A9c ODBN - Accountantsverslag 2024 (geanonimiseerd)
Tekst van het document
Omgevingsdienst Brabant Noord Accountantsverslag controle 2024
670011318/JS/0548
1
Omgevingsdienst
Brabant Noord
Aan
het gemeen bestuur van Victorialaan 1 Toren D
5213 JG
Papendorpseweg
Omgevingsdienst
Brabant Noord
3528
BJ
75-79
UTRECHT
telefoon
‘S-HERTOGENBOSCH
kenmerk
behandeld
door
datum
(geanonimiseerd) |
670011318/JS/0548
(088) 236 7000 Audit@flynth.nl
26 maart 2025
onderwerp
Accountantsverslag 2024
Geachte leden
van
het algemeen
bestuur,
Wij hebben het genoegen u via dit accountantsverslag de resultaten te presenteren van onze controle van de jaarrekening van Omgevingsdienst Brabant Noord voor het boekjaar geëindigd op 31 december 2024. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met hetgeen is uiteengezet in onze opdrachtbrief. Ons accountantsverslag gaat in op de belangrijkste bevindingen uit onze controle. In de rapportage nemen we u mee in de belangrijkste uitkomsten van onze werkzaamheden, zoals ons oordeel over uw schattingen, gehanteerde materialiteit en onderkende risico's. De structuur van de rapportage vindt u terug in de inhoudsopgave op de volgende pagina.
Wij benadrukken het belang van een open communicatie als essentieel onderdeel accountantsverslag 25 maart afgestemd met de ambtelijke organisatie. Mocht
Met
u
nog vragen
hebben, aarzelt
u
dan niet
om
contact met ons
op te
van
het
controleproces. Wij hebben
het
concept
nemen.
vriendelijke groet,
Elvnth Audit B.V.
(geanonimiseerd) Flynth Audit B.V. is lid van BK Handelsregister 09063021. w Dienstverlening vindt plaats of
(geanonimiseerd) (geanonimiseerd) | mens Bankrekeningnummer EN
me
voorwaarden, op aanvraag
verkrijgbaar en gedeponeerd bij de KvK in Arnhem.
2
h'Á
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 1
Bestuurlijke samenvatting
Hoofdstuk 2
Jaarrekening
Hoofdstuk 3
Jaarverslag
Hoofdstuk 4
Significante risico's
Hoofdstuk 5
Interne
beheersing
Hoofdstuk 6
Externe
ontwikkelingen
Bijlage
A
(Gecorrigeerde) bevindingen
Bijlage
B
SiSa
—
Fouten
en
onzekerheden
Bijlage C
Onafhankelijkheid
Bijlage
Onze communicatie
2024
FE
Inleiding
“ie
Samenvatting
ol
Jaarrekening
gs
Jaarverslag
En
D
(geanonimiseerd)
met u
|
Significante risico’s
&
Kd
| nterne
beheersing
id
Externe
ontwikkelingen
Q
Bijlagen
i
=Flynth
(geanonimiseerd)
Bestuurlijke samenvatting
De accountantscontrole van
jaarrekening
2024
de
We
de
van
Omgevingsdienst Brabant Noord afgerond en wij verstrekken een
is
goedkeurende controleverklaring voor de getrouwheid, met een paragraaf ter benadrukking voor de rechtmatigheid. Dit alles is onder
voorbehoud
dat de
geen
naleving
indicaties van fraude van
wet- en
en/of niet-
regelgeving.
De
gehanteerde materialiteit, respectievelijk uitvoeringsmaterialiteit, bedraagt € 345.000 respectievelijk
(was 1,07 vorig jaar).
In de
heeft
We
stellen
De
van
grondslagen
aanvaardbaar en
verenigbaar
weerstandsvermogen toename
ow
We
met de
wordt
naar
onze
Voorgaande neemt de aanlevering van
niet weg
dat
gevraagde
bandbreedte
1.
2.
stabiel
zijn.
basis van
van
art. 33
van
de
gemeenschappelijke regeling.
Afgrenzing/ toerekening aan
de
van
de
(geanonimiseerd)
wij
de
Samenvatting
juiste periode.
Analyse voorziening
Voorste
realisatie versus
plan en dat impact op hoogte de voorziening.
Jaarrekening
ontwikkelen rechtmatigheidsverantwoording inclusief spelregels financiële verordening en het opstellen van een adequaat onderbouwde spendanalyse.
Jaarverslag
vertalen naar van
3.
Door
wij, vanwege het belang van digitale vastleggingen, het komend jaar de aandacht voor uw inrichting van applicaties verscherpen.
Er
Significante risico’s
Daarnaast gaan
toenemende
mening vooral bevindingen in het kader van de optimalisering van het afsluitproces. Uit de controle zijn meerdere gecorrigeerde controleverschillen die bij een laatste interne check voorkomen kunnen worden. In dit kader gaan wij dan ook graag met de organisatie in overleg hoe wij hieraan kunnen bijdragen. de
Inleiding
benoemen:
Heide
dat
dat de
het
kosten
in
(tussen 0,75 en 1,5).
stellen verder vast
aanleiding van onze controle boekjaar 2024 willen wij, vanuit onze natuurlijke adviesfunctie de volgende aandachtspunten voor 2025
door een
risico’s. De ratio valt
gestelde
Naar
over
sprake is van een positief resultaat, in lijn met vorig jaar.
nageleefd.
Uit de controle komen
de
uw
het
komt
voorgaande erkennen we geen aanleiding tot een aanvullende bijdrage binnen 12 maanden na controleverklaring uit
jaarrekening zijn
het BBV
van
beleid
hoofde de
verwacht.
kengetallen
materiële
bevat geen
1,07
u
vast dat de afname van
Op
Het jaarverslag jaarrekening en onjuistheden.
weerstands-
Tot slot stellen we vast
€ 241.500. is
dat uw
0,91 is begroting
binnen
jaarrekening ongewijzigd wordt vastgesteld door het algemeen bestuur. Verder hebben we
stellen vast
vermogen op balansdatum
id
Interne
beheersing
Externe
ontwikkelingen
Bijlagen
organisatie
controle
een compliment willen geven met de stappen die jaarlijks worden gezet alsmede informatie in relatie tot de personele wisselingen en uitdagingen!
=Flynth
(geanonimiseerd)
Jaarrekening
—
Inleiding In het we
hoofdstuk jaarrekening erkennen we verschillende belangrijke aspecten van jaarrekening welke
met u willen
delen.
We
beginnen met de uitgevoerde werkzaamheden door het dagelijks bestuur voor de rechtmatigheidsverantwoording. We rapporteren over de gehanteerde verantwoordingsgrens, gevolgd door een toelichting op het normenkader en onze constateringen bij de werkzaamheden van het dagelijks bestuur.
