Document · PDF

Accountantsverslag van Deloitte bij Jaarstukken 2024 (3703793)

Raad 10 juli 2025, gemeente KatwijkBij agendapunt: Jaarstukken 202412.702 woorden

Open het PDF bij iBabs ↗Naar de vergadering →

Tekst van het document

Uit het bestand gehaald, zonder opmaak, tabellen en afbeeldingen · deel 1 van 2

Digitally signed by Rein-Aart Van Vugt on 26 Jun 2025

Accountantsverslag 2024 Gemeente Katwijk, 26 juni 2025

Digitally signed by Rein-Aart Van Vugt on 26 Jun 2025 Deloitte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 www.deloitte.nl

Aan de gemeenteraad van de gemeente Katwijk Postbus 589 2220 AN KATWIJK ZH Onderwerp Accountantsverslag 2024 Datum 26 juni 2025 Ons kenmerk 2506AABED3/BF Behandeld door R. Hazen 088 288 7674 rhazen@deloitte.nl

Geachte leden van de raad, Graag bieden wij u hierbij ons accountantsverslag aan met betrekking tot de controle van de jaarrekening 2024 van de gemeente Katwijk. Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening 2024 van de gemeente Katwijk. De jaarrekening 2024 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Katwijk. Wij zijn voornemens een goedkeurende controleverklaring te verstrekken voor het getrouwe beeld. Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met onze opdrachtbevestiging gedateerd d.d. 19 december 2024 en met ons auditplan, dat op 10 oktober 2024 is besproken in uw auditcommissie. Wij hebben het concept van dit accountantsverslag besproken met de Clustermanager Financiën, de concerncontroller, het (interne) audit team en een afvaardiging van de directie en de portefeuillehouder financiën d.d. 19 mei 2025 en met de auditcommissie d.d. 12 juni 2025. Hoogachtend, Deloitte Accountants B.V.

drs. R.M.J. van Vugt RA

Op alle opdrachten verricht door Deloitte, behoudens M&A Diensten, zijn de Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2020 gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is een zogenoemde affiliate van Deloitte NSE LLP en maakt onderdeel uit van het internationale netwerk van Deloitte Touche Tohmatsu Limited.

Digitally signed by Rein-Aart Van Vugt on 26 Jun 2025

Inhoudsopgave Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

• Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

• Belangrijkste bevindingen, conclusies en aanbevelingen

Bevindingen jaarrekening

• De financiële positie van uw gemeente

• Belangrijkste bevindingen uit onze controle

• Speerpunten Auditcommissie

Interne beheersing

• Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing

Bijlagen

• Bijlage A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen

• Bijlage A2 - Onzekerheden in de controle

• Bijlage A3 - Tekortkomingen in de toelichtingen

• Bijlage B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2024

• Bijlage C - Onafhankelijkheidsbevestiging

Accountantsverslag 2024 – 2506AABED3/BF

Digitally signed by Rein-Aart Van Vugt on 26 Jun 2025

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Accountantsverslag 2024 – 2506AABED3/BF

Digitally signed by Rein-Aart Van Vugt on 26 Jun 2025

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole In dit hoofdstuk zijn de kernpunten van de jaarrekeningcontrole overzichtelijk weergegeven. Deze kernpunten lichten wij in he t vervolg van dit accountantsverslag nader toe. Categorie

Onderwerp

Observatie en/of aanbeveling

Algemeen

1. Controleverklaring

1. We verstrekken een goedkeurende controleverklaring bij de jaarstukken 2024.

2. Rechtmatigheid

2. Het college heeft in haar rechtmatigheidsverantwoording rechtmatigheidsfouten gerapporteerd groter dan de verantwoordingsgrens. Voor wat betreft het begrotingscriterium zijn alle begrotingsoverschrijdingen op grond van de bepalingen uit de financiële verordening van de gemeente Katwijk als acceptabel aangemerkt.

1. Financiële positie

1. Het gerealiseerd totaalsaldo van baten en lasten over het boekjaar 2024 bedraagt € 4,6 miljoen voordelig ten opzichte van een begroot totaalsaldo van baten en lasten van € 0,9 miljoen voordelig. Per saldo is gedurende het jaar € 2,0 miljoen aan de reserves toegevoegd (€ 0,9 miljoen toevoeging begroot), zodat het uiteindelijk gerealiseerde resultaat over 2024 circa € 2,6 miljoen voordelig bedraagt (€ 0 begroot). De vermogenspositie ultimo 2024 (€ 105,8 miljoen) is hierdoor per saldo toegenomen ten opzichte van 2023 (€ 101,2 miljoen).

Financiën

2. Kengetallen

2. Op basis van de kengetallen is de financiële positie evenwichtig en gezond.

Europese aanbestedingen

1. Ontwikkelingen interne beheersing 2. Uitkomsten

1. In 2024 zijn de interne beheersmaatregelen op het gebied van Europees aanbesteden verder verbeterd, onder andere door het gebruik van een inkooptool, waarin ook een signaalfunctie is opgenomen voor aflopende overeenkomsten. Daarnaast vindt er periodiek overleg plaats tussen team audit en team inkoop, met het doel de bevindingen uit de spendanalyse en de bijbehorende actiepunten onder de aandacht te brengen.

2. Het bedrag aan onrechtmatigheden over 2024 van € 0,9 miljoen heeft grotendeels betrekking op doorlopende onrechtmatigheden uit vorig jaar en uit overeenkomsten die in eerdere jaren zijn afgesloten. Het bedrag aan onduidelijkheden van € 1,0 miljoen heeft voor het overgrote deel (€ 0,7 miljoen) betrekking op een aankoop bij een leverancier die failliet is gegaan, waarna een nieuwe overeenkomst werd afgesloten bij de partij die de activa overnam.

Sociaal domein

1. Beheersing Wmo

2. Beheersing Jeugdwet

1. De verantwoorde bestedingen zorg in natura Wet Maatschappelijke Ondersteuning vanuit de zorgaanbieders waren eenvoudig aan te sluiten op de financiële administratie. Er is geen sprake van resterende fouten of onzekerheden groter dan de rapporteringstolerantie ten aanzien van de Wmo. 2. De verantwoorde bestedingen zorg in natura Jeugdwet waren eenvoudig aan te sluiten op de verantwoording van Serviceorganisatie Zorg. Er is geen sprake van resterende fouten of onzekerheden groter dan de rapporteringstolerantie ten aanzien van de Jeugdwet.

Grondexploitatie 1. Schattingen

1. De grondexploitaties zijn getrouw weergegeven blijkens onze controlewerkzaamheden.

2. Resultaat

2. Gedurende 2024 is één grondexploitatie afgesloten (Rijnsoever Noord) en ultimo 2024 is een vijftal actieve grondexploitaties opgenomen. Vier van deze projecten hebben op grond van de huidige ingerekende plannen een positieve netto contante waarde, één grondexploitatie (Kavel Van Lierestraat) heeft een klein verlies.

SiSa

1. Kwaliteit verbeterd

1. Wij hebben geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd ten aanzien van de SiSa-bijlage. Wij stellen vast dat de kwaliteit van de opsteldossiers is verbeterd ten opzichte van vorig jaar. De controle van de SiSa-verantwoording is daardoor soepeler en efficiënter verlopen.

Speerpunten auditcommissie

1. Informatie en sturing Jeugdhulp

1. Gemeente Katwijk werkt binnen het jeugddomein actief aan meer grip op inhoud en financiën door te investeren in lokale toegang, regionale samenwerking via SOZ en deelname aan de Taskforce Jeugdhulp, met als doel een toekomstbestendig en beheersbaar jeudghulpstelsel.

2. Voortgang realisatie investeringen

2. Gemeente Katwijk blijft achter bij de realisatie van haar ambitieuze investeringsagenda, wat vraagt om scherpere prioritering, een realistische investeringsplanning en een structurele dialoog tussen raad en college over uitvoeringskracht en bijsturing.

