PWC, Accountantsverslag 2022.pdf
Tekst van het document
20
Accountantsverslag | Gemeente Krimpenerwaard | 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag Jaarrekening Speerpunt Vooruitblik Rechtmatigheidsverantwoording Klimaat en duurzaamheid
Cybersecurity / NIS2-richtlijn Onze samenwerking Bijlagen
Cybersecurity en de komst van de NIS2-richtlijn In de rapportage interim-bevindingen hebben we terugkoppeling gegeven over cybersecurity. We hebben begrepen dat er zich sindsdien geen significante (cyber)incidenten hebben voorgedaan met een eventuele impact op de controle. Een relevante ontwikkeling op het gebied van cybersecurity voor de gemeente Krimpenerwaard is de komst van de nieuwe Europese NIS2-richtlijn. Het doel van deze richtlijn is het verhogen van het algemene niveau van cybersecurity binnen de Europese Unie. Vanuit de nieuwe richtlijn verwachten wij strengere normen, meer aandacht voor governance en meer verantwoordelijkheden voor bestuursleden. Nieuw is hierbij dat niet-naleving beboet kan worden en bestuursleden persoonlijk aansprakelijk kunnen worden gesteld. Deze richtijn is eind 2022 goedgekeurd door het Europees Parlement, waarbij de lidstaten 21 maanden de tijd hebben om deze richtlijn te implementeren in nationale wetgeving. In Nederland zal hier invulling aan gegeven worden door middel van de Wet beveiliging netwerk- en informatiesystemen (Wbni). Organisaties die als ‘essentieel’ of ‘belangrijk’ worden beschouwd moeten vanaf het derde kwartaal van 2024 aan deze regels voldoen. Vanaf dat moment zal hier naar verwachting ook op gehandhaafd gaan worden.
Voor lokale overheden (waaronder gemeenten) geldt dat de NIS2richtlijn deze als optioneel ‘essentieel’ kenmerkt. Dit houdt in dat lidstaten bij de implementatie van de richtlijn zelf kunnen besluiten in hoeverre deze dienstverlening als ‘essentieel’ wordt gezien. Daarnaast kunnen gemeenten mogelijk ook gekenmerkt worden als essentieel vanuit de ‘essentiële’ sector transport (weg). We adviseren de gemeente Krimpenerwaard een zelfevaluatie uit te voeren om te bepalen in hoeverre de NIS2-richtlijn ook van toepassing is op uw organisatie en indien dat het geval is, de benodigde stappen uit te voeren om aan de NIS2-richtlijn te voldoen. Het is hierbij van belang dat deze stappen afgerond zijn vóór het derde kwartaal van 2024.
Belangrijke stappen ter voorbereiding op de NIS2-richtlijn Uitvoeren van een cybersecurityrisicoanalyse om eventuele lacunes met betrekking tot de richtlijn op te sporen. Let op, het gaat hierbij primair om risico’s voor de maatschappij en de economie. Identificeren en implementeren van de benodigde cybersecuritymaatregelen die geschikt en proportioneel zijn. Implementeren van een proces voor het tijdig melden van significante cybersecurity-incidenten. Ontwerpen en implementeeren van monitoringmechanismen om de effectiviteit van de maatregelen continu te valideren.
21
Accountantsverslag | Gemeente Krimpenerwaard | 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Onze samenwerking
Ontwikkelingen 2022
In dit hoofdstuk beschrijven we hoe wij hebben samengewerkt met u en uw medewerkers. Daarnaast presenteren wij een overzicht van het aantal uren dat er is gewerkt aan de controle.
