CONCEPT Accountantsverslag 2023 gemeente Lelystad v 27 mei 2024
Tekst van het document
Kernpunten van de jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
van de individuele grondexploitaties en de hierdoor bestaande kans op een materiële fout in de waardering ervan. Hierbij betrekken wij de huidige boekwaarde, het geprognosticeerde resultaat, en de aard en omvang van de nog te realiseren baten en lasten (liggen hier bijvoorbeeld al contracten of overeenkomsten aan ten grondslag of niet). Naast de hiervoor genoemde elementen spelen bij de risicoclassificatie van de individuele projecten ook de aard van het project, de programmering en de doorlooptijd een belangrijke rol. Zo zorgt binnenstedelijke herstructurering normaliter voor een grotere complexiteit, doordat de gemeente de bestaande ruimte herontwikkelt en dit type projecten hierdoor (financieel gezien) gevoeliger is voor risico’s dan volledig nieuw uit te leggen locaties. Een langere doorlooptijd van de projecten zorgt voor een hoger risicoprofiel, doordat de schatting van kosten en opbrengsten van de projecten subjectiever is naarmate de doorlooptijd toeneemt. Op grond van onze risicoanalyse (zie ook grafiek op de vorige slide) hebben wij geconcludeerd dat de grondexploitaties bedrijventerreinen Flevokust Noord Fase 2, Flevokust Noord fase 1 en Flevopoort en woningbouwcomplexen Warande, Stationsgebied West en Bataviahaven de belangrijkste projecten binnen uw gemeente zijn: •
Voor de controle van boekjaar 2023 hebben wij vastgoedspecialisten ingeschakeld bij het beoordelen van de toepassing van de juiste methodiek, de aannames, de berekeningen en de consistente toepassing van de betrokken modellen en/of de van toepassing zijnde financiële verslaggeving voor de grondexploitaties Bataviahaven en Theaterkwartier (als gevolg van de herziening van de grondexploitatie in december 2023 i.c.m. een negatieve contante waarde) en grexoverstijgend de planning en programmering van de opbrengsten bedrijventerreinen. Voor boekjaar 2022 zijn de grondexploitaties Flevokust Noord fase 2 en Warande en voor boekjaar 2021 de grondexploitatie Flevopoort inhoudelijk beoordeeld door onze specialisten. De uitkomsten van de onderzoeken uit 2021 en 2022 hebben wij – waar nog relevant en actueel – eveneens betrokken bij onze controlewerkzaamheden 2023.
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2023
21
Voorraad onderhanden werk (grondexploitatie) •
Middels raadsbesluit d.d. 18 juli 2023 heeft de gemeenteraad de grondexploitatie Stationsgebied West vastgesteld. Deze grondexploitatie heeft een looptijd tot en met eind 2030. De nog te realiseren opbrengsten (€ 25 miljoen) en de nog te maken kosten (€ 29 miljoen) zijn fors en de netto contante waarde van deze grondexploitatie per 31-122023 is € 5,3 miljoen negatief. De boekwaarde van deze grondexploitatie is per 31-12-2023 € 1,4 miljoen en daarmee niet materieel voor de jaarrekeningcontrole. Voor het verwachte negatieve resultaat is een verliesvoorziening gevormd die conform verslaggevingsregels deels aan de creditzijde van de balans is gepresenteerd.
