuur ook beschreven welke actie zij onderneemt om vermelde afwijkingen in de toekomst te voorkomen.

Jaarstukken 2025 RUD Zeeland

7 OVERIGE GEGEVENS 7.1

GEBEURTENISSEN NA BALANSDATUM

Er zijn geen gebeurtenissen na balansdatum van materieel belang die nadere informatie geven over de feitelijke situatie per balansdatum en onontbeerlijk zijn door het inzicht in deze jaarrekening.

7.2

CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT

[volgt na afronding van de werkzaamheden van de accountant]

Jaarstukken 2025 RUD Zeeland

8 BIJLAGEN JAARREKENING 2025 8.1

INFORMATIE PARAGRAAF VERBONDEN PARTIJEN DEELNEMERS

Op te nemen informatie in paragraaf verbonden partijen deelnemers Naam en vestigingsplaats Juridische grondslag Rechtsvorm Datum ingang Uittreding Ontwikkelingen Deelnemers Bestuurlijk belang Voorzitter AB en DB Samenstelling DB

Samenstelling AB

: RUD Zeeland te Middelburg : Gemeenschappelijke Regeling : 1 januari 2014 : Art 53 van de Gemeenschappelijke Regeling RUD Zeeland : Plan van aanpak robuuste RUD (IBP-VTH) : Alle gemeenten in Zeeland : provincie Zeeland : A. Smit (Schouwen-Duiveland) : Vertegenwoordiger gemeente Hulst : Vertegenwoordiger gemeente Borsele : Vertegenwoordiger Provincie Zeeland : Vertegenwoordigers alle gemeenten in Zeeland : Vertegenwoordiger Provincie Zeeland

Jaarstukken 2025 RUD Zeeland

Tabel 8-1

Deelnemersbijdrage uren, materieel budget (begroting versus werkelijke kosten) en verliesverrekening

Kolom A betreft de deelnemers van RUD Zeeland Kolom B, C en D betreffen de betaalde voorschotten per deelnemer Kolom E,F en G betreffen de realisatie per rubriek en op totaal per deelnemer Kolom H betreft het percentage gerealiseerde uren per deelnemer ten op zichten van het totaal gerealiseerd aan uren Kolom I betreft het verschil tussen ontvangen voorschotten en realisatie Kolom J op basis van het gecalculeerde percentage in kolom H wordt het totaal verlies verdeeld naar de deelnemers

Het aandeel van de verliesverrekening is nog onder voorbehoud van het AB-besluit resultaatverrekening. Reserves RUD 31 december 2025 Algemene reserve Bestemmingsreserves Resultaat 2025

€ 577.030 € 213.430 € 2.223.076 -/-

Jaarstukken 2025 RUD Zeeland

8.2

SISA-BIJLAGE BIJ DE JAARREKENING

Tabel 8-2

SiSa-bijlage

8.3

LASTEN EN BATEN PER TAAKVELD

Tabel 8-3

LASTEN EN BATEN PER TAAKVELD

Ref: 520005/GW/AH

Accountantsverslag 2025 Concept 28 mei 2026

Aanbiedingsbrief Goes, 8 mei 2026 Aan het bestuur van Gemeenschappelijke Regeling RUD Zeeland, Wij hebben de jaarrekening 2025 van uw gemeenschappelijke regeling gecontroleerd. In dit verslag brengen wij de hoofdzaken van onze bevindingen vanuit de controle onder uw aandacht. Daarnaast besteden wij aandacht aan de verschillende voorgeschreven onderwerpen zoals fraude, de bij het opstellen van de jaarrekening gehanteerde continuïteitsveronderstelling, WNT en de interne beheersing van uw organisatie. Dit accountantsverslag kan het beste in samenhang worden gelezen met de complete jaarstukken 2025 van uw organisatie. De jaarrekening 2025 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur. Het is onze verantwoordelijkheid door middel van een controleverklaring een oordeel bij de jaarrekening 2025 te verstrekken en om te beoordelen of het jaarverslag is opgesteld in overeenstemming met de jaarrekening. Dit accountantsverslag is uitsluitend bestemd voor het dagelijks bestuur en het algemeen bestuur en mag niet voor andere doeleinden worden gebruikt. Waar relevant gaan onze bevindingen vergezeld van aanbevelingen. De in het verslag opgenomen bevindingen doen geen afbreuk aan ons oordeel over de jaarrekening.