3. Opvolging bevindingen ML

Accountantsverslag 2024 – 2506AABED3/BF

3. Voor de status van de opvolging van de bevindingen in onze managementletter, verwijzen wij naar pagina 26. Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Digitally signed by Rein-Aart Van Vugt on 26 Jun 2025

Bestuurlijke samenvatting Bestuurlijk relevante bevindingen en aanbevelingen jaarrekeningcontrole

Accountantsverslag 2024 – 2506AABED3/BF

Digitally signed by Rein-Aart Van Vugt on 26 Jun 2025

Belangrijkste bevindingen, conclusies en aanbevelingen Getrouwheid

Rechtmatigheid

Ongecorrigeerde fouten

•

Wij verstrekken een goedkeurende controleverklaring voor het getrouwe beeld van de jaarrekening, inclusief de daarin opgenomen rechtmatigheidsverantwoording van het college.

•

De gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt € 2.600.000 respectievelijk € 7.800.000.

•

Naast onze opdrachtbevestiging zijn het Bado en de controleverordening die door uw raad is vastgesteld d.d. 16 mei 2024 bepalend (geweest) voor onze controle.

•

Wij hebben tijdens onze controle van de WNT geen niet-gecorrigeerde feitelijke afwijkingen geïdentificeerd die de materialiteitsgrens conform het controleprotocol WNT te boven gaan.

•

Het college van B&W heeft in haar rechtmatigheidsverantwoording fouten gerapporteerd groter dan de verantwoordingsgrens.

• •

De onduidelijkheden bleven beneden de verantwoordingsgrens en zijn derhalve niet opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording. In de paragraaf bedrijfsvoering zijn de (niet-acceptabele) rechtmatigheidsfouten en onduidelijkheden groter dan de rapporteringstolerantie van € 100.000, toegelicht door het college.

• •

De gehanteerde verantwoordings- en rapportagegrens voor fouten en onduidelijkheden bedraagt € 2,6 miljoen respectievelijk € 100.000. Wij hebben de conclusies van het college in ons getrouwheidsoordeel betrokken waaruit geen materiële tekortkomingen zijn gebleken.

•

Wij hebben geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd ten aanzien van de SiSa-bijlage die als bijlage bij de jaarstukken is opgenomen. In Bijlage B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2024 is de voorgeschreven tabel met fouten en onzekerheden opgenomen.

In het kader van de controle zijn twee fouten geconstateerd die niet zijn aangepast in de jaarrekening. Het betreft een fout van € 0,4 miljoen in de verwerking van een mutatie tussen reserves en exploitatie, en een fout van € 0,1 miljoen (op basis van extrapolatie) in de post ‘nog op te leggen gemeentelijke belastingen’. Deze fouten zijn opgenomen in onze foutenevaluatie. De totale ongecorrigeerde fout bedraagt daarmee € 0,5 miljoen. De fouten blijven gezamenlijk binnen de voor de controle gehanteerde goedkeuringstoleranties en hebben geen effect op het oordeel over de jaarrekening. Hieronder volgt een nadere toelichting op beide bevindingen. Verwerking van mutaties in reserves Bij de beoordeling van de verwerking van mutaties in reserves is vastgesteld dat in afwijking van het onderliggende raadsbesluit een bedrag van € 1,4 miljoen afkomstig uit een bestemmingsreserve volledig ten gunste van de algemene reserve is gebracht. Volgens het raadsbesluit diende € 0,4 miljoen hiervan te worden overgeheveld naar de bestemmingsreserve Sociaal Domein en € 1,0 miljoen naar de algemene reserve. In plaats daarvan is het volledige bedrag van € 1,4 miljoen administratief overgeboekt naar de algemene reserve. Vervolgens is separaat € 0,4 miljoen toegevoegd aan de bestemmingsreserve Sociaal Domein, maar deze toevoeging is verwerkt via de exploitatie.

Hierdoor is sprake van een verschil in verwerking tussen voor- en na resultaatbestemming, waardoor er per saldo geen verschil bestaat in het resultaat na bestemming. Vóór resultaatbestemming is de algemene reserve € 0,4 miljoen te hoog en het gerealiseerde resultaat is € 0,4 miljoen te laag. Nog op te leggen gemeentelijke belastingen In de post overlopende activa is een fout geconstateerd in de positie ‘nog op te leggen gemeentelijke belastingen’. Er is op basis van een oude prognose een bedrag opgenomen aan nog op te leggen gemeentelijke belastingen over het heffingsjaar 2022. Dit bedrag is verantwoord als vordering, terwijl er geen aanslagen meer zullen worden opgelegd over belastingjaar 2022. De fout is vastgesteld op basis van een steekproef. De geconstateerde individuele afwijking bedraagt € 42.000. Op basis van extrapolatie is de totale fout op de post ‘overlopende activa’ berekend op afgerond € 0,1 miljoen. De fout is meegenomen in de foutenevaluatie.

Accountantsverslag 2024 – 2506AABED3/BF

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Digitally signed by Rein-Aart Van Vugt on 26 Jun 2025

Belangrijkste bevindingen, conclusies en aanbevelingen Onzekerheid in de controle

Debiteurenpositie BSGR In een laat stadium van de controle bij de afsluitende review is een verschil geconstateerd tussen de in de jaarrekening opgenomen vordering op de Belastingsamenwerking Gouwe-Rijnland (BSGR) en de specificatie die BSGR zelf heeft verstrekt. Volgens de aangeleverde opgave zou de gemeentelijke vordering (en opbrengsten) per 31 december € 0,5 miljoen hoger moeten zijn dan is opgenomen in de jaarrekening. Het verschil kon niet eenduidig worden verklaard binnen de beschikbare termijn. Er is daarom voor gekozen om de jaarrekening op dit punt ongewijzigd te laten. Aangezien de oorzaak van het verschil niet met zekerheid op zo korte termijn kan worden vastgesteld, kwalificeren wij dit als een onzekerheid over de volledigheid van de debiteurenpositie. Deze onzekerheid is meegewogen in de controle en blijft binnen de gehanteerde goedkeuringstoleranties. Er is daarmee geen sprake van een afwijking met gevolgen voor het oordeel. Het verschil zal de komende periode alsnog nader worden onderzocht.

Europese aanbestedingen

•

In de rechtmatigheidsverantwoording 2024 is opgenomen dat de onrechtmatigheden ten aanzien van de Europese aanbestedingen € 0,9 miljoen (2023: € 1,8 miljoen) en de onduidelijkheden € 1,0 miljoen (2023: € 0,2 miljoen) zijn. De rechtmatigheidsafwijkingen en –onduidelijkheden zijn juist en volledig in de rechtmatigheidsverantwoording opgenomen. De rechtmatigheidsafwijking geeft op dit onderdeel een getrouwe weergave van de werkelijkheid, waardoor er voor de EU-aanbestedingen geen fouten of onzekerheden meewegen in ons getrouwheidsoordeel bij de jaarrekening.

•

In de managementletter 2024 d.d. 27 januari 2025 hebben wij toegelicht welke maatregelen uw medewerkers hebben getroffen om de naleving van de interne- en Europese aanbestedingsregels beter te borgen en aanbestedingsafwijkingen verder terug te dringen. Daarbij hebben wij ook opgemerkt dat voor de inkopen die betrekking hebben op de jaarrekening 2024, de overeenkomsten afgesloten kunnen zijn vóórdat deze verbeteringen in de interne beheersing zijn doorgevoerd en er sprake is van doorlopen van oude overeenkomsten die om juridische of doelmatige redenen niet opgezegd zijn. Daardoor kan er ook in boekjaar 2025 nog steeds sprake zijn van onrechtmatigheidsfouten ten aanzien van Europese aanbestedingen. Wij merken op dat het grootste gedeelte van de rechtmatigheidsafwijking EU-aanbestedingen 2024 toeziet op doorlopende oude overeenkomsten en dat de afwijking als gevolg van nieuwe onrechtmatige beheershandelingen in 2024 beperkt is. Deze kwaliteitsimpuls ten aanzien van de interne controlewerkzaamheden zorgt er ook voor dat alle risicovolle dossiers voor boekjaar 2025 in beeld zijn en het restrisico door het gebruik van steekproeven zeer beperkt is.

