ControleprotocolKadernota rechtmatigheid 2018

41

Bijlage 1 Artikelen die betrekking hebben op deze notitie In het BBV zijn een groot aantal artikelen opgenomen die onderdeel vormen van de rechtmatigheidscontrole. In het overzicht hieronder worden het nummer van het artikel en de relevantie kort benoemd Daarnaast de artikelen uit de Gemeentewet en de Provinciewet waarin het begrip “rechtmatigheid” expliciet wordt benoemd:

Artikel 27 Betreft de indeling van de programmarekening en de opname van vergelijkende begrotingscijfers. Aangezien de begrotingsrechtmatigheid wordt ontleend aan de begroting ná wijziging is het eventueel ontbreken van de begrotingscijfers vóór wijziging niet direct relevant voor het rechtmatigheidoordeel. Artikel 28 Betreft de analyse van de begrotingsafwijkingen en is direct relevant in het kader van de begrotingsrechtmatigheid. Artikel 29 Legt het afsluitmoment van het opstellen van de programmarekening vast en is relevant voor het wel of niet nog rechtmatig opnemen van transacties. Artikel 30 Betreft de vergelijkende balanscijfers en is relevant vanwege de daaruit blijkende balansmutaties. Overigens blijken de balansmutaties meer in detail uit de toelichting, maar de toelichting mag geen correctie op de balans zelf zijn. Artikel 31 tot en met 50 Betreft de rubricering en nadere detaillering van de balansposten (grootte en samenstelling vermogen). Fouten in deze balansposten leiden tot onjuiste balansmutaties en deze artikelen zijn uit dien hoofde dus relevant. Artikel 51 Gaat over de methode van afschrijvingen en is relevant vanwege de toerekening van de lasten aan de begrotingsjaren. Artikel 52 Betreft de nadere uitsplitsing en het verloopoverzicht van de materiele vaste activa.

Via deze overzichten worden zowel de (des)investeringen als de gewone en bijzondere afschrijvingen inzichtelijk gemaakt. Dit overzicht is vooral relevant voor de begrotingsrechtmatigheid van de (des)investeringen en bijzondere afschrijvingen, maar kan ook dienstbaar zijn m.b.t. de Badoaanbeveling inzake het inzicht in het naleven van de EU-aanbestedingsregels. Artikel 53 Gaat over de niet in de balans opgenomen belangrijke financiële verplichtingen. Naleving van dit artikel kan met name relevant zijn in het kader van de Bado aanbeveling m.b.t. het inzicht in het naleven van de EU-aanbestedingsregels. 42

Artikel 54 Betreft de nadere uitsplitsing en het verloopoverzicht van de reserves en is direct relevant voor het inzicht in de rechtmatigheid van deze balansmutaties. Artikel 55 Betreft de nadere uitsplitsing en het verloopoverzicht van de voorzieningen en is direct relevant voor het inzicht in de rechtmatigheid van deze balansmutaties. Artikel 56 Betreft het vermelden van rentelast van alle vaste schulden. Het ontbreken of onjuist vermelden van deze informatie tast de rechtmatigheid niet aan tenzij daarmee bewust onrechtmatige transacties, dan politiek relevante informatie wordt verhuld. Artikel 57 Betreft de specificatie van de borgstellingen hetgeen veelal politiek relevante informatie is, ook al is zonder gedane aanspraken op deze borgstellingen (nog) geen sprake van lasten. Artikel 58 Legt het afsluitmoment van het opstellen van de balans vast en is relevant voor het wel of niet nog rechtmatig opnemen van transacties. Artikel 58a Betreft de bijlage die aan de jaarrekening wordt toegevoegd met verantwoordingsinformatie over ondermeer de rechtmatigheid van specifieke uitkeringen in het kader van single information single audit.

Provinciewet artikel 183 Lid 1: De rekenkamer onderzoekt de doelmatigheid, de doeltreffendheid en de rechtmatigheid van het door het provinciebestuur gevoerde bestuur. Een door de rekenkamer ingesteld onderzoek naar de rechtmatigheid van het door het provinciebestuur gevoerde bestuur bevat geen controle van de jaarrekening als bedoeld in artikel 217, tweede lid. Provinciewet artikel 216 Lid 1: Provinciale staten stellen bij verordening de uitgangspunten voor het financiële beleid, alsmede voor het financiële beheer en voor de inrichting van de financiële organisatie vast. De verordening waarborgt dat aan de eisen van rechtmatigheidverantwoording en controle wordt voldaan. Provinciewet, artikel 217 Lid 1: Provinciale staten stellen bij verordening regels vast voor de controle op het financiële beheer en op de inrichting van de financiële organisatie. Deze verordening waarborgt dat de rechtmatigheid van het financiële beheer en van de inrichting van de financiële organisatie wordt getoetst.

43

Gemeentewet, artikel 182 Lid 1: De rekenkamer onderzoekt de doelmatigheid, de doeltreffendheid en de rechtmatigheid van het door het gemeentebestuur gevoerde bestuur. Een door de rekenkamer ingesteld onderzoek naar de rechtmatigheid van het door het gemeentebestuur gevoerde bestuur bevat geen controle van de jaarrekening als bedoeld in artikel 213, tweede lid. Gemeentewet artikel 212 Lid 1: De raad stelt bij verordening de uitgangspunten voor het financiële beleid, alsmede voor het financiële beheer en voor de inrichting van de financiële organisatie vast. Deze verordening waarborgt dat aan de eisen van rechtmatigheid verantwoording en controle wordt voldaan. Gemeentewet artikel 213 Lid 1: De raad stelt bij verordening regels vast voor de controle op het financiële beheer en op de inrichting van de financiële organisatie. Deze verordening waarborgt dat de rechtmatigheid van het financiële beheer en van de inrichting van de financiële organisatie wordt getoetst. Waterschapswet artikel 108 Lid 1: Het algemeen bestuur stelt bij verordening de uitgangspunten voor het financiële beleid, alsmede voor het financiële beheer en voor de inrichting van de financiële organisatie vast. Deze verordening waarborgt dat aan de eisen van rechtmatigheid, verantwoording en controle wordt voldaan.

Waterschapswet artikel 109 Lid 1: Het algemeen bestuur stelt bij verordening regels vast voor de controle op het financiële beheer en op de inrichting van de financiële organisatie. Deze verordening waarborgt dat de rechtmatigheid van het financiële beheer en van de inrichting van de financiële organisatie wordt getoetst.

44

Bijlage 2 vervallen notities PRPG naar aanleiding actualisatie Verbonden partijen en aanbesteding Notitie meerjarige contracten Notitie aan derden uitbestede activiteiten

ingetrokken ingetrokken ingetrokken

Notitie onroerend zaak transacties en Staatssteun Notitie budgetoverheveling tussen begrotingsjaren en rechtmatigheid Notitie knelpunten wet maatschappelijke ondersteuning De wet Fido en de rechtmatigheidscontrole Notitie fouten en onzekerheden bij de rechtmatigheidscontrole Notitie gemeenschappelijke regelingen en rechtmatigheidscontrole Rechtmatigheid: voorkoming misbruik en oneigenlijk gebruik (M&O) Toepassing van het begrotingscriterium

ingetrokken ingetrokken ingetrokken ingetrokken ingetrokken ingetrokken ingetrokken ingetrokken

45