FE
Inleiding
Vervolgens gaan en gaan wij in op
“ie
Samenvatting
Tot slot zullen kwaliteit van
de
dieper in op de schattingen die zijn gemaakt bij het opstellen belangrijkste uitkomsten van de jaarrekeningcontrole.
de verenigbaarheid van de jaarrekening en toelichting en aandacht voor frauderisico's.
we
de
we
van
de
jaarrekening
het jaarverslag behandelen, evenals de Jaarrekening
Jaarverslag
Significante risico’s
Interne
beheersing
Externe
ontwikkelingen
Bijlagen
(geanonimiseerd)
=Flynth
Jaarrekening
—
Rechtmatigheidsverantwoording vastgesteld
dat in de financiële
verordening
In de financiële
verordening heeft
u verder
We
hebben
van
1%.
de
verantwoordingsgrens is opgenomen ter hoogte rapportagegrens opgenomen van € 345.000. Het besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en onze controleverklaring hanteert een percentage van 1% voor fouten, waardoor uw rechtmatigheidsverantwoording met gelijke een
verschaft.
zekerheid
geactualiseerd op basis van wijzigingen in wet- en regelgeving en is vastgesteld op regelgeving bestaat uit externe en gemeentelijke regelgeving. We constateren dat u de actualisatie nauwkeurig heeft uitgevoerd en het normenkader aansluit op de geldende externe en gemeentelijke regelgeving.
FE
Inleiding
1d
Samenvatting
Het normenkader heeft u 6 november
2024.
Uw
inventarisatie van
Het
operationaliseren van het normenkader is een taak van het dagelijks bestuur en wordt vastgelegd in een toetsingskader. In het toetsingskader is per wet/regeling/verordening vastgelegd welke artikelen relevant zijn voor de toetsing. ODBN zet stappen om het toetsingskader onderdeel te laten zijn van de werkprogramma's van de verbijzonderde interne controle. Hiermee wordt in toenemende mate zichtbaar een relatie gelegd tussen de werkzaamheden die worden uitgevoerd en de artikelen die impact hebben op het recht, de hoogte de duur. Wij blijven aandacht vragen voor de verdere ontwikkeling en concretisering van de en werkprogramma's. ODBN
heeft de financiële verordening
nog niet aangepast waardoor er ten aanzien van de afwijkingen van onderschrijding van de lasten er geen invulling is gegeven aan tijdigheid. Hierdoor tellen al deze afwijkingen mee in het rechtmatigheidsoordeel. Wij adviseren het dagelijks bestuur om het begrip tijdig in te vullen en de financiële verordening hierop aan te passen. de baten en
Wij
komen
tot de
1A
Overschrijding
3A
Onderschrijding
3B
Overschrijding
3C
Onderschrijding
Totaal
volgende afwijkingen
van van van van
de lasten
de lasten
acceptabel
ten
aanzien
van
het
begrotingscriterium:
”
Jaarverslag
=
Significante risico's
pn
Pex
Interne
beheersing
€
Externe
ontwikkelingen
527.000 1.324.000
de baten
244.000
baten
2.287.000
begrotingsonrechtmatigheden
Waarvan
(geanonimiseerd)
nu
Jaarrekening
0
Bijlagen
4.382.000 527.000
=Flynth
Jaarrekening
-
Rechtmatigheidsverantwoording Uit onze
werkzaamheden dan het
gekomen vastgesteld We
de
na
bestuur.
dagelijks verordening.
De
doorgevoerde correctie door ODBN, niet tot een ander gemaakte afwegingen zijn in lijn met de criteria zoals
constateren
dat naast het
over
begrotingscriterium
het voorwaarde
ook in de
criterium en misbruik
en
paragraaf bedrijfsvoering toelichting is oneigenlijk gebruik (M&O) criterium. U heeft
rechtmatigheidsafwijkingen geconstateerd zijn die geen consequenties
beeld van
oordeel
in financiële
opgenomen wel
zijn we,
de
hebben
voor
getrouwe
jaarrekening.
De
belangrijkste
1.
Een
elementen
uit de
rechtmatigheidsfout aanwezig
gehanteerde uurtarief. Na meerdere promoties met terugwerkende aanpassing in het tarief bij de opbrengsten niet met kracht verwerkt. De terugwerkende omvang van de afwijking is € 94.000 bestaande uitte lage tarieven € 76.000 en te hoge tarieven € 18.000. In de rechtmatigheidsverantwoordingen dienen fouten absoluut te worden bepaald waardoor er geen sprake mag zijn van saldering. Het bevoegd gremium heeft de fout geaccepteerd en stelt geen noodzaak vast tot correctie. hebben
model
van
diepgang
een
controle op de
beter aanbesteden worden
uitgevoerd.
afwijkingsmemo
op te stellen
bijvoorbeeld U
het
dat u geen
Onze conclusie
met ons
van
uw
af te stemmen. Een voorbeeld
waarvoor
misbruik
erkent vanuit het
sprake
kan
zijn
van
van
een
en
is dat de
de daarvoor
toelichting getrouw uitgevoerde werkzaamheden. een
beeld
afwijkingsmemo
een
vendor
oneigenlijk gebruik opgesteld. Uit misbruik en oneigenlijk gebruik criterium.
werkzaamheden en
Jaarverslag
spendanalyse uitgevoerd. Hierbij vragen wij de aandacht om het benodigde controlepunten met voldoende bijzonderheden adviseren wij u tijdig een
risico
rechtmatigheidsverantwoording
Samenvatting
Jaarrekening
te gaan hanteren zodat de Ten aanzien van eventuele en
voor
“ie
is op het
gebruik van software
heeft de overwegingen
Inleiding
toelichting zijn:
kracht heeft u de
Wij
FE
de
Significante risico’s
is
lock.
overwegingen blijkt
geeft
van
Interne
beheersing
Externe
ontwikkelingen
de
Bijlagen
(geanonimiseerd)
=Flynth
Jaarrekening
—
Uw
belangrijkste schattingen samengevat Het
dagelijks bestuur maakt bij het opstellen van de jaarrekening belangrijke schattingen. De schattingen hebben we geëvalueerd in onderstaande tabel. We geven een overzicht van onze bevindingen met de bijbehorende motivering van de belangrijkste schattingen of schattingen die vorig jaar niet evenwichtig waren.
Voorziening
nazorg Heide
Voorste
Wij achten de schatting voorzichtig. We stellen vast u geen scherp beeld heeft van de uitputting van de voorziening in relatie tot de gemaakte schatting. We vragen u voor de controle van voorgaand jaar de uitputting van de voorziening te relateren aan de gemaakte schatting. De uitputting hebben we overwogen ten opzichte van gemiddelde per jaar. We nemen waar dat de uitputting lager is dan gemiddeld. Door de lagere uitputting achten we de gemaakte schatting voorzichtig. nemen we waar dat het prijspeil uit 2022 is gehanteerd. U heeft geen indexatie voor het prijspeil uitgevoerd. U heeft wel de reeds overeengekomen opdrachten verwerkt in de prijs. Verwachten dat u volgend jaar een indexatie uitvoert naar het prijspeil van balansdatum, waar geen overeengekomen opdracht aanwezig is.
