A3c ODBN - Controleverklaring accountant 2023 (geanonimiseerd)
Tekst van het document
<= Flynth Papendorpseweg 3528 BJ telefoon e-mail
CONTROLEVERKLARING
Aan
het
Brabant
algemeen
bestuur
van
de
VAN
DE
ONAFHANKELIJKE
75-79 UTRECHT
(088) 236 7000 Audit@flynth.nl
ACCOUNTANT
Gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst
Noord
Verklaring
de
over
in de
jaarstukken
opgenomen
jaarrekening
2023
Ons oordeel
Wij
hebben
Gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst gecontroleerd. Naar ons oordeel geeft de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2023 als van het vermogen van de Gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst Brabant Noord per 31 december 2023 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV). Brabant
de
Noord
De
jaarrekening
1.
de balans
jaarrekening te Den
per 31 december 2023;
het overzicht van
3.
de
met een
baten,
lasten
over
2023;
en
lasten en
overzicht van de
balansmutaties
over
2023;
de
SiSa-bijlage met de verantwoordingsinformatie over specifieke uitkeringen; en de bijlage met het overzicht van de gerealiseerde baten en lasten per taakveld.
De basis
Wij
baten en
toelichting gehanteerde grondslagen voor financiële verslaggeving en andere toelichtingen waaronder de rechtmatigheidsverantwoording van de directie over de financiële rechtmatigheid van
5.
de
van
bestaat uit:
2.
4.
2023
Bosch
voor
ons
hebben onze
oordeel
controle
uitgevoerd volgens het Nederlands recht, waaronder ook de controlestandaarden, het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), Rechtmatigheidsprotocol die is vastgesteld door het algemeen bestuur op 3 april 2024 en het Controleprotocol Wet normering topinkomens (WNT) 2023 vallen. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven in de sectie ‘Onze Nederlandse
verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening’. Wij zijn onafhankelijk van de Gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst Brabant Noord zoals vereist in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA). Wij
vinden
voor
ons
dat de door ons
verkregen
controle-informatie
voldoende
geschikt
is als basis
oordeel.
Paragraaf ter benadrukking van bepaalde aangelegenheden rechtmatigheidsverantwoording Wij vestigen de aandacht op het onderdeel rechtmatigheidsverantwoording in de toelichting op de jaarrekening op pagina 116 tot en met 122. De directie heeft in deze rechtmatigheidsverantwoording toegelicht dat een deel van de verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties niet rechtmatig tot stand is gekomen. Het totaal aan geconstateerde afwijkingen (rechtmatigheidsfouten), voor een bedrag van in totaal -
€ 4.432.000,
bestaande
uit € 4.328.000
aan
fouten ten aanzien
van
het
begrotingscriterium en € 104.000 aan fouten ten aanzien van het voorwaardencriterium, liggen boven de door het algemeen bestuur vastgestelde verantwoordingsgrens. Ons oordeel is niet aangepast als gevolg van deze aangelegenheid. Flynth Audit B.V. is lid van BKR International. Bankrekeningnunmer BN (geanonimiseerd) (geanonimiseerd) Handelsregister 09063021. www flynth.nl Dienstverlening vindt plaats onder algemene voorwaarden, op aanvraag verkrijgbaar en gedeponeerd bij de KvK in Arnhem.
NN
== Flynth Informatie ter
Wij jaarrekening
ondersteuning van
hebben onze
oordeel
ons
controlewerkzaamheden
als
bepaald
het vormen
in het kader van
van
ons
oordeel
informatie ter worden
de controle van
de
hierover. Onderstaande
geheel bij ondersteuning van ons oordeel en onze bevindingen bezien en niet als afzonderlijke oordelen of conclusies. en
moeten
in dat
kader
Materialiteit
Op basis van onze professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel bepaald op € 367.000. De bij onze controle toegepaste goedkeuringstolerantie bedraagt lasten
inclusief
Daarbij zijn
toevoegingen
aan
voor de controle
voor
fouten 1%
en
reserves, zoals
van de
voor
onzekerheden
voorgeschreven
3%
van
de
totale
in artikel 2 lid 1 Bado.
in de
jaarrekening opgenomen WNT -informatie de gehanteerd vastgelegd in het Controleprotocol WNT 2023. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel zijn, materialiteitsvoorschriften
zoals ook bedoeld
zoals
in artikel 3 Bado.
Wij zijn met het algemeen bestuur overeengekomen dat wij tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de € 18.000 rapporteren alsmede kleinere afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve of WNT-redenen relevant zijn. Naleving anticumulatiebepaling WNT niet gecontroleerd In overeenstemming met het Controleprotocol WNT 2023 hebben wij de anticumulatiebepaling, bedoeld in artikel 1.6 sub a WNT en artikel 5 lid 1 sub nen o Uitvoeringsregeling WNT, niet gecontroleerd. Dit betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of niet sprake is van een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris vanwege eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende topfunctionaris bij andere WNT-plichtige instellingen, alsmede of de in dit kader vereiste toelichting juist en volledig is. Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen andere informatie De jaarstukken omvatten andere informatie, naast de jaarrekening en onze
controleverklaring daarbij. Op grond
van
onderstaande
informatie met de
werkzaamheden
jaarrekening verenigbaar
zijn wij van mening
is en geen
materiële
dat de andere
afwijkingen
bevat.