•

Sociaal domein

Accountantsverslag 2024 – 2506AABED3/BF

•

De verantwoorde bestedingen zorg in natura Wet Maatschappelijke Ondersteuning (Wmo) vanuit de zorgaanbieders waren eenvoudig aan te sluiten op de financiële administratie.

•

De verantwoorde bestedingen zorg in natura Jeugdwet waren eenvoudig aan te sluiten op de verantwoording van Serviceorganisatie Zorg (SOZ). De verantwoording van SOZ is op een laat moment beschikbaar gekomen. Er is geen sprake van onzekerheden groter dan de rapporteringstolerantie ten aanzien van de zorg in natura Jeugdwet.

•

Uw organisatie heeft verschillende interne beheersingsmaatregelen en interne controles uitgevoerd ten aanzien van de prestatielevering en rechtmatigheid van de PGB-bestedingen. In dit kader is onder andere nader onderzoek uitgevoerd bij een representatief aantal gebruikers van deze PGB-gelden. Met de getroffen beheersmaatregelen en uitgevoerde interne controles is voor de PGBbestedingen over 2024 voldoende zekerheid verkregen wat betreft zowel de getrouwheid als rechtmatigheid van deze bestedingen. Er is geen sprake van onzekerheden groter dan de rapporteringstolerantie ten aanzien van de persoonsgebonden budgetten.

•

Uw medewerkers voeren verschillende werkzaamheden uit om zekerheid te verkrijgen dat de zorg in natura op het gebied van de Wet maatschappelijke ondersteuning waarvoor de gemeente betaalt, ook geleverd is. Er is geen sprake van onzekerheden groter dan de rapporteringstolerantie ten aanzien van de zorg in natura Wet Maatschappelijke Ondersteuning.

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Digitally signed by Rein-Aart Van Vugt on 26 Jun 2025

Belangrijkste bevindingen, conclusies en aanbevelingen Grondexploitatie

•

De balanspost met de belangrijkste schattingen in de jaarrekening betreft de voorraad onderhanden werk, waaronder de bouwgronden in exploitatie (grondexploitatie). De controle van deze balanspost kent hierdoor een diepgaand karakter waarbij de organisatie op vele aspecten kritisch wordt getoetst. Door de constructieve opstelling van en samenwerking met uw medewerkers van het Cluster Programma’s, Projecten en Opgaven hebben wij de controle van de grondexploitatie op een constructieve wijze kunnen afronden.

•

Voor de grondexploitatie hebben wij het proces, de dossiervorming en de onderbouwingen beoordeeld waarop het management de geactualiseerde schattingen heeft gebaseerd. Wij hebben onder andere de realisatie en de geactualiseerde schattingen ultimo 2024 versus de schattingen in de jaarrekening 2023 geanalyseerd (‘backtesting’). In de jaarrekening 2024 is een vijftal actieve grondexploitaties opgenomen die op grond van de huidige ingerekende plannen, met uitzondering van Kavel Van Lierestraat, een positieve netto contante waarde kennen. Per saldo is er sprake van een winstneming van € 0,4 miljoen.

•

Financiële positie

•

Wij zijn van mening dat de waardering van de grondexploitatie op basis van de hiervoor beschreven werkzaamheden en bevindingen juist is.

•

Het gerealiseerd totaalsaldo van baten en lasten over het boekjaar 2024 bedraagt € 4,6 miljoen voordelig ten opzichte van een begroot totaalsaldo van baten en lasten van € 0,9 miljoen voordelig. Per saldo is gedurende het jaar € 2,0 miljoen aan de reserves toegevoegd (€ 0,9 miljoen toevoeging begroot), zodat het uiteindelijk gerealiseerde resultaat over 2024 circa € 2,6 miljoen voordelig bedraagt (€ 0 begroot). De vermogenspositie ultimo 2024 (€ 105,8 miljoen) is hierdoor per saldo toegenomen ten opzichte van 2023 (€ 101,2 miljoen).

•

De beschikbare weerstandscapaciteit ultimo 2024 bedraagt € 47,3 miljoen (2023: € 39,1 miljoen). Deze weerstandscapaciteit is hoger dan de door de gemeente Katwijk onderkende en aanwezige risico’s van € 22,4 miljoen (2023: € 21,9 miljoen). Op 13 februari 2025 hebben we een themaworkshop voor de Auditcommissie verzorgd waarbij we een reflectie hebben gegeven op wat ons opvalt in de begroting. We hebben de Auditcommissie meegenomen in de ontwikkeling van uw financiële positie met kansen en risico’s bijvoorbeeld in de richting van het Ravijnjaar 2026, en hoe omgegaan kan worden met structureel geld tekort en incidenteel geld over, inflatie, oplopende rente en verschillende specifieke risico’s. Op deze wijze denken wij mee in hoe wendbaarheid (hoe snel kan de begroting aangepast worden in een wijzigende situatie) en weerbaarheid (de mogelijkheden om de periode tot een aangepaste begroting te overbruggen) in de begroting tot uitdrukking komen. De presentatie met belangrijkste conclusies uit deze themabijeenkomst zijn gedeeld met de Auditcommissie.

•

Interne beheersing

•

Op basis van de interim-controle 2024 hebben wij tekortkomingen geïdentificeerd in de interne beheersingsmaatregelen voor de financiële verslaggeving. Onze belangrijkste bevindingen zijn met u (gemeenteraad) gedeeld, en zijn besproken in de auditcommissie d.d. 13 februari 2025. In het voorliggende accountantsverslag vindt u onze bevindingen naar aanleiding van de jaarrekeningcontrole.

•

In de managementletter hebben wij een aantal aandachtspunten voor het opstel- en controleproces van de jaarrekening 2024 benoemd. Als onderdeel van onze werkzaamheden voor de jaarrekening zijn wij nagegaan of deze aandachtspunten voldoende zijn opgevolgd. Voor zover de opvolging en/of onze controle ervan hiertoe aanleiding geven, hebben wij onze bevindingen in dit accountantsverslag bij het betreffende onderwerp verwerkt.

•

Wij werken samen met uw gemeente aan de verdere digitalisering van de interim- en jaarrekeningcontrole. In dit kader maken wij tijdens onze controle gebruik van verschillende digitale hulpmiddelen. Zo passen wij in onze controle over 2024 onder andere data-analyse toe op memoriaalboekingen. Daarnaast zetten wij onze interne generatieve AI-tool ‘Headstart’ in. Deze tool is ontwikkeld om routinematige en arbeidsintensieve werkzaamheden te automatiseren, waarmee wij de efficiëntie en kwaliteit van onze controle willen vergroten.

Opstel- en controleproces

Op 17 maart 2025 is voorafgaand aan de start van de jaarrekeningcontrole een zogenoemd ontwikkellab georganiseerd met vertegenwoordigers van de ambtelijke organisatie. Tijdens deze sessie is actief ingezet op het verdiepen van de onderlinge samenwerking en het afstemmen van wederzijdse verwachtingen met betrekking tot het controleproces. De jaarrekeningcontrole is vervolgens op een constructieve wijze verlopen, waarbij sprake was van een open en plezierige samenwerking. Medio 2025 zullen wij samen met de ambtelijke organisatie het controleproces evalueren. Doel van deze evaluatie is het identificeren van mogelijke verbeterpunten ten aanzien van de procesinrichting, communicatie en onderlinge afstemming.

Overig

•

Accountantsverslag 2024 – 2506AABED3/BF

Zie de bijlagen A bij dit accountantsverslag waaruit blijkt welke niet-gecorrigeerde bevindingen, onzekerheden en tekortkomingen in de toelichtingen wij hebben geconstateerd. In bijlage C is onze volledige onafhankelijkheidsbevestiging te vinden.