Van alle (deel)projecten hebben wij de aannemelijkheid van de nog te realiseren kosten en opbrengsten getoetst en is tevens de verantwoorde (tussentijdse) winstneming en/ of verliesvoorziening (inclusief presentatie) gecontroleerd. De uitgangspunten die in de grondexploitaties en dus in de jaarrekening 2023 zijn verwerkt, zijn door ons getoetst en als aannemelijk aangemerkt Wij hebben op grond van de door ons verrichte werkzaamheden inzake de waardering van de grondexploitaties vastgesteld dat uw gemeente: •
Een inschatting heeft gemaakt van de totale nog te realiseren opbrengsten en nog te maken kosten en op grond hiervan een verliesvoorziening heeft gevormd of winst heeft geboekt. Wij constateren dat niet voor alle grondexploitaties een integraal doorgerekende en geactualiseerde grondexploitatieberekening aanwezig is. In de jaarrekening 2023 zijn grondexploitaties opgenomen die op korte termijn worden herzien. Aangezien er nog beleidskeuzes gemaakt moeten worden ten aanzien van deze herzieningen, is in de jaarrekening uitgegaan van een conservatieve benadering. Dit gebeurt door op de reeds bestaande grondexploitatieberekening van voorgaande jaren indexering toe te passen op kosten en opbrengsten. Deze methodiek leidt er voor deze betreffende grondexploitaties door de huidige marktomstandigheden toe dat in de grondexploitatieberekening de nog te realiseren opbrengsten veelal te laag zijn ingerekend maar aan de andere kant de nog te maken kosten ook te laag zijn inschat. Uw medewerkers hebben wel een analyse opgesteld en geëvalueerd wat het effect zou zijn van actuele marktprijzen op de residuele waarde en dus op het actuele resultaat van de grondexploitatie
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
•
indien alle onderliggende componenten integraal geactualiseerd zouden zijn. Hieruit blijkt dat de residuele waardes van de grondexploitaties nog een getrouw beeld geven en het verschil tussen de netto contante waarde indien de grondexploitatie volledig geactualiseerd en opnieuw doorgerekend zou worden en de huidige grondexploitatieberekening niet relevant van omvang is. Conclusies Bataviahaven REA-onderzoek cijfermatig concreet maken en de effecten op de fouten of onzekerheden in onze foutenevaluatie te beschrijven.
•
Beschikt over een deugdelijke onderbouwing van de gehanteerde uitgangspunten in de grondexploitaties;
•
Een niet onaannemelijk niveau heeft bepaald van de nog te maken planen civiele kosten, met uitzondering van de onder de eerste bullet beschreven grondexploitaties.
De uitgangspunten die in de grondexploitaties en dus in de jaarrekening 2023 zijn verwerkt, zijn door ons getoetst en als aannemelijk aangemerkt. Verder merken wij volledigheidshalve op dat wij voor de waardering van de grondexploitatie per 31 december 2023 de per die datum vastgestelde projectkaders en genomen besluiten betrokken hebben bij de controle van de waardering. Er is geen rekening gehouden met de effecten van eventuele toekomstige, nog vast te stellen, ambities van uw gemeente. Indexering verkoopprijzen In het door de gemeenteraad vastgestelde Grondbeleid, grondprijsbeleid en uitgiftebeleid Lelystad 2019 is opgenomen dat overeengekomen verkoopprijzen tot aan de datum van notariële levering van de grond per maand worden geïndexeerd met 1,5% op jaarbasis. Bij de controle op de grondverkopen grondexploitaties hebben wij geconstateerd dat de overeengekomen verkoopprijzen in de verkoopovereenkomsten niet altijd juist worden berekend of tot moment van levering worden geïndexeerd waardoor de opbrengstverantwoording ten aanzien van de indexaties niet volledig is. Overigens is deze indexatie veelal van geringe omvang in relatie tot de totale verkoopprijs. Ook leiden de verschillen in indexatie niet tot verschillen boven onze rapporteringstolerantie.
Wel adviseren wij bij verkoop kritischer te bekijken of indexatie juist is berekend en volledig is doorberekend in de verkoopprijs om te voorkomen dat te weinig opbrengsten worden berekend.
Kernpunten van de jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2023
22
Overige bevindingen Voortgezette controle – facturen 2023 in 2024 verantwoord Om vast te stellen of alle kortlopende verplichtingen die in de jaarrekening 2023 verantwoord zouden moeten zijn, heeft de organisatie als onderdeel van het balansdossier 2023 een voortgezette controle uitgevoerd. Hierbij wordt van in 2024 verrichte uitgaande betalingen en ingeboekte inkoopfacturen vastgesteld of deze betrekking hebben op 2023 of 2024 en in het juiste jaar in de administratie zijn verantwoord. Tijdens deze interne controlewerkzaamheden ter voorbereiding op onze accountantscontrole hebben uw medewerkers geconstateerd dat een tweetal facturen die in 2024 zijn geboekt en betaald (deels) toezien op 2023 en dus in de jaarrekening 2023 verantwoord hadden moeten worden. Deze facturen hebben een gezamenlijke omvang van € 329.793 exclusief btw. Deze facturen hebben (deels) betrekking op werkzaamheden binnen de grondexploitatie Flevokust fase 2. Gezien de geringe omvang van deze factuurbedragen in relatie tot de totale grondexploitatie en het feit dat de grondexploitatieberekening reeds volledig was afgerond, heeft de organisatie ervoor gekozen deze bevinding niet in de jaarrekening 2023 te verwerken. In de jaarrekening 2023 zijn de overlopende passiva (nog te betalen bedragen) en de grondexploitaties (boekwaarde bouwgronden in exploitatie) te laag verantwoord.
