Agendabundel

1.4.2.

Wat hebben we bereikt en wat hebben we daarvoor gedaan? ....................... 8

1.4.3.

Wat heeft het gekost? .................................................................................. 11

1.4.4. 2.

Verwachtingen 2025........................................................................................ 11

Paragrafen .......................................................................................................... 13

2.1.

Lokale heffingen .............................................................................................. 13

2.2.

Weerstandsvermogen en risicobeheersing ...................................................... 13

2.3.

Onderhouden kapitaalgoederen....................................................................... 17

2.4.

Financiering ..................................................................................................... 17

2.5.

Bedrijfsvoering ................................................................................................ 19

2.6.

Verbonden partijen .......................................................................................... 23

2.7.

Grondbeleid ..................................................................................................... 23

2.8.

Wet Open Overheid (Woo)............................................................................... 24

Jaarrekening 2024 ......................................................................................................... 25 3.

Balans ................................................................................................................. 26

3.1.

Balans per 31 december 2024 ......................................................................... 26

3.2.

Toelichting op de balans per 31 december 2024 .............................................. 28

3.2.1.

Toelichting algemeen ................................................................................... 28

3.2.2.

Toelichting per balanspost ........................................................................... 31

3.2.3.

Niet uit de balans blijkende rechten en verplichtingen ................................ 35

4.

Overzicht van baten en lasten 2024 .................................................................... 36

4.1.

Overzicht van baten en lasten naar soort ........................................................ 36

4.2.

Toelichting....................................................................................................... 37

5.

4.2.1.

Uiteenzetting financiële positie per programma .......................................... 39

4.2.2.

Wet normering topfunctionarissen (WNT) ................................................... 39

4.2.3.

Rechtmatigheidsverantwoording ................................................................. 41

4.2.4.

Resultaatbestemming .................................................................................. 42

4.2.5.

Gerealiseerde baten en lasten per taakveld (x € 1.000,-) ............................ 42

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant ......................................... 42

Pagina 2 van 42

Pagina 3 van 42

Jaarverslag 2024

Pagina 4 van 42

1. Programmaverantwoording Belastingsamenwerking Gemeenten en Waterschappen (hierna: BsGW) is een samenwerking voor zowel gemeenten als Waterschap Limburg. Uit de wetgeving volgt dat verslaggeving dient plaats te vinden conform Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV). Via de programmaverantwoording en de (verplichte) paragrafen wordt verantwoording afgelegd over de realisatie van het bij de begroting van 2024 voorgenomen beleid. Bij BsGW betreft dit het programma “Lasten heffing en invordering belastingen”. Daarnaast wordt verantwoording afgelegd over de gerealiseerde baten en lasten middels het overzicht van de algemene dekkingsmiddelen en wordt inzicht gegeven in het gebruik van het geraamde bedrag voor de post onvoorzien. Ingevolge artikel 197 van de Gemeentewet (en de Wet Gemeenschappelijke Regelingen) legt het Dagelijks Bestuur van BsGW ieder jaar verantwoording af over het gevoerde financiële beheer, onder overlegging van de jaarstukken. Overeenkomstig deze wet worden de jaarstukken aangevuld met de controleverklaring ter zake van de accountant.

1.1. Bestuur en organisatie 1.1.1. Deelnemers Gemeenschappelijke Regeling BsGW is als zelfstandige belastingsamenwerking opgericht per 1 april 2011. Per 1 januari 2024 zijn het Waterschap Limburg en de gemeenten Beek, Beekdaelen, Beesel, Bergen, Brunssum, EchtSusteren, Eijsden-Margraten, Gennep, Gulpen-Wittem, Heerlen, Kerkrade, Landgraaf, Leudal, Maasgouw, Maastricht, Meerssen, Mook en Middelaar, Nederweert, Peel & Maas, Roerdalen, Roermond, Simpelveld, Sittard-Geleen, Stein, Vaals, Valkenburg aan de Geul, Venlo, Voerendaal en Weert deelnemers in BsGW. BsGW beoogt een zo groot mogelijk maatschappelijk rendement te halen uit samenwerking tussen lokale overheden op het gebied van belastingheffing en -inning.

1.1.2. Missie Gemeenten en het waterschap verwerken als zelfstandige overheden ieder hun eigen decentrale belastingen. Deze organisaties voeren voor de heffing en invordering van hun belastingen nagenoeg dezelfde processen uit. Hiervoor maken zij voor een belangrijk deel gebruik van dezelfde gegevens en gegevensbronnen. Samenwerking tussen het waterschap en gemeenten biedt dan ook de nodige voordelen: veel werk wordt niet meer dubbel gedaan en de belastingheffing wordt efficiënter en dus goedkoper. Daarnaast biedt BsGW een verdergaande digitalisering om burgers en bedrijven beter te bedienen, zoals dat van de uitvoeringsprocessen van lokale overheden wordt verwacht. De missie verwoordt de reden van het bestaan van BsGW en de belangrijkste ambitie die zij in de uitvoering van haar taken nastreeft. Deze vloeit voort uit de taak en positionering als gemeenschappelijke uitvoeringsorganisatie van de deelnemende overheidsorganen. De missie van BsGW luidt als volgt: BsGW heft en int belastingen voor onze klanten, slim en doordacht, op een kosteneffectieve wijze. Inzichtelijk, voorspelbaar en betrouwbaar in wat we doen.