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Digitally signed by Rein-Aart Van Vugt on 26 Jun 2025

Bevindingen jaarrekening

Accountantsverslag 2024 – 2506AABED3/BF

Digitally signed by Rein-Aart Van Vugt on 26 Jun 2025

Samenvatting ontwikkelingen in vermogen en resultaat van uw gemeente De vermogenspositie van uw gemeente is toegenomen Het BBV, de verslaggevingsregels voor gemeenten, maakt een duidelijk onderscheid tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienen via het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te lopen. Er mogen geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen worden gemuteerd. De mutaties in het eigen vermogen vinden plaats door middel van de resultaatbestemming. Het gerealiseerd totaalsaldo van baten en lasten over het boekjaar 2024 bedraagt € 4,6 miljoen voordelig. Per saldo is gedurende het jaar € 2,0 miljoen aan de reserves toegevoegd, zodat het uiteindelijk gerealiseerde resultaat over 2024 circa € 2,6 miljoen voordelig bedraagt. Dit resultaat is afzonderlijk vermeld onder het eigen vermogen in de balans.

In het overzicht hiernaast hebben wij de ontwikkeling van het eigen vermogen opgenomen. De omvang van het eigen vermogen bedraagt ultimo 2024 circa 28,5% van het balanstotaal (ultimo 2023: 28,6% van het balanstotaal) en is licht afgenomen ten opzichte van 2023. Saldo baten en lasten Het feitelijke saldo van baten en lasten in een jaar is weergegeven als het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten. Daarnaast kent de gemeente het gerealiseerde resultaat. Dit is het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten plus of min de tussentijdse resultaatbestemming. Deze tussentijdse resultaatbestemming bestaat uit de onttrekkingen aan en stortingen in reserves gedurende het boekjaar. Deze mutaties in reserves vinden plaats op basis van door de gemeenteraad genomen besluiten. Het gerealiseerde resultaat is dus mede het gevolg van de eerdere politieke besluitvorming. Wat het voorgaande concreet betekent voor uw gemeente hebben wij in het overzicht hiernaast weergegeven.

Accountantsverslag 2024 – 2506AABED3/BF

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Eigen vermogen (x € 1 miljoen)

2024

2023

2022

2021

Eigen vermogen per 1 januari

101,2

105,8

97,9

94,3

Tussentijdse resultaatbestemming

2,0

-/- 7,2

1,0

-/- 2,9

Gerealiseerd resultaat

2,6

2,7

6,9

6,5

Gerealiseerd totaalsaldo baten en lasten

4,6

-/- 4,5

7,9

3,6

Eigen vermogen per 31 december

105,8

101,2

105,8

97,9

Exploitatieresultaat (x € 1 miljoen) Totale baten

233,5

Totale lasten

-/- 228,9

Gerealiseerd totaalsaldo baten en lasten

4,6

Af: stortingen in reserves

-/- 31,0

Bij: onttrekkingen aan reserves

29,0

Saldo mutaties reserves

-/- 2,0

Gerealiseerd resultaat

2,6

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Digitally signed by Rein-Aart Van Vugt on 26 Jun 2025

Samenvatting ontwikkelingen in vermogen en resultaat van uw gemeente Het overzicht van baten en lasten over het boekjaar 2024 laat een voordelig gerealiseerd totaalsaldo van baten en lasten van € 4,6 miljoen zien, ten opzichte van een begroot nadelig saldo van € 0,9 miljoen (begroting na wijziging).

Gerealiseerd totaalsaldo baten en lasten (x € 1 miljoen) 10 5

De jaarrekening 2024 sluit – na verwerking van de mutaties in reserves – met een voordelig gerealiseerd resultaat van circa € 2,6 miljoen. In de programmaverantwoording geeft het college per programma op hoofdlijnen een verklaring voor de gerealiseerde afwijkingen ten opzichte van de begroting na wijziging. In de paragraaf bedrijfsvoering heeft het college de rechtmatigheid van de begrotingsafwijkingen nader toegelicht.

(5)

(10) 2021

2022

2023

2024

Mutaties in reserves (x € 1 miljoen) 8

6 4 2 (2) 2021

2022

2023

2024

Gerealiseerd resultaat (x € 1 miljoen) 8 6 4 2 2021

Accountantsverslag 2024 – 2506AABED3/BF

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

2022

2023

Interne beheersing

2024

Bijlagen

Digitally signed by Rein-Aart Van Vugt on 26 Jun 2025

Samenvatting ontwikkelingen in vermogen en resultaat van uw gemeente Kengetallen voor gemeente Katwijk (begroot en werkelijk over de periode 2021-2024)

Solvabiliteit De solvabiliteit geeft inzicht in de mate waarin de gemeente in staat is aan haar financiële verplichtingen te voldoen. Als sprake is van een forse schuld en veel eigen vermogen (totaal van algemene en bestemmingsreserves), hoeft een hoge schuld geen probleem te zijn voor de financiële positie. Hoe hoger de solvabiliteitsratio, hoe groter de weerbaarheid van de gemeente. Grondexploitatiequote

De grondexploitatiequote geeft aan hoe groot de grondpositie (waarde van de grond) is ten opzichte van de totale baten van de gemeente. In de regel geldt: hoe hoger de grondexploitatiequote, hoe groter het risico dat de gemeente loopt. Netto schuldquote Hoe hoger de schuld, hoe hoger de netto schuldquote. De netto schuldquote weerspiegelt het niveau van de schuldenlast van de gemeente ten opzichte van de eigen middelen en geeft een indicatie van de ‘druk’ van de rentelasten en aflossingen op de exploitatie. Structurele exploitatieruimte Voor de beoordeling van de financiële positie is ook van belang te kijken naar de structurele baten en lasten. Structurele baten zijn bijvoorbeeld de algemene uitkering uit het gemeentefonds en de opbrengsten uit de onroerende zaakbelasting. Dit kengetal geeft aan hoe groot de structurele exploitatieruimte is, doordat wordt gekeken naar de structurele baten en lasten en deze worden vergeleken met de totale baten. Een positief percentage betekent dat de structurele baten toereikend zijn om de structurele lasten (waaronder de rente en aflossing van leningen) te dekken.

Grondexploitatiequote

Solvabiliteit

35% 30% 25% 20% 15%

10% 5% 0% 2021

2022

2023

Begroot

Werkelijk

2024

140%

12%

120%

10%

100%

2023

Begroot

Werkelijk

2024

6% 4%

40%

20%

0% 2021

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

2022

60%

Accountantsverslag 2024 – 2506AABED3/BF

2021

Structurele exploitatieruimte

Netto schuldquote

80%

8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% 0% -1% -2%

Bestuurlijke samenvatting

2022

2023

Begroot

Werkelijk

Bevindingen jaarrekening

2024

2021

Interne beheersing

2022

2023

Begroot

Werkelijk

Bijlagen

2024

Digitally signed by Rein-Aart Van Vugt on 26 Jun 2025

Samenvatting ontwikkelingen in vermogen en resultaat van uw gemeente Voorspellende waarde van uw begroting

Saldo baten en lasten | Begroting vs realisatie (x € 1 miljoen)

De jaarrekening 2024 sluit met een positief gerealiseerd resultaat van circa € 2,6 miljoen. De begroting is voor uw gemeente een belangrijk sturingsinstrument. Het is een kaderstellend document waarmee de gemeenteraad financiële en beleidsmatige kaders vaststelt waarbinnen het college haar beleid en doelen kan realiseren. De gemeenteraad heeft de focus gelegd op het realiseren van de gestelde doelen. De realiteit hiervan is echter niet altijd in balans met de beschikbare capaciteit en mogelijkheden. Hiermee is de begroting meer gebaseerd op uw politiek-bestuurlijke ambities dan op wat uw gemeente daadwerkelijk met de beschikbare middelen en capaciteit kan realiseren.