Deze bevinding is om deze reden opgenomen in het overzicht ongecorrigeerde afwijkingen. Aangezien de boekwaarde van de grondexploitatie ultimo 2023 te laag is, heeft dit ook impact op de winstname jaar T. De winstname wordt op basis van de POCmethode bepaald. Rekening houdend met het voortgangspercentage en de projectspecifieke risico’s is de impact van deze ongecorrigeerde afwijking op de winstname in 2023 zeer beperkt en onder de rapporteringstolerantie. De afwijking in de winstname is om deze reden dus niet opgenomen in het overzicht ongecorrigeerde afwijkingen. Dit betreft ook louter een verschuiving tussen de winstname 2023 en 2024.
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Kernpunten van de jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2023
23
Fraude, integriteit, en naleving wet- en regelgeving De beoordeling door het college van burgemeester en wethouders van het risico van materiële fouten in de jaarrekening als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving Bij onze controle vragen wij u jaarlijks inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking kan bevatten door fraude of het overtreden van wet- en regelgeving (corporate compliance), inclusief de aard, omvang en frequentie van de inschattingen, het proces dat u daarbij hanteert, en de communicatie daarover met het personeel en met de gemeenteraad. Tijdens deze gesprekken heeft uw organisatie aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico’s, waaronder het belang van corporate compliance en de analyse van corruptievraagstukken. In onze managementletter d.d. 13 december 2023 hebben wij uitgebreid gerapporteerd over fraude en integriteit, en de stappen die uw gemeente hierin heeft gezet. Het actualiseren van de frauderisicoanalyse is nog door de organisatie onderhanden. In de managementletter 2024 zullen wij rapporteren over de huidige stand van zaken.
Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten, doordat sprake kan zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen of verkeerd voorstellen van zaken, of het doorbreken van de interne beheersing. Onze controle is uitgevoerd met een hoge, maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt. Wij hebben de accountantscontrole professioneel-kritisch uitgevoerd en professionele oordeelsvorming toegepast, in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Bij de controle van de jaarrekening 2023 hebben wij de volgende frauderisico’s onderkend die in onze controleverklaring ook nader worden geduid: 1)
Veronderstelde risico op de doorbreking van de interne beheersingsmaatregelen door het management. Dit is een risico wat zich bij alle organisaties kan voordoen en is om deze reden vanuit onze beroepsregels standaard aangemerkt als een verondersteld frauderisico. Dit frauderisico uit zich veelal in handmatige journaalposten of memoriaalboekingen. Voor een toelichting op de door ons uitgevoerde werkzaamheden hieromtrent refereren we naar het volgende hoofdstuk.
2)
Gegeven de lage materialiteit ten aanzien van de WNT-bijlage in combinatie met mogelijk complexe wet- en regelgeving en het feit dat het de bezoldiging van topfunctionarissen betreft, is de controle van de WNT-bijlage voor de jaarrekeningcontrole 2023 aangemerkt als een frauderisico. Wij hebben ingespeeld op dit risico door een integrale controle te verrichten door teamleden die veel kennis en ervaring hebben met de controle van de WNT-bijlage. Wij hebben tijdens onze controle van de WNT geen niet-gecorrigeerde feitelijke afwijkingen geïdentificeerd die de materialiteitsgrens conform het controleprotocol WNT te boven gaan.
Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het college, inclusief het invoeren en onderhouden van interne beheersingsmaatregelen voor de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en efficiency van de bedrijfsvoering, en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute, zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat, als gevolg van fraude of fouten.
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Kernpunten van de jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Fraude en integriteit Jaarlijks verkrijgen wij inzicht in de integriteitsmeldingen die zijn gemeld aan uw externe vertrouwenspersoon. Wij hebben op basis van onze controle en de besprekingen geen fraudegevallen geconstateerd. Onze conclusie is voorts dat uw gemeente op een adequate wijze opvolging geeft aan geïdentificeerde integriteitskwesties, en hierover tijdig met ons in contact treedt.