Onze bevindingen hebben wij toegelicht aan het management op 13 mei 2026 en uw algemeen bestuur op 6 juli 2026. Tot slot willen wij u danken voor de goede en prettige samenwerking in de afgelopen jaren. Met vriendelijke groet, Jaap Schot MSc RA Verstegen accountants en adviseurs B.V.

Inhoud I.

Inleiding 1. 2. 3. 4.

Samenvatting van de bevindingen RUD Zeeland in beeld Controle-object, status accountantscontrole en (voorlopig) oordeel Materialiteit en goedkeuringstoleranties

II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 1. 2. 3. 4. 5. 6.

Algemene controlebevindingen bij de jaarrekening Standaard en specifieke risico’s bij de jaarrekeningcontrole Wet normering topinkomens (WNT) Weerstandsvermogen en continuïteitsveronderstelling Rechtmatigheidsverantwoording Single Information Single Audit (SiSa)

IV. Actuele ontwikkelingen 1. 2.

Notitie verwonderpunten Commissie BBV Publieke managementletter NBA

Evaluatie van de controleopdracht 1.

Onafhankelijkheid en het verloop van de controleopdracht

VI. Bijlage 1.

VII. Slot 1.

Rapporteringstabel SiSa 2025

Disclaimer en ondertekening

III. Interne beheersing 1. 2.

Interne beheersingsmaatregelen en risico’s geautomatiseerde gegevensverwerking Fraude

Begin silhouet

I. Inleiding

1. Samenvatting van de bevindingen

Financiën In 2025 is sprake van een negatief gerealiseerd resultaat van € 2.223.000. RUD Zeeland stelt voor dat de deelnemers dit tekort aanzuiveren. Op de deelnemersbijdrage is een voordeel gerealiseerd van € 3.318.500. In het vaststellingsbesluit wordt gevraagd om dit voordeel te verrekenen met het negatieve resultaat.

Sturing en beheersing Door middel van begroting en tussentijdse rapportages wordt het management en het bestuur geïnformeerd. De doorlooptijd van de rapportages is lang waardoor het AB pas in december over de cijfers tot en met augustus wordt geïnformeerd.

IT-beheersing Met de verhuizing eind 2025 naar Middelburg is ook het IT-beheer van de gemeente Terneuzen overgegaan naar provincie Zeeland. Dit heeft de nodige opstart problemen opgeleverd voor RUD Zeeland. De administratieve systemen zijn na de verhuizing tijdelijk niet toegankelijk geweest. De stabiliteit van de automatisering en het IT-beheer vraagt de aandacht van RUD Zeeland.

De administratieve processen zijn niet voldoende op orde. De kwaliteit van de administratie vraagt nadrukkelijk de aandacht van RUD Zeeland. De jaarrekeningcontrole heeft langer geduurd dan gepland. Opstel- en controleproces was van beide kanten intensief.

Er zijn geen meningsverschillen met het dagelijks bestuur geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door het dagelijks bestuur van uw gemeenschappelijke regeling de volledige medewerking verleend en hebben wij de volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.

Begin silhouet

I. Inleiding

2. RUD Zeeland in beeld 1/3 In onderstaand overzicht geven wij een totaalbeeld van de financiële positie en interne beheersing van RUD Zeeland met verwijzingen naar de verdere uitwerking in dit verslag. De onder “Financiële positie” opgenomen signalering is uitsluitend een cijfermatige berekening en aansluiting en is geen kwaliteitsaanduiding. Het is mogelijk dat de kleurindicatie voor 2025 meer aandachtspunten geeft dan het voorgaand jaar. Dat hoeft niet per se te betekenen dat sprake is van een ‘verslechtering'. Op onderdelen kunnen externe ontwikkelingen aanleiding zijn om meer of urgentere punten onder uw aandacht te brengen.

Geen noemenswaardige bevindingen Geen tekortkomingen, wel relevante bevindingen en/of aandachtspunten

Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een verhoogd risico/verhoogde impact Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een hoog risico/grote impact

Beperkte tekortkomingen en of/of bijzondere aandachtspunten Onderwerp

Bevindingen 2025

Verwijzing

Signalering 2025

2024

Financiële positie

Begin silhouet

Saldo van baten en lasten

Saldo van baten en lasten (€ 2.203.000 negatief) is -13% van totale baten (€ 16.934.000). In de 2e voortgangsrapportage was een resultaat van 2,8 miljoen negatief geraamd.