10 5 (5) (10)

Begroting 2022

Uw organisatie is zich bewust van deze problematiek. De organisatie merkt daarbij aanvullend op dat de positieve afwijking in het financieel resultaat per jaareinde in alle voorgaande jaren grotendeels veroorzaakt wordt door incidentele meevallers en/of laat door het Rijk beschikbaar gestelde gelden via de decembercirculaire die niet meer in het betreffende begrotingsjaar uitgegeven konden worden. In dit licht adviseren wij u – rekening houdend met niet voorspelbare incidentele meevallers – dit nader te onderzoeken en eventueel maatregelen te nemen om de voorspellende waarde van de begroting van zowel de investeringen als de baten en lasten en de uitvoeringskracht ervan dichter bij elkaar te brengen. Kwaliteit en transparantie van de jaarstukken

Realisatie 2022

Begroting 2023

Realisatie 2023

Begroting 2024

Realisatie 2024

Baten | Begroting vs realisatie (excl. mutaties reserves) (x € 1 miljoen) 210 190 170

150 Begroting 2022

Bij de jaarrekeningcontrole hebben wij vastgesteld dat uw jaarstukken 2024 voldoen aan de vereisten uit het BBV. Wij hebben bij onze werkzaamheden de jaarstukken integraal doorgenomen en hebben daarbij – naast de verenigbaarheid van jaarverslag en jaarrekening – vanuit het belang en begrip van de gebruikers van de jaarstukken vooral gelet op de toegankelijkheid en begrijpelijkheid van de daarin opgenomen toelichtingen en analyses.

Realisatie 2022

Begroting 2023

Realisatie 2023

Begroting 2024

Realisatie 2024

Lasten | Begroting vs realisatie (excl. mutaties reserves) (x € 1 miljoen) 220 200 180

160 Begroting 2022

Accountantsverslag 2024 – 2506AABED3/BF

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Realisatie 2022

Bevindingen jaarrekening

Begroting 2023

Realisatie 2023

Begroting 2024

Interne beheersing

Realisatie 2024

Bijlagen

Digitally signed by Rein-Aart Van Vugt on 26 Jun 2025

Samenvatting ontwikkelingen in vermogen en resultaat van uw gemeente Weerstandscapaciteit (x € 1 miljoen) Het weerstandsvermogen is toegenomen Het weerstandsvermogen bestaat uit de relatie tussen de beschikbare weerstandscapaciteit en de benodigde weerstandscapaciteit op basis van de door de gemeente geschatte risico’s. Beiden zijn gemuteerd in 2024; de ratio weerstandsvermogen is met circa 0,3 toegenomen. Beschikbare weerstandscapaciteit De door uw gemeente berekende beschikbare weerstandscapaciteit bedraagt € 47,3 miljoen (2023: € 39,1 miljoen). De beschikbare weerstandscapaciteit is toegenomen ten opzichte van voorgaand jaar. Benodigde weerstandscapaciteit De inventarisatie van risico’s – die in de paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing’ van het jaarverslag is opgenomen – geeft een indicatie van de financiële omvang van de belangrijkste (specifieke) risico’s, inclusief een schatting van de kans dat het geïdentificeerde risico zich voordoet, om daarmee de benodigde weerstandscapaciteit te kunnen bepalen. Daarbij geeft het college een doorlopend inzicht in de grootste risico’s (qua financiële impact en kans) voor uw gemeente, en is vermeld welke risico’s zijn vervallen en/of nieuw zijn geïdentificeerd. Ook is een inhoudelijke toelichting gegeven op nieuw gedefinieerde en gewijzigde risico’s in de top van de belangrijkste risico’s.

Uw gemeente heeft op basis van deze risico-inventarisatie berekend wat de benodigde weerstandscapaciteit is. Het berekende bedrag voor specifieke risico’s bedraagt € 22,4 miljoen (2023: € 21,9 miljoen). Ten opzichte van 2023 is hiermee sprake van een toename. Daarnaast geeft uw gemeente via tekstuele toelichtingen inzicht in de mogelijke, wat meer algemene, risico's waar de gemeente zich mee geconfronteerd ziet, maar die nog niet gemakkelijk financieel vertaald kunnen worden. Uw weerstandscapaciteit van € 47,3 miljoen is toereikend in relatie tot de berekende risico’s van € 22,4 miljoen. Dit heeft het college inhoudelijk nader toegelicht in de paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing’ van het jaarverslag.

55 50 45 40 35 30 25 20 15 10 5 2020

2021

2022

2023

Benodigde weerstandscapaciteit

2024

Beschikbare weerstandscapaciteit Ratio weerstandscapaciteit

2,25 2,00 1,75 1,50 1,25 1,00 2020

2021

2022

2023

2024

Ratio weerstandscapaciteit

Accountantsverslag 2024 – 2506AABED3/BF

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Digitally signed by Rein-Aart Van Vugt on 26 Jun 2025

Accountantsverslag 2024 – 2506AABED3/BF

Digitally signed by Rein-Aart Van Vugt on 26 Jun 2025

Europese aanbestedingen Algemeen

Foutenevaluatie

De naleving van Europese aanbestedingsregels is voor veel organisaties complexe materie. Als gevolg van complexe regelgeving en het aantal betrokkenen bij het inkoopproces, kan eenvoudig een verkeerde (niet Europese) aanbestedingsprocedure worden gekozen. In de managementletter 2024 d.d. 27 januari 2025 hebben wij toegelicht welke maatregelen uw medewerkers hebben getroffen om de naleving van de interne- en Europese aanbestedingsregels beter te borgen en aanbestedingsafwijkingen verder terug te dringen. Daarbij hebben wij ook opgemerkt dat voor de inkopen die betrekking hebben op de jaarrekening 2024, de overeenkomsten afgesloten kunnen zijn vóórdat deze verbeteringen in de interne beheersing zijn doorgevoerd en er sprake zal zijn van het doorlopen van oude overeenkomsten die om juridische of doelmatige redenen niet opgezegd zijn waardoor er ook in 2024 nog steeds sprake is van rechtmatigheidsafwijkingen op het gebied van Europese aanbestedingen.

In de rechtmatigheidsverantwoording 2024 is opgenomen dat de rechtmatigheidsfouten ten aanzien van de Europese aanbestedingen € 0,9 miljoen (2023: € 1,8 miljoen) en de onduidelijkheden € 1,0 miljoen (2023: € 0,2) zijn. De aanbestedingsfout en –onduidelijkheid 2024 is als volgt te duiden:

Interne controlewerkzaamheden VIC-team De kwaliteit van de interne controlewerkzaamheden op de Europese aanbestedingen die over 2024 zijn uitgevoerd is goed. De wijze waarop overwegingen en conclusies zijn vastgelegd, achten wij toereikend. De onrechtmatige aanbestedingen zijn op juiste wijze verantwoord onder het voorwaardencriterium in de rechtmatigheidsverantwoording. Als onderdeel van onze controle op de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording hebben wij de werkzaamheden van het VIC-team beoordeeld en kwamen wij tot dezelfde conclusie.

Accountantsverslag 2024 – 2506AABED3/BF

Aard rechtmatigheidsafwijking Doorlopende onrechtmatige overeenkomsten uit voorgaande jaren, geen nieuwe beheershandeling in 2024 Doorlopende onrechtmatige overeenkomsten uit het verleden, welke in 2024 zijn verlengd en tot een overschrijding en daarmee onrechtmatigheid leiden. Nieuwe onrechtmatige overeenkomst die in 2023 is geconstateerd, waarbij de uitgaven in 2024 voor het eerst de Europese aanbestedingsdrempel overschrijden

Omvang € 695.926 8 overeenkomsten

€ 157.944 2 overeenkomsten

€ 92.475 1 overeenkomst

Totale rechtmatigheidsafwijking 2024

€ 946.345

Aard onduidelijkheid

Omvang

Doorlopende overeenkomsten uit 2022, geen nieuwe beheershandeling in 2024

€ 278.388 2 overeenkomsten

Nieuwe onduidelijkheid als gevolg van afsluiten contract met nieuwe leverancier als gevolg van faillisement vorige leverancier.