Jaarverslag Jaarrekening Speerpunt Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
08
21I
Accountantsverslag | Gemeente Krimpenerwaard | 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Onze samenwerking We hebben een constructieve samenwerking ervaren tijdens het controleproces
Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag Jaarrekening Speerpunt Vooruitblik Onze samenwerking
We hebben een constructieve samenwerking ervaren tijdens het controleproces. De aanlevering is kwalitatief op orde en er is sprake van een frequente, open en transparante communicatie. De jaarrekeningcontrole betreft een gestructureerd proces waarin we afspraken, vragen en monitoring doen via onze online tool (‘connect’). Daarnaast hebben we ook op kantoor een zeer plezierige samenwerking ervaren en heeft het samenwerken op één locatie bijgedragen aan een efficiënte controle. Ook hebben we één hoofdcontactpersoon binnen de gemeente en dit zorgt ervoor dat het een meer gestructureerd proces is.
Bijlagen
Overzicht van de gemaakte uren De controle van de jaarrekening van de gemeente Krimpenerwaard vereist voldoende tijd en aandacht van de teamleden van het juiste niveau voor inhoudelijke werkzaamheden, beoordeling en begeleiding. In overeenstemming met de maatregelen die zijn beschreven in het rapport In het publiek belang geven wij hierboven een overzicht van de uren die we hebben besteed aan de controle van het lopende jaar van de gemeente Krimpenerwaard. De extra gemaakte uren ten opzichte van de planning hebben met name betrekking op de extra SiSa-regelingen.
Geen bevindingen te melden rondom onafhankelijkheid Wij hebben onze naleving van externe normen en ons wereldwijde onafhankelijkheidsbeleid met betrekking tot onze dienstverlening in 2022 bewaakt en bevestigen dat wij aan deze onafhankelijkheidsvereisten hebben voldaan en voldoen.
Categorie
Totaal aantal geplande uren
%
Totaal aantal feitelijke uren (schatting)**
Partner/director (Senior) manager Overig personeel* Totaal * **
‘Overig personeel’ bestaat uit onze medewerkers en uitbestede uren. Bovenstaande figuur is gebaseerd op onze beste schatting per (xx xx 20XX).
%
22
Accountantsverslag | Gemeente Krimpenerwaard | 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag Jaarrekening Speerpunt Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
SiSa Materialiteit Verhoogde risico's Onze controletools Communicatie Verantwoordelijkheden
Bijlagen In de eerste bijlage beschrijven we de uitkomsten van de werkzaamheden ten aanzien van de SiSa-bijlage. Daarna staan we stil bij onze controle van de Wntverantwoording. Vervolgens lichten we de materialiteit toe. Tot slot geven we een update over de verplichte communicatie.
09
Accountantsverslag | Gemeente Krimpenerwaard | 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
SiSa Geen bevindingen in de SiSa-bijlage
Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag Jaarrekening Speerpunt Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
SiSa Materialiteit Verhoogde risico's Onze controletools Communicatie Verantwoordelijkheden
Wij hebben in onze controle specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening 2022. In 2022 zijn er veel SiSa-regelingen bijgekomen. Van de 25 huidige regelingen zijn er 7 nieuw ten opzichte van voorgaand jaar. Voor de bevindingen uit onze controle gelden op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) zwaardere rapporteringstoleranties dan voor andere onderdelen van de reguliere jaarrekening. De rapporteringstolerantie is per specifieke uitkering: • €12.500 indien de omvangsbasis kleiner dan of gelijk is aan €125.000; • 10% indien de omvangsbasis groter dan €125.000 en kleiner dan of gelijk is aan €1.000.000; • €125.000 indien de omvangsbasis groter is dan €1.000.000. De rapporteringstolerantie heeft geen consequenties voor de omvang en aard van de controle van specifieke uitkeringen. In de volgende tabel hebben wij onze bevindingen per specifieke uitkering opgenomen. Uit onze controlewerkzaamheden komen geen materiële afwijkingen naar voren. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage in de jaarrekening 2022 vastgesteld.
23
23I
Accountantsverslag | Gemeente Krimpenerwaard | 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Bevindingen per SiSa-regeling Nr.