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2023
24
Interne beheersing
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Accountantsverslag 2023
25
Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing vanuit de controle van het boekjaar 2023 Managementletter 2023, toegespitst op de interne (financiële) beheersing Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2023 een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle was primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing, voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid en rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Voor de bevindingen van de interim-controle verwijzen wij naar onze managementletter 2023 gedateerd d.d. 13-12-2023. In de managementletter hebben wij een aantal aandachtspunten voor het opstel- en controleproces van de jaarrekening 2023 benoemd. Als onderdeel van onze werkzaamheden voor de jaarrekening zijn wij nagegaan of deze aandachtspunten voldoende zijn opgevolgd. Voor zover de opvolging en/of onze controle ervan hiertoe aanleiding geven, hebben wij onze bevindingen in dit accountantsverslag bij het betreffende onderwerp verwerkt. Memoriaalboekingen Memoriaalboekingen zijn (correctie)boekingen die niet via de reguliere boekingsgang plaatsvinden. Deze boekingen zijn hierdoor in opzet meer risicovol en daarom besteden wij bij onze controle extra aandacht aan deze boekingen.
Met inachtneming van het risico op het doorbreken van interne beheersingsmaatregelen door het management, hebben wij specifieke controlewerkzaamheden verricht. In 2021 heeft u een rapportage laten bouwen waarmee u aan de hand van data-analyse van alle boekingen kunt vaststellen of deze in functiescheiding en conform uw gewenste positiehiërarchie zijn ingevoerd en gecontroleerd. Deze rapportage is in 2022 en 2023 verder ontwikkeld. Aan de hand van deze rapportage heeft van alle memoriaalboekingen die betrekking hebben op boekjaar 2023 integraal vastgesteld dat deze in functiescheiding en conform de positiehiërarchie (welke medewerker heeft welke rechten en is dat conform functie) zijn ingevoerd en geautoriseerd. Uit uw analyse blijken geen bijzonderheden. Ook selecteren uw medewerkers achteraf steekproefsgewijs memoriaalboekingen en stellen vast of deze boekingen juist zijn. Met ingang van boekjaar 2023 is er sprake van een gestructureerde manier van © 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
selecteren en controleren van de memoriaalboekingen die gedurende het boekjaar zijn geboekt. De controle op de memoriaalboekingen wordt tweemaal per jaar uitgevoerd: over januari tot en met augustus en de nagekomen boekingen worden in april 2024 gecontroleerd na het inboeken van het rekeningresultaat. Medewerkers van Team Concernadvies hebben vooraf een analyse gemaakt hoeveel memoriaalboekingen per documenttype en per maand minimaal gecontroleerd moeten worden en hebben dit vastgelegd in een controleplan. Vervolgens maken zij de selectie van de te controleren memoriaalboekingen waarbij over het algemeen de boekingsregels met grotere bedragen worden geselecteerd. De inhoudelijke controle van de geselecteerde memoriaalboekingen wordt uitgevoerd en vastgelegd door een IC-medewerker. Tot slot vindt een review op deze werkzaamheden plaats door een medewerker uit de derdelijn (controller en bij zijn afwezigheid een medewerker concernadvies). De internecontrolewerkzaamheden en derdelijnsreview op de memoriaalboekingen die betrekking hebben op 2023 is uitgevoerd en afgerond. Hier blijken inhoudelijk geen bijzonderheden waarvoor een (herstel)actie benodigd is. Wij hebben de opzet en het bestaan geëvalueerd van de internebeheersingsmaatregelen en de processen aangaande het genereren en verwerken van journaalposten en het maken van schattingen.
Ook hebben wij de processen rondom de totstandkoming van financiële verslaggeving en het identificeren van significante transacties buiten de normale bedrijfsvoering beoordeeld. Tevens hebben wij specifieke aandacht gegeven aan de toegangsbeveiliging in de IT-systemen en de mogelijkheid dat hierin functiescheiding kan worden doorbroken. Wij hebben de belangrijkste schattingsposten beoordeeld en verder hebben we aandacht besteed aan het identificeren van ongebruikelijke transacties. Ook hebben wij een analyse uitgevoerd op de handmatige journaalposten. Wij hebben als onderdeel hiervan de geschiktheid van journaalboekingen in het grootboek en andere aanpassingen bij het opstellen van de jaarrekening getoetst. Om de controle zo efficiënt en effectief mogelijk uit te voeren, en toe te spitsen op het specifieke risico en karakter van memoriaalboekingen, hebben wij gebruikgemaakt van een data-analyse tool. Hieruit zijn geen onjuistheden, onrechtmatigheden of anderszins bijzonderheden gebleken.