1 overeenkomsten

Totale onduidelijkheden 2024

€ 1.012.089

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

De rechtmatigheidsafwijkingen en –onduidelijkheden zijn in de rechtmatigheidsverantwoording juist en volledig toegelicht. De rechtmatigheidsafwijking geeft op dit onderdeel dus een getrouwe weergave van de werkelijkheid, waardoor er voor de EU-aanbestedingen geen fouten of onzekerheden meewegen in ons getrouwheidsoordeel bij de jaarrekening.

€ 733.701

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Bijlagen

Digitally signed by Rein-Aart Van Vugt on 26 Jun 2025

Rechtmatigheidsverantwoording Algemeen

Begrotingscriterium

Voorwaardencriterium

Het college neemt in de jaarrekening een rechtmatigheidsverantwoording op waarin zij zich verantwoordt over de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties (inclusief begrotingsrechtmatigheid). Een uitgebreidere toelichting op de onrechtmatigheden en de vervolgacties om deze op te lossen/te voorkomen is opgenomen in de paragraaf bedrijfsvoering van het jaarverslag. De rechtmatigheidsverantwoording is naar onze mening overeenkomstig de wettelijke vereisten opgesteld.

Bij de rechtmatigheidsverantwoording vormt het begrotingscriterium een belangrijk toetsingscriterium. Financiële beheershandelingen, die ten grondslag liggen aan de baten, lasten en balansmutaties, dienen tot stand te zijn gekomen binnen de grenzen van de geautoriseerde begroting en de hiermee samenhangende programma’s (begrotingscriterium). Uitgangspunt hiervoor is het niveau waarop de raad de budgetten in de begroting en bij investeringen geautoriseerd heeft. In de begroting zijn de bedragen voor de lasten en baten vermeld die door de raad zijn vastgesteld. Dit houdt in dat de financiële beheershandelingen dienen te passen binnen de begroting. Wij hebben vastgesteld dat het college specifieke werkzaamheden heeft uitgevoerd ten aanzien van het begrotingscriterium, zijnde controle op taakveldoverschrijdingen waaronder een nulproef en controle op kredietoverschrijdingen.

Het voorwaardencriterium heeft betrekking op de eisen die worden gesteld aan de uitvoering van de financiële beheershandelingen. De eisen c.q. voorwaarden zijn afkomstig uit de relevante wet- en regelgeving zoals opgenomen in het normenkader, en hebben betrekking op aspecten als doelgroep, termijn, grondslag, administratieve bepalingen, normbedragen, bevoegdheden, bewijsstukken, recht, hoogte en duur. Gemeenten stellen via de financiële verordening en/of onderliggende nota’s kaders vast die van invloed zijn op verslaggeving. Het gaat hier om de invulling van de ruimte die het BBV geeft voor eigen gemeentelijke kaders. Denk hierbij aan grenzen voor het activeren van investeringen, afschrijvingstermijnen, omgang met reserves en voorzieningen en dergelijke. Deze vallen onder het getrouwe beeld en vallen per definitie onder de reikwijdte van de reguliere accountantscontrole. Ook voorwaarden die direct van invloed zijn op de verslaggeving c.q. het getrouwe beeld van de jaarrekening worden niet opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording.

Hierbij kan worden gedacht aan het niet naleven van voorwaarden met betrekking tot recht, hoogte, duur, termijnen, normbedragen, doelgroep en grondslag bij bijvoorbeeld bijstandsverlening, maatschappelijke ondersteuning, inkomensoverdrachten en het opleggen van belastingen dat tot gevolg heeft dat de bijhorende lasten of opbrengsten onjuist of onvolledig zijn. Het niet naleven van deze voorwaarden heeft direct invloed op het getrouwe beeld van deze posten in de jaarrekening.

Verantwoordings- en rapportagegrens Via de financiële verordening heeft de gemeenteraad de verantwoordingsen rapportagegrens vastgesteld. De verantwoordingsgrens heeft het college gehanteerd bij het opmaken van de rechtmatigheidsverantwoording en de uiteindelijke conclusie daaromtrent. Fouten en onduidelijkheden die de verantwoordingsgrens niet overschrijden, zorgen voor een positieve uiting van het college waaruit blijkt dat de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. De rapporteringsgrens bepaalt de diepgang van de toelichting van het college in de paragraaf bedrijfsvoering. Uit de in de jaarrekening opgenomen rechtmatigheidsverantwoording blijken rechtmatigheidsfouten welke de verantwoordingsgrens te boven gaan en die verder zijn toegelicht.

Normenkader Het college heeft het van toepassing zijnde normenkader in kaart gebracht. Dit normenkader is door de gemeenteraad vastgesteld in haar vergadering d.d. 19 december 2024. Wij hebben vastgesteld dat dit normenkader leidend is geweest voor het college om te komen tot de rechtmatigheidsverantwoording en de toelichtingen in de paragraaf bedrijfsvoering. Daarnaast hebben wij vastgesteld dat het college de met de rechtmatigheidsverantwoording samenhangende artikelen uit de financiële verordening heeft geactualiseerd. Deze zijn door de gemeenteraad vastgesteld in haar vergadering d.d. 16-05-2024. In de financiële verordening zijn eveneens specifieke richtlijnen opgenomen over de wijze en diepgang van rapporteren over rechtmatigheid en de wijze waarop het college om dient te gaan met begrotingsafwijkingen. Deze komen hierna nader aan bod. © 2025. Deloitte Nederland.

Accountantsverslag 2024 – 2506AABED3/BF

De gemeenteraad en het college hebben afspraken gemaakt in welke situatie lastenoverschrijdingen onrechtmatig maar acceptabel zijn (lastenoverschrijdingen zijn en blijven onrechtmatig, maar zijn onder voorwaarden acceptabel wat betekent dat het college deze niet hoeft toe te lichten in de paragraaf bedrijfsvoering). Dit is door de gemeente Katwijk ook gedaan. Hieruit blijkt het volgende: Kredietoverschrijdingen

Binnen het totaal van de geraamde en geautoriseerde investeringskredieten per eind 2024 is sprake van een overschrijding van € 0,6 miljoen. Dit bedrag is beoordeeld als een acceptabele afwijking van de begroting. Begrotingsrechtmatigheid Er is een overschrijding van de lasten op taakveldniveau van € 7,8 miljoen vastgesteld en daarnaast is een overschrijding van de totaal geautoriseerde salarislasten van € 1,1 miljoen vastgesteld. Beide overschrijdingen zijn, op basis van de afspraken zoals die met de gemeenteraad zijn afgestemd, aangemerkt als acceptabel. Reservemutaties Er is geen sprake van ongeautoriseerde reservemutaties.

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Díe onderwerpen die niet onder het getrouwheidsoordeel van de accountant vallen, hebben we onderstaand nader toegelicht inclusief de wijze waarop het college deze in haar werkzaamheden heeft betrokken. Aanbestedingen Uw gemeente voert in het kader van de controle op de naleving van de aanbestedingsregels jaarlijks een uitgebreide ‘spendanalyse’ uit. De totale gerapporteerde rechtmatigheidsafwijking Europese aanbestedingen is lager dan over 2023. Zie hoofdstuk Europese Aanbestedingen voor een uitgebreide analyse.