Ontwikkelingen 2022 1
Jaarverslag Jaarrekening
2 3
Speerpunt
4
Vooruitblik
5
Onze samenwerking Bijlagen
6
A12B A13 A16 B2
8 Materialiteit 9 Verhoogde risico's 10 11
Communicatie
12
Verantwoordelijkheden
13 14 15 16
Naam specifieke uitkering Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen (SiSa tussen medeoverheden) Regeling specifieke uitkering naleving controle coronatoegangsbewijzen Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
C32
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen
C55
Aanpak energiearmoede
C62
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)
7
SiSa
Onze controletools
Regeling/indicator
D8 D14 D19
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen Tijdelijke onderwijshuisvesting ontheemden
E21
Regeling specifieke uitkering circulaire ambachtscentra 2020 – 2022
E44 E84
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021 2027 Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
F1
Regeling aankoop woningen onder een hoogspanningsverbinding
G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2021 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking) _gemeentedeel 2021
G3
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
23I
Accountantsverslag | Gemeente Krimpenerwaard | 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Bevindingen per SiSa-regeling Nr.
Ontwikkelingen 2022 17
Jaarverslag
18
Jaarrekening
19
Speerpunt
20
Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
21 22 23 24
SiSa 25
Regeling/indicator G4 G10 G12
Naam specifieke uitkering Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) _gemeentedeel 2021 Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2022
G13
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire Regeling specifieke uitkering onderwijsroute
H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
H8
Regeling Sportakkoord 2020–2022
H12
Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden (ronde 3)
H25
L7B
Regeling specifieke uitkering IBP-Vitaal Platteland (SiSa tussen medeoverheden)
Materialiteit Verhoogde risico's Onze controletools Communicatie Verantwoordelijkheden
Uit onze controlewerkzaamheden komen geen materiële afwijkingen naar voren. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage in de jaarrekening 2022 vastgesteld.
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
24
Accountantsverslag | Gemeente Krimpenerwaard | 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Materialiteit De materialiteit is gedurende de controle toegenomen van €1,6 miljoen naar €1,7 miljoen.
Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag Jaarrekening Speerpunt Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
SiSa Materialiteit Verhoogde risico's Onze controletools Communicatie Verantwoordelijkheden
De gehanteerde materialiteit is €1,7 miljoen De reikwijdte van onze controle wordt beïnvloed door het toepassen van materialiteit. Het begrip ‘materieel’ wordt toegelicht in de paragraaf ‘Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening’ in onze controleverklaring. Afwijkingen worden als materieel beschouwd wanneer redelijkerwijs kan worden verwacht dat ze, elk afzonderlijk of in totaal, gevolgen kunnen hebben voor de economische beslissingen die gebruikers op grond van de jaarrekening nemen. In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) zijn de goedkeuringstoleranties bepaald die de accountant ten behoeve van de oordeelsvorming over de jaarrekening van de gemeente hanteert. De totale werkelijke kosten van de gemeente, inclusief de toevoegingen aan de bestemmingsreserves, vormen de totale werkelijke kosten van de gemeente. De materialiteit bepaalt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en het effect van vastgestelde afwijkingen op onze verklaring. In ons controleplan hebben wij een materialiteit vastgesteld van €1,6 miljoen. De materialiteit wordt echter geactualiseerd op basis van de feitelijke financiële gegevens en wijzigingen in uw organisatie en omgeving gedurende het hele jaar.
Aangezien de werkelijke lasten, inclusief dotaties aan de bestemmingsreserves, hoger zijn dan in de programmabegroting op basis waarvan wij onze initiële materialiteit hebben berekend, heeft er op basis van de wettelijke uitgangspunten een verhoging plaatsgevonden naar €1,7 miljoen.
Ontwikkeling van de materialiteit €1.680.000 €1.660.000 €1.640.000
€1.620.000 €1.600.000 €1.580.000 €1.560.000 €1.540.000 €1.520.000 Begroting Materialiteit
Figuur: Ontwikkeling van de materialiteit
Jaarrekening
25
Accountantsverslag | Gemeente Krimpenerwaard | 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag Jaarrekening
Verhoogde risico’s Bij de uitvoering van de werkzaamheden ten aanzien van de verhoogde risico’s hebben we geen uitzonderingen of aanwijzingen van frauduleuze activiteiten opgemerkt In onderstaande tabel geven wij een samenvatting van de bevindingen van verrichte werkzaamheden met betrekking tot de significante en hogere-normale risico’s die in ons controleplan zijn vastgesteld.