Pagina 5 van 42

1.2. Bestuur BsGW heeft, zoals is geregeld in de gemeenschappelijke regeling, twee bestuursorganen: Algemeen Bestuur Het hoogste orgaan van BsGW is het Algemeen Bestuur. De raad van iedere deelnemende gemeente respectievelijk het Algemeen Bestuur van het deelnemend waterschap wijst één lid van het Algemeen Bestuur aan. In 2024 heeft BsGW dertig deelnemers. De vergaderingen van het Algemeen Bestuur zijn openbaar. Het Algemeen Bestuur bestaat per 1-1-2024 uit: • M.A.M. Breugelmans Lid Dagelijks Bestuur Waterschap Limburg • R. Diederen Wethouder gemeente Beek • P.L.H.E. Janssen Wethouder gemeente Beekdaelen • B.C.M. Vostermans Burgemeester gemeente Beesel • M.H.E. Pelzer Burgemeester gemeente Bergen • J.L.W. van Dijk Wethouder gemeente Brunssum • G.H.C. Frische Wethouder gemeente Echt-Susteren • M.J.G. Gerritsen Wethouder gemeente Eijsden-Margraten • J.A. van Hulsteijn Wethouder gemeente Gennep • N.H.C. Ramaekers-Rutjens Burgemeester gemeente Gulpen-Wittem • M.E.E. de Beer Wethouder gemeente Heerlen • J.P.M. Paas Wethouder gemeente Kerkrade • C.P.G. Wilbach Wethouder gemeente Landgraaf • H. van Helden Wethouder gemeente Leudal • D.W.J. Schneider Burgemeester gemeente Maasgouw • H. Fokke Wethouder gemeente Maastricht • B.P.J. Molling Wethouder gemeente Meerssen • A.F. Herings Wethouder gemeente Mook en Middelaar • T.M. Heldens Wethouder gemeente Nederweert • H.P.J.

Nijssen Wethouder gemeente Peel en Maas • A.C.A.G. Smits Wethouder gemeente Roerdalen • D.W.H. Franssen Wethouder gemeente Roermond • S.C.J. Scheepers Burgemeester gemeente Simpelveld • J.G.L.M. Bühler Wethouder gemeente Sittard-Geleen • N.T.P. Wingelaar Wethouder gemeente Stein • J.P.M.H. Kompier Wethouder gemeente Vaals • N.J.M.M. Dauven Wethouder gemeente Valkenburg a/d Geul • F.P.M. Schatorjé Wethouder gemeente Venlo • R.B.M. Braun Wethouder gemeente Voerendaal • T.J.J. van Gemert Wethouder gemeente Weert

Pagina 6 van 42

In de loop van 2024 hebben zich de volgende wijzigingen voorgedaan: J.W. Franssen Wethouder gemeente Nederweert als opvolger van T.M. Heldens J.E.L.M. Last Wethouder gemeente Gulpen-Wittem als opvolger van N.H.C. Ramaekers-Rutjens R.J.J. Cretskens Wethouder gemeente Maasgouw als opvolger van D.W.J. Schneider C.N.A. Nijkerken – de Haan Waarnemend burgemeester gemeente Beesel als opvolger van B.C.M. Vostermans J.A.G. Ummels Wethouder gemeente Stein als opvolger van N.T.P. Wingelaar A. Splinter Wethouder gemeente Bergen als opvolger van M.H.E. Pelzer G.W. Bollen Wethouder gemeente Bergen als opvolger van A. Splinter Dagelijks Bestuur Het Dagelijks Bestuur bestaat minimaal uit drie en maximaal uit zeven leden uit het Algemeen Bestuur, te benoemen door het Algemeen Bestuur. Per deelnemer kan niet meer dan één lid van het Dagelijks Bestuur worden aangewezen. Tot de bevoegdheden van het Dagelijks Bestuur behoort onder meer het voorbereiden van besluiten van het Algemeen Bestuur. Het Dagelijks Bestuur bestaat per 1-1-2024 uit: • M.H.E. Pelzer Burgemeester gemeente Bergen • M.A.M. Breugelmans Lid Dagelijks Bestuur Waterschap Limburg • G.H.C. Frische Wethouder gemeente Echt-Susteren • C.P.G. Wilbach Wethouder gemeente Landgraaf • H. Fokke Wethouder gemeente Maastricht • F.P.M. Schatorjé Wethouder gemeente Venlo • R.B.M.