Gerealiseerd resultaat

Resultaat na reservemutaties (€ 2.223.000 negatief) is -13,1% van totale baten inclusief reservemutaties (€ 16.934.000). In de 2e voortgangsrapportage was een resultaat van 2,8 miljoen negatief geraamd.

I. Inleiding

2. RUD Zeeland in beeld 2/3 Onderwerp

Bevindingen 2025

Verwijzing

Signalering

2025 Solvabiliteit

De solvabiliteit (exclusief het aan te zuiveren resultaat 2025) bedraagt 13% (2024 9%).

Weerstandsvermogen

Het beschikbare weerstandsvermogen als factor van de benodigde weerstandscapaciteit bedraagt 3,35 (2024: 1,51). Hierbij is de aanname dat de deelnemers het tekort 2025 zullen aanzuiveren.

n.v.t.

2024 n.v.t.

II.4

Interne beheersing Verslagleggings- en controleproces

De inrichting van de administratie vraagt de aandacht van RUD Zeeland. Het opstellen van de jaarrekening is een intensief proces geweest waarbij de jaarstukken later dan gepland zijn opgeleverd. De jaarrekeningcontrole heeft langer geduurd dan gepland. Opstel- en controleproces was van beide kanten intensief.

Risicobeheersingsen controlesysteem

RUD Zeeland brengt risico’s in kaart als onderdeel van het P&C proces en rapporteert hierover via de paragraaf ‘Weerstandvermogen en risicobeheersing’.

III.2

RUD Zeeland heeft geen frauderisicoanalyse opgesteld. Wij adviseren een dergelijke analyse op te stellen en de belangrijkste (fraude)risico’s en beheersmaatregelen in kaart te brengen en vervolgens te verankeren als onderdeel van de verbijzonderde interne controle. Rechtmatigheid

Begin silhouet

Uit de rechtmatigheidsverantwoording blijkt dat de omvang van rechtmatigheidsfouten hoger zijn dan de daarvoor gestelde grens. De rechtmatigheidskaders vragen verduidelijking. De financiële verordening (212) is gedateerd en vraagt actualisatie. We adviseren om de begrippen acceptabel en tijdig nader uit te werken (dit is in het controleprotocol vastgelegd). De gemeenschappelijke regeling is aangepast in 2025, maar nog niet door alle gemeenten goedgekeurd.

II.5

I. Inleiding

2. RUD Zeeland in beeld 3/3 Onderwerp

Bevindingen 2025

Verwijzing

Signalering

2025 Administratieve processen

2024

RUD Zeeland is eind 2025 weggegaan uit de gemeente Terneuzen en verhuisd naar Middelburg. De Piofach taken zijn vanaf boekjaar 2026 overgegaan naar provincie Zeeland. Gelet hierop hebben wij over 2025 een volledige gegevensgerichte controle uitgevoerd. Mede in relatie met het bovenstaande zijn uren 2025 van diverse medewerkers pas na het eerste kwartaal 2026 geschreven. Dit heeft gezorgd voor een correctie op de omzet van € 233.000. Deze uren en omzet waren niet meegenomen in de concept jaarrekening.

IT beheersing

Met de verhuizing eind 2025 naar Middelburg is ook het IT-beheer van de gemeente Terneuzen overgegaan naar provincie Zeeland. Dit heeft de nodige opstart problemen opgeleverd voor RUD Zeeland. De administratieve systemen zijn na de verhuizing tijdelijk niet toegankelijk geweest. De stabiliteit van de automatisering en het IT-beheer vraagt de aandacht van RUD Zeeland.

III.1

Bovenstaande heeft impact gehad op het opstelproces van de jaarrekening 2025 en van de medewerkers van RUD Zeeland is een forse inspanning gevraagd om in deze omstandigheden te kunnen komen tot een controleerbare jaarrekening.

Begin silhouet

I. Inleiding

3. Controle-object, status accountantscontrole en (voorlopig) oordeel

Uitkomst controle

Ons controle-object is de jaarrekening 2025 van RUD Zeeland.

De accountantscontrole is uitgevoerd overeenkomstig Nederlands recht, Nederlandse controlestandaarden en het Controleprotocol WNT.