Ten opzichte van ons controleplan hebben wij geen nieuwe risico’s geïdentificeerd.
Speerpunt Risico
Uitkomst controlewerkzaamheden
Managementbeïnvloeding: het doorbreken van interne beheersingsmaatregelen door het management
Het doorbreken van de beheersingsmaatregelen door het management is op basis van de controlestandaarden altijd een significant risico. Interne beheersingsmaatregelen, ongeacht hoe goed in opzet en bestaan, kunnen risico’s van materiële onjuistheden in de jaarrekeningen slechts beperken, en niet volledig afdekken, wegens de inherente beperkingen van interne beheersingsmaatregelen. We hebben een data-analyse uitgevoerd op (handmatige) boekingen 2022 voor de gemeente Krimpenerwaard. We hebben uit hoofde van deze test geen ongebruikelijke transacties geconstateerd.
Waardering voorraden: het risico in relatie tot de waardering van de grondexploitaties
Het risico van waardering van de grondexploitaties is doorgaans bij gemeenten een verhoogd risico. Dit komt omdat er veel schattingsposten zijn gemoeid bij deze balanspost. Behalve de parameters (kostenstijging, opbrengstenstijging, etc.) is de waardering gebaseerd op een raming van nog te maken kosten en nog te realiseren opbrengsten. We hebben controlewerkzaamheden uitgevoerd op de waardering en we hebben uit hoofde van deze test geen bijzonderheden geconstateerd.
Risiconiveau
Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
SiSa Materialiteit Verhoogde risico's Onze controletools Communicatie Verantwoordelijkheden Rechtmatigheid van de aanbestedingen: het risico van het niet nakomen van aanbestedingsrichtlijnen
De aanbestedingsrichtlijnen zijn complex, het risico van niet nakomen van de Europese aanbestedingsrichtlijnen is daarom significant. We hebben geen bevindingen uit onze controlewerkzaamheden.
Normaal
Significant
Normaal
Significant
Normaal
Significant
25I
Accountantsverslag | Gemeente Krimpenerwaard | 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Verhoogde risico’s
Onze conclusies Risico
Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag Jaarrekening Speerpunt Vooruitblik
Aanbestedingen: het risico dat Dit risico rondom mogelijke gunning aan bevriende partijen is doorgaans bij gemeenten een verhoogd aanbestedingen worden risico. Dit komt omdat gemeenten zaken doen met een veelvoud aan leveranciers met ook nog een grote gegund aan bevriende partijen diversiteit in inkoop van goederen en diensten. Bij onze controlewerkzaamheden hebben we gecontroleerd of voldoende functiescheiding is gehanteerd bij aanbestedingstrajecten en bij het aangaan van contracten. We hebben bij het uitvoeren van deze controlewerkzaamheden geen bevindingen geconstateerd. Grondverkopen: het risico van niet-zakelijke transacties bij grondverkopen
Onze samenwerking Bijlagen
SiSa Materialiteit Verhoogde risico's Onze controletools Communicatie Verantwoordelijkheden
Uitkomst controlewerkzaamheden
Grondverkopen: het risico van verschuivingsgevaar tussen verlieslatende en winstgevende grondexploitaties
Sociaal domein: het risico rondom prestatielevering
Dit risico rondom mogelijke niet-zakelijke transacties bij grondverkopen is doorgaans bij gemeenten met een relatief grote projectportefeuille een verhoogd risico. Dit komt omdat er doorgaans veel grondverkopen plaatsvinden. Bij onze controlewerkzaamheden hebben we gecontroleerd of bij grondverkopen een marktconforme prijs is ontvangen en dat daarbij de bandbreedtes zijn gehanteerd die de raad heeft meegegeven in de grondprijzennota. We hebben bij het uitvoeren van deze controlewerkzaamheden geen bijzonderheden geconstateerd. Dit risico bestaat bij gemeenten doordat er verlieslatende en winstgevende grondexploitaties zijn waar tussen kosten kunnen worden verschoven. In onze controle voeren we detailwerkzaamheden uit op de kosten en opbrengsten en testen we of deze op het juiste project zijn verantwoord. Hieruit komen geen bevindingen.