Interne beheersing

Bijlagen

Digitally signed by Rein-Aart Van Vugt on 26 Jun 2025

Voorraad onderhanden werk (grondexploitatie) •

De voorraad onderhanden werk De balanspost met de belangrijkste schattingen in de jaarrekening betreft de voorraad onderhanden werk, waaronder de bouwgronden in exploitatie (grondexploitatie). Deze balanspost is door het saldo ultimo 2024 ad € 12,0 miljoen relevant voor de accountantscontrole, maar ook door de schattingen die een rol spelen bij het ramen van de in 2025 e.v. nog te realiseren baten ad € 40,9 miljoen en lasten ad € 26,1 miljoen exclusief rente en inflatie. De nog te realiseren baten en lasten vormen samen met de boekwaarde de basis voor de waardering in de jaarrekening, oftewel het verwachte resultaat bij afsluiting van de projecten. Dit leidt tot een toevoeging aan de verliesvoorziening grondexploitaties indien het college verwacht dat het project verlieslatend is en tot (tussentijdse) winstneming bij een verwachte winst. Voor de waardering van grondexploitatie dient de gemeente per individueel project te bepalen of de gemeente de boekwaarde plus de in de toekomst nog te realiseren kosten en opbrengsten, naar beste schatting, terugverdient. Gedurende 2024 is één grondexploitatie afgesloten (Rijnsoever Noord) en ultimo 2024 is een vijftal actieve grondexploitaties opgenomen. Vier van deze projecten hebben op grond van de huidige ingerekende plannen een positieve netto contante waarde, één grondexploitatie (Kavel Van Lierestraat) heeft een klein verlies.

Het controleproces van de waardering van de voorraad onderhanden werk

•

Prijs: de verkoopprijzen van woningen, en dus van grond, hebben langere tijd onder druk gestaan. Deze situatie is omgeslagen in een grote vraag naar woningen en grond, waardoor de grondprijs zich in een hoog tempo in positieve zin ontwikkelt. Is afgewogen welke prijzen kunnen worden gehandhaafd en welke grondprijzen bovenwaarts moeten worden bijgesteld als gevolg van de grotere vraag en de positieve marktontwikkelingen?

Plankosten: door de toenemende vraag naar woningen en dus naar bouwcapaciteit is sprake van een toenemende stijging van de bouwkosten. Is afgewogen welke prijzen kunnen worden gehandhaafd en welke prijzen bovenwaarts moeten worden bijgesteld als gevolg van de grotere vraag en de hierbij horende prijsontwikkelingen? Parameters: zijn de parameters voor kosten en opbrengstenstijgingen opportuun, beredeneerd vanuit de huidige situatie en de best mogelijke inschatting van de toekomstige ontwikkeling van de grondprijzen en de plankosten?

De 5 P’s vormen de basis voor de actualisatie van de grondexploitaties zoals opgenomen in uw paragraaf ‘Grondbeleid’. Analyse grondexploitaties De figuren hiernaast laten zien dat de boekwaarde van de bouwgronden in exploitatie in 2024 is toegenomen (circa € 1,5 miljoen).

Totale boekwaarde bouwgronden in exploitatie (x € 1 miljoen) 14 12 10 8 6 4 2 2020

2021

2022

2023

2024

Ontwikkeling boekwaarde Overzicht nog te realiseren baten en lasten per project (x € 1 miljoen) 30

20 10 -

De risico’s voor de grondexploitaties zijn in essentie terug te brengen tot vijf P’s:

De Horn

•

Planning: is de tijdsplanning van de projecten afgestemd op de (on)mogelijkheden in de markt. Immers, de marktbehoefte bepaalt welke projecten op welk moment te realiseren zijn.

Nog te realiseren baten

Nog te realiseren lasten

•

Programmering: in de afgelopen jaren hebben economische ontwikkelingen geleid tot belangrijke wijzigingen in vooral de woningbehoefte. Is er een kritische analyse gemaakt van de ‘mix’ van woningen (huur, koop, vrije kavels, appartementen, etc.) in de projecten, in relatie tot de huidige marktvraag in de gemeente?

Interne beheersing

Bijlagen

Accountantsverslag 2024 – 2506AABED3/BF

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Klei Oost Zuid Kleipetten Zuid

Overig

Digitally signed by Rein-Aart Van Vugt on 26 Jun 2025

Voorraad onderhanden werk (grondexploitatie) Bij onze beoordeling van de door de gemeente gehanteerde veronderstellingen voor het actualiseren van de grondexploitaties – vooral de uitgangspunten voor planning (fasering), programmering en prijsbeleid, maar ook de parameters voor kosten- en opbrengstenstijging en de gehanteerde rekenrente (rente-omslagmethode), hebben wij het volgende in overweging genomen: •

•

Of de afzonderlijke veronderstellingen redelijk lijken, onderling afhankelijk en intern consistent zijn, en of de veronderstellingen redelijk lijken wanneer ze collectief of in samenhang met andere veronderstellingen worden beschouwd. Of de veronderstellingen in de markt de waarneembare veronderstellingen op passende wijze weerspiegelen, met andere woorden: is er consistentie met de algemene economische omgeving en de economische omstandigheden in/bij de gemeente? Of de veronderstellingen aansluiten op de (vastgestelde) plannen (besluiten) van de raad. Of de veronderstellingen consistent zijn met de ervaringscijfers van de gemeente (met andere woorden: is historische informatie representatief voor toekomstige situaties?).

De grondexploitaties zijn door het college voor de jaarrekening 2024 opnieuw doorgerekend (geactualiseerd) en waar nodig zijn de verwachtingen bijgesteld, waarmee tevens is beoordeeld of het onderhanden werk in de jaarrekening op een juiste wijze is gewaardeerd, en of er mogelijk een (aanvullende) verliesvoorziening noodzakelijk is. Tussentijdse winstneming

In juli 2019 heeft de commissie BBV de notitie ‘Grondbeleid in begroting en jaarstukken’ gepubliceerd. Hierin is opgenomen dat gemeente voor tussentijdse winstneming de ‘Percentage Of Completion methode’ (POCmethode) moeten toepassen. Hierbij geldt dat gemeenten, indien aan een aantal voorwaarden is voldaan, tussentijds winst moeten nemen. Voor het toepassen van de POC-methode is het van belang dat uw gemeente het resultaat betrouwbaar kan schatten. Ook moet er sprake zijn van verkochte grond en gerealiseerde kosten.

Accountantsverslag 2024 – 2506AABED3/BF

Op grond van de POC-methode heeft uw gemeente in het boekjaar 2024 per saldo voor € 0,4 miljoen aan tussentijdse winst genomen op de grondexploitatie.

Belangrijkste bevindingen inzake waardering grondexploitaties Als onderdeel van de controle van de waardering van de bouwgronden in exploitatie voeren wij een risicoanalyse uit ter bepaling van het risicoprofiel van de individuele grondexploitaties en de hierdoor bestaande kans op een materiële fout in de waardering ervan. Hierbij betrekken wij de huidige boekwaarde, het geprognosticeerde resultaat, en de aard en omvang van de nog te realiseren baten en lasten (liggen hier bijvoorbeeld al contracten of overeenkomsten aan ten grondslag of niet). Naast de hiervoor genoemde elementen spelen bij de risicoclassificatie van de individuele projecten ook de aard van het project, de programmering en de doorlooptijd een belangrijke rol. Zo zorgt binnenstedelijke herstructurering normaliter voor een grotere complexiteit, doordat de gemeente de bestaande ruimte herontwikkelt en dit type projecten hierdoor (financieel gezien) gevoeliger is voor risico’s dan volledig nieuw uit te leggen locaties. Een langere doorlooptijd van de projecten zorgt voor een hoger risicoprofiel, doordat de schatting van kosten en opbrengsten van de projecten subjectiever is naarmate de doorlooptijd toeneemt.

Op grond van onze risicoanalyse (zie ook grafiek op de vorige slide) hebben wij geconcludeerd dat de grondexploitaties Kleipetten Zuid, Klei Oost Zuid en De Horn de belangrijkste projecten binnen uw gemeente zijn: • Gezien de omvang van de nog te realiseren opbrengsten en kosten voor het complex Kleipetten Zuid in combinatie met de relatief lange looptijd (2033), hebben wij voorgaande boekjaren eveneens specialisten ingeschakeld bij het beoordelen van de toepassing van de juiste methodiek, de aannames, de berekeningen en de consistente toepassing van de betrokken modellen en/of de van toepassing zijnde financiële verslaggeving. Voor het boekjaar 2024 hebben wij vastgesteld dat de methodiek, aannames en berekeningen niet relevant zijn gewijzigd.