FE
Inleiding
“ie
Samenvatting
Jaarrekening
Verder
Jaarverslag
Significante risico’s Voorziening
verlof
achten
Wij waarbij
de
schatting evenwichtig.
De
gehanteerde uitgangspunten zijn
toereikend
onderbouwd
de Q (aantal uren) en P (uurtarief) nauwkeurig tot stand zijn gekomen. De gehanteerde voor sociale lasten is in lijn met het gerealiseerde percentage over het afgelopen boekjaar.
Waardering
debiteuren
Voorziening
OD
Wij achten de schatting voorzichtig. U heeft de voorziening voor dubieuze debiteuren geactualiseerd. Voorgaand jaar was de voorziening op dynamische methode opgesteld. In het boekjaar heeft u de voorziening gebaseerd op individuele facturen en debiteuren. Wij achten de voorziening voorzichtig doordat voor het gehele bedrag waarover discussie is een voorziening is getroffen.
WW
U gaat ervan uit dat alle personen in de WW zien wij als een voorzichtige (conservatieve)
blijven tot einde van het recht dat ze hebben op de WW. Dit schatting. Op basis van uitgevoerde werkheden hebben wij geen indicatie dat inschatting te voorzichtig is, derhalve kunnen wij ons verenigen met de hoogte van de gevormde voorziening. De
voorzichtige inschatting wordt onderschreven plaatsgevonden.
0
=
controleverschil
(geanonimiseerd)
opslag
@®
=
Optimistisch
®
=
Evenwichtig
door de
Interne
beheersing
Externe
ontwikkelingen
Bijlagen
vrijval die afgelopen boekjaar heeft
=
Voorzichtig
=Flynth
Jaarrekening
—
Uitkomsten
controle
wij gegevensgericht gecontroleerd op basis van een steekproef. Bij deze controle aspecten betrokken in de controle. Eén van deze aspecten is het toerekenen van de kosten aan de juiste periode, namelijk de periode waar de prestatie betrekking op heeft. Hierbij hebben wij vastgesteld dat dit niet in alle gevallen juist gebeurd. ODBN heeft toegelicht dat facturen die gedurende het jaar worden ontvangen en betrekking hebben op 2 boekjaren in de basis wordt geboekt in het jaar waarin de factuur wordt ontvangen. Als dit jaarlijks consistent gedaan wordt, wat niet altijd het geval is, zijn de jaarlijkse lasten min of meer vergelijkbaar. Echter wordt hierbij niet voldaan aan de voorwaarde dat de lasten aan de periode waarin de prestatie wordt geleverd wordt toegerekend. Op basis van een nader uitgevoerde analyse, waarin wij de kostensoort hebben betrokken waarin de bevindingen zijn geconstateerd, hebben wij vastgesteld dat hierdoor de lasten in 2024 € 40.000 te hoog zijn. Dit zijn kosten die zijn toegerekend aan 2024 maar waarvan de prestatie voor dat deel in 2025 wordt geleverd. De
inkopen
worden
ODBN
hebben
meerdere
een verplichting opgenomen voor de overuren die ultimo boekjaar resteren. tijd voor tijd worden opgenomen of worden uitbetaald. Bij controle hebben wij vastgesteld dat in de verplichting ook een min (er zijn minder uren gemaakt dan uitbetaald) saldo is opgenomen. Hiermee wordt een potentiële vordering gesaldeerd met een verplichting wat niet is toegestaan. Het is aan ODBN om na te gaan in hoeverre deze vordering ook daadwerkelijk inbaar is. Wij onderkennen in dit kader een presentatiefout omdat vordering en verplichting ten onrechte zijn gesaldeerd.
Deze
Inleiding
Samenvatting
Jaarrekening
heeft sinds 2023
uren
Het saldo
2023
2024
kunnen
is de
als
afgelopen jaren
14.400
60.000
als
Jaarverslag
Significante risico’s
volgt opgebouwd:
176.400
200.000
Interne
beheersing
Externe
ontwikkelingen
162.000
140.000 Bijlagen
Tot slot vragen wij de aandacht om jaarlijks vast te stellen dat nog wordt voldaan aan de voorwaarden dat voor gelijkblijvende personele verplichtingen er geen verplichting mag worden opgenomen. In dit kader adviseren wij ODBN een standpunt in te nemen welke bandbreedte als gelijkblijvend wordt
gezien.
(geanonimiseerd)
=Flynth
Jaarrekening
—
Uitkomsten ODBN
controle
heeft
voorziening getroffen voor de vorderingen op openbare lichamen. Omdat dit niet in lijn verwachting, hebben wij tijdens onze controle hier specifiek aandacht aan besteed. Wij hebben vastgesteld dat de afspraken rondom de diensten die ODBN voor deze partij heeft geleverd onvoldoende zijn geformaliseerd. Hierdoor is discussie ontstaan en heeft ODBN er voorzichtigheidshalve voor gekozen deze bedragen te voorzien. Wij kunnen ons verenigen met het gehanteerde voorzichtige uitgangspunt. een
is met de
ODBN
heeft
voordat
er
ons
met de
bevestigd dat afspraken rondom diensten die worden geleverd worden geformaliseerd uitvoering wordt begonnen om zo discussie als deze te voorkomen.
Conform besluitvorming de deelnemers.
van
het
algemeen
bestuur
heeft ODBN
definitieve versie Ten
de
omdat
behoeve
was
in eerste instantie
via de
het resultaat over 2023
uitkering programmarekening bedragen dan twee keer via de programmarekening worden verwerkt. van de jaarrekening is dit juist verwerkt.
toegestaan
Deze
uitgekeerd
Inleiding
1d
Samenvatting
aan
verwerkt. Dit is niet
Jaarrekening
In de
jaarrekening 2024 heeft ODBN de berekening van de voorziening nazorg Voorste geactualiseerd. De berekening is opgesteld conform een externe deskundige welke terecht het geactualiseerde RINAS Il model heeft gehanteerd.
-
Jaarverslag
Net als
lasten en
de
de
mm
Simen
£
Interne
beheersing
€
Externe
ontwikkelingen
Q
Bijlagen
van
Heide
vorig jaar is het zaak dat ODBN de realisatie (onttrekking) afzet tegen de verwachte afwijkingen analyseert en bepaald wat de impact hiervan is op de benodigde hoogte van voorziening.
(geanonimiseerd)
FE
assie
=Flynth
(geanonimiseerd)
Jaarverslag
BBV
zijn
—
Kwaliteit
diverse eisen
toelichting
opgenomen
voor
de vorm
en
inhoud
jaarverslag. Wij hebben vastgesteld dat uw jaarverslag voldoet aan de eisen die het BBV hieraan van
het
We stelt.
constateren
dat u in de
jaarrekening geen overwegingen of de beheersing van de
frauderisico’s heeft opgenomen frauderisico's. voor
We
adviseren
u om
de
jaarrekening
van
volgend jaar op
FE
te
Samenvatting
nemen:
Hoe
Inleiding
bewust
Welke
zijn
voor
fraude wordt gerealiseerd.
risico’s op fraude
u erkent vanuit
de fraude
ol
risicoanalyse. Welke
preventie
en
repressieve maatregelen
u
Jaarrekening
heeft
getroffen.