Prestatielevering in het sociaal domein was al complex. Ook in dit tweede coronajaar zijn bepaalde takken van zorg (zoals hulp bij huishouden en dagopvang) maandenlang dicht geweest. Ook zijn gevallen bekend waarbij zorgleveranciers niet welkom waren vanwege het risico van verspreidingsgevaar. In deze gevallen is zorg (deels) niet geleverd, maar wél doorbetaald. Vanuit onze controle zijn geen afwijkingen boven de rapporteringstolerantie gebleken.
Risiconiveau
Normaal
Significant
Normaal
Significant
Normaal
Significant
Normaal
Significant
Accountantsverslag | Gemeente Krimpenerwaard | 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Onze controletools De uitkomsten uit onze toegepaste controletools
Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag
In onze controle maken wij gebruik van controletools. Hieronder geven wij u de uitkomsten weer van onze werkzaamheden.
Jaarrekening Speerpunt Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
SiSa Materialiteit Verhoogde risico's Onze controletools Communicatie Verantwoordelijkheden
Halo for Journals Met Halo for Journals kunnen alle boeken worden doorzocht, getest en geanalyseerd om ongebruikelijke relaties en patronen aan het licht te brengen. Hierdoor wordt de kwaliteit van de tests verbeterd, kunnen wij risico’s beter beoordelen en kunnen wij ons focussen op de dingen die echt belangrijk zijn. Wij hebben Halo for Journals toegepast op onze werkzaamheden met betrekking tot het risico op het doorbreken van interne beheersingsmaatregelen door het management. Hier komen geen bevindingen uit voort.
26
27
Accountantsverslag | Gemeente Krimpenerwaard | 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Communicatie Update over onze communicatie met u
Ontwikkelingen 2022
Jaarverslag Vereiste communicatie op grond van controlestandaarden
Controleplan
Jaarrekening
Rapportage interimbevindingen
Accountantsverslag
Mededeling over de verantwoordelijkheden van de accountant
Bevestiging van de onafhankelijkheid van PwC
De zaken die zijn aangemerkt als kernpunten van de controle
Speerpunt Vooruitblik Onze samenwerking
Eventuele significante tekortkomingen in de interne controle
Bijlagen
Eventuele ontdekte of vermoede fraude
SiSa
Niet naleven van wet- en regelgeving
Schriftelijke bevestigingen gevraagd van het college van burgemeester en wethouders
Alle zaken die van invloed zijn op de vorm en inhoud van de controleverklaring.