Kerngegevens van de gecontroleerde jaarrekening: Jaarrekening RUD Zeeland

2025

2024

Totale baten

€ 16.934.000

€ 16.845.000

Totale lasten

€ 19.137.000

€ 17.506.000

-€ 19.700

€0

€ 2.223.000

-€ 661.000

€ 382.700

€ 175.000

Mutaties reserves Gerealiseerd resultaat

Materialiteit

Datum van vaststelling DB (27 mei 2026) en goedkeuring (AB): 6 juli 2026

De accountantscontrole is nog niet afgerond en dit accountantsverslag bevat onze voorlopige bevindingen. De strekking van onze controleverklaring bij de jaarrekening 2025 is goedkeurend. Wij hebben bij de jaarstukken een door het dagelijks bestuur ondertekende bevestiging ontvangen.

Begin silhouet

I. Inleiding

4. Materialiteit en goedkeuringstoleranties 1/2

In 2025 is de berekening van de materialiteit en de goedkeuringstolerantie aangepast in het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO). Het AB heeft als materialiteitsgrens voor de controle van de jaarrekening het door het BADO voorgestelde percentage van 2% vastgesteld.

Bij de controle van uw jaarstukken hebben wij de volgende door u aan ons meegegeven materialiteit gehanteerd: Omschrijving 2025

Materialiteit

2% Fouten en Onzekerheden € 382.700

Uitvoeringsmaterialiteit

€ 286.900

Ruimte voor afwijkingen

€ 95.800

Afwijkingen: Niet gecorrigeerde controleverschillen

€ 31.000

De aanpassing van het BADO heeft de volgende gevolgen voor de controle van de jaarrekening 2025 van RUD Zeeland; • Vanaf 2025 bedraagt de materialiteit 2% van de totale lasten, exclusief dotaties aan reserves. • Tot en met boekjaar 2024 was de goedkeuringstolerantie voor fouten 1% en voor onzekerheden 3%. Voor 2025 is dit samengevoegd tot 2%. • De accountant geeft een expliciet oordeel over de rechtmatigheid van de specifieke uitkeringen (SiSa). Gecorrigeerde controleverschillen Vanuit onze controle van de jaarrekening zijn diverse afwijkingen naar voren gekomen. Deze afwijkingen zijn besproken met uw organisatie en de meeste correcties zijn verwerkt.

Begin silhouet

I. Inleiding

4. Materialiteit en goedkeuringstoleranties 2/2

Bij de uitvoering van onze controle hebben wij afwijkingen geconstateerd. De hieronder opgenomen afwijkingen zijn niet gecorrigeerd in de jaarstukken 2025.

Hieronder hebben wij een overzicht opgenomen van de controleverschillen die niet in de jaarrekening 2025 zijn gecorrigeerd. Onderstaand zijn alle afwijkingen die individueel > rapporteringstolerantie opgenomen. Overige afwijkingen < de rapporteringstolerantie zijn cumulatief opgenomen. Omschrijving

Getrouwheid Fouten

Bij het bepalen van de voorziening verlof is geen rekening gehouden met opslag pensioenpremie Omzet (niet geschreven uren)

-€ 31.000

Omzet (uurtarieven zijn iets lager dan vastgesteld door bestuur) Totaal (resultaat zou positiever moeten zijn)

€ 30.000

Materialiteit voor fouten en onzekerheden

Onzekerheden

€ 40.000

€ 39.000 € 386.600

Goedkeuringstolerantie / materialiteit Bij onze controle maken wij gebruik van de door u vastgestelde goedkeuringstolerantie, de materialiteit. De materialiteit wordt gebruikt als grens om te bepalen hoe groot fouten in de jaarrekening maximaal mogen zijn. Omdat niet alle kleine fouten gevonden worden tijdens de controle, wordt de controle door ons uitgevoerd met een uitvoeringsmaterialiteit. Het verschil tussen de materialiteit en de uitvoeringsmaterialiteit vormt de ruimte die vrij gelaten wordt voor eventuele kleine fouten die niet ontdekt zijn tijdens de controle.

Niet gecorrigeerde controleverschillen De niet-gecorrigeerde controleverschillen overschrijden de goedkeuringstolerantie niet.