Jaarverslag
Significante risico’s
Wij zijn verplicht vast te stellen of wij op grond van de tijdens de controle verkregen informatie onjuistheden of tegenstrijdigheden hebben geconstateerd tussen de jaarrekening en het jaarverslag die gebruikers van de jaarstukken zouden kunnen beïnvloeden. Dit is naar onze mening niet het geval. Uit onze
werkzaamheden
dat
wij geen informatie
blijkt verkregen die strijdig is met de toelichting in het jaarverslag. Op basis hiervan achten we de toelichting verenigbaar.
We
hebben de informatiewaarde van uw jaarrekening gebaseerd op de inzichtelijkheid, concreetheid en kwaliteit van de analyses vanuit het perspectief van het algemeen bestuur. De inzichtelijkheid is toereikend en heeft de aandacht van het dagelijks en algemeen bestuur. U heeft in de
toelichting van de balans toegelicht zijn van de post en de mutatie binnen
wat de
elementen
de
kern
Interne
beheersing
Externe
ontwikkelingen
post.
hebben
(geanonimiseerd)
Bijlagen
=Flynth
(geanonimiseerd)
Jaarrekening
—
Significante (fraude)risico’s
Het
management bevindt in een positie om fraude te plegen, omdat het zich
in staat is de
administratieve
Wij hebben de opzet en implementatie geëvalueerd van de maatregelen van interne beheersing in de
vastleggingen te manipuleren en frauduleuze
processen genereren
financiële overzichten
handmatige routinematige journaalposten.
stellen
op te
door interne
beheersing
te doorbreken
die anderszins te werken.
verondersteld entiteiten
effectief lijkt
Het risico in alle
aanwezig.
is
voor en
het
verwerken
van
niet
en
Het doorbreken
management
beheersmaatregelen
van
is op basis van
de
door het
controlestandaarden
altijd
significant frauderisico. Interne beheersmaatregelen, ongeacht hoe goed in opzet en bestaan, kunnen risico’s van materiële onjuistheden in de jaarrekening slechts beperken, een
niet volledig mitigeren, wegens de inherente beperkingen van interne beheersmaatregelen.
Inleiding
en
Samenvatting
hebben
Wij journaalposten geselecteerd op basis van risicocriteria en hierop specifieke controlewerkzaamheden
Wij geven specifieke
verricht.
Deze
werkzaamheden
aandacht aan
inspectie
van
informatie uit brondocumenten. Wij hebben
de
toegangsbeveiligingen in het IT-systeem en de mogelijkheid dat hierdoor
functiescheidingen
worden
doorbroken. Uit de
FE
geen
opzet van management blijkt geen leemte in de inrichting die leiden tot een aanvulling in
onder
meer
significante transacties buiten het kader van bedrijfsuitoefening geïdentificeerd.
ol
Jaarrekening
de
normale
Conclusie:
specifieke beheersing
Jaarverslag
Onze werkzaamheden hebben niet geleid tot aanwijzingen voor fraude of vermoedens van
fraude ten aanzien het
omvatten
van
door het
het doorbreken
dagelijks
bestuur.
van
de
interne
Significante risico’s
Interne
beheersing
Externe
ontwikkelingen
het risico.
Bijlagen
(geanonimiseerd)
=Flynth
Jaarrekening
—
Significante (fraude)risico’s
Het risico dat een medewerker
of bedrag
bankrekening aanpast na
autorisatie
van
de
de factuur in
betaalomgeving
betaalbatch en
aan
door de te breken
open te passen waardoor
betalingen aan crediteuren worden omgeleid voor persoonlijk gewin.
Wij hebben de opzet en implementatie geëvalueerd van de maatregelen van interne beheersing in de processen van
voor
betalen van
het proces
facturen.
Wij
Wij
aandacht aan
de
toegangsbeveiligingen in het IT-systeem en de mogelijkheid dat hierdoor
functiescheidingen
worden
doorbroken.
management heeft aangetoond dat het risico zich het afgelopen jaar niet heeft voorgedaan.
op basis
van
de
feitelijke betalingen
aan
analyse uitgevoerd. analyse hebben aantal crediteuren kunnen vast stellen dat groot naam en ten naamstelling overeenkomen. Voor de overige crediteuren hebben we nadere analyse uitgevoerd om vast te stellen dat de betaling geen indicatie geeft op fraude. we
Wij geven specifieke de
hebben
crediteuren voor
een
In de
FE
Inleiding
een
hebben
een cijferbeoordeling uitgevoerd op lasten, waarbij relevante afwijkingen ten opzichte van onze verwachting nader (in detail) zijn uitgezocht. Daarnaast hebben we een deelwaarneming verricht op de inkopen en hebben we vastgesteld dat de prestaties geleverd zijn.
Samenvatting
daarnaast
Conclusie: Uit onze werkzaamheden zijn geen indicaties voor frauduleuze betalingen naar voren gekomen.
ol
Jaarrekening
Jaarverslag
Het
Significante risico’s
Interne
beheersing
Externe
ontwikkelingen
Bijlagen
(geanonimiseerd)
=Flynth
Jaarrekening
—
Verantwoordelijkheden De
m.b.t. fraude
primaire verantwoordelijkheid
governance
belaste
opzetten
onderhouden
van
en
personen van
de financiële
rapportage, regelgeving.
en
voor
het voorkomen
het
en
fraude berust bij de met verantwoordelijkheid betreft ook het
detecteren
bestuur. Deze
van
algemeen beheersmaatregelen met betrekking tot de betrouwbaarheid werking van de bedrijfsvoering en naleving van de van toepassing
interne de
FE
Inleiding
uitvoeren, vastleggen en actualiseren van de frauderisicoanalyse als geïntegreerd onderdeel de bij uw onderneming in gebruik zijnde interne beheersing, een evaluatie van de mogelijke impact en waarschijnlijkheid van frauderisico's en de ondernomen acties om frauderisico's te beperken, inclusief de risico's van omkoping, corruptie en frauderisico's met betrekking tot cybersecurity.