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

•

Klei Oost Zuid kent een relatieve korte resterende looptijd (2025) en de nog te maken kosten (€ 0,4 miljoen) zijn beperkt in relatie tot de materialiteit. Voor wat betreft de nog te realiseren opbrengsten (€ 5,1 miljoen) hebben wij aansluiting gemaakt met de onderliggende concept verkoopovereenkomsten en reserveringen.

•

De grondexploitatie De Horn heeft een looptijd tot eind 2027 en is in boekjaar 2023 onderdeel geweest van een diepgaande controle ten aanzien van de ingerekende nog te realiseren kosten en de nog te realiseren opbrengsten. Voor boekjaar 2024 hebben wij vastgesteld dat de methodiek, aannames en berekeningen niet relevant zijn gewijzigd. Van alle (deel)projecten hebben wij de aannemelijkheid van de nog te realiseren kosten en opbrengsten getoetst en is tevens de verantwoorde (tussentijdse) winstneming gecontroleerd.

•

De uitgangspunten die in de grondexploitaties en dus in de jaarrekening 2024 zijn verwerkt, zijn door ons getoetst en als aannemelijk aangemerkt Wij hebben op grond van de door ons verrichte werkzaamheden inzake de waardering van de grondexploitaties vastgesteld dat uw gemeente:

•

Beschikt over actuele ramingen van de nog te realiseren baten en lasten;

•

Beschikt over een deugdelijke onderbouwing van de gehanteerde uitgangspunten in de grondexploitaties;

•

Een niet onaannemelijk niveau heeft bepaald van de nog te maken planen civiele kosten. De uitgangspunten die in de grondexploitaties en dus in de jaarrekening 2024 zijn verwerkt, zijn door ons getoetst en als aannemelijk aangemerkt.

•

Verder merken wij volledigheidshalve op dat wij voor de waardering van de grondexploitatie per 31 december 2024 de per die datum vastgestelde projectkaders en genomen besluiten betrokken hebben bij de controle van de waardering. Er is geen rekening gehouden met de effecten van eventuele toekomstige, nog vast te stellen, ambities van uw gemeente.

Interne beheersing

Bijlagen

Digitally signed by Rein-Aart Van Vugt on 26 Jun 2025

Fraude, integriteit, en naleving wet- en regelgeving De beoordeling door het college van burgemeester en wethouders van het risico van materiële fouten in de jaarrekening als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving Bij onze controle vragen wij u jaarlijks inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking kan bevatten door fraude of het overtreden van wet- en regelgeving, inclusief de aard, omvang en frequentie van de inschattingen, het proces dat u daarbij hanteert, en de communicatie daarover met het personeel en met de gemeenteraad. Tijdens deze gesprekken heeft uw organisatie aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico’s, waaronder het belang van corporate compliance en de analyse van corruptievraagstukken. In onze managementletter d.d. 27 januari 2025 hebben wij gerapporteerd over fraude en integriteit, en de stappen die uw gemeente hierin heeft gezet. De interne frauderisicoanalyse is inmiddels geactualiseerd, maar moet nog bestuurlijk worden vastgesteld. Wij hebben de interne frauderisicoanalyse beoordeeld en meegenomen bij de risico-inschatting en de opzet van onze controlewerkzaamheden.

Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het college, inclusief het invoeren en onderhouden van interne beheersingsmaatregelen voor de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en efficiency van de bedrijfsvoering, en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute, zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat, als gevolg van fraude of fouten.

Accountantsverslag 2024 – 2506AABED3/BF

Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten, doordat sprake kan zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen of verkeerd voorstellen van zaken, of het doorbreken van de interne beheersing. Onze controle is uitgevoerd met een hoge, maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt. Wij hebben de accountantscontrole professioneel-kritisch uitgevoerd en professionele oordeelsvorming toegepast, in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Bij de controle van de jaarrekening 2024 hebben wij de volgende frauderisico’s onderkend die in onze controleverklaring ook nader worden geduid: 1) Veronderstelde risico op de doorbreking van de interne beheersingsmaatregelen door het management. Dit is een risico wat zich bij alle organisaties kan voordoen en is om deze reden vanuit onze beroepsregels standaard aangemerkt als een verondersteld frauderisico. Dit frauderisico uit zich veelal in handmatige journaalposten of memoriaalboekingen. Voor een toelichting op de door ons uitgevoerde werkzaamheden hieromtrent refereren we naar het volgende hoofdstuk.

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Fraude en integriteit Jaarlijks verkrijgen wij inzicht in de integriteitsmeldingen die zijn gemeld aan uw externe vertrouwenspersoon. Wij hebben op basis van onze controle en de besprekingen geen fraudegevallen geconstateerd. Onze conclusie is voorts dat uw gemeente op een adequate wijze opvolging geeft aan geïdentificeerde integriteitskwesties, en hierover tijdig met ons in contact treedt.

Interne beheersing

Bijlagen

Digitally signed by Rein-Aart Van Vugt on 26 Jun 2025

Speerpunten Auditcommissie - Jeugdhulp Algemeen Binnen het sociaal domein heeft de auditcommissie van de gemeente Katwijk het thema kwaliteit van informatie en inzicht in sturingsmogelijkheden voor het onderdeel jeugdhulp als speerpunt aangemerkt. Dit onderwerp is van groot belang gezien de complexiteit van de uitvoering en de daarmee samenhangende behoefte aan adequate informatievoorziening en beheersing. De gemeente Katwijk heeft de uitvoering van jeugdhulp uitbesteed aan de Serviceorganisatie Zorg Holland Rijnland (SOZ). Deze regionale uitvoeringsorganisatie ondersteunt bij de inkoop, toewijzing en afhandeling van zorg in het sociaal domein voor meerdere gemeenten in de regio Holland Rijnland. Binnen het jeugddomein vervult SOZ een centrale rol in het administratieve proces en de facturatie van zorg. Gemeenten zijn op grond van de Jeugdwet verantwoordelijk voor het organiseren van passende hulp. De toegang tot jeugdhulp verloopt in de praktijk op meerdere manieren. De meest voorkomende routes zijn via het gemeentelijke wijkteam, via de huisarts of medisch specialist, en via een gecertificeerde instelling (bijvoorbeeld bij een ondertoezichtstelling of jeugdreclassering). Daarnaast kunnen er in specifieke gevallen andere vormen van toegang zijn, zoals via de jeugd-GGZ of op basis van een rechterlijke uitspraak.

De gemeente heeft de regierol om te zorgen dat de toegang zorgvuldig en rechtmatig plaatsvindt. Na een verwijzing komt de jongere doorgaans terecht bij een gecontracteerde zorgaanbieder. Deze doet een verzoek tot toewijzing van de benodigde voorziening bij SOZ. De serviceorganisatie beoordeelt het verzoek, registreert de toewijzing en verzorgt vervolgens de afhandeling van de declaraties. Tegen deze achtergrond is het essentieel dat de gemeente beschikt over betrouwbare en tijdige informatie om te kunnen sturen op kwaliteit, doelmatigheid en effectiviteit van de geleverde jeugdzorg.

Accountantsverslag 2024 – 2506AABED3/BF

Hierna gaan wij nader in op de huidige informatievoorziening en de mogelijkheden die de gemeente Katwijk heeft om te sturen binnen het jeugddomein. We beschrijven hoe dit op dit moment is ingericht en welke stappen de gemeente al zet om grip te houden op de uitvoering en kosten van de jeugdhulp.

Binnen het wijkteam wordt actief gestuurd op het inzetten van voorliggende voorzieningen, zoals opvoedondersteuning of algemene voorzieningen binnen het sociaal domein, alvorens specialistische jeugdhulp te overwegen. Hiermee wordt beoogd om passende hulp laagdrempelig en tijdig te bieden, en zwaardere zorg waar mogelijk te voorkomen.

Volgend deel →

De tekst is automatisch uit het bestand gehaald en kan afwijken van het origineel (kolommen, tabellen en koppen lopen door elkaar). Het officiële stuk bij iBabs is leidend. Bron: https://api.notubiz.nl/document/15737604/1