Begin silhouet

I. Inleiding

5. Correcties naar aanleiding van de controle Bij de uitvoering van onze controle hebben wij afwijkingen geconstateerd. De hieronder opgenomen afwijkingen met impact op saldo van baten en lasten en/of resultaat zijn gecorrigeerd in de jaarstukken 2025. Verder zijn er diverse presentatiecorrecties doorgevoerd. Omschrijving

Getrouwheid Baten

Lasten

Activa

Passiva

Dekking incidentele Piofach kosten (klantcorrectie)

-€ 1.597.000

€ 1.597.000

Baten doeluitkering THE (SiSa regeling K21)

-€260.800

€260.800

Uren 2025 geschreven na afsluiten jaarrekening (klantcorrectie)

€233.200

Uren ten laste van SiSa per abuis ook ten laste van deelnemers Toevoeging bestemmingsreserve PDBI ten onrechte in saldo baten en lasten Totaal (saldo baten en lasten)

-€273.800

Totaal (resultaat)

Rechtmatigheid In de concept jaarstukken was geen rechtmatigheidsverantwoording opgenomen. De rechtmatigheidsverantwoording is in samenspraak met het controleteam opgesteld.

-€19.700

-€ 1.878.700 - € 1.898.400

€ 1.898.400

Begin silhouet

II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole

1. 2. 3. 4. 5. 6.

Begin silhouet

II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 1. Onze algemene controlebevindingen bij de jaarrekening zijn positief 1/2

De jaarrekening 2025 voldoet aan het besluit begroting en verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV).

Het jaarverslag voldoet aan de daaraan te stellen eisen.

Jaarverslag COS720 De inhoud van het jaarverslag voldoet aan de daaraan te stellen eisen en is niet in strijd met de jaarrekening en met de kennis die wij hebben verkregen tijdens de controle.

Wijzigingen grondslagen Er zijn geen wijzigingen doorgevoerd in het stelsel voor de financiële verslaglegging.

Goedkeurende controleverklaring Wij verstrekken een goedkeurende controleverklaring bij de jaarstukken 2025. Naar ons oordeel geeft de jaarrekening 2025 een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van de baten en lasten over 2025 en van het vermogen per 31 december 2025. De accountantscontrole over verslagjaar 2025 leidt hiermee indirect tot een oordeel over de rechtmatigheid van alle baten, lasten en balansmutaties, via een getrouwheidsoordeel over de rechtmatigheidsverantwoording.

Begin silhouet

II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 1. Onze algemene controlebevindingen bij de jaarrekening zijn positief 2/2

Rechtmatigheidsverantwoording Het dagelijks bestuur heeft in de rechtmatigheidsverantwoording aangegeven dat de onrechtmatigheden hoger zijn dan de daarvoor gestelde grens. De onrechtmatigheden over 2025 hebben betrekking op: 1. Uitgaven Overhead hoger dan begroot 2. Inkopen die ten onrechte niet Europees zijn aanbesteed

Speerpunten Door het algemeen bestuur zijn aan ons voor de controle 2025 geen aanvullende aandachtspunten meegegeven.

WNT Wij hebben bij onze controle van de WNT opgave in de jaarstukken geen afwijkingen geconstateerd die de materialiteitsgrenzen overschrijden.

Wij hebben de conclusies van het dagelijks bestuur betrokken bij de onderbouwing van ons getrouwheidsoordeel.

Begin silhouet

II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole

2. Voor de jaarrekeningcontrole zijn door ons naast standaardrisico’s ook enkele specifieke risico’s geïdentificeerd

Standaardrisico’s • Doorbreking van interne beheersingsmaatregelen door het management (frauderisico) • Onrechtmatige betalingen • Afwijkingen in de WNT-verantwoording

Specifieke risico’s • Rechtmatigheid en dan met name inkopen en aanbesteden

Controlebevindingen Uit de controlewerkzaamheden die zijn uitgevoerd om in te spelen op deze risico’s zijn geen bijzonderheden gebleken: • De WNT-verantwoording voldoet aan de eisen van de publicatieverplichting. • Er zijn veertien afwijkingen van de Europese aanbestedingsrichtlijnen geconstateerd. • De betaalorganisatie is toereikend ingericht. Uit de controle op de betalingen zijn geen bijzonderheden gebleken.

Begin silhouet

II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 3. Wet normering topinkomens (WNT)

Inhoud controleverklaring Wij hebben bij onze controle van de WNT-verantwoording geen afwijkingen geconstateerd. De publicatie in de jaarstukken 2025 voldoet aan de eisen van het WNT-controleprotocol.