“ie
Samenvatting
Het
ol
Jaarrekening
gs
Jaarverslag
zijnde
wet- en
Het van
waarborgen
dat de cultuur en de
omgeving
van
uw
onderneming integer zijn
en
ethisch
gedrag
bevorderen. Het onderzoeken
van
iedere vermeende
governance belaste personen Daarnaast
zijn
de
met governance
managementfraude,
voor
frauderisico's te identificeren,
voor
risico op van
het
overige management
en
of vermoede
het bestuur
en
wordt
misstand
gebracht;
die onder
de aandacht van
de
met
en
belaste
personen verantwoordelijk voor het monitoren van het bepalen of de interne beheersmaatregelen voldoende zijn om de beoordeling van de competentie en integriteit van zichzelf en het
voor
het versterken
van
een
cultuur van
integriteit
en
Significante risico’s
ethisch
gedrag.
n
(geanonimiseerd)
£
Interne
beheersing
€
Externe
ontwikkelingen
Q
Bijlagen
=Flynth
Jaarrekening
—
Verantwoordelijkheden Wij
hebben
een
m.b.t. fraude
fraudediscussie gevoerd
belaste personen,
algemeen beheersing, risico-inschattingen (inclusief identificeren
en
het
bestuur
erop in te
spelen),
en
en
bevestigingen verkregen
en
anderen
de
processen
eventuele
binnen om
kennis met
de
van
de met governance van de interne
entiteit ten aanzien
risico's op fraude betrekking tot fraude de
in de
entiteit te
of vermoede
fraude. Verder
hebben
werknemers
wij
het
algemeen
heeft meegedeeld
Daarnaast
hebben
Wij
de
verzocht
haar visie
op
om
informatie die het eventueel
bedrijfspraktijken
en
ethisch
aan
inzicht
geplande
controlewerkzaamheden
besproken
met de met governance
Inleiding
“ie
Samenvatting
ol
denken
gs
Jaarverslag
zijn
gedrag.
verkregen in de wijze waarop de met governance belaste personen toezicht uitoefenen op de door het algemeen bestuur gevolgde processen om de risico's op fraude te identificeren en hierop in te spelen. hebben
wij
bestuur over
FE
belaste
personen.
Wij
moeten
adequaat reageren op tijdens
Wij rapporteren over controleverklaring.
onze
de controle
gevolgde controleaanpak
geconstateerde (vermoede) fraude. met
betrekking
tot
fraude(risico’s) in de
Significante risico’s
Tijdens onze controlewerkzaamheden zijn geen aanwijzingen van fraude onder onze aandacht gekomen. De werkzaamheden voor de frauderisico’s zijn opgenomen in de voorgaande sectie van
significante (fraude)risico's.
(geanonimiseerd)
£
Interne
beheersing
€
Externe
ontwikkelingen
Q
Bijlagen
Jaarrekening
—
Verantwoordelijkheden Wij
hebben
naast onze
beheerst worden.
m.b.t. fraude eigen werkzaamheden tevens beoordeeld zijn onderstaand opgenomen:
in hoeverre
frauderisico’s intern
De uitkomsten
Bewustzijn We
nemen
waar
dat de
medewerkers
die we
hebben
gesproken
een
integere houding
heeft ook trainingen hiervoor uitgevoerd, waarbij de aandacht voornamelijk ligt in het primair proces. hebben.
U
FE
Risicoanalyse We
Samenvatting
constateren
achten
we
frauderisicoanalyse
dat u een
passend
en
dient
heeft vastgesteld door het SMO.
volgend jaar verwerkt
te worden
in de
Het stuk
verbijzonderde
interne
controle. Preventieve We
maatregelen nemen
in de
opzet
de processen geen leemte waar die aanleiding geven tot en factoren. Wanneer de interne beheersing meeweegt in de risico
ol
Jaarrekening
van
aanvullende frauderisico
inschatting van de verbijzonderde middels deelwaarneming. Detectieve
Inleiding
interne controle dient
u wel
de
werking
Jaarverslag
vast te stellen
maatregelen
maatregelen zijn geen fraudes gebleken, zoals u ons ook heeft bevestigd. We ruimte voor verbetering bij de verbijzonderde controle door de fraude risicoanalyse hierin te verwerken en specifieke werkzaamheden voor erkende frauderisico’s
Significante risico’s
Uit uw
constateren
Interne
beheersing
Externe
ontwikkelingen
uit te voeren.
Bijlagen
(geanonimiseerd)
=Flynth
(geanonimiseerd)
Algeheel
beeld
interne
beheersing
Als onderdeel Deze
van
de
jaarrekeningcontrole
hebben
wij
in oktober
een
interim-controle
uitgevoerd.
interim-controle
is primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van organisatie en interne beheersing (AO/1B), voor zover deze van belang is voor onze accountantscontrole van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. administratieve
De
bevindingen
bestuur
naar
hebben
en
wij
aanleiding ook
van
schriftelijk
deze
controle
aan
u
hebben
gerapporteerd
wij op
9 december
via onze naar deze
Wij verwijzen voor meer informatie over onze bevindingen op de volgende pagina in samenvattende vorm de belangrijkste
gedeeld met het dagelijks managementletter. rapportage
en
hebben
in de
raken dan ook slechts
jaarrekening,
wat wil zeggen
dat wij ter zake
Op grond
artikel 393
4, Titel
onderdelen,
9 Boek
die
wij onderzocht hebben geen volledigheid pretenderen.
in het kader van
Samenvatting
mp
Jaarrekening
gs
Jaarverslag
=
niente
2 BW
Wij zijn van mening dat voldoende maatregelen zijn getroffen om de betrouwbaarheid en van de geautomatiseerde gegevensverwerking en informatievoorziening te waarborgen.
(geanonimiseerd)
“ie
de
rapporteren wij onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking in dit verslag. Hierbij dient opgemerkt te worden dat de controle van de jaarrekening niet specifiek is gericht op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Daarnaast maken wij in onze controleaanpak de afweging voor welke processen en stromen wij een gegevensgerichte aanpak passend vinden en voor welke processen en stromen wij in belangrijke mate steunen op de geautomatiseerde gegevensverwerking. van
lid
die
Inleiding
figuur
uitkomsten opgenomen.
Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent
Fe
de
Interne
beheersing
@®
Externe
ontwikkelingen
Q
Bijlagen
continuïteit
=Flynth
Belangrijkste bevindingen
Net
interne
beheersing
voorgaand jaar brengen we de analyse in beeld door aan te geven of een proces voldoende is om erop te steunen de controlewerkzaamheden (groen) of het proces kent bevindingen waardoor we niet kunnen steunen. We maken daarbij onderscheid tussen bevindingen die een aanvullend risico vormen (rood) en die gemitigeerd worden door de (verbijzonderde) interne controle of geen directe materiele impact hebben (oranje). Bij het kwalificeren van het proces hebben wij dus niet de werkzaamheden die VIC achteraf doet meegenomen. Wij hebben hiervoor gekozen zodat u een zuiver beeld krijg over het primaire proces en daar keuzes in kunt maken ten aanzien van het
FE
Inleiding
“ie
Samenvatting
ol
Jaarrekening
gs
Jaarverslag
als
voor
niveau
van
mn
|
beheersing.
De inrichting van het proces is zodanig dat een (deels)systeem gerichte controle mogelijk is. De systeem gerichte controle is alleen mogelijk wanneer proces opzet is beschreven waardoor er sprake is van een uniforme werkwijze, de IT passende maatregelen heeft, toereikende en zichtbare interne beheersing en de de werking heeft vastgesteld. De
inrichting van het proces voldoet gedeeltelijk, maar de risico's die ermee samenhangen, vormen bedreiging voor de bedrijfsprocessen en de risico’s zijn met aanvullende gegevensgerichte
VIC
Significante risico’s
Interne
beheersing
€
Externe
ontwikkelingen
Q
Bijlagen
geen
directe
werkzaamheden
af te dekken.