Braun Wethouder gemeente Voerendaal In de loop van 2024 heeft zich de volgende wijziging voorgedaan: A.C.A.G. Smits als opvolger van M.H.E. Pelzer Voorzitter De voorzitter wordt aangewezen door het Algemeen Bestuur. De voorzitter is onder meer belast met de leiding van de vergaderingen van het Algemeen Bestuur en het Dagelijks Bestuur. Hij tekent de stukken die van het Algemeen Bestuur en van het Dagelijks Bestuur uitgaan. De voorzitter vertegenwoordigt BsGW in en buiten rechte. Per 1-1-2024 was M.H.E. Pelzer voorzitter van BsGW. In de loop van 2024 is G.H.C. Frische als opvolger benoemd. 1.3. Beleidsvisie algemeen BsGW behartigt als uitvoeringsorganisatie van de deelnemende gemeenten en het waterschap de zorg voor het volledig, tijdig, rechtmatig, juist en doelmatig heffen en innen van de lokale belastingen en de uitvoering van de wet WOZ. BsGW werkt daarbij tegen de laagst mogelijke kosten, uitgaande van de beste prijs/prestatie-verhouding gekoppeld aan een optimaal niveau van dienstverlening. Hierbij hoort ook het zoveel mogelijk zoeken en daadwerkelijk aangaan van samenwerkingsverbanden met andere overheden wanneer deze efficiëntievoordelen opleveren.

Pagina 7 van 42

1.4. Overzicht realisatie per programma In deze paragraaf wordt inzicht gegeven in de mate waarin de doelstellingen van het programma “Lasten heffing en invordering belastingen” zijn gerealiseerd en de wijze waarop getracht is de beoogde maatschappelijke effecten te bereiken. De dienstverlening van BsGW bestaat uit het heffen en innen van lokale belastingen namens haar deelnemers, het beheren van de authentieke basisregistraties en de uitvoering van de wet WOZ. BsGW voert deze taken uit voor haar deelnemers, zijnde 29 gemeenten en Waterschap Limburg. 1.4.1. Doelstelling De strategische doelstellingen van BsGW zijn: daling kosten deelnemers; minimaal gelijkblijvende kwaliteit van de dienstverlening; vergroting digitale dienstverlening. Daling kosten deelnemers Eén van de doelstellingen die voortvloeien uit de missie van BsGW is kostenreductie door schaalvergroting. Het Waterschap Limburg en 29 van de 31 Limburgse gemeenten zijn deelnemer in de Gemeenschappelijke Regeling BsGW. De hiermee behaalde schaalvoordelen zijn verwerkt in de begroting van BsGW en hebben de afgelopen jaren geresulteerd tot lagere beïnvloedbare nettokosten voor de deelnemers. Minimaal gelijkblijvende kwaliteit van de dienstverlening BsGW streeft ernaar om de kwaliteit van de dienstverlening in stand te houden en waar mogelijk te verbeteren. Zij rapporteert hierover periodiek in haar bestuursrapportages.

Vergroting digitale dienstverlening De overheid heeft zich ten doel gesteld een compacte, efficiënte overheid te realiseren met hoogwaardige dienstverlening. Digitalisering is hiervoor een vereiste en het digitale kanaal is dan ook het voorkeurskanaal. In dit kader zijn een aantal overheidsbrede voorzieningen gerealiseerd voor de basisregistraties, gegevensuitwisseling, digitale dienstverlening en de authenticatievoorzieningen (zoals DigiD). Deze voorzieningen zijn in het kader van de Overheidsbrede visie op dienstverlening 2021 doorontwikkeld tot de Generieke Digitale Infrastructuur van de overheid (GDI). BsGW heeft de voorzieningen van de GDI binnen haar informatievoorziening geïmplementeerd om het elektronische verkeer tussen de overheid (waaronder de deelnemers van BsGW), burgers en bedrijven op een efficiënte en effectieve wijze mogelijk te maken. BsGW sluit aan bij in de praktijk bewezen oplossingen. Ten aanzien van ICT maakt BsGW deel uit van een sterk veranderende omgeving, waarin de steeds verdere digitalisering van de informatievoorziening een belangrijke ontwikkeling is en blijft, die impact heeft op de bedrijfsvoering en kostenontwikkeling van BsGW.

1.4.2. Wat hebben we bereikt en wat hebben we daarvoor gedaan? Daling kosten deelnemers Sinds de oprichting van BsGW is het aantal deelnemers gegroeid naar 30. Het totale structurele schaalvoordeel als gevolg van het toetreden van gemeenten bedraagt € 5,675 miljoen. BsGW heeft zich gecommitteerd aan een taakstellende kostenreductie van 12% in de eerste 6 jaar na de verzelfstandiging en heeft in de jaren 2012-2017 daarom de kostenindexering van gemiddeld 2% per jaar niet doorberekend aan de deelnemers. De totale gerealiseerde kostenreductie loopt hiermee op tot € 1,565 miljoen per jaar. Pagina 8 van 42

Daarnaast zijn nog enkele kostenreductieprogramma’s doorgevoerd, waardoor de netto kosten nog eens met € 1,284 miljoen zijn gedaald. BsGW heeft dit bewerkstelligd via efficiencyverbeteringen van de werkprocessen en aanbestedingstrajecten. De totale, cumulatieve verlaging van de netto-kosten in de begroting van BsGW vanaf 2011 loopt op tot € 8,523 miljoen. Naast genoemde schaalvoordelen draagt de BsGW-organisatie de financiële lasten van de Stimuleringsregeling (incidenteel € 545 duizend). Vanuit het project Ondernemings- en Ontwikkelen (OOP) heeft BsGW zich gecommitteerd aan een taakstellende netto-kostenreductie oplopend tot € 1,3 miljoen structureel met ingang van 2028. De taakstelling wordt in belangrijke mate gerealiseerd door een formatiereductie. Minimaal gelijkblijvende kwaliteit van de dienstverlening BsGW heeft ook in 2024 verschillende kwaliteitsverbetertrajecten en -projecten uitgevoerd danwel opgestart: Inspecties Waarderingskamer De Waarderingskamer houdt toezicht op de uitvoering van de Wet WOZ. De taken en bevoegdheden van de Waarderingskamer zijn ontleend aan artikel 4 van de Wet WOZ. Op basis van de aan de Waarderingskamer geleverde informatie en door de Waarderingskamer uitgevoerde inspecties, heeft zij ingestemd met de verzending van de WOZ-beschikkingen in februari 2024 van alle in BsGW deelnemende gemeenten.