WNT Het algemene bezoldigingsmaximum van € 246.000 (2026: € 262.000) is van toepassing voor de GR. Bij onze controle van de WNT-opgave hebben wij bij de topfunctionarissen geen overschrijdingen van de individuele bezoldigingsnorm geconstateerd.

De ontvangen vergoedingen die bij andere WNT plichtige instellingen zijn ontvangen dienen te worden verantwoord in de WNT-verantwoording. Aangezien het voor ons niet mogelijk is de volledigheid vast te stellen van de dienstbetrekkingen en de ontvangen vergoedingen, is in de Regeling Controleprotocol WNT opgenomen dat wij de zogenoemde anticumulatiebepaling niet hoeven te controleren. In onze controleverklaring is dit ook als zodanig toegelicht. De naleving van de anticumulatiebepaling maakt daarom geen onderdeel uit van de controle van de accountant. De WNT-toezichthouders kunnen hier wel zelfstandig onderzoek naar doen en zo nodig handhavend optreden. In 2025 is voor geen van de topfunctionarissen en overige medewerkers sprake van een overschrijding van de grensbedragen.

Begin silhouet

Advies Laat de VIC jaarlijks de feitelijke bezoldiging van de topfunctionarissen (aantoonbaar) toetsen aan de bezoldigingsafspraken. Met name bij wijzigingen of aanvullende afspraken kan dit nuttig zijn. Het toetsen aan de bezoldigingsafspraken is niet de verantwoordelijkheid van de controlerend accountant en dit maakt dan ook geen onderdeel uit van het WNT-protocol.

II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 4. Weerstandsvermogen en continuïteitsveronderstelling Risicomanagement en weerstandsvermogen Risicomanagement vindt onder andere plaats in de vorm van een risicotabel, waarin RUD Zeeland de risico’s in beeld brengt en periodiek monitort. In de jaarstukken 2025 is een risicotabel opgenomen in de paragraaf “Weerstandsvermogen en Risicobeheersing”.

De beschikbare ratio weerstandsvermogen komt uit op 3,35 (2024: 1,51) en is daarmee toereikend. Hierbij is de aanname dat de deelnemers het tekort 2025 zullen aanzuiveren.

Hoewel er geen harde norm is voor de gewenste omvang van het weerstandsvermogen, kan worden gesteld dat RUD Zeeland voldoende weerstandscapaciteit bezit om onvoorziene financiële tegenvallers op te vangen.

De beoordeling van de continuïteitsveronderstelling voor de jaarrekening De controle van de jaarrekening van RUD Zeeland is aan te merken als een Vrijwillige controleopdracht.

Wij kunnen ons vinden in de door de GR opgestelde continuïteitsveronderstelling.

Begin silhouet

II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 5. Rechtmatigheidsverantwoording 1/3 Rechtmatigheidsverantwoording

De door het DB opgestelde rechtmatigheidsverantwoording is in de jaarrekening opgenomen. De tekst voldoet aan het voorgeschreven model. Er zijn drie criteria geformuleerd om de financiële rechtmatigheid te toetsen en concreet te maken: 1. het voorwaardencriterium; 2. het begrotingscriterium; en 3. misbruik en oneigenlijk gebruik. Bij het opstellen van de jaarrekening legt het DB in de rechtmatigheidsverantwoording verantwoording af over deze drie criteria. Het DB heeft in de rechtmatigheidsverantwoording aangegeven niet binnen de grens van 2% van de lasten rechtmatig gehandeld te hebben. De belangrijkste in 2025 geconstateerde onrechtmatigheden zijn: - € 2.565.000 aan onrechtmatige aanbestedingen. Wij zijn van mening dat de in de jaarstukken 2025 opgenomen rechtmatigheidsverantwoording getrouw is.

Begin silhouet

Het voorwaardencriterium schrijft voor dat financiële handelingen alleen mogen plaatsvinden onder de voorwaarden zoals opgenomen in de wet of in een verordening

Het budgetrecht bepaalt dat de AB toestemming geeft om het te realiseren beleid per programma binnen de vastgestelde of bijgestelde begroting uit te voeren. Uitgangspunt is dat iedere overschrijding van de begroting onrechtmatig is.

Het is aan RUD Zeeland om effectieve maatregelen te treffen om misbruik en oneigenlijk (M&O) gebruik te voorkomen. RUD Zeeland heeft geen overkoepelend M&O beleid opgezet.