De inrichting jaarrekening
het proces
(geanonimiseerd)
van
voldoet
niet en
geeft aanvullende wezenlijk
aanvullende
risico's voor de
controle.
=Flynth
Belangrijkste bevindingen
interne
beheersing
®
Constatering:
We
hebben
het
recht hebben
geconstateerd
dat
medewerkers
om bankapplicatie mogelijkheid om voor uitvoeren eerste handtekening de rekeningnummers en/of bedrag aan te pakken.
Risico:
Betaling
heeft geleverd
wordt
waar
de
betaalbatch te muteren.
uitgevoerd
aan
een
inkoopfactuur
voor
in de
binnen
de
Het biedt de
bankapplicatie
partij die niet de prestatie geautoriseerd tijdens het
is
re
Inleiding
a.
Samenvatting
DB
Jaarrekening
nn
Jaarverslag
Er
Significante risico’s
inkoopproces.
We
Aanbeveling: beperken om aanpassing
Aanvullende
adviseren
u de rechten
binnen
na
export uit de
administratie te voorkomen.
werkzaamheden
jaarrekening
de
2024:
bankapplicatie
U
maken
dient zichtbaar te
dat geen gebruik is gemaakt van het recht tot mutatie van betaalbatch. Indien wel sprake is van een mutatie dient de
nauwkeurigheid integraal
Voor naar
de
opvolging van dit risico en de uitkomsten (geen bevindingen) pagina 17 waar we dit frauderisico hebben opgenomen.
van
de
te
de
onderbouwt te worden.
uitgevoerde
werkzaamheden
Interne
beheersing
Externe
ontwikkelingen
verwijzen wij Bijlagen
(geanonimiseerd)
=Flynth
(geanonimiseerd)
Externe
ontwikkelingen (1/3) De
NIS2-richtlijn
om
deze
is sinds 17 oktober 2024
EU-richtlijnen op tijd
Cyberbeveiligingswet (Cbw) De *
*
in het derde
in de
Europese Unie. In Nederland is het niet gelukt wetgeving. De verwachting is dat de van 2025 in werking treedt.
in nationale
kwartaal
te nemen
voor
van
Om
dit
het bestuur
goed
moeten
te kunnen
de
doen,
maatregelen goedkeuren en toezicht zij een opleiding te volgen.
houden
te
registeren
in het
entiteitenregister.
_Meldplicht (significante incidenten)
significante incidenten onverwijld (zo snel mogelijk) en binnen 24 uur melden bij Computer Security Incident Response Team (CSIRT) aan de toezichthouder.
Entiteiten het
Cyberbeveiligingswet
en
De
BIO2 is de opvolger
huidige BIO1.04 en wordt het nieuwe kader voor de overheid voor BIO volgt op de evaluatie van de huidige versie en valt samen met de Cyberbeveiligingswet. De aanpak van BIO2 is een passende manier om te
informatiebeveiliging. ontwikkelingen aan
aanvullende
gesteld.
Het
rondom
van
Samenvatting
mp
leenden
gs
Jaarverslag
|
en
Significante risico’s
De nieuwe de
Ë
Interne
beheersing
Externe
ontwikkelingen
ie
en
BIO2
de
zorgplicht onder de Cyberbeveiligingswet. In de concept-Cyberbeveiligingswet staat dat regels voor beveiliging via een Algemene Maatregel van Bestuur (AMvB) kunnen worden is zeer waarschijnlijk dat BIO2 op deze manier wettelijk wordt verankerd. de
Gemeenschappelijke regelingen en de Cyberbeveiligingswet De Cyberbeveiligingswet is nog niet definitief en in de praktijk is (zoals vaak bij wetswijzigingen) niet alles
“ie
moeten
De
voldoen
Inleiding
op de effectiviteit
dienen
_Registratieplicht (centraal register NIS2-entiteiten) Entiteiten die onder de wet vallen zijn verplicht zich
Fe de
Bestuur (kennisniveau) De leden
*
geldig
te zetten
belangrijkste verplichtingen onder de Cyberbeveiligingswet Zorgplicht (adequate maatregelen) Op basis van een risico analyse zijn entiteiten verplicht om passende maatregelen beveiliging van hun netwerk- en informatiesystemen.
ervan.
*
om
Het is van
dat entiteiten
onderzoeken
nog of zij onder de wet vallen. Een
Q
Bijlagen
duidelijk. belang grondig gemeenschappelijke regeling valt onder de Cyberbeveiligingswet mits deze voldoet aan de criteria van een overheidsinstelling. Samenwerkingen die niet voldoen aan deze criteria hebben mogelijk indirect alsnog te maken met de nieuwe wet omdat de deelnemende gemeenten zich moeten verantwoorden over de digitale veiligheid. De wetgever heeft nog geen uitsluitsel gegeven over in welke gevallen een gemeenschappelijke regeling (direct) onder de wet valt. _
(geanonimiseerd)
TFlynth
Externe
ontwikkelingen (2/3) Het
Nederlandse ooit.
pensioenstelsel ondergaat met de Wet toekomst pensioenen haar grootste Uiterlijk op 1 januari 2028 moet ook Omgevingsdienst Brabant Noord klaar zijn
van
het ABP
verandering deze verandering.
voor
Inleiding
pensioenregeling regeling. transitieplan zijn regelingen getroffen voor adequate compensatie welke (deels) verplicht zijn voor u. Daar komen dan extra kosten bij kijken. Het is daarom goed om de ontwikkelingen van uw organisatie te volgen en daar ál op voor te sorteren voor zover mogelijk in de begroting.
FE “ie
Samenvattin E
Sommige wijzigingen zijn dichterbij dan verwacht. Zo heeft uw pensioenfonds ervoor gekozen om 1 januari 2024 de startleeftijd voor het opbouwen van pensioen te verlagen van 21 naar 18 jaar.