Voor het vierde opeenvolgende jaar heeft BsGW het predicaat ‘Goed’ ontvangen van de Waarderingskamer. Accountantscontrole jaarafrekeningen belastingen en heffingen Door de accountant is bij de (eind)afrekeningen gemeentelijke belastingen en waterschapsheffingen 2024, net zoals in voorgaande jaren, een controleverklaring afgegeven met een goedkeurend oordeel. Rechtmatigheidsverantwoording Op basis van een wetswijziging dient het Dagelijks Bestuur vanaf 2023 zelf een rechtmatigheidsverantwoording op te nemen in de jaarrekening. Hiermee wordt verantwoording afgelegd over de naleving van wet- en regelgeving, waarbij een duidelijke relatie bestaat met het financieel beheer: baten, lasten en balansmutaties dienen rechtmatig tot stand te zijn gekomen. De accountant controleert nog wel de verantwoording van het Dagelijks Bestuur. Om te komen tot een goede onderbouwing voor de rechtmatigheidsverantwoording door BsGW heeft in het afgelopen jaar op reguliere basis afstemming plaatsgevonden tussen de functionaris Verbijzonderde Interne Controle (VIC) en de externe accountant van RSM Accountants. Gedurende 2024 zijn op basis van een risicoanalyse de belangrijkste controles uitgevoerd, die als minimale onderbouwing zullen dienen voor de rechtmatigheidsverantwoording. Tevens zijn het controleprotocol, de verordening financieel beleid, beheer en organisatie (art.

212 Gemeentewet) en de verordening controle financiële beheer en organisatie (art. 213 Gemeentewet) in afstemming met de externe accountant geactualiseerd. Deze documenten zijn in december 2024 door het Algemeen Bestuur vastgesteld. Bestuurlijke taakstellingen heffen en innen BsGW heeft haar taakstellingen met betrekking tot het heffen en innen van belastingen voor het belastingjaar 2024 gerealiseerd. Kwijtscheldingen zijn in 2024 binnen de wettelijke afhandelnormen verwerkt. De in 2024 ingediende bezwaren zijn tijdig afgehandeld.

Pagina 9 van 42

Klachten BsGW heeft een eigen interne klachtenregeling en werkt daarbij nauw samen met de Nationale Ombudsman. Deze samenwerking verloopt naar wederzijdse tevredenheid. BsGW streeft ernaar om door snel en adequaat te reageren, de ontvangen klachten informeel af te handelen. Dat deze manier van werken vruchten afwerpt blijkt uit het lage aantal formele klachten en het feit dat de wettelijke termijnen gehaald worden. Implementatie project Aanbesteding Hosting en Applicaties (AHA) In 2023 en 2024 heeft de Europese aanbesteding, gunning

en implementatie

van

de

Waarderingsapplicatie, Belastingapplicatie en de Hosting plaatsgevonden. De implementatie van beide applicaties en de nieuwe kantoorinfrastructuur (hosting) inclusief de onderlinge koppelingen is in het laatste kwartaal 2024 afgerond. Project Samenwerkingsportaal Na de daadwerkelijke omzetting van het bestand van m3 naar m2 in het kader van het waarderen op gebruikersoppervlakte, dienen de gegevens in beheer te worden genomen en actueel te worden gehouden. Tenminste tot de start van de landelijke voorziening Samenhangende Object Registratie (SOR), welke als beoogde ingangsdatum 1 januari 2025 heeft. Deze datum is niet langer realistisch. Op nationaal niveau bestaat in grote mate overeenstemming over de inhoud en architectuur van de SOR. Het feit dat er nog steeds geen vorderingen zijn gemaakt ten aanzien van de geschilpunten governance en financiering van implementatie en beheer roept de vraag op of de SOR überhaupt gerealiseerd wordt. Het eerdere besluit van het Algemeen Bestuur, om alle projectmatige activiteiten vanuit BsGW met betrekking tot de SOR tot nader order op te schorten ten einde ook onnodige projectkosten (o.a. de inzet van Berenschot) te voorkomen, valt hiermee te rechtvaardigen.