Begin silhouet

II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 5. Rechtmatigheidsverantwoording 2/3 Rechtmatigheidsafwijking

Rechtmatigheidsfout

Rechtmatigheidsonduidelijkheid

Waarvan acceptabel

Waarvan niet-acceptabel

€0

€ 2.565.000

€0

€ 2.565.000

€0

Begrotingscriterium

Subtotaal begrotingscriterium Voorwaardencriterium Onrechtmatige aanbestedingen Subtotaal voorwaardencriterium TOTAAL

Begin silhouet

II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 5. Rechtmatigheidsverantwoording 3/3

Oordeel rechtmatigheidsverantwoording Begrotingsrechtmatigheid RUD Zeeland kent maar 1 programma. De totale lasten blijven binnen begroting en dus is er geen sprake van begrotingsonrechtmatigheid.

Er zijn voor veertien crediteuren uitgaven boven de aanbestedingsgrens vastgesteld. RUD Zeeland heeft deze inkopen niet-Europees aanbesteed en kan niet aantonen dat de afwijkingen van de EU aanbestedingsregels rechtmatig zijn. Hiervan zijn er dertien ook vorig jaar als onrechtmatig aangemerkt.

De door RUD Zeeland geconstateerde onrechtmatigheden zijn hoger dan de verantwoordingsgrens. In onze controleverklaring zullen wij daarom een toelichtende paragraaf opnemen.

Volgens het Besluit Begroting en Verantwoording is het een vereiste dat het DB in de paragraaf Bedrijfsvoering een toelichting geeft op alle afwijkingen die zijn opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording. Daarnaast dient te worden beschreven welke maatregelen worden genomen om deze afwijkingen in de toekomst te voorkomen. Wij hebben daarnaast vastgesteld dat alle onrechtmatigheden zoals vermeld in de Rechtmatigheidsverantwoording, zijn toegelicht in de paragraaf Bedrijfsvoering.

Het inkoopproces vraagt daarmee de aandacht van RUD Zeeland. In de paragraaf bedrijfsvoering is beschreven welke maatregelen genomen worden. De verbijzonderde interne controle (VIC) van RUD Zeeland richtte zich in 2025 vooral op de processen inkopen en personeel. Het is aan te bevelen om de VIC functie breder in te zetten. RUD Zeeland is dit ook voornemens. Begin silhouet

Begin silhouet

II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 6. Single information single audit (SiSa) SiSa Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO), artikel 5, lid 4, rapporteren wij in ons accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2025 in het kader van SiSa worden verantwoord.

Opmerkingen SiSa • Bij de uitvoering van onze controle zijn geen afwijkingen geconstateerd. • U bent zelf verantwoordelijk voor het volledig invullen van alle indicatoren in de SiSa-bijlage en het tijdig aanleveren van de gegevens aan het CBS.

Het is volgens de nota verwachtingen accountantscontrole voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van voorgeschreven verplichte tabel. Deze tabel dient door uw organisatie samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsdocumenten voor 15 juli 2025 elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Oordeel SiSa De accountant neemt in de controleverklaring op of de baten en lasten (alsmede de balansmutaties) met betrekking tot SiSa-regelingen / SPUK’s rechtmatig tot stand zijn gekomen. Dit betekent dat naast het getrouwheidsoordeel bij de jaarrekening als geheel, expliciet nog een oordeel wordt gevraagd m.b.t. de rechtmatigheid van de uitkeringen in de SiSa-bijlage. In dit accountantsverslag 2025 rapporteren wij over de SiSa-regelingen en is een tabel opgenomen met de bevindingen opnemen per SiSa-regeling.

Begin silhouet

III. Interne beheersing

1. 2.

Interne beheersingsmaatregelen en risico’s geautomatiseerde gegevensverwerking Fraude

Begin silhouet

III. Interne beheersing

1. Interne beheersingsmaatregelen en risico’s geautomatiseerde gegevensverwerking Er zijn tekortkomingen geconstateerd in de interne beheersingsmaatregelen en risico’s geïdentificeerd voor de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking.