ol
Jaarrekening
gs
Jaarverslag
=
Significante risico's
£
Interne
beheersing
Externe
ontwikkelingen
Het bestuur
als
en
de sociale
de keuzes
voor
iii
Per
1
Elk
jaar
partners
hebben
de overgang
naar
besloten
over
zowel
de nieuwe
de nieuwe In het
ze
juli 2024 moeten werkgevers met 100 of meer werknemers de CO2-uitstoot van zowel woon-werkverkeer als zakelijk verkeer. bijhouden gaan vóór 1 juli de CO-2
informatie
over
de
uitstoot over
werknemers
voorliggende kalenderjaar worden gerapporteerd aan de overheid. De eerste rapportageverplichting vindt daarmee uiterlijk plaats op 30 juni 2025. Hiervoor wordt een online formulier beschikbaar gesteld. Meer
moet
van
per
registratie
en
het
rapportage
vindt u op de website
van
de
Q
rn
(geanonimiseerd)
Bijlagen
=Flynth
Externe
ontwikkelingen (3/3) akkoord heeft de regering bekend gemaakt dat zij het voornemen de SPUK’s af te schaffen en over te hevelen naar het Gemeentefonds. De overheveling van SPUK's naar het Gemeentefonds heeft als doel om de verantwoordingslast te verminderen en meer flexibiliteit te bieden In het coalitie
aan
gemeenten. of de
Het behoud
afschaffing van
SPUK's kan directe gevolgen hebben
voor
gemeentelijke projecten,
vooral op het gebied van educatie en beroepsonderwijs. Begin 2025 wordt een definitieve beslissing verwacht over het voortbestaan van de SPUK's. Gemeenten kunnen zich nog uitspreken voor het behoud van specifieke uitkeringen als de voordelen hiervan opwegen tegen de overheveling naar het
Gemeentefonds. Het kabinet heeft een
afwegingskader opgesteld
kader
met juridische, praktische en politieke redenen. Een budgetkorting van 10% is
houdt
afgesproken activiteiten
rekening
om
te
welke
bepalen
SPUK's
behouden
blijven.
uitgebreide handreiking opgesteld om decentrale overheden te ondersteunen bij duurzaamheidsrapportage en -verantwoording. Deze handreiking biedt richtlijnen en praktische tips voor het meten, rapporteren en verbeteren van duurzaamheidsprestaties. Het doel is om meer transparantie te creëren en de prestaties van decentrale overheden te verbeteren door middel van benchmarking en het delen van best practices. Een
of the Willing' heeft
recent onderzoek
geloofwaardigheid
van
de
Vrije
Universiteit heeft
aangetoond
dat
transparantie
Het onderzoek
cruciaal is voor de
benadrukt dat
duidelijke en gedetailleerde rapportage over duurzaamheid niet alleen het vertrouwen vergroot, maar ook bijdraagt aan betere besluitvorming en beleidsvorming.
Op
basis van
aanbevolen
de
handreiking en voor de gemeente:
het onderzoek
van
de
Vrije Universiteit,
worden
de
van
van
Samenvatting
mp
Jaarrekening
gs
Jaarverslag
an
Snienointse
PexEN
Interne
beheersing
Externe
ontwikkelingen
volgende
Transparantie: Zorg voor gedetailleerde en toegankelijke rapportage en -resultaten, zoals aanbevolen door de Vrije Universiteit.
5
stakeholders
acties
Implementatie van de Handreiking: Begin met het toepassen van de richtlijnen en best practices uit de handreiking van de ‘Coalition of the Willing! om de duurzaamheidsrapportage te verbeteren. Versterking
“ie
een
effectiviteit van duurzaamheidsinitiatieven.
en
Inleiding
Dit
voor de SPUK's die overgaan naar het gemeentefonds, wat kan leiden tot minder of doelmatiger uitvoering van de bestaande activiteiten.
De ‘Coalition
Fe
Q
Bilsen
n
over
duurzaamheidsinitiatieven
Stakeholder Betrokkenheid: Betrek belangrijke stakeholders bij het proces duurzaamheidsrapportage om hun input en feedback te integreren.
(geanonimiseerd)
Continu Verbeteren: Voer
regelmatig
nodig verbeteringen
de effectiviteit en
toe om
evaluaties uit van
de
transparantie
van
duurzaamheidsrapportage waarborgen.
te
en
pas
waar
am
5 |
t h
Bijlage
A1
—
Niet-gecorrigeerde bevindingen
Toerekening kosten (inkopen) periode. Lasten 2024 te hoog Verplichting onrechte
overuren
aan
bevat een
de
juiste
vordering
40.000 wat ten
Aanbiedingsbrief
“ie
Samenvatting
60.000
is gesaldeerd
Totaal
FE
40.000
60.000
Jaarverslag
Jaarrekening
Significante risico’s
Interne
beheersing
Externe
ontwikkelingen
Bijlagen
(geanonimiseerd)
=Flynth
Bijlage
In de
A2
Gecorrigeerde bevindingen
—
FE
Aanbiedingsbrief
“ie
Samenvatting
lasten
eg
Jaarverslag
activa nog te ontvangen bedragen vorderingen openbare lichamen
5
controle versie van
cijfers van
de jaarrekening waren de primaire begroting inzake de lasten
de
bedrijfsvoering
programma
vastgestelde begroting
niet conform
de
2024 opgenomen.
In de
toelichting schatkistbankieren was juiste primaire begrotingsbedrag van de
niet het
opgenomen.
Overlopende waren
Het
BBV
schrijft voor
dat deze
onder
uitzettingen <1 jaar vordering categorie vordering openbare lichamen verantwoord
dient te
opgenomen. de
Uitbetaling
resultaat 2023 was de
ten onrechte
programmarekening
mm
In het de
verloopoverzicht van de voorzieningen vrijval als een onttrekking verantwoord.
Verloopoverzicht
992.000
2024. was
ontvangen bedragen zowel toevoegingen als
SSIB waren afname te hoog verantwoord. Niet in de
balans
verplichtingen
opgenomen
is de tekst
tekst voldoet aan
de
Significante risico’s
£
Interne
beheersing
€
Externe
ontwikkelingen
22.000
Bijlagen
rechten/
aangepast,
||
159.000
vooruit
inzake
Jaarrekening
74.000
worden.
verwerkt via
N
zodat de
feitelijke toelichting
zoals die
is opgenomen.
(geanonimiseerd)
=Flynth
Bijlage
A2
—
Gecorrigeerde bevindingen
Rechtmatigheidsverantwoording meerdere aanpassingen ten aanzien van het begrotingscriterium.
FE
Aanbiedingsbrief
“ie
Samenvatting
Rechtmatigheidsverantwoording voorwaardencriterium absoluut
te worden
Totaal
afwijking uurtarieven
dient
36.000
Jaarverslag
bepaald i.p.v. gesaldeerd.
36.000
1.247.000
Jaarrekening
Significante risico’s
Interne
beheersing
Externe
ontwikkelingen
Bijlagen
(geanonimiseerd)
=Flynth
Bijlage B
—
SiSa
-
Fouten
en
onzekerheden
2024
In onze controle zijn specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening. Voor
de werkzaamheden
rapportage
toleranties dan
stelt het Besluit Accountantscontrole
gehanteerd zijn bij de
controle van
Decentrale uw
Overheden
jaarrekening.