Het Samenwerkingsportaal (voorheen Regieportaal) heeft als doel om de verschillende geobasisregistraties (BAG, BGT en WOZ) in samenhang te brengen, zodat de gemeenten, BsGW en andere ketenpartijen met betrekking tot objecten allemaal over dezelfde gegevens beschikken. Dit verbetert het beheerproces van de gegevens en het verbetert de kwaliteit van de gegevens waarmee gewerkt wordt. Daarnaast is het de bedoeling om mutaties, die voortvloeien uit de jaarlijkse mutatiedetectie, vergunningen, WOZ-processen enz., verder te automatiseren, zodat gemeenten en BsGW deze kunnen overnemen in hun BAG-, BGT- en WOZ-administraties. Tot en met 2023 zijn er activiteiten verricht en daarmee samenhangend kosten gemaakt voor de begeleiding van de Europese aanbesteding Samenwerkingsportaal, de ontwikkeling van software, beheer- en regie, de inzet van Berenschot, het uitrollen en in gebruik nemen van de applicatie en het doorontwikkelen van de applicatie. In 2024 is ingezet op kwaliteitsverbetering door het opwerken van de geconstateerde onderlinge verschillen tussen bestanden BsGW, gemeenten en de landelijke voorzieningen, hetgeen tijdelijk extra werk met zich mee heeft gebracht. Uit het oogpunt van continuïteit heeft het Algemeen Bestuur bij de begrotingsbehandeling 2025 besloten om het Samenwerkingsportaal begrotingstechnisch (minstens) tot 2029 voort te zetten en daarmee door te ontwikkelen.

Vanuit een aantal deelnemers in BsGW c.q. gebruikers van het Samenwerkingsportaal is het verzoek gedaan om een Gebruikersoverleg in het leven te roepen. Aan dit verzoek heeft BsGW gehoor gegeven. Het Gebruikersoverleg fungeert als klankbord en overlegplatform voor BsGW in relatie tot het Samenwerkingsportaal. Het Gebruikersplatform gaat in 2025 van start.

Pagina 10 van 42

1.4.3. Wat heeft het gekost? Rekening 2024

Begroting 2024

Rekening 2023

Lasten Baten

25.451 9.322

27.296 2.175

30.258 3.479

NETTO KOSTEN

16.129

25.122

26.778

Bijdragen deelnemers netto kosten

24.188

25.122

25.942

SALDO VAN BATEN EN LASTEN

8.059

-

-837

Werkelijke toevoeging aan reserves Werkelijke onttrekking aan reserves Vennootschapsbelasting

-5.293 956 -

EXPLOITATIERESULTAAT

3.723

Bedragen (x € 1.000,-)

-2.275 1.819 -

-1.293

Voor een nadere toelichting wordt verwezen naar paragraaf 4.2. 1.4.4. Verwachtingen 2025 Er zijn een aantal interne en externe ontwikkelingen die een majeure impact (gaan) hebben op (de bedrijfsvoering van) BsGW. Nieuwe kostenverdeelmethode vanaf 2025 In opdracht van het bestuur (AB 23-3-2023) is de evaluatie van de vanaf de oprichting van BsGW vigerende KVM uitgevoerd door een onafhankelijke, externe adviseur. Nadat in december 2023 de uitgangspunten en aanbevelingen door het bestuur zijn bekrachtigd (AB 7-12-2023), is de nieuwe KVM opgesteld, waarbij de uitgangspunten en aanbevelingen één op één zijn doorvertaald en vastgesteld (AB 25-1-2024). De nieuwe KVM treedt per 1 januari 2025 in werking. De opbrengst vervolgingskosten zal vanaf 2025 rechtstreeks aan de deelnemers worden afgedragen. Ze maakt derhalve geen onderdeel meer uit van de begroting van BsGW zelf. Buiten dat heeft de nieuwe KVM geen financiële gevolgen voor de begroting van BsGW zelf, maar wel in de doorbelasting van de kosten aan de deelnemers van BsGW. In de vergadering van 28 maart 2024 heeft het Algemeen Bestuur besloten om te werken met een ingroeimodel voor wat betreft de nieuwe bijdragen als gevolg van de nieuwe KVM. WOZ-bezwaren en beroepen Als gevolg van de Wet herwaardering proceskostenvergoeding WOZ (en bpm) zijn de proceskosten drastisch verlaagd per 1-1-2024.

Echter heeft de Hoge Raad op 12 juli 2024 het door de wetgever vastgestelde lagere bedrag voor proceskostenvergoeding buiten toepassing verklaard. Daarmee is het hoge tarief weer van toepassing. Middels het Belastingplan 2025 is daarom als herstelmaatregel de wegingsfactor voor bezwaren aangepast van 0,25 naar 0,125, zodat de proceskostenvergoeding (tarief * wegingsfactor) in WOZ-zaken weer uitkomt op het niveau dat de wetgever voor ogen had per 1 januari 2024. Echter, voor beroepszaken is de factor van 0,25 in stand gebleven. Het bedrag aan proceskostenvergoeding voor WOZ-beroepszaken wordt daarmee zelfs hoger dan voor de wetswijziging. Indien zich geen nieuwe, onverwachte ontwikkelingen voordoen en het aantal bezwaren naar aanleiding van de aanslagoplegging 2025 geen stijging vertoont ten opzichte van 2024 heeft voorgenoemde herstelmaatregel naar alle waarschijnlijkheid toch een positief effect op de begrotingspost ‘proceskostenvergoeding’. BsGW hanteert evenwel het voorzichtigheidsprincipe in dezen, te meer omdat er ten aanzien van de aanslagoplegging 2025 (peildatum 1 januari 2024) sprake is van een aanzienlijke (gemiddelde) waardestijging van de objecten in combinatie met een in voorkomende gevallen stevige tariefstijging door gemeenten. Ook het feit dat met betrekking tot Pagina 11 van 42