Wij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of de andere informatie materiële afwijkingen bevat. Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan
de vereisten
dezelfde
diepgang
in de Nederlandse als
onze
De directie is
verantwoordelijk het jaarverslag in overeenstemming Beschrijving
voor
van
Standaard
720.
controlewerkzaamheden het
opstellen
met
het
verantwoordelijkheden
bij
de
hebben
niet
jaarrekening.
de andere
informatie,
waaronder
BBV.
met
(geanonimiseerd) |
en
het
betrekking
tot de
jaarrekening
voor de Verantwoordelijkheden algemeen jaarrekening De directie is verantwoordelijk voor het opmaken en getrouw weergeven van de jaarrekening in overeenstemming met het BBV. De directie is ook verantwoordelijk voor de financiële rechtmatigheid van de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties, in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving, waaronder verordeningen van het algemeen bestuur, opgenomen bepalingen zoals opgenomen in het normenkader 2023 opgenomen in het rechtmatigheidsprotocol 2023 dat is vastgesteld door het algemeen bestuur op 3 april 2024 en voor het getrouw toelichten van de financiële rechtmatigheid in de jaarrekening. van
de directie
van
Deze werkzaamheden
bestuur
2
== Flynth In dit kader is de directie
zodanige interne beheersing noodzakelijk jaarrekening en de naleving van het normenkader voor de financiële rechtmatigheid mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fouten of fraude. die
tevens
de directie
verantwoordelijk
acht om
Bij het opmaken
de
van
het
jaarrekening
voor
een
van
de
de directie
de
opmaken
moet
veronderstellingen
inzake de
financiële risico's in relatie tot de financiële positie onderbouwen en afwegen of de Gemeenschappelijke Regeling in staat is de financiële risico’s vanuit de reguliere
exploitatie
onverwachte
en
toezichthouder.
twijfel
zou
toelichten Het
De
directie
kunnen
bestaan
in de
algemeen
tegenvallers op te vangen zonder tussenkomst van de moet gebeurtenissen en omstandigheden waardoor gerede of de financiële risico’s kunnen worden opgevangen
jaarrekening. bestuur
is verantwoordelijk
de financiële
het vaststellen van
voor
uitoefenen
rechtmatigheid verslaggeving van de Gemeenschappelijke Regeling. en
het
toezicht op het
van
het
normenkader voor
proces
van
financiële
Onze verantwoordelijkheid voor de controle van de jaarrekening Onze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door ons af te geven oordeel. Onze
controle is
waardoor
het
uitgevoerd
mogelijk
met een
is dat
hoge
mate
wij tijdens onze
maar
geen absolute
mate
van
fouten
controle niet alle materiële
zekerheid, en
fraude
ontdekken.
Afwijkingen
kunnen ontstaan als gevolg van fraude of fouten en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden ons
oordeel.
Wij
hebben
relevant
deze
de
en
evaluatie van
accountantscontrole
het
effect van onderkende
professioneel
professionele oordeelsvorming toegepast
kritisch
uitgevoerd
afwijkingen
op
hebben
waar
en
in
met de
overeenstemming controlestandaarden, het Bado, de controleverordening dat is vastgesteld het algemeen bestuur op 15 november 2023, het Controleprotocol WNT 2023,
Nederlandse door
ethische andere e
voorschriften
de
en
onafhankelijkheidseisen.
Onze controle bestond onder
uit:
het identificeren
en
materieel
bevat als
risico's
belang
bepalen
inschatten uitvoeren
en
van
gevolg
de risico's dat de
jaarrekening afwijkingen
controlewerkzaamheden
van
van
fouten of fraude, het in reactie op deze
van
en
het
verkrijgen van
controle-informatie die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte,
»
het
opzettelijk nalaten
van
zaken
het
verkrijgen van
transacties vast te
of het doorbreken inzicht
de
van
in de interne
beheersing
met als doel controlewerkzaamheden
omstandigheden. spreken
over
Deze
die relevant
te selecteren
werkzaamheden
de effectiviteit van
leggen, het opzettelijk verkeerd beheersing;
voorstellen
interne
hebben
de interne
die
is voor
passend zijn
niet als doel om
beheersing
van
de
de controle in de oordeel
een
uit te
Gemeenschappelijke
Regeling; _hetevalueren
e
van
verslaggeving, en de toelichtingen en
«
_
de
geschiktheid
de
van
het evalueren
van
die daarover
in de
gebruikte grondslagen
de
voor
redelijkheid schattingen jaarrekening staan; van
financiële
door de directie
het vaststellen dat de door de directie
gehanteerde veronderstellingen zijn inzake de afweging dat de Gemeenschappelijke Regeling in staat is de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers aanvaardbaar
financieel op te vangen
(geanonimiseerd) |
zonder tussenkomst
van
de toezichthouder.
3
== Flynth verkregen controle-informatie vaststellen of er gebeurtenissen omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan omtrent de financiële positie. Als wij concluderen dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat, zijn wij verplicht om aandacht in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde toelichtingen in de jaarrekening. Als de toelichtingen inadequaat zijn, moeten wij onze verklaring aanpassen. Onze conclusies zijn gebaseerd op de controle-informatie die verkregen is tot de datum van onze controleverklaring. Toekomstige gebeurtenissen of omstandigheden kunnen echter van materiële betekenis zijn voor de financiële positie van de Gemeenschappelijke Regeling; Tevens
het op
basis van
de
en
__hetevalueren
e
«
_
van
de
presentatie,
daarin opgenomen
toelichtingen;
het evalueren
of de
jaarrekening
transacties en
gebeurtenissen.
structuur en
een
getrouw
inhoud
beeld
van
de
geeft van
jaarrekening de
en de
onderliggende
Wij communiceren met het algemeen bestuur onder andere over de geplande reikwijdte en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne beheersing. Utrecht,
12
juni 2024
Flynth
Audit
oor
ohrwere
Paraaf
voor
waarmerkingsdoeleinden:
[
(m geanonimise rd)
B.V.
door
(geanonimiseerd)
(geanonimiseerd)
(geanonimiseerd)