Kernpunten van de jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Evaluatie opstel- en controleproces De controle van de SiSa-bijlage heeft een langere doorlooptijd gekend dan vooraf gepland en was ook langer in vergelijking met voorgaande jaren. Dit komt enerzijds door een toename in het aantal regelingen waarover de gemeente verantwoording dient af te leggen via de SiSa-bijlage en anderzijds door een knelpunt in de ambtelijke planning waardoor de oplevering van het balansdossier niet volledig was in de periode waarin wij capaciteit hadden gepland. Overigens is gedurende 2023 de ambtelijke ondersteuning op het subsidiebureau uitgebreid. Wij gaan met de ambtelijke organisatie in overleg om voor de controle van boekjaar 2024 wederom te komen tot een realistische planning van de controle van de SiSa-bijlage. Ondanks dat de controle van een aantal jaarrekeningposten door omstandigheden langer is doorgelopen dan gepland, hebben wij op een constructieve wijze en op basis van een prettige samenwerking verlopen controleproces kunnen uitvoeren. Ook ervaren wij het als prettig ervaren dat uw medewerkers zaken proactief met ons af te stemmen om vragen of onduidelijkheden in het proces zoveel als mogelijk te voorkomen. Hiervoor danken wij uw ambtelijke medewerkers en uw medewerkers van Team Concernadvies in het bijzonder.
Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving inclusief cybersecurity behoeft verdere aandacht Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole 2023 hebben wij een IT-audit uitgevoerd waarbij wij hebben gekeken naar de randvoorwaardelijke controls (general IT-controls) van het financiële systeem. De uitkomsten van de IT-audit zijn opgenomen in onze managementletter 2023 d.d. 13 december 2023. De constateringen leiden er voor boekjaar 2023 toe dat wij voor onze accountantscontrole niet kunnen steunen op de geautomatiseerde omgeving, maar leiden aan de andere kant ook niet tot aanvullende of verhoogde risico’s voor de jaarrekeningcontrole. Ondanks onze adviezen ten aanzien van de general IT-controls zijn wij net als voorgaand jaar wel in staat om op onderdelen van de controle gebruik te maken van data-analyse. Door de inzet van data-analyse kunnen wij de met gegevensgerichte werkzaamheden te onderzoeken populatie memoriaalboekingen sterk reduceren in vergelijking met eerdere jaren. Dit illustreert het belang en de toegevoegde waarde van een betrouwbare IT-omgeving, onder andere als basis voor de inzet van data-analyse. Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2023
26
Bijlagen
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Accountantsverslag 2023
27
A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van de niet-gecorrigeerde controleverschillen groter dan de rapporteringstolerantie van € 150.000. Aard van de fouten
Getrouwheid
Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen voorgaande periode
€0
Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen huidige periode: •
Materiële vaste activa te hoog gewaardeerd doordat de duurzame waardevermindering van het voormalige schoolgebouw De Rietlanden niet in de jaarrekening 2023 is verwerkt
€ 1.190.935
•
Overlopende passiva (nog te betalen bedragen) en boekwaarde grondexploitaties te laag verantwoord doordat facturen die betrekking hebben op 2023, in 2024 zijn verantwoord
€ 329.793
•
MOGELIJK IMPACT UITKOMSTEN LOPEND REA-ONDERZOEK
NNB
Totaal getrouwheidsfouten
•
€ 1.520.728
Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele niet-geconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het college heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Kernpunten van de jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2023
28
A2 - Onzekerheden in de controle In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van de onzekerheden groter dan de rapporteringstolerantie van € 450.000.
•
Aard van de onzekerheden
Getrouwheid
Niet van toepassing
Niet van toepassing
Totaal onzekerheden in de controle getrouwheid
Niet van toepassing
Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college het bovenstaande heeft bevestigd. Het college heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere onzekerheden.