de heffingsjaren 2023 en 2024 procentueel gezien meer ncnp-bedrijven in beroep gingen en de proceskostenvergoeding in deze hoger is dan voor de wetswijziging rechtvaardigt in de ogen van BsGW het hanteren van het voorzichtigheidsprincipe. Verbetering archiefbeheer BsGW De Provincie ziet er op toe dat BsGW het archief- en informatiebeheer goed op orde heeft. Op 2 juli 2024 heeft het monitoringsgesprek plaats gevonden waarin de voortgang van de verbeterpunten besproken zijn. De Provincie constateert een zichtbare voortgang in de verbeterpunten ten opzichte van de vorige toezichtronde. In het laatste kwartaal van 2024 zijn de volgende beleidsdocumenten aangeleverd aan de Provincie om het archief- en informatiebeheer te verbeteren: Procedure migratie en conversie; Procedure vernietiging archiefbescheiden; Handboek vervanging; Overzicht open standaarden.

Pagina 12 van 42

2. Paragrafen 2.1. Lokale heffingen De paragraaf lokale heffingen is niet van toepassing voor BsGW. 2.2. Weerstandsvermogen en risicobeheersing Weerstandsvermogen Het weerstandsvermogen is een algemene reserve en bestaat uit de middelen waarover BsGW kan beschikken om niet begrote kosten te dekken plus de financiële gevolgen op te kunnen vangen van bedrijfsvoeringrisico’s waarvoor geen maatregelen zijn of kunnen worden getroffen. Het aanhouden van weerstandsvermogen voorkomt dat elke financiële tegenvaller dwingt tot directe begrotingsmaatregelen zoals bezuinigingen en het aanpassen van het vastgestelde beleidskader en de daaruit voortvloeiende programmadoelstellingen. Fluctuaties in de jaarlijkse bijdragen van de deelnemers aan BsGW kunnen hiermee worden voorkomen. Conform de begin 2023 uitgevoerde risico-analyse ten behoeve van de begroting 2024 en meerjarenraming 2025-2027 is het benodigd weerstandsvermogen vastgesteld op € 1,339 miljoen (zie ook 2.2 paragraaf Risicobeheersing). Het resultaat boekjaar voor 2024 bedraagt € 3,723 miljoen (positief). Het beschikbaar weerstandsvermogen van BsGW per 31 december 2024 bedraagt € 1,501 miljoen (positief). Financiële kengetallen Op grond van het wijzigingsbesluit BBV is een aantal financiële kengetallen verplicht voorgeschreven. Hiervan zijn drie financiële kengetallen relevant voor BsGW, zoals in onderstaande tabel weergegeven:

Kengetallen

Netto schuldquote Netto schuldquote gecorrigeerd voor alle verstrekte leningen Solvabiliteitsratio Grondexploitatie Structurele exploitatieruimte Belastingcapaciteit

Jaarrekening 2023 1,6% 1,6% -31,6% N.v.t. -7,8% N.v.t.

Begroting 2024 13,4% 13,4% 13,3% N.v.t. 0,0% N.v.t.

Jaarrekening 2024 -25,8% -25,8% 31,1% N.v.t. 23,6% N.v.t.

De netto schuldquote weerspiegelt het niveau van de schuldenlast ten opzichte van de eigen middelen. Een laag percentage is gunstig. De VNG adviseert om 130% als maximumnorm te hanteren en daarboven de schuld af te bouwen. Als gemeenschappelijke regeling, die middels bijdragen van de deelnemers haar exploitatie financiert, behaalt BsGW al jaren een lage netto schuldquote. Fluctuaties in de vlottende schulden dan wel vlottende activa zijn slechts tijdelijk (bijdragen worden eerder ontvangen dan uitgaven visa versa). Om deze tijdelijke fluctuaties op te vangen wordt - indien nodig - gebruik gemaakt van kasgeldleningen. Voor niet-reguliere activiteiten, heeft BsGW in 2024 gebruik gemaakt van een lening langer dan 1 jaar. BsGW verstrekt geen leningen waardoor beide schuldquotes gelijk zijn. BsGW blijft ruim onder de adviesnorm van de VNG en de verwachting is dat dit ook zo blijft. De solvabiliteit geeft inzicht in de mate waarin BsGW in staat is aan haar financiële verplichtingen te blijven voldoen. Hoe hoger dit percentage, hoe gunstiger dit is voor de financiële weerbaarheid van BsGW.

