Gemeente Hilversum Accountantsverslag 2023 WG (toegevoegd 5 juni 2024)
Tekst van het document
In de rapportage van CCA naar aanleiding van haar onderzoek naar de jaarrekening 2023 is hierover het volgende aangegeven: “Het doorschuiven van gepland, maar niet uitgevoerd onderhoud is ook al in voorgaande jaren geconstateerd en lijkt een structureel fenomeen te vormen. Voor 2023 betreft deze onderbesteding zelfs zo’n 50% van het gepland onderhoud. De vraag is of de geplande 312018008.24.310 - 24
jaarlijkse bestedingen voor onderhoud vastgoed (via Meerjarig onderhoudsplan) en de jaarlijkse actualisaties hierop wel haalbaar zijn. Gezien het structurele karakter van de onderbestedingen lijkt het ambitieniveau in de uitvoeringsplanning niet realistisch te zijn en “De onderhoudsvoorziening Vastgoed legt een flink beslag op de beschikbare middelen (stand voorzieningen Vastgoed bedraagt ultimo ruim € 7,3 miljoen) en deze gereserveerde middelen kunnen niet aangewend worden voor andere doeleinden”. Daarnaast stelde CCA vast dat “bij het opstellen van de Voorjaarsnota / programmabegroting 2023-2026, de dotatie aan de onderhoudsvoorzieningen niet is aangepast op basis van de gemaakte herberekening bij de jaarrekening 2022. Om die reden is bij het opstellen van de jaarrekening 2023 een aanvullende dotatie aan de voorzieningen onderhoud vastgoed noodzakelijk geweest”. Wij adviseren u om de meerjarenonderhoudsplannen op korte termijn te actualiseren, waarbij een actuele inschatting wordt gemaakt van de kosten van het meerjarig onderhoud op basis van een realistische en haalbare planning. Op basis hiervan dient de impact op de meerjarendotatie per onderhoudsegalisatievoorziening beoordeeld te worden.
Bevindingen controle Sociaal domein
Regio Gooi- en Vechtstreek Belangrijke (administratieve) onderdelen van de WMO en Jeugdwet worden voor uw gemeente door de Regio Gooi- en Vechtstreek (hierna: de Regio) uitgevoerd. De Regio heeft op 26 april 2024 de eindverantwoording 2023 aan uw gemeente verstrekt over de bestedingen. Bij deze verantwoording is een controleverklaring opgenomen dat de in deze verantwoording opgenomen bedragen (in materiële zin) zijn verantwoord in overeenstemming met de tussen uw gemeente en de Regio gemaakte afspraken. Er is door de accountant een bedrag als onzeker aangemerkt van € 416.000 (2022: € 326.000) als gevolg van enkele aspecten waar de accountant van de Regio nog onvoldoende informatie kon verkrijgen om de uitgaven goed te keuren. Dit wordt de komende maanden nog verder uitgezocht in overleg met de aanbieders. Om het proces niet op te houden, en ook gezien de relatief geringe omvang, zijn deze uitgaven voor dit moment als onzeker aangemerkt. Dit bedrag hebben wij ook meegewogen als onzekerheid in onze oordeelsvorming. Persoonsgebonden budgetten Het proces van de controle op de prestatielevering van de verstrekte persoonsgebonden budgetten (PGB) is pas aan het einde van het jaar georganiseerd op basis van steekproef.
Wij adviseren om de controlewerkzaamheden meer procesmatig in te regelen gedurende het jaar en tevens procedures (vaste werkprocessen) in te richten in het primaire proces om procesmatig de prestatielevering vast te stellen en te documenteren (bijvoorbeeld bij een afsluiting van PGB en/of verlenging). Wij adviseren u om kennis te nemen van de BADO-notitie ‘’PGB-verantwoording/controle door gemeenten’’ en de processen en interne controles hierop in te richten.
312018008.24.310 - 25
De afwijkingen van het Europees aanbestedingsbeleid zijn fors hoger dan voorgaande jaren en werken door in de rechtmatigheidsverantwoording
In het kader van de rechtmatigheidscontrole is het onder meer van belang dat u tijdig vaststelt dat aanbestedingen overeenkomstig de geldende wet- en regelgeving zijn gedaan. Op grond van het normenkader zijn voor de rechtmatigheidscontrole de Europese aanbestedingen van belang. Wanneer sprake is van afwijkingen, dan werken deze door als bevinding van het college in de rechtmatigheidsverantwoording. Bij de interne controle stelde het college vast dat voor 7 dossiers de Europese aanbestedingsregels niet zijn nageleefd. De totale onrechtmatigheidsfout voor 2023 komt uit op een bedrag van € 3.316.000 en is daarmee fors hoger dan in 2022 het geval was (€ 582.000). De fouten hebben enerzijds betrekking op contracten welke Europees aanbesteed hadden moeten worden, die (in voorgaande jaren) zijn aangegaan of uitgaven waar geen contract aan ten grondslag ligt, maar waar uw gemeente al geruime tijd leveringen en diensten afneemt van derden. Dit zijn in totaal 4 contracten, waarvan de rechtmatigheidsfout in 2023 € 887.000 bedroeg. De andere 3 contracten, waarbij de totale rechtmatigheidsfout € 2.429.000 bedraagt over 2023, houden verband met de opvang van vluchtelingen uit Oekraïne. Naast afwijkingen van Europees aanbestedingsbeleid, is bij de interne controle ook geconstateerd dat sprake is geweest van afwijkingen van uw intern inkoopbeleid.