Rud Zeeland was in 2025 gehuisvest bij de gemeente Terneuzen. De Piofach taken waren ook bij gemeente Terneuzen belegd. Eind 2025 is RUD Zeeland verhuisd naar Middelburg en zijnde Piofach taken belegd bij de provincie Zeeland. Gelet hierop hebben wij onze controle gegevensgericht ingestoken en zullen wij vanaf 2026 de interne beheersing van RUD Zeeland in combinatie met provincie Zeeland beoordelen en hierover rapporteren. De inrichting van de administratie vraagt de aandacht van RUD Zeeland. Het opstellen van de jaarrekening is een moeizaam proces geweest waarbij de jaarstukken later dan gepland zijn opgeleverd. De onderliggende administratie en het opsteldossier zijn duidelijk voor verbetering vatbaar. Met de verhuizing eind 2025 naar Middelburg is ook het IT-beheer van de gemeente Terneuzen overgegaan naar provincie Zeeland. Dit heeft de nodige opstart problemen opgeleverd voor RUD Zeeland. De administratieve systemen zijn na de verhuizing tijdelijk niet toegankelijk geweest en de eerste maanden is het systeem niet altijd stabiel gebleken. De stabiliteit van de automatisering en het IT-beheer vraagt de aandacht van RUD Zeeland.

Omzet: Eind april 2026 is intern gebleken dat de geschreven uren niet aansloten op de verantwoorde uren. Dit is veroorzaakt doordat laat in 2026 nog uren zijn geschreven over 2025. Wij adviseren u te analyseren wat hiervan de oorzaken zijn geweest en te komen met een verbeterplan om de tijdsregistratie te verbeteren.

Omzet-2: Uit de controle is gebleken dat uren met betrekking tot de rijksmiddelen energiebesparingsplicht ook waren meegenomen in de deelnemersuren. Wij adviseren u waarborgen te treffen om dit in de toekomst te voorkomen.

Begin silhouet

III. Interne beheersing

1. Interne beheersingsmaatregelen en risico’s geautomatiseerde gegevensverwerking-vervolg BRIKS-taken: RUD Zeeland coördineert de zogeheten BRIKS activiteiten. De provincie heft en ontvangt hier leges voor. De gemeenten voeren deze werkzaamheden uit en factureren dit bij de RUD. De RUD heeft een excelregistratie waarin de BRIKS zaken worden bijgehouden. Op grond van dit overzicht is een verplichting opgenomen in de balans van € 1.758.000. Dit betreft nog door de gemeenten te factureren. Hier staat tegenover een nog te ontvangen positie van de provincie ad. € 769.000. Over de jaren 2021-2025 is zichtbaar dat de kosten gelijk zijn aan de vergoeding van de provincie. Door de wijze waarop de registratie is opgebouwd kan de specificatie van de saldi lastig worden bepaald. De RUD is ook niet in staat geweest toereikende onderbouwingen aan te leveren van de opgenomen verplichtingen. De RUD heeft aangegeven in 2026 de specificatie te gaan verbeteren zodat beter inzichtelijk uit welke individuele posten deze is opgebouwd. Als er onverhoopt blijkt dat verplichtingen onjuist zijn, dan heeft dit geen effect op het resultaat van de RUD. Wel heeft dit dan invloed op de nog te ontvangen positie van de provincie. Omdat er geen resultaatseffect kan zijn volstaan wij met deze opmerking in ons verslag.

Begin silhouet

Kosten: Er is interne controle uitgevoerd op de kosten. Hierbij is geconstateerd dat in vrijwel geen enkel geval onderliggende opdrachtdocumentatie en prestatiedocumentatie kon worden opgeleverd. Wij hebben op basis van aanvullende werkzaamheden en analyses de nauwkeurigheid kunnen vaststellen. Registratie van opdrachten en prestatiedocumentatie is een verbeterpunt.

III. Interne beheersing 2. Fraude 1/2 Fraude

De accountant is verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het DB. Ingeval van fraude door het DB melden we dit aan de AB. Wij merken op dat onze controlewerkzaamheden in het kader van de jaarrekening niet specifiek gericht zijn op het ontdekken van fraude. Meer informatie hierover is te vinden in de NBA-Brochure Verplichte rapportage over fraude en continuïteit in de controleverklaring bij de jaarrekening; wat betekent dit voor u als klant.

← Vorig deel Volgend deel →

De tekst is automatisch uit het bestand gehaald en kan afwijken van het origineel (kolommen, tabellen en koppen lopen door elkaar). Het officiële stuk bij de gemeente is leidend. Bron: https://api.notubiz.nl/document/17043670/1