Pagina 13 van 42

Risicobeheersing De bedrijfsvoeringsrisico’s van de Gemeenschappelijke Regeling BsGW worden ingeschat door BsGW. Risico’s met betrekking tot de belastingopbrengsten behoren niet tot de bedrijfsrisico’s van BsGW. BsGW voert jaarlijks op basis van een consistente methode, een risicoanalyse uit op haar bedrijfsvoeringsrisico’s. In de risicoanalyse is voor elk van de risico’s de kans dat het zich voordoet realistisch ingeschat en worden de gevolgen benoemd met daarbij de omvang van de financiële impact. Door het treffen van effectieve beheersmaatregelen, kan BsGW de financiële gevolgen hiervan terugbrengen. Het geïdentificeerde risico na het nemen van de beheersmaatregelen (het restrisico) heeft bij de oprichting van BsGW geleid tot een berekend weerstandsvermogen van € 385 duizend, hetgeen ook door de founding fathers initieel is gestort. Begin 2023 is een risico analyse uitgevoerd voor de begroting 2024. De benodigde weerstandscapaciteit kwam uit op € 1,339 miljoen, circa 5,59% van de begrote netto-kosten 2024. Bij de (meerjaren)-begroting 2023-2027 was het weerstandsvermogen berekend op € 1,42 miljoen. Een afname van € 81 duizend.

Berekening weerstandsvermogen 2024

Categorie Marktontwikkelingen

Wet- en regelgeving

Proces

Bezwaren en beroepen

Technologie

Personeel

#

Risico

1 Recessie Financieel risico: hogere kosten en lagere opbrengsten 2 Rechtmatigheidsverantwoording wordt niet voldoende nageleefd 3 Koepelvrijstelling van de BTW 4 Vereenvoudiging Beslagvrije voet 5 Vertraging implementatie ICTlandschap Financieel risico: eventuele dubbele lasten (schaduwdraaien). 6 Onvoldoende gestructureerde informatiestromen 7 Meer bezwaren en beroepen: - ncnp's - Kwijtschelding valt onder bezwaaren beroepenregime - Box 3 Financieel risico: extra uitkerings- en uitvoeringskosten 8 Datalek Cyberaanvallen/hack i.c.m. onzekerheid ICT-leverancier 9 ICT-storingen in de piekperiode BsGW 10 Fraude door medewerkers 11 Kwalitatieve krapte op de arbeidsmarkt 12 Ziekteverzuim

Kans

Gevolg

Kans

Gevolg

1

4

10%

€

500.000

€

50.000

2

1

30%

€

50.000

€

15.000

1 1 1

4 3 4

5% 10% 10%

€ € €

1.890.000 90.000 1.000.000

€ € €

94.500 9.000 100.000

3

3

65%

€

130.000

€

84.500

4

4

90%

€

500.000

€

450.000

1

4

1%

€ 20.000.000

€

200.000

1

4

10%

€

200.000

€

20.000

1 4

4 3

10% 80%

€ €

200.000 100.000

€ €

20.000 80.000

3

3

80%

€

270.000

€

216.000

Totaal benodigd weerstandsvermogen:

Score (€)

€ 1.339.000

Kans van optreden: 1 = 0%-10%, 2 = 11%-25%, 3 = 26%-50%, 4 = 51%-100% De risicoanalyse wordt elk jaar uitgevoerd, hierbij vervallen voormalige risico’s en/of worden nieuwe risico’s geïdentificeerd ten opzichte van voorgaande jaren uitgevoerde risicoanalyses.

Pagina 14 van 42

Eind 2023 was het weerstandsvermogen sterk gedaald naar € 3,791 miljoen (negatief). Hoofdzakelijk als gevolg van de in 2023 doorgevoerde wijziging ten aanzien van de verantwoording van de projectkosten OOP. Bij de vaststelling van de jaarrekening 2023 is besloten dit negatieve weerstandsvermogen weer aan te vullen tot € 1,501 miljoen AB 27-6-2024). Net als elk jaar is begin 2024 opnieuw een risicoanalyse uitgevoerd, welke is geactualiseerd op basis van de meest actuele cijfers. Voor de begroting 2025 behoeft BsGW een lager weerstandsvermogen (€ 1,137 miljoen) waarover in de jaarrekening 2025 wordt gerapporteerd. Voor elk van de risico’s is het bruto risico geïdentificeerd. Dit is het maximale bedrag dat nodig is indien het risico zich daadwerkelijk voordoet, in een situatie waar geen beheersmaatregelen worden genomen. Daarna is voor elk van de risico’s het netto risico gekwantificeerd. Dit is het bedrag dat kan optreden indien de geformuleerde beheersmaatregelen effectief zijn uitgevoerd. Vanuit het netto risico is het restrisico berekend. Het restrisico is het netto risicobedrag vermenigvuldigd met de kans die er bestaat dat het geïdentificeerde risico optreedt, ná het nemen van de geformuleerde beheersmaatregelen. Hierbij is de maximale kans genomen zoals die in de risicoanalyse staat aangegeven.

Dit leidt tot een conservatief benodigd weerstandsvermogen, dat wil zeggen: met het benodigde weerstandsvermogen worden de risico’s afgedekt. Risico's en beheersmaatregelen BsGW

Categorie

#

Risico

Mogelijk effect

Mogelijke oorzaak

Beheersmaatregelen

Marktontwikkelingen

1 Recessie Financieel risico: hogere kosten en lagere opbrengsten

Hogere kosten als gevolg van prijsstijgingen leveranciers, CAO 2024 en verdere jaren. Meer faillissementen (innen) met als gevolg oninbaarheid van vorderingen. Lagere opbrengsten vervolgingskosten. Meer werk.