Omdat het interne inkoopbeleid niet is opgenomen in het normenkader, werken deze afwijkingen niet door in de rechtmatigheidsverantwoording van het college. De afwijkingen van het interne inkoopbeleid hebben betrekking op de opvang van vluchtelingen uit Oekraïne voor een bedrag van € 556.000 en op softwarecontracten voor een bedrag van € 470.000.
Wet normering topinkomens (WNT)
De Wet normering topinkomens (WNT) regelt de openbaarmaking van topinkomens in de publieke en semipublieke sector, en stelt ook maxima aan de hoogte van de bezoldiging van topfunctionarissen en tevens aan de ontslagvergoedingen. Bij wet is vastgelegd dat rechtspersonen of organisaties die volledig of in aanzienlijke mate uit publieke middelen zijn gefinancierd beloningen van topfunctionarissen openbaar dienen te maken, ook als deze de in de wet gestelde maximale bezoldiging over 2023 van € 223.000 niet te boven gaat. Daarnaast dienen gemeenten het salaris openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief – wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan – ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000. Ook dienen de ontvangen vergoedingen die bij andere WNT plichtige instellingen zijn ontvangen te worden verantwoord in de WNTverantwoording. Aangezien het voor ons niet mogelijk is de volledigheid vast te stellen van de dienstbetrekkingen en de ontvangen vergoedingen, is in de Regeling Controleprotocol WNT opgenomen dat wij de anticumulatiebepaling niet hoeven te controleren. In onze controleverklaring is dit ook als zodanig toegelicht.
De WNT-toezichthouders kunnen hier wel zelfstandig onderzoek naar doen en zo nodig handhavend optreden. In 2023 is voor geen van de topfunctionarissen en overige medewerkers sprake van een overschrijding van de grensbedragen. In het kader van de WNT attenderen wij u erop dat u de plicht heeft om uiterlijk 1 juli 2024 uw WNT-verantwoording over het kalenderjaar 2023 via internet op een algemeen toegankelijke wijze openbaar te maken, voor een periode van tenminste zeven jaar. 312018008.24.310 - 26
Indien op grond van andere op de verantwoordelijke van toepassing zijnde regelgeving of een besluit een later tijdstip waarop het financieel verslaggevingsdocument openbaar moet worden gemaakt geldt, is die latere datum de uiterlijke datum van openbaarmaking.
Bewaak de tijdige besteding van ontvangen subsidievoorschotten. Er zijn procesmatige en toekomstige aandachtspunten
Uw gemeente ontvangt diverse subsidies van het Rijk of andere overheidsinstanties. Zowel in aantal als in financiële omvang neemt het nog te besteden bedrag in de afgelopen jaren toe. Ultimo 2023 staat er een nog te besteden bedrag van € 22,8 miljoen op de balans (2022: € 18,4 miljoen) aan vooruit ontvangen bedragen. Het financiële risico voor de jaarrekening is vooralsnog beperkt, omdat uit de controle van de bestedingen (zie onze bevindingen bij SiSa 2023) geen bijzonderheden komen. Voor het bedrag aan rechtmatige bestedingen valt dan een deel van het vooruit ontvangen bedrag vrij en wordt als baten verantwoord. De nog te besteden middelen zijn verantwoord onder de kortlopende schulden, waarmee een eventueel terugbetalingsrisico is afgedekt. Het oplopende bedrag aan nog te besteden subsidies ligt in lijn met onze constatering omtrent de investeringskredieten, waarbij de ambitie groter lijkt dan wat gerealiseerd wordt. Wij adviseren u de tijdige besteding van vooruit ontvangen subsidiebijdragen goed te monitoren zodat een weloverwogen keuze gemaakt kan worden omtrent de besteding. Er is sprake van een steeds groter wordend aantal regelingen waarover u verantwoording af moet leggen. Hierbij zijn meerdere medewerkers betrokken die niet allemaal dezelfde administratieve werkwijze volgen.
Bij de controle van de jaarrekening stelden wij vast dat de presentatie van ontvangen voorschotten, de gerealiseerde (rechtmatige) bestedingen, bijhorende verplichtingen en nog te besteden middelen in volgende jaren niet op eenzelfde wijze plaatsvond. Dit heeft tot veel correcties geleid. Ook bent u in meerdere gevallen afhankelijk van derden die namens uw gemeente de door u ontvangen subsidiegelden besteden. Omdat uw gemeente uiteindelijk verantwoording moet afleggen, is het van belang dat u goede afspraken maakt over de juiste, tijdige en volledige aanlevering van verantwoordingsinformatie. Dit is niet altijd het geval. Ook vinden wij dat u te weinig gebruik maakt van tussentijdse informatie van deze derden, waarop dan uiteraard een zichtbare controle namens uw gemeente op plaats moet vinden. Wij adviseren u met deze aandachtspunten rekening te houden. Subsidieregeling SiSa C94 In het kader van de Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma (SiSaregeling C94) stelden wij vast dat u eind 2023 niet heeft voldaan aan de voorwaarde om 80% van de woningen met een WOZwaarde < € 503.000 aan te pakken. De realisatie is circa 50%, waarbij u de volledige baten van € 196.000 heeft verantwoord.