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Kernpunten van de jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2023
29
A3 - Tekortkomingen in de toelichtingen Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren om de gemeenteraad in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van díe onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat de gemeenteraad deze nader dient te beoordelen. Toelichting
Bron van de toelichtingsvereiste
Kwantitatieve of kwalitatieve overwegingen
Niet van toepassing
Niet van toepassing
Niet van toepassing
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
Kernpunten van de jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2023
30
B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2023 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de strekking van ons getrouwheidsoordeel bij de jaarrekening 2023 en onze conclusies ten aanzien van de rechtmatigheid van de SiSa-bijlage 2023. Tevens nemen wij onderstaand de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen op. - Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring): - Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening: goedkeurend Per regeling geven wij in de volgende tabel aan of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Code
SiSa-regeling
Fout of onzekerheid
Financiële omvang
Toelichting
A16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
N.V.T.
€0
N.V.T.
A17
Regeling specifieke uitkering voorkomen georganiseerde en ondermijnende jeugdcriminaliteit
N.V.T.
€0
N.V.T.
B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek
N.V.T.
€0
N.V.T.
C9
Specifieke uitkering woningbouwimpuls
N.V.T.
€0
N.V.T.
C100
Regeling kansrijke wijk
N.V.T.
€0
N.V.T.
C209
Meerjarige regeling voor huisvesting aandachtsgroepen
N.V.T.
€0
N.V.T.
C32
Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen
N.V.T.
€0
N.V.T.
C41B
Regeling specifieke uitkering flexibele inzet woningbouw
N.V.T.
€0
N.V.T.
C47
Volkshuisvesting
N.V.T.
€0
N.V.T.
C55
Aanpak energiearmoede
N.V.T.
€0
N.V.T.
C56
Regeling huisvesting aandachtsgroepen
N.V.T.
€0
N.V.T.
C62
Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire
N.V.T.
€0
N.V.T.
C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
N.V.T.
€0
N.V.T.
C94
Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma
N.V.T.
€0
N.V.T.
D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)
N.V.T.
€0
N.V.T.
Subtotaal © 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
€0 Kernpunten van de jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2023
31
B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2023 Code
SiSa-regeling
Fout of onzekerheid
Subtotaal
Financiële omvang Toelichting €0
D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingenonderwijsvertragingen
N.V.T.
€0
N.V.T.
D19
Tijdelijke onderwijshuisvesting ontheemden
N.V.T.
€0
N.V.T.
D21
Specifieke uitkering Impuls Jongerencultuur
N.V.T.
€0
N.V.T.
D22
Regeling specifieke uitkering voor de voorschoolse educatie aan ontheemde peuters
N.V.T.
€0
N.V.T.
E104
Specifieke uitkering woningbouw op korte termijn door bovenplanse infrastructuur
N.V.T.
€0
N.V.T.
E21
Regeling specifieke uitkering circulaire ambachtscentra 2020 – 2022
N.V.T.
€0
N.V.T.
E44B
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)
N.V.T.
€0
N.V.T.
E84
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
N.V.T.
€0
N.V.T.
F28
Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid
N.V.T.
€0
N.V.T.
G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet gemeentedeel 2023
N.V.T.
€0
N.V.T.
G2
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2023
N.V.T.
€0
N.V.T.
G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2023
N.V.T.
€0
N.V.T.
G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB) gemeentedeel 2023
N.V.T.
€0
N.V.T.
G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2023
N.V.T.
€0
N.V.T.
G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2023
N.V.T.
€0
N.V.T.
G3
BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2023
N.V.T.
€0
N.V.T.
G4
Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2023
N.V.T.
€0
N.V.T.
Subtotaal © 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
€0 Kernpunten van de jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2023
32
B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2023 Code
SiSa-regeling
Fout of onzekerheid
Subtotaal
Financiële omvang Toelichting €0
G4
Tozo 2 _gemeentedeel 2023
N.V.T.
€0
N.V.T.
G4
Tozo 3 _gemeentedeel 2023
N.V.T.
€0
N.V.T.
G4
Tozo 4 _gemeentedeel 2023
N.V.T.
€0
N.V.T.
G4
Tozo 5 _gemeentedeel 2023
N.V.T.
€0
N.V.T.
G4
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2023
N.V.T.
€0
N.V.T.
G4
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2023
N.V.T.
€0
N.V.T.
G4
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2023
N.V.T.
€0
N.V.T.