(Hoge) inflatie, Kostenontwikkeling BsGW recessie.Koopkrachtdaling plus en financiele nood bij heffingen/belastingopbren belastingschuldigen als gsten inzichtelijk maken gevolg van recessie en Nauw contact houden hoge inflatie met onze deelnemers inzake de kostenontwikkeling BsGW enerzijds en de heffingen/ belastingopbrengsten anderzijds

Wet- en regelgeving

2 Rechtmatigheidsverantwoording wordt niet voldoende nageleefd

Een verklaring met beperking/ een afkeurende verklaring/ een verklaring van oordeelonthouding van de accountant

Rechtmatigheidsverantwo Opstellen van een ording is niet goed adequaat beleid, geimplementeerd in de procedures en goed organisatie. uitgevoerde Te weinig capaciteit om verbijzonderde interne het proces te bewaken. controles/lijncontroles. Niet voldoende kennis van Voldoende capaciteit voor wet-/regelgeving. uitvoer van interne controles (uitvraag 2024 formatieuitbreiding VICfunctionaris). Goede tussentijdse afstemming tussen accountant en BsGW: tussentijds zaken voorleggen ogv beleid en processen. Wijziging in wetGroot risico, dus /regelgeving. onderzoek naar laten doen. Wellicht dat het Btwcompensatiefonds (BCF) hier weer een sleutel geeft ter bestrijding van kostenverhogende factor.

Meer werk Meerkosten accountant

3 Koepelvrijstelling van de BTW

Kostprijsverhogend voor deelnemers

Pagina 15 van 42

Proces

4 Kwijtschelding valt onder bezwaar- en beroepenregime (Fiscale vereenvoudigingswet 2017)

Extra proceskostenvergoeding

5 Vertraging implementatie ICT-landschap

Hogere kosten voor de Ontbreken van een goede Risicomanagement is in deelnemers, voornamelijk overall strategie. het AHA-project als gevolg van langer opgenomen. schaduwdraaien door Zorgen voor goede later in produktie gaan strategische visie en van nieuwe belastingmensen die daarop systeem en hosting. kunnen acteren.

Financieel risico: eventuele dubbele lasten (schaduwdraaien).

6 Onvoldoende gestructureerde informatiestromen

Bezwaren en beroepen

7 Meer bezwaren en beroepen: - ncnp's - Kwijtschelding valt onder bezwaar- en beroepenregime - Box 3 Financieel risico: extra uitkerings- en uitvoeringskosten

Technologie

8 Datalek Cyberaanvallen/hack i.c.m. onzekerheid ICTleverancier

9 ICT-storingen in de piekbelasting

Wijziging in wet/regelgeving

Uitvoering van het dynamische plan van aanpak. Dit zit (m.u.v. de Haagse lobby) niet in het huidige plan van aanpak; BsGW zal beleidsvorming vanuit het westen op de voet moeten volgen. Afdelingshoofd Innen zit in landelijke netwerkgroep Lvlb mbt innen.

Gerichter sturen op het Het Management Herinrichten/verbeteren proces bezwaar en Informatie Systeem (MIS) MIS. beroep wordt bemoeilijkt sluit niet aan op de Extra capaciteit (uren zo niet onmogelijk. informatiebehoefte van intern danwel extern) Hogere proceskostende gebruikers. vrijmaken voor vergoedingen. inrichting/verbetering MIS Inefficiënte werkwijzen (excel) en foutgevoelig. Overschrijding begroting Door gewijzigde wetUitvoering van het als gevolg van hogere /regelgeving is er voor de dynamische plan van proceskostenvergoedinge ncnp-bedrijven een aanpak: dit plan bevat n en hogere verdienmodel ontstaan. interne acties en 'Den uitvoeringskosten. Haag'-gerichte acties; Door gewijizgde wetdeze stroomlijnen en aan /regelgeving valt ook de lijn blijven met conkwijtschelding en uitstel collega's, zodat de van betaling onder aanpak sluitend blijft. bezwaar- en beroepregime Mogelijke wijziging in wet/regelgeving: de eigen woning wordt in box 3 gerubriceerd. Boete van de Autoriteit Hackersaanvallen. 1. Procedure meldplicht Persoonsgegevens. Nalatigheid medewerkers/ datalekken BsGW Afbreukrisico/ deelnemers. 2. Informatiebeveiligingsreputatieschade. beleid en besluit Aanvullende kosten door gegevensverstrekking en productieverlies. privacy-protocol. 3. Bewustwording medewerkers/opleiding/elearning/mystery guest. 4. De FG en CISO toetsen/monitoren op naleving. 5.

BsGW zet ICTbeveiligingstoepassingen in zoals beveiligde FTPserver voor uitwisselingen met de deelnemers of andere partijen, mail, adequate antivirusbeveiligingen en dataencryptie, Third Party Memo-randum, ISAE 403verkaring. 6. Verstrekking aan deelnemers alleen na een privacy toets/doelbinding. 7. Gebruik van Zivver Het niet kunnen opleggen Onbetrouwbare ICTDienstverleningsvan aanslagen. leverancier. overeenkomst (DVO). Storing bij de Regelen van back-ups energieleverancier. waardoor Bouwwerkzaamheden. werkzaamheden snel onjuiste temperatuur opgepakt kunnen serverruimten. worden/uitwijklokatie. Extra inzet externe capaciteit.

Pagina 16 van 42