De
(BADO)
andere
rapporteringstolerantie per
FE
Aanbiedingsbrief
“ie
Samenvatting
eg
Jaarverslag
specifieke uitkering is: € 12.500 wanneer de omvangsbasis niet hoger is dan €125.000; 10% van de omvang wanneer de omvangsbasis tussen €125.000 € 125.000 wanneer de omvangsbasis hoger is dan € 1.000.000. Wanneer
omvang
de regelingen geen toelichting bevatten groter dan de rapportage tolerantie.
hebben
we
en
€1.000.000 ligt;
geen bevindingen geconstateerd
met een
5 lenW
KGG
E93
K21
Regeling specifieke uitkering Interbestuurlijk programma FTE
NVT
VTH
Omgevingsdienst
N
mm
Jaarrekening
WE
Sioniicente risico's
EE
Ed
£
Interne
beheersing
€
Externe
ontwikkelingen
NVT
Bijlagen
(geanonimiseerd)
=Flynth
Onze
onafhankelijkheid
is
gewaarborgd
De voorschriften
in het kader
van
onafhankelijkheid zijn opgenomen
Onafhankelijkheid (ViO)’ Koninklijke NBA) en vormen een belangrijk onderdeel van van
de
Nederlandse
‘Verordening
in de
Beroepsorganisatie
het ‘normenkader’ waaraan
van
een
inzake
Accountants
(de
accountant moet
voldoen.
Wij bevestigen
dat onze
onafhankelijke positie ten opzichte
van
de
Omgevingsdienst Brabant Noord,
inclusief haar verbonden derden, in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke
beroepsvoorschriften afgelopen jaar niet is aangetast.
is gewaarborgd.
Een
te
grote
mate van
onafhankelijkheid lange tijd Wij
van
vertrouwdheid
of vertrouwen
de
wanneer
accountant
de controle van
aan
beoordelen
betrokkenheid
de
bedreiging
van
andere
de
om
hebben
een
evaluatie
bepaalde
onafhankelijkheid het
controleteam
die kan
bij
de
voortvloeien
uit de
het
8
8
geregeld
en
voor
u
kunnen
gerapporteerd
Het is eveneens
niet
p
persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Flynth en Omgevingsdienst Brabant Noord, inclusief haar verbonden derden, die van zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan
De
moeten
van
worden.
onafhankelijkheidsregels
belaste
vereisen
dat de
organen informeert over geschenken of interne toezichthouder van Flynth of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan ondernemingen in de groep of een bij de rechtspersoon betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. hebben
meer
dan €
geen geschenken en persoonlijke uitingen 100 hebben, ontvangen of verstrekt.
gastvrijheid,
van
n
(geanonimiseerd)
eg
Jaarverslag
E
keni J,RE
mm
Significante risico's
£
Interne beheersing
€
Externe ontwikkelingen
eindverantwoordelijke accountant de met governance en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Flynth, een
bestuurder
Wij
Samenvatting
langdurige
haar medewerkers en invloed
“ie
de
controleopdracht.
2024 geen rotatie plaatsgevonden. accountantscontrole 2025 te roteren.
gemaakt
voor
het controleteam
Aanbiedingsbrief
en
objectiviteit gedurende
bedreiging vormen
leden van
voor
leden van
noodzakelijk Wij
kan een
controlecliënt meewerken.
de accountantscontrole de
mening
dat onze
een
Er heeft voor
voor
Wij zijn
van
Fe
die een
(geschatte) waarde
van
Bijlagen
TFlynth
Onze
communicatie
met Door
u
middel van
accountantsverslag informeren wij het bestuur over de belangrijkste aanleiding van onze accountantscontrole 2024.
dit
aangelegenheden
naar
Bevestigingen
het
Wij uw
van
algemeen
bestuur
hebben bij het bestuur ter confirmatie een aantal schriftelijke bevestigingen opgevraagd aangaande verantwoordelijkheden inzake de jaarrekening en de andere informatie.
Daarnaast
u een
ondertekende
Omgevingsdienst
Noord
ontvangen.
Wij
opdrachtbevestiging gecommuniceerd
in de
onafhankelijkheid. Doormiddel
van
wij
schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening
van
Brabant
hebben
hebben
dit
aangelegenheden
verantwoordelijkheden
en
accountantsverslag informeren wij het bestuur over de belangrijkste aanleiding van onze accountantscontrole 2024.
zijn geen meningsverschillen uitvoering van onze controle. medewerkers
is ons
met het
bestuur
bij de uitvoering
geweest
en
er waren
geen beperkingen
de
van
Noord
is en het
blijft er ruimte voor beide partijen om stappen We
stellen vast dat de
optimalisatie van controleproces. groeien om de diepgang en nauwkeurigheid op verwachte
te zetten
verbijzonderde niveau te krijgen.
in de
Samenvatting
gE
searversco
ï
Jaarrekening
=
Significante risico's
£
Interne
beheersing
€
Externe
ontwikkelingen
de en
hebben
Wij constateren een continue ontwikkeling binnen ODBN ten aanzien van het aanleveren van de gevraagde controle informatie. Deze ontwikkeling vinden wij positief en is ook nodig in verband met de jaarlijkse aanscherping ten aanzien van wat wordt verwacht bij een controle.
Vanzelfsprekend
“ie
bij de
onze
Brabant
Aanbiedingsbrief
5
opdracht door het dagelijks bestuur en de volledige medewerking verleend van Omgevingsdienst tot de wij volledige toegang benodigde informatie gehad. onze
mening
onze
de
naar
Er
Naar
over
van
FE
verdere
Bijlagen
interne controle verder kan
Aandachtspunt dat wij voor onszelf onderkennen is het verkorten van de doorlooptijd en op punten de gevraagde controle informatie nauwkeuriger uitvragen. Wij gaan graag met de organisatie in overleg om de controle 2025 verder te optimaliseren.
(geanonimiseerd)
=Flynth
FE
Introductie
d
Samenvatting
Belangrijkste bevindingen
5
(5
_
Disclaimer
en
beperking
in
gebruik
en
Oordeel
bij de jaarrekening
||
Overige onderwerpen
os)
Ontwikkelingen
"
verspreidingskring
Dit
accountantsverslag is alleen bestemd voor het bestuur van Omgevingsdienst Brabant Noord en mag niet in zijn geheel of gedeeltelijk worden aangehaald zonder onze schriftelijke toestemming vooraf. Er wordt geen verantwoordelijkheid aan een derde partij geaccepteerd, omdat dit verslag daar niet voor opgesteld en bedoeld is. Dientengevolge nemen wij geen enkele verplichting of plicht van zorg aan ieder ander persoon aan wie dit verslag getoond of in zijn handen komt, op ons. verstrekt of
De
in dit accountantsverslag aan de orde gestelde onderwerpen zijn door ons geconstateerd gedurende onze controleopdracht waarvan wij van mening zijn dat zij aandacht van het dagelijks en algemeen bestuur behoeven. Het is geen allesomvattend verslag van alle geconstateerde zaken het bijzonder kunnen wij niet verantwoordelijk worden gesteld voor het rapporteren van alle bedrijfsrisico's of tekortkomingen in het systeem van interne beheersing. Elke conclusie, opinie of opmerking in dit accountantsverslag is verstrekt in de context van onze controleverklaring over de jaarrekening als geheel. Evenzo als
een
geldt dat de opmerkingen, bevindingen en aanbevelingen met betrekking tot het systeem afzonderlijke opinie van het systeem van interne beheersing en haar werking.
(geanonimiseerd)
van
interne
beheersing
niet
gelezen
moeten
en
in
worden
y