G10
Wet inburgering _ gemeentedeel 2023
N.V.T.
€0
N.V.T.
G12
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_ gemeentedeel 2023
N.V.T.
€0
N.V.T.
G12
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2023
N.V.T.
€0
N.V.T.
G13
Besteding/baten onderwijsroute gemeentedeel 2023
N.V.T.
€0
N.V.T.
G13
Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2023
N.V.T.
€0
N.V.T.
H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
N.V.T.
€0
N.V.T.
H8
Regeling Sportakkoord 2020-2022
N.V.T.
€0
N.V.T.
H12
Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken
N.V.T.
€0
N.V.T.
H21
Specifieke uitkering cliëntondersteuning
N.V.T.
€0
N.V.T.
Subtotaal
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
€0
Kernpunten van de jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2023
33
B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2023 Code
SiSa-regeling
Fout of onzekerheid
Subtotaal
Financiële omvang Toelichting €0
H31
Regeling Specifieke uitkering noodfonds energie amateursportverenigingen
N.V.T.
€0
N.V.T.
H32
Regeling specifieke uitkering Meerkosten Energie Openbare Zwembaden
N.V.T.
€0
N.V.T.
H35B
Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026
N.V.T.
€0
N.V.T.
L7B
Regeling specifieke uitkering IBP-Vitaal Platteland
N.V.T.
€0
N.V.T.
Totaal
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
€0
Kernpunten van de jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2023
34
C - Onafhankelijkheidsbevestiging •
Bevestiging onafhankelijkheid De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed.
•
Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Lelystad in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van waarborgen om onze onafhankelijke positie te waarborgen Deloitte beschikt over een stelsel van maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: •
•
Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.
•
Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Deloitte.
•
Procedures voor de organisatie van periodieke trainingen inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.
•
Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.
© 2024. For information, contact Deloitte The Netherlands.
•
De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking ervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen. Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en, indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreigingen voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling, inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde ‘onafhankelijkheids-evaluatie’), wordt in het dossier opgenomen. Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Deloitte wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de bestuursstructuur van de controlecliënt voorziet in een gemeenteraad, raadscommissie of auditcommissie, overwegen wij ook een van deze instanties te raadplegen.
Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties met de gemeente Lelystad Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Deloitte, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en de gemeente die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd dienen te worden. Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Deloitte, een bestuurder of interne toezichthouder van Deloitte of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan de gemeente of een bij de gemeente betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid met een (geschatte) waarde van meer dan € 100 ontvangen of verstrekt, en zijn daarom van mening dat er geen sprake is van een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht.
Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheids-voorschriften.
De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen wordt periodiek door de externe toezichthouder getoetst. Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om deze bedreiging weg te nemen. Onze beoordeling heeft geen aanleiding gegeven om het komend boekjaar teamleden bij de gemeente Lelystad te rouleren.
Kernpunten van de jaarrekeningcontrole
Bestuurlijke samenvatting
Bevindingen jaarrekening
Interne beheersing
Accountantsverslag Bijlagen 2023
35
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL”), its global network of member firms, and their related entities (collectively, the “Deloitte organization”). DTTL (also referred to as “Deloitte Global”) and each of its member firms and related entities are legally separate and independent entities, which cannot obligate or bind each other in respect of third parties. DTTL and each DTTL member firm and related entity is liable only for its own acts and omissions, and not those of each other. DTTL does not provide services to clients. Please see www.deloitte.com/about to learn more. Deloitte provides industry-leading audit and assurance, tax and legal, consulting, financial advisory, and risk advisory services to nearly 90% of the Fortune Global 500® and thousands of private companies. Our professionals deliver measurable and lasting results that help reinforce public trust in capital markets, enable clients to transform and thrive, and lead the way toward a stronger economy, a more equitable society and a sustainable world. Building on its 175-plus year history, Deloitte spans more than 150 countries and territories. Learn how Deloitte’s more than 415,000 people worldwide make an impact that matters at www.deloitte.com.
This communication contains general information only, and none of DTTL, its global network of member firms or their related entities is, by means of this communication, rendering professional advice or services. Before making any decision or taking any action that may affect your finances or your business, you should consult a qualified professional adviser. No entity in the Deloitte organization shall be responsible for any loss whatsoever sustained by any person who relies on this communication. © 2024. For information, contact Deloitte Netherlands.