Omdat in 2023 nog niet aan de voorwaarden is voldaan, is sprake van een terugbetalingsrisico van ongeveer € 96.000. Omdat de regeling loopt van 2023 tot en met 2026 kunt u dit in de komende jaren mogelijk nog herstellen om ervoor te zorgen dat u aan de subsidievoorwaarden voldoet, waardoor het terugbetalingsrisico voorkomen wordt.
312018008.24.310 - 27
Subsidieregeling SiSa E27B In het kader van de Brede doeluitkering verkeer en vervoer (SiSa tussen medeoverheden) (SiSa-regeling E27B) is, bij een subsidie welke dateert uit 2016, niet door het college aan te tonen dat is voldaan aan de voorwaarden die de regeling aan de besteding van de middelen heeft gesteld. Om deze reden heeft het college een verplichting van € 250.000 opgenomen waarmee het eerder ontvangen bedrag kan worden terugbetaald. Subsidieregeling Waterinrichtingsplan De subsidie Waterinrichtingsplan Huydecopersweg is bestemd om de bestedingen op het gelijknamige project, zoals opgenomen in de materiële vaste activa, grotendeels te dekken. De ontvangen subsidie ad € 375.000 had in mindering gebracht moeten worden op de bestedingen tot en met 2023. Dit wordt gecorrigeerd in 2024, voor 2023 hebben wij dit als controleverschil aangemerkt.
Geen fouten en onzekerheden met betrekking tot de SiSabijlage 2023
Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2023 onder Single information, Single audit (SiSa) vallen. Wij doen dit met een tabel, die ook opgenomen moet worden als er geen fouten of onzekerheden geconstateerd zijn. Per regeling is hierin aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Wij merken op dat wij geen fouten of onzekerheden hebben geconstateerd die groter zijn dan € 125.000 (of groter dan de rapporteringsgrens) zoals voorgeschreven via de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa (en het door de gemeenteraad vastgestelde controleprotocol met bijhorend normenkader voor de rechtmatigheidscontrole). In overeenstemming met de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa is de tabel leeg als er geen bevindingen zijn. De tabel met fouten en onzekerheden treft u in hoofdstuk 6 van dit accountantsverslag aan.
312018008.24.310 - 28
Interne beheersing
4.
312018008.24.310 - 29
4. Interne beheersing Kernboodschappen interim- Naar aanleiding van de interim-controle hebben wij op 9 januari 2024 een managementletter uitgebracht. De managementletter is op 28 februari 2024 met de Audit- en Rekeningcommissie besproken. Hieronder hebben wij een overzicht opgenomen van de controle 2023
adviezen die wij in de managementletter hebben opgenomen, waarbij wij tevens de status van opvolging hebben opgenomen voor de adviezen die bij de jaarrekeningcontrole opgevolgd zouden moeten zijn. In de managementletter is de volgende legenda bij de adviezen gehanteerd: Opvolging uiterlijk bij oplevering concept-jaarrekening 2023 Opvolging uiterlijk 31-12-2024 Opvolging in 2025 – 2026
Nr.
1
2
3
Advies Om stappen te kunnen maken om een volgend niveau van verbijzonderde interne controle, conform de Bado-notitie "De verbijzonderde interne controle bij decentrale overheden" te kunnen halen, is het van belang om uw ambitie hierin helder te maken en een daarbij passend tijdspad te benoemen. Hierbij is het van belang dat u blijft investeren in de kwaliteit van de bedrijfsvoering, waarbij de 1e lijn (proceseigenaar) en 2e lijn (business control) zichtbaar meer eigenaarschap voor de interne beheersing (kwaliteit processen en interne controle) neemt en de 3e lijn (CCA) in een meer toetsende en adviserende rol komt. Investering in de risicoanalyse en de kracht van uw IT-omgeving zijn daarbij ook van belang. Neem kennis van de (geactualiseerde) kadernota van de commissie Bbv en de bijhorende vraagen antwoordrubriek in de aanloop naar de op te stellen rechtmatigheidsverantwoording welke voor het eerst in de jaarrekening 2023 zal worden opgenomen. Daar worden momenteel vragen met bijhorende antwoorden gepubliceerd, die u mogelijk ook van belang kunnen zijn voor uw rechtmatigheidsverantwoording. Wij merken dat naarmate de tijd verstrijkt er sprake is of kan zijn van gewijzigde inzichten waar mogelijk ook u iets mee kunt, wilt of moet doen.
Wij adviseren u verder om de ervaringen die met de eerste rechtmatigheidsverantwoording bij de jaarrekening 2023 zullen worden opgedaan, te evalueren en voor zover u dat noodzakelijk acht, mee te nemen in beleidsmatige wijzigingen hieromtrent. Voor de jaarrekening 2023 geven wij u in overweging om, eventueel op een eerder moment dat u met de jaarrekening doet, de eventuele begrotingsafwijkingen over 2023 aan de raad te melden Houdt zicht op verder te verbeteren zaken in het kader van informatiebeveiliging en ontwikkelingen daarbij en stuur actief bij waar noodzakelijk.
Prio
Opvolging
√
312018008.24.310 - 30
4 5
6
7
8
9
10
11 12 13 14
Geef opvolging aan bevindingen uit IT-controles en bepaal de impact op de te verrichten interne controlewerkzaamheden. Actualiseer uw bijhorende audit-kalender. Laat een IT-auditor meekijken (aan de voorkant) naar de mogelijke opzet van beheersmaatregelen in de (nieuwe) financiële applicatie. Blijf aandacht besteden aan de inschatting van frauderisico’s en de beheersing daarvan. Rond de actualisatie van de frauderisicoanalyse op korte termijn af. De huidige opzet biedt daarvoor een prima basis. Bespreek de door u onderkende risico's ook met de Audit- en Rekeningcommissie. Blijf sturen op de opvolging van adviezen uit interne en externe controle en zorg dat de onderliggende rapportage actueel en betrouwbaar is. Ook hier zien wij een belangrijke rol voor de 1e en 2e lijn. Uit de interne controle zijn bevindingen gebleken voor diverse processen die opvolging voor de jaarrekening 2023 behoeven of nog onderwerp van controle zijn richting de jaarrekening. Deze zijn bekend en geadresseerd binnen team CCA en worden in overleg met PSA verder afgerond. Voor een meer inhoudelijke toelichting verwijzen wij naar hoofdstuk 3. Stel vast, door middel van “back-testing” dat de aannames en veronderstellingen die ten grondslag liggen aan uw beheerplannen voor groot onderhoud, nog valide zijn.
Dit kan door van geplande werkzaamheden vast te stellen of deze ook daadwerkelijk zijn uitgevoerd en of dat tegen de ingeschatte hoeveelheden en prijzen is gebeurd. Wanneer sprake is van afwijkingen, dient u de impact op de getroffen voorziening en meerjarendotatie te bepalen. Blijf daarbij ook aandacht houden voor investeringen in uw kapitaalgoederen versus groot onderhoud. De verantwoording van bijhorende kosten is immers anders (o.g.v. Bbv). Actualiseer de resultaatprognoses van uw lopende grondexploitaties en bepaald de impact op de waardering en resultaatneming in de jaarrekening 2023. Betrek daarbij de resterende looptijd van de exploitaties, de programmering, en het risicoprofiel. Onderbouw uw uitgangspunten en veronderstellingen op basis van valideerbare informatie. Beoordeel, op basis van de jaarrekening 2023 van de GEM Crailo en de geactualiseerde grondexploitatie per 1-1-2024 van de GEM Crailo de volwaardigheid van uw uitstaande vordering van € 16 miljoen, en werk dit uit in een positionpaper. Beoordeel de waardering van uw kapitaalbelang in de Regionale Ontwikkelingsmaatschappij Utrecht en werk dit uit in een positionpaper. Beoordeel de toereikendheid van de voorziening verlofsparen. Wij hebben een aantal (algemene) aandachtspunten voor de jaarrekening 2023 geformuleerd. Voor een efficiënte en effectieve jaarrekeningcontrole is het van belang dat bij aanvang van de
√
√
√
√ √ √ √ √ 312018008.24.310 - 31
15
controle de jaarrekening volledig beschikbaar is, welke intern (zichtbaar) is gecontroleerd. Wij verwijzen verder naar pagina 35 en 36. Het aantal SiSa-regelingen waarover u verantwoording in de jaarrekening moet afleggen, neemt ook in 2023 weer toe. De voorbereiding van de SiSa-bijlage met bijhorend (interne) controledossier is een belangrijk aandachtspunt.
√
Evaluatie jaarrekeningproces Het financieel afsluitproces over 2023 is tijdiger verlopen ten opzichte van voorgaand jaar. Bij aanvang van de controle heeft de afdeling F&C een eerste versie van de volledige concept jaarrekening opgeleverd. Het onderliggende controle- en opsteldossier was is belangrijk, ook in het niet geheel compleet of op onderdelen had de inhoudelijk toets door CCA niet plaatsgevonden, omdat deze dossiers niet conform de kader van de gewenste afgesproken planning bij CCA waren aangeleverd. Interne controles en de “laatste” finale controle op de inhoud van de jaarstukken, doorontwikkeling van uw de interne consistenties en de aansluiting van het jaarverslag met de jaarrekening zijn werkende weg door F&C uitgevoerd. Een organisatie hierin verder belangrijk aandachtspunt is het intern bewaken van de juistheid en volledigheid van het correctieoverzicht. Dat is dit jaar minder goed dan voorgaande jaren verlopen. In de rapportage van CCA naar aanleiding van haar onderzoek naar de jaarrekening 2023 zijn diverse aandachtspunten voor een verdere verbetering van het jaarrekeningproces opgenomen.
Deze hebben onder meer betrekking op de tijdigheid van afronden van balansdossiers, zodat deze ook intern op tijd gecontroleerd kunnen worden, de aanlevering van de dossiers uit het sociaal domein (met name jeugd en Wmo), het versterken van de interne kennis van de verslaggevingsregels, de voorbereiding van de SiSa-dossiers en het eigenaarschap voor uitwerkingen ten aanzien van financiële vaste activa (ROM, GEM Crailo). Wij herkennen deze punten en vinden het zinvol om het jaarrekeningtraject met de medewerkers van F&C en CCA te evalueren. Daarbij willen wij dan ook ingaan op de totstandkoming van de rechtmatigheidsverantwoording. Daarnaast vragen wij de aandacht voor het monitoren en bewaken van de planning en voortgang van de verbijzonderde interne controlewerkzaamheden. De uitkomsten van deze werkzaamheden vormen een belangrijke basis voor de rechtmatigheidsverantwoording. Voor 2024 adviseren wij u om voorafgaand aan de jaarrekeningcontrole de verbijzonderde interne controlewerkzaamheden volledig afgerond te hebben. Concreet gaat het erom dat alle steekproeven zijn afgerond, dat er hoor en wederhoor (intern) over de bevindingen heeft plaatsgevonden en dat er één integrale rapportage over het voorwaardencriterium en M&O-criterium is met daarin een opsomming van fouten en onduidelijkheden.
312018008.24.310 - 32
5.
Overige aangelegenheden
312018008.24.310 - 33
5. Overige aangelegenheden Geen meningsverschil met het college van burgemeester en wethouders
Er zijn geen meningsverschillen met het college van burgemeester en wethouders geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door het college en de medewerkers van uw gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.
Bevestigingen van het college van burgemeester en wethouders ontvangen
Wij hebben namens het college van burgemeester en wethouders een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen.
Naleving van wet- en regelgeving
Wij hebben geen kennis van te rapporteren omstandigheden in verband met het niet-naleven van wet- en regelgeving met uitzondering van de bevindingen die het college heeft opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording ten aanzien van het naleven van regelgeving met betrekking tot Europese aanbestedingen.
Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving
Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. In onze managementletter zijn wij ook ingegaan op de stappen die het college zet op de betrouwbaarheid van de IT-omgeven verder te verbeteren. Het college heeft veel aandacht om de betrouwbaarheid van de IT-omgeving en het aantonen van die betrouwbaarheid, te verbeteren. Het college beschikt over een kalender van 2019 tot en met 2023, waaruit blijkt welke IT-audits zij heeft laten uitvoeren en welke nog uitgevoerd gaan worden. De IT General Controls (ITGC’s) en tevens diverse applicaties zijn in de kalender verwerkt. In deze IT-audit-kalender is een haalbare planning gemaakt van de controles die uitgevoerd zijn en dienen te worden. Hierdoor heeft uw gemeente een goed beeld van waar zij staan ten aanzien van het IT-landschap en waar nog opvolging nodig is. De meeste geplande onderzoeken zijn inmiddels afgewikkeld en zijn de uitkomsten bekend waaruit verbetermogelijkheden inzichtelijk zijn gemaakt.
312018008.24.310 - 34
In het najaar van 2023 en begin 2024 heeft er nog een IT-onderzoek vanuit een externe partij gelopen. De resultaten daarvan worden binnenkort door het college verwacht. Voor veel applicaties is uw conclusie dat voor de interne en externe controle (nog) niet volledig gesteund kan worden op de IT-omgeving. Volgend jaar start het college waarschijnlijk met de SAP implementatie. Vanuit interne beheersing en controle adviseren wij u om vroegtijdig een IT auditor mee te laten kijken naar de opzet van de beheermaatregelen. Daarmee krijgt u antwoorden op vragen of u systemen en applicaties goed heeft ingericht of dat u mogelijk risico’s loopt. Wij adviseren verder om de kalender binnenkort weer te actualiseren en hierbij een haalbare planning voor opvolging van de bevindingen en verbetermogelijkheden mee te nemen voor de onderzochte applicaties. Deze zullen ook in samenspraak moeten gaan met de verantwoordelijken in de eerste lijn, door de verbetermogelijkheden daar concreet te beleggen en te dragen. Wanneer u van mening bent dat de verbeteringen zijn gerealiseerd, dan kunnen hierop inhoudelijke audits worden uitgevoerd en kan de automatiseringsomgeving mogelijk gaan bijdragen aan de interne controles. Uit de door ons uitgevoerde werkzaamheden zijn geen verdere bijzonderheden gebleken waarop wij u via deze rapportage willen attenderen.
Geen aanwijzingen van fraude
In Nederland is de accountant wettelijk verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het management van de organisatie. Wij merken op dat onze controle niet specifiek is ingericht op het ontdekken van fraude. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht. Wij hebben een fraudediscussie gevoerd met het controleteam en met het financieel management en de directie van de gemeente Hilversum, waarbij wij de nadruk hebben gelegd op de vermoedens van materiële onjuistheden als gevolg van fraude in de jaarstukken. Van het management en directie hebben wij de bevestiging ontvangen dat er geen materiële onregelmatigheden zijn geconstateerd waarbij het management of werknemers die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing of anderen in het geval dat de fraude van materieel belang kan zijn op de jaarrekening, zijn betrokken. Wij hebben werkzaamheden uitgevoerd die gericht waren op het risico van het ‘omzeilen’ van de interne beheersingsmaatregelen door het management te detecteren. Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op memoriaalboekingen en schattingen en hebben significante en ongebruikelijke transacties met behulp van gegevensanalyses onderzocht.
Wij hebben een materieel frauderisico onderkend op het betalen van facturen zonder dat er een prestatielevering aan ten grondslag ligt en op het uitvoeren van handmatige uitgaande betalingen die niet het reguliere factuurbetalingsproces hebben doorlopen. Wij hebben daartoe detailcontroles uitgevoerd op inkoopfacturen en daarbij vastgesteld dat de onderliggende prestatie is geleverd. Daarnaast hebben wij aanvullende analyses gedaan op crediteuren en de betaalregels uit de bankapplicaties waarbij wij ons hebben gericht op het voorkomen van betalingen naar dezelfde crediteur met verschillende bankrekeningnummers en het voorkomen van betalingen naar buitenlandse rekeningnummers.
312018008.24.310 - 35
Onze werkzaamheden hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude ten aanzien van het betalen van inkoopfacturen, waarbij de prestatielevering achterwege blijft. Hoewel wij op grond van de controle- en overige standaarden een kritische houding moeten hebben ten opzichte van risico’s van fraude in de jaarrekening, merken wij op dat onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken hiervan. Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2023 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van materiële fraude. In voorgaande jaren hebben wij het college geadviseerd om, als onderdeel van haar verantwoordelijkheid hierin, een frauderisicoanalyse op te stellen, deze regelmatig te actualiseren en ook te bespreken met de Audit- en rekeningcommissie. Dit heeft ertoe geleid dat u inmiddels beschikt over een frauderisicoanalyse. In het “Verbijzonderd Interne Controleplan 2023-2026 gemeente Hilversum” heeft het college, naar onze mening terecht, ook opgenomen dat één van de jaarlijks proces overstijgende activiteiten het actualiseren van de frauderisicoanalyse is. Dat is voor 2023 niet gerealiseerd. Wel is bij de actualisatie van de processen en het inschatten een analyse van frauderisico’s per proces gemaakt. Daarbij is vervolgens ook per risico de kans en impact en eventuele beheersingsmaatregelen benoemd.
De risico’s zijn vervolgens besproken binnen het team CCA. De terugkoppeling en bespreking met medewerkers uit de 1ste en 2de lijn heeft daarbij plaatsgevonden. Wij hebben het college verder nog het volgende meegeven: ▪ Zorg ervoor dat de frauderisicoanalyse een dynamisch proces is. Nu worden de risico’s geïdentificeerd op het moment dat het interne controleplan per jaarrekeningpost of transactiestroom geactualiseerd wordt. Neem alle onderkende frauderisico’s vervolgens op in een integrale frauderisicoanalyse. ▪ In de analyse voor 2022 heeft u bij onderkende risico’s ook de impact en de kans opgenomen en zijn deze uitgeschreven. Naar onze mening zou het sterk zijn om in vervolgrapportages de inschatting van de kans en impact van onderkende risico’s verder te kwantificeren. Dat inzicht kan u weer verder helpen bij het maken van keuzes om de risico’s te beheersen. Door dit element te betrekking in de concretisering van het feitelijke risico, kan de beheersmaatregelen overigens ook specifieker gemaakt worden. ▪ Rond de actualisatie van de frauderisicoanalyse op korte termijn af en neem deze op in één overzichtelijke rapportage. Bij de verbijzonderde interne controle wordt tot op heden ook getoetst of geen sprake is geweest van onrechtmatig handelen, met fraude als gevolg.
Hieruit zijn, bij de onderdelen die getoetst zijn over verslagjaar 2023, geen indicaties dat fraude heeft plaatsgevonden gebleken. Hoewel de verbijzonderde interne controle een sterk controlemiddel is, is het wel goed om te beseffen dat dit een controlemaatregel “achteraf” is. In het kader van fraudepreventie is het naar onze mening vooral van belang om maatregelen ter voorkoming, dus aan de voorkant, te treffen. Deze zijn er uiteraard ook bij uw gemeente, zoals functiescheidingen in de diverse processen en de periodieke zichtbare toetsing van de toegekende rechten in systemen. Dit wordt nu grotendeels achteraf door middel van een steekproeven gecontroleerd, terwijl een periodieke beoordeling van de toegekende rechten, waarmee ook functiescheidingen worden afgedwongen, naar onze mening sterker is.
312018008.24.310 - 36
Bevestiging onafhankelijkheid
De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)’ en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen Publieke Sector Accountants ingebed. In overeenstemming met Nederlandse wet- en regelgeving, waaronder de Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO) van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA), dient de externe accountant mogelijke conflicten met betrekking tot zijn onafhankelijkheid, zowel in wezen als in schijn, onder de aandacht te brengen van het college en de gemeenteraad. Op basis van onze toetsing concluderen wij dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant bij gemeente Hilversum in 2023 voldoende is gewaarborgd en bevestigen wij dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Hilversum in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Een overzicht van de aanvullende dienstverlening hebben wij hieronder opgenomen. Aanvullende dienstverlening • •
Accountantscontrole financiële verantwoording Bbz/Tozo 2023 regiogemeenten (HBEL-Gooise MerenWijdemeren). Controle financiële verantwoording PNH voor project “1. SPV maatregelen Hilversum en 2. Aanleg fietsstraat Schuttersweg’’
312018008.24.310 - 37
Controleverschillen
Aard van de fouten en onzekerheden (x € 1.000)
Getrouwheid
Fouten Rechtstreekse vermogensmutatie / toevoeging egalisatievoorziening afvalstoffen
€ 325.000
Presentatiefout: Vordering Parkeerservice UA ter grootte van € 106.000 ten onrechte gepresenteerd onder de overlopende passiva, had verwerkt moeten worden onder de overlopende activa Presentatiefout: Subsidie Waterinrichtingsplan ad € 375.000 is onder de overlopende passiva opgenomen, maar had in mindering gebracht moeten worden op de investeringen MVA Afgrenzingsfout: Facturen ter grootte van € 350.000 zijn niet verwerkt in het juiste boekjaar (2023), maar in 2024. De materiële vaste activa en nog te betalen bedragen zijn daarmee te laag verantwoord. Afrekening Parkeerservice UA te hoog verantwoord (te veel aan baten verantwoord)
N.v.t.
€ 72.000
Totaal fouten
€ 397.000
N.v.t. N.v.t.
Onzekerheden Onzekerheden sociaal domein vanuit regio GV
€ 416.000
Totaal onzekerheden
€ 416.000
Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college bevestigt dat de nietgecorrigeerde fouten, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Daarnaast is in de jaarrekening een aantal correcties doorgevoerd naar aanleiding van de controle. Uw organisatie beschikt over een overzicht van deze correcties.
312018008.24.310 - 38
Inzicht in onze tijdsbesteding
In het rapport “In het publieke belang” van de NBA, de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountant, zijn maatregelen opgenomen die de kwaliteit en onafhankelijkheid van de controlerend accountant moeten waarborgen of verbeteren. Op basis van één van de maatregelen rapporteren wij de bestede uren van onze controlewerkzaamheden aan u. Hieronder treft u de opgave van onze tijdsbesteding aan, inclusief een inschatting van nog te besteden uren voor de afronding van de jaarrekeningcontrole (waaronder het voeren van besprekingen en het archiveren van ons dossier).
Tekenend accountant Overige teamleden
Uren geraamd 160 1.250
Uren besteed 217 1.306
Het hogere aantal bestede uren wordt voor een belangrijk deel verklaard doordat het aantal SiSa-regelingen, waarover u met de jaarrekening 2023 verantwoording moet afleggen, wederom significant is gestegen. Met onze brief van 12 maart 2024 hebben wij u daarover geïnformeerd. In de “geraamde tijdsbesteding” zijn hiervoor geen uren geraamd. Daarnaast is de tijdsbesteding met betrekking tot de controle van de rechtmatigheidsverantwoording hoger uitgevallen dan aanvankelijk was geraamd.
312018008.24.310 - 39
6.
Verplichte tabel SiSa
312018008.24.310 - 40
6. Verplichte tabel SiSa Verplichte tabel fouten en onzekerheden SiSa-bijlage
In overeenstemming met de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa is de tabel leeg als er geen bevindingen zijn. Fouten en onzekerheden 2023 Nr Volgnr Specifieke uitkering of overig
Fout of onzekerheid Fout
A16
1
A16
2
B2
1
B2
2
C9
1
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek Specifieke uitkering woningbouwimpuls
C9
2
Specifieke uitkering woningbouwimpuls
Onzekerheid
C30
1
Fout
C30
2
C32
1
C32
2
C55
1
Specifieke uitkeringen proeftuinen aardgasvrije wijken 2e ronde Specifieke uitkeringen proeftuinen aardgasvrije wijken 2e ronde Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen Aanpak energiearmoede
C55
2
Aanpak energiearmoede
Onzekerheid
Financiële omvang in euro's
Toelichting fout/onzekerheid
Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout
Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout
312018008.24.310 - 41
C62
1
Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaarbewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaarbewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)
Fout
C62
2
C92
1
C92
2
C94
1
C94
2
D8
1
D8
2
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)
Onzekerheid
D10 D10 D11
1 2 1
Fout Onzekerheid Fout
D11
2
Volwasseneneducatie Volwasseneneducatie Regeling specifieke uitkering extra financiële middelen RMC-functie Regeling specifieke uitkering extra financiële middelen RMC-functie
Onzekerheid
Fout Onzekerheid Fout
Onzekerheid
Fout
Onzekerheid
312018008.24.310 - 42
D12
1
Regionale meld- en coördinatiefunctie
Fout
D12
2
Regionale meld- en coördinatiefunctie
Onzekerheid
D12A
1
Fout
D12A
2
D14
1
D14
2
D19
1
Regionaal programma voortijdig schoolverlaten Regionaal programma voortijdig schoolverlaten Regeling specifieke uitkering inhalen COVID19 gerelateerde onderwijsvertragingen Regeling specifieke uitkering inhalen COVID19 gerelateerde onderwijsvertragingen Tijdelijke onderwijshuisvesting ontheemden
D19
2
Tijdelijke onderwijshuisvesting ontheemden
Onzekerheid
D21 D21 D22
1 2 1
Fout Onzekerheid Fout
D22
2
E3 E3 E27B
1 2 1
E27B
2
E44B
1
E44B
2
E84
1
Specifieke uitkering Impuls Jongerencultuur Specifieke uitkering Impuls Jongerencultuur Regeling specifieke uitkering voor de voorschoolse educatie aan ontheemde peuters Regeling specifieke uitkering voor de voorschoolse educatie aan ontheemde peuters Subsidieregeling sanering verkeerslawaai Subsidieregeling sanering verkeerslawaai Brede doeluitkering verkeer en vervoer (SiSa tussen medeoverheden) Brede doeluitkering verkeer en vervoer (SiSa tussen medeoverheden) Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden) Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden) Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout
Onzekerheid
Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout
312018008.24.310 - 43
E84
2
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023 Regeling specifieke uitkering MKB Deals 1e tranche Regeling specifieke uitkering MKB Deals 1e tranche Regeling specifieke uitkering Impulsaanpak winkelgebieden Regeling specifieke uitkering Impulsaanpak winkelgebieden Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2023
Onzekerheid
F11
1
F11
2
F20
1
F20
2
F28
1
F28
2
G2
1
G2
2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2023
Onzekerheid
G2
3
Fout
G2
4
G3
1
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2023 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffairegebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2023 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2023
Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout
Onzekerheid
Fout
312018008.24.310 - 44
G3
2
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2023
Onzekerheid
G3
3
Fout
G3
4
G3
5
G3
6
G3
7
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2023 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2023 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2023 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2023 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2023
Onzekerheid
Fout
Onzekerheid
Fout
312018008.24.310 - 45
G3
8
G3
9
G3
10
G4
1
G4
2
G4
3
G4
4
G4 G4 G4 G4 G4 G4
5 6 7 8 9 10
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2023 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2023 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2023 Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2023 Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2023 Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2023 Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2023 Tozo 2_ gemeentedeel 2023 Tozo 2_gemeentedeel 2023 Tozo 3_gemeentedeel 2023 Tozo 3_gemeentedeel 2023 Tozo 4_gemeentedeel 2023 Tozo 4_gemeentedeel 2023
Onzekerheid
Fout
Onzekerheid
Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid
312018008.24.310 - 46
G4
11
Tozo 5_gemeentedeel 2023
Fout
G4
12
Tozo 5_gemeentedeel 2023
Onzekerheid
G4
13
Fout
G4
14
G4
15
G4
16
G10
1
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2023 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2023 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2023 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2023 Wet inburgering_ gemeentedeel 2023
Onzekerheid
Fout
Onzekerheid
Fout
312018008.24.310 - 47
G10
2
Wet inburgering_ gemeentedeel 2023
Onzekerheid
G12
1
Fout
G12
2
G12
3
G12
4
G13
1
G13
2
G13
3
G13
4
H4
1
H4
2
H8 H8
1 2
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_ gemeentedeel 2023 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2023 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2023 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2023 Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2023 Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2023 Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2023 Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2023 Regeling specifieke uitkering stimulering sport Regeling specifieke uitkering stimulering sport Regeling Sportakkoord 2020-2022 Regeling Sportakkoord 2020-2022
Onzekerheid
Fout
Onzekerheid
Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid 312018008.24.310 - 48
H12
1
Fout
1
Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken Specifieke uitkering cliëntondersteuning
H12
2
H21 H21
2
Specifieke uitkering cliëntondersteuning
Onzekerheid
H22
1
Fout
H22
2
H30
1
H30
2
H32
1
H32
2
H35
1
Regeling specifieke uitkering regionaal projectleider aanpak huiselijk geweld en kindermishandeling 2022 Regeling specifieke uitkering regionaal projectleider aanpak huiselijk geweld en kindermishandeling 2022 Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 20232026 Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 20232026 Regeling specifieke uitkering Meerkosten Energie Openbare Zwembaden Regeling specifieke uitkering Meerkosten Energie Openbare Zwembaden Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026
H35
2
Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026
Onzekerheid
Onzekerheid Fout
Onzekerheid
Fout
Onzekerheid
Fout Onzekerheid Fout
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring) Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening
: Goedkeurend : Goedkeurend
312018008.24.310 - 49
312018008.24.310 - 50