Standpunt van de accountant over belangrijke kwalitatieve aspecten van de verslaggeving door het college
Communicatie
Rapporteren over significante moeilijkheden, aangelegenheden en overige zaken die van belang zijn voor het toezicht op het financiële verslaggevingsproces
Verantwoordelijkheden
Niet-gecorrigeerde afwijkingen
Significante aangelegenheden die naar voren komen tijdens de controle in verband met verbonden partijen van de gemeente
Materialiteit Verhoogde risico's Onze controletools
Beschrijving van de reikwijdte en timing van de controle, waaronder significante risico’s
28
Accountantsverslag | Gemeente Krimpenerwaard | 2022
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Verantwoordelijkheden
Ontwikkelingen 2022
Overzicht van verantwoordelijkheden van het college en de raad met betrekking tot fraude en niet-naleving van weten regelgeving
Jaarverslag
De verantwoordelijkheden van het college
Jaarrekening Speerpunt Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
SiSa Materialiteit Verhoogde risico's Onze controletools Communicatie Verantwoordelijkheden
Deze bestaan uit: • het identificeren en monitoren van de wet- en regelgeving die van toepassing is op de gemeente en zorgen voor volledigheid ervan; • het uitvoeren van een risicobeoordeling die expliciet het risico op fraude omvat, door een analyse van prikkels en druk, kansen, en gedrag en rationalisatie, en het risico van niet-naleving van wet- en regelgeving; • het opstellen en uitvoeren van programma’s en beheersingsmaatregelen ter preventie, ontmoediging en opsporing van fraude (fraudebestrijdingsprogramma’s) en niet-naleving van wet- en regelgeving; • het waarborgen dat de cultuur en de omgeving van de gemeente integer zijn en ethisch gedrag bevorderen; • ervoor zorgen dat de activiteiten van de gemeente worden uitgevoerd conform de bepalingen van wet- en regelgeving, inclusief het voldoen aan de wet- en regelgeving waarin de vaststelling van de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening wordt geregeld; • het onderzoeken van iedere vermeende of vermoede misstand die onder de aandacht van het management wordt gebracht.
De verantwoordelijkheden van degenen die zijn belast met toezicht (de gemeenteraad) Deze bestaan uit: • het versterken van een cultuur van integriteit en ethisch gedrag door middel van actief toezicht; • het beoordelen van de vaststelling van frauderisico’s door het management en niet-naleving van wet- en regelgeving, het nemen van passende maatregelen en het zorgen voor een juiste tone at the top; • het waarborgen dat het senior management, de raad en het college passende maatregelen nemen om fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving te ontmoedigen en te voorkomen, voor een betere bescherming van investeerders, medewerkers en andere belanghebbenden; • het onderzoeken van iedere vermeende of vermoede misstand die onder de aandacht van de gemeenteraad wordt gebracht; • het aannemen van een kritische houding ten opzichte van het college op het gebied van niet-gebruikelijke transacties met verbonden partijen en tussen ondernemingen binnen de groep.
Accountantsverslag | Gemeente Krimpenerwaard | 2022
28I
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Verantwoordelijkheden
Ontwikkelingen 2022
Overzicht van verantwoordelijkheden van ons als accountant met betrekking tot fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving
Jaarverslag
De verantwoordelijkheid van de accountant
Jaarrekening Speerpunt Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
SiSa Materialiteit Verhoogde risico's Onze controletools Communicatie Verantwoordelijkheden
Deze bestaat uit: • het plannen en uitvoeren van de controle om een redelijke zekerheid te krijgen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat, hetzij door fraude of door fouten; • het beoordelen of de programma’s en de interne beheersingsmaatregelen van de gemeente, waarmee geïdentificeerde risico’s van materiële fouten als gevolg van fraude en van niet-naleving van wet- en regelgeving worden aangepakt, op de juiste wijze zijn opgezet en worden uitgevoerd; • het evalueren van het proces dat het management hanteert voor het beoordelen van de doeltreffendheid van de programma’s en interne beheersingsmaatregelen in verband met fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving; • het evalueren van iedere fraude door het senior management en het effect op de beheersingsomgeving; • het adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving.
Onze doelstellingen met betrekking tot fraude en niet-naleving van weten regelgeving in de context van onze controle van de jaarrekening Deze zijn als volgt: • het vaststellen en beoordelen van het risico van materiële onjuistheden in de jaarrekening als gevolg van fraude en als gevolg van niet-naleving van weten regelgeving; • het verkrijgen van voldoende geschikte controle-informatie met betrekking tot de beoordeelde risico’s van materiële onjuistheden als gevolg van fraude, door een gepaste controleaanpak te ontwerpen en te implementeren; • het verkrijgen van voldoende geschikte controle-informatie met betrekking tot de naleving van de bepalingen van die wet- en regelgeving waarvan algemeen wordt erkend dat ze directe gevolgen hebben voor de bepaling van materiële bedragen en toelichtingen in de jaarrekening; en • het adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving.