Bijlage II accountantsverslag 2023 - getekende versie

Jaarverslag

De toegang tot de applicatie is beperkt tot de gebruikers met toegang tot het netwerk. We constateren dat sommige gebruikersgroepen zowel facturen kunnen aanmaken/veranderen als betaalbaar stellen, alsmede beschikkingen kunnen aanmaken en toetsen. We zien dat u vervangende maatregelen neemt om de risico’s te beperken. Zo hebben we vastgesteld dat er controleslagen zijn opgenomen rondom het verwerken van de beschikkingen en betaalbaar stellen van de betaallijst, waarbij tevens meerdere functionarissen zijn betrokken. Wel willen we u, bij de inrichting van het gebruikersbeheer (IAM), ter overweging meegeven om functiescheiding aan te brengen tussen het aanmaken/veranderen van de facturen en het betaalbaar stellen, alsmede tussen het aanmaken en toetsen van beschikkingen.

Significante risico’s

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

Tot slot vragen wij uw aandacht voor het zichtbaar periodiek autoriseren van de rechten en rollen per gebruiker (of -groep) en het opstellen van procedures/richtlijnen voor het beheer van accounts met sterke rechten (superusers), zie hiervoor ook de vorige pagina onder Financiële administratie.

Bijlagen Uitkeringen

De toegang tot de applicatie is beperkt tot de gebruikers met toegang tot het netwerk. We constateren geen bijzonderheden in de inrichting van de rechten. Wel vragen wij uw aandacht voor het zichtbaar periodiek autoriseren van de rechten en rollen per gebruiker (of -groep) en het opstellen van procedures/richtlijnen voor het beheer van accounts met sterke rechten (superusers), zie hiervoor ook de vorige pagina onder Financiële administratie.

661077186/JS/2123

IT-omgeving (3/3)

Onderdeel continuïteit

Impact

Toelichting

Fysieke beveiliging

Bij de gemeente wordt gebruik gemaakt van een pasjes/badges-systeem omtrent de toegang van de niet-publieke ruimte.

Inleiding

Remote access

Voor zowel remote access als toegang vanaf locatie is two-factor authenticatie van toepassing.

Samenvatting

Preventie

U maakt gebruik van een firewall en virusscanner. Verder maakt u gebruik van een computerbeveiligingsservice via ICT Rijk van Nijmegen.

Jaarrekening

Monitoring

Informatiebeveiligingsbeleid

Back-up

Change management

Ten aanzien van monitoring maakt u gebruik van een computerbeveiligingsservice die realtime dreigingen monitort. U heeft in 2020 uw informatiebeveiligingsbeleid uitgeschreven voor de periode 20202023. Eind 2024 zal de BIO2.0 van kracht worden, waardoor een actualisatie noodzakelijk is voor volgend boekjaar.

De back-up procedures en uitvoering is uitbesteed aan ICT Rijk van Nijmegen. Uit de uitvoering blijken geen bijzonderheden. De mogelijkheid bestaat om (gedeeltelijke) restore van data uit te voeren waardoor we geen aanleiding tot verbetering onderkennen. U heeft de wijzigingen van applicaties uitbesteed aan ICT Rijk van Nijmegen. Dit is geborgd in standaard werkprocessen binnen Topdesk. De vereiste stappen binnen het proces waarborgen de interne beheersing van de aanpassingen.

Jaarverslag

Significante risico’s

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

661077186/JS/2123

6. Externe ontwikkeling

De externe ontwikkelingen die op de volgende pagina’s staan zijn ontwikkelingen in wet- en regelgeving die wij in generieke zin onderkennen. Deze ontwikkelingen zijn niet specifiek gemaakt voor gemeente Heumen.

661077186/JS/2123

Externe ontwikkelingen (1/3) Inhuur van externen

Op 1 mei 2006 is de Verklaring Arbeidsrelatie vervallen en vanaf dat moment is de Wet DBA van kracht geworden. Hierbij heeft de Belastingdienst in overleg modelovereenkomsten bij de inhuur van externen, direct of via bijvoorbeeld een uitzendbureau, of bemiddelingsbureau opgesteld. Op het moment dat exact volgens deze regels wordt gewerkt, loopt de opdrachtgever geen risico, in de praktijk is dat echter over het algemeen niet zo. Een externe doet mee aan het personeelsfeest, ontvangt een kerstpakket, werkt op een laptop van de opdrachtgever, werkt er al jaren 4 dagen per week etc. De modelovereenkomsten voor vrije vervanging zijn bijvoorbeeld per 1 januari 2024 vervallen waar niet altijd op wordt gelet. Tot en met 2024 geldt er vanuit de Belastingdienst nog het handhavingsmoratorium, maar dat vervalt per 1 januari 2025. Dit houdt in dat de Belastingdienst dan kan gaan naheffen, niet terug naar het verleden, maar wel vanaf dat moment. Op dit moment wordt er ook gecontroleerd door de Belastingdienst, zij hebben hiervoor extra personeel aangenomen en bij deze controles wordt vaak geconstateerd dat er geen sprake is van een externe, maar gewoon van een werknemer. Dit bijvoorbeeld omdat iemand via zijn eigen B.V. wordt ingehuurd tijdens ziek en piekdiensten. Het is van belang om in 2024 ervoor te zorgen dat het proces bij de inhuur van externen op orde is.

Notitie Grondbeleid

De nieuwe notitie grondbeleid is een actualisatie van de notitie grondbeleid uit 2019. Vanwege de invoering van de Omgevingswet is een actualisatie noodzakelijk. Alle wijzigingen in de notitie die te maken hebben met de Omgevingswet treden in werking gelijktijdig met de inwerkingtreding van de Omgevingswet. Alle overige wijzigingen treden in werking met ingang van begrotingsjaar 2025. Toepassing met ingang van de jaarrekening 2024 is mogelijk maar niet verplicht. Voor de tussenliggende periode is de notitie uit 2019 leidend aangevuld met het addendum uit december 2022 inzake warme gronden. Naast aanpassingen in terminologie vanwege wijzigingen in wet- en regelgeving heeft de invoering van de Omgevingswet met name gevolgen voor de verslaggevingsaspecten bij faciliterend grondbeleid.

Inleiding

Samenvatting

Jaarrekening

Jaarverslag

Significante risico’s

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

661077186/JS/2123

Externe ontwikkelingen (2/3) NIS2

De NIS2-regelgeving introduceert strenge(re) eisen op het gebied van cyber- en informatiebeveiliging voor de ondernemingen die onder de nieuwe wet als essentiële of belangrijke entiteit worden aangewezen.

Volgens de NIS2-regelgeving kan de gemeente Heumen als een NIS2 essentiële entiteit worden aangemerkt. Het moeten voldoen aan NIS2 is niet op basis van aanwijzing, maar automatisch. Belangrijke nieuwe verplichtingen zijn: • • •

Verplichting tot uitvoeren risicobeoordeling en nemen van passende maatregelen om risico’s te mitigeren. Verplichting tot het melden van incidenten binnen 24 uur; en Verplichting tot het registreren in een Europees register.

Inwerkingtreding van de NIS2-regelgeving is per 1 september met handhaving vanaf 1 oktober 2024. Het is van belang dat u tijdig voorbereidingen treft. Het niet voldoen aan de NIS2-regelgeving kan significante boetes tot gevolg hebben in de vorm van geldboetes als ook eventuele persoonlijke aansprakelijkheid van het college.

Inleiding

Samenvatting

Jaarrekening

Jaarverslag

Significante risico’s

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

661077186/JS/2123

Externe ontwikkelingen (3/3) Duurzaamheid - ESG

In een tijdperk waarin duurzaamheid en maatschappelijke verantwoordelijkheid centraal staan, wordt de noodzaak voor duurzaamheidsverslaggeving in de publieke sector steeds urgenter. Organisaties in de publieke sector hebben een intrinsieke verantwoordelijkheid om transparantie te bieden over hun impact op mens en milieu. Het opstellen en delen van een duurzaamheidsverslag is niet langer een optionele praktijk, maar eerder een essentiële stap naar het opbouwen van vertrouwen, het voldoen aan verwachtingen van belanghebbenden en het stimuleren van positieve verandering. Duurzaamheidsverslaggeving is momenteel geen wettelijke vereiste voor organisaties in de publieke sector, maar het belang ervan wordt steeds groter. De samenleving hecht veel waarde aan duurzaamheid en verslaggeving hierover. Vanaf het boekjaar 2024 zullen beursgenoteerde bedrijven zich conformeren aan de Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD) en de European Sustainability Reporting Standards (ESRS) als leidende richtlijnen voor duurzaamheidsverslaggeving.

Samenvatting

Jaarrekening

Duurzaamheidsonderwerpen worden volgens de laatste standaarden gecategoriseerd in Environmental, Social en Governance, ofwel ESG. Dit gaat dus verder dan alleen klimaat gerelateerde aspecten. In de ESRS is een nuttig kader opgenomen van thema’s die relateren aan ESG. Het is echter geen allesomvattend model, aangezien er voor organisaties mogelijk relevante thema’s zijn die niet zijn opgenomen, en omgekeerd. Het kader en de thema’s zoals opgenomen in de ESRS kan ook de publieke sector ondersteunen bij verantwoordingsprocessen.

Jaarverslag

Voor publieke organisaties die geen onderneming voeren (zijnde een grote B.V. of N.V.) is de CSRD momenteel niet van toepassing. Het is nog niet duidelijk of andere Nederlandse rechtspersonen waaronder die in de publieke sector in de toekomst mogelijk verplicht zullen worden om een duurzaamheidsverslag op te stellen. Mogelijk kunt u wel worden benaderd door een CSRD plichtige onderneming die u vragen stelt over uw duurzaamheidsbeleid en doelstellingen.

Interne beheersing

Gezien de kerntaak van de publieke sector om duurzame meerwaarde voor de samenleving te creëren, ligt het voor de hand dat de sector bekend is met het rapporteren van toegevoegde waarde in het jaarverslag. Het toevoegen van duurzaamheidsinformatie zou dan ook een logische stap zijn. De publieke sector kan hierbij leren van (beursgenoteerde) bedrijven om op die manier meer maatschappelijke waarde te genereren. Indien u meer informatie wenst over dit onderwerp, verzoeken wij u dit aan te vragen bij uw bekende contactpersoon bij Flynth.

661077186/JS/2123

Inleiding

Significante risico’s

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

Bijlagen

661077186/JS/2123

Bijlage A1 – Niet-gecorrigeerde bevindingen Omschrijving

Fouten

Onzekerheden

Aanbiedingsbrief

Samenvatting

Jaarverslag

Jaarrekening

Significante risico’s

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

661077186/JS/2123

Bijlage A2 – Gecorrigeerde bevindingen Omschrijving

Fouten

Immateriële vaste activa; waarderingsgrondslag inzake kosten van onderzoek en ontwikkeling voor een bepaald actief is aangepast/ aangevuld, zodat deze voldoet aan het BBV en de feitelijke situatie

Onzekerheden

Aanbiedingsbrief

-

Samenvatting Immateriële vaste activa; verloopoverzicht is aangepast waarbij investeringen en bijdrage derden apart zijn gepresenteerd. Beide waren ten onrechte gesaldeerd

89.000

-

Materiële vaste activa; verloopoverzicht is aangepast waarbij investeringen en bijdrage derden apart zijn gepresenteerd. Beide waren ten onrechte gesaldeerd

27.000

-

Jaarverslag

Financiële vaste activa; tekstuele toelichting inzake voorziening dubieusheid BBZ sloot niet aan bij de feitelijke situatie zoals opgenomen in de jaarrekening Uitzettingen met een rentetypische looptijd < 1 jaar; voorziening wegens oninbaarheid is te laag

72.000

Jaarrekening

-

Significante risico’s

Eigen vermogen; resultaatsbestemming 2022 is niet inzichtelijk gemaakt in het verloopoverzicht van de bestemmingreserves

-

Eigen vermogen; bestemmingsreserve “Energietoeslag sociaal minima” komt niet terug in het verloopoverzicht van de bestemmingsreserves

257.035

Eigen vermogen; bestemmingsreserve “Vergroten toegankelijkheid voor de verkiezingen” komt niet terug in het verloopoverzicht van de bestemmingsreserves

2.577

-

Voorzieningen; wachtgeld wethouders is te hoog verantwoord

50.576

-

Voorzieningen; egalisatie onderhoud Sportcentrum Malden, onderhoudsplan voldoet niet aan de eisen van het BBV

336.083

-

Uitzettingen met een rentetypische looptijd < 1 jaar; de gemeente heeft bedragen als debiteur opgenomen welke ultimo boekjaar nog niet waren gefactureerd en derhalve geen debiteur zijn. Betreft een presentatiecorrectie

195.000

-

Uitzettingen met een rentetypische looptijd < 1 jaar; zijn vorderingen opgenomen die betrekking hebben op voorschotbedragen die ontstaan door voorfinanciering op uitkeringen met een specifiek bestedingsdoel. Desbetreffende bedragen dienen onder de overlopende activa te worden verantwoord. Betreft een presentatiecorrectie

319.000

-

-

-

-

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

WNT – periode functievervulling interim secretaris is aangepast 661077186/JS/2123

Bijlagen

Bijlage A2 – Gecorrigeerde bevindingen Omschrijving

Fouten

Onzekerheden

Een verkregen subsidie waarvoor een vordering resteert was als overlopend passief verantwoord. Hiervoor heeft een presentatiecorrectie plaatsgevonden naar de overlopende activa

13.578

-

Presentatiecorrectie van de crediteuren naar de overlopende activa

34.224

-

Aanbiedingsbrief

Samenvatting

Programmaverantwoording is aangepast zodat hier conform artikel 25 van het BBV de voorgeschreven informatie is opgenomen.

-

Verschillende benamingen van posten in de balans zijn aangepast om zodoende te voldoen aan het BBV

-

Verschillende waarderingsgrondslagen zijn aangevuld zodat deze voldoen aan het BBV alsmede de gehele lading dekken van de post in de jaarrekening

-

De rentelasten voor de langlopende geldleningen zijn conform het BBV toegelicht bij de vaste schulden

-

Overlopende passiva; voorschotbedragen voor uitkeringen met een specifiek bestedingsdoel zijn niet uitgesplitst naar de 3 verschillende overheidslichamen

-

Jaarverslag

Jaarrekening

Significante risico’s

-

Interne beheersing

-

Externe ontwikkelingen

-

Bijlagen -

661077186/JS/2123

-

Bijlage B – SiSa - Fouten en onzekerheden 2023 In onze controle zijn specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening. Voor de werkzaamheden stelt het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) andere rapportage toleranties dan gehanteerd zijn bij de controle van uw jaarrekening. De rapporteringstolerantie per specifieke uitkering is: • € 12.500 wanneer de omvangsbasis niet hoger is dan €125.000; • 10% van de omvang wanneer de omvangsbasis tussen €125.000 en €1.000.000 ligt; • € 125.000 wanneer de omvangsbasis hoger is dan € 1.000.000.

Aanbiedingsbrief

Samenvatting

Wanneer de regelingen geen toelichting bevatten hebben we geen bevindingen geconstateerd met een omvang groter dan de rapportage tolerantie. Jaarverslag

Jaarrekening Nr.

Specifieke uitkering of overig

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in Euro’s

Toelichting fout/onzekerheid

Significante risico’s JenV A16

Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne

FIN B2

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek 2021

BZK C9

Specifieke uitkering woningbouwimpuls tranche 3

BZK C32

Specifieke uitkering ventilatie in scholen

BZK C55

Aanpak energiearmoede

BZK C62

Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen

BZK C92

Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid

BZK C94

Specifieke Uitkering Lokale Aanpak Isolatie

OCW D8

Specifieke uitkering Onderwijsachterstandenbeleid

661077186/JS/2123

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

Bijlage B – SiSa - Fouten en onzekerheden 2023 Nr.

Specifieke uitkering of overig

OCW D14

Middelen inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen

OCW D19

Specifieke uitkering tijdelijke onderwijs huisvesting Oekraïne

IenW E44B

Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)

IenW E84

Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023

EZK F28

Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat-en energiebeleid (CDOKE)

SZW G2

Specifieke uitkering Participatiewet (PW)

SZW G3

Specifieke uitkering Besluit Bijstandverlening Zelfstandigen

SZW G4

Specifieke uitkering Tozo

SZW G10

Specifieke uitkering Wet Inburgering

SZW G12

Specifieke uitkering Bijzondere Bijstand

SZW G13

Specifieke uitkering Onderwijsroute

VWS H4

Specifieke uitkering stimulering sport

VWS H12

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in Euro’s

-

-

-

-

Toelichting fout/onzekerheid

-

Aanbiedingsbrief

-

Samenvatting

Jaarverslag -

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Jaarrekening

-

Significante risico’s

-

Interne beheersing

-

-

Specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken

-

-

VWS H30

Specifieke uitkering sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023–2026

-

-

VWS H31

Specifieke uitkering noodfonds energie amateursportverenigingen (SPUK NEAS)

-

-

VWS H32

Specifieke uitkering Meerkosten Energie Openbare Zwembaden

-

-

VWS H35B

Specifieke uitkering IZA

661077186/JS/2123

-

Externe ontwikkelingen

-

Bijlagen

Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd

Bevestiging van onafhankelijkheid

De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)’ van de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Heumen, inclusief haar verbonden derden, in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast.

Aanbiedingsbrief

Samenvatting

Jaarverslag

Rotatie

Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de controle van een controlecliënt meewerken.

Jaarrekening

Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Significante risico’s

Er heeft voor de accountantscontrole 2023 geen rotatie plaatsgevonden. Het is eveneens niet noodzakelijk om voor de accountantscontrole 2024 te roteren. Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties

Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid

Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Flynth en haar medewerkers en de gemeente Heumen inclusief haar verbonden derden, die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd moeten worden. De onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Flynth, een bestuurder of interne toezichthouder van Flynth of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan ondernemingen in de groep of een bij de rechtspersoon betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid, die een (geschatte) waarde van meer dan € 100 hebben, ontvangen of verstrekt.

661077186/JS/2123

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

Onze communicatie met u Bevestiging van onafhankelijkheid

Door middel van dit accountantsverslag informeren wij de gemeenteraad over de belangrijkste aangelegenheden naar aanleiding van onze accountantscontrole 2023. Bevestigingen van het college Wij hebben bij het college ter confirmatie een aantal schriftelijke bevestigingen opgevraagd aangaande de verantwoordelijkheden inzake de jaarrekening en de andere informatie. Daarnaast hebben wij een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening van de gemeente Heumen ontvangen.

Onze communicatie met de raad

Wij hebben in ons audit plan gecommuniceerd over onze verantwoordelijkheden en onafhankelijkheid. Door middel van ons audit plan hebben wij ook een beschrijving gegeven van de reikwijdte en timing van onze controle, waaronder significante risico’s en materialiteit.

Aanbiedingsbrief

Samenvatting

Eveneens door middel van dit accountantsverslag informeren wij de gemeenteraad over de belangrijkste aangelegenheden naar aanleiding van onze accountantscontrole 2023. Geen meningsverschillen met het college en/of beperkingen in reikwijdte van de controle

Er zijn geen meningsverschillen met het college geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle.

Jaarverslag

Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze opdracht door het college en de medewerkers van de gemeente Heumen de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.

Jaarrekening

Proces van de controle

Wij hebben een goed maar intensief controleproces gehad met de organisatie. Bij de start van de jaarrekeningcontrole was niet alle gevraagde informatie beschikbaar. Daarnaast hebben wij er voor gekozen om de oplevering door de organisatie te laten presenteren. Dit heeft nog niet geleid tot het gewenste resultaat. Dit heeft tot vertraging en aanvullende inzet van onze kant geleid in het controletraject.

Significante risico’s

Tijdens de controle van de jaarrekening hebben een veelheid aan onderwerpen tot de nodige afstemming en ook bevindingen geleid. Dit zag bijvoorbeeld toe op diverse balansposten zoals vaste activa, voorzieningen en het eigen vermogen, maar ook op toelichtingen zoals de WNT. Wij gaan met de organisatie evalueren op welke wijze voor zowel ons als de organisatie de controle efficiënter kan worden uitgevoerd. Belangrijk aandachtspunt is om bij aanvang van de controle te kunnen beschikken over een volledig controledossier, VIC werkzaamheden zijn afgerond en de VIC werkzaamheden wat populaties betreft zichtbaar aansluiten op de jaarrekening. Het niveau van de uitgevoerde VIC werkzaamheden is ten opzichte van voorgaand verbeterd. Ten aanzien van de controledocumentatie is het van belang dat deze navolgbaar is alsmede dat de specificaties voldoende zijn onderbouwd met onderliggende brondocumentatie.

661077186/JS/2123

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

Introductie

Samenvatting

Belangrijkste bevindingen

Oordeel bij de jaarrekening

Overige onderwerpen Disclaimer en beperking in gebruik en verspreidingskring Dit accountantsverslag is alleen bestemd voor het college van de gemeente Heumen en mag niet in zijn geheel of gedeeltelijk worden verstrekt of aangehaald zonder onze schriftelijke toestemming vooraf. Er wordt geen verantwoordelijkheid aan een derde partij geaccepteerd, omdat dit verslag daar niet voor opgesteld en bedoeld is. Dientengevolge nemen wij geen enkele verplichting of plicht van zorg aan ieder ander persoon aan wie dit verslag getoond of in zijn handen komt, op ons.

De in dit accountantsverslag aan de orde gestelde onderwerpen zijn door ons geconstateerd gedurende onze controleopdracht waarvan wij van mening zijn dat zij aandacht van het college een de raad behoeven. Het is geen allesomvattend verslag van alle geconstateerde zaken en in het bijzonder kunnen wij niet verantwoordelijk worden gesteld voor het rapporteren van alle bedrijfsrisico’s of tekortkomingen in het systeem van interne beheersing. Elke conclusie, opinie of opmerking in dit accountantsverslag is verstrekt in de context van onze controleverklaring over de jaarrekening als geheel. Evenzo geldt dat de opmerkingen, bevindingen en aanbevelingen met betrekking tot het systeem van interne beheersing niet gelezen moeten worden als een afzonderlijke opinie van het systeem van interne beheersing en haar werking.

661077186/JS/2123

Ontwikkelingen